Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Prudencia, equidad.
Ente.
Significatividad, exposicin.
Ejercicio.
Valuacin al costo.
Realizacin, exposicin.
Valuacin al costo.
8) Equidad.
Modifica la
situacin
patrimonial?
Nombre del
comprobante
Solicitud de mercaderas
efectuadas a un proveedor
No
Nota de pedido
Pago de mercaderas
adquiridas en el mes
anterior
No
Factura original
Recepcin de mercaderas
No
Remito
Venta de mercaderas
Si
Nota de venta
No
Factura duplicada
Depsito en cuenta
corriente de dinero en
efectivo
No
Boleta de depsito
Documentacin de una
deuda a un proveedor
No
Pagar
Activo
Pasivo
PN
Variacin
permutativa
permutativa
modificativa
permutativa
modificativa
permutativa
modificativa
Cobranza de un deudor en
efectivo.
permutativa
permutativa
Activo
Pasivo
PN
Variacin
modificativa
permutativa
permutativa
permutativa
modificativa
modificativa
Se paga el alquiler de un
rodado a un tercero en
efectivo.
modificativa
permutativa
Entregamos un adelanto a un
proveedor por una futura
compra de mercaderas.
permutativa
Activo
Pasivo
Compra de un terreno
abonando la mitad en
efectivo y el resto
adeudndolo.
Se abona con un cheque
lo adeudado por la
compra del terreno.
PN
Variacin
permutativa
permutativa
Se documenta una
deuda con un proveedor.
permutativa
Se abonan en efectivo
viticos a los empleados
de la empresa.
modificativa
permutativa
Un deudor documenta su
deuda entregando un
pagar a 30 das.
permutativa
modificativa
permutativa
permutativa
- Pasivo
Doc a pag.
PN (R-) + (R+)
Capital -
20.000-3.000
= 17.000
14.000 +6.000
-3.000
= 17.000
11.000 + 6.000
- 0
= 17.000
= 17.000
Variacin
Variacin
Variacin
Variacin
Variacin
= 17.000 -
modificativa
permutativa
permutativa
permutativa
modificativa
Activo
Caja
Merc.
30.000+1.500
29.600+1.500+800
28.600+1.500+800
-
pasivo =
PN (R-) + (R+)
28.600+1.500+800+4.000
-
=
=
=
=
400 + 4.000
400 + 4.000
400 + 4.000
30.500
30.500
30.500 -
2.000 + 4.000
30.500
30.500 -
2.000 + 4.000
30.500
a) Variacin modificativa
b) Variacin permutativa
c) Variacin permutativa
d) Variacin permutativa
e) Variacin modificativa
f) Variacin permutativa
g) Variacin permutativa
A
+
A
+
P
N
Detalle
Deb
e
50.0
00
30.0
00
Caja
Inmueble
a. Capital
S/capital
inicial
Hab
er
80.0
00
A Banco ro c/c
+ a. Caja
S/boleta de
Adepsito
10.0
00
A
+
P
+
Mercadera
a. Proveedores
S/cheque
25.0
00
A
+
A
+
A-
M. y U.
Instalacin
a. Caja
a. Descuentos
obtenidos
S/factura
1.80
0
1.00
0
10.0
00
25.0
00
2.52
0
5b
is
6b
is
10
11
R
+
original
A
+
A
+
R
+
Caja
Documento a cobrar
a. Venta
S/factura
duplicada
280
1.80
0
16.2
00
18.0
00
R- CMV
a. Mercadera
S/ficha de
Astock
10.0
00
A
+
R
+
4.75
0
10.0
00
Valores a depositar
a. Venta
S/factura
duplicada
4.75
0
R- CMV
a. Mercadera
S/ficha de
Astock
2.50
0
A M. y U.
+ a. Banco ro c/c
S/cheque
A-
120
A Banco ro c/c
+ a. Valores a depositar
S/boleta de
Adepsito
4.75
0
A Mercadera
+ a. Banco ro c/c
S/cheque
A-
5.00
0
P- Proveedores
a. Caja
S/recibo
Aoriginal
10.0
00
R- Gastos de luz
180
2.50
0
120
4.75
0
5.00
0
10.0
00
A- a. Caja
180
S/recibo
original
Libro mayor de caja
Detalle
Asiento
Asiento
Asiento
Asiento
Asiento
Asiento
1
2
4
5
10
11
Sumas
Debe
Haber
Saldo
Deudor Acreed
or
50.000
40.000
37.480
39.280
29.280
29.100
50.000
10.000
2.520
1.800
10.000
180
A
+
P
+
P
N
Detalle
Caja
a. Documento a
pagar
a. Capital
S/capital
inicial
Deb
e
20.0
00
Hab
er
3.00
0
17.0
00
A Mercadera
+ a. Caja
S/factura
Aoriginal
6.00
0
P- Documento a
pagar
A- a. Caja
S/recibo
original
A Banco Comafi c/c
+ a. Caja
S/boleta de
Adepsito
3.00
0
6.00
0
3.00
0
5.00
0
5.00
0
10
R- Alquileres
500
A- a. Banco Comafi c/c
S/cheque
500
Libro mayor:
Caja:
Concepto
Sumas
Debe
Haber
Asiento 1
20.000
Asiento 2
Asiento 3
Asiento 4
Documento a pagar:
Concepto
Asiento 1
Asiento 3
Capital:
Saldo
Deudor Acreed
or
20.000
14.000
11.000
6.000
6.000
3.000
5.000
Sumas
Debe
Haber
Saldo
Deudor Acreed
or
3.000
0
3.000
3.000
Concepto
Sumas
Debe
Haber
Asiento 1
Mercadera:
17.000
Concepto
Sumas
Debe
Haber
Saldo
Deudor Acreed
or
17.000
Saldo
Deudor Acreed
or
6.000
Asiento 2
6.000
Banco Comafi c/c:
Concepto
Asiento 4
Asiento 5
Sumas
Debe
Haber
Saldo
Deudor Acreed
or
5.000
4.500
5.000
500
11
Alquileres:
Concepto
Asiento 5
Sumas
Debe
Haber
Saldo
Deudor Acreed
or
500
500
12
SUMAS
Deb Hab
e
er
Caja
20.0 14.0
Documento a
00
00
pagar
3.00 3.00
Capital
0
0
Mercadera
17.0
Banco Comafi
00
c/c
6.00
Alquileres
0
5.00 500
0
500
TOTALES:
34.5 34.5
00
00
3.5 Libro diario y mayor
SALDO
Deud Acree
or
dor
6.00
0
17.000
6.00
0
4.50
0
500
17.0
00
17.000
Libro diario:
A
1
A
+
A
+
P
+
P
N
A
+
AA-
Detalle
Caja
Documento a
cobrar
a. Acreedores
varios
a. Capital social
S/contrato
inicial
M. y U.
a. Caja
a. Acreedores
varios
S/factura
original
P- Acreedores varios
a. Caja
S/recibo
Aoriginal
Deb
e
30.0
00
1.50
0
Hab
er
1.00
0
30.5
00
800
400
400
1.00
0
1.00
0
13
5b
is
A
+
P
+
Mercadera
a. Proveedores
S/pagar
4.00
0
A
+
R
+
Valores a depositar
a. Venta
S/factura
duplicada
4.00
0
R- CMV
a. Mercadera
S/ficha de
Astock
4.00
0
4.00
0
2.00
0
2.00
0
A Banco ro c/c
4.00
+ a. Valores a
0
A- depositar
S/boleta de
depsito
A Caja
1.50
+ a. Documento a
0
A- cobrar
S/recibo
duplicado
Libro mayor:
4.00
0
1.50
0
Caja:
Concepto
Sumas
Debe
Haber
Asiento 1
30.000
Asiento 2
Asiento 3
Asiento 7
1.500
Documento a cobrar:
Concepto
Saldo
Deudor Acreed
or
30.000
29.600
28.600
30.100
400
1.000
Sumas
Debe
Haber
Asiento 1
1.500
Asiento 7
Acreedores varios:
Saldo
Deudor Acreed
or
1.500
0
1.500
14
Concepto
Asiento 1
Asiento 2
Asiento 3
M. y U.:
Concepto
Asiento 2
Mercadera:
Concepto
Asiento 4
Asiento 5bis
Proveedores:
Concepto
Asiento 4
Sumas
Debe
Haber
Saldo
Deudor Acreed
or
1.000
1.400
400
1.000
400
1.000
Sumas
Debe
Haber
Saldo
Deudor Acreed
or
800
800
Sumas
Debe
Haber
Saldo
Deudor Acreed
or
4.000
2.000
4.000
2.000
Sumas
Debe
Haber
Saldo
Deudor Acreed
or
4.000
4.000
15
Valores a depositar:
Concepto
Asiento 5
Asiento 6
Venta:
Sumas
Debe
Haber
Saldo
Deudor Acreed
or
4.000
0
4.000
4.000
Concepto
Sumas
Debe
Haber
Asiento 5
CMV:
Saldo
Deudor Acreed
or
4.000
4.000
Concepto
Asiento 5bis
Banco Ro c/c:
Concepto
Asiento 6
Sumas
Debe
Haber
Saldo
Deudor Acreed
or
2.000
2.000
Sumas
Debe
Haber
Saldo
Deudor Acreed
or
4.000
4.000
03/0
3
A
1
A
+
A
+
A
+
P
N
Detalle
Deb
e
9.00
0
85.0
00
56.0
00
Mercadera
Inmueble
Caja
a. Capital
S/contrato
inicial
Habe
r
150.0
00
16
6.00
0
6.000
04/0
3
06/0
3
06/0
3
07/0
3
07/0
3
10/0
3
10/0
3
15/0
3
16/0
3
6b
is
7
7b
is
8
A
+
AP
+
M. y U.
a. Banco Francs
c/c
a. Acreedores
varios
S/cheque
R- Gastos
mantenimiento
A- a. Caja
S/recibo
original
A Artculos de
+ oficina
A- a. Caja
S/factura
original
A Caja
+ Deudores por
A venta
+ a. Venta
S/cheque
R
+
6.70
0
R- CMV
a. Mercadera
S/ficha de
Astock
A Valores a
+ depositar
A Documento a
+ cobrar
R a. Venta
S/cheque
+
1.80
0
R- CMV
a. Mercadera
S/ficha de
Astock
R- Gastos luz
a. Banco Francs
A- c/c
S/cheque
A Banco Francs c/c
+ a. Valores a
A- depositar
900
1.340
5.360
850
850
180
180
260
2.34
0
2.600
1.800
130
1.17
0
1.300
17
900
130
130
130
130
20/0
3
25/0
3
10
11
A
+
P
+
S/boleta de
depsito
Mercadera
a. Proveedores
S/factura
original
750
750
R- Honorarios
a. Honor a pagar
S/factura
P
+ original
200
200
4.1 CUENTAS
4.1.1 Clasificacin de cuentas:
CUENTAS
Muebles y tiles
Proveedores
Accionistas
Valores mobiliarios
Mercadera
Documentos a pagar
Fondo fijo
Deudores morosos
Deudores por venta
Llave de negocio
Anticipo de clientes
Anticipo a proveedores
Anticipo de sueldos
Sueldos
Bancos
Seguros
Capital social
Hipotecas a pagar
Banco X c/c
Materias primas
Alquileres
Alquileres pagados por
adelantado
Alquileres cobrados por
Representa un
derecho, un bien, o
una obligacin?
Bien
Obligacin
Derecho
Derecho
Bien
Obligacin
Bien
Derecho
Derecho
Bien
Obligacin
Derecho
Derecho
Tipo de
cuenta
Saldo
Derecho
A+
P+
A+
A+
A+
P+
A+
A+
A+
A+
P+
A+
A+
RA+
RPN
P+
A+
A+
RA+
Deudor
Acreedor
Deudor
Deudor
Deudor
Acreedor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Acreedor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Acreedor
Acreedor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Obligacin
P+
Acreedor
Bien
Obligacin
Bien
Bien
18
adelantado
Edificios
Documentos a cobrar
Productos en proceso de
elaboracin
Maquinaria
Gastos bancarios
Impuestos a pagar
Bien
Derecho
Bien
A+
A+
A+
Deudor
Deudor
Deudor
Bien
A+
RP+
Deudor
Deudor
Acreedor
Obligacin
19
CUENTA
Caja
Mercadera
Acreedores Vs.
