DEPARTAMENTO EMISOR:

CIRCULAR N 50
DEPARTAMENTO DE ASESORA JURDICA

SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS

FECHA: 22 de junio de 2015.-

MATERIA: Facultad del Servicio de Impuestos

Internos para autorizar o exigir la utilizacin de
sistemas tecnolgicos de informacin que permitan
el debido control tributario de ciertos sectores de
contribuyentes o actividades.

REFERENCIA:
Cdigo Tributario, artculo 60 ter; Ley N
20.780, Artculo 10, N 17.

I.- INTRODUCCIN.
La Ley N 20.780, publicada en el Diario Oficial de 29 de septiembre de 2014, en su Artculo 10.-,
numeral 17, introduce al Cdigo Tributario el artculo 60 ter, que faculta al Servicio de Impuestos
Internos para autorizar o exigir la utilizacin de sistemas tecnolgicos de informacin que permitan
el debido control tributario de ciertos sectores de contribuyentes o actividades.
II.- MODIFICACIN INTRODUCIDA POR LA LEY N 20.780.
El numeral 17 del Artculo 10.- de la Ley N 20.780, modificando el Cdigo Tributario, dispone lo
siguiente:
17. Incorprase el siguiente artculo 60 ter, nuevo:
"Artculo 60 ter.- El Servicio podr autorizar o exigir la utilizacin de sistemas tecnolgicos de
informacin que permitan el debido control tributario de ciertos sectores de contribuyentes o
actividades tales como juegos y apuestas electrnicas, comercio digital de todo tipo, aplicaciones y
servicios digitales, las que podrn llevar, a juicio del Servicio, una identificacin digital en papel o en
medios electrnicos, segn proceda. Para estos efectos, el Ministerio de Hacienda, mediante norma
general contenida en un decreto supremo, establecer el tipo de actividades o sectores de
contribuyentes sujetos a la exigencia de implementar y utilizar los referidos sistemas, lo que en
ningn caso podr afectar el normal desarrollo de las operaciones del contribuyente. El Servicio, a
su juicio exclusivo y de manera individualizada, establecer mediante resolucin fundada los
contribuyentes sujetos a estas exigencias y las especificaciones tecnolgicas respectivas. Para
tales efectos, el Servicio deber notificar al contribuyente sobre el inicio de un procedimiento
destinado a exigir la utilizacin de sistemas de control informtico con al menos dos meses de
anticipacin a la notificacin de la citada resolucin. Los contribuyentes dispondrn del plazo de
seis meses contados desde la notificacin de la resolucin para implementar y utilizar el sistema
respectivo. El Servicio podr, a peticin del contribuyente, prorrogar el plazo hasta por seis meses
ms en casos calificados. En ningn caso se ejercer esta facultad respecto de los contribuyentes a
que se refieren los artculos 18 ter y 22 de la ley sobre Impuesto a la Renta. El incumplimiento de la
obligacin de utilizar estos sistemas o impedir o entrabar la revisin de su correcto uso ser
sancionado de conformidad al artculo 97, nmero 6, de este Cdigo.".
III.- INSTRUCCIONES.

1.- FACULTAD CONFERIDA AL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS.

El artculo 60 ter del Cdigo Tributario consagra la facultad del Servicio de Impuestos Internos para
autorizar o exigir el empleo de sistemas tecnolgicos de informacin que hagan posible el debido
control tributario de ciertos sectores de contribuyentes o actividades, los que podrn llevar, a juicio
del Servicio, una identificacin digital en papel o en medios electrnicos, segn sea procedente.

De esta manera, tratndose de una facultad conferida por la ley al Servicio, su ejercicio
corresponde a una determinacin entregada a su juicio exclusivo. Esta Direccin emitir todas las
resoluciones necesarias para la debida ejecucin de esta atribucin.
En consecuencia, para los efectos de lo dispuesto en el precepto legal en anlisis, la utilizacin de
sistemas tecnolgicos de informacin se refiere a la circunstancia de llevar una identificacin digital
en papel o en medios electrnicos, con el objetivo que la Administracin Tributaria pueda
desarrollar el debido control tributario de ciertos sectores de contribuyentes o actividades.
El empleo de los descritos sistemas tecnolgicos de informacin, de acuerdo a lo dispuesto en el
artculo 60 ter del Cdigo Tributario, podr deberse a la autorizacin otorgada por el Servicio frente
a un requerimiento formulado por el contribuyente en orden a utilizar dichos sistemas tecnolgicos
de informacin; o bien, a la exigencia de su uso, de oficio, por parte del Servicio.

