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ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS

Resolucin General 3711


Impuesto al Valor Agregado. Determinacin del gravamen segn la actividad declarada.
Requisitos, plazos y condiciones. Resolucin General N 715 y sus complementarias. Norma
complementaria.
Bs. As., 21/1/2015
VISTO la Resolucin General N 715 y sus complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que la citada resolucin general estableci el procedimiento, formas, plazos y dems condiciones para la
determinacin e ingreso del impuesto al valor agregado.
Que con el objeto de optimizar las aplicaciones disponibles y con ello la informacin obrante en esta
Administracin Federal, resulta aconsejable disponer una metodologa para la liquidacin del tributo que
permita desagregar los dbitos fiscales de acuerdo con la actividad econmica declarada por los sujetos
alcanzados, as como la individualizacin de las ventas y su apertura segn la alcuota del impuesto al valor
agregado que corresponda en cada caso.
Que los datos obtenidos posibilitarn su integracin con la declaracin jurada de gravmenes a cargo de
administraciones tributarias de otras jurisdicciones, que adhieran al servicio de recaudacin del sistema
OSIRIS implementado por este Organismo.
Que en consecuencia, deviene necesario aprobar una nueva transaccin en el servicio Mis Aplicaciones
WEB, con acceso mediante Clave Fiscal, para la determinacin del impuesto al valor agregado por parte de
los responsables que efecten ventas de bienes y servicios que por sus caractersticas no requieran el
ingreso de datos especficos y/o particularidades vinculadas con determinados sujetos.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones Generales
de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Fiscalizacin, de Servicios al Contribuyente, de Sistemas y
Telecomunicaciones, de Tcnico Legal Impositiva y de Tcnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social, y
las Direcciones Generales Impositiva y de los Recursos de Seguridad Social.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 11 de la Ley N 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus
modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
Artculo 1 Los responsables alcanzados por las disposiciones de la Resolucin General N 715 y sus
complementarias, indicados en el Artculo 2 de la presente, a los fines de cumplir con la obligacin de
determinacin del impuesto al valor agregado, debern confeccionar sus declaraciones juradas con arreglo al
procedimiento que se establece por esta resolucin general.
Art. 2 Se encuentran comprendidos por la nueva metodologa, los sujetos que efecten ventas de bienes
y/o locaciones de servicios que por sus caractersticas no requieran el ingreso de datos especficos y/o
posean determinadas particularidades vinculadas con:
a) Empresas promovidas.

b) Proveedores de empresas promovidas.


c) Contribuyentes que realicen operaciones de exportacin.
d) Responsables que soliciten reintegros por operaciones de bienes de capital.
e) Sujetos con Rgimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias.
f) Sujetos adheridos al Rgimen Agropecuario con Pago Anual.
g) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley N 25.080 y su modificacin - Inversiones para bosques
cultivados.
h) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley N 26.093 - Rgimen de regulacin y promocin para la
produccin y uso sustentables de biocombustibles.
i) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley N 26.190 - Rgimen de fomento nacional para el uso de
fuentes renovables de energa destinadas a la produccin de energa elctrica.
j) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley N 26.566 - Actividades que permitan concretar la
extensin de la vida de la Central Nuclear Embalse.
Art. 3 La determinacin del impuesto, as como la confeccin de la respectiva declaracin jurada
mensual, deber efectuarse desagregando los dbitos fiscales de acuerdo con la actividad econmica
declarada y las ventas conforme a la alcuota que corresponda para cada caso. Para ello se deber ingresar
al servicio denominado Mis Aplicaciones WEB y seleccionar el formulario F2002 IVA por Actividad, que se
encuentra disponible en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar).
A dichos fines se utilizar la respectiva Clave Fiscal obtenida conforme a los trminos de la Resolucin
General N 2.239 su modificatoria y sus complementarias, con Nivel de Seguridad 2, como mnimo.
El mencionado formulario se remitir mediante transferencia electrnica de datos, conforme al procedimiento
establecido por la Resolucin General N 1.345, sus modificatorias y complementarias.
Art. 4 Para la presentacin de la declaracin jurada, as como para el ingreso del saldo de impuesto
resultante, debern observarse las disposiciones de los Artculos 4 y 5 de la Resolucin General N 715 y
sus complementarias.
Art. 5 Las disposiciones establecidas en esta resolucin general resultarn de aplicacin respecto de las
declaraciones juradas originarias o rectificativas que se presenten a partir del da 1 de julio de 2015.
No obstante, el procedimiento previsto en el Artculo 3 podr ser utilizado en forma optativa por los sujetos
alcanzados, para la confeccin de las declaraciones juradas originarias o rectificativas cuyos vencimientos
operen a partir del primer da hbil del mes siguiente al de publicacin de la presente en el Boletn Oficial.
Art. 6 Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese. Ricardo
Echegaray.
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES
Ley 26.565
Sustityese el Anexo de la Ley N 24.977 (Monotributo). Rgimen Especial de
Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico. Sustityese el Artculo 17
de la Ley N 26.063.
Sancionada: Noviembre 25 de 2009

Promulgada de Hecho: Diciembre 17 de 2009


El Senado y Cmara de Diputados de la Nacin Argentina reunidos en Congreso, etc. sancionan
con fuerza de Ley:
ARTICULO 1 Sustityese el Anexo de la Ley 24.977, sus modificaciones y
complementarias, texto sustituido por la Ley 25.865, por el Anexo que se aprueba por la
presente medida.
ARTICULO 2 Sustityese el artculo 17 de la Ley 26.063 y sus modificaciones, por el
siguiente:
Art. 17: El Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico,
instituido por el Ttulo XVIII de la Ley 25.239, en lo atinente a los beneficios del Sistema
Nacional del Seguro de Salud, establecido por las Leyes 23.660 y 23.661, y sus respectivas
modificaciones, se sujetar a las previsiones del inciso c) del artculo 42 del Anexo de la Ley
24.977, sus modificaciones y complementarias Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS).
Para acceder a los beneficios indicados precedentemente, los trabajadores del servicio
domstico debern completar los aportes efectivamente ingresados de conformidad con lo
establecido por el artculo 3 del mencionado rgimen especial, hasta alcanzar:
a) Un aporte de pesos cuarenta y seis con setenta y cinco centavos ($ 46,75) con destino al
Sistema Nacional del Seguro de Salud instituido por las Leyes 23.660 y 23.661 y sus
respectivas modificaciones y, de corresponder,
b) Un aporte adicional de pesos treinta y nueve ($ 39), a opcin del contribuyente con
destino al Rgimen Nacional de Obras Sociales instituido por la Ley 23.660 y sus modificaciones
, por la incorporacin de cada integrante de su grupo familiar primario.
Un diez por ciento (10%) de los aportes indicados en los incisos a) y b) precedentes, se
destinar al Fondo Solidario de Redistribucin establecido por el artculo 22 de la Ley 23.661 y
sus modificaciones.
Facltase a los Ministerios de Economa y Finanzas Pblicas y de Salud a disponer, mediante
resolucin conjunta, los mecanismos de ajuste de las cotizaciones fijadas en dichos incisos.
ARTICULO 3 Las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia a partir de su publicacin
en el Boletn Oficial y surtirn efecto, respecto de lo dispuesto en el artculo 1 de la presente
medida, a partir del primer da del primer cuatrimestre calendario completo siguiente a la fecha
de dicha publicacin.
ARTICULO 4 Los contribuyentes que hubieran renunciado o quedado excluidos del
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) con anterioridad a la vigencia de la
presente ley sin que hubieran transcurrido tres (3) aos desde que ocurri tal circunstancia
, podrn ingresar al mismo en tanto renan los nuevos requisitos y condiciones previstas en
el Anexo de la presente medida. Dicha opcin podr ejercerse nicamente hasta la finalizacin
del cuatrimestre al que alude el artculo precedente.
ARTICULO 5 Comunquese al Poder Ejecutivo nacional.
DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN BUENOS AIRES, A LOS
VEINTICINCO DIAS DEL MES DE NOVIEMBRE DEL AO DOS MIL NUEVE.
REGISTRADA BAJO EL N 26.565
JULIO C. C. COBOS. EDUARDO A. FELLNER. Enrique Hidalgo. Juan H. Estrada.
ANEXO

REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES (RS)


MONOTRIBUTO
TITULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
ARTICULO 1.- Se establece un rgimen tributario integrado y simplificado, relativo a los
impuestos a las ganancias, al valor agregado y al sistema previsional, destinado a los pequeos
contribuyentes.
TITULO II
DEFINICION DE PEQUEO CONTRIBUYENTE
ARTICULO 2.- A los fines de lo dispuesto en este rgimen, se consideran pequeos
contribuyentes las personas fsicas que realicen venta de cosas muebles, locaciones y/o
prestaciones de servicios, incluida la actividad primaria, las integrantes de cooperativas de
trabajo, en los trminos y condiciones que se indican en el Ttulo VI, y las sucesiones indivisas
en su carcter de continuadoras de las mismas. Asimismo, se consideran pequeos
contribuyentes las sociedades de hecho y comerciales irregulares (Captulo I, Seccin IV, de la
ley 19.550 de Sociedades Comerciales, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones), en la
medida que tengan un mximo de hasta tres (3) socios.
Concurrentemente, deber verificarse en todos los casos que:
a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos, anteriores a la fecha de
adhesin, ingresos brutos provenientes de las actividades a ser incluidas en el presente
rgimen, inferiores o iguales a la suma de pesos doscientos mil ($ 200.000) o, de tratarse de
ventas de cosas muebles, que habiendo superado dicha suma y hasta la de pesos trescientos
mil ($ 300.000) cumplan el requisito de cantidad mnima de personal previsto, para cada caso,
en el tercer prrafo del artculo 8;
b) No superen en el perodo indicado en el inciso a), los parmetros mximos de las
magnitudes fsicas y alquileres devengados que se establecen para su categorizacin a los
efectos del pago del impuesto integrado que les correspondiera realizar;
c) El precio mximo unitario de venta, slo en los casos de venta de cosas muebles, no supere
el importe de pesos dos mil quinientos ($ 2.500);
d) No hayan realizado importaciones de cosas muebles y/o de servicios, durante los ltimos
doce (12) meses del ao calendario;
e) No realicen ms de tres (3) actividades simultneas o no posean ms de tres (3) unidades
de explotacin.
Cuando se trate de sociedades comprendidas en este rgimen, adems de cumplirse con los
requisitos exigidos a las personas fsicas, la totalidad de los integrantes individualmente
considerados deber reunir las condiciones para ingresar al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS).
ARTICULO 3.- Los sujetos que realicen alguna o algunas de las actividades mencionadas en el
primer prrafo del artculo 2 del presente rgimen, debern categorizarse de acuerdo con la
actividad principal, teniendo en cuenta los parmetros establecidos en el artculo 8 de este
Anexo, y sumando los ingresos brutos obtenidos por todas las actividades incluidas en el
presente rgimen.
A los fines de lo dispuesto en el prrafo precedente, se entender por actividad principal
aquella por la que el contribuyente obtenga mayores ingresos brutos.

A los efectos del presente rgimen, se consideran ingresos brutos obtenidos en las actividades,
al producido de las ventas, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas
por cuenta propia o ajena, excluidas aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto y neto de
descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.
TITULO III
REGIMEN SIMPLIFICADO
PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES (RS)
ARTICULO 4.- Los sujetos que encuadren en la condicin de pequeo contribuyente, de
acuerdo con lo establecido en el artculo 2, podrn optar por adherir al Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes (RS), debiendo tributar el impuesto integrado que, para cada
caso, se establece en el artculo 11.
ARTICULO 5.- Se considerar domicilio fiscal especial de los pequeos contribuyentes
adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), en los trminos del
artculo 3 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el declarado en
oportunidad de ejercer la opcin, salvo que hubiera sido modificado en legal tiempo y forma
por el contribuyente.
Captulo I
Impuestos comprendidos
ARTICULO 6.- Los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la adhesin al
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), sustituyen el pago de los siguientes
impuestos:
a) El Impuesto a las Ganancias;
b) El Impuesto al Valor Agregado (IVA).
En el caso de las sociedades comprendidas en el presente rgimen se sustituye el Impuesto a
las Ganancias de sus integrantes, originado por las actividades desarrolladas por la entidad
sujeta al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) y el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) de la sociedad.
Las operaciones de los pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS), se encuentran exentas del Impuesto a las Ganancias y del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), as como de aquellos impuestos que en el futuro los
sustituyan.
Captulo II
Impuesto mensual a ingresar - Categoras
ARTICULO 7.- Los pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) debern desde su adhesin al rgimen ingresar mensualmente el
impuesto integrado, sustitutivo de los impuestos mencionados en el artculo precedente, que
resultar de la categora en la que queden encuadrados en funcin al tipo de actividad, a los
ingresos brutos, a las magnitudes fsicas y a los alquileres devengados, asignados a la misma.
El presente impuesto deber ser ingresado hasta el mes en que el contribuyente renuncie al
rgimen o, en su caso, hasta el cese definitivo de actividades en los plazos, trminos y
condiciones que a tal fin determine la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP),
entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas.

Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) a regular la baja retroactiva


del pequeo contribuyente, adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS).
En los casos de renuncia o de baja retroactiva, no podr exigirse al contribuyente requisitos
que no guarden directa relacin con los requeridos en el momento de tramitarse su alta.
ARTICULO 8.- Se establecen las siguientes categoras de contribuyentes de acuerdo con los
ingresos brutos anuales correspondientes a la o las actividades mencionadas en el primer
prrafo del artculo 2, las magnitudes fsicas y el monto de los alquileres devengados
anualmente, que se fijan a continuacin:

CATEGORI
A

INGRESOS
BRUTOS

SUPERFICI
E
AFECTADA

ENERGIA
ELECTRICA
CONSUMID
A (ANUAL)

MONTO DE
ALQUILERES
DEVENGADO
S (ANUAL)

(ANUAL)
SUPERFICI
E
AFECTADA

Hasta $
24.000

Hasta 30
m2

Hasta
3.300 kW

Hasta $
9.000

Hasta $
36.000

Hasta 45
m2

Hasta
5.000 kW

Hasta $
9.000

Hasta $
48.000

Hasta 60
m2

Hasta
6.700 kW

Hasta $
18.000

Hasta $
72.000

Hasta 85
m2

Hasta
10.000 kW

Hasta $
18.000

Hasta $
96.000

Hasta 110
m2

Hasta
13.000 kW

Hasta $
27.000

Hasta $
120.000

Hasta 150
m2

Hasta
16.500 kW

Hasta $
27.000

Hasta $
144.000

Hasta 200
m2

Hasta
20.000 kW

Hasta $
36.000

Hasta $
200.000

Hasta 200
m2

Hasta
20.000 kW

Hasta $
45.000

En la medida en que no se superen los parmetros mximos de superficie afectada a la


actividad y de energa elctrica consumida anual, as como de los alquileres devengados
dispuestos para la Categora I, los contribuyentes con ingresos brutos de hasta pesos
trescientos mil ($ 300.000) anuales podrn permanecer adheridos al presente rgimen,
siempre que dichos ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.

En tal situacin se encuadrarn en la categora que les corresponda conforme se indica en el


siguiente cuadro de acuerdo con la cantidad mnima de trabajadores en relacin de
dependencia que posean y siempre que los ingresos brutos no superen los montos que, para
cada caso, se establecen:

CATEGORIA

CANTIDAD MINIMA DE EMPLEADOS

INGRESOS BRUTOS
ANUALES

$ 235.000

$ 270.000

$ 300.000

ARTICULO 9.- A la finalizacin de cada cuatrimestre calendario, el pequeo contribuyente


deber calcular los ingresos brutos acumulados, la energa elctrica consumida y los alquileres
devengados en los doce (12) meses inmediatos anteriores, as como la superficie afectada a la
actividad en ese momento. Cuando dichos parmetros superen o sean inferiores a los lmites
de su categora, quedar encuadrado en la categora que le corresponda a partir del segundo
mes inmediato siguiente del ltimo mes del cuatrimestre respectivo.
Se considerar al responsable correctamente categorizado, cuando se encuadre en la categora
que corresponda al mayor valor de sus parmetros ingresos brutos, magnitudes fsicas o
alquileres devengados para lo cual deber inscribirse en la categora en la que no supere el
valor de ninguno de los parmetros dispuestos para ella.
En el supuesto que el pequeo contribuyente desarrollara la actividad en su casa habitacin u
otros lugares con distinto destino, se considerar exclusivamente como magnitud fsica a la
superficie afectada y a la energa elctrica consumida en dicha actividad, como asimismo el
monto proporcional del alquiler devengado. En caso de existir un nico medidor se presume,
salvo prueba en contrario, que se afect el veinte por ciento (20%) a la actividad gravada, en
la medida que se desarrollen actividades de bajo consumo energtico. En cambio, se presume
el noventa por ciento (90%), salvo prueba en contrario, en el supuesto de actividades de alto
consumo energtico.
La actividad primaria y la prestacin de servicios sin local fijo, se categorizarn exclusivamente
por el nivel de ingresos brutos.
Las sociedades indicadas en el artculo 2, slo podrn categorizarse a partir de la Categora D
en adelante.
ARTICULO 10.- A los fines dispuestos en el artculo 8, se establece que el parmetro de
superficie afectada a la actividad no se aplicar en zonas urbanas, suburbanas o rurales de las
ciudades o poblaciones de hasta cuarenta mil (40.000) habitantes, con excepcin de las zonas,
regiones y/o actividades econmicas que determine el Ministerio de Economa y Finanzas
Pblicas a travs de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP).
El Poder Ejecutivo nacional podr incrementar, hasta en un cincuenta por ciento (50%), las
magnitudes fsicas para determinar las categoras previstas en el citado artculo, y podr
establecer parmetros mximos diferenciales para determinadas zonas, regiones y/o
actividades econmicas.
ARTICULO 11.- El impuesto integrado que por cada categora deber ingresarse mensualmente,
es el que se indica en el siguiente cuadro:

CATEGORIA

LOCACIONES Y/O
PRESTACIONES DE SERVICIO

VENTA DE COSAS MUEBLES

$ 39

$ 39

$ 75

$ 75

$ 128

$ 118

$ 210

$ 194

$ 400

$ 310

$ 550

$ 405

$ 700

$ 505

$ 1600

$ 1240

$ 2000

$ 2350

$ 2700

En el caso de las sociedades indicadas en el artculo 2, el pago del impuesto integrado estar a
cargo de la sociedad. El monto a ingresar ser el de la categora que le corresponda segn el
tipo de actividad, el monto de sus ingresos brutos y dems parmetros, con ms un
incremento del veinte por ciento (20%) por cada uno de los socios integrantes de la sociedad.
Autorzase al Poder Ejecutivo nacional a bonificar en una o ms mensualidades hasta un
veinte por ciento (20%) del impuesto integrado total a ingresar en un ejercicio anual, a
aquellos pequeos contribuyentes que cumplan con una determinada modalidad de pago o que
guarden estricto cumplimiento con sus obligaciones formales y materiales.
El pequeo contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la Categora B,
no deber ingresar el impuesto integrado y slo abonar las cotizaciones mensuales fijas con
destino a la seguridad social segn la reglamentacin que para este caso se dicte.
Cuando el pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Electores de Desarrollo
Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social que quede encuadrado en la
Categora B, tampoco deber ingresar el impuesto integrado.