Inmueble
Valores a depositar
Documento a pagar
Documento a cobrar
Sueldos a pagar
Muebles y tiles
Muebles y tiles
Impuestos a pagar
Banco plazo fijo
Rodados
Materia prima
Socio cuenta aporte
Capital
Seguro pagados por
adelantado
Anticipos a clientes
Anticipos a
proveedores
Socio XX cuenta
particular
Anticipo de sueldos
Deudores por venta
Prestamos a pagar
Alquileres a pagar
Socio cuenta
particular
Acciones de otras
sociedades
Seguros a pagar
Maquinarias
Deudores morosos
Deudores en gestin
judicial
Gastos luz a pagar
Instalaciones
CUENTA
A P P
N
R
-
R
+
Caja
Deudores por
venta
M. E.
proveedores
X
X
SAL
DO
D A
X
X
Banco Ro c/c
Mercadera
Venta
Prstamos
bancarios
Sueldos a pagar
sueldos
Gastos luz
CMV
X
X
X
X
Muebles y tiles
Documento a
cobrar
Documento a
pagar
20
Detalle
Deb
e
21
Habe
r
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X/X
X
X/X
X
X/X
X
X/X
X
X/X
X
X/X
X
A+ Socio Garca
cuenta/aporte
A+ Socio Petorutti
cuenta/aporte
PN a. Capital social
S/inicio de
actividades
70.0
00
30.0
00
A+ Caja
Mercadera
A+ Rodado
a. Socio Garca
A+ cuenta/aporte
S/integracin de
A- aporte
10.0
00
30.0
00
30.0
00
A+ Valores a depositar
a. Socio Petorutti
R( aporte/suspenso
S/aporte de
A)
socios
A+ Banco sur c/c
a. Valores a depositar
S/boleta de
Adepsito
25.0
00
R(
A)
A-
25.0
00
100.0
00
Socio Petorutti
aporte/suspenso
a. Socio Petorutti
cuenta/aporte
S/integracin
de aporte
A+ Caja
a. Socio Petorutti
A- cuenta/aporte
S/integracin
de aportes
70.00
0
25.00
0
25.0
00
25.00
0
25.00
0
5.00
0
5.000
A
+
Detalle
Deb
e
50.0
00
22
Habe
r
X/X
X
X/X
X
X/X
X
A
+
A
+
P
N
50.0
00
50.0
00
A
+
P
+
A-
Rodados
a. Prendas a pagar
a. Socio Prez cditario
cuenta/aporte
S/integracin de
aporte
70.0
00
A Inmueble
+ a. Socio Rauch
A- cuenta/aporte
a. Socio Rauch
P cuenta/particular
S/integracin de
+
aportes
A Caja
+ Mercadera
A a. Socio Ruiz
+ cuenta/aporte
S/integracin de
Aaportes
80.0
00
150.0
00
20.00
0
50.00
0
50.00
0
30.00
0
20.0
00
30.0
00
50.00
0
X/X
X
Detalle
Debe
A+ Socio Rizzo
cuota/suscripta
A+ Socio Martnez
cuota/suscripta
PN a. Capital social
S/contrato inicial
120.0
00
80.00
0
A+ Caja
Documento a cobrar
80.00
0
23
Habe
r
200.0
00
X/X
X
X/X
X
X/X
X
A+ a. Socio Rizzo
cuota/suscripta
A- a. Socio Rizzo aporte en
suspenso
S/integracin de
R(
A) aportes
40.00
0
A+ M. y U.
Valores a depositar
A+ Instalaciones
Caja
A+ a. Socio Martnez
A+ cuota/suscripta
S/integracin de
A- aportes
15.00
0
25.00
0
8.000
32.00
0
A+ Caja
a. Documento a cobrar
S/documento n
AXXXX
40.00
0
R(
A)
A-
40.00
0
80.00
0
40.00
0
80.00
0
40.00
0
40.00
0
X/X
X
A
+
P
N
Detalle
Debe
Accionistas
a. Capital Social
S/contrato
inicial
100.0
00
A
+
A
+
A-
Caja
Mercadera
a. Accionistas
S/integracin
de acciones
50.00
0
50.00
0
24
Habe
r
100.0
00
100.0
00
X/X
X
A Banco Nacin-depsito
25.00
+ legal
0
A- a. Caja
25.00
S/boleta de
0
depsito
X/X 4 A Banco Comafi c/c
25.00
X
+ a. Banco Nacin0
A- depsito legal
25.00
S/boleta de
0
depsito
(La ley marca que el depsito legal se debe hacer por el 25%
para comprobar que la sociedad posee capital; luego de estar
constituida la sociedad se les devuelve la plata)
5.1.6 Sociedades de capital: sociedad annima
VN = $10 210.000/15.000=14
Fecha
15/09/
X7
15/09/
X7
A
+
P
N
R
+
VP=14
Detalle
Accionistas
(6.000 X $14)
a. Capital social
(6.000 X $10)
a. Prima de emisin
(6.000 X $4)
S/compromiso de
accionistas
A Caja
+ Valores a depositar
A a. Accionistas
S/integracin de
+
A- acciones
Accionistas:
Concepto
Sumas
Saldo
25
Deb
e
84.0
00
Hab
er
60.0
00
24.0
00
56.0
00
28.0
00
84.0
00
Debe
Asiento 1
Haber
84.00
0
Asiento 2
84.00
0
Deudo
r
84.00
0
0
Acree
dor
Capital social:
Concepto
Asiento 1
Sumas
Debe
Haber
60.00
0
Prima de emisin:
Concepto
Sumas
Debe
Haber
Asiento 1
24.00
0
Saldo
Deudo Acree
r
dor
60.000
Saldo
Deudo Acree
r
dor
24.000
Caja:
Concepto
Asiento 2
Sumas
Debe
Haber
56.00
0
Valores a depositar:
Concepto
Asiento 2
Sumas
Debe
Haber
28.00
0
Saldo
Deudo Acree
r
dor
56.00
0
Saldo
Deudo Acree
r
dor
28.00
0
PN
294.000/21.000=14
VP=14
26
X/X
X
X/X
X
X/X
X
A
1
3b
is
A
+
P
N
Detalle
Debe
Accionistas
a. Capital Social
S/contrato
inicial
100.0
00
A
+
A
+
A
+
A-
Mercadera
Valores a depositar
Caja
a. Accionistas
S/integracin de
aportes
30.00
0
20.00
0
50.00
0
A
+
R
+
Caja
a. Venta
S/factura
duplicada
Habe
r
100.0
00
100.0
00
40.00
0
40.00
0
R- CMV
a. Mercadera
S/ficha de stock
A-
20.00
0
20.00
0
Libro mayor:
Accionistas:
27
Concepto
Asiento 1
Asiento 2
Sumas
Debe
100.000
Haber
100.000
Saldos
Deudor
Acreedor
100.000
0
Capital Social:
Concepto
Sumas
Debe
Haber
100.000
Asiento 1
Saldos
Deudor
Acreedor
100.000
Mercadera:
Concepto
Sumas
Debe
Haber
30.000
20.000
Asiento 2
Asiento
3bis
Saldos
Deudor
Acreedor
30.000
10.000
Valores a depositar:
Concepto
Sumas
Debe
20.000
Asiento 2
Haber
Saldos
Deudor
Acreedor
20.000
Caja:
Concepto
Asiento 2
Asiento 3
Sumas
Debe
50.000
40.000
Venta:
Concepto
Haber
Sumas
Haber
40.000
Saldos
Deudor
Acreedor
40.000
Sumas
Debe
Haber
20.000
Saldos
Deudor
Acreedor
20.000
Debe
Asiento 3
Saldos
Deudor
Acreedor
50.000
90.000
CMV:
Concepto
Asiento 3
bis
28
CUENTAS
Accionistas
Capital social
Mercadera
Valores a
depositar
Caja
Venta
CMV
TOTALES
SUMAS
HABE
DEBE
R
100.0 100.0
00
00
100.0
00
30.00 20.00
0
0
20.00
0
90.00
0
40.00
0
20.00
0
260.0 260.0
00
00
SALDOS
DEUD ACREED
OR
OR
100.000
10.00
0
20.00
0
90.00
0
40.000
20.00
0
140.0
00
Activos:
Caja ___________________90.000
Valores a depositar _20.000
Mercadera ___________10.000
120.000
Pasivos:
(No hay.)
Estado de resultado:
Venta _________________40.000
CMV __________________(20.000)
Ganancia bruta ______20.000
PN:
Capital ________________100.000
Rdo acumulado ______20.000
29
140.000
120.000
La asamblea de accionistas decide aumentar el capital en
10.000 nuevas acciones que se suscriben y se integran en
efectivo; determinar el valor de suscripcin de dichas acciones y
realizar los asientos.
VN = 50.000 x $2,00 c/u = 100.000
Mas el rdo del ejercicio =
20.000
X/X
X
A+
Detalle
Accionistas
a. Prima de
PN emisin
+ a. Capital
PN social
+
Caja
A+
a. Accionistas
Deb
e
24.0
00
habe
r
4.00
0
20.0
00
24.0
00
24.0
00
APN:
Capital________________120.000
$2,00)
(60.000 x
Prima de emisin_____4.000
(10.000 x $0,40)
Rdos acumulados____20.000
TOTAL
144.000
144.000/60.000= $2,40 (VP)
30
152.000 (Costo)
Rodados
Rodado________________56.000
Equipo de gas________4.000
60.000 (Costo)
Muebles y tiles
M. y U.________________1.000
Mejora________________100
Flete__________________50
1.150 (Costo)
5.2.2 Bienes de uso: formacin del costo y registracin
Fecha
01/05/
x7
30/05/
x7
05/06/
x7
A
+
A
-
Inmueble (7.500
+ 2.250)
a. Banco Alas c/c
S/cheque
A
+
A
-
Inmueble
a. Caja
S/recibo
original
70.0
00
A
+
A
-
Inmueble
a. Banco Alas c/c
S/cheque
2.60
0
Detalle
Deb
e
9.75
0
Hab
er
9.75
0
70.0
00
2.60
0
31
Fecha
01/03/
x4
Deb
e
82.0
00
1.96
8
Detalle
Maquinaria
Intereses neg a
R(P devengar
a. Caja
)
a. Documento a
A+ pagar
A+
32.8
00
51.1
68
P+
03/03/
x4
A+
S/factura
original
Maquinaria
a. Caja
1.00
0
1.00
0
A-
19/03/
x4
A+
S/recibo
original
Maquinaria
a. Acreedores varios
3.50
0
3.50
0
P+
31/03/
x4
30/04/
x4
30/04/
x4
S/factura
original
Intereses perdidos
Ra. Intereses neg a
R(P devengar
)-
984
S/Devengamiento de
int
Intereses perdidos
Ra. intereses neg a
R(P devengar
)-
984
P-
S/Devengamiento de
int
Documento a pagar
a. Banco Sur c/c
984
984
51.1
68
51.1
68
A-
05/06/
R-
Hab
er
S/documento n
XXX
Gasto
32
600
x4
A-
mantenimiento
a. Caja
S/recibo original
600
Fecha
31/10/
V
R-
Detalle
Amortizacin
33
Deb
e
5.5
Hab
er
x8
15/02/
X9
a. Amortizacin acumulada
R(A Inmueble
a. Amortizacin acumulada
)
R(A Rodado
a. Amortizacin acumulada
)
R(A M. y U.
S/cierre de ejercicio
)
40
Caja
Amortizacin acumulada
R(A M. y U.
Rdo venta bienes de uso
)R- a. M. y U.
