GLOSARIO TRIBUTARIO

A
Accin de cobro
Accin que tiene la Administracin Tributaria de perseguir, a travs de sus propios
funcionarios, el cobro de las deudas a su favor. Es una accin privilegiada toda vez
que lo normal es que el acreedor demande ante un juez independiente el pago de
los crditos a su favor.
Accin de inexequibilidad
Accin consagrada para que la Corte Constitucional, previa demanda de un
ciudadano, decida si la ley, el decreto con fuerza de ley, los decretos legislativos, los
actos reformatorios de la Constitucin, de convocatoria a un referendo o una
asamblea constituyente o los tratados internacionales y las leyes que los aprueban,
violan o no la Constitucin Poltica. Se pueden demandar mediante esta accin las
leyes, los decretos con fuerza de ley y los decretos legislativos que consagran
modificaciones al rgimen tributario sustancial o procedimental, cuando stos
violen la Constitucin [...].
Accin de nulidad
Est consagrada en el Cdigo Contencioso Administrativo y tiene como finalidad
que todos los decretos sin carcter de ley y en general los actos administrativos,
sean anulados por el Consejo de Estado o los Tribunales de lo Contencioso
Administrativo competentes, cuando dichos actos presenten algunos de los
siguientes vicios: 1) Cuando infrinjan las normas en que deberan fundarse. 2)
Cuando hayan sido expedidos por funcionarios u organismos incompetentes. 3)
Cuando hayan sido expedidos en forma irregular. 4) Cuando hayan sido expedidos
mediante falsa motivacin. 5) Cuando hayan sido expedidos con desviaciones de las
atribuciones propias del funcionario o corporacin que los profieren. 6) Cuando
hayan sido expedidos con desconocimiento del derecho de audiencia y de defensa.
Puede ser ejercido por cualquier persona.
Accin de restablecimiento del derecho
Se instaura ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo para que se anule
el acto y se restablezca el derecho violado, desconocido o menoscabado. Para acudir
ante esta jurisdiccin es necesario que se haya agotado la va gubernativa, mediante
acto expreso o presunto por silencio negativo o que las autoridades no hayan dado
la oportunidad de ejercer los recursos existentes, caso en el cual los interesados
pueden demandar directamente los correspondientes actos siempre que se
encuentren dentro del trmino para actuar, esto es, que no haya caducado la
accin.
Accin de tutela

Es una peticin a travs de la cual, los individuos, en ejercicio de un derecho

preferencial buscan la proteccin inmediata de los derechos constitucionales
fundamentales e incluso de aquellos que sin estar consagrados en la Constitucin
en forma expresa, por su naturaleza ameriten ser objeto de la accin de tutela. Se
presenta directamente o a travs de otra persona, el defensor del pueblo y los
personeros, ante los jueces sin limitacin de tiempo o lugar.
Son susceptibles de esta accin las actuaciones u omisiones de cualquier autoridad
pblica y las sentencias o providencias judiciales cuando se violen los derechos
fundamentales. En estos casos la accin se debe promover dentro de los dos meses
siguientes a la fecha en que aqulla ha sido proferida. Es posible tambin contra
particulares encargados de un servicio pblico cuando el particular afecte grave y
directamente el inters colectivo o cuando el solicitante se halle en estado de
subordinacin o indefensin [...]". Se debe tener en cuenta que esta accin procede
cuando contra los actos que violen los derechos fundamentales, no procedan
recursos.
Acervo
Caudal de bienes hereditarios que estn proindiviso. Los bienes que deja el
causante y que integran la sucesin ilquida, esto es, no han sido adjudicados a los
herederos o legatarios.
Acta de visita
Documento que levanta el funcionario debidamente autorizado mediante auto
comisorio sobre las actuaciones llevadas a cabo en la ubicacin de contribuyentes
morosos.
Activo
Representa los bienes y derechos de la empresa. De acuerdo a la facilidad de
convertirse en efectivo se clasifica en activo corriente, activo fijo y otros activos.
Cosa que tiene un valor susceptible de ser apreciado en dinero y posedo por el
contribuyente, persona natural o jurdica.
Activo corriente
Agrupa las cuentas que pueden convertirse fcilmente en efectivo, empezando por
caja y bancos, cuentas por cobrar, inventarios, etc., las cuales tienen que ver con el
giro ordinario de los negocios de la empresa.
Activo fijo
Agrupa las cuentas que representan los terrenos, edificios, maquinaria, vehculos y
dems bienes que pueden convertirse en efectivo ms difcilmente y que sirven
para desarrollar el objeto de la empresa. Se ordenan de acuerdo a su durabilidad.
Activo monetario

Son las cosas, bienes o derechos, que mantienen el mismo valor por no tener
ajustes pactados, ni adquirir mayor valor nominal por efecto de demrito del valor
adquisitivo de la moneda.
Activo movible (compra)
Son activos movibles aquellos que se enajenan dentro del giro ordinario de los
negocios de una persona o empresa, e implican ordinariamente existencias o
inventarios, al principio o al final de cada ejercicio. La venta no est sometida a
retencin en la fuente, pero s su compra cuando la realice una persona jurdica o
sociedad de hecho.
Activo no monetario
Bienes o derechos que adquieren un mayor valor nominal por efecto del demrito
del valor adquisitivo de la moneda.
Activo total bruto
Es el activo total sin descontar las depreciaciones ni las provisiones de inventarios y
Deudores
Acto administrativo
Es la expresin de la voluntad de la Administracin encaminada a producir efectos
de derecho. El acto emitido por un funcionario competente para expresar el querer
de la Administracin y que produce efectos jurdicos.
Actos de trmite
Son los actos preliminares que toma la Administracin para posterior decisin final
o definitiva sobre el fondo de un asunto. Ejemplo: oficio mediante el cual se pide
informacin o documentos a un contribuyente. De acuerdo con lo estipulado por el
Estatuto Tributario, artculo 833-1, las actuaciones administrativas realizadas en el
procedimiento administrativo de cobro son de trmite y contra ellas no procede
recurso alguno, excepto los que en forma expresa se sealen en este tipo de
procedimiento para las actuaciones definitivas.
Actos definitivos
Son los actos administrativos que deciden al resolver definitivamente algn asunto
o actuacin administrativa. Ejemplo: resolucin de remisibilidad, resolucin que
ordena la ejecucin.
Actuacin
El hecho real de llevar a cabo procesos distintos; por ejemplo, hacer una labor.
Ejecucin de las funciones exigidas a una persona.
Actualizacin

Ajustar una cifra a su valor actual. Las obligaciones tributarias que al momento de
su cancelacin tengan tres aos o ms de mora deben ser ajustadas en un
porcentaje equivalente al incremento porcentual del ndice de precios al
consumidor nivel ingresos medios, certificado por el DANE, por ao vencido
transcurrido entre el 1 de marzo siguiente al vencimiento del plazo para pagar y el 1
de marzo inmediatamente anterior al pago. Los tres primeros aos de mora no son
actualizables segn sentencia del Consejo de Estado. La actualizacin pretende
recuperar el valor adquisitivo del dinero adeudado.
Acuerdo concordatario
Es la frmula de pago suscrita por todos los acreedores del concordato, previa
aprobacin de la autoridad competente.
Acumulacin
Es la facultad discrecional de la Administracin Tributaria, que permite la
aplicacin concreta de los principios de economa procesal, celeridad y eficacia,
contemplados en el artculo 3 del C.C.A.", procurando recuperar todas las
obligaciones del contribuyente. La acumulacin permite entonces que se puedan
tomar todas las obligaciones del contribuyente y se cobren en un solo proceso. Las
obligaciones o procesos que se acumulan siempre deben ser del tipo de los
administrados por la DIAN y deben estar en una misma etapa procesal.
Ejemplo: no se puede acumular una obligacin que apenas est en cobro
persuasivo con otra que est en la etapa de avalo. En este caso se debe abrir
proceso ejecutivo a la que est en persuasiva y llevarla hasta la etapa de avalo para
continuar con el cobro de las dos obligaciones previamente acumuladas mediante
auto.
Agente de retencin
Son las personas que realizan el pago o abono en cuenta y a quienes la ley ha
otorgado tal calidad sin importar si son contribuyentes o no en el impuesto sobre la
renta.
Agente oficioso
Es la persona que administra, sin mandato, los bienes de alguna persona. Acta a
nombre del tercero obligndolo y obligndose a s mismo. Solamente los abogados
pueden actuar como agentes oficiosos. El tercero debe ratificar la actuacin del
agente oficioso dentro del trmino sealado por ley, entendindose en este caso
debidamente interpuestos los recursos o validada la actuacin, cesando desde este
momento la intervencin del agente; en caso contrario, es decir, si no es ratificada
la actuacin se entiende por no realizada y no surte efecto alguno.
Agotamiento de la va gubernativa
Se produce cuando los recursos interpuestos han sido resueltos o denegados por
silencio administrativo. Una vez agotada la va gubernativa el contribuyente puede
acudir ante la jurisdiccin contencioso administrativa.

