1.

El impuesto
Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems entidades de derecho
pblico, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuanta determinadas
unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del
Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos pblicos.
El impuesto es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley,
con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya
para ellas contraprestacin o beneficio especial, directo e inmediato.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos7/impu/impu.shtml#ixzz3aWfU0o7N

Seis impuestos y tasas de contribucin son las que recauda el Municipio del Distrito Metropolitano de Quito por cada ciudadano. Los
impuestos son cargas obligatorias que las personas y las empresas tienen que pagar para financiar una parte de la obra municipal.
Con la recaudacin de los impuestos se financia la construccin de infraestructura y se mejoran servicios pblicos como educacin,
agua, luz, alcantarillado, entre otros. El pasado 9 de diciembre, el Concejo Metropolitano aprob la reforma a cuatro ordenanzas
tributarias. La primera fue la de la actualizacin de los predios urbanos y rurales del Distrito que son 768 825, as se revalorizaron
las tarifas del Impuesto Predial. El registro de las patentes municipales fue la segunda ordenanza. Este impuesto se declara
anualmente. No se reformaron tablas ni tarifas. No hay implicaciones presupuestarias. Lo que se propuso fue establecer una
calendarizacin para el cobro. Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, llamados tasas de impuestos o
alcuotas, sobre un valor particular que es la base imponible. Bajo ordenanza municipal rige el cobro de una Tasa de Seguridad
anual que se paga en el Impuesto Predial. Lo recaudado es destinado para mejorar la seguridad en los barrios. La tasa por
contribucin de mejoras especiales es un valor que se cobra anualmente y que financia las obras viales, de servicios pblicos y
obras en el Distrito. La compra y venta de inmuebles tambin tiene que pagar un tributo al Municipio. El retraso en el pago de
impuestos genera multas e intereses.
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Ej

A puertas de una nueva reforma tributaria que contempla el aumento de impuestos en

cuatro sectores; surge una pregunta: cunto paga de impuestos un ecuatoriano?.
Difcil cuantificarlo en vista de que eso depende de los ingresos de cada persona, el
nmero y valor de los bienes que posee, el tipo de actividad y transacciones
econmicas que realice y el lugar dnde vive.
Sin embargo, lo que s se puede saber es cuntos tributos existen en el pas. Y ni an
as se llegara a una cifra exacta porque las tasas y contribuciones dependen de los
domicilios, pues unas rigen para un lugar pero para otros no.
De todas formas, Carlos Calero, titular de la firma El Asesor Contable, enumer los
ms importantes y generales.
Algunos tributos
Respecto a impuestos, el que rige para todos es el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
que grava 12% a las compras de bienes y servicios que se realicen. Hay algunas
excepciones, como por ejemplo, a las medicinas de prescripcin mdica pero que el
Gobierno planea que empiecen a gravar IVA.
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) es un impuesto que se paga en la
primera etapa de comercializacin de productos como los cigarrillos, licores, perfumes,

vehculos y otros. En este punto, el plan gubernamental es aumentar el ICE los tabacos
y bebidas alcohlicas incluida la cerveza.
Divisas y renta
El Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) se impone a las personas que realizan
transacciones hacia el exterior, explic Calero. Este es del 2% sobre el monto que
salga del pas, excepto bajo los 500 dlares y cuando se trate de dineros destinados a
educacin.
El Impuesto a la Renta (IR), que va desde una escala progresiva del 5% al 35%, aplica
a los ingresos totales de una persona durante un ao. Afecta a las personas que
superen la base imponible que establezca el Servicio de Rentas Internas (SRI), que
para 2011 se estableci en 9.210 dlares descontados los gastos en salud, educacin,
vivienda, vestimenta y alimentacin, que ahora tienen lmite de descuento (alrededor
de los 3 mil dlares).
Otros impuestos
Segn Carlos Carrasco, titular del SRI, la carga tributaria por persona alcanza en el
pas un 3% respecto del Producto Interno Bruto. Esto referente al IR.
Otro impuesto diferenciado es el Impuesto a las Tierras Rurales que pagan los
propietarios de tierras de ms de 25 hectreas. Tambin hay excepciones dependiendo
de la ubicacin.
El impuesto a las herencias tambin es otro que se aplica en el momento que una
persona reciba un legado que sobrepase el monto establecido por el SRI.
Tambin se paga un impuesto cuando se vende un vehculo por transferencia de
dominio. As slo aplica a los propietarios de vehculos.
Y el impuesto predial que rige para los dueos de casas.
Diversos pagos
Entre las tasas y contribuciones ms comunes, el experto Carlos Calero anot: las
patentes municipales para funcionamiento de actividades comerciales, tasas de
plusvala, seguridad, alcantarillado, recoleccin de basura, vialidad.
Y las contribuciones especiales que se cobra cuando por ejemplo la comunidad pide
pavimentacin y se requiere 50% del municipio y 50% del municipio, anot Calero.
TASAS MUNICIPALES