S/Recibo duplicado
A-
1.0
00
A+
1.85
0
3.60
0
90
90
60
1.15
0
06/04/
x5
A+
A-
31/12/
x5
20/08/
x6
31/08/
x6
Deb
e
40.0
00
Detalle
Maquinaria
a. Caja
S/recibo
original
40.0
00
Amortizacin
a. Am Ac Maquinaria
S/cierre de
R(A
ejercicio
)
3.20
0
Maquinaria
Intereses neg a
R(P devengar
a. Documento a
)
pagar
P+
S/factura
original
Intereses perdidos
Ra. Intereses neg a
R(P devengar
)S/Devengamiento de
int
9.00
0
R-
A+
Hab
er
34
3.20
0
90
9.09
0
30
30
31/09/
x6
31/12/
x6
Intereses perdidos
a. Intereses neg a
R(P devengar
)S/Devengamiento de
int
Amortizacin
Ra. Am Ac Maquinaria
S/cierre de
R(A
ejercicio
)
R-
60
60
4.20
0
4.20
0
31/12/
x4
31/12/
x5
31/12/
x6
19/10/
x7
Deb
e
Detalle
Amortizacin
a. Am Ac Mq
S/clculos de
R(A
cierre
)
R-
Amortizacin
a. Am Ac Mq
S/clculos de
R(A
cierre
)
R-
Amortizacin
a. Am Ac Mq
S/clculos de
R(A
cierre
)
R-
Maquinaria
Intereses neg a
R(P devengar
Am Ac Mq
)
R(A a. Caja
a. Documento a
)-
35
900
900
900
900
900
900
65.0
00
A+
840
2.70
0
Hab
er
AP+
A-
pagar
a. Maquinaria
Rdo venta
Maquinaria
S/factura
original
15.0
00
42.8
40
10.0
00
700
R+
31/10/
x7
Intereses perdidos
336
a. intereses neg a
R(P devengar
336
)S/Devengamiento de
int
31/11/
Intereses perdidos
6 R504
x7
a. intereses neg a
R(P devengar
504
)S/Devengamiento de
int
Amortizacin maquinaria: (adquirida 02/02/x4)
(cierre de
ejercicios 31/12/XX)
5
R-
8.000
42.000 (+2%)
5.3.4 Amortizaciones
Cierre de ejercicio 31/08/x7
36
Rodado = 20.000
7.200 x (8/36) =
7.200 x (7/36) =
7.200 x (6/36) =
7.200 x (5/36) =
del ejercicio x7)
(31/08/x4 x5 x6)
1.600
1.400
1.200
1.000
4.200
(amortizacin
110.000
20.000
A. A.
inicio
9.100
450
Am
ejercicio
1.820
1.350
A. A.
cierre
10.920
1.800
Valor
residual
99.080
18.200
7.500
4.200
1.000
5.200
2.300
BIEN
Costo
Inmueble
Rodado
Maquina
ria
Fecha
31/08/
x7
RR(
A)
R(
Detalle
Amortizacin
a. Am Ac Inmueble
a. Am Ac Rodado
a. Am Ac Maquinaria
S/calculo de
37
Deb
e
4.1
70
Hab
er
1.82
0
1.35
A)
R(
A)
cierre de ej.
0
1.00
0
Caso N 1
Confeccionar anexo de bienes de uso, por el ejercicio cerrado
con fecha 31/10/2013, con los siguientes datos:
1. Inmueble: Costo: $ 260.000.- El valor del terreno
representa el 15%. Se adquiri con fecha: 10/05/2006.
Vida til: 50 aos. Se amortiza por el mtodo lineal ao de
alta completo.
2. Muebles y tiles: se trata de muebles de oficina adquiridos
el 15/11/2008. Se amortizan por el mtodo creciente por
suma de dgitos en 9 aos. Valor de costo de los muebles
16000. Tener en cuenta un valor de recupero de $ 250.3. Maquinaria cuyo valor de costo es de $ 300.000. Adquirida
en el presente ejercicio, el da 20/01/2013, se amortiza en
funcin de las unidades producidas. Vida til: 2.000.000 de
unidades. Durante el presente ejercicio produjo: 180.000
unidades.
Inmueble
cierre 31/10/13
Adquirido 10/05/06
Inmueble = 260.000
Terreno 15% = (39.000)
Edificio = 221.000
Mtodo lineal
221.000/50 = 4.420 [Am del ejercicio (10/13)]
Am Ac inmueble = (10/06) - (10/07) - (10/08) - (10/09) (10/10) - (10/11) - (10/12)
7 X 4.420 = 30.940
M. y U.
Adquirido 15/11/08
Mueble = 16.000
Valor de recupero = (250)
Valor amortizable = 15.750
Vida til = 9 aos
38
Maquinaria
Adquirido 20/01/13
Mquina = 300.000
Vida til = 2.000.000 UP
Unidades producidas = 180.000
Mtodo de unidades producidas
(300.000/2.000.000) x 180.000 = 27.000 [Amortizacin del
ejercicio (10/13)]
Bien
Costo
Inmuebl
e
260.0
00
16.00
0
300.0
00
M. y U.
Maquin
aria
Fecha
31/10/
13
RR(
A)
R(
A)
R(
A)
Am Ac
Inicio
Am del
Ej.
Am Ac
Cierre
Valor
residual
30.940
4.420
35.360
224.640
3.500
1.750
5.250
10.750
27.000
27.000
273.000
Detalle
Amortizacin
a. Am Ac
Inmueble
a. Am Ac M y U
a. Am Ac Mq
S/calculo
de cierre
39
Deb
e
33.1
70
Hab
er
4.42
0
1.75
0
27.0
00
Caso N 2
Con fecha 10/04/2013 se adquiere una camioneta para el reparto de
mercaderas en $ 150.000 abonando en efectivo $ 90.500.- El resto se
abona de la siguiente manera:
1. $ 50.000 con un documento a 60 das con un inters incluido en
el mismo del 18 % anual
2. $ 9.500 con la entrega de otro rodado que la empresa tena en
su poder dentro del activo.
Datos del rodado entregado: Costo $ 30.000.- Se amortizaba por el
mtodo de la lnea recta tomando ao de alta completo. Vida til: 6
aos. Fecha de adquisicin: 20/08/2009. La empresa cierra sus
ejercicios el 31/12 de cada ao.
Fecha
10/04/
13
A+
R(P
)
R(A
)RAP+
Detalle
Debe
Rodado
Intereses negativos a
devengar
Am Ac Rodado
Rdo venta
a. Caja
a. Documento a pagar
a. Rodado
S/factura
original
150.0
00
1.500
Intereses perdidos
a. Intereses neg a
devengar
500
20.00
0
500
90.5
00
51.5
00
30.0
00
A30/04/
13
RR(P
)
31/05/
13
RR(P
)
500
S/Devengamiento de
int
Intereses perdidos
a. Intereses neg a
devengar
S/Devengamiento de
int
40
Hab
er
750
750
30/06/
13
RR(P
)
Intereses perdidos
a. Intereses neg a
devengar
250
250
S/Devengamiento de
int
5.4.1 Bienes de cambio: incorporacin al PN
Fecha
10/04/
x1
17/04/
x1
19/04/
x1
20/04/
x1
A
+
P
+
Detalle
Mercadera
a. Proveedores
S/cheque
Deb
e
10.7
80
Hab
er
10.7
80
A
+
P
+
Mercadera
a. Proveedores
S/nota de
dbito
110
P
A
-
Proveedores
a. Caja
S/recibo
original
110
P
A
-
Proveedores
a. Mercadera
S/nota de
crdito
198
110
110
198
(Cuentas de movimiento)
Fecha
10/04/
x1
M
M
A
-
17/04/
x1
19/04/
x1
Detalle
Compra de merc
a. Bonificacin sobre
compra
a. Banco Sureo
S/cheque
Deb
e
11.0
00
220
10.7
80
110
P
+
Gastos de compras
a. Proveedores
S/nota de
dbito
P
A
-
Proveedores
a. Caja
S/recibo
original
110
Hab
er
110
110
41
20/04/
x1
30/04/
x1
P
M
M
M
A
+
M
M
M
M
Proveedores
Bonificacin sobre
compra
a. Gastos de
compras
a. Devolucin sobre
compra
S/nota de
crdito
Mercadera
Bonificacin sobre
compra
Devolucin sobre
compra
a. Compra de
mercadera
a. Gastos de
compras
S/asiento
de cierre
198
4
2
200
10.6
92
216
200
11.0
00
108
02/03/
x5
A+
P+
15/04/
x5
A+
AR+
15/04/
x5
A+
P+
20/04/
x5
A+
(R
+)A-
Deb
e
47.5
00
Detalle
Mercadera
a. Proveedores
Habe
r
47.5
00
S/cheque
Mercadera
a. Caja
a. Descuentos
ganados
20.0
00
18.0
00
2.00
0
S/Factura original
Mercadera
a. Proveedores
S/nota
de dbito
Anticipo a
proveedores
Descuentos
ganados
a. Mercadera
S/nota
de crdito
42
50
50
902,
5
100
1.00
2,5
30/04/
x5
RA-
30/04/
x5
RA-
Fecha
02/03/
x5
M
M
P+
15/04/
x5
M
AR+
15/04/
x5
M
P+
20/04/
x5
A+
(R
+)M
M
30/04/
x5
M
M
A+
M
M
Siniestros
a. Mercadera
S/ficha
de stock
2.37
5
2.37
5
Faltante de
200,
mercadera
5
a. Mercadera
S/ficha
de stock
(Cuentas de movimiento)
200,
5
Detalle
Debe
Compra de
mercadera
a. Bonificacin sobre
compra
a. Proveedores
S/cheque
50.00
0
Compra de
mercadera
a. Caja
a. Descuentos
ganados
S/factura
original
Gastos sobre compra
a. Proveedores
S/nota de
dbito
Anticipo a
proveedores
Descuentos ganados
a. Devolucin de
mercadera
a. Gastos sobre
compra
S/nota de
crdito
Bonificacin sobre
compra
Devolucin de
compra
Mercadera
a. Compras de
mercadera
a. Gastos sobre
20.00
0
43
Hab
er
2.50
0
47.5
00
18.0
00
2.00
0
50
50
902,5
100
1.00
0
2,5
2.500
1.000
66.54
7,5
70.0
00
47,5
compra
30/04/
x5
RA-
30/04/
x5
RA-
S/asiento
de cierre
Siniestros
a. Mercadera
S/ficha de
stock
Faltante de
mercadera
a. Mercadera
S/ficha
de stock
2.375
2.37
5
200,5
200,
5
1/06/x
9
7/06/x
9
23/06/
x9
3/07/x
9
6/07/x
9
7/07/x
9
A
+
P
+
Detalle
Debe
Mercadera en trnsito
a. Proveedores del exterior
S/factura
original
465.0
00
A
+
A
-
Mercadera en trnsito
a. Banco Nacin c/c
S/cheque
A
+
A
-
Mercadera en trnsito
a. Caja
S/factura
original
A
+
A
-
Mercadera en transito
a. Caja
S/factura
original
A
+
A
-
Mercadera en transito
a. Valores a depositar
S/cheque
endosado
A
+
A
-
Mercadera en transito
a. Banco Nacin c/c
S/cheque
44
Habe
r
465.0
00
3.000
3.000
2.000
2.000
1.800
1.800
500
500
3.000
3.000
7/07/x
9
A
+
A
-
Mercadera
a. Mercadera en transito
S/recepcin de
mercadera
475.3
00
475.3
00
TIPO DE CUENTA
COMPRA DE
MERCADERAS
Movimiento
DEVOLUCIN DE
MERCADERAS
Movimiento
CUANDO SE
DEBITA?