2.- EXIGENCIA DE LA UTILIZACIN DE SISTEMAS TECNOLGICOS DE INFORMACIN.

A.- SUJETOS OBLIGADOS.

La potestad del Servicio de Impuestos Internos para exigir la utilizacin de sistemas tecnolgicos de
informacin que permitan el debido control tributario de ciertos sectores de contribuyentes o
actividades podr ser ejercida en la medida que se cumplan los requisitos copulativos que el
artculo 60 ter del Cdigo Tributario establece, esto es:
a) Que el Ministerio de Hacienda, mediante norma general contenida en un decreto supremo,
establezca el tipo de actividades o sectores de contribuyentes sujetos a la exigencia de
implementar y utilizar los referidos sistemas, lo que en ningn caso podr afectar el normal
desarrollo de las operaciones del contribuyente.
Sobre el particular, debe sealarse que el propio artculo 60 ter del Cdigo Tributario, a
modo meramente ejemplar, y sin que constituya una enumeracin taxativa, contiene una
serie de sectores de contribuyentes o tipos de actividades susceptibles de ser sujetas a la
exigencia de uso de los reseados sistemas tecnolgicos de informacin; a saber: juegos y
apuestas electrnicas, comercio digital de todo tipo, aplicaciones y servicios digitales.
b) Que el Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo, establezca de manera
individualizada, mediante resolucin fundada, los contribuyentes sujetos a estas exigencias
y las especificaciones tecnolgicas respectivas.
La norma legal en comento dispone que esta facultad no podr ser ejercida respecto de los
contribuyentes a que se refieren los artculos 18 ter y 22 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta.
De esta manera, de conformidad a las disposiciones del artculo 22 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, quedan excluidos de la posibilidad de ser obligados al empleo de los
descritos sistemas tecnolgicos los pequeos mineros artesanales, pequeos comerciantes
que desarrollan actividades en la va pblica, suplementeros, propietarios de un taller
artesanal u obrero y los pescadores artesanales debidamente inscritos.
Por su parte, la alusin al artculo 18 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta debe
entenderse que no tiene aplicacin prctica por encontrarse derogado dicho artculo.
B.- PROCEDIMIENTO.
Para hacer efectiva la obligacin que establece el artculo 60 ter del Cdigo Tributario, el Servicio
de Impuestos Internos deber notificar al contribuyente una resolucin relativa al inicio de un
procedimiento destinado a exigir la utilizacin de sistemas de control informtico, con al menos dos
meses de anticipacin a la notificacin de la resolucin mediante la cual se establezca que el
contribuyente se encuentra sujeto a la exigencia de utilizacin de sistemas tecnolgicos de

informacin que permitan el debido control tributario de ciertos sectores de contribuyentes o