Captulo III
Inicio de actividades
ARTICULO 12.- En el caso de iniciacin de actividades, el pequeo contribuyente que opte por
adherir al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), deber encuadrarse en la
categora que le corresponda de conformidad a la magnitud fsica referida a la superficie que
tenga afectada a la actividad y, en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler
respectivo. De no contar con tales referencias se categorizar inicialmente mediante una
estimacin razonable.
Transcurridos cuatro (4) meses, deber proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos, la
energa elctrica consumida y los alquileres devengados en dicho perodo, a efectos de
confirmar su categorizacin o determinar su recategorizacin o exclusin del rgimen, de
acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo, en su caso, ingresar el importe mensual
correspondiente a su nueva categora a partir del segundo mes siguiente al del ltimo mes del
perodo indicado.
Hasta tanto transcurran doce (12) meses desde el inicio de la actividad, a los fines de lo
dispuesto por el primer prrafo del artculo 9 del presente Anexo, se debern anualizar los
ingresos brutos obtenidos, la energa elctrica consumida y los alquileres devengados en cada
cuatrimestre.
ARTICULO 13.- Cuando la adhesin al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS)
se produzca con posterioridad al inicio de actividades, pero antes de transcurridos doce (12)
meses, el contribuyente deber proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos y la energa
elctrica consumida en el perodo precedente al acto de adhesin, valores que juntamente con
la superficie afectada a la actividad y en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler
respectivo, determinarn la categora en que resultar encuadrado.
Cuando hubieren transcurridos doce (12) meses o ms desde el inicio de actividades, se
considerarn los ingresos brutos y la energa elctrica consumida acumulada en los ltimos
doce (12) meses anteriores a la adhesin, as como los alquileres devengados en dicho perodo.
ARTICULO 14.- En caso que el pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS), sustituya la o las actividades declaradas, por otra u otras
comprendidas en el mismo, resultar de aplicacin lo previsto en este captulo respecto de su
nueva o nuevas actividades, correspondiendo presentar una declaracin jurada en la cual
determinar, en su caso, la nueva categora.
Captulo IV
Fecha y forma de pago
ARTICULO 15.- El pago del impuesto integrado y de las cotizaciones previsionales indicadas en
el artculo 39, a cargo de los pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS), ser efectuado mensualmente en la forma, plazo y condiciones
que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP).
La obligacin tributaria mensual no podr ser objeto de fraccionamiento, salvo los casos en que
se dispongan regmenes de retencin o percepcin.
Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) a establecer regmenes de
percepcin en la fuente as como regmenes especiales de pago que contemplen las actividades
estacionales, tanto respecto del impuesto integrado como de las cotizaciones fijas con destino a
la seguridad social.
Captulo V
Declaracin jurada - Categorizadora y Recategorizadora

ARTICULO 16.- Los pequeos contribuyentes que opten por el Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS) debern presentar, al momento de ejercer la opcin, en los
supuestos previstos en el Captulo III del presente rgimen, o cuando se produzca alguna de
las circunstancias que determinen su recategorizacin de acuerdo con lo dispuesto en el
artculo 9, una declaracin jurada determinativa de su condicin frente al rgimen, en la
forma, plazo y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
(AFIP).
Captulo VI
Opcin al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS)
ARTICULO 17.- La opcin al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) se
perfeccionar mediante la adhesin de los sujetos que renan los requisitos establecidos en el
artculo 2, en las condiciones que fije la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP).
La opcin ejercida de conformidad con el presente artculo, sujetar a los contribuyentes al
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) desde el mes inmediato siguiente a
aquel en que se efectivice, hasta el mes en que se solicite su baja por cese de actividad o por
renuncia al rgimen.
En el caso de inicio de actividades, los sujetos podrn adherir al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS) con efecto a partir del mes de adhesin, inclusive.
ARTICULO 18.- No podrn optar por el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS) los responsables que estn comprendidos en alguna de las causales contempladas en el
artculo 20.
Captulo VII
Renuncia
ARTICULO 19.- Los contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) podrn renunciar al mismo en cualquier momento. Dicha renuncia
producir efectos a partir del primer da del mes siguiente de realizada y el contribuyente no
podr optar nuevamente por el presente rgimen hasta despus de transcurridos tres (3) aos
calendario posteriores al de efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el
carcter de responsable inscripto frente al Impuesto al Valor Agregado (IVA) por la misma
actividad.
La renuncia implicar que los contribuyentes deban dar cumplimiento a sus obligaciones
impositivas y de la seguridad social, en el marco de los respectivos regmenes generales.
Captulo VIII
Exclusiones
ARTICULO 20.- Quedan excluidos de pleno derecho del Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) los contribuyentes cuando:
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente
rgimen, en los ltimos doce (12) meses inmediatos anteriores a la obtencin de cada nuevo
ingreso bruto considerando al mismo exceda el lmite mximo establecido para la Categora
I o, en su caso, J, K o L, conforme a lo previsto en el segundo prrafo del artculo 8;
b) Los parmetros fsicos o el monto de los alquileres devengados superen los mximos
establecidos para la Categora I;
c) No se alcance la cantidad mnima de trabajadores en relacin de dependencia requerida para
las Categoras J, K o L, segn corresponda.

En el supuesto en que se redujera la cantidad mnima de personal en relacin de dependencia


exigida para tales categoras, no ser de aplicacin la exclusin si se recuperara dicha cantidad
dentro del mes calendario posterior a la fecha en que se produjo la referida reduccin;
d) El precio mximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efecten venta de
cosas muebles, supere la suma establecida en el inciso c) del segundo prrafo del artculo 2;
e) Adquieran bienes o realicen gastos, de ndole personal, por un valor incompatible con los
ingresos declarados y en tanto los mismos no se encuentren debidamente justificados por el
contribuyente;
f) Los depsitos bancarios, debidamente depurados en los trminos previstos por el inciso g)
del artculo 18 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, resulten
incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su categorizacin;
g) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente rgimen o no se cumplan las condiciones
establecidas en el inciso d) del artculo 2;
h) Realicen ms de tres (3) actividades simultneas o posean ms de tres (3) unidades de
explotacin;
i) Realizando locaciones y/o prestaciones de servicios, se hubieran categorizado como si
realizaran venta de cosas muebles;
j) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos
equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad,
o a sus ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios;
k) El importe de las compras ms los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se
trate, efectuados durante los ltimos doce (12) meses, totalicen una suma igual o superior al
ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando
se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios, de los ingresos brutos mximos fijados en
el artculo 8 para la Categora I o, en su caso, J, K o L, conforme a lo previsto en el segundo
prrafo del citado artculo.
ARTICULO 21.- El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas en el artculo anterior
producir, sin necesidad de intervencin alguna por parte de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos (AFIP), la exclusin automtica del rgimen desde la cero (0) hora del da en
que se verifique la misma, debiendo comunicar el contribuyente, en forma inmediata, dicha
circunstancia al citado organismo, y solicitar el alta en los tributos impositivos y de los
recursos de la seguridad social del rgimen general de los que resulte responsable, de
acuerdo con su actividad.
Asimismo, cuando la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), a partir de la
informacin obrante en sus registros o de las verificaciones que realice en virtud de las
facultades que le confiere la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, constate
que un contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) se
encuentra comprendido en alguna de las referidas causales de exclusin, labrar el acta de
constatacin pertinente excepto cuando los controles se efecten por sistemas informticos
, y comunicar al contribuyente la exclusin de pleno derecho.
En tal supuesto, la exclusin tendr efectos a partir de la cero (0) hora del da en que se
produjo la causal respectiva.
Los contribuyentes excluidos en virtud de lo dispuesto en el presente artculo sern dados de
alta de oficio o a su pedido en los tributos impositivos y de los recursos de la seguridad social
del rgimen general de los que resulten responsables de acuerdo con su actividad, no
pudiendo reingresar al rgimen hasta despus de transcurridos tres (3) aos calendario
posteriores al de la exclusin.

El impuesto integrado que hubiere abonado el contribuyente desde el acaecimiento de la causal


de exclusin, se tomar como pago a cuenta de los tributos adeudados en virtud de la
normativa aplicable al rgimen general.
ARTICULO 22.- La condicin de pequeo contribuyente no es incompatible con el desempeo de
actividades en relacin de dependencia, como tampoco con la percepcin de prestaciones en
concepto de jubilacin, pensin o retiro, correspondiente a alguno de los regmenes nacionales
o provinciales.
Captulo IX
Facturacin y registracin
ARTICULO 23.- El contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) deber exigir, emitir y entregar las facturas por las operaciones que
realice, estando obligado a conservarlas en la forma y condiciones que establezca la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP).
ARTICULO 24.- Las adquisiciones efectuadas por los sujetos adheridos al Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes (RS) no generan, en ningn caso, crdito fiscal y sus ventas,
locaciones o prestaciones no generan dbito fiscal para s mismos, ni crdito fiscal respecto de
sus adquirentes, locatarios o prestatarios, en el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Captulo X
Exhibicin de la identificacin y del comprobante de pago
ARTICULO 25.- Los contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) debern exhibir en sus establecimientos, en lugar visible al pblico, los
siguientes elementos:
a) Placa indicativa de su condicin de pequeo contribuyente y de la categora en la cual se
encuentra adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS);
b) Comprobante de pago correspondiente al ltimo mes vencido del Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS).
La exhibicin de la placa indicativa y del comprobante de pago se considerarn inseparables a
los efectos de dar cumplimiento a la obligacin prevista en el presente artculo.
La falta de exhibicin de cualquiera de ellos, traer aparejada la consumacin de la infraccin
contemplada en el inciso a) del artculo 26, con las modalidades all indicadas.
La constancia de pago a que se hace referencia en el presente artculo ser la correspondiente
a la categora en la cual el pequeo contribuyente debe estar categorizado, por lo que la
correspondiente a otra categora incumple el aludido deber de exhibicin.
Captulo XI
Normas de procedimiento aplicables - Medidas precautorias y sanciones
ARTICULO 26.- La aplicacin, percepcin y fiscalizacin del gravamen creado por el presente
rgimen estar a cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) y se regir por
las disposiciones de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, en la medida
que no se opongan a las previsiones que se establecen a continuacin:
a) Sern sancionados con clausura de uno (1) a cinco (5) das, los pequeos contribuyentes
adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) que incurran en los
hechos u omisiones contemplados por el artculo 40 de la citada ley o cuando sus operaciones

no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes por las
compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad. Igual sancin se aplicar ante la
falta de exhibicin de la placa indicativa de su condicin de pequeo contribuyente y de la
categora en la cual se encuadra en el rgimen o del respectivo comprobante de pago;
b) Sern sancionados con una multa del cincuenta por ciento (50%) del impuesto integrado
que les hubiera correspondido abonar, los pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) que, como consecuencia de la falta de
presentacin de la declaracin jurada de recategorizacin, omitieren el pago del tributo que les
hubiere correspondido. Igual sancin corresponder cuando las declaraciones juradas
categorizadoras o recategorizadoras presentadas resultaren inexactas;
c) La Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) proceder a recategorizar de oficio,
liquidando la deuda resultante y aplicando la sancin dispuesta en el inciso anterior, cuando los
pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS) no hubieran cumplido con la obligacin establecida en el primer prrafo del artculo 9 o la
recategorizacin realizada fuera inexacta.
La recategorizacin, determinacin y sancin previstas en el prrafo anterior, podrn ser
recurridas por los pequeos contribuyentes mediante la interposicin del recurso de apelacin
previsto en el artculo 74 del decreto 1397 de fecha 12 de junio de 1979 y sus modificaciones.
En el caso que el pequeo contribuyente acepte la recategorizacin de oficio efectuada por la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), dentro del plazo de quince (15) das de su
notificacin, la sancin aplicada en base a las previsiones del inciso b) del presente artculo,
quedar reducida de pleno derecho a la mitad.
Si el pequeo contribuyente se recategorizara antes que la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos (AFIP) procediera a notificar la deuda determinada, quedar eximido de la sancin
prevista en el inciso b) del presente artculo;
d) En el supuesto de exclusin de los contribuyentes adheridos al presente rgimen y su
inscripcin de oficio en el rgimen general, resultar aplicable, en lo pertinente, el
procedimiento dispuesto en el inciso anterior;
e) El instrumento presentado por los responsables a las entidades bancarias en el momento del
ingreso del impuesto, constituye la comunicacin de pago a que hace referencia el artculo 15,
por lo que tiene el carcter de declaracin jurada, y las omisiones, errores o falsedades que en
el mismo se comprueben, estn sujetos a las sanciones previstas en la ley. El tique que
acredite el pago del impuesto y que no fuera observado por el contribuyente en el momento de
su emisin, constituye plena prueba de los datos declarados.
ARTICULO 27.- Los plazos en meses fijados en el presente Anexo se contarn desde la cero (0)
hora del da en que se inicien y hasta la cero (0) hora del da en que finalicen.
Captulo XII
Normas referidas al Impuesto al Valor Agregado (IVA)
ARTICULO 28.- Los pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) quedarn sujetos a las siguientes disposiciones respecto a las normas de
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones:
a) Quienes hubieran renunciado o resultado excluidos del Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) y adquirieran la calidad de responsables inscriptos, sern pasibles del
tratamiento previsto en el artculo 16 por el impuesto que les hubiera sido facturado como
consecuencia de hechos imponibles anteriores a la fecha en que produzca efectos su cambio de
condicin frente al tributo;

b) Quedan exceptuadas del rgimen establecido en el artculo 19, las operaciones registradas
en los mercados de cereales a trmino en las que el enajenante sea un pequeo contribuyente
adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS);
c) Las operaciones de quienes vendan en nombre propio bienes de terceros, a que se refiere el
artculo 20, no generarn crdito fiscal para el comisionista o consignatario cuando el comitente
sea un pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS).
Captulo XIII
Normas referidas al Impuesto a las Ganancias
ARTICULO 29.- Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos comprendidos en el
presente rgimen slo podrn computar en su liquidacin del Impuesto a las Ganancias, las
operaciones realizadas con un mismo sujeto proveedor hasta un total del diez por ciento (10%)
y para el conjunto de los sujetos proveedores hasta un total del treinta por ciento (30%), en
ambos casos sobre el total de las compras, locaciones o prestaciones correspondientes al
mismo ejercicio fiscal. En ningn caso podr imputarse a los perodos siguientes el remanente
que pudiera resultar de dichas limitaciones.
El Poder Ejecutivo nacional podr reducir los porcentajes indicados precedentemente hasta en
un dos por ciento (2%) y hasta en un ocho por ciento (8%), respectivamente, de manera
diferencial para determinadas zonas, regiones y/o actividades econmicas.
La limitacin indicada en el primer prrafo del presente artculo no se aplicar cuando el
pequeo contribuyente opere como proveedor o prestador de servicio para un mismo sujeto en
forma recurrente, de acuerdo con los parmetros que a tal fin determine la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos (AFIP).
Cuando los vendedores, locadores o prestadores sean sujetos comprendidos en el Ttulo IV del
presente Anexo, ser de aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 32.
Captulo XIV
Situaciones excepcionales
ARTICULO 30.- Cuando los contribuyentes sujetos al presente rgimen se encuentren ubicados
en determinadas zonas o regiones afectadas por catstrofes naturales que impliquen severos
daos a la explotacin, el impuesto a ingresar se reducir en un cincuenta por ciento (50%) en
caso de haberse declarado la emergencia agropecuaria, y en un setenta y cinco por ciento
(75%) en caso de declaracin de desastre, aplicndose para dichos contribuyentes las
disposiciones de la ley 26.509 en cuanto corresponda y las de la ley 24.959.
Cuando en un mismo perodo anual se acumularan ingresos por ventas que corresponden a dos
ciclos productivos anuales o se liquidaran stocks de produccin por razones excepcionales, la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), a solicitud del interesado, podr considerar
mtodos de ponderacin de ingresos a los fines de una categorizacin o recategorizacin que
se ajuste a la real dimensin de la explotacin.
TITULO IV
REGIMEN DE INCLUSION SOCIAL Y PROMOCION DEL TRABAJO INDEPENDIENTE
Captulo I
Ambito de aplicacin - Concepto de trabajador independiente promovido Requisitos de ingreso al rgimen

ARTICULO 31.- El Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) previsto en el


presente Anexo, con los beneficios y salvedades indicadas en este Ttulo, ser de aplicacin a
los trabajadores independientes que necesiten de una mayor promocin de su actividad para
lograr su insercin en la economa formal y el acceso a la igualdad de oportunidades.
Para adherir y permanecer en el rgimen del presente Ttulo debern cumplirse, de manera
conjunta, las siguientes condiciones:
a) Ser persona fsica mayor de dieciocho (18) aos de edad;
b) Desarrollar exclusivamente una actividad independiente, que no sea de importacin de cosas
muebles y/o de servicios y no poseer local o establecimiento estable. Esta ltima limitacin no
ser aplicable si la actividad es efectuada en la casa habitacin del trabajador independiente,
siempre que no constituya un local;
c) Que la actividad sea la nica fuente de ingresos, no pudiendo adherir quienes revistan el
carcter de jubilados, pensionados, empleados en relacin de dependencia o quienes obtengan
o perciban otros ingresos de cualquier naturaleza, ya sean nacionales, provinciales o
municipales, excepto los provenientes de planes sociales.
Facltase al Poder Ejecutivo nacional a determinar las actividades que deben ser consideradas a
los fines previstos en el prrafo precedente;
d) No poseer ms de una (1) unidad de explotacin;
e) Cuando se trate de locacin y/o prestacin de servicios, no llevar a cabo en el ao calendario
ms de seis (6) operaciones con un mismo sujeto, ni superar en estos casos de recurrencia,
cada operacin la suma de pesos un mil ($ 1000);
f) No revestir el carcter de empleador;
g) No ser contribuyente del Impuesto sobre los Bienes Personales;
h) No haber obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores al momento de
la adhesin, ingresos brutos superiores a pesos veinticuatro mil ($ 24.000). Cuando durante
dicho lapso se perciban ingresos correspondientes a perodos anteriores, los mismos tambin
debern ser computados a los efectos del referido lmite;
i) La suma de los ingresos brutos obtenidos en los ltimos doce (12) meses inmediatos
anteriores a la obtencin de cada nuevo ingreso bruto considerando al mismo debe ser
inferior o igual al importe previsto en el inciso anterior. Cuando durante ese lapso se perciban
ingresos correspondientes a perodos anteriores, los mismos tambin debern ser computados
a los efectos del referido lmite;
j) De tratarse de un sujeto graduado universitario siempre que no se hubieran superado los dos
(2) aos contados desde la fecha de expedicin del respectivo ttulo y que el mismo se hubiera
obtenido sin la obligacin de pago de matrculas ni cuotas por los estudios cursados.
Las sucesiones indivisas, aun en carcter de continuadoras de un sujeto adherido al rgimen de
este Ttulo, no podrn permanecer en el mismo.
ARTICULO 32.- A los fines del lmite al que se refieren los incisos h) e i) del artculo anterior, se
admitir, como excepcin y por nica vez, que los ingresos brutos a computar superen el tope
previsto en dichos incisos en no ms de pesos cinco mil ($ 5.000), cuando al efecto deban
sumarse los ingresos percibidos correspondientes a perodos anteriores al considerado.
Los adquirentes, locatarios y/o prestatarios de los sujetos comprendidos en el rgimen de este
Ttulo, en ningn caso podrn computar en su liquidacin del impuesto a las ganancias, las
operaciones realizadas con dichos sujetos, ni esas operaciones darn lugar a cmputo de
crdito fiscal alguno en el Impuesto al Valor Agregado (IVA), excepto respecto de aquellas

actividades y supuestos que especficamente a tal efecto determine la Administracin Federal


de Ingresos Pblicos (AFIP).
Captulo II
Beneficios y cotizaciones
ARTICULO 33.- El rgimen previsto en el presente Ttulo para la inclusin social y la promocin
del trabajo independiente, comprende:
a) El pago de una "cuota de inclusin social" que reemplaza la obligacin mensual de ingresar
la cotizacin previsional prevista en el inciso a) del artculo 39;
b) La opcin de acceder a las prestaciones contempladas en el inciso c) del artculo 42, en las
condiciones dispuestas para las mismas; c) La exencin del pago del impuesto integrado
establecido en el Captulo II del Ttulo III del presente Anexo.
La adhesin al rgimen de este Ttulo implica una categorizacin como pequeo contribuyente
a todos los efectos.
Captulo III
Cuota de inclusin social
ARTICULO 34.- La cuota de inclusin social a que se refiere el artculo anterior, consiste en un
pago a cuenta de las cotizaciones previsionales dispuestas en el inciso a) del artculo 39, a
cargo del pequeo contribuyente. Facltase al Poder Ejecutivo nacional a establecer el valor
mnimo mensual que en concepto de cuota de inclusin social debern ingresar los sujetos que
adhieran al rgimen que se dispone en el presente Ttulo.
Dicho pago a cuenta ser sustituido por el ingreso de un monto equivalente, que deber ser
efectuado por los adquirentes, locatarios, y prestatarios y/o cualquier otro sujeto interviniente
en la cadena de comercializacin, que especficamente determine la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos (AFIP), en virtud de la existencia de razones que lo justifiquen.
A tales fines, el citado organismo dispondr las actividades que estarn alcanzadas, los sujetos
obligados y la forma y plazos para el respectivo ingreso.
Una vez cumplido cada ao, el sujeto adherido deber calcular la cantidad de meses
cancelados, debiendo para ello atribuir las cuotas abonadas a los aportes sustituidos
correspondientes a cada uno de los meses, hasta el agotamiento de aqullas.
Cuando la cantidad de meses cancelados, conforme a lo establecido en los prrafos
precedentes, sea inferior a aquellos a los que el trabajador independiente promovido
permaneci en el rgimen de este Ttulo, podr optar por ingresar las cotizaciones
correspondientes a los meses faltantes o su fraccin al valor vigente al momento del pago,
para ser considerado aportante regular.
La Secretara de Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social,
determinar los requisitos para considerar a los trabajadores de este Ttulo como aportantes
irregulares con derecho.
Captulo IV
Prestaciones y cobertura de salud
ARTICULO 35.- Las prestaciones correspondientes a los trabajadores independientes
promovidos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos, Contribuyentes (RS), cuando se
hubieran ingresado las cotizaciones de conformidad con lo dispuesto en el presente Ttulo por

la totalidad de los perodos necesarios, sern las previstas en los incisos a), b) y d) del
artculo 42.
Los perodos en los que los trabajadores independientes promovidos no hubieran ingresado las
cotizaciones indicadas precedentemente, no sern computados a los fines de dichas
prestaciones. No obstante, tendrn la posibilidad de su cmputo, si ingresaran las mismas en
cualquier momento, al valor vigente al momento de su cancelacin.
ARTICULO 36.- Los trabajadores independientes promovidos podrn optar por acceder a las
prestaciones contempladas en el inciso c) del artculo 42 del Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS).
El ejercicio de la opcin obliga al pago de las cotizaciones previstas en el inciso b) y, en su
caso, en el inciso c) del artculo 39, cuyo ingreso deber efectuarse mensualmente en la forma,
plazo y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP).
Asimismo, el sujeto podr desistir de la opcin, slo una vez por ao calendario, en la forma y
condiciones que disponga el citado organismo.
Dicho desistimiento no podr efectuarse en el ao en que fue ejercida la opcin a que se refiere
el primer prrafo del presente artculo.
Captulo V
Permanencia y exclusin
ARTICULO 37.- Cuando dejen de cumplirse cualquiera de las condiciones exigidas en este Ttulo
o el sujeto haya renunciado al rgimen del mismo, el trabajador independiente promovido
quedar alcanzado desde ese momento por las disposiciones de los Ttulos III y V en el caso
de optarse por el rgimen all previsto y siempre que cumpla las condiciones establecidas en el
artculo 2, o de lo contrario, por el rgimen general de impuestos y de los recursos de la
seguridad social.
En tales casos, el trabajador independiente promovido no podr ejercer nuevamente la opcin
de adhesin al rgimen de este Ttulo hasta que hayan transcurrido dos (2) aos calendario
desde su exclusin o renuncia, segn corresponda, y vuelva a cumplir las condiciones para
dicha adhesin.
TITULO V
REGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES
ARTICULO 38.- El empleador acogido al rgimen de esta ley deber ingresar, por sus
trabajadores dependientes, los aportes, contribuciones y cuotas establecidos en los regmenes
generales del Sistema Integrado Previsional Argentino, del Instituto de Servicios Sociales para
Jubilados y Pensionados, del Rgimen del Sistema Nacional del Seguro de Salud, de
Asignaciones Familiares y Fondo Nacional del Empleo y de la Ley sobre Riesgos del Trabajo, en
los plazos y formas establecidos por las normas de fondo y de procedimiento que regulan cada
uno de ellos.
ARTICULO 39.- El pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) que desempee actividades comprendidas en el inciso b) del artculo 2 de
la ley 24.241 y sus modificaciones, queda encuadrado desde su adhesin en el Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA) y sustituye el aporte personal mensual previsto en el
artculo 11 de la misma, por las siguientes cotizaciones previsionales fijas:
a) Aporte de pesos ciento diez ($ 110), con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino
(SIPA);

