Principios Tributarios:

Son conceptos fuerza, conceptos o proposiciones que explican, dan cuenta, y

delimitan un determinado saber o conocimiento. En el Derecho tributario estos
existen por ser lmites a la potestad tributaria, es decir existen como control
del poder del Estado para crear, modificar y extinguir tributos. As, la
determinacin del contenido de los principios tributarios tiene un mbito
especfico: la potestad tributaria del Estado. Por consecuencia mediante estos
principios se subordina al propio Estado a la voluntad general de la sociedad,
protegiendo a la sociedad de cualquier arbitrariedad del uso del poder estatal
en el ejercicio de su potestad tributaria. Por eso los principios tributarios son
el lmite del Poder Tributario del Estado, a fin de que no se vulnere los derechos
fundamentales de la persona, Principio de Legalidad
As el principio de Legalidad, o de Reserva de la Ley, delimita el campo y
legitimidad del obrar del Estado para imponer tributos. No cualquier rgano
puede imponer tributos, sino slo aquellos que pueden o tienen la potestad
para ello, y slo la tienen si estn autorizados por ley, que resulta decir, estn
autorizados por la sociedad, puesto que la ley es la voluntad y/o autorizacin
de la sociedad. Eso es lo que cautela este principio. En un Estado moderno la
ley no es la boca del soberano, sino la boca de la sociedad. Este principio es,
pues, un medio de garantizar cierta estabilidad y respeto por los derechos de
toda la sociedad, fundados en el pacto social, y esta se expresa a travs de la
ley.
Segn Rubio Correa slo las normas con rango de ley pueden crear, modificar,
suprimir o exonerar tributos. Nadie puede arrogarse esa funcin [1]. Y por
qu slo las normas con rango de ley? Pues porque son estas normas con
rango de ley una atribucin o facultad legislativa. Slo pueden son normas con
rango de ley aquellas que derivan de rganos que tienen potestad legislativa,
es decir, de potestad para crear normas. Y quines tienen potestad
legislativa? Pues slo la sociedad representada. As, crean leyes aquellas
instituciones que representan a la sociedad como, por ejemplo, el Gobierno
Central, el Gobierno Regional, y el Gobierno Local, que tienen por tal motivo
potestad tributaria, y puesto que se constituyen como entes que representan a
la sociedad. La potestad tributaria por eso la tienen quienes tienen facultad
legislativa. No depende del rgano que las crea, sino de la facultad que tiene
este rgano, facultad legislativa para crear tributos.
Principio de igualdad
Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con homognea
capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo
frente al mismo supuesto de hecho tributario.

Jorge Bravo Cucci El principio de igualdad es un lmite que prescribe que la

carga tributaria debe ser aplicada de forma simtrica y equitativa entre los
sujetos que se encuentran en una misma situacin econmica, y en forma
asimtrica o desigual a aquellos sujetos que se encuentran en situaciones
econmicas diferentes. El principio bajo mencin supone que a iguales
supuestos de hecho se apliquen iguales consecuencias jurdicas, debiendo
considerarse iguales dos supuestos de hecho cuando la utilizacin o
introduccin de elementos diferenciadores sea arbitraria o carezca de
fundamento racional.
Es importante mencionar que la igualdad se traduce en dos tipos: i) Igualdad
en la Ley, ii) Igualdad ante la Ley. En el primer caso, el legislador se encuentra
impedido de tratar desigual a los iguales, en el segundo caso, una vez que la
norma se ha dado, es la Administracin Tributaria quien tiene el deber de tratar
a los contribuyentes en la misma forma, es decir trato igual ante la Ley.
Principio No Confiscatoriedad
Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del
contribuyente pues se convertiran en confiscatorios.
El principio de No Confiscatoriedad defiende bsicamente el derecho a la
propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la tributacin
para apropiarse indirectamente de los bienes de los contribuyentes.
Pero, la potestad tributaria que ejerce el Estado no debe convertirse en una
arma que podra llegar a ser destructiva de la economa, de las familias y de la
sociedad, en el caso que exceda los lmites ms all de los cuales los
habitantes de un pas no estn dispuestos a tolerar su carga. En este sentido,
debemos comprender bien el lmite entre lo tributable y lo confiscatorio,
muchas veces difcil de establecer.
La confiscacin puede evaluarse desde un punto de vista cualitativo y otro
cuantitativo:
1. Cualitativo: es cualitativo cuando se produce un sustraccin ilegitima de la
propiedad por vulneracin de otros principios tributarios (legalidad por
ejemplo) sin que interese el monto de lo sustrado, pudiendo ser incluso
soportable por el contribuyente.
2. Cuantitativo: es cuantitativo cuando el tributo es tan oneroso para el
contribuyente que lo obliga a extraer parte sustancial de su patrimonio o renta,
o porque excede totalmente sus posibilidades econmicas.
Principio del Respeto a los derechos fundamentales
Segn Jorge Bravo Cucci 14 En rigor, el respeto a los derechos humanos no es
un principio del Derecho Tributario, pero s un lmite al ejercicio de la
potestad tributaria. As, el legislador en materia tributaria debe cuidar que la
norma tributaria no vulnere alguno de los derechos humanos
constitucionalmente protegidos, como lo son el derecho al trabajo, a la libertad
de asociacin, al

