Codigo Tributario

CODIGO TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO

TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF
(Publicado el 22 de junio de 2013)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante el Decreto Legislativo N 816 se aprob el Nuevo Cdigo Tributario,
publicado en el Diario Oficial El Peruano el 21 de abril de 1996;
Que, a travs del Decreto Supremo N 135-99-EF, se aprob el Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, publicado el 19 de agosto de 1999;
Que, posteriormente se han aprobado diversas normas modificatorias del Cdigo Tributario,
incluyendo las establecidas mediante los Decretos Legislativos Nos. 1113, 1117, 1121 y 1123,
entre otras, por lo que resulta necesario aprobar un nuevo Texto nico Ordenado, el cual
contemple los cambios introducidos en su texto a la fecha;
Que, asimismo, la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N
1121, faculta al Ministerio de Economa y Finanzas a dictar, dentro de los ciento ochenta (180)
das hbiles siguientes a la fecha de publicacin de dicho Decreto Legislativo, el Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario;
De conformidad con lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final del
Decreto Legislativo N 1121 y la Ley N 29158, Ley Orgnica del Poder Ejecutivo;
DECRETA:
Artculo 1.- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Aprubese el nuevo Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario que consta de un Ttulo
Preliminar con diecisis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco (205) Artculos,
setenta y tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3)
Tablas de Infracciones y Sanciones.
Artculo 2.- Derogacin
Derguese el Decreto Supremo N 135-99-EF.
Artculo 3.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintin das del mes de junio del ao dos mil
trece.
OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la Repblica
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
TITULO PRELIMINAR
NORMA I: CONTENIDO
El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas
del ordenamiento jurdico-tributario.
NORMA II: MBITO DE APLICACIN
Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el
trmino genrico tributo comprende:
a)
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor

del contribuyente por parte del Estado.
b)
Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
c)
Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por
el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1.
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio

pblico.
2.
Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo

pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3.
Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la

realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de
cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.
(1) Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de Normalizacin
Previsional - ONP se rigen por las normas de este Cdigo, salvo en aquellos aspectos que por
su naturaleza requieran normas especiales, los mismos que sern sealados por Decreto
Supremo.
(1) Prrafo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004.
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son fuentes del Derecho Tributario:
a)
Las disposiciones constitucionales;
b)
Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de

la Repblica;
c)
Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d)
Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o

municipales;
e)
Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f)
La jurisprudencia;
g)
Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria; y,
h)
La doctrina jurdica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que conforme a la Constitucin se
puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda
referencia a la ley se entender referida tambin a las normas de rango equivalente.
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:
a)
Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria,

la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente
de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 10;
b)
Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c)
Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a

derechos o garantas del deudor tributario;
d)
Definir las infracciones y establecer sanciones;
e)
Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,
f)
Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este

Cdigo.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y
con los lmites que seala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regula las
tarifas arancelarias.
(2) Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de
Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas.
(2) Prrafo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004.
(3) En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar
discrecionalmente optar por la decisin administrativa que considere ms conveniente para el
inters pblico, dentro del marco que establece la ley.
(3) Prrafo incorporado por el Artculo 2 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban crditos
suplementarios no podrn contener normas sobre materia tributaria.
NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra norma del
mismo rango o jerarqua superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deber mantener el ordenamiento
jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.
(4) Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE EXONERACIONES,
INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La dacin de normas legales que contengan exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios,
se sujetarn a las siguientes reglas:
a)
Deber encontrarse sustentada en una Exposicin de Motivos que contenga el objetivo y

alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la
legislacin nacional, el anlisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida,
especificando el ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejarn de percibir a
fin de no generar dficit presupuestario, y el beneficio econmico sustentado por medio de
estudios y documentacin que demuestren que la medida adoptada resulta la ms idnea
para el logro de los objetivos propuestos. Estos requisitos son de carcter concurrente.
El cumplimiento de lo sealado en este inciso constituye condicin esencial para la
evaluacin de la propuesta legislativa.
b)
Deber ser acorde con los objetivos o propsitos especficos de la poltica fiscal planteada
por el Gobierno Nacional, consideradas en el Marco Macroeconmico Multianual u otras
disposiciones vinculadas a la gestin de las finanzas pblicas.
c)
El articulado de la propuesta legislativa deber sealar de manera clara y detallada el

objetivo de la medida, los sujetos beneficiarios, as como el plazo de vigencia de la
exoneracin, incentivo o beneficio tributario, el cual no podr exceder de tres (03) aos.
Toda exoneracin, incentivo o beneficio tributario concedido sin sealar plazo de vigencia,
se entender otorgado por un plazo mximo de tres (3) aos.
d)
Para la aprobacin de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de

