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Repblica bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la Educacin
Universidad Fermn Toro
Facultad de Ciencias Jurdicas
Escuela de Derecho

Potestad Tributaria
Derecho tributario

Fecha: 14/09/2016

Gabriela Cordobe
C.I 25146747

Desde sus orgenes, el ser humano ha desplegado sus actividades

apegado a normas que le permitan vivir en armona con sus semejantes; inicialmente estas
normas eran impuestas por l, pero a medida que la poblacin fue creciendo y se dio forma a la
sociedad como se conoce actualmente, es el Poder Legislativo quien dicta las normas
amoldndolas a la situacin social imperante. Y de all proviene la potestad tributaria el cual le
exigan o le exigen a los ciudadanos que deben cumplir ciertas normas una de ella es el pago de
tributos.
Otro concepto de potestad tributaria segn Moya (2009) seala que
es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago ser exigido a las
personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el poder
coactivo estatal de imponer a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o
patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su
finalidad de atender las necesidades pblicas. Por ende, se puede decir que Potestad Tributaria es
la facultad que posee el Estado de imponer a los ciudadanos a transferirle forzosamente una
porcin de sus bienes, descansa sobre la idea de que si bien es cierto que el Estado tiene un poder
mayor al de los ciudadanos como por ejemplo el de hacer leyes, el de obligar a su cumplimiento,
el de determinar quien no obedece la Ley, en razn de los fines que debe cumplir, tal poder no
puede ser tal que destruya o ponga en peligro los derechos que los hombres consideran que
tienen por naturaleza.
Cuando nos referimos a potestad tributaria hacemos alusin a una
autoridad que ser practicada libremente por el Poder Ejecutivo, cumpliendo con las
restricciones que establece la mxima ley que lo rige; el Poder Legislativo tiene su principio y fin
en la creacin de la ley en la cual se establecern las contribuciones que debe realizar el

contribuyente; es decir, vincula individualmente al sujeto activo y pasivo, en la relacin jurdica

tributaria.
De todo lo planteado hasta aqu, se puede aclarar que la potestad
tributaria participa de las siguientes caractersticas como lo es que la potestad tributaria s
determinada por el Poder legislativo, ya que este es quien analiza las necesidades planteadas por
el Poder Ciudadano y planifica las maneras de satisfacerla, en segundo lugar es aplicada y
administrada por el Poder Ejecutivo y por ltimo es inherente al Estado, ya que es el nico que
tiene la potestad de planificar, ejercer y sancionar.
Como todo tema este no escapa de poseer una clasificacin donde
puede ser Originaria o Derivada, llamada tambin Delegada; en primera instancia se dice que la
potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en
forma inmediata y directa de la Constitucin de la Repblica y por otra parte la Potestad
Tributaria Derivada O Delegada es la facultad de imposicin que tiene el ente Municipal o
Estadal para crear tributos mediante derivacin, en virtud de una ley y que no emana en forma
directa e inmediata de la Constitucin de la Repblica. Se derivan de leyes dictadas por los entes
regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposicin. Se dice que son leyes de
base que desarrollan principios Constitucionales. Es decir, mientras que la potestad originaria
proviene de la naturaleza, la derivada la misma palabra lo dice se deriva de las leyes y no
proviene en forma directa.
Cabe destaca, que la potestad tributaria contiene caracteres, indica
Moya, que los caracteres esenciales de la potestad tributaria estn divididos en cuatro los cuales
son Abstracto que dice que para que exista un verdadero poder tributario, es necesario que el

mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la

administracin y la Potestad Tributaria, al igual que las leyes, es abstracta, pero se deben aplicar
en concreto. Por otro lado est la Permanente y define que la potestad tributaria perdura con el
transcurso del tiempo y no se extingue. Slo se extinguir cuando perezca el Estado; Tambin
est la Irrenunciable El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. El Estado
puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos. No puede renunciar a su poder
de imposicin y por ultimo pero no menos importante la Indelegable esta caracterstica es
sinnima de la anterior, ya que el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y
absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposicin tributaria.
En cuanto a la potestad tributaria, es importante saber que no es
ilimitada, ella se encuentra limitada por la Constitucin de la Repblica. Existen varios
principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria, y ellos son Principio de Legalidad
o Reserva Legal; Principio de Capacidad Contributiva; Principio de generalidad; Principio de
Igualdad y Principio de No Confiscatoriedad.
Por otro lado, la ley otorga al Estado la competencia para ejercer la
potestad tributaria, la competencia tributaria es la facultad que la ley otorga a los rganos del
estado; es decir, es la facultad que el estado tiene de ejecutar los mandatos legales y obligar a los
contribuyentes a pagar. Asimismo, la competencia se trata de la facultad de derecho que tiene el
sujeto activo de ejecutar los mandatos legales y compeler al contribuyente a pagar y realizar
todos los actos instrumentales tendientes al cobro. Es importante mencionar, que la competencia
puede ser residual o concurrente; la competencia residual es la de los municipios, todo lo que no
sea competencia del poder nacional, propiamente dicho, ser competencia de los municipios.
Mientras que la competencia concurrente, se trata de las competencias que el municipio