b) Aporte de pesos setenta ($ 70), con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud
instituido por las leyes 23.660 y 23.661 y sus respectivas modificaciones, de los cuales un diez
por ciento (10%) se destinar al Fondo Solidario de Redistribucin establecido por el artculo 22
de la ley 23.661 y sus modificaciones;
c) Aporte adicional de pesos setenta ($ 70), a opcin del contribuyente, al Rgimen Nacional de
Obras Sociales instituido por la ley 23.660 y sus modificaciones, por la incorporacin de cada
integrante de su grupo familiar primario. Un diez por ciento (10%) de dicho aporte adicional se
destinar al Fondo Solidario de Redistribucin establecido por el artculo 22 de la ley 23.661 y
sus modificaciones.
Cuando el pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo
Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social, que quede encuadrado en la
Categora B, estar exento de ingresar el aporte mensual establecido en el inciso a). Asimismo,
los aportes de los incisos b) y c) los ingresar con una disminucin del cincuenta por ciento
(50%).
ARTICULO 40.- Quedan eximidos de todos los aportes indicados en el artculo anterior:
1. Los menores de dieciocho (18) aos de edad, en virtud de lo normado por el artculo 2 de la
ley 24.241 y sus modificaciones.
2. Los trabajadores autnomos a los que alude el primer prrafo del artculo 13 de la ley
24.476 y su reglamentacin.
3. Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren obligatoriamente
afiliados a uno o ms regmenes provinciales para profesionales, de acuerdo con lo normado
por el apartado 4, del inciso b) del artculo 3 de la ley 24.241 y sus modificaciones.
4. Los sujetos que simultneamente con la actividad por la cual adhieran al Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) se encuentren realizando una actividad en
relacin de dependencia y aporten en tal carcter al rgimen nacional o a algn rgimen
provincial previsional.
Los trabajadores autnomos a los que alude el segundo prrafo del artculo 13 de la ley 24.476
y su reglamentacin, que se encuentren adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS), slo debern ingresar en su condicin de trabajadores autnomos la
cotizacin prevista en el inciso a) del artculo 39 con destino al Sistema Integrado Previsional
Argentino (SIPA). Dicha cotizacin no traer para el trabajador derecho a reajuste alguno en
sus prestaciones previsionales.
ARTICULO 41.- Los socios de las sociedades indicadas en el artculo 2 que adhieran al Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) debern ingresar individualmente las
cotizaciones indicadas en el artculo 39 del presente rgimen.
ARTICULO. 42.- Las prestaciones de la seguridad social correspondientes a los pequeos
contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), por los
perodos en que hubieran efectuado las cotizaciones de conformidad con lo dispuesto por el
artculo 39, sern las siguientes:
a) La Prestacin Bsica Universal (PBU), prevista en el artculo 17 de la ley 24.241 y sus
modificaciones;
b) El retiro por invalidez o pensin por fallecimiento, previstos en el artculo 17 de la ley 24.241
y sus modificaciones, el que se calcular sobre la base de aplicar los porcentajes previstos en
los incisos a) o b), segn corresponda, del artculo 97, sobre el importe de la Prestacin Bsica
Universal (PBU), prevista en el artculo 17, ambos de la citada ley;
c) Las prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud, instituido por las
leyes 23.660 y 23.661 y sus respectivas modificaciones, para el pequeo contribuyente y en el

caso de que ste ejerciera la opcin del inciso c) del artculo 39, para su grupo familiar
primario. El pequeo contribuyente podr elegir la obra social que le efectuar las prestaciones
desde su adhesin al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) de acuerdo con
lo previsto por el decreto 504 de fecha 12 de mayo de 1998 y sus modificaciones. El Poder
Ejecutivo nacional dispondr un nmero determinado de meses de los aportes indicados en el
inciso b y, en su caso, el c) del artculo 39, que debern haberse ingresado durante un perodo
anterior a la fecha en que corresponda otorgar la cobertura, como requisito para el goce de las
prestaciones previstas en este inciso. La obra social respectiva podr ofrecer al afiliado la plena
cobertura, durante el perodo de carencia que fije la reglamentacin, mediante el cobro del
pertinente coseguro;
d) Cobertura mdico-asistencial por parte del Instituto Nacional de Servicios Sociales para
Jubilados y Pensionados (INSSJP) en los trminos de la ley 19.032 y sus modificaciones, al
adquirir la condicin de jubilado o pensionado.
Para acceder a las prestaciones establecidas en el inciso c), el contribuyente deber estar al da
con los aportes al presente rgimen simplificado (RS). El agente de seguro de salud podr
disponer la desafiliacin del pequeo contribuyente ante la falta de pago de tres (3) aportes
mensuales consecutivos y/o de cinco (5) alternados.
ARTICULO 43.- La adhesin al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS),
excluye los beneficios previsionales emergentes de los regmenes diferenciales por el ejercicio
de actividades penosas o riesgosas, respecto de los contribuyentes en su condicin de
trabajadores autnomos.
ARTICULO 44.- Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos a) y b) del artculo 42, resulta de
plena aplicacin el artculo 125 de la ley 24.241 y sus modificaciones.
ARTICULO 45.- Para las situaciones no previstas en el presente Ttulo, sern de aplicacin
supletoria las disposiciones de las leyes 19.032, 23.660, 23.661, 24.241 y 24.714, sus
respectivas modificaciones y normas complementarias, as como los decretos y resoluciones
que las reglamenten, siempre que no se opongan ni sean incompatibles a las disposiciones de
esta ley.
ARTICULO 46.- Ante la incorporacin de beneficiarios por aplicacin de la presente ley, el
Estado nacional deber garantizar y aportar los fondos necesarios para mantener el nivel de
financiamiento del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y sus adecuadas
prestaciones.
TITULO VI
ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO
ARTICULO 47.- Los asociados de las cooperativas de trabajo podrn incorporarse al Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS).
Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma de pesos veinticuatro mil ($
24.000) slo estarn obligados a ingresar las cotizaciones previsionales previstas en el artculo
39 y se encontrarn exentos de ingresar suma alguna por el impuesto integrado.
Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superen la suma indicada en el prrafo
anterior debern abonar adems de las cotizaciones previsionales el impuesto integrado
que corresponda, de acuerdo con la categora en que deban encuadrarse, de conformidad con
lo dispuesto por el artculo 8, teniendo solamente en cuenta los ingresos brutos anuales
obtenidos.
Los sujetos asociados a cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de Efectores
de Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social cuyos ingresos brutos
anuales no superen la suma de pesos veinticuatro mil ($ 24.000) estarn exentos de ingresar
el impuesto integrado y el aporte previsional mensual establecido en el inciso a) del artculo 39

del presente Anexo. Asimismo, los aportes indicados en los incisos b) y c) del referido artculo
los ingresarn con una disminucin del cincuenta por ciento (50%).
ARTICULO 48.- Los asociados a cooperativas de trabajo, cuyas modalidades de prestacin de
servicios y de ingresos encuadren en las especificaciones previstas en el Ttulo IV, podrn
adherir al rgimen previsto en el mencionado Ttulo.
Los sujetos a que se refiere el cuarto prrafo del artculo anterior estarn exentos de ingresar
el pago dispuesto en el inciso a) del artculo 33.
ARTICULO 49.- En todos los casos, la cooperativa de trabajo ser agente de retencin de los
aportes y, en su caso; del impuesto integrado, que en funcin de lo dispuesto por este Ttulo,
sus asociados deban ingresar al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS).
La retencin se practicar en cada oportunidad en que la cooperativa liquide pagos a sus
asociados en concepto de adelanto del resultado anual. A tal efecto, el formulario de recibo que
entregue la cooperativa deber tener preestablecido el rubro correspondiente a la retencin
que por el presente artculo se establece.
ARTICULO 50.- Las cooperativas de trabajo que inicien su actividad, en la oportunidad de
solicitar su inscripcin ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), debern
solicitar tambin la adhesin al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) de
cada uno de sus asociados o, en su caso, en el Rgimen de Inclusin Social y Promocin del
Trabajo Independiente establecido en el Ttulo IV del presente Anexo, en los trminos, plazos y
condiciones que a tal fin disponga dicha Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP).
ARTICULO 51.- Los asociados a las cooperativas de trabajo que se encontrasen en actividad a la
fecha de promulgacin de la presente ley, podrn optar por su adhesin al Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) o, en su caso, al Rgimen de Inclusin Social y
Promocin del Trabajo Independiente establecido en el Ttulo IV del presente Anexo. En estos
supuestos, la cooperativa de trabajo deber adecuar su proceder a lo dispuesto en el presente
Ttulo.
TITULO VII
OTRAS DISPOSICIONES
ARTICULO 52.- Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) a modificar,
una (1) vez al ao, los montos mximos de facturacin, los montos de los alquileres
devengados y los importes del impuesto integrado a ingresar, correspondientes a cada
categora de pequeo contribuyente, as como las cotizaciones previsionales fijas, en una
proporcin que no podr superar el ndice de movilidad de las prestaciones previsionales,
previsto en el artculo 32 de la ley 24.241 y sus modificaciones y normas complementarias.
ARTICULO 53.- Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) a:
a) Dictar las normas complementarias necesarias para implementar las disposiciones del
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), en especial lo atinente a la
registracin de los pequeos contribuyentes, sus altas, bajas y modificaciones;
b) Suscribir convenios con las provincias, con la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y
municipios de toda la Repblica Argentina, previa autorizacin de la provincia a la cual
pertenezcan, a los fines de la aplicacin, percepcin y fiscalizacin del Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes (RS), en cuyo caso podr establecer una compensacin por la
gestin que realicen, la que se abonar por detraccin de las sumas recaudadas;
c) Celebrar convenios con los gobiernos de los Estados provinciales, municipales y/o de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, a efectos de ejercer la facultad de percepcin y, en su caso,
de aplicacin, interpretacin y/o de fiscalizacin respecto de los tributos de las indicadas
jurisdicciones, correspondientes nicamente a los pequeos contribuyentes que se encontrasen

encuadrados hasta la categora del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS)
que se acuerde.
Los convenios celebrados entrarn en vigencia en la fecha que determine la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) como inicio del perodo anual de pago para el Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), del ao inmediato siguiente al de su
publicacin en el Boletn Oficial. Su denuncia, por cualquiera de las partes, producir efectos en
el ao inmediato siguiente a tal hecho, a partir de la fecha precedentemente indicada.
Los gastos que demande el cumplimiento de las funciones acordadas sern soportados por los
estados provinciales, municipales y/o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, en el porcentaje de
la recaudacin que al respecto se establezca en el convenio.
ARTICULO 54.- La Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) podr verificar por
intermedio de jubilados, pensionados y estudiantes, sin relacin de dependencia, el
cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS).
ARTICULO 55.- La recaudacin del impuesto integrado, a que se refiere el artculo 11, se
destinar:
a) El setenta por ciento (70%) al financiamiento de las prestaciones administradas por la
Administracin Nacional de la Seguridad Social (ANSES), organismo descentralizado
dependiente de la Secretara de la Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y
Seguridad Social;
b) El treinta por ciento (30%) a las jurisdicciones provinciales en forma diaria y automtica, de
acuerdo a la distribucin secundaria prevista en la ley 23.548 y sus modificaciones, incluyendo
a la provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur, de acuerdo con la norma
correspondiente. Esta distribucin no sentar precedente a los fines de la Coparticipacin.
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES
Decreto 1/2010
Reglamentacin del Anexo de la Ley N 24.977.
Bs. As., 4/1/2010
VISTO el Expediente N 1-257236-2009 del Registro de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y
FINANZAS PUBLICAS, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 26.565 introdujo sustanciales modificaciones al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS), sustituyendo el Anexo de la Ley N 24.977, sus modificatorias y
complementarias.
Que dicha reforma tuvo por objeto dotar de una mayor equidad al rgimen, promoviendo la
inclusin de aquellos contribuyentes con baja capacidad contributiva y su insercin en la
economa formal.
Que se incorpora un nuevo parmetro para la categorizacin como pequeo contribuyente
referido a los importes correspondientes a los alquileres devengados.

Que se eleva el monto mximo de ingresos brutos y el parmetro referido al precio unitario de
venta.
Que se crean nuevas categoras para aquellos sujetos cuyos ingresos brutos superen la suma
de PESOS DOSCIENTOS MIL ($ 200.000) y hasta PESOS TRESCIENTOS MIL ($ 300.000), en
tanto desarrollen nicamente actividades de venta de bienes muebles y cumplimenten una
cantidad mnima de trabajadores en relacin de dependencia.
Que se modifican los montos de las cotizaciones previsionales fijas y de los aportes al Sistema
Nacional del Seguro de Salud.
Que se introducen nuevas causales de exclusin del rgimen y se modifica el procedimiento
para la recategorizacin y exclusin de oficio, as como para la consecuente liquidacin de la
deuda resultante y la aplicacin de las sanciones que pudieren corresponder.
Que se crea un rgimen especial de inclusin social y promocin del trabajo independiente, a
fin de permitir la insercin en la economa formal y el acceso a la igualdad de oportunidades a
aquellos pequeos contribuyentes que cumplan determinadas condiciones.
Que es menester facultar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS, a establecer el
procedimiento para identificar las actividades econmicas por las cuales se efecte la adhesin
al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), a determinar las actividades a las
que no resultarn de aplicacin los parmetros superficie afectada a la actividad, energa
elctrica consumida, precio mximo unitario de venta y/o alquileres devengados y a definir las
actividades que por sus caractersticas sern de alto o bajo consumo energtico.
Que corresponde dictar la reglamentacin de dichas modificaciones y de las dems
disposiciones contenidas en la ley citada en primer trmino.
Que la Direccin General de Asuntos Jurdicos del MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
PUBLICAS ha tomado la intervencin que le compete.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas al PODER
EJECUTIVO NACIONAL por el Artculo 99, inciso 2, de la CONSTITUCION NACIONAL.
Por ello,
LA PRESIDENTA DE LA NACION ARGENTINA
DECRETA:
REGLAMENTACION DEL ANEXO DE LA LEY N 24.977, SUS MODIFICACIONES Y
COMPLEMENTARIAS
CAPITULO I
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES (RS)
MONOTRIBUTO
A - PEQUEO CONTRIBUYENTE

Artculo 1 Los pequeos contribuyentes podrn adherir al Rgimen Simplificado para


Pequeos Contribuyentes (RS) establecido en el Anexo de la Ley N 24.977, sus modificaciones
y complementarias, en adelante el "Anexo", por la obtencin de ingresos provenientes de
actividades econmicas alcanzadas por el citado rgimen, aun cuando las mismas estn
exentas o no gravadas en los impuestos a las ganancias o al valor agregado.
No se encuentran comprendidos en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS), los ingresos provenientes de prestaciones e inversiones financieras, compraventa de
valores mobiliarios y de participaciones en las utilidades de cualquier sociedad no incluida en el
mismo.
Resulta incompatible la condicin de pequeo contribuyente con el desarrollo de alguna
actividad, por la cual el sujeto conserve su carcter de responsable inscripto en el impuesto al
valor agregado.
Art. 2 Los trabajadores del servicio domstico que no queden encuadrados en el Rgimen
Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico instituido por el Ttulo
XVIII de la Ley N 25.239 y sus modificaciones, podrn adherir al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS).
Art. 3 La sucesin indivisa continuadora de un sujeto adherido al Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes (RS), podr permanecer en el mismo hasta la finalizacin del
mes en que se dicte la declaratoria de herederos o se apruebe el testamento que cumpla la
misma finalidad, salvo que con anterioridad medie alguna causal de exclusin.
Art. 4 Los socios de sociedades comprendidas y no adheridas al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS), as como de sociedades no comprendidas en el mismo, no
podrn adherir en forma individual al rgimen por su condicin de integrantes de dichas
sociedades.
Idntico tratamiento ser de aplicacin respecto de quienes ejercen la direccin, administracin
o conduccin de las citadas sociedades.
Art. 5 Las locaciones de bienes muebles e inmuebles y de obras, se encuentran
comprendidas en el primer prrafo del Artculo 2 del "Anexo".
De tratarse de condominios de bienes muebles e inmuebles, corresponder dispensar a los
mismos, idntico tratamiento que el previsto para las sociedades comprendidas en el Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), siendo de aplicacin, en consecuencia, las
disposiciones establecidas a tal efecto en el "Anexo" y en el presente decreto.
Las actividades primarias tendrn el tratamiento previsto para las ventas de cosas muebles y
las locaciones de bienes muebles, inmuebles y de obras, el aplicable a las locaciones y/o
prestaciones de servicios.
Art. 6 Cuando los pequeos contribuyentes realicen simultneamente ms de UNA (1) de
las actividades comprendidas en el primer prrafo del Artculo 2 del "Anexo", a los fines de la
categorizacin y permanencia en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS),
debern acumular adems de los ingresos brutos, las magnitudes fsicas y alquileres
devengados sealados en el Artculo 8 del mencionado "Anexo".
Art. 7 Las sociedades comprendidas o no en el Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS), se consideran sujetos diferentes de sus socios, en cuanto a otras
actividades que los mismos realicen en forma individual, por lo que stos no debern computar

los ingresos de sus participaciones sociales a los fines de la categorizacin individual por dichas
actividades.
A los efectos previstos en el ltimo prrafo del Artculo 2 del "Anexo", las sociedades
comprendidas en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) no podrn
adherir al mismo cuando uno de sus integrantes, por el desarrollo de otras actividades, no
cumpla las condiciones previstas en el segundo prrafo del citado artculo.
Art. 8 Las importaciones aludidas en el inciso d) del Artculo 2 del "Anexo", realizadas en
los DOCE (12) meses calendario inmediato anteriores a la adhesin, son las relacionadas
directamente con la o las actividades que desarrolle.
B - INGRESOS BRUTOS
Art. 9 Los ingresos brutos referidos en el ltimo prrafo del Artculo 3 del "Anexo", son los
devengados en el perodo que corresponda a cada situacin prevista en el Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS).
Art. 10. El ingreso bruto a que se refiere el "Anexo" comprende, en caso de corresponder, a
los impuestos nacionales, excepto los que se indican a continuacin:
a) Impuesto interno a los cigarrillos, regulado por el Artculo 15 de la Ley N 24.674 y sus
modificaciones.
b) Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos, establecido por la Ley N 24.625 y sus
modificaciones.
c) Impuesto sobre los combustibles lquidos y el gas natural, previsto en la Ley N 23.966,
Ttulo III, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 11. No se considera ingreso bruto el derivado de la realizacin de bienes de uso,
entendiendo por tales aquellos cuyo plazo de vida til sea superior a DOS (2) aos, en tanto
hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS), como mnimo, DOCE (12) meses desde la fecha de habilitacin
del bien.
Art. 12. A los efectos de la adhesin, categorizacin y recategorizacin en el Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), no se computarn como ingresos brutos los
provenientes de:
a) cargos pblicos,
b) trabajos ejecutados en relacin de dependencia,
c) jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a alguno de los regmenes nacionales o
provinciales,
d) el ejercicio de la direccin, administracin, conduccin de las sociedades no comprendidas
en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) o comprendidas y no adheridas
al mismo,
e) la participacin en carcter de socios de las sociedades mencionadas en el inciso anterior,
y/o

f) las actividades indicadas en el segundo prrafo del Artculo 1 de la presente medida.


Respecto de los ingresos sealados precedentemente, deber cumplirse, de corresponder, con
las obligaciones y deberes impositivos y previsionales establecidos por el rgimen general
vigente.
C - CATEGORIZACION
Art. 13. Las rectificaciones que pudieran corresponder por error o inexactitud de los valores
o la recategorizacin de oficio, tendrn efectos retroactivos, al momento que se produjeron los
hechos que las ocasionaron.
Art. 14. La recategorizacin prevista en el primer prrafo del Artculo 9 del "Anexo",
proceder slo cuando el pequeo contribuyente haya desarrollado sus actividades como
mnimo durante UN (1) cuatrimestre calendario completo.
Art. 15. La anualizacin a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 12 del "Anexo", se
efectuar cuando la finalizacin del perodo aludido en el mismo coincida con la finalizacin del
perodo cuatrimestral calendario completo en que corresponde la recategorizacin dispuesta en
el Artculo 9 del "Anexo". De no resultar tal coincidencia, se mantendr la categorizacin inicial
hasta el momento de la primera recategorizacin.
Cuando de la proyeccin anual sealada en el prrafo anterior, surja que el sujeto queda
excluido del rgimen, por haberse superado los lmites mximos aplicables conforme la
actividad que desarrolla y de acuerdo con la cantidad de empleados en relacin de dependencia
que posea, el pequeo contribuyente permanecer dentro del Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS), debiendo encuadrarse hasta la prxima recategorizacin
cuatrimestral, en la ltima categora que corresponda a la actividad que desarrolla (I o L,
segn el caso).
Art. 16. Lo dispuesto en el Artculo 14 del "Anexo" resultar de aplicacin cuando exista una
sustitucin total de la o las actividades declaradas por el pequeo contribuyente adherido al
rgimen, por otra u otras comprendidas en el mismo.
No se considerar inicio de actividades la incorporacin de nuevas actividades o el mero
reemplazo de alguna de las declaradas.
D - UNIDAD DE EXPLOTACION Y ACTIVIDAD ECONOMICA. CONCEPTO
Art. 17. A los fines del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), se
entiende por:
a) Unidad de explotacin: entre otras, cada espacio fsico (local, establecimiento, oficina,
etctera) donde se desarrolle la actividad y/o cada rodado, cuando este ltimo constituya la
actividad por la cual se solicita la adhesin al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) (taxmetros, remises, transporte, etctera); inmueble en alquiler o la
sociedad de la que forma parte el pequeo contribuyente.
b) Actividad econmica: las ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios, que se realicen
dentro de un mismo espacio fsico, as como las actividades desarrolladas fuera de l con
carcter complementario, accesorio o afn y las locaciones de bienes muebles e inmuebles y de
obras.
Asimismo, reviste el carcter de actividad econmica aquella por la que para su realizacin no
se utilice un local o establecimiento.