Ajuste contable
Accin y efecto de ajustar. Cambio en la contabilidad o cuenta, aumentando o
disminuyendo una cifra a su valor real. Ejemplo: en un recibo de pago el
contribuyente se equivoca al escribir el NIT; debe entonces corregirse el error para
que el dinero realmente ingrese a su cuenta.
Albacea
Persona a la cual el testador da el encargo de hacer ejecutar sus disposiciones.
Persona que administra los bienes de la sucesin.
Anlisis Financiero
Se puede definir como la evaluacin del funcionamiento financiero y el desempeo
operacional de una empresa, mediante el proceso de recopilacin, interpretacin,
comparacin y estudio de los Estados Financieros y datos operacionales de un
negocio, mediante la utilizacin de herramientas como indicadores, porcentajes,
tasas, etc., ayudando as a los administradores, inversionistas y acreedores a tomar
sus respectivas decisiones. no debe ser entendido como un simple clculo de
indicadores, por el contrario, se debe enmarcar dentro de un conjunto de hechos y
situaciones que conforman el medio ambiente en que se desarrolla la empresa, toda
vez que sta recibe influencia externa de una economa con caractersticas
especiales en la que, por su parte, cada negocio revierte sus resultados; adems, al
interior de cada empresa no se puede considerar el aspecto financiero como una
funcin independiente de las dems reas del negocio, sino como el reflejo de un
esfuerzo conjunto de Directivos y Empleados.
Ao o perodo gravable
Es el mismo ao calendario que comienza el 1 de enero y termina el 31 de
diciembre, pero puede comprender lapsos menores aplicables en los siguientes
casos: a sociedades que se constituyan o liquiden dentro del ao y a extranjeros que
lleguen al pas o se ausenten de l durante el respectivo ao gravable.
Apoderado
Persona que acta ante la Administracin Tributaria en nombre del contribuyente.
El artculo 849-4 del Estatuto Tributario establece o consagra que los expedientes
de las oficinas de Cobranzas slo podrn ser examinados por el contribuyente o su
apoderado legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial
presentado personalmente por el contribuyente. Si se otorga un poder general no se
requiere ser abogado pero debe hacerse mediante escritura pblica.
Arancel
Impuesto que grava el movimiento de bienes y servicios que cruzan las fronteras
aduaneras de los pases". Ejemplo: se importa una mercanca de Estados Unidos;
cuando sta ingresa al pas debe pagar, adems, un valor determinado segn su
clasificacin, por el hecho de entrar al pas.

Archivar
Disponer en orden; guardar documentos separadamente en forma sistemtica,
clasificndolos segn las necesidades de la empresa o persona. Ejemplo: orden
numrico, alfabtico, cronolgico, por zonas geogrficas, etctera.
Archivo
Cualquier clase de equipo, tal como filas verticales de cajones, bandejas de fichas
visibles y dems muebles similares en el que se conservan en forma ordenada los
expedientes, documentos y materiales.
Asistencia tcnica
Es la asesora suministrada mediante contrato de prestacin de servicios
incorporales, para la utilizacin de conocimientos tecnolgicos aplicados por medio
de un arte o tcnica. Comprende tambin el adiestramiento de personas para la
aplicacin de tales conocimientos.
Audiencia preliminar
Audiencia que se da en el proceso de concordato. De acuerdo con el Decreto 350 de
1989 y la Ley 222 de 1995 era la ltima etapa para que la Administracin Tributaria
presentara los crditos a su favor; con la reforma del Cdigo de Comercio esta
etapa qued sin vigencia y la Administracin Tributaria debe presentar sus
acreencias dentro de los trminos generales sealados para todos los acreedores.
Auto
Providencias dictadas por los funcionarios competentes en el proceso de cobro.
Ejemplo: auto de embargo, auto de cancelacin, etctera.
Auto comisorio
Es el acto administrativo mediante el cual el funcionario de conocimiento puede
comisionar a un juez o funcionario de otra Administracin o de la misma
dependencia para que lleve a cabo diligencias inherentes al proceso de cobro
(secuestros, avalos, remates) cuando los bienes se encuentran en sitio diferente a
aqul donde se adelanta el proceso.
Auto de archivo
Acto administrativo por medio del cual se ordena el archivo del expediente, por
criterios diferentes a la cancelacin de las obligaciones.
Auto de terminacin
Es el acto administrativo por medio del cual se culmina por pago el proceso
administrativo de cobro.
Auxiliares de la Administracin Tributaria

Personas ajenas a la institucin, debidamente inscritas como auxiliares en listas

diseadas por la Administracin, previa convocatoria, para colaborar en las labores
inherentes al proceso ejecutivo obteniendo como contraprestacin unos honorarios
fijados por el funcionario de conocimiento. Ejemplo: avaluadores, peritos,
secuestres.
Auxiliares de la justicia
Son personas inscritas en las listas propias de la rama jurisdiccional. Dichas listas
deben ser consultadas por los funcionarios de impuestos para nombrar peritos
avaluadores, curadores, secuestres, etc., cuando en la Administracin no se haya
elaborado listas de auxiliares. Sus honorarios se tasan en igual forma que para los
auxiliares de la Administracin.
Avalo
Estimacin que se hace del valor o precio de un bien. En el proceso de cobro se
pueden dar varios eventos para realizarlos: cuando se da un bien en garanta para
suscribir una facilidad de pago se determina su valor comercial con el fin de
verificar que cubra el valor a asegurar; para la diligencia de remate se deben
avaluar los bienes y as fijar el precio por el cual sern vendidos.
Avalo comercial
Consiste en la determinacin del valor de los bienes obtenidos mediante
investigacin y anlisis estadstico del mercado del tipo de bien.
Aviso de remate
Aviso ordenado por el artculo 525 del Cdigo de Procedimiento Civil, que estipula
el deber de anunciar al pblico el remate de los bienes del deudor. Este aviso debe
publicarse en un lugar visible del despacho del funcionario ejecutor, en un diario de
amplia circulacin nacional y en una radiodifusora local.
B
Balance general
Denominado tambin "Estado de situacin financiera"; es un documento que
muestra el valor y naturaleza de los recursos econmicos de una empresa as como
los intereses conexos de los acreedores y la participacin de los dueos en una
fecha determinada.
Base gravable
Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa para establecer el valor monetario del crdito fiscal o valor cuantitativo del
objeto de la obligacin tributaria".Como ejemplo tenemos: en el impuesto sobre la
renta la base gravable se obtiene de restar de los ingresos netos totales los costos de
produccin, las deducciones legales y, por ltimo, las rentas exentas taxativamente
sealadas por la ley.

Bien
Es toda cosa corporal o incorporal con un valor econmico que pertenece a una
persona.
Bienes agotables
Son todos aquellos bienes que sufren agotamiento (disminucin) sin posibilidades
de renovacin. Ejemplo: minas e hidrocarburos.
Bienes amortizables
Bienes a los cuales se aplica el equivalente monetario del desgaste que sufre un
bien de produccin en un perodo determinado. Estos no se "deprecian". Se
amortizan. Ejemplo: derechos como good Hill y know how.
Bienes corporales
Son cosas corporales, las que tienen un ser real y pueden ser percibidos por los
sentidos, como una casa, un libro etc. Estos bienes se dividen en muebles e
inmuebles.
Bienes depreciables
Son todos aquellos bienes que al producir renta, se desgastan. Tal desgaste o
agotamiento es susceptible de valorar en trminos monetarios y por tiempo
determinado.
Bien inmueble
Son los bienes corporales que no pueden trasladarse de un lugar a otro; por
ejemplo: una mina y los bienes que se adhieren permanentemente a ella, como los
edificios, los rboles, etctera.
Bien mueble
Son las cosas muebles que pueden trasladarse de un lugar a otro ya sea por s
mismas -como los animales-, ya sea por una fuerza extraa, como una silla, una
mesa, etctera.
Bien pblico
Los bienes que por ser de uso comn pertenecen a la Nacin, ya sea por su propia
naturaleza: un ro, o por la destinacin que de ellos hace la ley: un parque.
Bienes relictos
Es el caudal de bienes que deja el causante. Son bienes relictos hasta el momento
de la adjudacin a los herederos o legatarios de la sucesin.
C

C. de Co
Cdigo de Comercio
Caducidad
Es la facultad de ejercer un derecho o realizar un acto dentro del trmino
perentorio sealado por la ley. Ejemplo: para interponer el recurso de
reconsideracin se dan dos meses contados a partir de la notificacin del acto de
determinacin del impuesto (liquidacin oficial); si el contribuyente deja vencer
dicho plazo sin interponer el recurso pierde su derecho a hacerlo.
Calificacin y graduacin de crditos
En el proceso concordatario se dicta un auto por la autoridad competente mediante
el cual se califican y se gradan los crditos presentados al proceso, determinando
las bases para liquidar los crditos que hayan sido reconocidos y admitidos, la
prelacin para el pago y los privilegios o preferencias que la ley establece. Es de
anotar que el crdito fiscal es un crdito privilegiado toda vez que por mandato
legal debe pagarse antes que los dems crditos reconocidos, con excepcin de los
laborales.
Cartera morosa
Conjunto de crditos a favor del Estado que no han sido pagados a la fecha de su
vencimiento.
Caucin
Cualquier obligacin que se contrae para la seguridad de otra obligacin propia o
ajena. Ejemplo: la fianza, la hipoteca, la prenda.
Causacin
Momento especfico en que surge o se configura la obligacin. Ejemplo:
contablemente los costos y gastos se causan siempre que nace la obligacin de
pagarlos, as no se paguen en el mismo momento. Ejemplo: cuando se vende la
mercanca se causa el IVA aunque ste se pague posteriormente.
Citacin
Escrito dirigido a los interesados para que comparezcan a la oficina o despacho
administrativo. Tratndose del proceso administrativo de cobro y en casos
sealados por el Estatuto Tributario (notificacin de mandamiento ejecutivo, por
ejemplo) la citacin se hace para que dentro de los diez (10) das siguientes a la
fecha de introduccin al correo, comparezca a la respectiva oficina con el fin de
efectuar la notificacin personal del acto administrativo.
Cobro