Economa y Finanzas.
e)
Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios ser de

aplicacin a partir del 1 de enero del ao siguiente al de su publicacin, salvo disposicin
contraria de la misma norma.
f)
Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse
selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona
del pas, de conformidad con el artculo 79 de la Constitucin Poltica del Per.
g)
Se podr aprobar, por nica vez, la prrroga de la exoneracin, incentivo o beneficio

tributario por un perodo de hasta tres (3) aos, contado a partir del trmino de la vigencia
de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario a prorrogar.
Para la aprobacin de la prrroga se requiere necesariamente de la evaluacin por parte
del sector respectivo del impacto de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario, a
travs de factores o aspectos sociales, econmicos, administrativos, su influencia respecto
a las zonas, actividades o sujetos beneficiados, incremento de las inversiones y
generacin de empleo directo, as como el correspondiente costo fiscal, que sustente la
necesidad de su permanencia. Esta evaluacin deber ser efectuada por lo menos un (1)
ao antes del trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario.
La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prrroga deber expedirse antes del
trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario. No hay prrroga
tcita.
h)
La ley podr establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apndices I y II de la

Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artculo 19
de la Ley del Impuesto a la Renta, pudiendo ser prorrogado por ms de una vez.
(4) Norma incorporada por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117, publicado el 7 de julio
de 2012.
(5) NORMA VIII: INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de interpretacin admitidos por
el Derecho.
En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de
los sealados en la ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo sealado en el presente
prrafo.
(5) Norma modificada por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1121, publicado el 18 de julio
de 2012.
NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse normas
distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente
se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho
Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial, salvo
disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
(6) Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Ttulo, las
leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao
calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la designacin de los agentes de
retencin o percepcin, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la
Resolucin de Superintendencia, de ser el caso.
(6) Prrafo modificado por la Primera Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 26777,
publicada el 3 de mayo de 1997.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se

promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al
de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que sean de
aplicacin general, debern ser publicadas en el Diario Oficial.
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al cumplimiento
de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios.
Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no
domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que estn sujetos a
tributacin en el pas. Para este efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar
representante con domicilio en l.
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse lo
siguiente:
a)
Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de

ste correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el
plazo se cumple el ltimo da de dicho mes.
b)
Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.
En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin,
se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil.
NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS
Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomticos y consulares extranjeros, y
de funcionarios de organismos internacionales, en ningn caso incluyen tributos que gravan las
actividades econmicas particulares que pudieran realizar.
NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo har
exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas.
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las
normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y
dems aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.
Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos
macroeconmicos.
(7) (*) NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomar en cuenta los
actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan
los deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusin de normas tributarias, la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria - SUNAT se encuentra facultada para exigir la
deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos a favor, prdidas tributarias,
crditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitucin de los montos
que hubieran sido devueltos indebidamente.
Cuando se evite total o parcialmente la realizacin del hecho imponible o se reduzca la base
imponible o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o crditos a favor, prdidas tributarias o
crditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las
siguientes circunstancias, sustentadas por la SUNAT:
a)
Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecucin

del resultado obtenido.
b)
Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos, distintos del ahorro o

ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los
actos usuales o propios.
La SUNAT, aplicar la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios,
ejecutando lo sealado en el segundo prrafo, segn sea el caso.
Para tal efecto, se entiende por crditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro
tributario, recuperacin anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal, devolucin definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal, restitucin de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en
las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso.
En caso de actos simulados calificados por la SUNAT segn lo dispuesto en el primer prrafo
de la presente norma, se aplicar la norma tributaria correspondiente, atendiendo a los actos
efectivamente realizados.
(7) Norma incorporada por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1121, publicado el 18 de
julio de 2012.
(*) De conformidad con el Artculo 8 de la Ley N 30230, publicada el 12.7.2014, se suspende
la facultad de la SUNAT para aplicar la presente Norma, con excepcin de lo dispuesto en su
primer y ltimo prrafos, a los actos, hechos y situaciones producidas con anterioridad a la
entrada en vigencia del Decreto Legislativo 1121. Asimismo, para los actos, hechos y
situaciones producidas desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 1121, suspndese
la aplicacin de la presente Norma, con excepcin de lo dispuesto en su primer y ltimo
prrafos, hasta que el Poder Ejecutivo, mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, establezca los parmetros de fondo y forma que se encuentran dentro
del mbito de aplicacin esta Norma.
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Artculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligacin.
Artculo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria es exigible:
1.
Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento del
plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes
siguiente al nacimiento de la obligacin.
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del

plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad prevista en las normas especiales
en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artculo.
(8)
(8) Prrafo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
2.
Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al vencimiento
del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda
tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.
Artculo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO

Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin
tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les
asigne esa calidad expresamente.
Artculo 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES

Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance
a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos
Locales y las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia concurrirn en forma
proporcional a sus respectivas acreencias.
Artculo 6.- PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario
y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos
crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, las aportaciones impagas al Seguro Social de
Salud ESSALUD, y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse,
incluso los conceptos a que se refiere el Artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos y; e
hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin de Resoluciones de
Determinacin, rdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma que deber anotarse a
simple solicitud de la Administracin, obteniendo as la prioridad en el tiempo de inscripcin que
determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.
La preferencia de los crditos implica que unos excluyen a los otros segn el orden establecido
en el presente artculo.
Los derechos de prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.
Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable.
Artculo 8.- CONTRIBUYENTE

Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin
tributaria.
Artculo 9.- RESPONSABLE

Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a
ste.
Artculo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retencin o
percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad
de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administracin
Tributaria podr designar como agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere que se
encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.
TITULO II
DEUDOR TRIBUTARIO
CAPITULO I
DOMICILIO FISCAL
(10) Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL

Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria de acuerdo a las normas
respectivas tienen la obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme sta lo establezca.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio
de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente
un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente
Cdigo con excepcin de aquel a que se refiere el numeral 1 del artculo 112. El domicilio procesal
deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria. La opcin de
sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se
ejercer por nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y
estar condicionada a la aceptacin de aqulla, la que se regular mediante resolucin de
superintendencia.
TEXTO ANTERIOR
(11) El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin
perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar
expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del
presente Cdigo. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la
Administracin Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza
coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada
la Resolucin de Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la aceptacin de aqulla, la que se regular
mediante Resolucin de Superintendencia.
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin
Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a sta en la forma
que establezca. En aquellos casos en que la Administracin Tributaria haya notificado al
referido sujeto a efecto de realizar una verificacin, fiscalizacin o haya iniciado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, ste no podr efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta
que sta concluya, salvo que a juicio de la Administracin exista causa justificada para el
cambio.
La Administracin Tributaria est facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal
cuando, a su criterio, ste dificulte el ejercicio de sus funciones.
Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante Resolucin de

Superintendencia, la Administracin Tributaria podr considerar como domicilio fiscal los
lugares sealados en el prrafo siguiente, previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse.
En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la
Administracin Tributaria, se podr considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares
a que se hace mencin en los Artculos 12, 13, 14 y 15, segn el caso. Dicho domicilio no podr
ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria sin autorizacin
de sta.
La Administracin Tributaria no podr requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando ste
sea:
a) La residencia habitual, tratndose de personas naturales.
b) El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del negocio, tratndose
de personas jurdicas.
c) El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de las personas domiciliadas
en el extranjero.
Cuando no sea posible realizar la notificacin en el domicilio procesal fijado por el sujeto
obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria, sta realizar las notificaciones que
correspondan en el domicilio fiscal.
(10) Artculo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5
de febrero de 2004.
(12) Artculo 12.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin admitir prueba en
contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a)
El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia en un lugar mayor a

seis (6) meses.
b)
Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
c)
Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones
tributarias.
d)
El declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC).
En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que elija la Administracin
Tributaria.
(12) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Artculo 13.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS

Cuando las personas jurdicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en
contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a)
Aqul donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.
b)
Aqul donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c)
Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones
tributarias.
d)
El domicilio de su representante legal; entendindose como tal, su domicilio fiscal, o en su defecto

cualquiera de los sealados en el Artculo 12.
En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que elija la Administracin
Tributaria.
Artculo 14.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirn las siguientes
normas:
a)
Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a ste las disposiciones de los

Artculos 12 y 13.
b)
En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de su
representante.
Artculo 15.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE

PERSONALIDAD JURIDICA
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurdica no fijen domicilio fiscal, se presume como tal
el de su representante, o alternativamente, a eleccin de la Administracin Tributaria, el correspondiente a
cualquiera de sus integrantes.
CAPITULO II
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
Artculo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con
los recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes:
1.
Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2.
Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
3.
Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que
carecen de personera jurdica.
4.
Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5.
Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades.
En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave
o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha
responsabilidad surge cuando por accin u omisin del representante se produce el incumplimiento de las
obligaciones tributarias del representado.
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en contrario,
cuando el deudor tributario:
(13)
1.
No lleva contabilidad o lleva dos o ms juegos de libros o registros para una misma contabilidad, con
distintos asientos.
A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva contabilidad, cuando los libros o registros que se
encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administracin
Tributaria, dentro de un plazo mximo de 10 (diez) das hbiles, por causas imputables al deudor
tributario.
2.
Tenga la condicin de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto
supremo.
3.
Emite y/u otorga ms de un comprobante de pago as como notas de dbito y/o crdito, con la
misma serie y/o numeracin, segn corresponda.
4.
No se ha inscrito ante la Administracin Tributaria.
5.
Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos distintos a
los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos, siempre que no se trate de errores
materiales.
(14)
6. Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de Crdito Negociables, rdenes de pago del
sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares.
(14) Numeral modificado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1121, publicado el 18 de julio de 2012.
7.
Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las
que corresponden.
8.
Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles

fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la
destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la
ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos.
9.
No ha declarado ni determinado su obligacin en el plazo requerido en el numeral 4 del Artculo 78.
10. Omite a uno o ms trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que graven las
remuneraciones de stos.
11. Se acoge al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta siendo
un sujeto no comprendido en dichos regmenes en virtud a las normas pertinentes.
En todos los dems casos, corresponde a la Administracin Tributaria probar la existencia de dolo,
negligencia grave o abuso de facultades.
(15)
(15) Prrafo incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.
(16)
Artculo 16-A.- ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE SOLIDARIO
Est obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario,
el administrador de hecho.
Para tal efecto, se considera como administrador de hecho a aqul que acta sin tener la condicin de
administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestin o direccin o influencia
decisiva en el deudor tributario, tales como:
1.
Aqul que ejerza la funcin de administrador habiendo sido nombrado por un rgano incompetente,
o
2.
Aqul que despus de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o haya caducado su
condicin de administrador formal, siga ejerciendo funciones de gestin o direccin, o
3.
Quien acta frente a terceros con la apariencia jurdica de un administrador formalmente designado,
o
4.
Aqul que en los hechos tiene el manejo administrativo, econmico o financiero del deudor tributario,
o que asume un poder de direccin, o influye de forma decisiva, directamente o a travs de terceros,
en las decisiones del deudor tributario.
Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas
tributarias. Se considera que existe dolo o negligencia grave, salvo prueba en contrario, cuando el deudor
tributario incurra en lo establecido en el tercer prrafo del artculo 16. En todos los dems casos,
corresponde a la Administracin Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave.
(16) Artculo incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1121, publicado el 18 de julio de 2012.
Artculo 17.- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES

Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:
(17)1.
Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban.
Los herederos tambin son responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de
legtima, hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisicin de stos.
(17) Numeral sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
2.
Los socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades u otros entes colectivos de los que han
formado parte, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban;
(18)3.
Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad
jurdica. En los casos de reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren las normas
sobre la materia, surgir responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y/o el pasivo.
(18) Numeral sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
(19)
a)
La responsabilidad cesar:
Tratndose de herederos y dems adquirentes a ttulo universal, al vencimiento del plazo de
prescripcin.
Se entienden comprendidos dentro del prrafo anterior a quienes adquieran activos y/o pasivos
como consecuencia de la reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren las normas
sobre la materia.
b)
Tratndose de los otros adquirentes cesar a los 2 (dos) aos de efectuada la transferencia, si fue
comunicada a la Administracin Tributaria dentro del plazo que seale sta. En caso se comunique
la transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique, cesar cuando prescriba la deuda tributaria
respectiva.
(20) Artculo 18.- RESPONSABLES SOLIDARIOS

