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LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO Nueva Ley D.O.F. 31/12/1988

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

TEXTO VIGENTE
Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federacin del 31 de diciembre de 1988

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.-Presidencia de la
Repblica.
CARLOS SALINAS DE GORTARI, Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, a sus
habitantes, sabed:
Que el H. Congreso de la Unin, se ha servido dirigirme el siguiente
DECRETO
EL CONGRESO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, DECRETA:
LEY QUE ESTABLE, REFORMA, ADICIONA Y DEROGA DIVERSAS DISPOSICIONES FISCALES

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Artculo 1
Las personas fsicas que realicen actividades empresariales y las personas morales, residentes en Mxico,
estn obligadas al pago del impuesto al activo, por el activo que tengan, cualquiera que sea su ubicacin.
Las residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, estn obligadas al
pago del impuesto por el activo atribuible a dicho establecimiento. Las personas distintas a las sealadas en
este prrafo, que otorguen el uso o goce temporal de bienes, incluso de aquellos bienes a que se refieren el
Captulo III del Ttulo IV y los artculos 133, fraccin XIII, 148, 148-A y 149 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, que se utilicen en la actividad de otro contribuyente de los mencionados en este prrafo, estn
obligadas al pago del impuesto, nicamente por esos bienes.
Tambin estn obligados al pago de este impuesto, los residentes en el extranjero por los inventarios que
mantengan en territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados por algn
contribuyente de este impuesto.
Las empresas que componen el sistema financiero estn obligadas al pago del impuesto por su activo no
afecto a su intermediacin financiera.

Artculo 2
El contribuyente determinar el impuesto por ejercicios fiscales aplicando al valor de su activo en el
ejercicio, la tasa del 1. 8%.
El valor del activo en el ejercicio se calcular sumando los promedios de los activos previstos en este
artculo, conforme al siguiente procedimiento:
I.- Se sumarn los promedios mensuales de los activos financieros, correspondientes a los meses del
ejercicio y el resultado se dividir entre el mismo nmero de meses. Tratndose de acciones, el promedio se
calcular considerando el costo comprobado de adquisicin de las mismas, actualizado en los trminos del
artculo 3o. de esta Ley.
El promedio mensual de los activos ser el que resulte de dividir entre dos la suma del activo al inicio y al
final del mes, excepto los correspondientes a operaciones contratadas con el sistema financiero o con su
intermediacin, el que se calcular en los mismos trminos que prev el segundo prrafo de la fraccin III
del artculo 7o-B de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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II.- Tratndose de los activos fijos, gastos y cargos diferidos, se calcular el promedio de cada bien,
actualizando en los trminos del artculo 3o. de esta Ley, su saldo pendiente de deducir en el impuesto
sobre la renta al inicio del ejercicio o el monto original de la inversin en el caso de bienes adquiridos en el
mismo y de aqullos no deducibles para los efectos de dicho impuesto, aun cuando para estos efectos no
se consideren activos fijos. El saldo actualizado se disminuir con la mitad de la deduccin anual de las
inversiones en el ejercicio, determinada conforme a los artculos 41 y 47 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
En el caso del primer y ltimo ejercicio en el que se utilice el bien, el valor promedio del mismo se
determinar dividiendo el resultado antes mencionado entre doce y el cociente se multiplicar por el nmero
de meses en los que el bien se haya utilizado en dichos ejercicios.
En el caso de activos fijos por los que se hubiera optado por efectuar la deduccin inmediata a que se
refiere el artculo 51 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considerar como saldo por deducir, el que
hubiera correspondido de no haber optado por dicha deduccin, en cuyo caso se aplicarn los porcientos
mximos de deduccin autorizados en los artculos 43, 44 y 45 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de
acuerdo con el tipo de bien de que se trate.
III.- El monto original de la inversin de cada terreno, actualizado en los trminos del artculo 3o. de esta
Ley, se dividir entre doce y el cociente se multiplicar por el nmero de meses en que el terreno haya sido
propiedad del contribuyente en el ejercicio por el cual se determina el impuesto.
Los residentes en el extranjero a que se refiere el prrafo segundo del artculo 1o., que mantengan en
territorio nacional activos de los comprendidos en las fracciones II y IV de este artculo por un periodo menor
a un ao, calcularn el impuesto correspondiente a los bienes comprendidos en la fraccin II considerando
el resultado de dividir el valor que se consigne en el pedimento a que se refiere la legislacin aduanera
disminuido con la mitad de la deduccin por inversiones que le hubiera correspondido por el periodo que
permanecieron en territorio nacional, de haber sido contribuyentes del impuesto sobre la renta, entre 365
multiplicado por el nmero de das que permanecieron en el territorio nacional.
Para calcular el valor de los activos sealados en la fraccin IV de este artculo, los contribuyentes a que se
refiere el prrafo anterior considerarn el valor consignado a la entrada al pas de dichos activos, adicionado
del valor consignado cuando se retornen al extranjero y dividiendo el resultado entre dos. Este ltimo
resultado se dividir entre 365 y el cociente se multiplicar por el nmero de das que permanecieron en
territorio nacional. Los valores a que se refiere este prrafo sern los consignados en los pedimentos a que
se refiere la legislacin aduanera.
IV.- Los inventarios de materias primas, productos semiterminados o terminados que el contribuyente utilice
en la actividad empresarial y tenga al inicio y al cierre del ejercicio, valuados conforme al mtodo que tenga
implantado, se sumarn y el resultado se dividir entre dos.
En el caso de que el contribuyente cambie su mtodo de valuacin, deber cumplir con las reglas que al
efecto establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

Artculo 2 Bis
Las personas fsicas que otorguen el uso o goce temporal de inmuebles, que se utilicen por otro
contribuyente del impuesto, para determinar el monto original de los mismos, estarn a lo siguiente:
I.- Determinarn por separado el monto original de la inversin del terreno y de las construcciones,
considerando el valor declarado en la escritura notarial en la que conste la adquisicin. Cuando en dicha
escritura no se hubiera hecho la separacin de dicho monto para el terreno y las construcciones, los
contribuyentes considerarn las proporciones que para el terreno y las construcciones, se hayan dado en el
avalo practicado a la fecha de la adquisicin del bien de que se trate, o considerarn las proporciones que
aparezcan en los valores catastrales que correspondan a la fecha de adquisicin.