Accin que pretende obtener la satisfaccin de una obligacin, cualquiera que fuere
sta.
Compensacin
En trminos generales, se compensan deudas cuando dos personas son deudoras,
una de la otra al mismo tiempo. En trminos tributarios se puede compensar saldos
a favor presentados en las declaraciones tributarias con otros saldos a cargo del
contribuyente, slo en los casos expresamente determinados por la ley y con el
lleno de ciertos requisitos.
Competencia para el cobro
La competencia es la facultad otorgada por la ley a un funcionario para producir un
acto administrativo. Respecto del cobro de las obligaciones fiscales hay dos clases
de competencias: la funcional y la territorial. La competencia funcional es la
referida al cargo que tiene el funcionario y la territorial est referida al lugar donde
se origin la obligacin o al domicilio del deudor.
Competencia para investigacin de bienes
Los funcionarios del rea de Cobranzas, dentro del procedimiento administrativo
de cobro, tienen facultades legales para investigar los bienes de los contribuyentes
morosos a quienes se les adelantan dichos procesos.
Concordato
Proceso que tiene por objeto la conservacin y recuperacin de la empresa como
unidad de explotacin econmica y fuente generadora de empleo, cuando ello fuere
posible, as como la proteccin adecuada del crdito. El concordato es solicitado
por los empresarios que se encuentran con muchos problemas econmicos y temen
no poder atender a sus acreedores.
Concurrencia de embargos
Situacin procesal en la cual sobre un mismo bien recaen dos o ms embargos.
Cuando en el procedimiento coactivo se da este evento -por ser el crdito fiscal un
crdito privilegiado-, el funcionario de Cobranzas debe informar al juez que
adelanta el otro proceso acerca de la existencia del proceso de cobro para que se
haga parte y solicite remanentes pero, si el otro proceso es de grado superior al del
fisco, el funcionario de Cobranzas debe hacerse parte en l para pedir remanentes.
Concurso de acreedores
Es un proceso que se presenta cuando el deudor, no comerciante, se encuentra en
estado de iliquidez. Puede ser espontneo si lo provoca el mismo deudor mediante
la cesin de todos sus bienes, o forzoso si lo promueve cualquiera de los acreedores
con ttulo ejecutivo.
Consorcio

Cuando dos o ms personas presentan en forma conjunta una misma propuesta

para la adjudicacin, celebracin y ejecucin de un contrato, respondiendo
solidariamente todas las obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato.
Contabilidad
Es un sistema de informacin basado en el registro, clasificacin, medicin y
resumen de cifras significativas que, expresadas bsicamente en trminos
monetarios, muestran el estado de las operaciones y transacciones realizadas. Arte
de registrar, clasificar, resumir, e interpretar los datos financieros, con el fin de que
estos sirvan a los diferentes estamentos interesados en las operaciones de una
empresa.
Contrato
Es un acto jurdico bilateral destinado a originar obligaciones. Es un acuerdo de
voluntades de dos o ms personas para crear obligaciones. Los contratos estn
destinados a producir efectos dentro del campo patrimonial.
Contribucin
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe
tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o actividades que constituyen
el presupuesto de la obligacin.
Contribuyente
Es el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la obligacin
sustancial. Es la persona obligada por la ley tributaria a cumplir obligaciones
formales o sustanciales.
Conversin
Cambio, la conversin de la plata en oro.
Correccin monetaria
Es un ndice que indica la diferencia de valor de una moneda, tomada entre dos
fechas y expresada de manera porcentual. Tal variacin en Colombia es certificada
por el Banco de la Repblica que la establece con la base en el IPC mensual (y/o
anual) y el promedio mensual de las tasas de inters del Dtf.
Costo
Es un gasto, erogacin o desembolso, en dinero o especie, acciones de capital o
servicios, hecho a cambio de recibir un activo. El efecto tributario de trmino costo
(o gasto) es el de disminuir los ingresos para obtener la renta.
Costas judiciales

Son los gastos en que incurre la Administracin para llevar adelante el proceso
coactivo y hacer efectivo el crdito. Las costas son a cargo del contribuyente.
Ejemplo: honorarios del secuestre, publicaciones del remate, etctera.
Cruce de informacin
Es el intercambio de informacin que realiza el rea de Cobranzas con otras
entidades o dependencias de la DIAN para determinar la capacidad de pago, los
bienes, pasivos, ubicacin y actos a cargo de los contribuyentes morosos. Ejemplo:
Cobranzas solicita a Liquidacin informacin sobre liquidaciones oficiales
pendientes a cargo de determinado contribuyente a quien se le est realizando
gestin de cobro.
Cuentas adicionales
Acto administrativo por el cual se modifica la declaracin aduanera, ya sea por
inconsistencia en la posicin arancelaria de las mercancas, por tasacin de tarifa
diferente a la sealada por la ley u otra inconsistencia que determine un menor
valor a pagar. Estas cuentas adicionales se emitieron hasta la vigencia del Decreto
1909 de 1992 que modific el rgimen aduanero existente y lo equipar al Estatuto
Tributario respecto a la presentacin de la declaracin de aduanas y las
liquidaciones oficiales de determinacin de los gravmenes.
Costos
Son los pagos en que incurre la empresa para desarrollar el objeto social de la
misma. Podemos mencionar las materias primas, la mano de obra de la planta, los
servicios pblicos de la planta de produccin, etc.
Costos de ventas
En una empresa comercial, corresponde al valor de compra de las mercancas que
se van a vender. En una empresa manufacturera o industrial, corresponde a la
suma del costo de produccin ms el inventario inicial de productos terminados,
menos el inventario final de productos terminados.
D
Dacin en pago
Es el acuerdo entre el acreedor y el deudor para que ste entregue una cosa distinta
de la que constituy el objeto de la obligacin. La dacin en pago constituye un
modo de extinguir las obligaciones; sin embargo, en materia tributaria, a pesar de
estar contemplada en la Ley 6 de 1992 incorporada al Estatuto Tributario en el
artculo 822-1, no ha sido reglamentada y, por lo tanto, no puede aplicarse.
De oficio
Con carcter oficial. Son las diligencias que se practican judicialmente sin peticin
de parte, Ejemplo: sin que el contribuyente solicite una inspeccin a sus libros o

una visita a su establecimiento, el funcionario que conoce el proceso ordena la

inspeccin porque la considera necesaria.
Debido proceso
Es un principio constitucional segn el cual toda persona se presume inocente
mientras no se le haya declarado judicialmente culpable. Quien sea sindicado, tiene
derecho a la defensa y a la asistencia de un abogado escogido por l o de oficio,
durante la investigacin y el juzgamiento; a un debido proceso pblico sin
dilaciones injustificadas; a presentar pruebas y a controvertir las que se alleguen en
su contra; a impugnar la sentencia condenatoria y a no ser juzgado dos veces por el
mismo hecho. Es nulo (sic), de pleno derecho, la prueba obtenida con violacin del
debido proceso.
Declaracin de renta
Es un documento que los contribuyentes, y algunos no contribuyentes, presentan a
la DIAN sobre su estado de ingresos y egresos en el perodo gravable comprendido
entre el 1 de enero y 31 de diciembre del ao que corresponda. Tiene como
objetivo principal servir de base para liquidacin del impuesto de renta y
complementarios y otros impuestos que la ley tiene establecidos para liquidar
conjuntamente. Las informaciones que contiene as como las que se produzcan
oficialmente en relacin con ellas, estn amparadas solamente para el control,
recaudo y cobro de los impuestos nacionales y para informaciones impersonales de
estadsticas.
Declaracin por fraccin de ao
Las personas jurdicas y sus asimiladas y las sucesiones que se liquiden durante el
ao presentan declaracin por la fraccin del ao correspondiente a su vigencia,
esto es, hasta su liquidacin definitiva o hasta el momento en que se adjudican los
bienes en cabeza de los herederos o legatarios, segn el caso.
Declaraciones tributarias
Son los documentos elaborados por el contribuyente con destino a la
Administracin de Impuestos y Aduanas, en los cuales se da cuenta de la
realizacin de los hechos gravados, cuanta y dems circunstancias requeridas para
la determinacin de los impuestos, de acuerdo con las exigencias legales.
Deducciones
Son los gastos efectuados necesariamente dentro de la actividad productora de
renta y las provisiones normalmente acostumbradas para la proteccin del capital.
Derecho
Es la facultad que se tiene de disponer de un bien u objeto, o de exigir el
cumplimiento de una obligacin generalmente, respaldada con documentos,
papeles negociables o ttulos valores.

Derecho de peticin
Trata de proteger los derechos civiles y polticos, econmicos y culturales frente a la
accin del Estado. Regula un derecho constitucional, es atribuido a todo el mundo y
puede interponerse en inters general o particular.
Derecho personal
Son los que slo pueden reclamarse de determinadas personas, que por un hecho
suyo o por disposicin de la ley han contrado obligaciones correlativas. Ejemplo: la
persona que le presta dinero a otra puede reclamar su pago (por un hecho suyo), o
el padre que debe alimentos a su hijo debe proporcionrselos (por disposicin de la
ley).
Derecho real
Es el que se tiene sobre una cosa sin respecto a determinada persona. Los derechos
reales son: el derecho de dominio, el de herencia, usufructo, uso o habitacin,
servidumbres activas y los de prenda e hipoteca.
Derechos de aduana
Son todos los derechos, impuestos, contribuciones, tasas y gravmenes de
cualquier clase, los derechos antidumping o compensatorios y todo pago que se fije
o exija sobre la importacin de mercancas al territorio nacional o en relacin con
la exportacin, al igual que toda clase de derechos de timbre o gravmenes que se
exijan o tasen con respecto a los documentos requeridos para la importacin o que
en cualquiera otra forma tengan relacin con la misma. No se consideran derechos
de aduana los valores correspondientes a las sanciones, las multas y recargo, al
precio de los servicios prestados ni el IVA que se causa con la importacin.
Depreciable
Equivalente monetario del desgaste sufrido por un activo fijo productor de renta en
un periodo de tiempo determinado.
Depreciacin
Equivalente econmico del desgaste sufrido por un bien productor de renta.
Desactualizacin
Son las inconsistencias presentadas en la cuenta corriente del contribuyente, por
ejemplo, cuando la obligacin ha sido satisfecha pero la cuenta muestra un pasivo a
cargo.
Deudor solidario
Son las terceras personas a quienes la ley llama a responder por el pago del tributo,
junto con el deudor principal. Ejemplos: los herederos respecto a las obligaciones
del causante y de la sucesin; los socios respecto a las deudas de la sociedad, etc.