E - ENERGIA ELECTRICA CONSUMIDA


Art. 18. La energa elctrica consumida computable ser la que resulte de las facturas cuyos
vencimientos hayan operado en los ltimos DOCE (12) meses anteriores a la finalizacin del
cuatrimestre en que corresponda la recategorizacin.
Cuando se posea ms de UNA (1) unidad de explotacin, a los efectos de la categorizacin
debern, de corresponder, sumarse los consumos de energa elctrica de cada una de ellas.
De tratarse de inicio de actividades, corresponder efectuar la anualizacin prevista en los
Artculos 12 del "Anexo" y 15 del presente decreto.
F - SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD
Art. 19. A los fines de la aplicacin del parmetro superficie afectada a la actividad, deber
considerarse la superficie de cada unidad de explotacin (local, establecimiento, oficina,
etctera) destinada a su desarrollo, con excepcin, nicamente, de aquella construida o
descubierta (depsitos, jardines, estacionamientos, accesos a los locales, etctera), en la que
no se realice la misma.
Cuando se posea ms de UNA (1) unidad de explotacin, a los efectos de la categorizacin
debern, de corresponder, sumarse las superficies afectadas de cada unidad de explotacin.
G - ALQUILERES DEVENGADOS. ALQUILERES PACTADOS
Art. 20. El parmetro alquileres devengados previsto en el Artculo 8 y concordantes del
"Anexo", referido al inmueble en el que se desarrolla la actividad por la que el pequeo
contribuyente adhiri al rgimen, comprende toda contraprestacin en dinero o en especie
derivada de la locacin, uso, goce o habitacin cualquiera sea la denominacin que se le
otorgue de dicho inmueble, as como los importes correspondientes a sus complementos
(mejoras introducidas por los arrendatarios o inquilinos, la contribucin directa o territorial y
otros gravmenes o gastos que haya tomado a su cargo, y el importe abonado por el uso de
muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario).
A tales efectos deber entenderse por mejoras todas aquellas erogaciones que no constituyan
reparaciones ordinarias que hagan al mero mantenimiento del bien.
En el caso previsto en los Artculos 12 y 13 del "Anexo" inicio de actividades deber
considerarse lo que se hubiere pactado en el respectivo contrato de locacin.
Art. 21. Cuando se posea ms de UNA (1) unidad de explotacin, a los efectos de la
categorizacin debern sumarse, de corresponder, los alquileres devengados correspondientes
a cada unidad de explotacin.
H - PRECIO MAXIMO UNITARIO DE VENTA
Art. 22. El precio mximo unitario de venta es el precio de contado de cada unidad del bien
ofrecido o comercializado, sin importar los montos totales facturados por operacin.
I - LOCAL O ESTABLECIMIENTO CON MAS DE UN (1) RESPONSABLE
Art. 23. No se admitir ms de UN (1) responsable por un mismo local o establecimiento,
excepto cuando los pequeos contribuyentes desarrollen las actividades en espacios

fsicamente independientes, subdivididos de carcter autnomo o se verifique la situacin


prevista en el inciso b) del siguiente prrafo.
A los fines de la categorizacin debe considerarse:
a) De tratarse de actividades que se realicen en forma simultnea en un mismo
establecimiento.
1.- Superficie: el espacio fsico destinado por cada uno de los sujetos exclusivamente al
desarrollo de su actividad.
2.- Energa elctrica: la consumida por cada uno de los sujetos o, en su caso, la asignada por
ellos proporcionalmente a cada actividad.
3.- Alquileres devengados: el monto asignado proporcionalmente en funcin del espacio fsico
destinado a cada actividad.
b) De tratarse de utilizacin del local o establecimiento en forma no simultnea:
1.- La superficie del local o establecimiento afectado a la actividad,
2.- la energa elctrica consumida en forma proporcional al nmero de sujetos, y
3.- el monto de alquileres devengados correspondiente a la obligacin de pago asumida por
cada sujeto.
J - ACTIVIDADES ECONOMICAS. IDENTIFICACION. APLICACION DE PARAMETROS
Art. 24. Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS, a:
a) establecer el procedimiento para identificar las actividades econmicas, por las cuales se
efecte la adhesin al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS),
b) determinar, para cada caso, las actividades a las que no resultarn de aplicacin los
parmetros superficie afectada a la actividad, energa elctrica consumida, precio mximo
unitario de venta y/o alquileres devengados, y
c) definir las actividades que por sus caractersticas sern de alto o bajo consumo energtico.
Art. 25. De tratarse de actividades que por su naturaleza no requieran lugar fsico para su
desarrollo, el responsable se categorizar considerando exclusivamente los ingresos brutos,
atendiendo a lo dispuesto en los Artculos 9 a 12 del presente decreto.
K - EXCLUSION
Art. 26. Cuando la sociedad adherida al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) resulte excluida del mismo por aplicacin de lo dispuesto en el Artculo 20
del "Anexo", sus consecuencias alcanzan a sus socios slo en su carcter de integrantes de la
sociedad, por lo que dicha exclusin no es aplicable a los referidos sujetos respecto de otra
actividad por la cual se encuentren adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS).

Art. 27. A los fines de la exclusin prevista en el inciso h) del Artculo 20 del "Anexo", los
pequeos contribuyentes no debern tener ms de TRES (3) fuentes de ingresos incluidas en el
rgimen, correspondiendo entender como tales a cada una de las actividades econmicas o a
cada una de las unidades de explotacin afectadas a la actividad. En consecuencia para
determinar las fuentes de ingresos, se debern sumar en primer trmino las unidades de
explotacin y posteriormente las actividades econmicas desarrolladas, en la medida en que
por estas ltimas no se posean unidades de explotacin.
Art. 28. La exclusin del pequeo contribuyente del Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS), cualquiera fuera la causa, impedir a los sujetos reingresar al mismo
hasta despus de transcurridos TRES (3) aos calendario posteriores al de la exclusin.
Art. 29. El cmputo del pago a cuenta establecido en el ltimo prrafo del Artculo 21 del
"Anexo", se efectuar de acuerdo con las formas, requisitos, plazos y dems condiciones que a
tal efecto disponga la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
L - INGRESO DEL IMPUESTO INTEGRADO. SOCIEDADES
Art. 30. Las sociedades adheridas al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS) debern abonar el impuesto integrado, teniendo en consideracin el ltimo prrafo del
Artculo 9 y segundo prrafo del Artculo 11, ambos del "Anexo", de acuerdo con la cantidad
de socios integrantes al momento de la adhesin o, a la finalizacin de cada cuatrimestre
calendario, cuando corresponda la recategorizacin.
El incremento o disminucin de la cantidad de socios durante cada cuatrimestre calendario, no
modificar el impuesto determinado para dicho perodo.
LL - REINTEGRO
Art. 31. A los pequeos contribuyentes que hubieran cumplido en tiempo y forma con el
ingreso del impuesto integrado y, en su caso, de las cotizaciones previsionales,
correspondientes a los DOCE (12) meses calendario, as como con las obligaciones formales y
materiales pertinentes, se les reintegrar un importe equivalente al impuesto integrado
mensual, de acuerdo con las condiciones que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS.
Cuando se trate de inicio de actividad o de un perodo calendario irregular, el reintegro citado
en el prrafo anterior proceder en un CINCUENTA POR CIENTO (50%), siempre que la
cantidad de cuotas ingresadas en tiempo y forma fueran entre SEIS (6) y ONCE (11).
No corresponder el beneficio mencionado cuando el sujeto no hubiera ingresado la totalidad
de las cuotas a las que hubiere estado obligado, de acuerdo al perodo calendario o inicio de
actividades del contribuyente.
M - REGIMENES DE INFORMACION, DE RETENCION, PERCEPCION Y PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO INTEGRADO Y DEL REGIMEN GENERAL.
FACULTAD DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
Art. 32. Sin perjuicio de lo previsto en los prrafos segundo y tercero del Artculo 15 del
"Anexo", la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr establecer, para los
sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), la obligacin de
actuar como agentes de retencin y/o percepcin.

La prohibicin establecida en el segundo prrafo del citado artculo, no ser de aplicacin para
los pagos que se efecten en los casos de ajustes por recategorizacin, as como para los
ingresos correspondientes a los regmenes de facilidades de pago dispuestos por la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
N - ADHESION AL REGIMEN
Art. 33. La adhesin al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) y, de
corresponder, el pago, producirn efectos a partir del perodo y de acuerdo con las condiciones,
plazos y formalidades que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS,
excepto cuando se trate de inicio de actividades.
- INICIO DE ACTIVIDADES
Art. 34. Cuando se inicien actividades, los sujetos podrn adherir al Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes (RS) con efectos a partir del da de adhesin, inclusive.
A tal fin, debern ingresar el impuesto integrado y, en su caso, las cotizaciones previsionales
fijas, en la forma, plazo y condiciones que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS.
O - BAJA DEL REGIMEN
Art. 35. La solicitud de baja por cese de actividad, deber efectuarse en la forma, plazos y
condiciones que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Los sujetos podrn adherir nuevamente al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS), en el momento en que inicien cualquier actividad comprendida en el mismo.
Art. 36. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr disponer, ante la
falta de ingreso del impuesto integrado y/o de las cotizaciones previsionales fijas, por un
perodo de DIEZ (10) meses consecutivos, la baja automtica de pleno derecho del Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS).
Dicha baja no obstar a que el pequeo contribuyente reingrese al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS), siempre que el mismo regularice las sumas adeudadas por los
conceptos indicados en el prrafo anterior.
P - RENUNCIA AL REGIMEN
Art. 37. Los sujetos que presenten la renuncia al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS), quedarn comprendidos en los regmenes generales correspondientes a
sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, a partir del primer da del
mes siguiente a aquel en que se efecte la citada presentacin.
Cuando con posterioridad a la renuncia el sujeto hubiere cesado en la actividad, el plazo
previsto en el Artculo 19 del "Anexo" para adherir nuevamente al rgimen no ser de
aplicacin en los casos en que la nueva adhesin se realice por una actividad distinta de aquella
o aquellas que desarrollaba en oportunidad de la mencionada renuncia.
Q - IDENTIFICACION Y COMPROBANTE DE PAGO

Art. 38. Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, a determinar


las caractersticas (tamao, forma, composicin, etctera) de la identificacin a que se refiere
el inciso a) del Artculo 25 del "Anexo".
La obligacin de exhibicin establecida en el inciso b) del citado artculo, proceder
exclusivamente cuando el pequeo contribuyente utilice una forma de pago que habilite su
cumplimiento.
R - PLAZOS
Art. 39. A los fines dispuestos en el Artculo 27 del "Anexo", los plazos de mes o meses,
terminarn el da que los respectivos meses tengan el mismo nmero de das de su fecha. As,
un plazo que se inicie el da 15 de un mes, terminar el da 15 del mes correspondiente,
cualquiera que sea el nmero de das que tengan los meses.
Si el mes en que ha de iniciar un plazo de meses, constare de ms das que el mes en que ha
de terminar el plazo, y si el plazo corriese desde alguno de los das en que el primero de dichos
meses excede al segundo, el ltimo da del plazo ser el ltimo da de este segundo mes.
S - NORMAS REFERIDAS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Art. 40. En ningn caso podrn dar derecho al cmputo de crdito fiscal las operaciones
realizadas con los contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS).
T - NORMAS REFERIDAS AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Art. 41. Los responsables que adhieran al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) con posterioridad al inicio del ao calendario o al cierre del ejercicio
comercial de que se trate, segn corresponda, debern computar en la determinacin del
impuesto a las ganancias el resultado atribuible al perodo comprendido entre dicho inicio o
cierre y el ltimo da del mes en que efectuaron la opcin, ambos inclusive.
Art. 42. Cuando se renuncie al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), la
determinacin del impuesto a las ganancias del perodo comprendido entre el primer da del
mes siguiente al de la renuncia y el de finalizacin del ejercicio, ambos inclusive, se practicar
con arreglo a las normas de la ley de dicho tributo considerando los ingresos y gastos
devengados o percibidos, segn corresponda, en dicho lapso. A tal fin las deducciones en
concepto de amortizaciones por desgaste, relativas a bienes de uso en existencia, se
computarn en forma proporcional a la cantidad de meses calendario que abarque el
mencionado lapso o desde la adquisicin, respecto del da de cierre del ejercicio.
Art. 43. Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos adheridos al Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), por las operaciones efectuadas con stos,
slo podrn computar en su liquidacin del impuesto a las ganancias:
a) Respecto de un mismo proveedor: hasta un DOS POR CIENTO (2%), y
b) respecto del conjunto de proveedores: hasta un total del OCHO POR CIENTO (8%).
Los porcentajes sealados en los incisos precedentes se aplicarn sobre el total de compras,
locaciones o prestaciones correspondientes a un mismo ejercicio fiscal.
CAPITULO II

REGIMEN DE INCLUSION SOCIAL Y PROMOCION DEL TRABAJO


INDEPENDIENTE
A - TRABAJADOR INDEPENDIENTE PROMOVIDO
Art. 44. A los fines establecidos en el segundo prrafo del inciso c) del Artculo 31 del
"Anexo", las actividades susceptibles de ser encuadradas en el presente rgimen son aquellas
que se realizan en forma personal que no configuren una relacin de dependencia, realizadas
sin capital propio, local ni dependientes y con la sola ayuda de los tiles y herramientas
necesarios.
En caso que la actividad consista en la elaboracin o transformacin de materias primas, la
misma debe realizarse en la va pblica o en la casa habitacin del trabajador independiente
promovido.
En el supuesto que la actividad sea la de artesano, podr encuadrar en el rgimen que se
reglamenta, si la misma se desarrolla en ferias o en la va pblica, aun cuando la elaboracin
de los productos se realice en la casa habitacin del trabajador independiente promovido.
De tratarse de actividad primaria, podr encuadrarse en el rgimen que se reglamenta en la
medida en que se desarrolle en el predio donde el trabajador independiente promovido tenga
su casa habitacin.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS determinar el nomenclador con los
cdigos de actividades susceptibles de ser encuadradas en el rgimen que se reglamenta.
Art. 45. La antigedad prevista en el inciso j) del Artculo 31 del "Anexo", se cuenta desde
la fecha de expedicin del ttulo universitario, independientemente de la antigedad en la
inscripcin en la matrcula habilitante.
Art. 46. A los efectos de lo dispuesto en el inciso b), del Artculo 31 del "Anexo", se
consideran establecimientos estables los lugares de negocios fijos cerrados o en la va pblica
con excepcin de las ferias de artesanos en los cuales una persona fsica desarrolle, total o
parcialmente, su actividad (un puesto de ventas, un taller, un depsito, etctera).
Art. 47. La excepcin dispuesta por el Artculo 32 del "Anexo" operar por nica vez durante
el perodo que transcurra desde la adhesin hasta la baja o renuncia del presente rgimen. No
obstante, una nueva adhesin habilitar el beneficio por igual perodo.
B - CUOTA DE INCLUSION SOCIAL. PAGO
Art. 48. Fjase en el CINCO POR CIENTO (5%) de los ingresos brutos mensuales que perciba
por su actividad el trabajador independiente promovido, el importe de la cuota de Inclusin
Social establecida en el Artculo 34 del "Anexo", la que se abonar en los plazos y con las
modalidades que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS y se
imputar a la cancelacin de los aportes sustitutivos correspondientes a los meses del ao
calendario en curso, comenzando por el ms antiguo.
El trabajador independiente promovido no estar obligado a abonar esta cuota en el mes en
que hubiera sufrido una retencin o percepcin, en virtud de los regmenes que disponga la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en los trminos del segundo prrafo del
Artculo 34 del "Anexo".

La cuota de inclusin social impaga devengar, desde su vencimiento, los intereses


resarcitorios previstos en el Artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
Art. 49. A los fines del clculo y del ingreso de la diferencia a la que aluden los prrafos
cuarto y quinto del Artculo 34 del "Anexo", el trabajador independiente promovido deber
aplicar el procedimiento que a tal efecto establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS.
Art. 50. Facltase a la SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL del MINISTERIO DE TRABAJO,
EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL, a emitir las normas reglamentarias que estime pertinentes a
los fines prestacionales resultantes del ejercicio de las opciones previstas en el penltimo
prrafo del Artculo 34 y ltimo prrafo del Artculo 35, ambos del "Anexo".
Art. 51. Cuando se ejerciera la opcin prevista en el segundo prrafo del Artculo 35 del
"Anexo" ingreso de las diferencias de cotizaciones corresponder tambin el pago de los
intereses resarcitorios contemplados en el Artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, devengados desde las respectivas fechas de vencimiento hasta el
efectivo pago.
CAPITULO III
SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y
ECONOMIA SOCIAL
Art. 52. Los pequeos contribuyentes, personas fsicas y los "Proyectos Productivos o de
Servicios" integrados con hasta TRES (3) personas fsicas, reconocidos por el MINISTERIO DE
DESARROLLO SOCIAL, debern hallarse inscriptos en el REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES
DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMIA SOCIAL habilitado por dicho Ministerio, en adelante el
"Registro", a los fines del beneficio previsto en el ltimo prrafo del Artculo 11, en el segundo
prrafo del Artculo 39, y en el cuarto prrafo del Artculo 47, todos del "Anexo".
Con relacin a los mencionados sujetos no corresponder considerar las magnitudes fsicas
fijadas en el Artculo 8 del "Anexo".
Art. 53. Los "Proyectos Productivos o de Servicios" referidos en el Artculo 52 podrn gozar,
con carcter de excepcin, de los beneficios aludidos en dicho artculo, siempre que por sus
ingresos brutos devengados anuales no superen la suma que, de acuerdo con la cantidad de
sus integrantes, se indica a continuacin:
a) De tratarse de DOS (2) integrantes: PESOS CUARENTA Y OCHO MIL ($ 48.000).
b) De tratarse de TRES (3) integrantes: PESOS SETENTA Y DOS MIL ($ 72.000).
A dicho efecto, el "Proyecto Productivo o de Servicios" se categorizar atendiendo al nmero de
integrantes del mismo: DOS (2) integrantes en la categora "D" y TRES (3) integrantes en la
categora "E".
(Nota Infoleg: por art. 2 de la Resolucin General N 3866/2016 de la AFIP B.O.
18/04/2016 se establece que Los Proyectos Productivos o de Servicios a que se refiere el
Artculo 52 del prente Decreto, podrn gozar de los beneficios previstos en esta norma,
siempre que sus ingresos brutos devengados anuales no superen la suma que, de acuerdo con
la cantidad de sus integrantes, se indica a continuacin: a) De tratarse de DOS (2) integrantes:
CIENTO CUARENTA Y CUATRO MIL PESOS ($ 144.000.-); b) De tratarse de TRES (3)
integrantes: DOSCIENTOS DIECISEIS MIL PESOS ($ 216.000.-).Vigencia: a partir del da de su

publicacin en el Boletn Oficial. Sumas anteriores: Resolucin General N 3529/2013 de la


AFIP B.O. 12/9/2013)
Art. 54. Cuando los ingresos brutos devengados en los ltimos DOCE (12) meses superen
de tratarse de personas fsicas la suma de PESOS VEINTICUATRO MIL ($ 24.000.-) o en el
caso de "Proyectos Productivos o de Servicios" los importes mximos que para las categoras
indicadas en el artculo anterior establece el Artculo 8 del "Anexo" los mencionados sujetos,
perdern desde el momento en que dicha situacin ocurra los beneficios previstos en el
ltimo prrafo del Artculo 11, en el segundo prrafo del Artculo 39 y en el cuarto prrafo del
Artculo 47, todos del "Anexo".
Art. 55. Las personas fsicas en su calidad de efectores individuales o como integrantes de
"Proyectos Productivos o de Servicios", para gozar de los beneficios del presente captulo, slo
podrn realizar la actividad beneficiada.
Art. 56. Las disposiciones establecidas en los Artculos 12, 13 y 14, todos del "Anexo", no
sern de aplicacin con relacin a los sujetos que se encuentren alcanzados por el beneficio
dispuesto en el ltimo prrafo del Artculo 11, en el segundo prrafo del Artculo 39, y en el
cuarto prrafo del Artculo 47, todos del "Anexo".
Art. 57. Los pequeos contribuyentes inscriptos en el "Registro" quedan alcanzados por el
beneficio previsto en el inciso c) del Artculo 1 de la Ley N 24.714 y sus modificaciones, de
conformidad con lo dispuesto por el Decreto N 1602 del 29 de octubre de 2009.
Art. 58. Cuando los sujetos inscriptos en el "Registro" sean dados de baja del mismo,
perdern su condicin de contribuyentes del Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS).
En el supuesto en que los mencionados sujetos continen con su actividad podrn volver a
adherir al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) en cualquier momento
en la medida en que cumplan con las condiciones exigidas en el "Anexo" en la categora que
les corresponda, sin los beneficios previstos en el ltimo prrafo del Artculo 11, en el segundo
prrafo del Artculo 39 y en el cuarto prrafo del Artculo 47, todos del "Anexo".
Art. 59. Facltase al MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL y a la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS dentro de sus respectivas competencias, a dictar las normas
para implementar las disposiciones del presente captulo.
CAPITULO IV
REGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA
PEQUEOS CONTRIBUYENTES
A - COTIZACIONES PREVISIONALES FIJAS
Art. 60. Los aportes de los trabajadores autnomos, con destino al Sistema Unico de la
Seguridad Social (SUSS), devengados hasta el mes calendario en que se efecte la adhesin,
inclusive, debern determinarse e ingresarse de acuerdo al rgimen general en materia de
seguridad social.
El ingreso de las cotizaciones fijas previstas en el Artculo 39 del "Anexo" deber efectuarse en
la forma, plazo y condiciones que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS.