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En el caso de que no puedan determinarse las proporciones sealadas en el prrafo anterior, se considerar
que del monto original de la inversin del bien de que se trate, el 80% corresponde a las construcciones y el
20% al terreno.
II.- Cuando no se pueda determinar el monto original de la inversin de un inmueble, se considerar como
dicho monto, el que resulte conforme a lo siguiente:
a).- En el caso de las construcciones, mejoras o ampliaciones del inmueble, se considerar como monto el
valor que se contenga en el aviso de terminacin de obra. En caso de que no se consigne el valor
correspondiente en el aviso de terminacin de obra o de que no exista la obligacin de dar dicho aviso, se
considerar como monto original de la inversin de las construcciones, mejoras o ampliaciones del
inmueble, el 80% del valor del avalo que al efecto se practique por persona autorizada, por la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, referido a la fecha en que las mismas se hayan terminado.
b).- Tratndose de bienes adquiridos en rifa o sorteo antes del 1o. de enero de 1981, se considerar como
monto el que haya servido para efectos del impuesto federal sobre loteras, rifas, sorteos y juegos
permitidos. Tratndose de bienes adquiridos en rifa o sorteo a partir de la fecha antes citada, el que haya
servido para efectos del impuesto sobre la renta. Si para determinar la base de los mencionados impuestos
se practic avalo, ste se considerar el monto original de la inversin referido a la fecha de adquisicin.
c).- Tratndose de bienes adquiridos por herencia, legado o donacin, incluyendo las donaciones
efectuadas por la Federacin, Estados, Distrito Federal, Municipios u organismos descentralizados, se
considerar el monto original de la inversin que dicho bien haya tenido para el autor de la sucesin o para
el donante, respectivamente. Si no pudiera determinarse dicho monto, se considerar como tal el 80% del
valor del avalo practicado al bien de que se trate referido al momento de la adjudicacin o de la donacin,
segn corresponda.
d).- Tratndose de bienes adquiridos por prescripcin, se determinar su monto original de la inversin
conforme al avalo que haya servido de base para el pago de impuestos con motivo de la adquisicin. Si en
la fecha en que se adquiri no procedi la realizacin del avalo, se efectuar uno referido al momento en
que la prescripcin se hubiera consumado, independientemente de la fecha de la resolucin que la declare.
Cuando no pueda determinarse la fecha en que se consum la prescripcin adquisitiva, se tomar como tal
aqulla en que se haya promovida sta.
Cuando para determinar el monto original de la inversin de un bien base de este impuesto, se deba realizar
un avalo en los trminos de esta fraccin, el contribuyente podr acreditar el costo del avalo contra los
pagos provisionales del impuesto y el correspondiente al del ejercicio en que se efectu dicho avalo.

Artculo 2-A
Cuando en un ejercicio los contribuyentes del impuesto sobre la renta tengan derecho a la reduccin de
dicho impuesto en los trminos de la Ley respectiva, podrn reducir los pagos provisionales del impuesto
establecido en esta Ley, as como el impuesto del ejercicio, en la misma proporcin en que se reduzca el
citado impuesto sobre la renta a su cargo.

Artculo 3
El costo comprobado de adquisicin de las acciones que formen parte de los activos financieros se
actualizar desde el mes de adquisicin hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por el que se
determina el impuesto.
Se actualizar el saldo por deducir o el monto original de la inversin a que se refiere la fraccin II del
artculo 2o. de esta Ley, desde el mes en que se adquiri cada uno de los bienes, hasta el ltimo mes de la
primera mitad del ejercicio por el que se determina el impuesto. No se llevar a cabo la actualizacin por los
que se adquieran con posterioridad al ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por el que se determina el
impuesto.

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El monto original de la inversin en los terrenos se actualizar desde el mes en que se adquiri o se valu
catastralmente en el caso de fincas rsticas, hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por el que
se determina el impuesto.
Cuando los inventarios no se actualicen conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados,
stos se debern actualizar conforme a alguna de las siguientes opciones:
I.- Valuando el inventario final conforme al precio de la ltima compra efectuada en el ejercicio por el que se
determine el impuesto, o
II.- Valuando el inventario final conforme al valor de reposicin. El valor de reposicin ser el precio en que
incurrira el contribuyente al adquirir o producir artculos iguales a los que integran su inventario, en la fecha
de terminacin del ejercicio de que se trate.
El valor del inventario al inicio del ejercicio ser el que correspondi al inventario final del ejercicio inmediato
anterior.

Artculo 4
Se consideran activos financieros, entre otros, los siguientes:
I.- (Se deroga).
II.- Las inversiones en ttulos de crdito, a excepcin de las acciones emitidas por personas morales
residentes en Mxico. Las acciones emitidas por sociedades de inversin de renta fija se considerarn
activos financieros.
III.- Las cuentas y documentos por cobrar. No se consideran cuentas por cobrar las que sean a cargo de
socios o accionistas residentes en el extranjero, ya sean personas fsicas o sociedades.
No son cuentas por cobrar los pagos provisionales, los saldos a favor de contribuciones, ni los estmulos
fiscales por aplicar.
IV.- Los intereses devengados a favor, no cobrados.
Los activos financieros denominados en moneda extranjera, se valuarn al tipo de cambio del primer da de
cada mes. Para este efecto, cuando no sea aplicable el tipo controlado de cambio, se estar al tipo de
cambio promedio para enajenacin con el cual inicien operaciones en el mercado las instituciones de crdito
de la ciudad de Mxico.

Artculo 5
Los contribuyentes podrn deducir del valor del activo en el ejercicio, las deudas contratadas con empresas
residentes en el pas o con establecimientos permanentes ubicados en Mxico de residentes en el
extranjero, siempre que se trate de deudas no negociables. Tambin podrn deducirse las deudas
negociables en tanto no se le notifique al contribuyente la cesin del crdito correspondiente a dichas
deudas a favor de una empresa de factoraje financiero, y aun cuando no habindosele notificado la cesin
el pago de la deuda se efecte a dicha empresa o a cualquier otra persona no contribuyente de este
impuesto.
No son deducibles las deudas contratadas con el sistema financiero o con su intermediacin.
Para los efectos de este artculo, los contribuyentes deducirn el valor promedio de las deudas en el
ejercicio de que se trate. Dicho promedio se calcular sumando los promedios mensuales de los pasivos y
dividiendo el resultado entre el nmero de meses que comprende el ejercicio. Los promedios se
determinarn sumando los saldos al inicio y al final del mes y dividiendo el resultado entre dos.
Las personas fsicas podrn deducir del valor del activo en el ejercicio, adems, un monto equivalente a
quince veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao.