Tambin son aquellas personas que se comprometen personalmente y por su

propia voluntad a cumplir una obligacin de un tercero si ste siendo el deudor
principal no la cumple. Ejemplo: en las facilidades de pago, si el contribuyente no
paga las cuotas pactadas, pueden reclamarse en cabeza de las personas que
respaldaron la facilidad como deudores solidarios.
Devaluacin
Se presenta respecto de las monedas extranjeras. El fenmeno es un alza en el costo
de estas monedas frente a la nuestra, lo cual depende de la ley, de la oferta y la
demanda. Pero algunas veces la devaluacin (o la revaluacin) depende de medidas
de poltica monetaria especfica.
Devolucin
Es una restitucin de los saldos a favor del contribuyente. Para la Administracin,
la devolucin constituye una obligacin que se establece, por lo general, respecto
del impuesto de renta, ventas y pagos indebidos. La Administracin debe devolver
los dineros solicitados por dichos conceptos previa verificacin del saldo a favor y el
cumplimiento de los requisitos legales.
Devolucin de saldos a favor
Los contribuyentes que liquiden saldos a favor en las declaraciones tributarias,
podrn solicitar. En el IVA solo podrn solicitarlos los productores de bienes
exentos y exportadores. La competencia corresponde al jefe de la Unidad de
Devoluciones o Unidad de Recaudo encargada. La solicitud debe presentarse a ms
tardar dos aos despus de la fecha de vencimiento del trmino para declarar,
siempre y cuando no los hubieren imputado al mismo impuesto en el perodo
siguiente. Cuando la declaracin haya sido modificada mediante liquidacin oficial
y sta haya sido impugnada, slo podr hacerse la solicitud hasta tanto se resuelva
definitivamente sobre la procedencia del saldo.
Direccin para notificaciones
La notificacin de las actuaciones de la Administracin debe efectuarse a la
direccin informada por el contribuyente en su ltima declaracin de renta o de
ingresos y patrimonio, segn el caso, o mediante formato especial de cambio de
direccin. Si durante el proceso el contribuyente informa una direccin para que le
notifiquen los actos correspondientes, la Administracin debe hacerlo a dicha
direccin procesal. Si el contribuyente no ha informado direccin, las actuaciones
deben notificarse a la que se establezca mediante la utilizacin de guas telefnicas,
directorios u otros documentos de informacin oficial, comercial o bancaria.
Disolucin de sociedades
Es una figura jurdica que da lugar a la liquidacin de la sociedad y que puede
ocurrir por causales legales o contractuales. La disolucin de una sociedad no
conlleva la desaparicin inmediata de ella como persona jurdica en aras de
proteger el patrimonio individual hasta la liquidacin total o definitiva.

Dividendo o utilidad
Valor que a ttulo de utilidades actuales o acumuladas es distribuido, previa
declaracin a cada uno de los socios de las sociedades de capital, es decir, a los
accionistas a prorrata de su aporte. Comnmente el dividendo puede ser repartido
en dinero en efectivo, acciones de capital de la propia compaa u otros bienes. Si
se reparten acciones de capital se denominar pago de dividendos en acciones.
Documento bsico de cobro
Gua o manual elaborado por la Subdireccin de Cobranzas de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, cuyo objetivo es orientar y facilitar las
actuaciones de los funcionarios competentes para adelantar el proceso
administrativo de cobro coactivo.
Domicilio
Para las personas fsicas el domicilio es el que corresponda a su residencia, pero si
tiene el asiento principal de sus negocios en otro lugar, ste debe considerarse su
domicilio. Para las personas jurdicas el domicilio est determinado en la escritura
de constitucin o modificacin, pero en todo caso es aqul donde tenga el asiento
principal de sus negocios.
E
Ejecutor
Funcionario del rea de Cobranzas, investido con facultades para llevar a cabo el
proceso administrativo de cobro hasta su finalizacin.
Ejecutoria del acto administrativo
Se encuentran ejecutoriados los actos administrativos que sirven de fundamento al
cobro coactivo: 1) Cuando no procede contra ellos recurso alguno; 2) Cuando,
vencido el trmino para interponerlos, no se han interpuesto o no se presentan en
debida forma; 3) Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de
ellos; 4) Cuando los recursos interpuestos en la va gubernativa se han resuelto en
debida forma.
Elementos del tributo
Los elementos esenciales del tributo son: sujeto, objeto, base gravable y tarifa.
Embargo
El embargo en el proceso coactivo es el acto mediante el cual se coloca fuera del
comercio un bien. La forma de perfeccionarse es diferente segn se trate de bienes
sujetos a solemnidades o no. Para los bienes sujetos a la solemnidad del registro,
por ejemplo inmuebles, el embargo se perfecciona con la inscripcin de la
providencia que lo decret. Respecto a los bienes que no exigen solemnidad, el
embargo se consuma o perfecciona con el secuestro.

Embargo preventivo
Previa o simultneamente con el mandamiento de pago, el funcionario puede
decretar preventivamente el embargo y secuestro de los bienes del deudor, cuando
previa investigacin se han establecido como de su propiedad y se tema su
enajenacin o insolvencia. En el proceso de cobro se pueden dictar medidas
cautelares sobre embargos de saldos bancarios sin previa investigacin de bienes.
Empresario mercantil
Aquella persona que se dedica a toda actividad econmica organizada para la
produccin, transformacin, circulacin, o custodia de bienes o prestacin de
servicios.
Emplazamiento
Es una forma de notificacin que se surte cuando se desconoce o se ignora la
habitacin y el lugar de trabajo de quien debe ser notificado personalmente, o
sencillamente cuando se encuentra ausente y no se conoce su paradero.
Ente econmico
Es la empresa, esto es, la actividad econmica organizada como una unidad,
respecto de la cual se predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e
identificado en forma tal que se distinga de los otros entes.
Entidades autorizadas para el recaudo
Son los establecimientos bancarios y las corporaciones de ahorro y vivienda, que la
DIAN ha autorizado para la recepcin y recaudo de las declaraciones y recibos de
pago tributarios y aduaneros
Escisin de sociedades
Es la divisin de una sociedad en otra u otras. En el proceso de cobro esta figura
reviste importancia toda vez que las nuevas sociedades, producto de la escisin, son
responsables solidarias con la sociedad escindida tanto por los impuestos,
anticipos, retenciones, sanciones e intereses y dems obligaciones tributarias de
esta ltima exigibles al momento de la escisin, como de los que se originen a su
cargo con posterioridad como consecuencia de los procesos de cobro, discusin,
determinacin oficial del tributo o aplicacin de sanciones correspondientes a
perodos anteriores a la escisin.
Establecimiento de comercio
Es el conjunto de bienes organizados por el empresario para realizar los fines de la
empresa. Una misma persona puede tener varios establecimientos de comercio y a
su vez un solo establecimiento de comercio puede pertenecer a varias personas.
Estados financieros

Revisten importancia para el otorgamiento de las facilidades de pago. Son los

resmenes contables de los recursos con que cuenta una organizacin,
adicionalmente muestran la productividad econmica de dichos recursos. Son
estados financieros: el Balance general y los Estados de prdidas y ganancias, entre
otros.
Son informes peridicos acerca de la situacin de una empresa, los progresos de la
administracin y los resultados obtenidos durante el perodo que se estudia. Su
idoneidad depende de la competencia de quienes los elaboran y de su respeto por
los principios y convenciones contables generalmente aceptados. Los ms
importantes son: el balance general, el estado de prdidas y ganancias (p y g),
estado de flujo de fondos, estado de flujo de caja, etc. Es una presentacin de datos
derivados de los registros de contabilidad (Kohler). Los estados financieros ms
usuales son el balance general y el estado de prdidas y ganancias.
Excepciones
Son aquellas que se oponen a que prospere la pretensin, esto es, se oponen al
proceso abierto en su contra. Las excepciones deben proponerse en el proceso de
cobro administrativo coactivo dentro de los quince (15) das siguientes a la
notificacin del mandamiento de pago. Proceden la siguientes excepciones: 1) pago
efectivo; 2) existencia de facilidad de pago; 3) falta de ejecutoria del ttulo; 4)
prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional del acto
administrativo; 5) interposicin de demandas de restablecimiento del derecho o del
proceso de revisin de impuestos ante la jurisdiccin de lo contencioso
administrativo; 6) prescripcin de la accin de cobro; 7) falta de ttulo o
incompetencia del funcionario que lo profiri. Contra el mandamiento que vincula
los deudores solidarios proceden adems de las anteriores las siguientes
excepciones: a) la de calidad de deudor solidario, b) la indebida tasacin del monto
de la deuda (E.T., art. 831).
Exencin tributaria
Es una norma de carcter excepcional que consiste en que la ley excluye, de la
aplicacin de un impuesto, determinados actos o personas que normalmente son
agravados. La exencin necesariamente debe estar establecida en la ley, puesto que
significa excluir de un gravamen, o impuesto, actos o personas que la ley ha
considerado como afectadas por ella misma. Debe tenerse en cuenta, tambin, el
principio de igualdad como limitacin. Por eso la exencin debe tener un
fundamento general o de inters colectivo, segn sean los elementos del impuesto
respecto de lo que est formada la exencin. Esta puede ser real o relativa a la
materia imponible; personal o relativa al sujeto del impuesto; o mixta si se refiere a
ambos elementos.
Exigible
Que puede o debe exigirse o demandarse.
Expediente