Art. 61. La adhesin al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) importar
la modificacin automtica de la categora de revista de los trabajadores autnomos inscriptos
con anterioridad a dicha adhesin.
Art. 62. Los sujetos que adhieran al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS), exclusivamente en su condicin de locadores de bienes muebles o inmuebles, estn
exentos de ingresar las cotizaciones previsionales fijas indicadas en el Artculo 39 del "Anexo".
Art. 63. Los sujetos indicados en el apartado 3 del Artculo 40 del "Anexo", podrn adherir
voluntariamente al Rgimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para Pequeos
Contribuyentes, en cuyo caso debern ingresar obligatoriamente la totalidad de las cotizaciones
previsionales fijas establecidas en el Artculo 39 y podrn acceder a los beneficios indicados en
el Artculo 42, ambos del "Anexo".
Art. 64. Las cotizaciones previsionales fijas previstas en el Artculo 39 del "Anexo" no
podrn ser objeto de fraccionamiento y debern ser ingresadas en su totalidad, con excepcin
de los supuestos previstos en el Artculo 34, en el ltimo prrafo del Artculo 39, en el ltimo
prrafo del Artculo 40, en el segundo prrafo del Artculo 47 y, en su caso, en el segundo
prrafo del Artculo 48, todos del "Anexo", as como en los casos en que existan pagos a cuenta
o retenciones sufridas, se efecten ajustes o se concedan planes de facilidades de pago.
Art. 65. Una vez ejercida la opcin de incorporar a la cobertura del Rgimen Nacional de
Obras Sociales instituido por la Ley N 23.660 y sus modificaciones, a cada integrante del
grupo familiar primario, el ingreso del aporte adicional por cada uno de ellos previsto en el
inciso c) del primer prrafo del Artculo 39 del "Anexo" ser obligatorio para el pequeo
contribuyente hasta la renuncia, exclusin o baja del Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS), mientras dichos integrantes no sean dados de baja por alguna de las
circunstancias previstas en la normativa vigente.
B - SOCIOS DE SOCIEDADES ADHERIDAS AL REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES (RS)
Art. 66. Los integrantes que renuncien o se excluyan de una sociedad adherida al Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), y continen desarrollando actividades como
trabajadores autnomos, no podrn continuar ingresando las cotizaciones previsionales fijas
establecidas en el Artculo 39 del "Anexo", salvo que se inscriban individualmente o integren
una nueva sociedad adherida al referido rgimen.
Los sujetos que integren ms de UNA (1) sociedad adherida o que realicen simultneamente
una actividad individual en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS),
debern ingresar al citado rgimen las cotizaciones previsionales fijas como si slo hubieran
adherido en forma individual.
C - PRESTACIONES PREVISIONALES
Art. 67. Las prestaciones previstas en los incisos a) y b) del Artculo 42 del "Anexo", se
otorgarn sin perjuicio de las que puedan corresponderle al trabajador en el Sistema Integrado
Previsional Argentino (SIPA) por los perodos en que hubiera aportado al rgimen general. La
SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL determinar el modo en que se compatibilizarn las
prestaciones correspondientes al rgimen general y al presente rgimen especial.
Art. 68. Los sujetos indicados en el segundo prrafo del Artculo 39 y en el cuarto prrafo
del Artculo 47, ambos del "Anexo", tendrn derecho a computar el perodo que transcurra
desde su adhesin al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) y por todo el
lapso en que permanezcan en esa condicin, para la obtencin de las prestaciones establecidas

en los incisos a) y b) del Artculo 42 del "Anexo". La SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL del
MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL, dictar las normas que fueren
menester para fijar las formas, plazos y condiciones a los fines del otorgamiento de los
mencionados beneficios previsionales.
D - PRESTACIONES DEL SISTEMA NACIONAL DEL SEGURO DE SALUD
Art. 69. En el momento de adhesin al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS), el pequeo contribuyente deber optar por la obra social que le prestar servicios, en la
forma que determine la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Art. 70. El acceso a la cobertura de salud prevista en el inciso c) del Artculo 42, del
"Anexo", para los pequeos contribuyentes y su grupo familiar primario, deber adecuarse a la
progresividad prevista en el Anexo de la presente reglamentacin.
Art. 71. La incorporacin del grupo familiar primario del pequeo contribuyente importar,
para dichos familiares, la aplicacin del sistema de cobertura previsto para los titulares que se
mencionan en el artculo anterior.
Art. 72. El acceso progresivo a la cobertura previsto por el Artculo 70, no ser de aplicacin
para los sujetos que hayan adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS) con anterioridad a la vigencia de las modificaciones introducidas al rgimen por la Ley N
26.565. Respecto de la incorporacin de su grupo familiar a partir de la vigencia de la citada
ley, ser de aplicacin lo previsto en el artculo anterior.
Art. 73. En los supuestos previstos en el ltimo prrafo del Artculo 42 del "Anexo", como
as tambin en cualquier caso de reincorporacin al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS), sern de aplicacin las previsiones del Artculo 70 precedente.
Art. 74. La opcin a que se refiere el inciso c) del Artculo 42 del "Anexo" se regir por los
siguientes principios:
a) Los pequeos contribuyentes podrn optar por cualquiera de los agentes del seguro de salud
individualizados en el Artculo 1 de la Ley N 23.660, con la excepcin prevista en el inciso
b) de este artculo. Ser de aplicacin el procedimiento de opcin previsto en el Decreto N 504
de fecha 12 de mayo de 1998, sus modificatorios y complementarios.
b) Los Agentes del Seguro de Salud que se encuentren en situacin de crisis en los trminos
del Decreto N 1400 de fecha 4 de noviembre de 2001, no podrn ser receptores de pequeos
contribuyentes, salvo en los supuestos de unificacin de aportes previstos en el Artculo 75 del
presente decreto.
c) Los pequeos contribuyentes podrn ejercer la opcin de cambio de obra social slo UNA (1)
vez al ao durante el ao calendario y se har efectiva a partir del primer da del tercer mes
posterior a la presentacin de la solicitud, aplicndose el rgimen previsto por el Decreto N
504/98, sus modificatorios y complementarios.
El Agente del Seguro de Salud receptor no podr hacer aplicacin de lo previsto en los Artculos
70 y 71 del presente decreto, para el pequeo contribuyente que se encuentre al da en el pago
de los aportes, rigiendo a ese respecto el rgimen de compensaciones previsto en el Artculo 12
del Decreto N 504/98, sus modificatorios y complementarios, y la Resolucin N 420 del 13 de
marzo de 1997 de la ex ADMINISTRACION NACIONAL DEL SEGURO DE SALUD.

Art. 75. El pequeo contribuyente deber unificar en la misma obra social su aporte como
trabajador activo, previsto en el inciso c) del Artculo 39 del "Anexo", con el que eventualmente
efecte su cnyuge a este Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) o al
Sistema Nacional del Seguro de Salud. En este caso no ser de aplicacin el rgimen del Anexo
de la presente reglamentacin, ni las limitaciones establecidas en el inciso b) del artculo
anterior.
Art. 76. Los Agentes del Seguro de Salud quedan facultados para requerir, a los pequeos
contribuyentes, los comprobantes de pago de su aporte y el de los integrantes del grupo
familiar, si correspondiere, como condicin para la prestacin del servicio mdico-asistencial, de
conformidad con lo previsto en el Artculo 42, "in fine", del "Anexo".
Art. 77. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS brindar a los Agentes del
Seguro de Salud, la informacin acerca de los contribuyentes cotizantes al Sistema Nacional del
Seguro de Salud y los aportes efectuados.
Art. 78. La SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD, organismo descentralizado en el
mbito del MINISTERIO DE SALUD, ser la Autoridad de Aplicacin de las prestaciones
indicadas en el inciso c) del Artculo 42 del "Anexo", quedando facultada para dictar las normas
complementarias y aclaratorias que resulten necesarias, para la prestacin de los servicios de
salud.
CAPITULO V
ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO
Art. 79. Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, a dictar las
normas necesarias para implementar el rgimen de retencin previsto en el Artculo 49 y para
el rgimen de inscripcin previsto en los Artculos 50 y 51, todos del "Anexo".
CAPITULO VI
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 80. Dergase el Ttulo I del Decreto N 806 del 23 de junio de 2004.
Art. 81. Las disposiciones del presente decreto entrarn en vigencia a partir de su
publicacin en el Boletn Oficial y sern de aplicacin a partir del 1 de enero de 2010, inclusive.
CAPITULO VII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Art. 82. Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a implementar
las medidas que estime necesarias a los fines de la categorizacin de los sujetos adheridos al
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), conforme a la aplicacin de las
nuevas disposiciones establecidas por la Ley N 26.565.
Art. 83. Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese. FERNANDEZ DE KIRCHNER. Anbal D. Fernndez. Amado Boudou.
ANEXO
ACCESO PROGRESIVO A LA COBERTURA DE SALUD

El titular y, en su caso, cada integrante de su grupo familiar incorporado, tendrn la cobertura


prevista en el Programa Mdico Obligatorio de Emergencia (PMOE) aprobado por Resolucin
N 201 del 9 de abril de 2002 del entonces MINISTERIO DE SALUD prorrogada por el Decreto
N 1210 del 10 de diciembre de 2003, o la que en lo sucesivo la modifique o reemplace
dividida por niveles, conforme se detalla a continuacin:
a) Cobertura desde el inicio de su adhesin al rgimen:
I) NIVEL AMBULATORIO:
1. Consulta: en consultorio, de urgencia y emergencia en domicilio. Consulta programada en
domicilio a mayores de SESENTA Y CINCO (65) aos que no puedan movilizarse.
2. Atencin ambulatoria de todas las especialidades reconocidas por la autoridad sanitaria
competente.
3. Prcticas y estudios complementarios ambulatorios, diagnsticos y teraputicos, detallados
en el Anexo II del Programa Mdico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace,
incluyendo el material de diagnstico y los medios de contraste como parte de la prestacin
que se realiza.
4. Salud Mental: Promocin y prevencin.
Hasta TREINTA (30) visitas por ao calendario, no pudiendo exceder la cantidad de CUATRO (4)
consultas mensuales. Esto incluye las modalidades: psiquiatra, psicologa, psicopedagoga,
psicoterapia grupal, individual, familiar, de pareja y psicodiagnstico.
5. Rehabilitacin ambulatoria:
Kinesiologa: hasta VEINTICINCO (25) sesiones por ao calendario/beneficiario.
Fonoaudiologa: hasta VEINTICINCO (25) sesiones por ao calendario/beneficiario
Estimulacin temprana: en los trminos que los define el Anexo II del Programa Mdico
Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace.
6. Los traslados que correspondan a pacientes en ambulatorio.
7. Odontologa: conforme el Programa Mdico Obligatorio de Emergencia (PMOE), Resolucin
N 201/02 del entonces MINISTERIO DE SALUD o el que lo reemplace.
8. Medicamentos: Se asegura la cobertura de medicamentos en tratamientos ambulatorios que
figuran en el Anexo III del Programa Mdico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo
reemplace, con un CUARENTA POR CIENTO (40%) de cobertura, conforme al precio de
referencia que se explicita en el Anexo IV de dicho programa, y en las formas farmacuticas all
indicadas. La prescripcin se har por nombre genrico.
9. Cobertura del CIEN POR CIENTO (100%) de anteojos con lentes estndar en nios hasta los
15 aos.
II) Otras Coberturas Ambulatorias
1. Plan materno infantil (prestaciones ambulatorias). 7

2. Programas de prevencin de cnceres femeninos, en especial de cuello de tero y mama.


3. Cobertura de pacientes diabticos (Resolucin N 301 del 16 de abril de 1999 del ex
MINISTERIO DE SALUD Y ACCION SOCIAL).
4. Cobertura del CIEN POR CIENTO (100%) de Piridostigmina 60 mg. Para el tratamiento de la
miastenia gravis (Resolucin N 791 del 6 de octubre de 1999 del ex MINISTERIO DE SALUD Y
ACCION SOCIAL).
b) Cobertura a los TRES (3) meses:
Se agrega toda la prevista en el "nivel internacin", y la que se detalla a continuacin:
I) NIVEL INTERNACION
1. Se asegura el CIEN POR CIENTO (100%) de cobertura en cualquiera de sus modalidades.
Todas las prcticas y coberturas del Anexo II del Programa Mdico Obligatorio de Emergencia
(PMOE) o el que lo reemplace, se encuentran incluidas dentro de la cobertura. La cobertura se
extiende sin lmite de tiempo.
2. Salud Mental: Hasta TREINTA (30) das por ao calendario, en patologas agudas, en la
modalidad institucional u hospital de da.
3. Medicamentos. La cobertura ser de un CIEN POR CIENTO (100%) en internados.
4. Los traslados que correspondan a pacientes internados.
5. Prtesis e implantes de colocacin interna del CIEN POR CIENTO (100%) de cobertura, con
las especificaciones previstas en el Programa Mdico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el
que lo reemplace.
6. Medicamentos oncolgicos segn protocolos nacionales aprobados del CIEN POR CIENTO
(100%). Los medicamentos no oncolgicos tendrn la cobertura del CUARENTA POR CIENTO
(40%) a excepcin del ondasetrn en el tratamiento de vmitos agudos inducidos por drogas
altamente emetizantes.
7. Los cuidados paliativos, con cobertura del CIEN POR CIENTO (100%).
8. Hemodilisis y dilisis peritoneal continua ambulatoria. Cobertura del CIEN POR CIENTO
(100%).
9. Eritropoyetina del CIEN POR CIENTO (100%) en el tratamiento de la insuficiencia renal
crnica.
10. Plan Materno Infantil (prestaciones en internacin).
11. Cobertura de otoamplfonos del CIEN POR CIENTO (100%) en nios hasta los 15 aos.
12. Cober tura del CINCUENTA POR CIENTO (50%) en prtesis y rtesis de colocacin externa,
no reconocindose las prtesis denominadas miognicas o bioelctricas.
c) Cobertura a los SEIS (6) meses:

Se incorporan las prestaciones subsidiadas por la ADMINISTRACION DE PROGRAMAS


ESPECIALES, conforme sus Resoluciones Nros. 500 del 27 de enero de 2004, 2048 del 30 de
abril de 2003, 1276 del 16 de agosto de 2002, 6080 del 17 de septiembre de 2003, 475 del 27
de mayo de 2002 y 5600 del 29 de agosto de 2003, y las que las sustituyeran o
complementaren, de cobertura obligatoria por parte de los agentes del seguro, y por las que
stos puedan gestionar el cobro a travs del Fondo Solidario de Redistribucin.
I) COSEGUROS
En todos los casos se adaptarn a lo dispuesto en el Programa Mdico Obligatorio de
Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace.
II) GRUPO FAMILIAR
A partir de su inscripcin, ingresar progresivamente a la cobertura conforme se describe
precedentemente para el titular.
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES
Resolucin General 2746
Ley N 26.565. Decreto N 1/10. resolucin General N 2150, sus modificatorias y
complementarias. Su sustitucin.
Bs. As., 5/1/2010
Ver Antecedentes Normativos
VISTO la Actuacin SIGEA N 10462-201-2009 del Registro de esta Administracin Federal, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 26.565 introdujo sustanciales modificaciones al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS), sustituyendo el Anexo de la Ley N 24.977, sus modificaciones
y complementarias.
Que el Decreto N 1 del 4 de enero de 2010 reglament dichas modificaciones.
Que la Resolucin General N 2150, sus modificatorias y complementarias, estableci los
requisitos, formalidades y dems condiciones que deben cumplir los pequeos contribuyentes
adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS).
Que las particularidades del rgimen, originaron el dictado de otras normas modificatorias,
complementarias y aclaratorias por parte de esta Administracin Federal, lo que amerita su
sustitucin.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Fiscalizacin, Tcnico Legal Impositiva, de
Servicios al Contribuyente, Tcnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social y de
Coordinacin Operativa de los Recursos de la Seguridad Social, y las Direcciones Generales
Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artculos 7, 10, 15,
16, 17, 21, 23, 26, 29, 34, 36, 50 y 52 del Anexo de la Ley N 24.977, sus modificaciones y
complementarias, texto sustituido por la Ley N 26.565, por los Artculos 15, 21 y 22 de la Ley
N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los Artculos 24, 31, 33, 34, 35,
36, 38, 44, 48, 49, 59, 60, 69, 79 y 82 del Decreto N 1 del 4 de enero de 2010 y por el

Artculo 7 del Decreto N 618, del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus
complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
TITULO I
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO GENERAL)
CAPITULO I - ADHESION AL REGIMEN SIMPLIFICADO (RS)
A - REQUISITOS Y FORMALIDADES
Artculo 1 Los sujetos que opten por adherir al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS), siempre que renan las condiciones previstas en el Anexo de la Ley N
24.977, sus modificaciones y complementarias, texto sustituido por la Ley N 26.565, en
adelante el "Anexo", debern observar las disposiciones de la presente.
Se encuentran comprendidos en el prrafo precedente, los directivos e integrantes de los
cuerpos de fiscalizacin de las asociaciones mutuales, por las funciones que en tal carcter
desempeen como trabajadores autnomos.
Art. 2 La adhesin se formalizar, mediante transferencia electrnica de datos del
formulario F. 184 (Nuevo Modelo), a travs del sitio "web" de esta Administracin Federal
(http://www.afip.gob. ar), ingresando al servicio "Sistema Registral", opcin "Registro
Tributario/Monotributo/ Adhesin", a cuyo efecto deber contarse con "Clave Fiscal" habilitada
con Nivel de Seguridad 2, conforme a lo establecido por la Resolucin General N 2239, su
modificatoria y sus complementarias.
Consignados los datos requeridos, el sistema emitir una constancia de la transaccin
efectuada acuse de recibo y la credencial para el pago formulario F. 152, F. 153 o F. 157,
segn corresponda .
Art. 3 La credencial a que se refiere el artculo anterior, contendr el Cdigo Unico de
Revista (CUR), determinado sobre la base de la situacin del pequeo contribuyente conforme,
para cada caso, se indica a continuacin:
a) F. 152: para personas fsicas y sucesiones indivisas respecto del impuesto integrado, aportes
al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y obra social, de corresponder.
b) F. 153: para las sociedades de hecho y comerciales irregulares (Captulo I, Seccin IV, de la
Ley N 19.550 de Sociedades Comerciales, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones).
c) F. 157: cuando se trate de sujetos que adhieren al Rgimen de Inclusin Social y Promocin
del Trabajo Independiente previsto en el Ttulo IV del "Anexo".
Cuando se trate de sujetos integrantes de sociedades adheridas al Rgimen Simplificado (RS),
siendo sta la nica actividad por la cual solicitan su inclusin en el rgimen, los mismos
debern adherir slo respecto de las cotizaciones previsionales fijas que les correspondan.
Art. 4 La condicin de pequeo contribuyente se acreditar mediante la constancia de
opcin prevista en la Resolucin General N 1817, su modificatoria y complementaria.
Art. 5 A efectos de lo establecido en el Artculo 5 del "Anexo", ser considerado como
domicilio fiscal especial de los pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para

Pequeos Contribuyentes (RS), el domicilio fiscal definido por la Resolucin General N 2109,
su modificatoria y complementaria.
En caso de cambio de domicilio fiscal, el mismo deber realizarse de acuerdo con el
procedimiento previsto en la aludida resolucin general.
B - EFECTOS DE LA ADHESION
Art. 6 La adhesin al Rgimen Simplificado (RS) producir efectos a partir del primer da
del mes calendario inmediato siguiente a aquel en el cual se efectu la misma, excepto cuando
se trate de inicio de actividades.
En este ltimo caso, la adhesin realizada dentro del mes de inicio surtir efectos a partir del
da en que se realice la misma, siempre que se renan las condiciones previstas a tal fin en el
"Anexo". En tal situacin, los responsables estarn obligados a efectuar el primer pago mensual
a partir de dicho mes.
C - SOLICITUD DE LA CLAVE UNICA DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA (C.U.I.T.)
Art. 7 Los sujetos que no posean Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.),
debern solicitarla con carcter previo a la adhesin al Rgimen Simplificado (RS) ante la
dependencia de este Organismo correspondiente a la jurisdiccin de su domicilio, de acuerdo
con el procedimiento y acompaando la documentacin respaldatoria de identidad y domicilio
previstos en la Resolucin General N 10, sus modificatorias y complementarias.
D - INICIO DE ACTIVIDADES
Art. 8 La anualizacin a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 12 del "Anexo", no se
efectuar cuando se trate de un pequeo contribuyente incorporado al Rgimen de Inclusin
Social y Promocin del Trabajo Independiente.
Art. 9 A los fines de lo dispuesto por el Artculo 14 del "Anexo", ser considerado inicio de
actividad el reemplazo de la actividad declarada por otra de distinto tipo.
No se considerar como inicio de actividad a la incorporacin de nuevas actividades a las ya
declaradas, o al reemplazo de alguna de ellas por otra del mismo tipo comprendida en el
presente rgimen.
Los parmetros que puedan modificarse en virtud de la referida incorporacin o reemplazo,
debern ser tenidos en cuenta a los efectos de realizar la recategorizacin cuatrimestral
inmediata siguiente a la ocurrencia de tal hecho.
E - OPCION DE LA OBRA SOCIAL
Art. 10. El pequeo contribuyente que adhiera al Rgimen Simplificado (RS), deber optar
por un agente de salud de la nmina de obras sociales comprendidas en el Artculo 1 de la Ley
N 23.660 y sus modificaciones, con excepcin de aquellos que se encuentren en crisis, segn
los trminos del Decreto N 1400 del 4 de noviembre de 2001 y sus modificatorios.
En su caso, deber unificar la cotizacin con destino al sistema de salud con la que corresponda
a la obra social de su cnyuge, aun cuando se trate de una entidad en situacin de crisis. A tal
fin deber identificar la Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) o el Cdigo Unico de
Identificacin Laboral (C.U.I.L.) que habilita la unificacin.
En oportunidad de la adhesin, el monotributista deber identificar a los componentes del
grupo familiar primario que desee incorporar a la cobertura mdico asistencial.
En todos los casos, una vez seleccionada y asignada la obra social para la cobertura mdico
asistencial, resultar de aplicacin lo dispuesto por el Decreto N 504 del 12 de mayo de 1998
y sus modificatorios.