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Cuando dicho monto sea superior al valor del activo del ejercicio, slo se podr efectuar la deduccin hasta
por una cantidad equivalente a dicho valor.

Artculo 5-A
Los contribuyentes podrn determinar el impuesto del ejercicio, considerando el que resulte de actualizar el
que les hubiera correspondido en el cuarto ejercicio inmediato anterior de haber estado obligados al pago
del impuesto en dicho ejercicio, sin incluir,en su caso, el beneficio que se deriva de la reduccin a que se
refiere la fraccin I del artculo 23 del Reglamento de esta Ley. En el caso en que el cuarto ejercicio
inmediato anterior haya sido irregular, el impuesto que se considerar para los efectos de este prrafo ser
el que hubiere resultado de haber sido ste un ejercicio regular.
El impuesto a que se refiere el prrafo anterior se actualizar por el periodo transcurrido desde el ltimo mes
de la primera mitad del cuarto ejercicio inmediato anterior, hasta el ltimo mes de la primera mitad del
ejercicio por el que se determine el impuesto.
Para los efectos de lo dispuesto en el primer prrafo de este artculo los contribuyentes actualizarn el
impuesto que les hubiera correspondido de no haber ejercido la opcin a que se refiere este precepto.
Una vez ejercida la opcin que establece este artculo, el contribuyente deber pagar el impuesto con base
en la misma por los ejercicios subsecuentes, incluso cuando se deba pagar este impuesto en el periodo de
liquidacin.

Artculo 5-B
Las empresas que componen el sistema financiero considerarn como activo no afecto a su intermediacin
financiera, los activos fijos, los terrenos, los gastos y cargos diferidos, que no respalden obligaciones con
terceros resultantes del desarrollo de su actividad de intermediacin financiera de conformidad con la
legislacin aplicable. No se incluirn los activos que por disposicin legal no puedan conservar en
propiedad. Estos contribuyentes slo podrn deducir del valor del activo, las deudas contratadas para la
adquisicin de los activos mencionados, siempre que renan los requisitos a que se refiere el artculo 5o. de
esta Ley.

Artculo 6
No pagarn el impuesto al activo las siguientes personas:
I.- Quienes no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta.
II.- (Se deroga).
III.- Las personas fsicas que realicen actividades empresariales al menudeo en puestos fijos y semifijos en
la va pblica o como vendedores ambulantes, cuando las mismas hayan optado por pagar el impuesto
sobre la renta de conformidad con lo dispuesto por el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
IV.- Quienes otorguen el uso o goce temporal de bienes cuyos contratos de arrendamiento fueron
prorrogados en forma indefinida por disposicin legal (rentas congeladas), nicamente por dichos bienes.
V.- Las personas fsicas residentes en Mxico que no realicen actividades empresariales y otorguen el uso o
goce temporal de bienes a las personas a que se refiere la fraccin I de este artculo, nicamente por dichos
bienes.
VI.- Quienes utilicen bienes destinados slo a actividades deportivas, cuando dicha utilizacin sea sin fines
de lucro o nicamente por sus socios o miembros, as como quienes se dediquen a la enseanza y cuenten
con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley Federal de
Educacin, nicamente por los bienes empleados en las actividades sealadas por esta fraccin.

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Las personas a que se refiere la fraccin I de este artculo que mantengan los inventarios a que se refiere el
prrafo segundo del artculo 1o. de esta Ley, o que otorguen el uso o goce temporal de bienes que se
utilicen en la actividad de un contribuyente de los mencionados en el artculo 1o. de esta Ley, a excepcin
de las que estn autorizadas para recibir donativos deducibles para efectos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta en los trminos de la fraccin I del artculo 24 y fraccin IV del artculo 140 de dicha Ley, pagarn el
impuesto por dichos bienes.
No se pagar el impuesto por el periodo preoperativo, ni por los ejercicios de inicio de actividades, los dos
siguientes y el de liquidacin, salvo cuando este ltimo dure ms de dos aos. Lo dispuesto en este prrafo
no es aplicable a los ejercicios posteriores a fusin, transformacin de sociedades o traspaso de
negociaciones, ni a los contribuyentes que inicien actividades con motivo de la escisin de sociedades, ni
tampoco tratndose de las sociedades que en los trminos del Captulo IV del Ttulo II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, tengan el carcter de controladoras, ni de las sociedades controladas que se
incorporen a la consolidacin, excepto por la proporcin en la que la sociedad controladora no participe
directa o indirectamente en el capital social de dichas controladas, o por los bienes nuevos o bienes que se
utilicen por primera vez en Mxico, adquiridos por las sociedades controladas que se incorporen a la
consolidacin.
Los contribuyentes cuya actividad preponderante consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de los
bienes a que se refieren las fracciones II y III del artculo 2o. de esta Ley, pagarn el impuesto incluso por
los ejercicios de inicio de actividades y el siguiente. Estos contribuyentes no podrn ejercer la opcin a que
se refiere el artculo 5o-A durante los ejercicios mencionados.

Artculo 6-A
Los contribuyentes que reciban crditos de una empresa de comercio exterior residente en Mxico
debidamente registrada, podrn optar por pagar por cuenta y orden de dicha empresa, el impuesto que a
esta ltima le corresponda por los crditos que les otorguen.