Conjunto de documentos archivados en forma cronolgica que determinan la

secuencia y las actuaciones que se han surtido dentro del proceso administrativo de
cobro coactivo.
Expreso
Claro, evidente, especificado, patentado, detallado.
Estado de prdidas y ganancias
Se le conoce como estado de rentas y gastos, de ingresos y egresos, estado de
resultados, estado de utilidades o estado de ganancias o prdidas.
F
Facilidad de pago
Es una figura mediante la cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
concede plazos para cancelar las obligaciones de aquellos contribuyentes que se
encuentren en mora, previa la constitucin de las garantas necesarias que
respalden el pago.
Factoring
Es la compra de facturacin o de cartera.
Factura
Constituye el soporte externo de las respectivas operaciones ejecutadas por los
comerciantes, o por las personas asimiladas a dicha calidad. Para efectos
tributarios, las facturas debern contener: Apellidos y nombres, o razn social, y
nmero de identificacin tributaria del vendedor, o de quien presta el servicio;
Nmero de fecha de la factura; Descripcin especfica, o genrica de los artculos
vendidos o servicios prestados; Valor de la operacin. Adems de estos requisitos,
las facturas expedidas por los responsables del IVA debern contener la
discriminacin del correspondiente impuesto sobre las ventas, cuando el
enejanante sea un responsable del rgimen comn y el adquiriente de los bienes o
prestacin del servicio sea responsable, y as lo solicite al vendedor. En estos casos,
se identificar al adquiriente.
Fecha de pago
Es aquella en que los valores imputables han ingresado a las oficinas de Impuestos
Nacionales o a los bancos autorizados, an en los casos en que se hayan recibido
inicialmente como simples depsitos, buenas cuentas, retenciones en la fuente o
que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto.
Fiducia mercantil
Es un negocio jurdico en virtud del cual una persona llamada fiduciante o
fideicomitente, transfiere uno o ms bienes especificados a otra, llamada fiduciaria,

quien se obliga a administrarlos o enajenarlos para cumplir una finalidad

determinada por el fideicomitente, en provecho de ste o de un tercero llamado
fiduciario o fideicomisario. El fiduciante puede ser a su vez beneficiario.
Fiscalizacin
Es sinnimo de control. Fiscalizar equivale a dominar o supervisar con carcter de
autoridad, cuando se trata de personas naturales o jurdicas que forman parte de
un conjunto econmico.
Fiscalizar
Es ejercer o desempear el oficio de fiscal. En todos los rdenes, la accin de
fiscalizar, representa la de sindicar, criticar, y vigilar o inspeccionar las acciones de
otra u otras personas. Son vocablos derivados: fiscalizable, fiscalizacin,
fiscalizador, fiscalizado, fiscalizante.
Fuerza mayor
Es el imprevisto que no es posible resistir.
Fusin de sociedades
Es el acto jurdico mediante el cual una o ms sociedades se disuelven para ser
absorbidas por otra o para crear una nueva, en tal forma que las compaas
fusionadas quedan extinguidas sin necesidad de liquidacin previa, mediante la
transferencia global de todas sus relaciones jurdicas, a otra que puede ser una
sociedad preexistente. Para efectos tributarios no se considera que exista
enajenacin entre las sociedades fusionadas.
G
Ganancias Ocasionales
Son el resultado de actividades espordicas, que no hacen parte del giro ordinario
del negocio, como son: las utilidades generadas en la enajenacin de activos
posedos por dos aos o ms, en la liquidacin de sociedades, lo percibido por
herencias, legados y donaciones y los premios provenientes de loteras, juegos, rifas
y similares.
Garanta
Consiste en tener un respaldo jurdicamente eficaz al pago de una obligacin
garantizada, al otorgar al acreedor una preferencia o mejor derecho para obtener el
pago de la obligacin.
Garanta personal
Consiste en la manifestacin expresa, en virtud de la cual una persona natural o
jurdica se compromete para con el acreedor a cumplir en todo o en parte con la
obligacin ajena.

Garanta real
Son garantas reales las que se otorgan sobre determinados bienes, por ejemplo, la
hipoteca, la prenda.
Gastos
Son los pagos que hace la empresa para funcionar y que no tienen que ver con el
proceso productivo o el objeto social de la misma. Por ejemplo, papelera, sueldos
de los empleados de la administracin y ventas, servicios pblicos de la oficina, etc.
Gastos de administracin
Son las deudas causadas durante el trmite y ejecucin del concordato, es decir,
desde la fecha de admisin del mismo. No estn sometidas al acuerdo
concordatario y deben pagarse inmediatamente se causen.
Gestin de cobro
Son todas las actuaciones adelantadas por el funcionario competente para obtener
el pago de las obligaciones tributarias en mora.
Gestor
Funcionario del rea de Cobranzas encargado de ubicar al contribuyente moroso y
recaudar el impuesto adeudado por ste, valindose de medios persuasivos o de
acercamiento.
Good Will
Es un activo intangible que es la causa de la produccin de ganancia neta en exceso
de la que se considera normal en una empresa particular, en ese ambiente de
negocio particular.
Grandes contribuyentes
Son los contribuyentes, personas jurdicas o naturales, agentes retenedores o
responsables, que por su importancia en el recaudo y por el volumen de sus
operaciones son clasificados como tales mediante resolucin del Director de
Impuestos Nacionales.
Gravamen
Es una carga impuesta sobre un inmueble o sobre un caudal. Obligacin que pesa
sobre alguien.
H
Hecho generador
Es la manifestacin externa del hecho imposible. Supone que al realizarse un
ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o

exportarse, un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial

va a haber un cambio efectivo de activos. Esta presuncin puede desvirtuarse
cuando el ingreso realizado no constituye renta , o el bien mueble adquirido no es
consumido y, por tanto, devuelto al vendedor ; o la mercanca es reexportada, o la
exportada es reimportada, o el bien vendido no es entregado, o es anulado o
rescindido al contrato.
Hecho imponible
Es el hecho econmico considerado por la ley sustancial como elemento fctico de
la obligacin tributaria. Su verificacin imputable a determinado sujeto, causa el
nacimiento de la obligacin.
Herencia
Asignaciones a ttulo universal. Las asignaciones a ttulo singular se llaman
legados. El ttulo es universal cuando se sucede al difunto en todos sus bienes,
derechos y obligaciones transmisibles o una cuota de ellos. Es singular cuando se
sucede en una o ms especies o cuerpos ciertos, por ejemplo una casa; o en una o
ms especies indeterminadas, por ejemplo seis caballos.
Herencia yacente
La herencia es yacente cuando no se acepta. Este estado tiene que ser declarado
judicialmente para que produzca efectos legales.
Hipoteca
Es un contrato que puede constituirse sobre inmuebles, embarcaciones,
embarcaciones mayores y las menores dedicadas a pesquera, a investigacin
cientfica o a recreo. Este contrato deber otorgarse por escritura pblica.
Honorarios
Consiste en la retribucin equitativa por la prestacin de un servicio en ejercicio de
las funciones propias o de los auxiliares de la Administracin Tributaria y/o de
Justicia.
I
Importacin
Es la introduccin de mercancas procedentes de otros pases o de la zona franca
industrial colombiana al resto del territorio aduanero nacional.
Impuesto
Es un tributo obligatorio que no tiene ninguna contraprestacin directa; busca
siempre un beneficio general como es el caso de la educacin, la salud, la defensa
de los pueblos, etc. Es un tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una
situacin independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.

Impuesto a las remesas

Se genera con el giro o transferencia al exterior, de renta o ganancias ocasionales de
fuente nacional.
Impuesto al valor agregado (IVA)
En general, las ventas se gravan por el sistema de impuesto contra impuesto
permitindole al responsable descontar, de los impuestos causados por la
enajenacin de bienes gravados, el impuesto pagado por las adquisiciones de
bienes y servicios. Recae sobre las ventas e importacin de bienes muebles
corporales no excluidos que no formen parte del activo fijo; los servicios
expresamente gravados y, excepcionalmente los activos fijos en el caso de los
intermediarios que venden habitualmente, a nombre y por cuenta de terceros,
vehculos y activos fijos, y cuando se vendan aerodinos.
Son contribuyentes, los comerciantes en cualquier fase de circuito econmico del
producto o quienes habitualmente realicen actos similares. La base gravable es el
valor total de la operacin. Las tarifas son las establecidas por el gobierno para los
diferentes productos y servicios.
Impuesto de aduana
Es un impuesto nacional que grava la importacin de mercancas y bienes sobre el
precio a la fecha de aprobacin de la licencia o registro de importacin. La tarifa se
aplica de acuerdo con la posicin arancelaria.
Impuesto de ganancia ocasional
Es el tributo que se causa por los ingresos y utilidades obtenidas con carcter
extraordinario, es decir, es un impuesto aplicado a los ingresos ocasionales.
Impuesto de timbre
Es un impuesto directo, esencialmente documental, que recae sobre los
documentos pblicos o privados en los que se haga constar la constitucin,
existencia, modificacin o extincin de obligaciones, siendo entonces un gravamen
que recae sobre ciertos documentos sealados por la ley.
Impuestos directos
Son aquellos que recaen sobre ingresos y bienes de una persona directamente. Es
decir, tienen relacin directa con la capacidad econmica del contribuyente; tienen
el carcter de permanentes, siempre que se d el hecho generador de la obligacin.
Son universales, se producen para todos los habitantes de un pas o para quienes
establecen relacin con el pas; el responsable del pago es el contribuyente y, en
principio, no pueden ser trasladables.
Impuestos indirectos