Cuando se realiza la
compra
Cuando se
cancela al final
del ejercicio
CUENTA
(PEPS)
Fecha
15/01/
x8
A+
A-
16/01/
x8
A+
A-
20/02/
x8
A+
P+
10/03/
x8
A+
R+
Detalle
Mercadera
a. Banco Comafi c/c
S/cheque
Deb
e
9.02
5
9.02
5
Anticipo a proveedores
(15u x 900)
a. Mercadera
S/nota de
crdito
Mercadera (20u x 910)
a. Proveedores
S/factura
original
13.5
00
23.8
00
45
Hab
er
13.5
00
18.3
00
18.3
00
23.8
00
MERCADERAS EN
TRNSITO
Activo
Cuando se produce la
transformacin de la
mercadera y se le imputan
los costos
Cuando la mercadera llega
a la empresa
Deudor y residual
El importe de las
mercaderas adquiridas
que todava no llegaron a
la empresa
10/03/
x8
RA-
20/03/
x8
A+
R+
R(
A)
20/03/
x8
RA-
25/03/
x8
A+
RR+
25/03/
x8
RA-
30/03/
x8
R+
AR-
30/03/
x8
A+
R-
31/03/
x8
RA-
18.0
00
Documento a cobrar
a. Venta
a. Intereses positivos a
devengar
18.7
20
18.0
00
18.0
00
720
S/documento n XXX
CMV
a. Mercadera
S/ficha de
stock
13.5
00
Caja
Descuentos otorgados
a. Venta
S/factura
duplicada
17.1
00
900
CMV
a. Mercadera
S/ficha de
stock
13.6
00
2.40
0
Faltante de mercadera
a. Mercadera
S/ficha de
stock
2.74
5
46
13.5
00
18.0
00
13.6
00
2.28
0
120
1.83
0
1.83
0
2.74
5
Ficha de stock por PEPS (calculo que se uso para el ejercicio 6.1.1)
Fech
a
Detalle
Existencia
inicial
Compra
10u x 902,5 =
9.025
Devolucin
(15u x 900 =
13.500)
Compra
20u x 915 =
18.300
Venta
20u x 900 =
18.000
Venta
15u x 900 =
13.500
Venta
Devolucin
venta
CIER
RE
faltante
Entrada
Salida
10u x 902,5 =
9.025
5u x 915 =
4.575
(2u x 915
=1.830)
3u x 915
=2.745
Saldo
50u x 900 =
45.000
50u x 900 =
45.000
10u x 902,5 =
9.025
35u x 900 =
31.500
10u x 902,5 =
9.025
35u x 900 =
31.500
10u x 902,5 =
9.025
20u x 915 =
18.300
15u x 900 =
13.500
10u x 902,5 =
9.025
20u x 915 =
18.300
10u x 902,5 =
9.025
20u x 915 =
18.300
15u x 915 =
13.725
17u x 915 =
15.555
14u x 915 =
12.810
Detalle
Existencia
inicial
Compra
Entrada
Salida
50u x 900 =
45.000
50u x 900 =
45.000
10u x 902,5 =
9.025
10u x 902,5 =
9.025
47
Saldo
Devolucin
(15u x 900 =
13.500)
Compra
20u x 915 =
18.300
Venta
Venta
Venta
Devolucin
venta
CIER
RE
faltante
20u x 915 =
18.300
10u x 902,5 =
9.025
5u x 900 =
4.500
15u x 900 =
13.500
(2u x 900 =
1.200)
3u x 900 =
2.700
35u x 900 =
31.500
10u x 902,5 =
9.025
35u x 900 =
31.500
10u x 902,5 =
9.025
20u x 915 =
18.300
35u x 900 =
31.500
10u x 902,5 =
9.025
30u x 900 =
27.000
15u x 900 =
13.500
17u x 900 =
15.300
14u x 900 =
12.600
Detalle
Existencia
inicial
Compra
Devolucin
Compra
Venta
Venta
Venta
Devolucin
venta
CIER
RE
faltante
Entrada
Salida
Saldo
20u x 905 =
18.100
15u x 905 =
13.575
15u x 905 =
13.575
(2u x 905 =
1.810)
3u x 905 =
2.715
50u x 900 =
45.000
60u x 900,4 =
54.025
45u x 900,5 =
40.525
65u x 905 =
58.825
45u x 905 =
40.725
30u x 905 =
27.150
15u x 905 =
13.575
17u x 905 =
15.385
14u x 905 =
12.670
10u x 902,5 =
9.025
(15u x 900 =
13.500)
20u x 915 =
18.300
48
EF =
CMV
34.000
11.000
24.900
6.900
29.000
UEPS
EF:
20u x 95 = 1.900
10u x 100 = 1.000
6.900
34.000
Produc
to
Unidad
Costo
5.000 u
20
B
900 u
C
1.000 u
D
2.000 u
Clculos:
30
10
5
A. 30 x 3 = 27
(20 x 35% = 7)
B. 33 3,5 = 29,5
C. 15 3 = 12
D. 8 1,6 = 6,4
Costo
total
VNR
VNR % UT
bruta
Valor
de
merca
do
total
25
27
20
125.000
31
10
4,5
29,5
12
6,4
26,5
7
3,4
26.550
10.000
9.000
Costo
reposic
in
100.00
0
27.000
10.000
10.000
(30 x 10% = 3)
27 7 = 20
29,5 3 = 26,5
12 5 = 7
(8 x 20% = 1,6)
Detalle
R-
Desvalorizacin
a. Previsin p/desvalorizacin de
49
Deb
e
1.4
50
Hab
er
6,4 3 = 3,4
R(
A)
2
A+
mercadera
1.45
0
Caja
a. Venta
XX
X
CMV
Previsin p/desvalorizacin de
mercadera
a. Mercadera
9.0
00
1.0
00
R+
3
RR(
A)
XXX
10.0
00
Unid
ad
Cos
to
Costo
total
Costo
reposicin
VN
R
VNR % UTB
1
2
3.000
5.000
20
5
60.000
25.000
19
11
10
5
1.000
100
100.000
95
90
95.000
2.000
200
400.000
280
24
10
14
0
27
0
Valor de
Mercado
total
57.000
50.000
210
540.000
585.00
0
742.000
Clculos:
1)
2)
3)
4)
VNR: 38 14 = 24
VNR - %: 24 14 = 10
VNR: 15 5 = 10
VNR - %: 10 5 = 5
VNR: 160 20 = 140
VNR - %: 140 50 = 90
VNR: 300 30 = 270
(300 x 10% = 30)
VNR - %: 270
60 = 210
(200 x 30% = 60)
Detalle
Debe
RR(
A)
Desvalorizacin
a. Previsin p/desvalorizacin de
mercadera
Caja
a. Venta
8.000
A+
8.000
70.00
0
70.00
0
R+
3
R-
Habe
r
CMV
Previsin p/desvalorizacin de
50
57.00
0
R(
A)
mercadera
a. Mercadera
3.000
60.00
0
A4
A+
Caja
a. Venta
150.0
00
150.0
00
R+
5
RR(
A)
CMV
Previsin p/desvalorizacin de
mercadera
a. Mercadera
5.000
100.0
00
A-
95.00
0
Costo de
reposicin
$6,20
$10,10
Precio de
venta
$10
$12
51
Gastos
directos
$2,50
20%
% utilidad
bruta
$3,80
25%
Registracin
Fecha
10/5/
13
A+
A-
15/5/
13
A+
P+
15/5/
13
PA-
20/5/
13
A+
R(
P)
A-
Detalle
Debe
Mercadera
a. Caja
S/factura original
Mercadera
a. Proveedores
S/nota de dbito
Proveedores
a. Valores a depositar
S/cheques
endosados
Mercadera
Intereses neg a devengar
a. Banco c/c
a. Documento a pagar
S/cheque
5.40
0
5.40
0
500
500
500
500
30.0
00
270
21.0
00
9.27
0
P+
20/5/
13
A+
A-
31/5/
13
RA-
31/5/
13
RR(
A)
31/5/
13
RR(
P)
Habe
r
295
295
20
20
1.19
9,2
1.19
9,2
66
66
Clculos:
Fech
a
Concept
o
Entrada
Can P
PT
t.
U
Salida
Can P
PT
t.
U
52
Saldo
Can P
PT
t.
U
X/X/X Compra
X
Compra
X/X/X
X
1.0
00
5,
9
5.90
0
3.0
00
1
0
30.0
00
1.0
00
1.0
00
3.0
00
Devoluc
X/X/X in
X
5,
9
29
5
950
3.0
00
1
0
20
950
2.9
98
Costo
reposicin
VN
R
VNR % UTB
6,2
7,5
3,7
Valor de
mercado
total
5.890
10,1
9,6
7,1
28.780,8
Faltante
Unid
ad
Cos
to
Costo
total
950
5,9
5.605
2.99
J
10
29.980
8
6.000 600 (10%) = 5.400
5.90
0
5.90
0
30.0
00
5.60
5
30.0
00
5.60
5
29.9
80
50
X/X/X
X
Produ
cto
5,
9
5,
9
1
0
5,
9
1
0
5,
9
1
0
(270 / 45) x 11
Z)
VNR: 10 2,5 = 7,5
7,5 3,8 = 3,7
J) VNR: 12 2,4 = 9,6 (12 X 20% = 2,4)
9,6 2,5 = 7,1 (10,1 x 25% = 2,5)
VNR - % UTB:
VNR - % UTB:
(Cuentas de movimientos)
Fecha
10/5/
13
M
M
A-
15/5/
13
M
P+
Detalle
Debe
Compra de mercadera
a. Bonificacin sobre compra
a. Caja
S/factura
original
Gastos sobre compras
a. Proveedores
S/nota de
53
Habe
r
6.00
0
600
5.40
0
500
500
15/5/
13
PA+
20/5/
13
M
R(
P)
A-
dbito
Proveedores
a. Valores a depositar
S/cheques
endosados
Compra de mercadera
Int neg a devengar
a. Banco X c/c
a. Documento a pagar
S/cheque
500
500
30.0
00
270
21.0
00
9.27
0
P+
20/5/
13
A+
M
M
M
31/5/
13
RR(
P)
31/5/
13
A+
M
M
M
M
31/5/
13
RA-
31/5/
13
Desvalorizacin
a. Previsin p/desv de
R( mercadera
S/clculos de
A)
cierre
($5.900/1.000 U = 5,9) 50 U x 5,9 = 295
($600/1.000 U = 0,6) 50 U x 0,6 = 30
($6.000/1.000 U = 6) 50 U x 6 = 300
9
R-
54
295
30
300
25
66
66
35.6
05
570
300
36.0
00
475
20
20
1.19
9,2
1.19
9,2
(5.400 + 500 flete)
31/01/
x9
31/01/
x9
05/02/
x9
09/02/
x9
31/03/
x9
31/03/
x9
R
R
P
+
P
+
R
R
P
+
P
+
Detalle
Sueldos
Aportes patronales (30.000 x
28%)
a. Sueldos a pagar (30.000
17%)
a. Cargas sociales a pagar
(30.000 x 45%)
S/recibo de
sueldo
SAC
Ap. Patronal (2.500 x 28%)
a. Provisin SAC (2.500 17%)
a. Provisin cargas sociales
(2.500 x 45%)
S/Devengamiento
de aguinaldo
Deb
e
30.0
00
8.40
0
24.9
00
13.5
00
2.50
0
700
2.07
5
1.12
5
P
A
-
Sueldos a pagar
a. Banco X c/c
S/boleta de
depsito
24.9
00
P
A
-
13.5
00
24.9
00
13.5
00
R
R
SAC
Ap. Patronales
a. Provisin SAC
6.25
0
1.75
55
Habe
r
37.3
50
20.2
50
P
+
P
+
0
5.18
7,5
2.81
2,5
Clculos auxiliares
30.000 (sueldo bruto) menos las retenciones (17%) = 24.900
Cargas sociales (28%) + retenciones (17%) = 45% de cargas sociales a
pagar y Provisin cargas sociales
Aguinaldo: 30.000/2 = 15.000/6 (meses) = 2.500
Nuevo Sueldo
6.4.2 Fabricacin
Fecha
02/07/
x3
03/07/
x3
10/07/
x3
XX/07/
x3
31/07/
A
+
P
+
Detalle
Debe
600.0
00
600.0
00
A
+
P
+
Materia prima
a. Proveedores
S/nota de dbito
A
+
A
-
Materiales de fabricacin
a. Caja
S/factura original
237.5
00
A
+
A
A
-
Productos en proceso
a. Materia prima
a. Materiales de fabricacin
S/stock de materia
prima
290.0
00
Sueldos fbrica
50.00
56
Habe
r
5.000
5.000
237.5
00
200.0
00
90.00
0
x3
+
A
+
P
+
P
+
31/07/
x3
31/07/
x3
31/07/