Artculo 7
Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales, a cuenta del impuesto del ejercicio.
Las personas morales y las personas fsicas enterarn el impuesto a ms tardar el da 17 del mes inmediato
posterior a aqul al que corresponda el pago, respectivamente.
El pago provisional mensual se determinar diviendo entre doce el impuesto actualizado que correspondo
al ejercicio inmediato anterior, multiplicando el resultado por el nmero de meses comprendidos desde el
inicio del ejercicio hasta el mes al que se refiere el pago, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar
los pagos provisionales del ejercicio por el que se paga el impuesto, efectuados con anterioridad.
El impuesto del ejercicio inmediato anterior se actualizar por el periodo comprendido desde el ltimo mes
del penltimo ejercicio inmediato anterior, hasta el ltimo mes del ejercicio inmediato anterior a aqul por el
cual se calcule el impuesto.
Los contribuyentes que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta deban efectuar los pagos de
dicho impuesto en forma trimestral, podrn efectuar los pagos provisionales del impuesto al activo por el
mismo periodo y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el impuesto sobre la renta.
Por los meses comprendidos entre la fecha de terminacin del ejercicio y el mes en que se presente la
declaracin del mismo ejercicio, el contribuyente deber efectuar sus pagos provisionales en la misma
cantidad que se hubiera determinado para los pagos provisionales del ejercicio inmediato anterior.
En el primer ejercicio en el que los contribuyentes deban efectuar pagos provisionales, los calcularn
considerando el impuesto que les correspondera, si hubieran estado obligados al pago.
El contribuyente podr disminuir el monto de los pagos provisionales, cumpliendo los requisitos que seale
el Reglamento de esta Ley.

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Los contribuyentes menores pagarn este impuesto como parte de la determinacin estimativa para efectos
del impuesto sobre la renta, a que se refiere la Ley respectiva.
Las personas fsicas que realicen actividades agrcolas o ganaderas, estarn relevadas de efectuar pagos
provisionales en los trminos de este artculo.

Artculo 7-A
Las personas morales podrn efectuar los pagos provisionales de este impuesto y del impuesto sobre la
renta, que resulten en los trminos de los artculos 12 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 7o. de esta
Ley, de conformidad con lo siguiente:
I.- Compararn el pago provisional del impuesto al activo determinado conforme al artculo 7o. de esta Ley
con el pago provisional del impuesto sobre la renta calculado segn lo previsto por la fraccin III del artculo
12 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sin considerar para efectos de dicha comparacin, el
acreditamiento de los pagos provisionales sealados en tales preceptos.
II.- El pago provisional a que se refiere este artculo se har por la cantidad que resulte mayor de acuerdo
con la fraccin anterior, pudiendo acreditar contra el impuesto a pagar, los pagos provisionales efectuados
con anterioridad en los trminos de este artculo.

Artculo 7-B
Los contribuyentes a que se refiere el artculo 7o. A de esta Ley, efectuarn el ajuste mencionado en la
fraccin III del artculo 12-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como los pagos provisionales de este
impuesto correspondientes al periodo de ajuste, de conformidad con lo siguiente:
I.- Se comparar el pago provisional del impuesto al activo determinado conforme al artculo 7o. de esta Ley,
correspondiente al perodo por el que se efecta el ajuste, con el monto del ajuste en el impuesto sobre la
renta determinado de conformidad con el artculo 12-A de la Ley de la materia, sin considerar para efectos
de dicha comparacin la resta de los pagos provisionales sealados en tales preceptos.
II.- El pago del ajuste en el impuesto sobre la renta y del pago provisional del impuesto al activo a que se
refiere este artculo se har por la cantidad que resulte mayor de acuerdo con la fraccin anterior, pudiendo
acreditar contra el impuesto a pagar los pagos provisionales efectuados con anterioridad en los trminos de
este artculo y el anterior.

Artculo 7 Bis
Cuando a travs de un fideicomiso o de una asociacin en participacin se realicen actividades
empresariales, la fiduciaria y el asociante, cumplirn por cuenta del conjunto de fideicomisarios o en su
caso, del fideicomitente, cuando no hubieran sido designados los primeros, o por cuenta propia y de los
asociados, segn corresponda, con la obligacin de efectuar los pagos provisionales a que se refiere el
artculo 7o. de la misma, por el activo correspondiente a las actividades realizadas por el fideicomiso o
asociacin, considerando para tales efectos el activo que correspondi a dichas actividades en el ltimo
ejercicio de la fiduciaria o asociante.
Tratndose de los contratos de asociacin en participacin y de fideicomiso, los fideicomisarios, o en su
caso, el fideicomitente cuando no hubieran sido designados los primeros, el asociante y cada uno de los
asociados, segn se trate, para determinar el valor de su activo en el ejercicio, adicionarn el valor del
activo en el ejercicio correspondiente a las actividades realizadas por el fideicomiso o la asociacin en
participacin y podrn acreditar el monto de los pagos provisionales de este impuesto efectuados por la
fiduciaria o el asociante, segn corresponda a los fideicomisarios, o en su caso, al fideicomitente cuando no
hubieran sido designados los primeros, o a los asociados.
Las fiduciarias aplicarn lo dispuesto en el artculo 6o. penltimo prrafo de esta Ley, siempre que los
fideicomisarios, o en su caso, el fideicomitente, cuando no hubieran sido designados los primeros, se
encuentren en alguno de los supuestos establecidos en el prrafo citado.

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Artculo 8
Las personas morales contribuyentes del impuesto al activo, debern presentar ante las oficinas
autorizadas, conjuntamente con la declaracin del impuesto sobre la renta, declaracin determinando el
impuesto del ejercicio dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que ste termine.
Tratndose de personas fsicas, la declaracin de este impuesto, se presentar durante el perodo
comprendido entre los meses de febrero a abril del ao siguiente a aqul por el que se presenta la
declaracin.
Los residentes en el extranjero que no tengan establecimiento permanente en el pas y que sean
contribuyentes de este impuesto en los trminos del artculo 1o., que mantengan activos en el pas durante
un periodo menor de un ao, quedan relevados de efectuar pagos provisionales y nicamente debern
presentar ante las oficinas autorizadas, declaracin de este impuesto a ms tardar el mes siguiente a aqul
en que retornen dichos bienes al extranjero. Contra estos pagos se podrn acreditar las retenciones del
impuesto sobre la renta que se les hubieran efectuado en el mismo periodo.