Son aquellos que estn dirigidos a gravar el consumo en general, como el impuesto
sobres las ventas, y consumos especficos. Se predican en relacin con los bienes y
servicios y los soporta el consumidor final, dado que estos impuestos son
trasladables al precio.
Impuesto sobre la renta
Impuesto directo que grava fundamentalmente todo ingreso que sea susceptible de
producir un incremento en el patrimonio de la persona en el perodo gravable de
un ao calendario. Por ser un impuesto personal, grava la capacidad contributiva
de la persona.
Imputacin del pago
Los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables o
agentes retenedores, deben imputarse al perodo de impuesto que indique el
contribuyente, conservando siempre el siguiente orden de imputacin: primero a
sanciones actualizadas, segundo a inters y tercero a impuestos, anticipos o
retenciones actualizadas. La actualizacin se determina cuando segn las normas
legales haya lugar a su pago (E.T., art. 804).
Incumplimiento de la facilidad de pago
Cuando se incumpla alguna de las cuotas pactadas en la facilidad o cualquier otra
obligacin surgida con posterioridad a la misma, debe dictarse un acto
administrativo declarando el incumplimiento y dejando sin vigencia el plazo
concedido, con el fin de hacer efectiva la garanta otorgada.
ndice
Para las reas econmico-contables el ndice es un nmero; tambin es una
medida. El ndice es un nmero que mide y en general representa un promedio
estadstico utilizado para mostrar variaciones porcentuales que indican la
evolucin de fenmenos especficos.
ndice de precios
Diferencia en los precios de un grupo de mercancas, tomada entre dos fechas, y
expresada mediante un nmero porcentual. En Colombia el ndice de Precios al
Consumidor (IPC), es investigado, determinado y certificado por el DANE.
Inflacin
Es un aumento continuo del nivel general de precios. Tcnicamente los precios
aumentan porque se presenta un exceso de demanda sobre la disponibilidad de
bienes producidos. En general, esto se presenta porque la gente posee dinero en
exceso, es decir, cuando hay demasiado dinero circulante la economa tiende hacia
la inflacin. El efecto entonces es la prdida del poder adquisitivo de la moneda. Su
valor real decrece.

Ingresos
Es todo aquello susceptible de ser valorado en dinero, ordinario o extraordinario,
recibido en la empresa como susceptible de producir un incremento neto del
patrimonio del contribuyente en el momento de su percepcin.
Intangible
Que no puede ni debe tocarse.
Insolvencia del deudor
Si la Administracin encuentra que el contribuyente, durante el proceso de
determinacin y discusin del tributo, tena bienes que dentro del procedimiento
administrativo de cobro no aparecen, y se ha operado una disminucin de su
patrimonio, puede declararlo insolvente.
Inspeccin tributaria
Es un examen parcial o general de los libros, comprobantes y documentos del
contribuyente obligado a llevar contabilidad, para verificar la exactitud de las
declaraciones o para establecer la existencia de hechos gravables, declarados o no,
vincular nuevos declarantes, obtener posibles diferencias de valores que generen
un proceso investigativo y aclarar situaciones confusas a travs de terceras
personas que permitan establecer pruebas. Por medio de la inspeccin se deber
obtener la suficiente informacin, fidedigna y documentada que sierva de evidencia
para emitir un concepto profesional de la tributacin acerca de la gestin, contable
y fiscal de los contribuyentes. Dentro de los medios de investigacin que puede
emplear la administracin tributaria, la inspeccin tributaria constituye un medio
probatorio que se puede adelantar de oficio o a peticin del contribuyente.
Inters moratorio
Se genera por el no pago oportuno de las obligaciones contractuales. La tasa de
inters para el pago de las obligaciones tributarias es decretada anualmente por el
Gobierno Nacional y rige entre el 1 de marzo y el 28 de febrero del ao siguiente.
Interrupcin y suspensin de trminos
Son fenmenos que causan la paralizacin de un proceso. La interrupcin ocurre
por un hecho externo al proceso, en cambio la suspensin obedece a un hecho
interno del proceso y proveniente de un acto del mismo. En la interrupcin se
invalida el espacio transcurrido en el proceso y los trminos empiezan a correr de
nuevo; en la suspensin, mientras sta dure, se entiende que es un espacio de
tiempo no corrido.
Intervencin en procesos especiales
Es la intervencin que la Administracin realiza ante las entidades competentes del
proceso principal. Con el fin de hacer valer los crditos fiscales, la Divisin de
Cobranzas interviene en los procesos de concordato, liquidacin obligatoria,

liquidacin forzosa administrativa, concurso de acreedores, sucesin y liquidacin

judicial o voluntaria.
Investigacin de bienes
La ley tributaria faculta ampliamente a los funcionarios de Fiscalizacin y de
Cobranzas para obtener informacin sobre todos los bienes que poseen los
contribuyentes a su cargo. El Estatuto Tributario consagra sanciones expresas para
aquellas entidades que, teniendo el deber formal de dar informacin, no lo hacen o
lo hacen fuera del trmino legal.
Irregularidades en el proceso coactivo
Las irregularidades procesales que se presenten en el procedimiento administrativo
de cobro se deben subsanar en cualquier tiempo, antes de que se profiera la
actuacin que aprueba el remate de bienes. Las irregularidades se entienden
saneadas cuando a pesar de ellas el deudor acta en el proceso y no las alega y en
todo caso, cuando el acto cumpli su finalidad y no se viol el derecho de defensa.
Irretroactividad de la ley fiscal
La ley fiscal sustancial debe ser preexistente a la verificacin de los hechos objeto
de imposicin. Solamente puede aplicarse hacia el futuro.
J
Jurisdiccin
Es la potestad estatal de administrar justicia. No todos los empleados pblicos
tienen jurisdiccin y competencia. Solamente puede decirse que son competentes
aquellos que por ley estn facultados para aplicar la normatividad jurdica, aun por
medios coactivos.
Jurisdiccin de lo contencioso administrativo
Est instituida para juzgar las controversias originadas en actos y hechos
administrativos de las entidades pblicas y de las privadas cuando cumplan
funciones pblicas. Se ejerce por el Consejo de Estado y los Tribunales
Administrativos.
K
Know How
Es la experiencia secreta sobre la manera de hacer algo, acumulada en un arte o
tcnica y susceptible de ceder para ser aplicada en el mismo ramo con eficiencia.
L
Leasing
Es el arrendamiento de bienes muebles, como maquinaria o inmuebles.

Ley
Es una declaracin de la voluntad soberana manifestada en la forma prevenida en
la Constitucin Nacional. El carcter general de la Ley es mandar, prohibir,
permitir o castigar.
Liquidacin administrativa
Es un proceso que se surte ante la Superintendencia de Sociedades o ante la
Superintendencia Bancaria. En el primer caso se deben adelantar los procesos de
liquidacin forzosa de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las
sociedades de economa mixta, entre otras. En el segundo caso cuando se trata de
instituciones financieras.
Liquidacin de aforo
Es un acto administrativo por medio del cual la Administracin de Impuestos y
Aduanas Nacionales determina de oficio el impuesto y las sanciones que el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante no determin por no
haber presentado las declaraciones tributarias, estando obligado a ello.
Liquidacin de correccin aritmtica
Es un acto administrativo que profiere de oficio la Administracin. Mediante este
acto administrativo se corrigen los errores aritmticos contenidos en las
declaraciones tributarias.
Liquidacin de revisin
Es un acto administrativo por medio del cual la Administracin modifica, por una
sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, responsables o agentes
retenedores.
Liquidacin de sociedades
Es el acto que pone fin a la sociedad y consiste en la distribucin de los activos
sociales entre los asociados, conforme a lo estipulado en el contrato de sociedad, o
a lo que ellos acuerden con posterioridad. Cuando una sociedad entre en disolucin
por una causal distinta de la quiebra o el concurso de acreedores, el representante
legal o el liquidador debe dar aviso a la Divisin de Cobranzas dentro de los diez
(10) das siguientes a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal
de disolucin, con el fin de que se le comuniquen las deudas de plazo vencido a
cargo de la sociedad, teniendo la obligacin de hacer las provisiones necesarias
para el pago de las acreencias fiscales.
Liquidacin judicial
El juez ante quien se presente la demanda es quien debe dirimir las discrepancias
entre los socios respecto al hecho mismo de la disolucin y liquidacin de la
sociedad. El juez es competente para conocer desde la declaratoria de la disolucin

hasta la liquidacin, siempre y cuando no deba conocer del proceso una autoridad
administrativa.
Liquidacin privada
Es la que realiza el mismo contribuyente y presenta con la declaracin tributaria,
por lo tanto hace parte del respectivo denuncio.
Litisconsorcio
Situacin y relacin procesal surgida de la pluralidad de personas que, por efecto
de una accin entablada judicialmente, son actoras o demandadas en la misma
causa, con la concurrencia de la solidaridad de inters y la colaboracin en la
defensa.
M
Mandamiento de pago
Acto administrativo mediante el cual el funcionario competente ordena la
cancelacin de las obligaciones pendientes, ms los intereses y actualizaciones a
que haya lugar. Se notifica personalmente al deudor, herederos o deudores
solidarios y garantes, previa citacin para que comparezcan en un trmino de diez
(10) das; si no comparecen, se notifica por correo. Con el mandamiento de pago se
inicia propiamente el proceso administrativo coactivo.
Medidas cautelares
Son las medidas de embargo y secuestro que se decretan sobre los bienes del
deudor con el fin de lograr la satisfaccin de la obligacin.
Medidas cautelares dentro del proceso
Las que se decretan con posterioridad a la notificacin del Mandamiento de pago.
Medidas cautelares previas
Las que se decretan previa o simultneamente con el Mandamiento de pago.
Medios de prueba
Son los diversos elementos que, autorizados por la ley, sirven para demostrar la
veracidad o falsedad de los hechos controvertidos en un juicio.
N
Notificacin
Es el medio por el cual se da a conocer al contribuyente las decisiones que toma la
Administracin con el fin de que interponga los recursos que contra ellas proceden
o acate su cumplimiento. En el texto de toda notificacin se deben indicar los
recursos que proceden contra el acto, ante quin deben interponerse y los plazos