x3
0
9.000
45.00
0
14.00
0
A
+
A
A
-
Productos en proceso
a. Sueldos Fabrica
a. Aportes patronales fabrica
S/recibo de sueldo
R
A
+
R
A
-
A
+
A
-
Productos terminados
a. Productos en proceso
S/stock de
productos en proceso
59.00
0
50.00
0
9.000
1.000
13.00
0
2.500
16.50
0
350.0
00
350.0
00
Productos en procesos:
SI: (8.000) + PP Julio (290.000 + 59.000 + 13.000 = 370.000) SF:
(20.000) = 350.000
7.1.2 Arqueo de caja y fondo fijo
Caja: 1.300 1.280 = 20 (Faltante)
(sobrante)
Caja
1.3
00
(20
)
(93
0)
1.3
00
(95
0)
Fondo
fijo
20 (60
0
)
10 (80
)
(30
)
21 (17
0
0)
57
350
Fech
a
X/X/X
X
X/X/X
X
X/X/X
X
X/X/X
X
40
A
R
A
-
Faltante de caja
a. Caja
S/arqueo
de caja
Hab
er
20
20
R
A
+
A
+
A
-
Viticos
Adelanto de sueldos
Valores a depositar
a. Caja
S/arqueo
de caja
A
+
R
+
Fondo fijo
a. Sobrante de fondo
fijo
S/arqueo
fondo fijo
Viticos
Gastos librera
Gastos telfono
a. Fondo fijo
S/arqueo
fondo fijo
R
R
R
A
-
De
be
Detalle
70
340
520
930
10
10
60
80
30
170
30/04/
x9
30/04/
x9
30/04/
x9
A
+
P
+
De
be
A
+
P
+
A
+
Detalle
58
Hab
er
650
650
20
20
100
30/04/
x9
30/04/
x9
A
-
bancario
S/resumen
A
+
R
+
R
A
-
Gastos bancarios
a. Banco sur c/c
S/nota de
dbito
100
80
80
30
30
7.630
Banco sur
c/c
6.81
0
650 (30
20
)
100
80
7.66 (30
0
)
7.630
59
30/03/
XX
30/03/
XX
30/03/
XX
30/03/
XX
30/03/
XX
A
+
P
+
Deb
e
A
+
A
-
3.5
00
A
+
A
-
2.2
00
A
+
A
-
Mercadera
a. Banco Agosto c/c
S/resumen
bancario
2.0
00
R
A
-
Gastos bancarios
a. Banco Agosto c/c
S/nota de
dbito
Detalle
Hab
er
850
850
3.50
0
2.20
0
2.00
0
100
100
Banco Sur
c/c
15.5 (3.50
30
0)
850
(100
200
)
16.5 (3.60
80
0)
12.980
60
07/x
4
07/x
4
07/x
4
A
+
P
+
A
+
P
+
P
A
R
A
-
Deb
e
Detalle
Banco Nacin c/c
(cheque 523)
a. proveedores
Hab
er
800
800
S/resumen bancario
Banco Nacin c/c
(cheque 526)
a. Proveedores
2.4
00
2.40
0
S/resumen bancario
Proveedores
a. Banco Nacin
2.2
00
2.20
0
S/resumen bancario
Gastos bancarios
a. Banco Nacin c/c
S/nota de
dbito
50
50
(1.000)
15/05/
09
A+
R(
P)
Detalle
Banco Galicia c/c
Intereses negativos a devengar
a. Documento a cobrar
S/nota de crdito
61
Deb
e
36.3
35
1.66
5
Hab
er
38.0
00
A15/05/
09
O
O
30/05/
09
RR(
P)
16/06/
09
RR(
P)
16/06/
09
A+
A-
16/06/
09
O
O
30/06/
09
RR(
P)
15/07/
09
RR(
P)
15/07/
09
O
O
Documentos descontados
a. Banco Galicia Documentos
descontados
S/pagar
38.0
00
Intereses perdidos
a. Intereses negativos a
devengar
S/Devengamiento de
intereses
Intereses perdidos
a. Intereses negativos a
devengar
S/Devengamiento de
intereses
Documento a cobrar en gestin
Jud
a. Banco Galicia c/c
S/nota de dbito
588,
75
23.0
00
Intereses perdidos
a. Intereses negativos a
devengar
S/Devengamiento de
intereses
Intereses perdidos
a. Intereses negativos a
devengar
S/Devengamiento de
intereses
Banco Galicia c/c
a. Documentos descontados
S/pagar
487,
5
38.0
00
588,
75
345
345
23.0
00
23.0
00
23.0
00
487,
5
243,
75
243,
75
15.0
00
62
15.0
00
(Cuentas regularizadoras)
Fecha
15/05/
09
A+
A+
R(
A)
30/05/
09
RA-
16/06/
09
RA-
16/06/
09
R(
A)
A-
16/06/
09
A+
A-
30/06/
09
RA-
15/07/
09
RA-
15/07/
09
R(
A)
A-
Detalle
Banco Galicia c/c
Intereses pagados por
adelantado
a. Documentos descontados
S/nota de crdito
Deb
e
36.3
35
1.66
5
38.0
00
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Documentos descontados
a. Banco Galicia c/c
S/nota de dbito
588,
75
23.0
00
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Documentos descontados
a. Documentos a cobrar
S/pagar
487,
5
63
Hab
er
588,
75
345
345
23.0
00
23.0
00
23.0
00
487,
5
243,
75
243,
75
15.0
00
15.0
00
Dictado:
1. Con fecha 20/04/13 se descuenta en el banco Nacin un
documento de $15.000 a 30 das. El banco cobra un inters del
12% anual
2. El 20/05/13 el banco nos informa que procedi a debitarnos en
nuestra cuenta corriente $15.000 por no haber abonado el
firmante
3. El 21/05/13 recibimos del firmante del documento $15.000 en
efectivo
(Cuentas regularizadoras)
Fecha
20/04/
13
A+
A+
R(A
)+
30/04/
13
RA-
20/05/
13
RA-
20/05/
13
R(A
)A-
20/05/
13
R(A
)
A-
21/05/
13
A+
A-
Detalle
Banco Nacin c/c
Intereses pagados por
adelantado
a. Documentos descontados
S/nota de crdito
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Documentos descontados
a. Banco Nacin c/c
S/nota de dbito
Deb
e
14.8
50
150
15.0
00
50
50
100
100
15.0
00
15.0
00
Documentos morosos
a. Documento a cobrar
S/depuracin de
crditos
15.0
00
Caja
a. Documentos morosos
S/recibo duplicado
15.0
00
64
Hab
er
15.0
00
15.0
00
(Cuentas de orden)
Fecha
20/04/
13
20/04/
13
A
+
A
+
A
O
O
30/04/
13
20/05/
13
20/05/
13
20/05/
13
R
A
R
A
A
+
A
O
O
21/05/
13
A
+
A
-
Detalle
Banco Nacin c/c
Intereses pagados por
adelantado
a. Documento a cobrar
S/nota de crdito
Documentos descontados
a. Banco Nacin documentos
descontados
S/pagar
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento de
intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento de
intereses
Documentos morosos
a. Banco Nacin c/c
S/nota de dbito
Deb
e
14.8
50
150
15.0
00
15.0
00
15.0
00
50
50
100
100
15.0
00
15.0
00
15.0
00
Caja
a. Documentos morosos
S/recibo duplicado
15.0
00
65
Hab
er
15.0
00
15.0
00
Fecha
19/05/
09
19/05/
09
A
+
A
O
O
27/06/
09
27/06/
09
A
+
A
O
O
10/07/
09
A
+
A
-
Detalle
Mercadera
a. Documento a cobrar
S/factura original
Deb
e
1.2
50
Hab
er
1.25
0
Documentos endosados
a. Proveedores documentos
endosados
S/pagar de 3ros
1.2
50
Documentos a cobrar
morosos
a. Banco Ro c/c
S/cheque
1.2
50
Proveedores documentos
endosados
a. Documentos endosados
S/pagar de 3ros
1.2
50
Caja
a. Documentos a cobrar
morosos
S/recibo duplicado
1.2
50
1.25
0
1.25
0
1.25
0
1.25
0
(Cuentas regularizadoras)
Fecha
19/05/
09
A+
R(A
)+
27/06/
09
R(A
)A-
27/06/
09
A+
A-
10/07/
A+
Detalle
Mercadera
a. Documentos
endosados
S/pagar de
3ros
Documentos endosados
a. Banco Ro c/c
S/nota de
dbito y cheque
Documentos a cobrar
morosos
a. Documentos a cobrar
S/depuracin
de crditos
Caja
66
Deb
e
1.2
50
Hab
er
1.25
0
1.2
50
1.25
0
1.2
50
1.25
0
1.2
09
A-
a. Documentos a cobrar
morosos
S/recibo
duplicado
50
1.25
0
(2/100) x 4.000 = 80
(0,1/100) x 4.000 = 4
4.000 84 = 3.916
(Cuentas regularizadoras)
Fecha
05/11/
x6
A+
R(A
)+
07/11/
x6
A+
R(A
)+
A-
10/11/
x6
A+
A+
RR(A
)+
20/11/
x6
R(A
)A-
22/11/
x6
A+
A-
30/11/
x6
R(A
)-
Detalle
Mercadera
a. Documentos endosados
S/pagar de 3ros
Deb
e
7.0
00
7.00
0
Muebles y tiles
a. Documentos endosados
a. Banco Francs c/c
S/pagar de 3ros y
cheque
3.9
00
3.9
16
80
4
Documentos endosados
a. Banco Francs c/c
S/nota de dbito y
cheque
7.0
00
Documentos a cobrar en
gestin judicial
a. Documentos a cobrar
S/depuracin de
crditos
Documentos endosados
a. Documentos a cobrar
7.0
00
67
Hab
er
2.00
0
1.90
0
4.00
0
7.00
0
7.00
0
2.0
00
A10/12/
x6
RA-
10/12/
x6
R(A
)A-
S/pagar endosado
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento de
intereses
Documentos descontados
a. Documento a cobrar
S/pagar endosado
2.00
0
80
80
4.0
00
4.00
0
(Cuentas de orden)
Fecha
05/11/
x6
05/11/
x6
A
+
A
O
O
07/11/
x6
07/11/
x6
A
+
A
A
O
O
10/11/
x6
A
+
A
+
R
A
Detalle
Mercaderas
a. Documento a cobrar
S/pagar de 3ros
Deb
e
7.0
00
Hab
er
7.00
0
Documentos endosados
a. Proveedor documentos
endosados
S/nota de crdito
7.0
00
Muebles y tiles
a. Documentos a cobrar
a. Banco Ro c/c
S/pagar de 3ros y
cheque
3.9
00
Documentos endosados
a. Acreedores documentos
endosados
S/documentos
endosados
Banco Francs c/c
Intereses pagados por
adelantado
Gastos bancarios sellado
a. Documento a cobrar
S/nota de crdito
2.0
00
7.00
0
2.00
0
1.90
0
2.00
0
3.9
16
80
4
4.00
68
10/11/
x6
O
O
20/11/
x6
20/11/
x6
A
+
A
O
O
22/11/
x6
30/11/
x6
1
0
A
+
A
O
O
10/12/
x6
10/11/
x6
1
1
1
2
R
A
O
O
0
Documentos descontados
a. Banco Francs - documentos
descontados
S/pagar
4.0
00
Documento a cobrar
a. Banco Francs c/c
S/nota de dbito y
cheque
7.0
00
Proveedores documentos
endosados
a. Documentos endosados
S/documentos
endosados
Documento en gestin judicial