actividades.
Vencido el plazo de dos meses o ms que contempla el artculo 60 ter, podr el Servicio proceder a
la dictacin de la fundada resolucin pertinente, individualizando el o los contribuyentes obligados a
la utilizacin de sistemas tecnolgicos de informacin que permitan el debido control tributario. En
dicha resolucin el Servicio deber definir el empleo de una identificacin digital en papel o en
medios electrnicos, segn sea procedente. Asimismo, deber indicar las especificaciones
tecnolgicas exigidas.
Ambas resoluciones debern ser notificadas conforme a las reglas generales establecidas en los
artculos 11 al 15 del Cdigo Tributario.
A contar del da siguiente a aquel en que se notifique la segunda resolucin en comento, el
contribuyente obligado dispondr de un plazo de seis meses para implementar y utilizar el sistema
tecnolgico de informacin respectivo.
El referido plazo de seis meses podr ser prorrogado a peticin del contribuyente por otros seis
meses, en casos calificados. El plazo prorrogado se contar desde el vencimiento del plazo original.
La solicitud de prrroga, junto con los antecedentes que la respalden, deber ser presentada al
Servicio antes de la expiracin del plazo original. La decisin sobre la prrroga deber notificarse al
contribuyente antes del vencimiento del plazo original. En caso que la solicitud de prrroga hubiese
sido presentada dentro de los ltimos cinco das del plazo primitivo, la resolucin respectiva deber
ponerse en conocimiento del contribuyente dentro del plazo de cinco das hbiles contados desde
la presentacin de la solicitud.
Se hace presente que la ley indica que el objetivo del plazo de seis meses y su prrroga es
implementar y utilizar el sistema tecnolgico de informacin respectivo, de tal forma que al trmino
del plazo indicado o su prrroga en su caso, el sistema debe estar funcionando totalmente, de
acuerdo a las especificaciones indicadas en la respectiva resolucin del Servicio.
3.- AUTORIZACIN DEL EMPLEO DE SISTEMAS TECNOLGICOS DE INFORMACIN.

A.- CONTRIBUYENTES HABILITADOS PARA SOLICITAR LA AUTORIZACIN.

Tal como se ha venido sealando, de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 60 ter del Cdigo
Tributario, el Servicio podr autorizar la utilizacin de sistemas tecnolgicos de informacin que
permitan el debido control tributario de ciertos sectores de contribuyentes o actividades tales como
juegos y apuestas electrnicas, comercio digital de todo tipo, aplicaciones y servicios digitales.
Atendido el tenor de la primera parte de la citada norma legal, slo podrn solicitar al Servicio de
Impuestos Internos autorizacin para la utilizacin de los sistemas tecnolgicos de informacin,
aquellos contribuyentes que se encuentren comprendidos en el tipo de actividades o sectores de
contribuyentes sujetos a la exigencia de implementar y utilizar los referidos sistemas, establecidos
por el Ministerio de Hacienda, mediante norma general contenida en un decreto supremo, segn lo
seala el artculo 60 ter del Cdigo Tributario.
B.- PROCEDIMIENTO.
Las solicitudes de utilizacin de sistemas tecnolgicos de informacin del artculo 60 ter del Cdigo
Tributario que presenten los contribuyentes debern ser fundadas y acompaarse de los
antecedentes que las respalden. Debern ser presentadas en la Unidad del Servicio competente
atendido el domicilio del contribuyente solicitante.
El Servicio proceder a la dictacin de la resolucin que resuelva la peticin dentro de los 20 das
hbiles siguientes, contados desde que se certifique, a peticin del interesado, que la solicitud se
encuentra en estado de resolverse. De conformidad a lo dispuesto en el inciso segundo del artculo
10 del Cdigo Tributario, para los fines del cmputo del plazo sealado, se entender que son das
inhbiles los sbado, domingo y festivos.
3

En caso de concederse la autorizacin para el empleo de los sistemas tecnolgicos de informacin,