para hacerlo. Los actos que no se notifiquen con las exigencias legales no producen
efectos jurdicos. En materia tributaria, las notificaciones se hacen personalmente o
por correo. Las providencias que deciden recursos se notifican personalmente o por
edicto.
Notificacin personal
La notificacin personal es la que se practica por el funcionario de la
Administracin en el domicilio del interesado o en la oficina competente de la
Administracin. En el acto siempre debe quedar constancia de la fecha en que se
sent la notificacin respectiva.
Notificacin por conducta concluyente
Se presenta cuando la parte interesada manifiesta que conoce determinada
providencia o la menciona en un escrito que lleve su firma, o verbalmente durante
una audiencia o diligencia.
Notificacin por correo
Se practica mediante el envo de una copia del acto a la direccin informada por el
contribuyente; se entiende surtida en la fecha de introduccin al correo.
Notificacin por edicto
Cuando las providencias que deciden recursos no puedan darse a conocer
personalmente, pasados diez (10) das de la citacin sin que comparezca el
contribuyente, se fija el edicto en un lugar pblico del despacho con la insercin de
la parte resolutiva. La fijacin es por diez (10) das hbiles.
Nulidad
Significa inutilidad o falta de mrito. Seala, en el campo del derecho, un vicio o
defecto que le quita eficacia o valor a los actos jurdicos.
Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)
Es el nmero que asigna la Direccin General de Impuestos y Aduanas Nacionales
para identificar a las personas jurdicas, extranjeros y menores de edad.
O
Objeto de la obligacin tributaria
Es uno de los elementos esenciales que configuran la obligacin, y consiste en una
prestacin de tipo patrimonial. En cuanto a su naturaleza jurdica se trata de una
prestacin de dar, ya sea sumas de dinero o, en algunos casos aislados, cantidades
de cosas.
Obligacin tributaria sustancial

Es aquella por la cual el sujeto pasivo (contribuyente) se encuentra obligado

mediante la ley a dar determinada cantidad de dinero al ente pblico a ttulo de
impuesto, una vez determinado el hecho imponible.
Obligaciones tributarias formales
Aparte de la oblig acin tributaria sustancial, existen otro tipo de obligaciones
formales necesarias para la efectividad del pago del tributo. Entre ellas estn las
obligaciones procesales: informar la direccin, notificarse de los actos
administrativos, representar a los contribuyentes o incapaces; tambin estn las
obligaciones recaudatorias: efectuar retencin en la fuente.
Obsolescencia
Es el desuso o falta de aceptacin de un bien a su funcin propia, o la inutilidad que
pueda preverse como resultado de un cambio de condiciones o circunstancias
fsicas o econmicas, que determinen clara y evidentemente la necesidad de
abandonarlo por inadecuado, en una poca anterior al vencimiento de su vida til
probable.
Oposicin al secuestro
Es una accin procesal de un tercero que busca proteccin de los tenedores del
derecho. El opositor slo puede alegar posesin material del bien, no discute su
dominio o propiedad.
Otros activos
Agrupa las cuentas que representan derechos y bienes de la empresa que no
necesariamente tienen que ver con el giro de los negocios, sin importar su facilidad
para convertirse en efectivo.
P
Pago del impuesto
Es la forma comn u ordinaria de extinguir las obligaciones. En materia fiscal
consiste en la prestacin de dar al Estado una suma de dinero a ttulo de impuesto.
El pago puede ser efectuado por el contribuyente o por un tercero a su nombre.
Pago en bancos
El pago de los impuestos, anticipos y retenciones debe efectuarse nicamente en
los bancos autorizados, ubicados en la jurisdiccin de la Administracin de
Impuestos y Aduanas Nacionales que corresponda a la direccin del contribuyente.
Parentesco
Es el vnculo que une a las personas, sea por sangre: padres, hijos, abuelos,
hermanos; por matrimonio: esposo(a), cuados, suegros; o por adopcin: padres
adoptantes, hijos adoptivos.

Pasivo
Son todas las obligaciones o deudas que afectan el patrimonio bruto del
contribuyente. Es el conjunto de todas las deudas u obligaciones apreciables en
dinero que tiene un empresario mercantil, a favor de terceros, en un momento
dado, respaldadas por documentos tales como letras, pagar, hipotecas por pagar,
obligaciones bancarias, documentos por pagar, impuestos por pagar, proveedores
nacionales y extranjeros, acreedores varios, diferidos y otros.
Pasivo a largo plazo
Representa deudas pagaderas dentro de un ao o ms.
Pasivo contingente
Es aquel que se refleja como cuenta de orden por cuanto existe una posible
responsabilidad legal.
Pasivo monetario
Son todas las obligaciones o deudas, que afectan el patrimonio bruto de un
contribuyente pero que mantiene su valor adquisitivo de la moneda.
Pasivo no monetario
Son obligaciones o deudas que adquieren un mayor valor nominal (o menor) por
efectos de la correccin monetaria, la diferencia en cambio, o por un ajuste pactado
sobre el principal.
Patrimonio
Contablemente, el derecho patrimonial del propietario de un negocio representa
los aportes o recursos invertidos. El patrimonio es igual a los activos menos los
pasivos, es decir, s igual al valor que queda despus de liquidar los derechos de los
alrededores. Representa la participacin de los propietarios en la empresa. Resulta
de restar al activo, el pasivo con terceros. Se denomina tambin capital social o
supervit.
Perencin del proceso
La perencin pone fin al proceso y no interrumpe la caducidad de la accin.
Cuando el proceso permanezca inactivo, no se impulse sin que exista orden de
suspensin.
Peritazgo
En casos especiales que requieran conocimientos determinados que escapan al
funcionario, se hace necesario el dictamen de personas aptas y competentes dada
su profesin, oficio y experiencia; por eso el peritazgo es una prueba cientfica y
directa.

Persona natural
Es todo individuo de la especie humana independientemente de sus ideas, poltica,
sexo, color, raza o religin.
Personera jurdica
Es la capacidad de ejercer derechos o contraer obligaciones permitiendo tanto a las
personas naturales como a las personas jurdicas actuar en el mundo de las
relaciones jurdicas; estas ltimas a travs de su representante legal. Es un ser
ficticio creado por la ley, capaz de contraer derechos y obligaciones, como las
empresas y sociedades comerciales.
Plazo
Son las fechas de vencimiento de obligaciones tributarias. Existen, por ejemplo,
plazos calendario para cumplir con algunas de las obligaciones tributarias, tales
como la presentacin de las declaraciones y el pago de los impuestos.
Poder general
Los poderes generales se le pueden conferir a los abogados y a las personas
legalmente capaces que no tengan la calidad de abogado inscrito. Para todos los
procesos se requiere que el poder se constituya por escritura pblica.
Pliza de seguro
Es el documento por el cual se perfecciona y se prueba el contrato de seguro. Se
puede constituir pliza de compaa aseguradora para garantizar el cumplimiento
de las facilidades de pago y de algunas obligaciones aduaneras.
Prejudicialidad
Se presenta cuando la decisin que adopta la jurisdiccin penal influye en la suerte
del proceso administrativo coactivo, por ejemplo, cuando se presentan recibos
presuntamente falsos. Se debe suspender el proceso hasta la ejecutoria de la
sentencia de la justicia penal. El auto de suspensin del proceso se debe dictar tan
pronto se tenga conocimiento del hecho.
Prelacin de crditos
En los procesos de concurso de acreedores, quiebra, liquidacin judicial o
administrativa y concordatos, los funcionarios de conocimiento o los jueces deben
observar la prelacin de los crditos fiscales presentados por los funcionarios de
Cobranzas y los que se generen hasta la terminacin del proceso. Los crditos
fiscales tienen prelacin en su pago respecto de los dems crditos, excepto
respecto de los crditos laborales.
Prenda
Es un contrato accesorio que garantiza, con bienes muebles, el cumplimiento de
una obligacin. En el otorgamiento de las facilidades de pago se pueden suscribir

contratos de prenda sin tenencia con el fin de asegurar el cumplimiento de los

pagos pactados.
Prescripcin
Es un modo de adquirir las cosas ajenas o de extinguir las acciones o derechos
ajenos por haberse posedo las cosas y no haberse ejercido dichas acciones y
derechos durante cierto lapso de tiempo. Finalmente se puede afirmar que la
prescripcin es la extincin de la obligacin tributaria producida por el transcurrir
de determinado tiempo, sin que se hubiere exigido su pago.
Presuncin
Es el deducir de ciertos antecedentes o circunstancias conocidas, un hecho. Si estos
antecedentes o circunstancias que dan motivo a la presuncin son determinados
por la Ley, la presuncin se llama legal.
Procedimiento
Es la forma de hacer efectiva una obligacin tributaria. Tambin hace referencia a
las normas que regulan el procedimiento contencioso administrativo de las
obligaciones tributarias principales y accesorias.
R
Razones o indicadores
Son el resultado de establecer la relacin numrica (divisin) entre dos cuentas del
balance o del estado de prdidas y ganancias. No todas estas relaciones que pueden
establecerse tienen un significado importante para el anlisis financiero, razn por
la cual se han seleccionado las razones ms importantes para el efecto.
Recaudacin
Actividad llevada a cabo por el gobierno para proporcionar liquidez a los fondos
pblicos.
Recibo oficial de pago en bancos
Formulario diseado por la DIAN que debe utilizarse por un solo perodo para el
pago de los impuestos de renta, ventas, retenciones, sanciones, retenciones por
venta de activos fijos y derechos aduaneros. Para el pago de las obligaciones
aduaneras debe utilizarse un formulario diferente, igualmente diseado por la
DIAN.
Recurso
Es un medio de impugnar los actos administrativos; el ciudadano puede utilizarlo
en su defensa contra las decisiones de la Administracin. Los recursos deben
presentarse dentro de los plazos y con las condiciones o requisitos exigidos por la
ley para cada caso especial. En el proceso administrativo de cobro coactivo, por