Qu son las Tasas Municipales?

Son los tributos creados por los Concejos Municipales, cuya obligacin nace de la prestacin
efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las
Municipalidades, de acuerdo con lo establecido por la Ley Orgnica de Municipalidades.

No son considerados como tasas los pagos que la Municipalidad recibe por un servicio generado
en un contrato celebrado con particulares.
Puede la Municipalidad cobrar tasas por fiscalizacin de actividades particulares?
Las Municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de actividades
comerciales, industriales o de servicios, que efectan de acuerdo a sus atribuciones previstas en la
Ley Orgnica de Municipalidades.
As, por ejemplo si otorgan una licencia de apertura de establecimiento de una fuente de soda; los
gastos de la fiscalizacin que se efecten sobre ella, para constatar que efectivamente se realizan
las actividades autorizadas por la licencia en las ptimas condiciones de salubridad e higiene, no
podrn ser cargadas a la cuenta de dicho negocio.
Sin embargo, la Ley de Tributacin Municipal establece que las actividades que requieran
fiscalizacin o control extraordinarios podrn ser objeto del cobro de una tasa especfica, siempre
que se promulgue un Ley expresa del Congreso que lo autorice.
Qu tasas pueden imponer las Municipalidades?
Las siguientes:
a). Arbitrios.- Tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente. Ejemplos: arbitrio de limpieza pblica, arbitrio de parques y
jardines, arbitrio de serenazgo, etc.
b). Derechos.- Tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de
tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de
propiedad de la municipalidad. Ejemplos: Los trmites ante la Municipalidad, cuyo costo y duracin
deben estar sealados expresamente en su TUPA; el uso de complejos deportivos de propiedad de
la municipalidad, etc.
c). Licencias.- Especficamente las de apertura de establecimiento, que son aquellas tasas que
deben pagarse por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.
Estacionamiento de Vehculos.- Tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en
zonas comerciales de alta circulacin, conforme y de acuerdo con los lmites que fije la
Municipalidad Provincial respectiva.
Cmo se calculan los montos de las tasas?
a). Arbitrios.- Se calculan dentro del primer trimestre de cada ejercicio fiscal, en funcin del costo
efectivo del servicio a efectuarse.
b). Derechos.- En ningn caso debern exceder del costo de prestacin del servicio administrativo
y su rendimiento deber ser destinado exclusivamente al financiamiento del mismo.
c). Licencia de Apertura de Establecimiento.- Debe ser abonada por nica vez por el contribuyente
y no puede ser mayor a 1 Unidad Impositiva Tributaria al momento de efectuar el pago.
Tasas provinciales
Impuesto de sellos. tasas administrativas y judiciales Cdigo Fiscal Ley 10.397 (t.o. 1996) Ttulo V - Tasas
retributivas de servicios administrativos y judiciales. Establece las siguientes tasas:
Art. 268.- Por los servicios que presta la Administracin o la justicia provincial, debern pagarse las tasas que

se establecen en el presente ttulo, cuyo monto fijar la ley impositiva.