a. Documento a cobrar
S/depuracin de crditos
7.0
00
Acreedores documentos
endosados
a. Documentos endosados
S/documentos
endosados
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento de
intereses
Banco Francs documentos
descontados
a. Documentos descontados
S/pagar
2.0
00
4.00
0
7.00
0
7.00
0
7.0
00
7.00
0
2.00
0
80
80
4.0
00
4.00
0
Cotizacin al cierre:
69
Venta al 10/07/x7:
Fecha
30/06/
x7
Deb
e
1.00
0
Detalle
Diferencia
cambiaria
R(A a. Previsin p/desv
)+ de ME
S/cotizacin
al cierre
10/07/
Caja
2 A+
x7
Previsin p/desv de
R(A ME
a. Moneda
)extranjera
Aa. Diferencia de
cotizacin
R+
S/factura
duplicada
10/07/
Caja
3 A+
x7
a. Moneda
extranjera
Aa. Diferencia
cambiaria
R+
S/factura
duplicada
8.1.1 Inversiones: plazo fijo
R-
Hab
er
1.00
0
38.5
00
1.00
0
38.0
00
1.50
0
26.0
00
25.0
00
1.00
0
Clculos auxiliares:
Fecha
15/03/
x8
A+
R(A
)+
R(A
)R+
Intereses positivos a
devengar
a. Intereses ganados
A-
31/03/
x8
Detalle
70
Deb
e
10.3
00
Hab
er
10.0
00
300
75
75
30/04/
x8
15/05/
x8
15/05/
x8
R(A
)R+
R(A
)R+
A+
A-
S/Devengamiento
de intereses
Intereses positivos a
devengar
a. intereses ganados
S/ Devengamiento
de intereses
Intereses positivos a
devengar
a. Intereses ganados
S/ Devengamiento
de intereses
Banco Austral c/c
a. Banco Austral plazo fijo
S/boleta de
depsito
150
150
75
75
10.3
00
10.3
00
Venta al 15/05/x9:
400 x 7 = 2.800
2.800 56 (2% x
2.800) = 2.744 (2% comisin agente de bolsa)
400 x 5,25 = 2.100
400 x 2 =800 (dividendos)
Cotizacin al cierre
Fecha
01/02/
x9
A+
A-
30/04/
x9
A+
R+
Detalle
Acciones de otras
sociedades
a. Caja
S/factura original
Dividendos a cobrar
a. Dividendos ganados
S/asamblea
71
Deb
e
5.2
50
Hab
er
5.25
0
2.0
00
2.00
general ordinaria
15/05/
x9
A+
RAA-
20/05/
x9
A+
A-
31/05/
x9
RR(A
)+
Caja
Resultado venta inversiones
a. Acc de otras sociedades
a. Dividendos a cobrar
S/recibo
duplicado
2.7
44
156
Caja
a. Dividendos a cobrar
S/recibo
duplicado
1.2
00
Desvalorizacin de
inversin
a. Previsin p/desv de acc
S/cotizacin al
cierre
2.10
0
800
1.20
0
90
90
Venta al 31/08:
Fecha
15/03/
x6
A
A
+
Detalle
Ttulos pblicos
Intereses a cobrar (cupn
corrido)
a. Caja
72
6,5/2 (mitad de
Deb
e
1.0
25
5
Hab
er
31/03/
x6
30/04/
x6
31/05/
x6
30/06/
x6
31/07/
x6
31/08/
x6
31/08/
x6
31/08/
x6
15/09/
X6
1
0
A
-
S/factura original
A
+
R
+
Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses
A
+
R
+
Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses
A
+
R
+
Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses
A
+
R
+
Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses
A
+
R
+
Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses
A
+
R
+
Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses
A
+
A
-
Caja
a. Intereses a cobrar
S/recibo duplicado
A
+
R
A
-
Caja
Rdo venta TP
a. Ttulos Pblicos
S/factura
duplicada
A
+
R
+
Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses
73
1.03
0
5
5
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
60
60
350
8,7
5
358,
75
3,2
5
3,25
15/09/
X6
1
1
A
+
R
A
A
-
Caja
Rdo venta TP
a. Ttulos Pblicos
a. Intereses a cobrar
S/factura duplicada
645
24,
5
666,
25
3,25
8.1.4 Inversiones
Clculos auxiliares:
Acciones
Venta al 20/04
Cotizacin de acc:
Ttulos Pblicos
Fecha
01/01/
x7
A+
PN
Deb
e
10.0
00
Detalle
Caja
a. Capital
S/inicio de
actividad
74
Hab
er
10.0
00
15/01/
x7
A+
A-
31/01/
x7
A+
A+
A-
12/02/
x7
A+
R+
20/02/
x7
A+
A+
A-
28/02/
x7
A+
R+
31/03/
x7
A+
A-
20/04/
x7
A+
AR+
30/04/
x7
A+
AAR+
30/04/
x7
Ttulos pblicos
Intereses a cobrar
a. Caja
S/factura original
Caja
a. Acciones de otras
sociedades
a. Rdo venta inversiones
S/factura
duplicada
Caja
a. Ttulos pblicos
a. Intereses a cobrar
a. Rdo venta inversiones
S/factura
duplicada
R-
Detalle
75
660
660
3.08
0
320
3.40
0
Dividendos a cobrar
a. Dividendos ganados
S/asamblea
general ordinaria
Acciones de otras sociedades
Caja
a. Dividendos a cobrar
S/acciones
Mambo
Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses
Caja
a. Intereses a cobrar
S/ttulo pblico
Desvalorizacin de inversin
a. Previsin p/desv de
R( inversin
S/cotizacin al
A)
cierre
8.2.1 Depuracin de crditos
Fecha
1
0
780
780
300
480
780
80
80
480
480
582
495
87
4.00
0
3.08
0
80
840
10
10
Deb
Hab
Jun.Ag/09
A+
A-
Jun.Ag/09
A+
A-
Jun.Ag/09
RA-
Jun.Ag/09
A+
A-
30/07/x
9
A+
AR(A
)+
e
15.0
00
Deudores morosos
a. Deudores por venta
S/depuracin
de crditos
er
15.0
00
Caja
a. Deudores por veta
S/depuracin
de crditos
21.0
00
Deudores incobrables
a. Deudores por venta
S/ depuracin
de crditos
2.00
0
Deudores en gestin
judicial
a. Deudores por venta
S/ depuracin
de crditos
Documento a cobrar
a. Deudores morosos
a. Intereses positivos a
devengar
S/ depuracin
de crditos
11.5
00
21.0
00
2.00
0
11.5
00
4.85
0
4.50
0
350
Clculos auxiliares:
Ds por Vta.
Ds morosos
(15.0
00)
(21.0
80.0
00)
15.0 (4.5
00
(2.00
00
00)
0)
(11.5
00)
80.0 49.50
00
0
30.500
10.500
Deudores por venta
Deudores morosos
Deudores en G. Jud.
Documento a cobrar
Int. + a dev.
Ds G.
Jud.
11.5
00
Doc. a
cob
(
0
)
4.8
50
11.500
30.500
10.500
11.500
4.850
(350)
76
(
0
)
4.850
Int. A
dev.
(350
)
(350)
57.000
20/05/
x4
A+
R(A
)RA-
Detalle
Debe
Deudores en G. Jud.
Previsin p/Ds
Incobrables
Deudores incobrables
a. Deudores por venta
S/depuracin
de crditos
Habe
r
31.00
0
110.0
00
169.0
00
310.0
00
30/11/
x8
A+
A-
31/12/
x8
RR(A
)+
10/05/
x9
20/05/
x9
R(A
)A-
A+
A-
20/05/
x9
31/12/
x9
Detalle
Deudores en G. Jud.
a. Deudores por venta
S/depuracin de
crditos
Deudores incobrables
a. Previsin p/deudores
incobrables
S/previsin para
incobrables
Previsin p/deudores
incobrables
a. Deudores en G. Jud.
S/depuracin de
crditos
Banco XX c/c
a. Deudores en G. Jud.
S/cheque
P+
Honorarios
a. Honorarios a pagar
S/factura
R(A
)-
Previsin p/deudores
incobrables
R-
77
Deb
e
1.8
00
Hab
er
1.80
0
1.8
00
1.80
0
800
800
1.0
00
1.00
0
200
200
1.0
00
a. Recupero previsin D. I.
S/asiento de
cierre
8.2.4 Previsin para deudores incobrables
1.00
0
R+
Fecha
31/12/
x9
RR(A
)+
2010
R(A
)RA-
2010
RA-
Detalle
Deudores incobrables
a. Previsin p/deudores
incobrables
S/previsin de
incobrables
Previsin para deudores
incobrables
Deudores incobrables
a. Deudores por venta
S/depuracin
de crditos
Deudores incobrables
a. Deudores en G. Jud.
S/depuracin
de crditos
Deb
e
6.7
75
Hab
er
6.77
5
6.7
75
15
6.79
0
1.9
00
1.90
0
Clculos auxiliares:
Porcentaje:
135.500 x 5% = 6.775
Fecha
30/06/
x9
RR(A
)+
Detalle
Deudores incobrables
a. Previsin p/deudores
incobrables
S/previsin de
incobrables
78
Deb
e
5.6
00
Hab
er
5.60
0
Dictado
Saldos al 31/05/13
1)
Caja
5.000
Banco Ro c/c
8.000
Deudores por venta 2.000
Proveedores
6.000
Ventas
10.000
CMV
7.000
Capital
6.000
Se realiza arqueo de caja encontrando efectivo por $3.000,
cheques de 3ros por $1.200 factura por compra de impresora
$500 y recibo por pago del proveedor por $290
2) Al realizar la conciliacin bancaria se detect la omisin de
registrar un cheque entregado al proveedor por $2.000 y la nota
de dbito por $50 de mantenimiento de cuenta
3) Dentro de los deudores por venta figura el seor Prez al cual
se le inici acciones legales por $650
Fecha
31/05/
13
31/05/
13
31/05/
13
31/05/
13
R
A
-
Deb
e
Detalle
Faltante de caja
a. Caja
S/arqueo de
caja
A
+
A
+
P
A
-
Valores a depositar
Muebles y tiles
Proveedores
a. Caja
S/cheque,
factura y recibo
P
A
-
Proveedores
a. Banco Ro c/c
S/cheque
R
A
-
Gastos bancarios
a. Banco Ro c/c
S/nota de
dbito
Hab
er
10
10
1.2
00
500
290
1.99
0
79
2.0
00
2.00
0
50
50
31/05/
13
A
+
A
-
Deudores en gestin
judicial
a. Deudores por venta
S/depuracin
de deudores
Planilla de pre-balance:
SALDOS
CUENTAS
Caja
Deud
or
Acree
dor
AJUSTES
Deb
e
5.000
Banco Ro
c/c
Ds x Vta.
Proveedor
es
8.000
2.000
6.000
Ventas
Hab
er
2.00
0
2.05
0
650
650
650
NUEVOS
SALDOS
Deud Acree
or
dor
PATRIMON
IO
P+P
A+
N
3.000
3.000
5.950
5.950
1.350
1.350
2.29
0
CMV
Faltante
Caja
Val a
depos.
M. y U.
Gastos
bcarios
Ds En G.
Jud.