comparte con el poder nacional o estadal, acompaadas por las leyes de base y las leyes de
desarrollo. Adems de estas competencias tributarias, la Constitucin otorga al Poder Nacional
competencia para intervenir en el ejercicio de las competencias tributarias de Estados y
Municipios, al disponer, el artculo 156, la competencia del Poder Nacional para dictar: La
legislacin para garantizar la coordinacin y armonizacin de las distintas potestades tributarias,
definir principios, parmetros y limitaciones, especialmente para la determinacin de los tipos
impositivos o alcuotas de los tributos estadales y municipales, as como para crear fondos
especficos que aseguren la solidaridad interterritorial. Los Estados no tienen otras competencias
tributarias que se le puedan asignar ley nacional. Se destaca, que la asignacin de competencia
residual a favor del Poder Nacional, en toda materia tributaria restringi an ms la competencia
tributaria estadal. Respecto a la competencia concurrente, en ninguna norma constitucional se
atribuye a los Estados competencias en materia de servicios pblicos especficos, por lo que se
configura como una materia de la competencia concurrente con otros niveles del Poder Pblico,
como las referidas a los servicios de salud, educativos o de deportes. De igual forma, la potestad
tributaria estadal se encuentra limitada por determinados principios constitucionales que de
forma indirecta limitan la tributacin; son tambin llamadas limitaciones implcitas que se
derivan de los artculos 316, 317 y 133 constitucionales.
Si bien es claro el tributo engloba varios aspectos entre ellos el
Municipal, Estadal y Nacional ya que solo ellos quienes establecen las obligaciones pecuniarias a sus
contribuyentes; se tomara como referencia el municipal. El municipio constituye la unidad poltica
primaria de la organizacin nacional de la Repblica, goza de personalidad jurdica y ejerce sus
competencias de manera autnoma, conforme a la CRBV (1999) y la ley. Sus actuaciones incorporarn la
participacin ciudadana de manera efectiva, suficiente y oportuna, en la definicin y ejecucin de la
gestin pblica y en el control y evaluacin de sus resultados. (Artculo 2 de la Ley Orgnica del Poder

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Publico Municipal). A su vez posee una autonoma municipal la cual es la facultad que tiene el Municipio
para elegir sus autoridades, gestionar las materias de su competencia, crear, recaudar e invertir sus
ingresos, dictar el ordenamiento jurdico municipal, as como organizarse con la finalidad e impulsar el
desarrollo social, cultural y econmico sustentable de las comunidades locales, y los fines del Estado.
(Art. 3) El ejercicio de esta autonoma se establece en el Art. 4 LOPPM (2006). Sin embargo, para que
todo lo anterior mencionado funcione y pueda cumplir con las actividades tributarias es necesario que
haya potestad tributaria municipal que no es ms que el conjunto de poderes, facultades y atribuciones
concedidas por la Constitucin a los municipios para cumplir con la actividad tributaria dentro de su
mbito local como se haba nombrado, desarrollados sobre la base de principios tributarios
fundamentales.
Asimismo, en el artculo 179, la Constitucin describe los tributos
propios del Municipio, es decir, los ingresos municipales, como son: las tasas por el uso de sus bienes y
servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades
econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar; con las limitaciones establecidas en la
Constitucin; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos

pblicos, juegos y

apuestas lcitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de las
propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de uso de aprovechamiento con que se vean
favorecidas por los planes de ordenacin urbanstico. El impuesto territorial o sobre predios rurales, la
participacin en la contribucin por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a
las leyes de creacin de dichos tributos. Para lograr determinar la obligacin tributaria municipal, puede
ser comprobando directamente de los libros y registros contables, facturaciones, contratos de compra
venta, informes proporcionados por el deudor tributario, por terceros o los obtenidos por la
administracin tributaria durante la funcin investigador, tambin, al no poderse determinar el monto
imponible, se pude presumir sobre algn hecho o circunstancias conocidas el monto imponible por su
vinculacin o conexin normal con lo previsto legalmente de actividad ejercida.

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En sntesis la potestad tributaria no es ms que una exigencia que el
estado tiene y hace cumplir unas obligaciones a los ciudadanos cuyo objetivo es el de cubrir las

erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de atender a las necesidades pblicas.

De esto depende de la autonoma municipal debido a que se la una potestad para auto regularse, auto
dirigirse y planificar los recursos con los que cuenta segn los intereses del Estado, es decir el estado le
entrega una autonoma al municipio y este se encarga de gestionar y resolver los asuntos de carcter local
que le competen para lo cual cuenta con la potestad de elegir sus autoridades democrticamente.

Bibliografa

http://finanzas-tributos-aduanas.blogspot.com/2012/04/la-potestad-tributaria-opoder.html

https://temasdederecho.wordpress.com/2012/04/12/poder-potestad-y-

competencia-tributaria/
https://prezi.com/kxc7kel9oma7/potestad-tributaria/
http://www.significadolegal.com/2008/06/cul-es-el-concepto-de-potestad.html
http://finanzas-tributos-aduanas.blogspot.com/2012/04/la-potestad-tributaria-opoder.html