la resolucin deber definir el empleo de una identificacin digital en papel o en medios
electrnicos, segn sea procedente, como asimismo deber indicar las especificaciones
tecnolgicas exigidas.
La resolucin sealar, adems, el plazo del que dispondr el contribuyente para implementar y
utilizar el sistema tecnolgico de informacin, el cual ser de seis meses, salvo que el propio
solicitante en su presentacin haya expresamente requerido un plazo menor. El plazo otorgado
empezar a correr a contar del da siguiente a aquel en que se notifique la resolucin de
conformidad a las reglas generales sobre la materia, establecidas en los artculos 11 al 15 del
Cdigo Tributario.
El plazo conferido podr ser prorrogado a peticin del contribuyente por un mximo de seis meses,
en casos calificados. El plazo prorrogado se contar desde el vencimiento del plazo original. La
solicitud de prrroga, junto con los antecedentes que la respalden, deber ser presentada al
Servicio antes de la expiracin del plazo original. La decisin sobre la prrroga deber notificarse al
contribuyente antes del vencimiento del plazo original. En caso que la solicitud de prrroga hubiese
sido presentada dentro de los ltimos cinco das del plazo primitivo, la resolucin respectiva deber
ponerse en conocimiento del contribuyente dentro del plazo de cinco das hbiles contados desde
la presentacin de la solicitud.
Se hace presente que la resolucin que accede a la solicitud formulada por el contribuyente,
autorizando el uso del sistema tecnolgico de informacin respectivo, obliga al peticionario a su
implementacin y utilizacin, de tal forma que al trmino del plazo indicado o su prrroga en su
caso, el sistema debe estar funcionando totalmente, de acuerdo a las especificaciones indicadas en
la respectiva resolucin del Servicio.
Ahora bien, en caso de denegarse la solicitud, la resolucin deber expresar los motivos para ello,
teniendo presente que, tratndose de una facultad conferida por la ley al Servicio, su ejercicio
corresponde a una determinacin entregada a su juicio exclusivo.
4.- INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES LEGALES. INFRACCIONES Y SANCIONES.
El artculo 60 ter, en su oracin final, prescribe lo siguiente:
El incumplimiento de la obligacin de utilizar estos sistemas o impedir o entrabar la revisin de su
correcto uso ser sancionado de conformidad al artculo 97, nmero 6, de este Cdigo..
Por su parte, el prrafo segundo del artculo 97, nmero 6, del Cdigo Tributario, es del siguiente
tenor:
"El que incumpla o entrabe la obligacin de implementar y utilizar sistemas tecnolgicos de
informacin conforme al artculo 60 ter, con una multa de 10 unidades tributarias anuales a 100
unidades tributarias anuales, con un lmite equivalente al 10% del capital propio tributario o al 15%
del capital efectivo..1
De esta manera, constituir la conducta infraccional tipificada en el prrafo segundo del artculo 97,
nmero 6, del Cdigo Tributario, el incumplimiento de la obligacin de implementar y utilizar los
sistemas tecnolgicos que el Servicio haya autorizado o haya exigido, de conformidad a la facultad
que le confiere el artculo 60 ter del citado Cdigo.
Sobre el particular, es necesario hacer presente que este Servicio, mediante Circular N 29, de
fecha 05 de mayo de 2015, dict las instrucciones pertinentes relativas al nuevo prrafo segundo
del artculo 97, nmero 6, del Cdigo Tributario.
Sin perjuicio de lo anterior, debe sealarse que el procedimiento para la aplicacin de las sanciones
en comento corresponde a aqul establecido en el numeral 2 del artculo 165 del Cdigo Tributario.
1

Incorporado en el nmero 6 del artculo 97 del Cdigo Tributario mediante la letra a) del numeral 25 del artculo 10 de la
Ley N 20.780.

De esta manera, las correspondientes infracciones debern ser legalmente notificadas por
funcionarios del Servicio de Impuestos Internos y el giro de las mismas podr efectuarse una vez
vencido el plazo legal para reclamar de ellas, salvo que dentro de ste el infractor ejerza su derecho
a presentar descargos, en cuyo caso el giro de la multa quedar suspendido hasta la resolucin del
reclamo.2

IV.- VIGENCIA DE LA LEY Y DE ESTAS INSTRUCCIONES.

De conformidad a lo dispuesto por el Artculo decimoquinto transitorio de la Ley N 20.780, esta
modificacin al Cdigo Tributario regir transcurrido un ao desde la publicacin de la ley. En
consecuencia, entra en vigor el 30 de septiembre de 2015, pudiendo desde esa fecha, previa
expedicin por el Ministerio de Hacienda del decreto supremo previsto en el nuevo artculo 60 ter
del Cdigo Tributario, el Servicio de Impuestos Internos iniciar los procedimientos destinados a
exigir o autorizar la utilizacin de los descritos sistemas de control tributario informtico.

Saluda a Ud.,

JUAN ALBERTO ROJAS BARRANTI

DIRECTOR (S)

DISTRIBUCIN:
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- AL DIARIO OFICIAL EN EXTRACTO

De conformidad al artculo 165, N 3 del Cdigo Tributario, esta infraccin se podr reclamar por escrito dentro del plazo
de quince das contado desde la notificacin de la misma, ante el competente Tribunal Tributario y Aduanero.