Son responsables solidarios con el contribuyente:
1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos, si no cumplen los
requisitos que sealen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos.
(21) 2. Los agentes de retencin o percepcin, cuando hubieren omitido la retencin o percepcin a
que estaban obligados. Efectuada la retencin o percepcin el agente es el nico responsable ante la
Administracin Tributaria.
(21) Numeral sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 28647, publicada el 11 de diciembre de
2005.
(22) 3. Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retencin hasta por el monto
que debi ser retenido, de conformidad con el artculo 118, cuando:
a) No comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes y entreguen al deudor tributario o a una
persona designada por ste, el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener, segn
corresponda.
b) Nieguen la existencia o el valor de crditos o bienes, ya sea que entreguen o no al tercero o a una
persona designada por ste, el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener, segn
corresponda.
c) Comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes, pero no realicen la retencin por el monto
solicitado.
d) Comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes y efecten la retencin, pero no entreguen
a la Administracin Tributaria el producto de la retencin.
En estos casos, la Administracin Tributaria podr disponer que se efecte la verificacin que permita
confirmar los supuestos que determinan la responsabilidad.
No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega a la Administracin Tributaria lo
que se debi retener.
(22) Numeral sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
4. Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza,
incluidas las costas y gastos, cuando, habiendo sido solicitados por la Administracin Tributaria, no hayan
sido puestos a su disposicin en las condiciones en las que fueron entregados por causas imputables al
depositario. En caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien, la responsabilidad solidaria se
limitar al valor del bien embargado. Dicho valor ser el determinado segn el Artculo 121 y sus normas
reglamentarias.
Tratndose de deuda tributaria administrada por la SUNAT, la responsabilidad solidaria del depositario
se limita al monto de los tributos, multas e intereses en cobranza.
5. Los acreedores vinculados con el deudor tributario segn el criterio establecido en el Artculo 12
de la Ley General del Sistema Concursal, que hubieran ocultado dicha vinculacin en el procedimiento
concursal relativo al referido deudor, incumpliendo con lo previsto en dicha ley.
6. Los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del Artculo 16, cuando las empresas a las que
pertenezcan hubieran distribuido utilidades, teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva,
sin que stos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas, propietarios de empresas o
responsables de la decisin, y a la SUNAT; siempre que no se d alguna de las causales de suspensin o
conclusin de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Artculo 119.
(23) Tambin son responsables solidarios, los sujetos miembros o los que fueron miembros de los
entes colectivos sin personalidad jurdica por la deuda tributaria que dichos entes generen y que no
hubiera sido cancelada dentro del plazo previsto por la norma legal correspondiente, o que se encuentre
pendiente cuando dichos entes dejen de ser tales.
Artculo 19.- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR
Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho
generador de obligaciones tributarias.
Artculo 20.- DERECHO DE REPETICION
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los artculos precedentes,
tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolucin del monto pagado.
(24) Artculo
20-A.- EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Los efectos de la responsabilidad solidaria son:

1.
La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a
todos ellos simultneamente, salvo cuando se trate de multas en los casos de responsables
solidarios que tengan la categora de tales en virtud a lo sealado en el numeral 1. del artculo 17,
los numerales 1. y 2. del artculo 18 y el artculo 19.
2.
La extincin de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables solidarios de la
deuda a su cargo.
3.
Los actos de interrupcin efectuados por la Administracin Tributaria respecto del contribuyente,
surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios. Los actos de suspensin de la
prescripcin respecto del contribuyente o responsables solidarios, a que se refieren los incisos a) del
numeral 1. y a) y e) del numeral 2. del artculo 46 tienen efectos colectivamente.
4.
La impugnacin que se realice contra la resolucin de determinacin de responsabilidad solidaria

puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha responsabilidad como a la deuda
tributaria respecto de la cual se es responsable, sin que en la resolucin que resuelve dicha
impugnacin pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme en la va administrativa.
Para efectos de este numeral se entender que la deuda es firme en la va administrativa cuando se
hubiese notificado la resolucin que pone fin a la va administrativa al contribuyente o a los otros
responsables.
5.
La suspensin o conclusin del procedimiento de cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno
de los responsables, surte efectos respecto de los dems, salvo en el caso del numeral 7. del inciso
b) del artculo 119. Tratndose del inciso c) del citado artculo la suspensin o conclusin del
procedimiento de cobranza coactiva surtir efectos para los responsables slo si quien se encuentra
en dicho supuesto es el contribuyente
Para que surta efectos la responsabilidad solidaria, la Administracin Tributaria debe notificar al
responsable la resolucin de determinacin de atribucin de responsabilidad en donde se seale la causal
de atribucin de la responsabilidad y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad.
(24) Artculo incorporado
por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Artculo 21.- CAPACIDAD TRIBUTARIA

Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas, comunidades de bienes, patrimonios,
sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos,
aunque estn limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurdica segn el derecho privado o
pblico, siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.
Artculo 22.- REPRESENTACION DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE
PERSONERIA JURIDICA
La representacin de los sujetos que carezcan de personera jurdica, corresponder a sus integrantes,
administradores o representantes legales o designados. Tratndose de personas naturales que carezcan
de capacidad jurdica para obrar, actuarn sus representantes legales o judiciales.
Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrn cumplirlas por s mismas o por medio
de sus representantes.
(25)
Artculo 23.- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIN
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a informacin de terceros independientes utilizados

como comparables en virtud a las normas de precios de transferencia, interponer medios impugnatorios o
recursos administrativos, desistirse o renunciar a derechos, la persona que acte en nombre del titular
deber acreditar su representacin mediante poder por documento pblico o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la Administracin Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las
normas que otorgan dichas facultades, segn corresponda.
La falta o insuficiencia del poder no impedir que se tenga por realizado el acto de que se trate,
cuando la Administracin Tributaria pueda subsanarlo de oficio, o en su defecto, el deudor tributario
acompae el poder o subsane el defecto dentro del trmino de quince (15) das hbiles que deber
conceder para este fin la Administracin Tributaria. Cuando el caso lo amerite, sta podr prorrogar dicho
plazo por uno igual. En el caso de las quejas y solicitudes presentadas al amparo del artculo 153, el
plazo para presentar el poder o subsanar el defecto ser de cinco (5) das hbiles.
(26)
Para efecto de mero trmite se presumir concedida la representacin.