Art. 271.- Toda actuacin ante la Administracin Pblica, sujeta al pago de la tasa retributiva de servicios,
deber ser repuesta en la forma prevista en el artculo 269 en oportunidad de iniciarse la misma.
Art. 277.- Por los servicios que preste la justicia se debern tributar tasas de acuerdo con la naturaleza y
cuanta de los procesos
Jurisprudencia. Tasa de justicia - hecho imponible.
El art. 249 del Cdigo Fiscal establece como principio que por los servicios que preste la justicia se debern
tributar tasas de acuerdo con la naturaleza y cuanta de los procesos, precisando su inciso a) que en los
juicios por sumas de dinero o derechos de apreciacin pecuniaria se abonar sobre el monto mayor entre el
de la demanda, sentencia definitiva, transaccin o conciliacin.
Si bien el ordenamiento que instituye el denominado "bien de familia" ha previsto la eximicin del pago de
impuestos, derechos o tasas que graven la consititucin e inscripcin de dicho beneficio (art.46 Ley 14394) no
contiene norma alguna que excepte el pago de la denominada "tasa de justicia", tributo abonable en el caso
por el servicio que presta la administracin de justicia, sin que la normativa correspondiente (Cdigo
Fiscal texto ley 10731) se prevea tal eximicin.
Tasas municipales
Tasas de alumbrado, barrido y limpieza.
Tasas por subdivisin y transferencia de inmuebles.
Tasas de reparacin de caminos.
Tasas por inspeccin e inscripcin.
Jurisprudencia: tasa municipal - igualdad ante la ley.
Se vulnera la garanta constitucional de igualdad ante la ley si se trata de modo desigual a quien desarrolla la
misma actividad comercial, en la especie extractiva, desde que el destino de los elementos extrados -dentro o
fuera del partido- no permite distinguir los servicios y por ende establecer tasas con distintos valores, amn de
no surgir razonablemente perseguida la finalidad invocada de que a travs de tal diferencia se tiende a
proteger los bienes no renovables del suelo pues el resultado en orden a su degradacin es
similar.
Tasa municipal - hecho imponible.
Si bien es cierto que las degradaciones cuantitativas y cualitativas del suelo -uno de los tres elementos
abiticos, junto al agua y el aire, de la bisfera- pueden alterar profundamente las condiciones de vida de la
flora y la fauna y por ende afectar el medio ambiente como el conjunto de elementos naturales y artificiales
que condicionan la vida humana, tambin lo es que el mero distingo de las tasas instrumentado por la comuna
sobre la base del destino dentro o fuera del partido de los bienes no renovables carece de la idoneidad
suficiente para considerarlo por s una defensa de tales recursos naturales, sto es que por esa va se
asegure el desarrollo sustentable de la actividad extractiva y se supere la amenaza sobre
elecosistema producto de una alteracin o empobrecimiento de la capa del suelo.
Tasa municipal - hecho imponible.
Resulta inidnea la rebaja tributaria cuando el material extrado permanece dentro de los lmites del partido
-planteando una integracin del factor ambiental con el aspecto econmico a fin de determinar el denominado
costo del uso ambiental y establecer quin y cmo debe pagarlo, tendiente a desalentar una eventual
degradacin del medio-, toda vez que no es aceptable que tamaa diferencia como la fijada por la comuna
entre tasas por anlogo servicio deba asumirla la usuaria de recursos ambientales cuando decide transportar
stos fuera del distrito sin la existencia de servicio alguno adicional que justifique semejante sobreprecio.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos7/tasa/tasa2.shtml#ixzz3aWkgqfJg

11. Tasas y contribuciones especiales municipales

Las tasas municipales.