Las modificaciones respecto de la integracin del citado grupo familiar (altas o bajas), debern
realizarse a travs del sitio "web" institucional (http://www.afip.gob.ar) ingresando al servicio
"Sistema Registral", opcin "Registro Tributario/Monotributo/Modificacin de Datos", ello sin
perjuicio de la obligacin de realizar todos los trmites administrativos correspondientes en la
sede del agente de salud respectivo.
Art. 11. Los componentes del grupo familiar no podrn incorporarse en calidad de
adherentes al Rgimen Simplificado (RS), cuando los titulares no estn obligados a cotizar a la
seguridad social por tratarse de:
a) Profesionales universitarios que por el ejercicio de su actividad profesional se encontraren
obligatoriamente afiliados a uno o ms regmenes provinciales para profesionales. Ello, de
acuerdo con su condicin de aportantes voluntarios, conforme lo normado por el Apartado 4,
del inciso b) del Artculo 3 de la Ley N 24.241 y sus modificaciones.
b) Sujetos que simultneamente con la actividad por la cual adhieran al Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes (RS) se encuentren realizando una actividad en relacin de
dependencia y aporten en tal carcter al rgimen nacional o a algn rgimen provincial
previsional.
c) Menores de 18 aos, en virtud de lo normado por el Artculo 2 de la Ley N 24.241 y sus
modificaciones.
d) Beneficiarios de prestaciones previsionales encuadrados en el Artculo 13 de la Ley N
24.476 y sus modificaciones.
e) Locadores de bienes muebles o inmuebles (en tanto a tales fines no se encuentren
organizados en forma de empresa).
f) Sucesiones indivisas, continuadoras de los sujetos adheridos al rgimen, que opten por la
permanencia en el mismo.
CAPITULO II - PARAMETROS
Art. 12. A los fines de la adhesin, recategorizacin y, en su caso, permanencia en el
rgimen, deber observarse lo siguiente:
a) La energa elctrica computable ser la que resulte de las facturas cuyos vencimientos para
el pago hayan operado en el perodo que corresponda.
b) Cuando se utilicen para el desarrollo de la actividad distintas unidades de explotacin en
forma no simultnea:
1. El parmetro superficie se determinar considerando el local, establecimiento, oficina, etc.
de mayor superficie afectada a la actividad,
2. el parmetro energa elctrica consumida ser el mayor de los consumos en cualquiera de
las unidades de explotacin, aun cuando no coincida con la que se consider para la
determinacin del parmetro superficie, y
3. el parmetro alquileres devengados ser igual a la sumatoria de los montos devengados
correspondientes a la unidad de explotacin por la que se hubiere convenido el alquiler mayor.
No obstante lo indicado en el inciso b) precedente, la cantidad de unidades de explotacin
utilizadas deber ser tenida en cuenta a efectos del lmite previsto en el inciso h) del Artculo
20 del "Anexo", reglamentado por el Artculo 27 del Decreto N 1/10.
Art. 13. Los parmetros superficie afectada a la actividad o energa elctrica consumida no
deben ser considerados en las actividades que, para cada caso, se sealan a continuacin:

a) Parmetro superficie afectada a la actividad:


- Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.
- Servicios de prcticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y "paddle", piletas de
natacin y similares).
- Servicios de diversin y esparcimiento (billares, "pool", "bowling", salones para fiestas
infantiles, peloteros y similares).
- Servicios de alojamiento u hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en
alojamientos por hora.
- Explotacin de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o balnearios.
- Servicios de "camping" (incluye refugio de montaa) y servicios de guarderas nuticas.
- Servicios de enseanza, instruccin y capacitacin (institutos, academias, liceos y similares),
y los prestados por jardines de infantes, guarderas y jardines materno-infantiles.
- Servicios prestados por establecimientos geritricos y hogares para ancianos.
- Servicios de reparacin, mantenimiento, conservacin e instalacin de equipos y accesorios,
relativos a rodados, sus partes y componentes.
- Servicios de depsito y resguardo de cosas muebles.
- Locaciones de bienes inmuebles.
b) Parmetro energa elctrica consumida:
- Lavaderos de automotores.
- Expendio de helados.
- Servicios de lavado y limpieza de artculos de tela, cuero o piel, incluso la limpieza en seco,
no industriales.
- Explotacin de kioscos (polirrubros y similares).
- Explotacin de juegos electrnicos, efectuada en localidades cuya poblacin resulte inferior a
CUATROCIENTOS MIL (400.000) habitantes, de acuerdo con los datos oficiales publicados por el
Instituto Nacional de Estadstica y Censos (I.N.D.E.C.), correspondientes al ltimo censo
poblacional realizado.
Esta Administracin Federal evaluar la procedencia de mantener las excepciones sealadas
precedentemente, en base al anlisis peridico de las distintas actividades econmicas
involucradas.
CAPITULO III - RECATEGORIZACION CUATRIMESTRAL
A - REQUISITOS Y FORMALIDADES
Art. 14. Para efectuar la recategorizacin por cuatrimestre calendario (enero/abril, mayo/
agosto y septiembre/diciembre), los sujetos adheridos al Rgimen Simplificado (RS), debern
cumplir con las obligaciones dispuestas por el "Anexo", por el Decreto N 1/10 y por la
presente norma.

A tal fin, debern observar el procedimiento indicado en el Artculo 2, ingresando al servicio


"Sistema Registral", opcin "Registro Tributario/Monotributo/Recategorizacin".
Asimismo, a la finalizacin de cada cuatrimestre calendario el pequeo contribuyente estar
obligado a presentar una declaracin jurada informativa en la forma, plazos y condiciones que
establece la Resolucin General N 2888.(Prrafo sustituido por art. 8 de la Resolucin
General N 2888/2010 de la AFIP B.O. 12/8/2010. Vigencia: Las disposiciones de la Resolucin
de referencia entrarn en vigencia a partir de su publicacin en el Boletn Oficial y sern de
aplicacin para los sujetos que cumplan alguna de las condiciones previstas en el Artculo 2 de
la misma, respecto del primer cuatrimestre de 2010 y los siguientes. La presentacin de la
informacin correspondiente al primer cuatrimestre de 2010 podr efectuarse hasta el da 30
de septiembre de 2010, inclusive).
a) Consumo de energa elctrica: nmero del medidor y denominacin del prestador del
servicio.
b) Local o establecimiento: datos del propietario, nomenclatura catastral del inmueble afectado
o locatario (datos del locador y fecha del timbrado del contrato de locacin).
B - DETERMINACION DE LA RECATEGORIZACION
Art. 15. Los ingresos brutos y la energa elctrica consumida, correspondientes a los ltimos
DOCE (12) meses anteriores a la finalizacin de cada cuatrimestre calendario, determinarn
juntamente con la superficie afectada a la actividad y los alquileres devengados a esa fecha, la
categora en la cual el pequeo contribuyente debe encuadrarse.
C - SUJETOS NO OBLIGADOS A RECATEGORIZARSE
Art. 16. Los pequeos contribuyentes no estn obligados a cumplir con lo dispuesto en el
Artculo 14 cuando:
a) Deban permanecer en la misma categora del Rgimen Simplificado (RS). En este caso,
continuarn abonando el importe que corresponda a su categora.
b) Se trate del inicio de actividades, y por el perodo comprendido entre el mes de inicio hasta
que no haya transcurrido un cuatrimestre calendario completo. En este supuesto, los sujetos
ingresarn el importe que resulte de la aplicacin del procedimiento previsto para el inicio de
actividad.
D - PLAZO PARA LA RECATEGORIZACION
Art. 17. La recategorizacin en el Rgimen Simplificado (RS) se efectuar hasta el da 20 de
los meses de mayo, septiembre y enero, respecto de cada cuatrimestre calendario anterior a
dichos meses (concluidos en los meses de abril, agosto y diciembre).
Cuando la fecha de vencimiento indicada en el prrafo anterior coincida con da feriado o
inhbil, la misma se trasladar al da hbil inmediato siguiente.
(Artculo sustituido por art. 1 punto 1 de la Resolucin General N 2819/2010 de la AFIP B.O.
05/05/2010. Vigencia: de aplicacin para las obligaciones cuyos vencimientos operen a partir
del mes de mayo de 2010, inclusive.)
E - PERIODO COMPRENDIDO EN LA RECATEGORIZACION. OBLIGACION DE PAGO
Art. 18. Las obligaciones de pago resultantes de la recategorizacin, tendrn efectos para el
perodo comprendido entre el primer da del mes siguiente al de la recategorizacin, hasta el
ltimo da del mes en que deba efectuarse la siguiente recategorizacin.
F - FALTA DE RECATEGORIZACION

Art. 19. La falta de recategorizacin en los trminos previstos en el Artculo 14, implicar la
ratificacin de la categora del Rgimen Simplificado (RS) declarada con anterioridad.
CAPITULO IV - MODIFICACION DE DATOS Y CANCELACION DE LA INSCRIPCION
A - MODIFICACION DE DATOS
Art. 20. La modificacin de datos (cambio de domicilio, de actividad, etc.) se realizar
mediante transferencia electrnica de datos, a travs del sitio "web" institucional
(http://www.afip.gob. ar), ingresando con "Clave Fiscal" al servicio "Sistema Registral" y
accediendo a la opcin "Registro Tributario".
B - BAJA POR FALLECIMIENTO, CESE DE ACTIVIDADES O RENUNCIA
Art. 21. La cancelacin de la inscripcin originada en la baja por fallecimiento, cese de
actividades o renuncia, se formalizar conforme, al procedimiento que, para cada caso,
establece la Resolucin General N 2322.
C - BAJA AUTOMATICA. REINGRESO AL REGIMEN
Art. 22. Producida la baja automtica prevista en el Artculo 36 del Decreto N 1/10 el
sujeto que reingrese al rgimen deber cancelar la totalidad de las obligaciones adeudadas,
correspondientes a los DIEZ (10) meses que dieron origen a la exclusin, as como todas
aquellas de perodos anteriores.
D - EXCLUSION
Art. 23. De producirse alguna de las causales de exclusin previstas en el Artculo 20 del
"Anexo", la exclusin se producir en forma automtica. Sin perjuicio de ello, el responsable
deber comunicar dicha circunstancia a este Organismo, dentro de los QUINCE (15) das
hbiles administrativos desde aquel en que hubiere acaecido tal hecho, mediante el
procedimiento aludido en el Artculo 21.
Cuando este Organismo, como consecuencia del cruzamiento de informacin obrante en sus
bases de datos, constate que el contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) se encuentra comprendido en alguna de las causales de exclusin,
proceder a darlo de baja en el mismo y de alta en los tributos correspondientes al rgimen
general.
Art. 24. No configuran causal de exclusin en los trminos previstos en el Artculo 20 inciso
g) del "Anexo", las operaciones que realicen los pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen
Simplificado (RS) conforme a las normas aduaneras vigentes que se indican a continuacin:
a) Reimportaciones de mercaderas que previamente hubieran sido exportadas para consumo y
que por motivos justificables deben ser reingresadas.
b) Reimportaciones de mercaderas originadas en sustituciones para compensar envos por
deficiencia de material o de fabricacin.
c) Reimportaciones de mercaderas exportadas temporalmente para ser sometidas a cualquier
perfeccionamiento o beneficio en el exterior.
Art. 25. El impuesto integrado abonado con posterioridad a la exclusin podr ser imputado
como pago a cuenta de los tributos adeudados por el rgimen general, conforme lo establecido
en el ltimo prrafo del Artculo 21 del "Anexo". La referida imputacin se solicitar mediante la
presentacin de una nota en los trminos establecidos por la Resolucin General N 1128.
Dicho cmputo resultar procedente en la medida que no se adeuden perodos mensuales
correspondientes al Rgimen Simplificado (RS), en cuyo caso debern ser cancelados
previamente aplicando el procedimiento citado en el prrafo precedente.

E - MODIFICACIONES QUE PRODUCEN LA SUSTITUCION DE LA CREDENCIAL PARA EL PAGO


Art. 26. La credencial para el pago deber ser sustituida con motivo de la recategorizacin
cuatrimestral y en los casos en que se produzcan modificaciones en los datos que determinan
el Cdigo Unico de Revista (CUR).
Dichas modificaciones podrn verificarse en cualquiera de sus componentes:
a) Impuesto Integrado: por error o categorizacin de oficio.
b) Cotizaciones Previsionales Fijas: por quedar obligado o dejar de estar obligado de ingresar
cotizaciones a la seguridad social al alcanzar la edad de 18 aos, iniciar o finalizar un contrato
de trabajo ejecutado en relacin de dependencia, acceder a un beneficio de jubilacin, aportar
a una caja profesional, etc.
c) Obra Social: por ejercicio o desistimiento de la opcin de Obra Social y/o por alta o baja de
integrantes del grupo familiar primario.
La obtencin de la nueva credencial para el pago formulario F. 152, F. 153 o F. 157, segn
corresponda , se efectuar mediante transferencia electrnica de datos del formulario F. 184
(Nuevo Modelo), a travs del sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar),
ingresando al servicio "Sistema Registral", opcin "Registro Tributario/Monotributo/Modificacin
de Datos".
CAPITULO V - ELEMENTOS IDENTIFICATORIOS
CONTRIBUYENTE ADHERIDO AL REGIMEN

DE

LA

CONDICION

DE

PEQUEO

Art. 27. Los pequeos contribuyentes debern obtener va "Internet", a travs del sitio
"web" institucional (http://www.afip.gob.ar), la constancia de opcin al Rgimen Simplificado
(RS), segn lo previsto en la Resolucin General N 1817, su modificatoria y complementaria.
Art. 28. (Artculo derogado por art. 8 de la Resolucin General N 3377/2012 de la AFIP
B.O. 29/8/2012. Vigencia: a partir de la vigencia de la obligacin establecida en el segundo
prrafo del artculo 7 de la norma de referencia)
CAPITULO VI - PAGOS A REALIZAR
A - OBLIGACION MENSUAL
Art. 29. Los sujetos que adhieran al Rgimen Simplificado (RS) cumplirn la obligacin de
pago mensual, hasta el da 20 del respectivo mes, excepto cuando se trate de inicio de
actividades, en cuyo caso el pago correspondiente al mes de inicio de actividades podr
efectuarse hasta el ltimo da de ese mes. (Prrafo sustituido por art. 1 punto 2 de
la Resolucin General N 2819/2010 de la AFIP B.O. 05/05/2010. Vigencia: de aplicacin para
las obligaciones cuyos vencimientos operen a partir del mes de mayo de 2010, inclusive.)
Cuando la fecha de vencimiento indicada en el prrafo anterior coincida con da feriado o
inhbil, la misma se trasladar al da hbil inmediato siguiente. (Prrafo sustituido por art. 1
punto 2 de la Resolucin General N 2819/2010 de la AFIP B.O. 05/05/2010. Vigencia: de
aplicacin para las obligaciones cuyos vencimientos operen a partir del mes de mayo de 2010,
inclusive.)
El referido pago podr realizarse por cualquiera de las formas que se indican a continuacin:
a) Depsito en cuenta ante cualquier entidad bancaria habilitada, en virtud de lo establecido
por la Resolucin General N 1217 y su modificatoria.
b) Transferencia electrnica de fondos, de acuerdo al procedimiento dispuesto por la Resolucin
General N 1778 y su modificatoria.

c) Dbito en cuenta a travs de cajero automtico, segn lo previsto en la Resolucin General


N 1206.
d) Dbito directo en cuenta bancaria, a cuyo efecto los sujetos debern solicitar previamente la
adhesin al servicio en la entidad bancaria en la que se encuentra radicada su cuenta. Las
adhesiones solicitadas hasta el da 20 de cada mes, tendrn efecto a partir del mes inmediato
siguiente.
Asimismo podrn solicitar sin costo la apertura de una "Caja de Ahorro Fiscal" en cualquier
sucursal o en la casa central del Banco de la Nacin Argentina, conforme lo prev la Resolucin
General N 1822.
e) Dbito automtico mediante la utilizacin de tarjeta de crdito, de acuerdo al procedimiento
dispuesto por la Resolucin General N 1644 y su modificatoria.
El pago a travs de entidades bancarias habilitadas en forma personal se efectuar
exhibiendo la credencial para el pago formularios F. 152, F. 153 o F. 157, segn corresponda
.
El comprobante del pago ser el tique que entregue la entidad bancaria receptora (por
ventanilla, cajero automtico o "home banking"), o el resumen mensual de cuenta respectivo,
en el que conste la Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del deudor y el importe de
la obligacin mensual.
Los pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado (RS) podrn, entre otras
aplicaciones previstas, visualizar la informacin relativa a la cuanta y estado de cumplimiento
de sus obligaciones mensuales, sus pagos y saldos, como tambin calcular sus deudas a una
fecha determinada, mediante el acceso a la "Cuenta Corriente de Monotributistas y Autnomos"
que opera en lnea a travs de la red de "Internet" en el sitio institucional
(http://www.afip.gob.ar), de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 1996.
B - INGRESO DE COTIZACIONES PREVISIONALES FIJAS
Art. 30. Las cotizaciones previsionales fijas no son fraccionables. El pequeo contribuyente
queda obligado a ingresar el total de los importes que correspondan, de acuerdo con el Cdigo
Unico de Revista (CUR) generado como resultado de su adhesin, modificacin de datos o
recategorizacin.
A efectos de su cobertura de salud y de la de cada uno de los componentes de su grupo
familiar primario incorporados al rgimen, el pequeo contribuyente deber ingresar las
cotizaciones previsionales fijas con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud, instituido
por las Leyes N 23.660 y N 23.661 y sus respectivas modificaciones, atendiendo a los
importes que, para cada caso, se indican a continuacin:

BENEFICIARIO

REGIMEN
GENERAL E
INCLUSION
SOCIAL

MONOTRIBUTO
SOCIAL
(EFECTORES)

Titular

$ 233

$ 116,50

Cada integrante del grupo


familiar primario

$ 233

$ 116,50

(Importes $ 146 y $ 73 sustituidos por los importes $ 233 y $ 116,50,


respectivamente, por art. 3 de la Resolucin General N 3653/2014 de la AFIP B.O.