(26) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(25) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
Artculo 24.- EFECTOS DE LA REPRESENTACION

Los representados estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuacin
de sus representantes.
TITULO III
TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 25.- TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal.
En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.
Artculo 26.- TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero,
carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
(27) Artculo
27.- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:

1)
Pago.
2)
Compensacin.
3)
Condonacin.
4)
Consolidacin.
5)
Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin

onerosa.
6)
Otros que se establezcan por leyes especiales.
Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de
Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:
a)
Aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y cuyos montos no
justifican su cobranza.
b)
Aqullas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisin de
la resolucin u orden de pago del acto respectivo, siempre que no se trate de deudas que estn en
un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general o particular.
CAPITULO II
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
Artculo 28.- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est constituida por el tributo, las
multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
1.
El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el Artculo 33;
2.
El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artculo 181; y,
3.
El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artculo 36.
(28)
Artculo 29.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
El pago se efectuar en la forma que seala la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a falta de stos, la
Resolucin de la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario podr autorizar, entre otros mecanismos, el
pago mediante dbito en cuenta corriente o de ahorros, siempre que se hubiera realizado la acreditacin
en las cuentas que sta establezca previo cumplimiento de las condiciones que seale mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, podr establecer para
determinados deudores la obligacin de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones
que seale para ello.
El lugar de pago ser aquel que seale la Administracin Tributaria mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar.
Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, para los
deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes no le ser oponible el domicilio fiscal. En
este caso, el lugar de pago debe encontrarse dentro del mbito territorial de competencia de la oficina
fiscal correspondiente.
Tratndose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin estuviera a su cargo, el pago se
realizar dentro de los siguientes plazos:
(29)
a)
Los tributos de determinacin anual que se devenguen al trmino del ao gravable se pagarn
dentro de los tres (3) primeros meses del ao siguiente.
b)
Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarn
dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente.
c)
Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediata se pagarn dentro de los
doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligacin tributaria.
d)
Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores, las
retenciones y las percepciones se pagarn conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.
e) Los tributos que graven la importacin, se pagarn de acuerdo a las normas especiales.
La SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se realicen dentro de los seis (6)
das hbiles anteriores o seis (6) das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el
(30)
pago. Asimismo, se podr establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a que
se refiere el inciso d) del presente artculo.
El plazo para el pago de la deuda tributaria podr ser prorrogado, con carcter general, por la
(28) Artculo sustituido por el Artculo 5 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
Artculo 30.- OBLIGADOS AL PAGO