TOTALES
10
1.20
0
500
22.000
6.00
0
6.000
10
22.00
0
7.00
0
7.000
6.000
1.200
500
500
50
650
650
4.70
0
4.70
0
10
1.200
50
19.71
0
50
650
19.710
12.65 9.71
0
0
2.940
31/03/
x2
31/03/
x2
A
+
A
+
P
+
A
+
Detalle
Banco Ro c/c
Intereses pagados por
adelantado
a. Prstamo bancario
S/nota de crdito
Rodados prendados
a. Rodados
80
Deb
e
44.0
00
6.00
0
Hab
er
50.0
00
60.0
00
R+
10.00
0
10.000
7.000
Capital
R-
3.71
0
3.710
10.000
RESULTAD
OS
7.06 10.00
0
0
2.940
A
30/04/
x2
31/05/
x2
30/06/
x2
31/07/
x2
31/08/
x2
30/09/
x2
30/09/
x2
30/09/
x2
1
0
R
A
R
A
R
A
R
A
R
A
R
A
P
A
A
+
A
-
S/prenda
60.0
00
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Prstamos bancarios
a. Caja
S/recibo original
1.00
0
Rodados
a. Rodados prendados
S/desafectacin de
prenda
60.0
00
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
50.0
00
50.0
00
60.0
00
Fecha
Detalle
Deb
81
Hab
15/04/
08
30/04/
08
30/05/
08
30/06/
08
15/07/
08
15/07/
08
A
+
P
+
Banco Ro c/c
a. Prstamo bancario
S/nota de crdito
R
P
+
Intereses perdidos
a. Intereses a pagar
S/Devengamiento
de intereses
R
P
+
Intereses perdidos
a. Intereses a pagar
S/Devengamiento
de intereses
R
P
+
Intereses perdidos
a. Intereses a pagar
S/Devengamiento
de intereses
R
P
+
Intereses perdidos
a. Intereses a pagar
S/Devengamiento
de intereses
P
P
A
-
Prstamos bancarios
Intereses a pagar
a. Caja
S/Recibo original
e
25.0
00
er
25.0
00
375
375
750
750
750
750
375
375
25.0
00
2.25
0
27.2
50
Clculos auxiliares:
Intereses
($90/30 das) x 10 das = 30 (intereses perdidos)
Intereses
($90/30 das) x 20 das = 60 (intereses pagados por
adelantado)
Mercadera 1.000 u x $5 = 5.000 (existencia inicial)
Mercadera (900ux$6)+(200ux$7)+(300ux$8)=
5.400+1.400+2.400 =9.200 (compras)
Mercadera (300ux$8) + (100ux$7) = 2.400 + 700 = 3.100
(existencia final)
5.000 + 9.200 3.100 = 11.100
CR: $8,5
VNR: 10 35%(3,5)= $6,5
VNR - %UTB:
6,5 1,5 = $5
400 x $6,5 = 2.600 3.100 2.600 = 500 (desvalorizacin)
Porcentaje exp. (4.000/50.000) x 100 = 8%
82
(Doc a cobrar) 2.850 + (Ds x Vta.) 5.400 = 8.250 (Ds Inc.) 650
= 7.600
Previsin Ds Inc. 7.600 x 8% = 608
Sueldos
1.800 x 10% = 180 (retenciones) 1.800 180 = 1.620
1.800 x 20% = 360 (aportes patronales)
360 + 180 = 540
Aguinaldo del ej.:
1.800/12 = 150 150 x 5 meses
= 750
Aguinaldo anterior:
1.200/12 = 100 100 x 4 meses
anteriores = 400
Diferencia de aguinaldo:
750 400 = 350
Previsin de acc.(420/1.000) x 300 acc = 126
Acciones (venta) 300 acc x 1,69 = 507
Ttulos pblicos 4.300 + 50 = 4.350 (costo)
Inters del TP
(4.000 x 12 x 1) / (100 x 12) = 40
40 x 2 meses = 80
Valor del TP
4.350 80 = 4.270
Amortizacin Inm
(100.000 20.000) / 50 = 1.600
(amortizacin del ejercicio)
Am. Ac. Inicio
4 x 1.600 = 6.400
libros contables
= 6.500
6.500 6.400 = 100
(hay $100 de
ms)
Amortizacin Rod.
(30.000 6.000) / 10 = 2.400
(amortizacin del ejercicio)
Am. Ac. Inicio
2 x 2.400 = 4.800
Libros
contables = 4.100
4.800 4.100 = 700
(hay $700 de
menos)
Fecha
31/05/
08
A+
R+
31/05/
08
31/05/
Fondo fijo
a. Sobrante Fondo fijo
S/arqueo fondo fijo
A-
Gastos librera
Adelantos de sueldos
Alquileres pagados por
adelantado
a. Fondo fijo
S/arqueo fondo fijo
Fondo fijo
a. Caja
S/recibo original
A+
RA+
A+
A-
31/05/
08
Deb
e
Detalle
A+
83
Hab
er
20
20
120
280
500
900
900
900
600
08
A31/05/
08
RA-
31/05/
08
A+
A+
RR(A
)+
31/05/
08
A+
M
31/05/
08
RA-
31/05/
08
RR(A
)+
31/05/
08
A+
A+
R(A
)RA-
31/05/
08
RR(A
)+
31/05/
08
RRP+
600
50
50
910
60
30
1.00
0
Mercadera
a. Compra de mercadera
S/asiento de cierre
9.20
0
CMV
a. Mercadera
S/stock de
mercaderas
11.1
00
11.1
00
Desvalorizacin
a. Previsin
p/desvalorizacin de merc
S/valor de mercado
Deudores morosos
Deudores en G. Jud.
Previsin p/deudores Inc.
Deudores incobrables
a. Deudores por venta
S/depuracin de
crditos
Deudores incobrables
a. Previsin p/deudores Inc.
S/porcentaje de
experiencia
Sueldos
Aportes patronales
a. Sueldos a pagar
a. Cargas sociales a pagar
S/recibo de sueldo
P+
84
9.20
0
500
500
400
800
600
50
1.85
0
608
608
1.80
0
360
1.62
0
540
31/05/
08
RRP+
P+
31/05/
08
A+
R(A
)AR+
31/05/
08
A+
A+
A-
31/05/
08
10
RR(A
)+
R(A
)+
31/05/
08
31/05/
08
10
11
R(A
)R(P
N)
R(A
)+
PNPN
P+
SAC
Aportes patronales
(350x20%)
a. Provisin SAC (350-10%)
a. Provisin cargas sociales
(350x30%)
S/Devengamiento
aguinaldo
Caja
Previsin p/desvalorizacin
de acc
a. Acciones de otras
sociedades
a. Resultado venta
inversin
S/factura duplicada
Ttulos pblicos
Intereses a cobrar
a. Caja
S/factura original
Amortizacin
a. Am Ac Inmueble
a. Am Ac Rodado
S/amortizacin del
ejercicio
Am. Ac Inmueble
AREA
(700 100)
a. Am. Ac Rodado
S/ajustes por error
350
70
315
105
500
126
507
119
4.27
0
80
4.35
0
4.00
0
1.60
0
2.40
0
100
600
700
Resultados acumulados
a. Capital
a. Honorarios a pagar
a. Reserva legal
S/distribucin de
resultados
2.75
0
Honorarios a pagar
a. Caja
S/factura duplicada
1.00
0
1.50
0
1.00
0
250
PN
31/05/
08
11
PA-
85
1.00
0
31/05/
08
11
PNPN
Reserva facultativa
a. Resultados acumulados
S/asamblea general
ordinaria
1.60
0
1.60
0
Libro mayor
Concepto
CAJA
Reg.
Contable
SUMAS
Hab
Debe
er
18.20
0
Asiento 2
Asiento 8
900
500
Asiento 9
4.35
0
Asiento 11
1.00
FONDO FIJO
Reg.
1.830
Contable
Asiento 1
Asiento 1
SALDOS
Deud
Acre
or
ed.
18.20
0
17.30
0
17.80
0
13.45
0
12.45
0
Asiento
11
RESERVA LEGAL
Asiento 2
900
BANCO SUR C/C
Reg.
4.800
Contable
Asiento 3
600
Asiento 3
50
Asiento 3
910
DOCUMENTOS A COBRAR
Reg.
2.850
Contable
PROVEEDORES
Reg.
4.50
Contable
0
MERCADERAS
Reg.
5.000
Contable
Haber
Deudor
52.060
1.600
53.660
2.000
2.250
Reg.
3.200
Contable
Asiento
1.600
11
SOBRANTE DE FONDO FIJO
Asiento 1
20
GASTOS DE LIBRERA
950
1.850
4.800
4.200
4.150
5.060
Acreed
54.810
Reg.
2.000
Contable
Asiento 11
250
RESERVA FACULTATIVA
1.850
900
Debe
SALDO
RESULTADOS ACUMULADOS
Reg.
54.810
Contable
Asiento 11
2.750
1.830
20
SUMAS
Concepto
3.200
1.600
20
Asiento 1
120
120
ADELANTOS DE SUELDOS
Asiento 1
280
280
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Asiento 1
500
500
2.850
4.500
GASTOS BANCARIOS
Asiento 3
50
50
5.000
86
Asiento 4
9.200
14.20
0
INTERESES PERDIDOS
11.1
3.100
00
COMPRA DE MERCADERAS
Reg.
9.200
9.200
Contable
9.20
Asiento 4
0
0
DEUDORES POR VENTA
Reg.
5.400
5.400
Contable
Asiento 3
600
6.000
1.85
Asiento 5
4.150
0
PREVISIN PARA DEUDORES
INCOBRABLES
Reg.
600
Contable
Asiento 5
600
Asiento 6
608
SUELDOS
Reg.
4.300
4.300
Contable
Asiento 7
1.800
6.100
APORTES PATRONALES
Reg.
940
940
Contable
Asiento 7
360
1.300
Asiento 7
70
1.370
SAC
Reg.
400
400
Contable
Asiento 7
350
750
PROVISIN SAC
Reg.
360
Contable
Asiento 7
315
PROVISIN CARGAS SOCIALES
Reg.
120
Contable
Asiento 7
105
CAPITAL
Reg.
88.0
Contable
00
Asiento 11
1.50
Asiento 3
Asiento 4
30
30
DOCUMENTOS DESCONTADOS
Asiento 3
1.000
1.000
CMV
Asiento 4 11.100
DESVALORIZACIN
11.100
Asiento 4
500
500
PREVISIN PARA DESVALORIZACIN DE
MERCADERA
Asiento 4
600
0
608
500
500
DEUDORES MOROSOS
Asiento 5
400
400
DEUDORES EN GESTIN JUDICIAL
Asiento 5
800
800
DEUDORES INCOBRABLES
Asiento 5
50
Asiento 6
608
SUELDOS A PAGAR
50
658
Asiento 7
1.620
CARGAS SOCIALES A PAGAR
Asiento 7
540
RESULTADO VENTA DE ACCIONES
360
675
120
225
88.00
0
89.50
87
Asiento 8
TTULOS PBLICOS
Asiento 9
4.270
119
INTERESES A COBRAR
Asiento 9
80
AMORTIZACIN
Asiento 10
AREA
Asiento 10
540
119
4.270
80
4.000
4.000
600
600
HONORARIOS A PAGAR
1.620
VENTAS
Reg.
20.0
20.00
Contable
00
0
ACCIONES DE OTRAS SOCIEDADES
Reg.
1.690
1.690
Contable
Asiento 8
507
1.183
PREVISIN PARA DESVALORIZACIN
DE ACCIONES
Reg.
420
420
Contable
Asiento 8
126
294
INMUEBLES
Reg.
100.0
Contable
00
RODADOS
Reg.
30.00
Contable
0
100.0
00
Asiento 11
Asiento 11
1.000
1.000
0
1.000
700
7.200
6.500
6.500
1.600
8.100
8.000
100
30.00
0
119
30
658
4.000
120
500
20
88
540
4.270
540
119
4.270
(1.000)
800
1.000
800
1.620
400
(500)
500
500
658
4.000
120
500
280
20
80
500
30
400
80
280
1.620
53.660
2.250
1.600
53.660
2.250
1.600
294
1.183
675
225
89.500
1.370
750
608
1.183
(294)
100.000
100.000
8.000 (8.000)
30.000
30.000
675
225
89.500
1.370
750
4.150
(608)
4.150
4.500
3.100
4.500
3.100
SALDOS AJUST.
CTAS PN
Deudor Acreed
A+
P+ / PN
12.450
12.450
1.850
1.850
5.060
5.060
CTAS RDOS
RR+
Clculos auxiliares:
Cos
to
5
Deudores 750x60%=450
750-450=300
2.800+1.900+700-300=5.100
Porcentaje 5.100x15%=765
Mercaderas EI: 500u x 3 = 1.500
C: (1.000u x 3,5 = 3.500) +
(500u x 4 = 2.000) + (2.000u x 5
= 10.000) = 15.500
EF: 700u x 5 = 3.500 (PEPS)
1.500 + 15.500 3.500 = 13.500
(CMV)
C
R
VNR
10 40%
10-4
VNR%UTB
6 2,2
89
3,
6
3,8
9
700 x 3,9 = 2.730
C. soc a pagar
Rdo venta acc
Ttulos pblicos
Gtos bancarios
Int perdidos
Deudores morosos
Sueldos a pagar
AREA
Doc descontados
Gastos librera
Desv de merc
Adel de sueldos
adelInt. Pagados x
Prev p/desv merc
facultativaReserva
Intereses a cobrar
Sobrante F.F
CMV
Deudores Inc.
Inmueble
Am Ac. Inm
Rodado
Am Ac. Rodado
Rdos Acum
Prov. SAC
Prov. C. Soc.
Capital
Ventas
Acc de ot soc.
Compra de merc
Deudores por vta.
Prev p/Ds Inc.