23/7/2014. Vigencia: de aplicacin a partir del primer da del segundo mes posterior a su
publicacin en el Boletn Oficial)
Art. 31. Las cotizaciones al Rgimen Nacional de Obras Sociales, originadas en la denuncia
de integrantes del grupo familiar primario, resultan de pago obligatorio y por el mismo importe,
hasta el mes en que el pequeo contribuyente comunique las modificaciones que hubieren
tenido lugar.
La referida comunicacin deber realizarla mediante transferencia electrnica de datos del
formulario F. 184 (Nuevo Modelo), a travs del sitio "web" de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar), ingresando al servicio "Sistema Registral", opcin "Registro
Tributario/Monotributo/Modificacin de Datos".
Art. 32. No corresponder ingresar las cotizaciones al rgimen de la seguridad social para
pequeos contribuyentes, cuando se trate de:
a) Profesionales universitarios que por el ejercicio de su actividad profesional se encontraren
obligatoriamente afiliados a uno o ms regmenes provinciales para profesionales. Ello, de
acuerdo con su condicin de aportantes voluntarios, conforme lo normado por el Apartado 4,
del inciso b) del Artculo 3 de la Ley N 24.241 y sus modificaciones.
b) Sujetos que simultneamente con la actividad por la cual adhieran al Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes (RS) se encuentren realizando una actividad en relacin de
dependencia y aporten en tal carcter al rgimen nacional o a algn rgimen provincial
previsional.
c) Menores de 18 aos, en virtud de lo normado por el Artculo 2 de la Ley N 24.241 y sus
modificaciones.
d) Beneficiarios de prestaciones previsionales encuadrados en el Artculo 13 de la Ley N
24.476 y sus modificaciones.
e) Locadores de bienes muebles o inmuebles (en tanto a tales fines no se encuentren
organizados en forma de empresa).
f) Sucesiones indivisas, continuadoras de los sujetos adheridos al rgimen, que opten por la
permanencia en el mismo.
Art. 33. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo precedente, los sujetos comprendidos en
los incisos a), b) y e) del mismo, podrn adherir voluntariamente al Rgimen Especial de los
Recursos de la Seguridad Social para Pequeos Contribuyentes y acceder a los beneficios
indicados en el Artculo 42 del "Anexo", debiendo ingresar obligatoriamente las cotizaciones
respectivas.
C - INGRESO DE OTROS CONCEPTOS
Art. 34. El ingreso de ajustes, pagos a cuenta, multas, intereses resarcitorios e intereses
punitorios, podr efectuarse por cualquiera de las formas previstas en los incisos a), b), y c)
del tercer prrafo del Artculo 29 de la presente, en su caso , presentando el volante de pago
formulario F. 155, ante la entidad bancaria. El comprobante del pago respectivo ser el tique
que entregue esta ltima.
Dicho formulario podr obtenerse desde el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.
ar).
D - INCENTIVO AL CUMPLIMIENTO
Art. 35. El reintegro a que se refiere el Artculo 31 del Decreto N 1/10, se efectuar
durante el mes de marzo de cada ao calendario y se otorgar nicamente a aquellos
contribuyentes que hayan efectuado sus pagos mediante las siguientes modalidades:

a) Dbito directo en cuenta bancaria.


b) Dbito automtico mediante la utilizacin de tarjeta de crdito.
El respectivo importe ser acreditado automticamente en la cuenta adherida al servicio o en la
correspondiente a la tarjeta de crdito respectiva.
TITULO II
NORMAS RELATIVAS A LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y A LA GANANCIA MINIMA
PRESUNTA, Y DE PROCEDIMIENTO
CAPITULO I - OPERACIONES RECURRENTES
Art. 36. A efectos de las limitaciones dispuestas en el tercer prrafo del Artculo 29 del
"Anexo", revisten el carcter de "recurrentes", las operaciones realizadas con cada proveedor
en el ejercicio fiscal, cuya cantidad resulte superior a:
a) VEINTITRES (23), de tratarse de compras, o
b) NUEVE (9), de tratarse de locaciones o prestaciones.
CAPITULO II - OTRAS DISPOSICIONES
A - ANTICIPOS
Art. 37. Los contribuyentes o responsables obligados a ingresar anticipos del impuesto a la
ganancia mnima presunta, debern continuar cumpliendo con dicha obligacin hasta el mes de
la adhesin al Rgimen Simplificado (RS), inclusive. A partir del mes calendario inmediato
siguiente a la misma, los pequeos contribuyentes quedarn exceptuados de la citada
obligacin.
Cuando la obligacin est referida a anticipos del impuesto a las ganancias, lo dispuesto
precedentemente ser de aplicacin slo si el sujeto incluy todas sus actividades en el
Rgimen Simplificado (RS). De continuar desarrollando actividades que no se incluyan en el
rgimen, corresponder recalcular el impuesto determinado, sin considerar las ganancias
atribuibles a la actividad por la que adhiri al Rgimen Simplificado (RS), a fin de establecer la
nueva base de clculo de los anticipos y el importe de los mismos, en cuyo caso en todo lo no
previsto en el presente artculo ser de aplicacin lo normado en la Resolucin General N 327,
sus modificatorias y complementarias.
La liquidacin a que se refiere el prrafo anterior, deber efectuarse en papeles de trabajo que
se conservarn a disposicin del personal fiscalizador de este Organismo.
B - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS ADHERIDOS AL REGIMEN SIMPLIFICADO (RS).
PRESENTACION DE LA DECLARACION JURADA DETERMINATIVA DEL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
Art. 38. El pequeo contribuyente que adhiera al Rgimen Simplificado (RS), deber
presentar declaracin jurada del impuesto a las ganancias cuando:
a) La adhesin se produzca con posterioridad al inicio del ao calendario, en la medida que se
hayan desarrollado actividades sujetas al impuesto con anterioridad a la fecha en que surte
efectos dicha adhesin, o
b) deban continuar cumpliendo sus obligaciones de determinacin y/o ingreso del impuesto,
respecto de actividades no incluidas en el Rgimen Simplificado (RS), con independencia de su
adhesin al precitado rgimen.

C - RESULTADO ATRIBUIBLE. DEDUCCIONES. PATRIMONIO A DECLARAR


Art. 39. Los responsables inscriptos en el impuesto a las ganancias que, con posterioridad al
inicio de un ao calendario, adhieran al Rgimen Simplificado (RS), debern computar en la
declaracin jurada el resultado atribuible al perodo comprendido entre dicho inicio y el mes
inmediato anterior, inclusive, a aquel en que la adhesin produce efectos.
Las ganancias obtenidas desde el mes en que la adhesin produce efectos hasta la fecha de
baja del Rgimen Simplificado (RS), debern consignarse como exentas del impuesto a las
ganancias en la declaracin jurada respectiva.
Las deducciones previstas en el inciso b) del Artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, si correspondieran, sern computables en su
totalidad, excepto cuando ocurran o cesen las causas que determinen su cmputo (nacimiento,
casamiento, defuncin, etc.), en cuyo caso las deducciones se harn efectivas por perodos
mensuales, de acuerdo con lo dispuesto por el Artculo 24 de dicha ley.
El patrimonio a declarar ser el que resulte al 31 de diciembre del ao por el cual se formula la
declaracin y del anterior.
D - DETERMINACION E INGRESO DEL GRAVAMEN
Art. 40. Los sujetos que resulten responsables de continuar presentando la declaracin
jurada del impuesto a las ganancias, por actividades no incluidas en el Rgimen Simplificado
(RS), debern cumplir su obligacin de determinacin anual e ingreso de ese gravamen, segn
el cronograma de vencimientos que se establezca para cada ao fiscal, conforme a lo previsto
en las normas pertinentes.
E - SUJETOS COMPRENDIDOS EN LOS SISTEMAS INTEGRADOS DE CONTROL GENERAL Y
ESPECIAL
Art. 41. Los contribuyentes o responsables comprendidos en los Sistemas Integrados de
Control General y Especial, establecidos por la Resolucin General N 3423 (DGI), sus
modificatorias y complementarias, que adhieran al Rgimen Simplificado (RS), quedan
excluidos de los alcances dispuestos por la mencionada norma, a partir del primer da hbil del
mes calendario inmediato siguiente a aquel en que hayan efectuado la adhesin al rgimen.
La exclusin dispuesta en el prrafo anterior no comprende las obligaciones de:
a) Informacin de los sujetos inscriptos en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e
Importadores (Resolucin General N 100, sus modificatorias y complementarias).
b) Planes de facilidades de pago por los cuales este Organismo establezca que sern
controlados por el aludido sistema.
F - CONSERVACION DE COMPROBANTES
Art. 42. Los pequeos contribuyentes debern conservar los comprobantes de las
operaciones que realicen, con arreglo a lo establecido por el Artculo 48 de la Reglamentacin
de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
TITULO III
REGIMEN DE INCLUSION SOCIAL Y PROMOCION DEL TRABAJO INDEPENDIENTE
A - ADHESION

Art. 43. Los trabajadores independientes promovidos debern cumplir los requisitos y
formalidades establecidas por el Ttulo I, Captulo I y IV, y las disposiciones que se indican en el
presente ttulo.
Art. 44. A efectos de lo dispuesto en el Artculo 44 del Decreto N 1/10, podrn adherir al
presente rgimen, aquellos contribuyentes cuyas actividades se encuentren enunciadas en el
Anexo I de esta resolucin general, debiendo con carcter previo a dicha adhesin informar
los cdigos de actividad que correspondan, conforme a los previstos en el "Codificador de
Actividades" Formulario N 150 aprobado por la Resolucin General N 485, mediante
transferencia electrnica de datos, a travs del sitio "web" de esta Administracin Federal
(http://www.afip.gob.ar), ingresando al servicio "Sistema Registral", opcin "Registro
Tributario/Actividades Econmicas".
B - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS
Art. 45. Los sujetos adheridos al Rgimen Simplificado (RS) en la condicin de trabajadores
independientes promovidos debern ingresar, hasta el da 20 de cada mes, un importe
equivalente al CINCO POR CIENTO (5%) del monto total de las operaciones facturadas durante
el mes anterior, a cuenta de los aportes previstos en el inciso a) del Artculo 39 del "Anexo" con
destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), a cuyo efecto debern utilizar la
credencial para el pago formulario F. 157, la que ser presentada ante cualquiera de las
entidades bancarias habilitadas.
Dichos sujetos estarn exceptuados de efectuar los referidos pagos cuando:
a) Desarrollen actividades agropecuarias. A tal fin se entender por desarrollo de actividades
agropecuarias las que tengan por finalidad la obtencin de productos naturales ya sean
vegetales de cultivo o crecimiento espontneo y animales de cualquier especie mediante
nacimiento, cra, engorde y desarrollo de los mismos y sus correspondientes producciones, o
b) se trate de asociados a cooperativas de trabajo.
En sustitucin de los pagos referidos en el primer prrafo, los sujetos indicados en los incisos
precedentes, efectuarn ingresos a cuenta mediante el respectivo rgimen de retencin, cuyos
requisitos, plazos y dems condiciones se consignan en los Anexos II y III de la presente.
No obstante, cuando el sujeto promovido hubiera optado por su incorporacin y, en su caso, la
de su grupo familiar primario al Sistema Nacional del Seguro de Salud, corresponder que
ingrese las cotizaciones previsionales fijas con destino a dicho sistema incisos b) y c) del
Artculo 39 del "Anexo" mediante la utilizacin de la credencial para el pago formulario F. 157.
El pago respectivo deber efectuarse hasta el da 20 de cada mes, a partir de aquel en que se
ejerci la opcin.
Art. 46. A efectos de lo previsto en los prrafos cuarto y quinto del Artculo 34 del "Anexo",
las cotizaciones correspondientes a los meses faltantes o su fraccin podrn ser ingresadas
hasta el 20 de enero, inclusive, inmediato siguiente al de la finalizacin de cada ao calendario.
El ingreso de las aludidas cotizaciones podr efectuarse por cualquiera de las formas previstas
en los incisos a), b), y c) del tercer prrafo del Artculo 29 de la presente, en su caso ,
presentando el volante de pago formulario F. 155, cubierto en todas sus partes y por original,
ante la entidad bancaria habilitada por este Organismo. El tique que entregue esta ltima ser
el comprobante de pago.
C DESISTIMIENTO DE LA OBRA SOCIAL
Art. 47. El desistimiento indicado en el tercer prrafo del Artculo 36 del "Anexo", producir
efectos a partir del primer da del mes siguiente al de su formulacin, debiendo ingresarse las
cotizaciones previsionales fijas hasta el mes del desistimiento inclusive. En caso de haber
desistido, el sujeto

promovido podr optar, en cualquier momento, por acceder nuevamente a las prestaciones de
salud, en las condiciones que determine la Superintendencia de Servicios de Salud.
La comunicacin del desistimiento y el ejercicio de la nueva opcin, se realizarn conforme a lo
previsto en el ltimo prrafo del Artculo 26.
TITULO IV
PEQUEOS CONTRIBUYENTES INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE
DESARROLLO LOCAL Y ECONOMIA SOCIAL (MONOTRIBUTO SOCIAL)
Art. 48. La adhesin al Rgimen Simplificado (RS) de los pequeos contribuyentes inscriptos
en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social, habilitado por el
Ministerio de Desarrollo Social (monotributista social), ser tramitada ante dicho ministerio,
luego de emitida la correspondiente resolucin mediante la cual se reconozca a los sujetos, su
condicin de efectores sociales.
Dicha adhesin proceder en la medida que este Organismo verifique el cumplimiento de los
requisitos establecidos en el "Anexo".
El citado ministerio y este Organismo, intervendrn, a los fines sealados, conforme a lo
dispuesto en las Resoluciones Conjuntas N 2190/04 (MDS) y Resolucin General N 1711
(AFIP), y N 365/09 (MDS) y N 2564 (AFIP).
Art. 49. Los pequeos contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de
Desarrollo Social y Economa Local del Ministerio de Desarrollo Social, ingresarn el CINCUENTA
POR CIENTO (50%) de las cotizaciones previsionales fijas con destino al Rgimen Nacional de
Obras Sociales, en su carcter de titulares y por cada uno de los integrantes del grupo familiar
primario denunciado al momento de su inscripcin.
El mencionado ingreso deber efectuarse utilizando la credencial para el pago formulario F.
152.
TITULO V
REGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL EMPLEADORES
Art. 50. Los empleadores adheridos al Rgimen Simplificado (RS) debern determinar e
ingresar los aportes y contribuciones con destino a los distintos subsistemas de la seguridad
social, en los trminos, plazos y condiciones previstos en la Resolucin General N 3834 (DGI),
texto segn Resolucin General N 712, sus modificatorias y complementarias.
Art. 51. A efectos de lo dispuesto en el artculo anterior, los sujetos aludidos en el mismo
debern solicitar el alta en calidad de empleadores en la medida que no hubiere sido
gestionada con anterioridad, ante la dependencia de esta Administracin Federal en la cual se
encuentren inscriptos, con arreglo a lo previsto en la Resolucin General N 10, sus
modificatorias y complementarias.
TITULO VI
COOPERATIVAS DE TRABAJO
A - ADHESION DE LOS ASOCIADOS
Art. 52. Las cooperativas de trabajo que no se encuentren inscriptas ante esta
Administracin Federal debern, previo a la adhesin de sus asociados al Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes (RS) solicitar su inscripcin con arreglo a lo dispuesto por la
Resolucin General N 10, sus modificatorias y complementarias.

Art. 53. Los asociados a cooperativas de trabajo que renan las condiciones establecidas en
el Artculo 47 del "Anexo", a efectos de la adhesin al Rgimen Simplificado (RS), debern
cumplir los requisitos y formalidades dispuestos en el Ttulo I, Captulo I y con las disposiciones
que se indican en el presente ttulo.
Los mencionados sujetos que no posean Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.),
debern solicitarla con carcter previo a la adhesin al Rgimen Simplificado (RS), conforme a
lo previsto en el Artculo 7 de la presente.
B - EFECTORES ASOCIADOS A COOPERATIVAS
Art. 54. Las cooperativas de trabajo inscriptas ante esta Administracin Federal y en el
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social debern realizar, en forma
simultnea con sus asociados, el trmite de la incorporacin de los mismos al mencionado
registro y al Rgimen Simplificado (RS), de acuerdo con el procedimiento que disponga el
Ministerio de Desarrollo Social.
C - INGRESO DE LA CUOTA
Art. 55. A efectos de lo previsto en el Artculo 49 del "Anexo", respecto del impuesto y las
cotizaciones previsionales fijas previstas en el inciso a) del Artculo 39 del citado "Anexo", ser
de aplicacin el rgimen de retencin, cuyos requisitos, plazos y dems condiciones se
consignan en el Anexo III de la presente.
Las cotizaciones previsionales fijas a que se refieren los incisos b) y c) del aludido Artculo 39,
debern ingresarse por cualquiera de las formas previstas en los incisos a), b) y c) del Artculo
29 de la presente resolucin general, utilizando a tal fin la credencial para el pago formulario F.
152 o F. 157, segn corresponda.
TITULO VII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Art. 56. Esta Administracin Federal efectuar la conversin de oficio de las categoras de
revista de los contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado (RS) al 31 de diciembre de
2009, a las nuevas categoras previstas en el "Anexo", considerando las siguientes pautas y
presunciones:

CATEGORIA
ACTUAL

NUEVA CATEGORIA
SEGN CONVERSION

PRESUNCION ANUAL
PARAMETRO
"ALQUILERES
DEVENGADOS"

B - Locaciones de
Servicios

Hasta $ 9.000

B - Locaciones de
Servicios

Hasta $ 9.000

C - Locaciones de
Servicios

Hasta $ 9.000

D - Locaciones de
Servicios

Hasta $ 18.000

E - Locaciones de
Servicios

Hasta $ 18.000

B - Venta de cosa mueble

Hasta $ 9.000

B - Venta de cosa mueble

Hasta $ 9.000

C - Venta de cosa mueble

Hasta $ 9.000

D - Venta de cosa
mueble

Hasta $ 18.000

E - Venta de cosa mueble

Hasta $ 18.000

F - Venta de cosa mueble

Hasta $ 27.000

G - Venta de cosa
mueble

Hasta $ 27.000

H - Venta de cosa mueble

Hasta $ 36.000

La nueva categora se podr consultar ingresando a la consulta de la Constancia de


Inscripcin /Opcin - Monotributo.
Art. 57. El ingreso de la obligacin mensual de pago correspondiente al mes de enero de
2010, se determinar conforme los nuevos valores de las cotizaciones previsionales fijas.
Art. 58. Los contribuyentes que al 1 de enero de 2010 se encontraban adheridos al
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) podrn pagar los nuevos importes
que incluyen la modificacin de los montos de las cotizaciones previsionales fijas y de Obra
Social correspondientes a dicho mes correspondientes al mes de enero de 2010 y los
siguientes, utilizando la credencial para el pago formulario F. 152 o F. 153, segn corresponda y
Cdigo Unico de Revista (CUR) obtenidos con anterioridad a esa fecha, hasta tanto los mismo
deban ser cambiados por motivo de modificacin de datos o recategorizacin.
Art. 59. La recategorizacin en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS)
prevista en el primer prrafo del Artculo 9 del "Anexo", correspondiente al tercer cuatrimestre
del ao 2009, deber efectuarse considerando los nuevos parmetros (ingresos brutos,
superficie afectada, energa elctrica consumida y alquileres devengados) establecidos por el
Artculo 8 del "Anexo".

No corresponder la recategorizacin cuando el sujeto deba permanecer en la misma categora


del Rgimen Simplificado (RS) que resulte de la conversin de oficio a que se refiere el Artculo
56.
Art. 60. Los pequeos contribuyentes eventuales adheridos al Rgimen Simplificado (RS),
sern dados de baja de oficio por este Organismo, quedando a partir del 1 de enero de 2010
alcanzados por el rgimen general de los impuestos y de los recursos de la seguridad social
excepto cuando, cumpliendo las condiciones establecidas en el "Anexo", opten por adherir al
Rgimen Simplificado para Pequeos contribuyentes (RS) o al Rgimen de Inclusin Social y
Promocin del Trabajo Independiente.
En su caso, la opcin respectiva deber ejercerse mediante la adhesin al rgimen que
corresponda hasta el da 29 de enero de 2010, inclusive, la que tendr efectos a partir de la
fecha citada en el prrafo precedente, y obliga a efectuar el pago mensual correspondiente a
dicho mes. De ejercerse la opcin, el pago de la mensualidad correspondiente al mes de enero
de 2010 tambin podr realizarse hasta el da 29 de enero de 2010, inclusive. (Prrafo
sustituido por art. 1 punto 1 de la Resolucin General N 2760/2010 de la AFIP B.O.
26/01/2010. Vigencia: de aplicacin a partir del da 22 de enero de 2010, inclusive)
El ingreso del pago a cuenta previsto en el Ttulo III - Rgimen de Inclusin Social y Promocin
del Trabajo Independiente correspondiente al mes de enero de 2010, se efectuar
excepcionalmente mediante la utilizacin del volante de pago formulario F. 155 y ser el
equivalente al CINCO POR CIENTO (5%) de los ingresos brutos obtenidos durante el mes de
diciembre de 2009, de corresponder.
Las diferencias de aportes sustitutivos que correspondan a los perodos del ao 2009 sobre los
que no se ingresaron ntegramente los aportes no sern considerados, a ninguno de los efectos
establecidos, en materia de prestaciones, por la Ley N 24.241 y sus modificatorias, excepto
que los mismas se abonen hasta el 20 de enero de 2010, inclusive. De corresponder, el ingreso
respectivo deber efectuarse mediante la utilizacin del volante de pago formulario F. 155.
Art. 61. En el supuesto que las entidades bancarias a la fecha en que corresponda
efectuar el pago no tengan habilitados en sus sistemas de cobro los importes conforme a las
nuevas cotizaciones previsionales fijas, los pequeos contribuyentes ingresarn el importe
habilitado en dichas entidades. Las diferencias que pudieren resultar, debern ingresarse
mediante la utilizacin del volante de pago formulario F. 155, hasta el da 7 de febrero de 2010,
inclusive.
Art. 62. Las obligaciones de pago as como la recategorizacin correspondiente al tercer
cuatrimestre del ao 2009, cuyo vencimiento operaba el da 7 de enero de 2010, podrn
efectuarse hasta el da 29 de enero de 2010, inclusive.
(Artculo sustituido por art. 1 punto 2 de la Resolucin General N 2760/2010 de la AFIP B.O.
26/01/2010. Vigencia: de aplicacin a partir del da 22 de enero de 2010, inclusive)
Art. 63. Los contribuyentes comprendidos en el rgimen general podrn con carcter
excepcional adherir al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) con efectos
a partir del 1 de enero de 2010, inclusive, siempre que el perodo de baja en el rgimen
general sea anterior a la fecha mencionada segn constancia obrante en el Sistema Registral
y renan los nuevos requisitos y condiciones previstos en el "Anexo". Dicha opcin podr
ejercerla hasta la fecha establecida en el Artculo 62 de la presente resolucin general,
quedando obligado a efectuar el pago correspondiente al mencionado mes.
TITULO VIII
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 64. A los efectos del presente rgimen simplificado la actividad de fabricacin tendr el
tratamiento previsto para las ventas de cosas muebles.