Artculo 8-A
Los contribuyentes a que se refiere el artculo 7o-A de esta Ley, acreditarn contra el impuesto sobre la
renta del ejercicio que resulte en los trminos del artculo 10 de esta Ley de la materia, los pagos
provisionales y ajustes efectivamente enterados conforme a los artculos 7o-A y 7o-B de esta Ley, en lugar
de los previstos en los artculos 12 y 12-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
En los casos en que los pagos provisionales y los ajustes que se acrediten en los trminos del prrafo
anterior excedan al impuesto sobre la renta del ejercicio, la diferencia se considerar impuesto sobre la
renta pagado en exceso y se estar a lo dispuesto por el artculo 9o. de esta Ley.

Artculo 9
Los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio una cantidad equivalente al impuesto
sobre la renta que les correspondi en el mismo, en los trminos de los Ttulos II o II-A, o del Captulo VI del
Ttulo IV de la Ley de la materia.
Adicionalmente, los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio, la diferencia que resulte
en cada uno de los tres ejercicios inmediatos anteriores conforme al siguiente procedimiento y hasta por el
monto que no se hubiera acreditado con anterioridad. Esta diferencia ser la que resulte de disminuir al
impuesto sobre la renta causado en los trminos de los Ttulos II o II-A o del Captulo VI del Ttulo IV de la
Ley de la materia, el impuesto al activo causado, siempre que este ltimo sea menor y ambos sean del
mismo ejercicio. Para estos efectos, el impuesto sobre la renta causado en cada uno de los tres ejercicios
citados deber disminuirse con las cantidades que hayan dado lugar a la devolucin del impuesto al activo
conforme al cuarto prrafo de este artculo. Los contribuyentes tambin podrn efectuar el acreditamiento a
que se refiere este prrafo contra los pagos provisionales del impuesto al activo.
El impuesto que resulte despus de los acreditamientos a que se refieren los prrafos anteriores, ser el
impuesto a pagar conforme a esta Ley.
Cuando en el ejercicio el impuesto sobre la renta por acreditar en los trminos del primer prrafo de este
artculo exceda al impuesto al activo del ejercicio, los contribuyentes podrn solicitar la devolucin de las
cantidades actualizadas que hubieran pagado en el impuesto al activo, en los diez ejercicios inmediatos
anteriores, siempre que dichas cantidades no se hubieran devuelto con anterioridad. La devolucin a que se
refiere este prrafo en ningn caso podr ser mayor a la diferencia entre ambos impuestos.
El impuesto sobre la renta por acreditar a que se refiere esta Ley ser el efectivamente pagado.
Las diferencias del impuesto sobre la renta que resulten en los trminos del segundo prrafo y el impuesto
al activo efectivamente pagado en los diez ejercicios inmediatos anteriores a que se refiere el cuarto prrafo
de este artculo, se actualizarn por el periodo comprendido desde el sexto mes del ejercicio al que
corresponda el pago del impuesto sobre la renta o el impuesto al activo, respectivamente, hasta el sexto

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mes del ejercicio por el que se efecte el acreditamiento a que se refiere el segundo prrafo de este artculo,
o del ejercicio en el cual el impuesto sobre la renta exceda al impuesto al activo, segn se trate.
Los contribuyentes de esta Ley no podrn solicitar la devolucin del impuesto sobre la renta pagado en
exceso en los siguientes casos:
I.- Cuando en el mismo ejercicio, el impuesto establecido en esta Ley sea igual o superior a dicho impuesto.
En este caso el impuesto sobre la renta pagado por el que se podra solicitar la devolucin por resultar en
exceso, se considerar como pago del impuesto al activo del mismo ejercicio, hasta por el monto que
resulte a su cargo en los trminos de esta Ley, despus de haber efectuado el acreditamiento del impuesto
sobre la renta a que se refieren el primero y segundo prrafos de este artculo. Los contribuyentes podrn
solicitar la devolucin de la diferencia que no se considere como pago del impuesto al activo del mismo
ejercicio en los trminos de esta fraccin.
II.- Cuando su acreditamiento d lugar a la devolucin del impuesto establecido en esta Ley, en los trminos
del cuarto prrafo de este artculo. En este caso, el impuesto sobre la renta pagado en exceso cuya
devolucin no proceda en los trminos de esta fraccin se considerar como impuesto al activo para efecto
de lo dispuesto en el citado cuarto prrafo de este artculo.
Cuando el contribuyente no efecte el acreditamiento o solicite la devolucin en un ejercicio pudindolo
haber hecho conforme a este artculo, perder el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores.
Los contribuyentes podrn tambin acreditar contra los pagos provisionales que tengan que efectuar en el
impuesto al activo, los pagos provisionales del impuesto sobre la renta. Cuando en la declaracin de pago
provisional el contribuyente no pueda acreditar la totalidad del impuesto sobre la renta efectivamente
pagado, el remanente lo podr acreditar contra los siguientes pagos provisionales.
Las personas morales que tengan en su activo acciones emitidas por sociedades residentes en el extranjero
podrn acreditar contra el impuesto al activo, el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero por dichas
sociedades, hasta por el monto que resulte conforme a lo previsto en el segundo prrafo del artculo 6o. de
la Ley del impuesto mencionado.
Los derechos al acreditamiento y a la devolucin previsto en este artculo son personales del contribuyente
y no podrn ser transmitidos a otra persona ni como consecuencia de fusin. En el caso de escisin, estos
derechos se podrn dividir entre la sociedad escindente y las escindidas, en la proporcin en que se divida
el valor del activo de la escindente en el ejercicio en que se efecta la escisin, determinado ste despus
de haber efectuado la disminucin de las deudas deducibles en los trminos del artculo 5o. de esta Ley.

Artculo 10
Los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio una cantidad equivalente al impuesto
sobre la renta efectivamente pagado en el mismo, en los trminos de este artculo y del anterior,
correspondiente a sus ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles por los que se est
obligado al pago de este impuesto.
Para ello se calcular el impuesto sobre la renta, sin incluir los ingresos provenientes del uso o goce
temporal de bienes por los que se est obligado al pago de este impuesto. Por separado, se calcular el
impuesto sobre la renta sobre el total de los ingresos. La diferencia entre las dos cantidades ser el importe
mximo del impuesto sobre la renta que se podr acreditar.
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles a que se refiere este artculo
podrn acreditar contra los pagos provisionales de este impuesto los que efecten en el impuesto sobre la
renta en los trminos del Captulo III del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Los condminos o fideicomisarios a que se refiere la fraccin XIII del artculo 133 y el artculo 148-A de la
Ley de Impuesto sobre la Renta podrn acreditar una cantidad equivalente al impuesto al activo
efectivamente pagado, incluso en los pagos provisionales, contra el impuesto sobre la renta que resulte a su
cargo en los trminos de los preceptos mencionados.