El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus
representantes.
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada del deudor tributario.
Artculo 31.- IMPUTACIN DEL PAGO
Los pagos se imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio y luego al tributo o multa, de
ser el caso, salvo cuando deban pagarse las costas y gastos a que se refiere el Artculo 117, en cuyo caso
estos se imputarn segn lo dispuesto en dicho Artculo.
El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el perodo por el cual realiza el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicacin, el pago parcial que corresponda a varios tributos o
multas del mismo perodo se imputar, en primer lugar, a la deuda tributaria de menor monto y as
sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuir
en orden a la antigedad del vencimiento de la deuda tributaria.
(31)
Artculo 32.- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional. Para efectuar el pago se podrn utilizar
los siguientes medios:
a)
Dinero en efectivo;
b)
Cheques;
c)
Notas de Crdito Negociables;
d)
Dbito en cuenta corriente o de ahorros;
e)
Tarjeta de crdito; y,
f)
Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe.
Los medios de pago a que se refieren los incisos b), c) y f) se expresarn en moneda nacional. El pago
mediante tarjeta de crdito se sujetar a los requisitos, formas, procedimientos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
La entrega de cheques bancarios producir el efecto de pago siempre que se hagan efectivos. Los
dbitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario, as como el pago con tarjeta de crdito
surtirn efecto siempre que se hubiera realizado la acreditacin en la cuenta correspondiente de la
Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario o al
tercero que cumpla la obligacin por aqul, no surtirn efecto de pago. En este caso, si el pago fue
realizado hasta la fecha de vencimiento del plazo a que se refiere el Artculo 29, la Administracin
Tributaria requerir nicamente el pago del tributo, aplicndose el inters moratorio a partir de la fecha en
que vence dicho requerimiento. Si el pago se hubiera efectuado despus del vencimiento del plazo
previsto en el citado artculo, no se cobrarn los intereses que se hubieran generado entre la fecha del
pago y la fecha en que vence el requerimiento.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr disponer el pago
de tributos en especie; los mismos que sern valuados, segn el valor de mercado en la fecha en que se
efecten.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza Municipal, podrn disponer que el pago de sus tasas y
contribuciones se realice en especie; los mismos que sern valuados, segn el valor de mercado en la
fecha en que se efecten. Excepcionalmente, tratndose de impuestos municipales, podrn disponer el
pago en especie a travs de bienes inmuebles, debidamente inscritos en Registros Pblicos, libres de
gravmenes y desocupados; siendo el valor de los mismos el valor de autoavalo del bien o el valor de
tasacin comercial del bien efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones, el que resulte mayor.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se considerar como bien inmueble los bienes
susceptibles de inscripcin en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia Nacional de los
Registros Pblicos.
Artculo 33.- INTERESES MORATORIOS
(32) El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Artculo 29 devengar un inters
equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 10% (diez por ciento) por
encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
(32) Prrafo sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.
(El segundo prrafo fue derogado por el Artculo 14 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.)
(33) La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudacin estuviera a su
cargo. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales, la TIM ser fijada por
Ordenanza Municipal, la misma que no podr ser mayor a la que establezca la SUNAT. Tratndose de los
tributos administrados por otros rganos, la TIM ser la que establezca la SUNAT, salvo que se fije una
diferente mediante Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas.
(33) Prrafo sustituido por el Artculo 14 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
(34) Los intereses moratorios se aplicarn diariamente desde el da siguiente a la fecha de vencimiento
hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. La
TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).
(34) Prrafo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 969, publicado el 24 de diciembre de
2006.
La aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del vencimiento de los plazos mximos
establecidos en los Artculos 142, 150 y 152 hasta la emisin de la resolucin que culmine el
procedimiento de reclamacin ante la Administracin Tributaria o de apelacin ante el Tribunal Fiscal,
siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamacin o apelacin fuera por
causa imputable a dichos rganos resolutores.
(36) Durante el periodo de suspensin la deuda ser actualizada en funcin del ndice de Precios al
Consumidor.
(36) Prrafo incorporado por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(37) Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrn en cuenta a efectos
de la suspensin de los intereses moratorios.
(37) Prrafo incorporado por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
La suspensin de intereses no es aplicable durante la tramitacin de la demanda contenciosoadministrativa.
(39) Artculo
34.- CLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA
El inters moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente, se

aplicar hasta el vencimiento o determinacin de la obligacin principal.
A partir de ese momento, los intereses devengados constituirn la nueva base para el clculo del inters
moratorio.
(39) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 969, publicado el 24 de diciembre de 2006.
Artculo 35.- Artculo derogado por el Artculo 64 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
Artculo 36.- APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carcter
general, excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos, de la manera que establezca el Poder
Ejecutivo.
(40)
(40) Prrafo sustituido por el Artculo 8 de la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000.
En casos particulares, la Administracin Tributaria est facultada a conceder aplazamiento y/o

fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepcin de
tributos retenidos o percibidos, siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantas que
aqulla establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, y con los
siguientes requisitos:
(41)
a)
Que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria, hipoteca u
otra garanta a juicio de la Administracin Tributaria. De ser el caso, la Administracin podr
conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantas; y
b)
Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.
Excepcionalmente, mediante Decreto Supremo se podr establecer los casos en los cuales no se
aplique este requisito.
(41) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 969, publicado el 24 de diciembre de 2006.
La Administracin Tributaria deber aplicar a la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento un

inters que no ser inferior al ochenta por ciento (80%) ni mayor a la tasa de inters moratorio a que se
refiere el Artculo 33.
El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias, dar lugar a la ejecucin de las
medidas de cobranza coactiva, por la totalidad de la amortizacin e intereses correspondientes que
estuvieran pendientes de pago. Para dicho efecto se considerar las causales de prdida previstas en la
Resolucin de Superintendencia vigente al momento de la determinacin del incumplimiento.
(42)
(42) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 969, publicado el 24 de diciembre de 2006.
Artculo 37.- OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO

El rgano competente para recibir el pago no podr negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad
de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administracin Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza
Coactiva por el saldo no cancelado.
(43) Artculo
38o.- DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarn en moneda nacional,

agregndoles un inters fijado por la Administracin Tributaria, en el perodo comprendido entre el da
siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin
respectiva, de conformidad con lo siguiente:
a)
Tratndose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de cualquier documento
emitido por la Administracin Tributaria, a travs del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se
aplicar la tasa de inters moratorio (TIM) prevista en el artculo 33.
b)
Tratndose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido en el supuesto

sealado en el literal a), la tasa de inters no podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado
promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el ltimo da hbil del ao
anterior, multiplicada por un factor de 1,20.
Los intereses se calcularn aplicando el procedimiento establecido en el artculo 33.