Art. 65. La adhesin al Rgimen Simplificado (RS) implica para el sujeto adherido, la baja
automtica del carcter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado.
Art. 66. A los efectos de la obtencin de la Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.)
y de la modificacin de datos, dispuestas en los Artculos 7 y 20, respectivamente, as como la
adhesin y categorizacin en el rgimen, debern considerarse los cdigos previstos en el
"Codificador de Actividades" Formulario N 150 aprobado por la Resolucin General N 485.
Art. 67. Para determinar la cantidad de fuentes de ingreso, a los efectos de la adhesin y
permanencia en el Rgimen Simplificado (RS), no debern considerarse las actividades
enunciadas en el Artculo 12 del Decreto N 1/10.
Art. 68. Aprubanse los Anexos I a III que forman parte de la presente, el formulario F. 184
(Nuevo Modelo) y la credencial para el pago formulario F. 157.
Art. 69. Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia a partir de su
publicacin en el Boletn Oficial.
Art. 70. Derganse las Resoluciones Generales Nros. 2150, 2230, 2294, 2188, 2402, sin
perjuicio de su aplicacin a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia y djanse
sin efecto los formularios F. 183/F, F. 183/J, F. 184/F y F. 184/J.
No obstante, mantienen su vigencia las credenciales para el pago formulario F. 152, F. 153 y el
volante de pago formulario F. 155.
La credencial para el pago formulario F. 154 tambin mantendr su validez, nicamente, a
efectos de los pagos que pudieran corresponder respecto de obligaciones anteriores adeudadas.
Art. 71. Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese.
Ricardo Echegaray.
ANEXO I RESOLUCION GENERAL N 2746
REGIMEN DE INCLUSION SOCIAL Y PROMOCION DEL TRABAJO INDEPENDIENTE. ACTIVIDADES
COMPRENDIDAS
ACOPIADORES Y COSECHADORES
AFILADORES DE HERRAMIENTAS, CUCHILLOS, ETC.
AGRICULTORES
ALAMBRADORES RURALES
ALBAILES
ALQUILER DE CABALLOS, BICICLETAS, ETC.
APARADORES
APICULTORES
ARBORICULTORES
ARMEROS
ARRIEROS Y/O RESEROS

AVICULTORES
BORDADORAS Y/O LENCERAS
CALESITA
CAMISEROS O CAMISERAS
CANASTEROS Y/O MIMBREROS/RAS
CAEROS
CAZADORES
CEMENTISTAS
CHANGADORES
CHAPISTAS
CLOAQUISTAS
COCHEROS DE PLAZA
COCINEROS
COLOCADORES DE MOSAICOS, AZULEJOS Y SIMILARES
COMISIONISTAS, CORREDORES, COBRADORES
CONTRATISTAS DE VIAS
COPISTAS
CORBATEROS O CORBATERAS
CORSETERAS
COSTURERAS
CIUDADORES DE BAOS Y TOILETTES
CUIDADORES DE VEHICULOS
CURTIDORES
DECORADORES EN METALES
DESHOLLINADORES
DIBUJANTES
EMPAPELADORES
ENCOLADORES

ENFERMERAS O ENFERMEROS
ESCULTORES
ESQUILADORES
ESTAMPADORES O ESTAMPADORAS
ESTERILLADORES
FLORICULTORES
FRENTISTAS
FRUTICULTORES
GRABADORES EN METALES
GRADUADOS UNIVERSITARIOS SIEMPRE QUE NO SE HUBIERAN SUPERADO LOS DOS (2)
AOS CONTADOS DESDE LA FECHA DE EXPEDICION DEL RESPECTIVO TITULO Y QUE EL
MISMO SE HUBIERE OBTENIDO SIN LA OBLIGACION DE PAGO DE MATRICULAS NI CUOTAS
POR LOS ESTUDIOS CURSADOS
GRANJEROS CRIADORES DE ANIMALES DOMESTICOS
HILANDEROS O HILANDERAS
JARDINEROS Y/O PODADORES
LADRILLEROS Y/U HORNEROS
LANCHEROS
LAVANDERAS Y/O PLANCHADORAS
LEADORES
LETRISTAS
LUSTRADORES DE CALZADO
LUSTRADORES DE MUEBLES
LUSTRADORES DE PISOS, ENCERADORES
MANDADEROS
MANUALIDADES EN GENERAL
MOZOS
OTRAS TAREAS RURALES
OTROS PROFESORES PARTICULARES
OTROS TRABAJADORES DE SERVICIO DE HIGIENE O LIMPIEZA

OTROS TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCION


OTROS TRABAJADORES DE LOS METALES
PANTALONERAS
PARQUETISTAS
PEQUEOS PRODUCTORES AGROPECUARIOS
PESCADORES
PICAPEDREROS
PINTORES
PISCICULTORES
POCEROS
PROFESORES PARTICULARES DE BORDADO, COSTURAS, ETC.
PROFESORES PARTICULARES DE CULTURA GENERAL
PROFESORES PARTICULARES MUSICA, BAILES
QUINTEROS, HORTICULTORES, CHACAREROS
REMALLADORES REMALLADORAS
REPARTIDORES SIN VEHICULO
TRABAJADORES RURALES SIN ESPECIFICAR
SERENOS
SILLEROS
SOMBREREROS O SOMBRERERAS
TABACALEROS
TALLISTAS EN MADERA
TAMBEROS
TECHISTAS
TEJEDORES TEJEDORAS
TORNEROS
TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCION SIN ESPECIFICAR
TRABAJADORES EN METALES SIN ESPECIFICAR

TRABAJADORES SERVICIOS HIGIENE LIMPIEZA SIN ESPECIFICAR


TRADUCTORES
VENDEDORES AMBULANTES NO ESPECIFICADOS
VIGILANCIA
VITICULTORES
YESEROS
ZAPATEROS O ZAPATERAS
ZURCIDORES O ZURCIDORAS
ANEXO II RESOLUCION GENERAL N 2746
REGIMEN DE RETENCION. PEQUEOS CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL REGIMEN DE
INCLUSION SOCIAL Y PROMOCION DEL TRABAJO INDEPENDIENTE QUE DESARROLLEN
ACTIVIDAD AGROPECUARIA
1. AGENTES DE RETENCION
Debern actuar como agentes de retencin los sujetos que efecten la primera adquisicin de
los productos agropecuarios, a sus productores pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen
de Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente, que se indican a continuacin:
a) Los Estados Nacional, Provinciales, las Municipalidades o el Gobierno de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires, sus Organismos dependientes, sociedades y/o empresas, y
b) los acopiadores, cooperativas, consignatarios, intermediarios, etc., que revistan el carcter
de responsables inscriptos ante el impuesto al valor agregado.
Estn excluidos de actuar como agentes de retencin las personas fsicas, comprendidas en el
inciso b) precedente, que adquieran los mencionados productos en carcter de consumidores
finales.
Los agentes de retencin que omitan actuar como tales sern solidariamente responsables con
los sujetos pasibles, del cumplimiento de las obligaciones relativas al Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes (RS).
Dichos agentes de retencin debern solicitar el alta en el presente rgimen de retencin, en la
forma establecida por la Resolucin General N 10, sus modificatorias y complementarias.
2. SUJETOS PASIBLES DE RETENCION
Son sujetos pasibles de retencin las personas fsicas adheridas al Rgimen de Inclusin Social
y Promocin del Trabajo Independiente que realicen actividades agropecuarias.
El carcter de adheridos al citado rgimen, deber ser constatado por el agente de retencin a
travs del sitio "web" de esta Administracin Federal (http://www.afip.gob.ar), de acuerdo con
lo establecido por la Resolucin General N 1817, su modificatoria y complementaria.
La precitada obligacin deber cumplirse con anterioridad al momento en que se efecte el
primer pago alcanzado por este rgimen de retencin y luego, como mnimo, durante los meses
de febrero, junio y octubre de cada ao calendario.

Toda modificacin deber ser informada por el pequeo contribuyente a su agente de


retencin, dentro del plazo de CINCO (5) das hbiles de producida.
3. OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCION
La retencin se practicar en el momento en que el agente de retencin efecte cada pago,
total o parcial, correspondiente a la operacin de compraventa de productos agropecuarios,
incluidos aquellos que revistan el carcter de seas o anticipos.
A tal fin, el trmino "pago" deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo
prrafo del Artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
Asimismo, este rgimen de retencin no se aplicar cuando el pago sea realizado ntegramente
en especie.
4. DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER
El importe de la retencin a practicar ser el que resulte de aplicar la alcuota del CINCO POR
CIENTO (5%), sobre el importe de cada pago, sin deduccin de suma alguna por
compensacin, materiales y toda otra detraccin que por cualquier concepto lo disminuya.
El agente de retencin detraer el monto a retener, a que se refiere el prrafo anterior, del
importe del pago que realiza.
Cuando el pago que se efecta est integrado por bienes y/o locaciones y una suma de dinero
pago parcial en especie, el importe a retener se detraer de dicha suma.
Si el monto a retener resulta superior a la suma de dinero que se va a entregar, la retencin
deber ser practicada hasta la concurrencia con la precitada suma.
5. COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCION
Los compradores debern dejar constancia del importe de la retencin practicada a los
pequeos contribuyentes, en la factura o documento equivalente (liquidacin de pagos, etc.)
que respalda la operacin realizada.
Si el comprador no diera cumplimiento a lo dispuesto en el prrafo anterior, el pequeo
contribuyente deber informar tal hecho a la dependencia de esta Administracin Federal que
tiene a su cargo el control de sus obligaciones fiscales, mediante la presentacin de una nota
en los trminos de la Resolucin General N 1128.
6. INGRESO E INFORMACION DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS
Los importes retenidos debern ser ingresados e informados de acuerdo con lo dispuesto por la
Resolucin General N 757 y sus modificatorias, dentro de los TRES (3) das hbiles
administrativos inmediatos siguientes de concluido cada uno de los perodos que se establecen
a continuacin:
a) Del da 1 al 15 de cada mes calendario, ambos inclusive.
b) Del da 16 al ltimo de cada mes calendario, ambos inclusive.
A tal fin, deber consignarse en el respectivo programa aplicativo el cdigo del rgimen que se
indica a continuacin:

CODIGO

DENOMINACION

759

Contribuyentes del Rgimen de Inclusin Social

La retencin practicada podr ingresarse mediante cualquiera de las formas previstas en los
incisos a), b), y c) del tercer prrafo del Artculo 29 de la presente resolucin general. El tique
que entregue la entidad bancaria ser el comprobante de pago.
7. COMPUTO DE LA RETENCION SUFRIDA
Los importes de las retenciones sufridas por el pequeo contribuyente, luego de que hayan sido
ingresados por su agente de retencin, sern imputados por esta Administracin Federal para
la cancelacin de la cotizacin fija, con destino al Sistema Integrado Argentino (SIPA),
correspondientes a los meses transcurridos del ao calendario en que se efectuaron las
retenciones, comenzando por el ms antiguo.
8. INCUMPLIMIENTOS TOTALES O PARCIALES. SANCIONES
El agente de retencin que omita efectuar y/o depositar total o parcialmente las
retenciones, o incurra en incumplimiento total o parcial de las obligaciones impuestas por
este rgimen, ser pasible de la aplicacin, de corresponder, de las sanciones previstas por la
Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y por la Ley N 24.769 y sus
modificaciones.
Asimismo, dicho sujeto est obligado a cancelar los intereses resarcitorios que se devenguen
por el ingreso extemporneo de las retenciones practicadas.
ANEXO III RESOLUCION GENERAL N 2746
REGIMEN DE RETENCION. PEQUEOS CONTRIBUYENTES ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE
TRABAJO
1. CONCEPTOS COMPRENDIDOS
Estn alcanzados por el rgimen de retencin los pagos que efecten las cooperativas de
trabajo a sus asociados, adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS)
o al Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente, en concepto de
retorno y/o de adelanto de este ltimo.
2. AGENTES DE RETENCION
Debern actuar como agentes de retencin, las cooperativas de trabajo legalmente
constituidas y autorizadas para funcionar por el Instituto Nacional de Asociativismo y Economa
Social que posean asociados adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) o al Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente.
Los agentes de retencin que omitan actuar como tales sern solidariamente responsables con
sus asociados, del cumplimiento de las obligaciones relativas al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS) o al Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo
Independiente.
Asimismo debern solicitar el alta en el presente rgimen de retencin, en la forma establecida
por la Resolucin General N 10, sus modificatorias y complementarias. A tal fin, se debern
utilizar los siguientes cdigos:

IMPUESTO/TRIBUTO

REGIMEN

DESCRIPCION

353

752

Asociados a Cooperativas de
Trabajo (Monotributo)

353

758

Asociados a Cooperativas del


Rgimen de Inclusin Social

3. SUJETOS PASIBLES DE RETENCION


Son sujetos pasibles de retencin, las personas fsicas asociados a cooperativas de trabajo que
hayan adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) o al Rgimen de
Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente.
A fin de lo dispuesto en el prrafo precedente, el carcter de adherido al rgimen de que se
trate y la categora en la que se encuentra encuadrado, de corresponder, deber ser constatada
por el agente de retencin a travs del sitio "web" de esta Administracin Federal
(http://www.afip.gob.ar), de acuerdo con lo establecido por la Resolucin General N 1817, su
modificatoria y complementaria.
La precitada obligacin deber cumplirse con anterioridad al momento en que se efecta el
primer pago alcanzado por este rgimen de retencin y luego, como mnimo, durante los meses
de febrero, junio y octubre de cada ao calendario.
Toda modificacin de carcter, condicin o categora deber ser informada por el pequeo
contribuyente a la cooperativa de trabajo que acta como agente de retencin, dentro del plazo
de CINCO (5) das hbiles de producida.
4. SUJETOS EXCLUIDOS DE SUFRIR RETENCIONES
Se encuentran excluidos de sufrir la retencin de este rgimen, los asociados a cooperativas de
trabajo adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) o al Rgimen de
Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente, que acrediten haber cancelado el
capital correspondiente a sus obligaciones en concepto de cotizaciones previsionales fijas
indicadas en el inciso a) del Artculo 39 del "Anexo" y, en su caso, de impuesto integrado, cuyos
vencimientos para su ingreso se hayan producido a partir del da 1 de enero del ao
calendario de que se trate hasta la fecha, inclusive, en que se efecta cada pago.
Dicha causal de exclusin se acreditar ante el agente de retencin mediante la entrega de
fotocopia firmada en original por el titular de las constancias de cancelacin del capital
correspondiente a las aludidas obligaciones o del comprobante de retencin respectivo, en el
supuesto que su importe hubiera sido retenido con anterioridad por la cooperativa de trabajo
que efecta el pago o por otra entidad obligada a actuar como agente de retencin, de la cual
tambin es asociado.
La citada obligacin deber cumplirse con anterioridad al momento en que el agente de
retencin efecte cada pago sujeto a retencin.
5. OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCION
La retencin deber practicarse en el momento en que la cooperativa de trabajo efecte cada
pago total o parcial en concepto de retorno o de adelanto de este ltimo, a sus asociados
pasibles de la retencin, a cuyo fin el trmino "pago" deber entenderse con el alcance
asignado en el antepenltimo prrafo del Artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

Asimismo, este rgimen de retencin no se aplicar cuando el pago sea realizado ntegramente
en especie.
El agente de retencin tambin quedar obligado a practicar la retencin, cuando el beneficiario
del pago no presente o lo haga en forma incompleta la documentacin prevista en el punto
4, para acreditar su exclusin de este rgimen de retencin dentro del plazo indicado en el
ltimo prrafo del mismo.
6. DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER
El importe de la retencin a practicar a los sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS) ser equivalente al capital adeudado en concepto de
cotizaciones previsionales fijas previstas en el inciso a) del Artculo 39 del "Anexo" y, en su
caso, de impuesto integrado, cuyos vencimientos para su ingreso se hayan producido a partir
del da 1 de enero del ao calendario de que se trate y hasta la fecha, inclusive, en que se
efecta el pago.
A tal fin, se deber tener en cuenta respecto del sujeto pasible de retencin:
a) Su condicin y categora frente al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS)
o al Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente, segn corresponda,
durante el lapso indicado en el prrafo precedente.
b) Los conceptos vencidos y adeudados a la fecha del pago.
c) El monto de cada una de las obligaciones adeudadas a la fecha de vencimiento general para
su ingreso.
Si el sujeto pasible de retencin es un sujeto adherido al Rgimen de Inclusin Social y
Promocin del Trabajo Independiente, el importe de la retencin a practicar ser el que resulte
de aplicar la alcuota del CINCO POR CIENTO (5%), sobre el importe de cada pago, sin
deduccin de suma alguna por compensacin, materiales y toda otra detraccin que por
cualquier concepto lo disminuya.
El agente de retencin detraer el monto a retener, del importe del pago efectuado.
Si la retencin a practicar resultase superior al importe del pago que se realiza, la misma se
efectuar hasta la concurrencia con dicho importe.
Cuando el pago que se efecta est integrado por bienes, prestaciones o locaciones y una suma
de dinero pago parcial en especie, el importe a retener se detraer de dicha suma.
Si el monto a retener resulta superior a la suma de dinero que se va a entregar, la retencin
deber ser practicada hasta la concurrencia con la precitada suma.
7. COMPROBANTE DE RETENCION
El formulario de recibo que entregue la cooperativa de trabajo para respaldar el pago realizado,
a efectos de ser considerado comprobante vlido para acreditar la retencin efectuada, deber
contener, al menos, los siguientes datos:
a) Fecha de emisin y numeracin consecutiva y progresiva.
b) Denominacin social, domicilio fiscal y Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de
la cooperativa de trabajo.
c) Apellido y nombres, domicilio fiscal y Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del
asociado pasible de la retencin.

d) Importe retenido.
e) Concepto (cotizacin fija y, en su caso, impuesto integrado) y perodo/s (ao calendario y
mes o meses) al que corresponde los conceptos retenidos.
Si la cooperativa de trabajo no diera cumplimiento a lo dispuesto en el prrafo anterior, el
sujeto pasible de la retencin deber informar tal hecho a la dependencia de esta
Administracin Federal que tiene a su cargo el control de las obligaciones fiscales del mismo,
dentro de los CINCO (5) das hbiles administrativos, contados a partir de la fecha en que se
efectu la retencin.
A tal fin, deber presentar una nota en los trminos de la Resolucin General N 1128, en
la que consignar los datos indicados en los incisos b) a e) precedentes.
8. INGRESO E INFORMACION DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS
Los importes retenidos debern ser ingresados e informados de acuerdo con lo dispuesto por la
Resolucin General N 757, sus modificatorias y complementaria, dentro de los TRES (3) das
hbiles administrativos inmediatos siguientes de concluido cada uno de los perodos que se
establecen a continuacin:
a) Del da 1 al 15 de cada mes calendario, ambos inclusive.
b) Del da 16 al ltimo de cada mes calendario, ambos inclusive.
A tal fin, deber consignarse en el respectivo programa aplicativo el cdigo de rgimen que
corresponda, conforme para cada caso, se indica a continuacin:

CODIGO

DESCRIPCION

752

Asociados a Cooperativas de Trabajo (Monotributo)

758

Asociados a Cooperativas del Rgimen de Inclusin Social

El ingreso de las retenciones podr efectuarse mediante cualquiera de las formas indicadas en
los incisos a), b) y c) del tercer prrafo del Artculo 29 de la presente resolucin general. El
tique que entregue la entidad bancaria ser el comprobante de pago.
La confeccin de la declaracin jurada informativa y determinativa F. 910 prevista en la citada
Resolucin General N 757, sus modificatorias y complementaria se realizar mediante la
utilizacin del respectivo programa aplicativo, observando las pautas que se indican a
continuacin:
a) En el campo "Importe Retenido/Percibido" se ingresar el importe retenido, desagregado en
cada uno de los perodos mensuales enteros y/o fraccin que se cancelan mediante la suma
retenida.
b) A fin de identificar cada uno de los perodos mensuales enteros y/o fraccin, a que se refiere
el inciso anterior, el campo "Fecha de Retencin/Percepcin" se completar del modo
"01/MM/AAAA".
c) En el campo "Nro. Retencin/Percepcin" se repetir, de corresponder, el nmero del
comprobante de retencin emitido por el total del importe retenido, por cada uno de los
perodos mensuales enteros y/o fraccin indicados en el inciso a) precedente.

9. SUJETOS PASIBLES DE RETENCION. ACREDITACION DEL INGRESO DE SUS OBLIGACIONES


Los importes que resulten de los comprobantes emitidos por el agente de retencin o, en su
defecto, de la nota a que se refiere el punto 7. ltimo prrafo, slo acreditarn el cumplimiento
total o parcial, segn corresponda de la obligacin de ingreso del capital inherente a las
cotizaciones previsionales fijas indicadas en el inciso a) del Artculo 39 del "Anexo" y, en su
caso, al impuesto integrado adeudados por los asociados a cooperativas de trabajo.
Consecuentemente, los mencionados sujetos que hayan sufrido la retencin dispuesta por este
rgimen, debern ingresar los intereses que puedan corresponder por la cancelacin
extempornea de sus obligaciones y, en su caso, la diferencia de capital no cubierta por la
retencin sufrida.
La cancelacin de los conceptos a que se refiere el prrafo anterior se podr realizar por
cualquiera de las formas indicadas en los incisos a), b) y c) del Artculo 29 de la presente
resolucin general, presentando, de corresponder, el volante de pago formulario F. 155,
cubierto en todas sus partes y por original. El tique que entregue la entidad bancaria ser el
comprobante de pago.
10. INCUMPLIMIENTOS TOTALES O PARCIALES. SANCIONES
El agente de retencin que omita efectuar o depositar total o parcialmente las retenciones,
o incurra en incumplimiento total o parcial de las obligaciones impuestas por este rgimen,
ser pasible de la aplicacin, de corresponder, de las sanciones previstas por la Ley N 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y por la Ley N 24.769 y sus modificaciones.
Asimismo, dicho sujeto est obligado a cancelar los intereses que se devenguen por el ingreso
extemporneo de las retenciones practicadas.
11. DISPOSICION GENERAL
El presente rgimen de retencin no modifica la obligacin de ingreso que, por cotizaciones
fijas y, en su caso, impuesto integrado, puedan corresponder al asociado a la cooperativa de
trabajo por estar encuadrado respecto del Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) en una condicin distinta a la autodeclarada o en una categora superior
a la que opt, conforme a las normas vigentes.
Antecedentes Normativos
- Artculo 30, tabla, expresiones 100 y 50 sustituidas por las expresiones 146 y
73, respectivamente, por art. 3 de la Resolucin General N 3533/2013 de la AFIP B.O.
29/10/2013, Vigencia: de aplicacin a partir del 1 de noviembre de 2013, inclusive;
- Artculo 30, tabla, expresiones 70 y 35 sustituidas por las expresiones 100 y 50,
respectivamente, por art. 4 de la Resolucin General N 3334/2012. B.O. 30/5/2012.
Vigencia: de aplicacin a partir del da 1 de julio de 2012, inclusive.