Sueldos
Ap. Patronales
Caja
F. Fijo
Bco. Sur c/c
Doc. a cobrar
Proveedores
CUENTAS
30.000
100.000
1.690
940
400
5.000
9.200
5.400
54.810
2.000
3.200
6.500
420
360
120
88.000
600
4.500
SALDOS
Deudor Acreed
18.200
1.830
4.800
1.000
4.270
800
500
30
400
658
4.000
120
500
280
1.600
80
1.150
126
430
350
1.000
540
119
1.000
1.620
500
20
250
1.500
507
315
105
1.500
1.900
9.200
1.250
8
AJUSTES
Debe Haber
5.750
20
260
Amortizacin:
amortizado (x3 / x4) y la
amort del ej. x5
18.000/5 = 3.600
3.600x2 = 7.200 (Am. Ac.
Inicio)
Alquileres: (se devengan 3/x5
4/x5 5/x5 6/x5) quedan a
favor 2 meses ms
4
meses x 100 = 400
Acciones (costo: 2.000)
VNR: 2.1 0.2 = 1,9
Fecha
30/06/
x5
A+
A+
A-
30/06/
x5
A+
R(A
)A-
30/06/
x5
30/06/
x5
2.
1
2.
2
R(A
)R+
RR(A
)+
30/06/
x5
A+
M
30/06/
x5
3.
1
RA-
Detalle
Deudores morosos
Deudores en G. judicial
a. Deudores por venta
S/depuracin de
crditos
Deudores en G. judicial
Previsin p/deudores
incobrables
a. Deudores morosos
S/depuracin de
crditos
Previsin p/deudores
incobrables
a. Recupero de previsin
S/exceso de previsin
Deudores incobrables
a. Previsin p/deudores
incobrables
S/porcentaje de
experiencia
Mercaderas
a. Compra de mercaderas
S/asiento de cierre
CMV
a. Mercadera
S/ficha de stock
90
Deb
e
Hab
er
800
500
1.30
0
450
300
750
200
200
765
765
15.5
00
15.5
00
13.5
00
13.5
00
30/06/
x5
3.
2
RR(A
)+
30/06/
x5
RR(A
)+
30/06/
x5
PNP+
PN
+
P+
30/06/
x5
5.
1
PNPN
+
30/06/
x5
RA-
30/06/
x5
RR(A
)
30/06/
x5
A+
P+
30/06/
x5
8.
1
A+
P+
30/06/
x5
A+
A+
A-
Desvalorizacin de mercadera
a. Previsin p/desvalorizacin
de merc
S/valor de mercado
770
770
Amortizacin
a. Am. Ac. Rodado
S/clculos de cierre
3.60
0
Resultados acumulados
a. Honorarios a pagar
a. Reserva legal
a. Dividendos a pagar
S/asamblea general
ordinaria
3.20
0
3.60
0
2.00
0
300
900
Reserva facultativa
a. Resultados acumulados
S/asamblea general
ordinaria
Alquileres perdidos
a. Alquileres pagados x
adelantado
S/Contrato
Desvalorizacin de inversin
a. Previsin p/desvalorizacin
de inversin
S/mercado de valores
Banco Norte c/c
a. Proveedores
S/resumen bancario
Banco Norte c/c
a. Proveedores
S/cheque vencido
Ttulos Pblicos
Intereses a cobrar
a. Caja
S/factura original
Libro mayor
91
2.00
0
2.00
0
400
400
100
100
200
200
500
500
2.54
0
160
2.70
0
SUMAS
Deb
Hab
e
er
DEUDORES MOROSOS
Reg.
1.900
Contable
Concepto
Asiento 1
800
SALDOS
Deud Acree
or
d.
1.900
2.700
Asiento 2
750
1.950
DEUDORES EN GESTIN JUDICIAL
Asiento 1
500
500
Asiento 2
450
950
DEUDORES POR VENTA
Reg.
2.800
2.800
Contable
Asiento 1
1.300 1.500
PREVISIN PARA DEUDORES
INCOBRABLES
Reg.
500
500
Contable
Asiento 2
300
200
Asiento 2.1
200
Asiento 2.2
0
765
765
RECUPERO DE PREVISIN
Asiento 2.1
200
DEUDORES INCOBRABLES
Asiento 2.2
765
MERCADERA
Reg.
1.500
Contable
15.50
Asiento 3
0
200
765
1.500
17.00
0
SUMAS
SALDOS
Deb Haber Deudo Acreed
e
r
.
RESULTADOS ACUMULADOS
Reg.
12.300
12.300
Contable
Asiento 5
3.20
9.100
0
Asiento 5.1
2.000
11.100
HONORARIOS A PAGAR
Asiento 5
2.000
2.000
Concepto
RESERVA LEGAL
Reg.
500
Contable
Asiento 5
300
DIVIDENDOS A PAGAR
Asiento 5
800
900
900
RESERVA FACULTATIVA
Reg.
2.000
2.000
Contable
Asiento 5.1
2.00
0
0
ALQUILERES
ASIENTO 6
400
400
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Reg.
600
600
Contable
Asiento 6
400
200
DESVALORIZACIN DE INVERSIN
Asiento 7
13.50
3.500
0
COMPRA DE MERCADERA
Reg.
15.50
15.50
Contable
0
0
15.50
Asiento 3
0
0
CMV
Asiento 3.1 13.50
13.50
500
100
100
Asiento 3.1
Reg.
Contable
Asiento 8
Asiento 8.1
92
3.50
0
200
500
3.500
3.700
4.200
0
0
DESVALORIZACIN DE MERCADERA
Asiento 3.2
770
770
PREVISIN PARA DESVALORIZACIN
DE MERC.
Asiento 3.2
770
770
AMORTIZACIN
Asiento 4
3.600
3.600
AMORTIZACIN ACUMULADA RODADO
Reg.
7.200
7.200
Contable
10.80
Asiento 4
3.600
0
93
PREOVEEDORES
Asiento 8
Asiento 8.1
200
500
TTULOS PBLICOS
Asiento 9
2.54
0
INTERESES A COBRAR
Asiento 9
160
CAJA
Reg.
Contable
Asiento 9
6.00
0
200
700
2.540
160
6.000
2.700
3.300
94
TOTAL
Caja
Banco Norte c/c
Deudores por Vta.
Deudores morosos
Doc a cobrar
Previsin p/Ds Inc.
Ventas
adelAlq. Pagados x
Capital
Mercaderas
Compra de merc
Rdos. acumulados
Reserva legal
facultativaReserva
Rodados
Am. Ac. Rodados
Acc de otras Soc.
Ds en G. Judicial
previsinRecup de
Ds incobrables
CMV
Desvalor de merc
Prev p/desv merc
Amortizacin
Honor a pagar
Dividendos a pag
perdidosAlquileres
Desv de acc
Prev p/desv de acc
Proveedores
Ttulos pblicos
Intereses a cobrar
CUENTAS
SALDOS AJUST.
CTAS PN
CTAS RDOS
Deudor Acreed
A+
P+ / PN
RR+
3.300
3.300
4.200
4.200
1.500
1.500
1.950
1.950
700
700
(765)
(765)
21.000
21.000
200
200
9.000
9.000
3.500
3.500
0
11.100
11.100
800
800
0
18.000
18.000
)(10.800
)(10.800
2.000
2.000
950
950
200
200
765
765
13.500
13.500
770
770
(770)
(770)
3.600
3.600
2.000
2.000
900
900
400
400
100
100
(100)
(100)
700
700
2.540
2.540
160
160
26.565
45.500 19.135
200
44.800 44.800 24.000 24.000 45.700 45.700
18.935
18.935
SALDOS
AJUSTES
Deudor Acreed Debe Haber
6.000
2.700
3.500
700
2.800
1.300
1.900
50
700
(500)
(265)
21.000
600
400
9.000
1.500
2.000
15.500
15.500
12.300 1.200
500
300
2.000 2.000
18.000
(7.200)
(3.600)
2.000
950
200
765
13.500
770
(770)
3.600
2.000
900
400
100
(100)
700
2.540
160
31/12/
x0
A+
AR(A
)+
31/12/
x0
31/12/
x0
R(A
)R+
A+
A-
31/12/
x0
A+
R(A
)RA-
31/12/
x0
PNA-
31/12/
x0
A+
(R-)
-
31/12/
x0
31/12/
x0
Detalle
Banco Nacin plazo fijo
a. Banco Nacin c/c
a. Intereses positivos a
devengar
S/resumen bancario y
nota debito
Intereses positivos a
devengar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento de
intereses
Cheque diferido
a. Valores a depositar
S/cheque diferido
300
150
150
1.80
0
1.80
0
1.40
0
Ventas
a. Deudores por venta
S/nota de pedido
1.00
0
Mercadera
a. CMV
S/nota de pedido
AR(A
)A-
Documentos descontados
a. documentos a cobrar
S/pagar
95
Hab
er
6.00
0
Documento a cobrar
Previsin para deudores
incobrables
Deudores incobrables
a. Deudores por venta
S/pagar y dep de
crditos
Siniestros de mercaderas
a. Mercaderas
S/ficha de stock
R-
Deb
e
6.30
0
500
100
2.00
0
1.00
0
610
610
120
120
2.00
0
2.00
0
31/12/
x0
RP+
31/12/
x0
A+
R(A
)RR(P
)+
A-
Diferencia de cotizacin
a. Proveedores del exterior
S/cotizacin al cierre
Rodado
Am Ac. Rodado
Resultado venta rodado
Intereses negativos a
devengar
a. Rodado
a. Documento a pagar
S/doc a pagar y
factura original
600
600
60.0
00
10.0
00
2.00
0
880
50.0
00
22.8
80
P+
31/12/
x0
RR(P
)-
31/12/
x0
RR(A
)+
31/12/
x0
RRP+
Intereses perdidos
a. Intereses negativos a
devengar
S/Devengamiento de
intereses
Amortizacin
a. Am Ac Rodado
S/asiento de cierre
Sueldos
Aportes patronales
a. Sueldos a pagar
a. Cargas sociales a pagar
S/recibo de sueldos
440
440
12.0
00
12.0
00
1.80
0
360
1.53
0
630
P+
31/12/
x0
RRP+
P+
31/12/
x0
10
A+
R+
31/12/
x0
10
A+
SAC
Aportes patronales
a. Provisin SAC
a. Provisin cargas sociales
S/Devengamiento de
aguinaldo
150
30
127,
5
52,5
Dividendos a cobrar
a. Dividendos ganados
S/asamblea del
15/12/x0
1.00
0
Caja
Resultado venta acc
1.31
0
96
1.00
0
RAA31/12/
x0
10
RR(A
)+
a. Acciones de otras
sociedades
a. Dividendos a cobrar
S/factura duplicada
Desvalorizacin
a. Previsin p/desv de acc
S/cotizacin al cierre
190
1.25
0
250
75
75
Clculos auxiliares:
Deudores Inc.
2.000 x [70% = doc a cobrar
(1.400)] // [30% = incobrables (600)]
Prov. del ext. VNR : U$s 3.000 x $ 3,2 = 9.600
9.600 - 9.000 =
600 (desv)
Venta rodado (inters) (22.000 x 24 x 2)/(100 x 12) = 880
Amortizacin 60.000/5 = 12.000
Sueldos
Ap. Patronales (1.800 x 20% = 360) // cargas
sociales [(20% + 15% = 35%) (1.800 x 35% = 630)] // sueldos a
pagar [(1.800 x 15% = 270) (1.800 270 = 1.530)]
SAC
(1.800/12 = 150) // (150 x 20% = 30) // (150 x 35%
= 52,5) // [(150 x 15% = 22,5) (150 22,5 = 127,5)]
Dividendo acc
1.000 x 2 = 2.000 //
2.000 x 50% = 1.000
Venta acc
(dividendos 1.000/1.000 acc = $1,00) // (acciones
de ot soc. costo 5.000/1.000 = 5) // (costo acciones 250 x 5 =
1.250)
Desval acc
Costo = 5 // VNR = 5,10 0,2 = 4,9
4,9 x 750 = 3.675
5 x 750 = 3.750
3.750 3.675 = 75 (desv)
97