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En el caso de los ingresos a que se refiere la fraccin XIII del artculo 133 y el artculo 148-A de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, el administrador del inmueble calcular el impuesto al activo correspondiente a
cada uno de los condminos o fideicomisarios y el monto de la retencin que proceda en el impuesto sobre
la renta una vez efectuado el acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior.

Artculo 11
Las sociedades cooperativas de produccin, as como las sociedades y asociaciones civiles que distribuyan
anticipos o rendimientos a sus miembros en los trminos de la fraccin XI del artculo 22 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, podrn considerar el impuesto que hubieren retenido por dichos conceptos
conforme a lo dispuesto en el Captulo I del Ttulo IV de la Ley mencionada, como impuesto sobre la renta
correspondiente a la persona moral de que se trate, para los efectos del artculo 9o. de esta Ley.

Artculo 12
Los contribuyentes que paguen el impuesto sobre la renta conforme al rgimen simplificado contenido en la
Seccin II del Captulo VI del Ttulo IV o del Ttulo II-A de la Ley de la materia determinarn el valor del
activo en el ejercicio, sumando los promedios de los activos previstos en este artculo. Los promedios se
calcularn conforme a lo siguiente:
I.- El saldo promedio de los activos financieros, se calcular sumando los saldos de stos al ltimo da de
cada mes del ejercicio y dividiendo el resultado entre doce.
II.- Tratndose de los activos fijos, gastos y cargos diferidos y de terrenos, el saldo promedio se calcular
multiplicando el monto original de la inversin de cada uno de los activos y terrenos por el factor de la tabla
de activos fijos, gastos y cargos diferidos y terrenos, que d a conocer la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico y sumando el resultado obtenido por cada uno.
III.- Tratndose de inventarios, se sumar el valor de ste al inicio y al final del ejercicio, valuados conforme
al artculo 3o. de esta Ley. El resultado se dividir entre dos.
Los contribuyentes a que se refiere este artculo, que obtengan ingresos exclusivamente por la realizacin
de actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas, considerarn como valor de su activo en el ejercicio, el
valor catastral de sus terrenos que sirva de base para determinar el impuesto predial. El clculo de este
impuesto se har sin incluir maquinaria y equipo.

Artculo 12-A
Los contribuyentes personas fsicas a que se refiere el artculo anterior, que hayan obtenido en el ao de
calendario inmediato anterior ingresos que no excedieron de cuatrocientos sesenta y seis mil novecientos
nuevos pesos y cumplan con la obligacin establecida en la fraccin III del artculo 119-I de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, llevando el cuaderno de entradas y salidas y el registro de bienes y deudas a que
se refiere el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, podrn determinar el impuesto al activo
aplicando la tasa del 1. 8%, al valor de los bienes que hubieran asentado en la relacin de bienes y deudas
formulada para los efectos del impuesto sobre la renta al 31 de diciembre del ejercicio por el que se calcule
el impuesto, sin deduccin alguna.
El lmite de ingresos a que se refiere el prrafo anterior se actualizar en los trminos del artculo 7o-C de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.

Artculo 12-B
Para los efecto de la determinacin del impuesto al activo, los contribuyentes que dejen de tributar conforme
al rgimen simplificado de las personas morales o al rgimen simplificado a las actividades empresariales y
estn a lo dispuesto por los artculos 67-G o 119-J de la Ley Impuesto sobre la Renta, podrn optar por no
incluir las inversiones que hubieran considerado en su saldo inicial de salidas conforme a los artculos 67-D
o 119-F de la citada Ley, segn corresponda, as como aqullas que hubieran considerado como salidas en
los citados regmenes. En este caso, no proceder la deduccin a que se refiere el artculo 5o. de esta Ley,
del saldo de las deudas derivadas de la adquisicin de tales inversiones que se tenga a la fecha en que

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dejen de pagar el impuesto sobre la renta conforme al Ttulo II-A o a la Seccin II del Captulo VI del Ttulo
IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Al impuesto al activo pagado durante los ejercicios anteriores a aqul en que los contribuyentes se
incorporaron a tributar conforme al Ttulo II o Seccin I del Captulo VI del Ttulo IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta segn corresponda, le ser aplicable lo dispuesto en el artculo 9o. de esta Ley, a partir del
ejercicio en que comiencen a pagar el impuesto sobre la renta conforme al Ttulo II o al Ttulo IV, Captulo
VI, Seccin I de la mencionada Ley. En este caso, tambin se considerar como impuesto sobre la renta del
ejercicio para los efectos del artculo 9o. antes mencionado, el monto que resulte a su cargo en dicho
ejercicio en los trminos de la fraccin III de los artculos 67-G o de la fraccin III del artculo 119-J, segn
corresponda.