disposicin expresa del Estatuto Tributario, las actuaciones administrativas son de

trmite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto los que en su forma
expresa se sealan en este procedimiento.
Recurso de apelacin
Es el que procede contra los actos que ponen fin a las actuaciones administrativas,
ante el superior inmediato, con el fin de que ste las aclare, modifique o revoque.
Recurso de reconsideracin
Procede contra las liquidaciones oficiales y resoluciones que imponen sanciones u
ordenan el reintegro de las sumas devueltas y dems actos producidos en relacin
con los impuestos administrados por la DIAN.
Recurso de reposicin
Procede ante el mismo funcionario que profiri el acto administrativo para que lo
aclare, modifique o revoque.
Registro nacional de vendedores
Los responsables del impuesto sobre las ventas deben inscribirse en el Registro
nacional de vendedores dentro de los dos meses siguientes a la iniciacin de sus
operaciones ante la DIAN. Los exportadores con derecho a devolucin deben
inscribirse en el Registro nacional de exportadores.
Registro nico Tributario (RUT)
Inscripcin ante la DIAN para que sea asignada la identificacin tributaria.
Remesa
Es todo pago, o abono en cuenta, realizado mediante giro de transferencia de
rentas o ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, o de fuente nacional,
cualquiera que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia, en el
extranjero, salvo las exoneraciones especificadas en los pactos internacionales y en
el derecho interno.
Remesas al exterior
Corresponden a la transferencia al exterior de ingresos ordinarios o extraordinarios
obtenidos en Colombia, gravados con impuesto de renta y de ganancias
ocasionales, cualquiera que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia.
Ejemplos: situar en el exterior el pago por una consultora tcnica prestada por una
persona natural no residente en Colombia.
Remate de bienes
Es la venta forzosa en pblica subasta que hace el funcionario judicial o
administrativo competente, para adjudicar al mejor postor.

Remisin de deudas tributarias

Es una forma de extinguir las obligaciones a cargo del deudor, mediante la
condonacin de la deuda o renuncia del acreedor a exigir su cumplimiento. En
materia fiscal est estipulada la remisin para las personas que mueren sin dejar
bienes, las que carecen de respaldo econmico debidamente comprobado con las
formalidades legales, y para los crditos que por su cuanta representan un menor
costo beneficio frente al valor que se va a recuperar.
Remocin
En el procedimiento administrativo de cobro se presenta esta figura cuando se
remueve o se cambia a los auxiliares de la administracin tributaria o de justicia,
como por ejemplo al secuestre, por las circunstancias determinadas en la ley.
Renta
Es todo beneficio o utilidad proveniente del ejercicio de una actividad personal o de
un bien material. La renta para el sujeto a quien se atribuye, debe ser algo real,
percibido, capaz de aumentar su haber (patrimonio) de modo efectivo.
Renta bruta
Es la suma de los ingresos netos realizados en el ao o periodo gravable que no
hayan sido exceptuados expresamente en la ley. Cuando la realizacin de tales
ingresos implique la existencia de costos, la renta bruta est constituida por la
suma de dichos ingresos, menos los costos imputables a los mismos. No todos los
ingresos netos se afectan con costos, por consiguiente, son equivalentes a la renta
bruta , como en el caso de los contribuyentes que no estn obligados a formar
inventarios (empleados profesionales, comisionistas, etc) de las empresas que no
produzcan ni transformen materia primas (instituciones de crdito, transportes,
correos, etc.) y de los ingresos provenientes de capital (dividendos, participaciones,
intereses, etc.).
Renta gravable
Esta constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan relacin de
causalidad con las actividades productoras de renta.
Renta lquida
Se determina de la siguiente manera: de la suma de todos los ingresos ordinarios y
extraordinarios realizados en el ao o periodo gravable, que sean susceptibles de
producir un incremento neto de patrimonio en el momento de su percepcin y que
no hayan sido expresamente exceptuados, se restan, las devoluciones, rebajas y
descuentos con los cuales se obtienen los ingresos netos.
De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables
a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las
deducciones realizadas con lo cual se obtiene la renta lquida.

Normalmente la renta lquida es igual a la base gravable, salvo las excepciones

establecidas en la ley y a ellas se aplican las tarifas correspondientes.
Reparto
Consiste en la distribucin de la carga de trabajo entre los funcionarios de cada uno
de los grupos organizacionales responsables de adelantar la gestin de cobro. Se
encuentra ligado a las estrategias de cobro definidas por los jefes de rea, basadas
en los criterios, polticas e instrucciones emitidas por la Subdireccin de
Cobranzas.
Puede ser: 1. Automtico: se determina la distribucin de expedientes, conforme la
opcin dada por el jefe de grupo; 2. Manual: se realiza mediante asignacin directa
del jefe de grupo. Existen varios criterios para priorizar el reparto, entre ellos:
cuanta, fecha de prescripcin, respaldo econmico, concepto, etctera.
Representacin
Dentro del procedimiento administrativo de cobro el deudor puede intervenir
personalmente o a travs de apoderado, el cual debe ser abogado inscrito y debe
acreditar su calidad mediante el respectivo poder; cuando se trate de personas
jurdicas la representacin se debe acreditar con el certificado de la Cmara de
Comercio; tratndose de curador o tutor, con la respectiva sentencia judicial.
Reserva de los expedientes
Los expedientes de las Divisiones de Cobranzas slo pueden ser examinados por el
contribuyente o su apoderado legalmente constituido, o por abogados autorizados
mediante memorial presentado personalmente por el contribuyente.
Retencin
Es la detraccin que al momento de efectuar el pago o abono en cuenta respectivo,
debe hacer el agente retenedor a ttulo de impuesto.
Retencin en la fuente
Es un mecanismo que tiene por finalidad conseguir que el impuesto de renta se
recaude en forma gradual del mismo ejercicio gravable en que se cause. Opera a
partir de las operaciones econmicas que realizan las personas, denominndosele a
una retenedor y a la otra retenido o beneficiario. Los entes retenedores son
delegados del Estado o agentes de ste, responsables ante el fisco por el
recaudo de la retencin en la fuente, su determinacin y consignacin. La calidad
de agente retenedor, para cada concepto sujeto a retencin, est expresamente
determinada por la ley y no tiene incidencia que sea contribuyente del impuesto de
renta o no lo sea. Por lo tanto, las entidades no contribuyentes tambin son agentes
retenedores.
Revocatoria directa

Esta accin procede cuando el contribuyente no interpuso los recursos por la va

gubernativa. El trmino para ejercerla es de dos (2) aos contados a partir de la
ejecutoria del respectivo acto administrativo. En general, los actos administrativos
deben ser revocados por los mismos funcionarios que los hayan expedido o por sus
inmediatos superiores, de oficio o a solicitud de parte y por las siguientes causales:
1) Violacin de la Constitucin; 2) Cuando no estn de acuerdo al inters pblico o
social o atenten contra l; 3) Cuando se cause agravio injustificado a una persona.
S
Saldo a favor
Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones
tributarias podrn: Imputarlos dentro de su liquidacin privada, del impuesto
correspondiente al siguiente periodo gravable. Solicitar su compensacin con
deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones
que figuren a su cargo. Solicitar su devolucin.
Sociedad
Es todo ente jurdico constituido de acuerdo con leyes extranjeras y cuyo domicilio
principal est en el exterior.
Sujeto Activo
Es el ente administrativo que tiene la facultad y la capacidad para administrar,
fiscalizar y recaudar el impuesto.
Sujeto Pasivo
Se define como aquel en quien recae la obligacin del pago del tributo; en el
impuesto a la renta los sujetos pasivos son las personas naturales y jurdicas y sus
asimiladas, al igual que otros entes pblicos y privados. El Sujeto Pasivo o
contribuyente puede estar o no obligado a presentar las declaraciones, situaciones
que la Ley determina.
T
Tangible
Que puede tocarse.
Tarifa (del promedio del intervalo)
Entindese por tarifa del promedio de intervalo, la correspondiente al promedio de
lmites de un intervalo. Dicha tarifa que tiene una aproximacin de dos decimales,
corresponde al resultado de dividir el impuesto del intervalo por el promedio de los
lmites del mismo. Las tarifas son las establecidas por el gobierno nacional para los
diferentes productos y servicios.
Tasa de cambios

Valor en pesos establecido para una moneda extranjera en una fecha determinada.
Trmino
Es el periodo de tiempo con el que cuenta el contribuyente de impuesto a la renta y
complementarios, el responsable del impuesto sobre las ventas, los sujetos pasivos
del impuesto de timbre, y los retenedores en su calidad de recaudadores del tributo
pertinente para hacer efectivos sus derechos frente al fisco.
Ttulos valores
Documentos necesarios para legitimar el ejercicio del derecho literal y autnomo
que en ellos se incorpora. Pueden ser representativos de un crdito, como la letra,
el pagar, el cheque, etc.; corporativos o de representacin, como los bonos; y de
tradicin o representativos de mercancas, como las facturas cambiaras.
Tributo
Es la prestacin en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige
de las personas sobre quienes ejerce soberana, con el objeto de agenciarse recursos
que le permitan cumplir sus fines.
V
Valor fiscal
Es una cifra establecida como calor de un bien con fines puramente tributarios, es
decir, para ser objeto de operaciones tendientes a establecer sobre ella, un tributo,
una deduccin, una depreciacin.
Variacin
Cambio establecido en una cifra o valor durante un periodo determinado que
expresado de manera porcentual se denomina ndice y permite mostrar la
evolucin de un fenmeno.
Vinculacin econmica
Es la relacin entre un contribuyente y un no contribuyente cuando existen
intereses econmicos, financieros o administrativos, comunes o recprocos, as
como cualquier situacin de control o dependencia, salvo cuando el beneficiario del
pago sea un ente de derecho pblico.