secreto bancario o a la libertad de trnsito, entre otros que han sido recogidos
en el artculo 2 de la Constitucin Poltica del Per.
Este principio alude, pues, a la proteccin o tutela de los Derechos
Fundamentales, frente a los tributos, o a la potestad tributaria del Estado, que
por tal motivo, no puede agredir estos derechos fundamentales de la persona.
7.1. PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Conocida tambin como capacidad econmica de la obligacin, consiste como
dice el profesor Francisco Ruiz de Castilla en la aptitud econmica que tienen
las personas y empresas para asumir cargas tributarias 16, tomando en
cuenta la riqueza que dicho sujeto ostenta. Impone tambin respetar niveles
econmicos mnimos, calificar como hiptesis de incidencia circunstancias
adecuadas y cuantificar las obligaciones tributarias sin exceder la capacidad de
pago.
Existen 2 tipos de capacidad contributiva:
1. Absoluta: aptitud abstracta que tienen determinadas personas para concurrir
a los tributos creados por el estado en ejercicio de su potestad tributaria. Este
tipo de capacidad contributiva se toma en cuenta en el momento en el que el
legislador delimita los presupuestos de hecho de la norma tributaria.
2. Relativa: Es aquella que orienta la determinacin de la carga tributaria en
forma concreta. Este tipo de capacidad contributiva, permite fijar cuales son los
elementos de la cuantificacin de la deuda tributaria.
La persona que esta apta econmicamente para pagar impuestos debe
contribuir, el que tiene riqueza solo para cubrir sus necesidades vitales y las de
su familia, carece de capacidad contributiva, por el contrario, la existencia de
grandes utilidades constituye evidencia de capacidad contributiva, por
ejemplo.
Para calcular la capacidad contributiva el legislador toma como ndice los
ingresos, rentas, incrementos patrimoniales debidamente comprobados de la
totalidad o de una parte constitutiva del patrimonio del sujeto deudor
tributarios, tambin la produccin de bienes, venta de bienes, consumo de
bienes o servicios hace presumir un nivel de riqueza como ndice de capacidad
contributiva.
7.3. PRINCIPIO DE EQUIDAD
Consiste en que la imposicin del tributo mediante la norma debe ser justa,
entendiendo justicia como razonable.
Como seala el profesor Ruiz de Castilla, dentro de las caractersticas del
sistema tributario se debe respetar el principio de equidad, lo cual significa que
el tributo debe guardar proporciones

razonables; y en relacin a la presin tributaria, la equidad significa que debe

existir una relacin prudente entre el total de ingresos de los contribuyentes y
la porcin que de stos se detrae para destinarla al pago de tributos; en
relacin a las clases de equidad, el profesor indica que hay equidad horizontal
y equidad vertical, entendiendo como equidad horizontal que aquellos
contribuyentes que se encuentran en una misma situacin deben soportar
idntica carga tributaria, a diferencia de la equidad vertical, que implica que
los contribuyentes que tienen menor capacidad contributiva asuman menor
presin tributaria, mientras que los contribuyentes que poseen una mayor
riqueza deben soportar una carga tributaria ms elevada
7.4. PRINCIPIO DE ECONOMIA EN LA RECAUDACION
Mediante este principio las normas tributarias no pueden resultar inoportunas,
en el sentido que para el cumplimiento de estas en la recaudacin no pueden
generar un gasto mayor que el que por la va del tributo se obtiene; es decir, si
el cumplimiento de la norma genera mucho gasto, tanto que es mayor a lo que
se obtendran por el ingreso de ese tributo, entonces la norma viola el principio
de economa en la recaudacin.
Evidentemente la recaudacin es la funcin ms importante que debe cumplir
la Administracin Tributaria, y ello genera evidentemente un gasto al poner en
movimiento toda la maquinaria de la Administracin para poder recaudar
determinado tributo, entonces, de lo que se trata es que el monto recaudado
por un tributo sea mayor al monto que se gasta para recaudar este, de lo
contrario no tendra ningn efecto que la norma se cumpla, ya que en lugar de
recaudacin, lo que se generara sera un mayor gasto para la Administracin,
que finalmente se convertira en un gasto tributario, por decir lo menos
absurdo