La LOPPM establece en el artculo 163 el hecho generador que da origen a las tasas municipales,
as como las circunstancias en las cuales stas pueden crearse. En efecto, se dispone la ley:
[] los Municipios podrn crear tasas con ocasin de la utilizacin privativa de bienes de su
dominio pblico, as como por servicios pblicos o actividades de su competencia, cuando se
presente cualquiera de las circunstancias siguientes: 1) Que sean de solicitud o recepcin
obligatoria por los usuarios; 2) Que no puedan realizarse por el sector privado, por requerir
intervencin o ejercicio de la autoridad o por estar reservados legalmente al sector pblico [].
La utilizacin privativa de los bienes municipales as como de los servicios pblicos prestados por
el Municipio, da origen al cobro de tasas, siempre y cuando:
1. Los servicios hayan sido solicitados por el contribuyente o se consideren de recepcin
obligatoria por los usuarios. Ello significa que se trata de servicios efectivamente utilizados por el
contribuyente en una magnitud divisible o que el Municipio los pone a su disposicin de manera
coercitiva.
2. Que los servicios no puedan realizarse por el sector privado, por requerir intervencin o ejercicio
de autoridad o por estar reservados legalmente al sector pblico.
Una novedad que trae la LOPPM, en relacin con las tasas municipales, es la incorporacin del
principio de la equivalencia establecido en el artculo 163, segn el cual: [] la recaudacin
estimada por concepto de tasas guardar proporcin con el costo del servicio o con el valor de la
utilizacin del bien del dominio pblico objeto del uso privativo []. Este principio tiene como
finalidad, evitar que se produzca una notoria desproporcin entre el producto de la tasa y el costo
total del servicio que recibe el contribuyente, en forma individualizada. Desde luego, no se pretende
que la equivalencia sea estricta, en el sentido contable de la expresin, sino razonable, esto es,
dentro de un margen que, de ninguna manera, afecte patrimonialmente al contribuyente; pero sea
suficiente para cubrir los costos del servicio.
Tasas ms importantes que aplica el Municipio.
El Municipio cobra, en trminos generales, dos tipos de tasas: por la prestacin de servicios
individualizados en el contribuyente, y por el ejercicio del poder de polica administrativa.
1) Tasas por la prestacin de servicios pblicos individualizados en el contribuyente.
Po el servicio de aseo domiciliario.
El servicio de aseo urbano y domiciliario, incluido los servicios de limpieza, recoleccin y
tratamiento de residuos, es de la competencia de los Municipios, segn el artculo 178, numeral 4
de la CRBV y el artculo 56, numeral 2, literal d, de la LOPPM; no obstante, el Municipio solamente
cobra tasas por el servicio de aseo domiciliario, que comprende la recogida de desechos slidos en
los inmuebles urbanos, por cuanto el servicio de aseo urbano (limpieza de calles, avenidas,
parques y otros sitios pblicos), debe ser sufragado directamente por el ente local, con los ingresos
que obtenga de otras fuentes tributarias o no tributarias.
El pago de la tasa por el servicio de aseo domiciliario es obligatorio, an en los casos en los que el
contribuyente no haga uso del servicio. El monto vara de acuerdo con el tipo servicio prestado y la
categora del usuario, como sera el caso del servicio de recoleccin de residuos slidos
residenciales, comerciales, industriales y hospitalarios y los servicios que se califican como
ordinarios y extraordinarios

 Por el servicio de mercados pblicos.

El servicio de abastecimiento y mercados locales es de la competencia municipal, segn
disposicin de la LOPPM en el literal f, del numeral 2, del artculo 56. Es por ello que el servicio y
uso de las instalaciones acondicionadas por el Municipio para la venta de productos de primera
necesidad en las instalaciones de los mercados pblicos, tales como puestos de venta,
refrigeradoras, zona de carga y descarga, entre otros, dan origen al cobro de tasas.
Por el servicio de mataderos.
El servicio de mataderos consiste, principalmente, en el beneficio de ganado bovino, porcino y
caprino, el uso de canales y abrevaderos, de reas destinadas al procesamiento de vsceras y
apndices, frigorficos e incineradores de desperdicios. Este servicio es de la competencia
municipal, segn lo establece el ordinal f, del numeral 2, del artculo 56 antes citado, y cuyo uso
por parte de los particulares, da origen al cobro de tasas por parte del Municipio.
Por el servicio de cementerios.
Por el uso de los servicios de cementerio se pagan tasas cuyo monto depender del servicio de
que se trate, entre los cuales se encuentran inhumaciones y exhumaciones. Estos servicios son de
la competencia municipal, segn el numeral 2 del artculo 56, literal f, de la LOPPM.
2) Tasas por el ejercicio del poder de polica administrativa.
El Municipio puede cobrar tasas haciendo uso de su poder de polica administrativa, en los casos
de expedicin de licencia para el ejercicio de una actividad comercial, industrial o de servicio;
permisos de construccin, reconstruccin, reparaciones y transformaciones de cualquier especie
en edificios, as como para urbanizar y, en general, para cualquier obra de arquitectura que se vaya
a realizar en la jurisdiccin del Municipio. Tambin se cobran tasas por certificaciones y copia de
documentos. Igualmente, pueden los Municipios cobrar tasas por las licencias para la venta de
licores, de acuerdo con la reforma parcial hecha de la Ley de Impuesto sobre Alcoholes y Especies
Alcohlicas, publicada en Gaceta Oficial N 38.238, de fecha 28-07-05, funcin que, antes de la
reforma, le corresponda al SENIAT.