Artculo 13
La controladora que consolide para efectos del impuesto sobre la renta, estar a lo siguiente:
I.- Calcular el valor del activo en el ejercicio, en forma consolidada, sumando el valor de su activo con el
del activo de cada una de las controladas, en la proporcin a la participacin accionaria promedio en que la
controladora participe, directa o indirectamente, en su capital social.
Para los efectos del prrafo anterior, el valor de los activos de la controladora y de cada una de las
controladas se determinar considerando el valor y la fecha en que se adquirieron por primera vez por las
sociedades que consoliden. En caso de que existan cuentas y documentos por cobrar o por pagar de la
controladora o controladas, con otras empresas del grupo que no causen el impuesto consolidado, no se
incluirn en proporcin a la participacin accionaria promedio por da en que la controladora participe,
directa o indirectamente, en su capital social. Tampoco se incluirn en el valor de los activos de la
controladora, las acciones de sus controladas residentes en el extranjero.
Del valor del activo a que se refieren los prrafos anteriores, se podr deducir el valor de las deudas a que
se refiere el artculo 5o. de esta Ley, que correspondan a la controladora y a cada una de las controladas
que deban pagar el impuesto a que se refiere a esta Ley, en proporcin a la participacin accionaria
promedio por da en que la controladora participe, directa o indirectamente, en su capital social.
II.- La sociedad controladora efectuar pagos provisionales consolidados en los trminos del artculo 7o. de
esta Ley, considerando el impuesto consolidado que corresponda al ejercicio inmediato anterior.
III.- Presentar declaracin del ejercicio dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha en que termine el
ejercicio fiscal, en la que determinar el impuesto consolidado. En caso de que en esta declaracin resulte
diferencia a cargo, la sociedad controladora deber enterarla con la propia declaracin.
IV.- En caso de que alguna de las sociedades controladas, presenten declaracin complementaria con el fin
de subsanar errores u omisiones, y con ello se modifique el impuesto determinado o el impuesto acreditado,
a ms tardar dentro del mes siguiente a aqul en el que ocurra este hecho, la controladora presentar
declaracin complementaria de consolidacin haciendo las modificaciones a que haya lugar. Si en la
declaracin complementaria de consolidacin resulta diferencia a cargo, la controladora la deber enterar
conjuntamente con la declaracin.
Cuando se trate de declaraciones complementarias de las controladas, originadas por el dictamen a sus
estados financieros, la controladora podr presentar una sola declaracin complementaria, agrupando las
modificaciones a que haya lugar, a ms tardar a la fecha de presentacin del dictamen relativo a la
declaracin de consolidacin.
V.- La controladora deber tener a disposicin de las autoridades fiscales, la informacin y documentos que
comprueben los valores de los activos y pasivos que se tomaron como base para calcular el impuesto
consolidado en el ejercicio.

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Las sociedades controladas efectuarn sus pagos provisionales y el impuesto del ejercicio por la parte que
no qued incluida en los pagos provisionales y en la declaracin del ejercicio presentados por la
controladora.
En el primer ejercicio en que la sociedad controladora deba efectuar pagos provisionales consolidados, los
determinar considerando el impuesto que le correspondera como si hubiera consolidado el ejercicio
inmediato anterior.
La sociedad controladora y las controladas podrn efectuar sus pagos provisionales, ajustes y pagos del
impuesto del ejercicio, en los trminos de los artculos 7o-A, 7o-B y 8o-A de esta Ley.
Para efectos de este impuesto, la controladora y las controladas estarn a lo dispuesto en la Ley del
Impuesto sobre la Renta en lo que se refiere a incorporacin, desincorporacin, acreditamiento y devolucin
del impuesto sobre la renta, as como para el clculo de pagos provisionales y del ejercicio.

Artculo 13-A
En la escisin de sociedades, las sociedades escindentes y las escindidas estarn a lo siguiente:
I.- En el ejercicio en que se efecte la escisin y el siguiente, para efectos de los prrafos tercero y quinto
del artculo 7o. de esta Ley, determinarn el monto de los pagos provisionales del perodo que corresponda,
considerando el impuesto actualizado del ltimo ejercicio de 12 meses de la sociedad antes de la escisin,
en la proporcin en que, a la fecha de la escisin, participe cada una de ellas del valor de su activo a que se
refiere el artculo 2o. de la misma, despus de disminuirle en la misma proporcin las deudas deducibles,
existentes a la misma fecha, en los trminos del artculo 5o. de este ordenamiento. El impuesto del ltimo
ejercicio de 12 meses se actualizar por el periodo comprendido desde el ltimo mes del ejercicio inmediato
anterior al de 12 meses, hasta el ltimo mes del ejercicio inmediato anterior a aqul por el cual se calcula el
impuesto.
II.- La sociedad escindente acreditar en el ejercicio de que se trate, la totalidad de los pagos provisionales
enterados en dicho ejercicio, con anterioridad a la escisin, incluso cuando los pagos provisionales los
hubiera efectuado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 7o.-A de esta Ley. En ningn caso las
sociedades escindidas podrn acreditar los pagos provisionales realizados por la escindente.
III.- La sociedad escindente y las escindidas debern continuar con la opcin a que se refiere el artculo 5oA de esta Ley, cuando la hubiera ejercido la escindente, en cuyo caso en el ejercicio en que se efecta la
escisin y el siguiente, debern considerar ambas sociedades, el impuesto del penltimo y ltimo ejercicio
inmediato anterior al de la escisin, en la proporcin a que se refiere la fraccin I de este artculo. A partir del
tercer ejercicio en que se efectu la escisin considerarn el impuesto que le hubiera correspondido a la
sociedad en el penltimo ejercicio inmediato anterior.
En caso de que la escindente no haya ejercido la opcin a que se refiere el artculo 5o-A de esta Ley con
anterioridad a la escisin y la escindente y las escindidas ejerzan dicha opcin en el ejercicio en que se
efecta la escisin o en el siguiente, debern hacerlo en los trminos que establece el prrafo anterior.

Artculo 14
Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente, acciones, sistema financiero, monto
original de la inversin, activo fijo y gastos y cargos diferidos los que la Ley del Impuesto sobre la Renta
define o considera como tales.

TRANSITORIOS
Artculo Primero
Esta Ley entrar en vigor en toda la Repblica el da 1o. de enero de 1989.

Artculo Segundo

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Los contribuyentes cuyo ejercicio fiscal no coincida con el ao de

establecido en esta Ley, como si su ejercicio empezara el 1o. de
contribuyentes podrn determinar el impuesto por todo el ejercicio y
meses que comprenda el mismo, el que multiplicarn por el nmero
1989, que formen parte de su ejercicio.

calendario, determinarn el impuesto

enero de 1989 y fuera irregular. Los
dividir el resultado entre el nmero de
de meses comprendidos en el ao de

Artculo Tercero
Los contribuyentes cuyo ejercicio coincida con el ao de calendario, harn sus pagos provisionales por el
ejercicio iniciado en 1989, en los trminos del artculo 7o. de esta Ley, considerando en vez del impuesto
determinado en el ejercicio inmediato anterior el que le hubiera correspondido en los trminos de esta
misma Ley, para el ejercicio de 1988.

Artculo Cuarto
Los contribuyentes cuyo ejercicio fiscal no coincida con el ao de calendario, debern efectuar pagos
provisionales para efectos del impuesto a que esta Ley se refiere, a partir del mes de abril de 1989. Cuando
su ejercicio termine con anterioridad al mes de abril, no estarn obligados a efectuar pagos provisionales, y
nicamente harn el pago del ejercicio.

Artculo Quinto
Los contribuyentes del impuesto previsto en esta Ley, que con anterioridad a la entrada en vigor de la
misma, hubieran venido realizando actividades empresariales por las cuales estn inscritos en el Registro
Federal de Contribuyentes, quedan liberados de la obligacin de presentar el aviso de aumento de
obligaciones fiscales, por las que contraigan con motivo de la citada Ley.
Mxico, D. F., 27 de diciembre de 1988. - Dip. Socorro Daz Palacios, Presidente.-Sen. Hctor Hugo
Olivares Ventura, Presidente.- Dip. Ismael Orozco Loreto, Secretario. - Sen. Margarita Ortega V. de Romo,
Secretaria.-Rbricas.
En cumplimiento de lo dispuesto por la fraccin I del artculo 89 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos y para su debida publicacin y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia
del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los Treinta das del mes de
diciembre de mil novecientos ochenta y ocho. - Carlos Salinas de Gortari.- Rbrica.-El Secretario de
Gobernacin, Fernando Gutirrez Barrios.-Rbrica.

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Disposiciones y Artculos Transitorios de Decretos de Reforma

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DISPOSICIONES Y ARTCULOS TRANSITORIOS DE DECRETOS DE REFORMA

DISPOSICION TRANSITORIA 3 de diciembre de 1993
Artculo Octavo
La reforma a la Ley del Impuesto al Activo, entrar en vigor a partir del 1o. de octubre de 1993.

DISPOSICION DE VIGENCIA ANUAL 28 de diciembre de 1994

Artculo Sexto
Para efectos de lo dispuesto por el artculo anterior, se aplicarn las siguientes disposiciones:
I.- Los contribuyentes que con anterioridad al 1o. de enero de 1995 hubieran optado por determinar el
impuesto de conformidad con el artculo 5o-A de la Ley del Impuesto al Activo, determinar para el ejercicio
de 1995 el impuesto que corresponda en los trminos del citado artculo considerando, en lugar del
penltimo ejercicio, el que resulte de actualizar el que les hubiera correspondido en el ejercicio de 1992 de
haber estado obligados al pago del impuesto en dicho ejercicio. En estos casos el impuesto se actualizar
por el periodo transcurrido desde el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1992, hasta el ltimo
mes de la primera mitad del ejercicio de 1995.
II.- La cantidad establecida en el artculo 12-A de la Ley del Impuesto al Activo, se entiende actualizada por
el mes de enero de 1995, debindose efectuar las posteriores actualizaciones en los trminos que establece
el artculo 7o-C de la Ley del Impuesto sobre la Renta a partir de la actualizacin prevista para el mes de
julio de 1995.
III.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 7o. de la Ley del Impuesto al Activo, para determinar los
pagos provisionales del ejercicio de 1995, los contribuyentes podrn disminuir en un 10% el impuesto que
les correspondi en el ejercicio inmediato anterior.
Durante los meses de enero y febrero de 1995, los contribuyentes podrn determinar sus pagos
provisionales disminuyendo en 10% la cantidad que se hubiera determinado para los pagos provisionales
del ejercicio inmediato anterior.

DISPOSICION TRANSITORIA 28 de diciembre de 1994

Artculo Sexto Bis
Para los efectos del ARTICULO QUINTO de esta Ley, se estar a las siguientes disposiciones:
I.- Los contribuyentes que hayan ejercido la opcin en el artculo 5o-A de la Ley del Impuesto al Activo con
anterioridad al 1o. de enero de 1995, podrn por nica vez y cumpliendo con los requisitos que establezca
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter general, en lugar de aplicar lo
previsto en la fraccin I del ARTICULO SEXTO de la presente Ley, determinar para los ejercicios de 1995 y
1996, el impuesto que resulte de actualizar el que les hubiera correspondido en el ejercicio de 1993 de
haber estado obligados al pago del impuesto en dicho ejercicio. Para el ejercicio de 1995, el impuesto
correspondiente se actualizar por el periodo transcurrido desde el tlimo mes de la primera mitad del
ejercicio de 1993, hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1995; y para el ejercicio de 1996,
el impuesto correspondiente se actualizar por el periodo transcurrido desde el ltimo mes de la primera
mitad del ejercicio de 1993, hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1996.
II.-Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que refiere el artculo 5o-A de la Ley del Impuesto al Activo,
podrn disminuir en un 10% el impuesto que les hubiera correspondido en el ejercicio anterior de que se
trate.

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LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO Nueva Ley D.O.F. 31/12/1988

Disposiciones y Artculos Transitorios de Decretos de Reforma

Lo dispuesto en el prrafo anterior, slo ser aplicable en los casos en que el impuesto que les hubiera
correspondido en el ejercicio anterior de que se trate se haya determinado aplicando la tasa a que se refiere
el artculo 2o. de la Ley del Impuesto al Activo vigente hasta el 31 de diciembre de 1994.

DISPOSICION TRANSITORIA
Artculo Cuarto
Para efectos de lo dispuesto por el Artculo Tercero de esta Ley, se aplicarn las siguientes disposiciones:
I.- Las empresas que componen el sistema financiero podrn, a partir del ejercicio de 1996 y hasta el de
1998, realizar el acreditamiento a que se refiere el segundo prrafo del artculo 9o. de la Ley del Impuesto al
Activo, considerando el impuesto sobre la renta y el impuesto al activo, causados en cada uno de los tres
ejercicios anteriores al ejercicio de que se trate.
El impuesto al activo que resulte despus del acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior y el primer
prrafo del artculo 9o. de la Ley del Impuesto al Activo, ser el impuesto a pagar en el ejercicio de que se
trate, para efectos de dicha Ley.
II.- Las empresas que componen el sistema financiero podrn determinar el impuesto al activo a partir del
ejercicio de 1996 y hasta el de 1999, conforme a lo dispuesto por el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al
Activo.

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