Tratndose de las devoluciones efectuadas por la Administracin Tributaria que resulten en exceso o en
forma indebida, el deudor tributario deber restituir el monto de dichas devoluciones aplicando la tasa de
inters moratorio (TIM) prevista en el artculo 33, por el perodo comprendido entre la fecha de la
devolucin y la fecha en que se produzca la restitucin. Tratndose de aquellas devoluciones que se
tornen en indebidas, se aplicar el inters a que se refiere el literal b) del primer prrafo.
(43) Artculo sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 29191, publicada el 20 de enero de 2008.
Artculo 39.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT

Tratndose de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT:
(44)
a) Las devoluciones se efectuarn mediante cheques no negociables, documentos valorados

denominados Notas de Crdito Negociables, giros, rdenes de pago del sistema financiero y/o
abono en cuenta corriente o de ahorros.
La devolucin mediante cheques no negociables, la emisin, utilizacin y transferencia a terceros de
las Notas de Crdito Negociables, as como los giros, rdenes de pago del sistema financiero y el
abono en cuenta corriente o de ahorros se sujetarn a las normas que se establezca por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin de la SUNAT.
Mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr autorizar
que las devoluciones se realicen por mecanismos distintos a los sealados en los prrafos
precedentes.
(44) Inciso sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(45)
b) Mediante Resolucin de Superintendencia se fijar un monto mnimo para la presentacin de

solicitudes de devolucin. Tratndose de montos menores al fijado, la SUNAT, podr compensarlos
de oficio o a solicitud de parte de acuerdo a lo establecido en el Artculo 40.
(45) Inciso sustituido por el Artculo 10 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(46)
c) En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificacin o

fiscalizacin efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deber proceder a
la determinacin del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificacin o
fiscalizacin.
Adicionalmente, si producto de la verificacin o fiscalizacin antes mencionada, se encontraran
omisiones en otros tributos o infracciones, la deuda tributaria que se genere por dichos conceptos
podr ser compensada con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya
devolucin se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devolucin, se proceder a la emisin
de las Notas de Crdito Negociables, cheques no negociables y/o al abono en cuenta corriente o de
ahorros. Las Notas de Crdito Negociables y los cheques no negociables podrn ser aplicadas al
pago de las deudas tributarias exigibles, de ser el caso. Para este efecto, los cheques no
negociables se girarn a la orden del rgano de la Administracin Tributaria.
(47)
(46) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 930, publicado el 10 de octubre de 2003.
Tratndose de tributos administrados por los Gobiernos Locales las devoluciones se efectuarn
mediante cheques no negociables y/o documentos valorados denominados Notas de Crdito
Negociables. Ser de aplicacin en lo que fuere pertinente lo dispuesto en prrafos anteriores.
(48)
(48) Prrafo incorporado por el Artculo 16 del Decreto Legislativo N 953,

publicado el 5 de febrero de 2004.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se establecern las
normas que regularn entre otros, la devolucin de los tributos que administran los Gobiernos Locales
mediante cheques no negociables, as como la emisin, utilizacin y transferencia a terceros de las Notas
de Crdito Negociables.
(49)
(49) Prrafo incorporado por el Artculo 16 del Decreto Legislativo N 953,

publicado el 5 de febrero de 2004.
CAPITULO III
COMPENSACION, CONDONACION Y CONSOLIDACION
(50)
Artculo 40.- COMPENSACIN
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos, sanciones,
intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no
prescritos, que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin constituya
ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensacin podr realizarse en cualquiera de las
siguientes formas:
1.
Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente por ley.
2.
Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria :
a)
Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda tributaria pendiente de pago y
la existencia de los crditos a que se refiere el presente artculo.
b)
Si de acuerdo a la informacin que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y

pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago.
La SUNAT sealar los supuestos en que opera la referida compensacin.
En tales casos, la imputacin se efectuar de conformidad con el artculo 31.
3.
Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la Administracin Tributaria ,
previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que sta seale.
La compensacin sealada en los numerales 2. y 3. del prrafo precedente surtir efecto en la fecha en
que la deuda tributaria y los crditos a que se refiere el primer prrafo del presente artculo coexistan y
hasta el agotamiento de estos ltimos.
Se entiende por deuda tributaria materia de compensacin a que se refieren los numerales 2. y 3. del
primer prrafo del presente artculo, al tributo o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisin
o, en su defecto, deteccin de la infraccin, respectivamente, o al saldo pendiente de pago de la deuda
tributaria, segn corresponda.
En el caso de los anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularizacin o determinada la
obligacin principal, se considerar como deuda tributaria materia de la compensacin a los intereses
devengados a que se refiere el segundo prrafo del artculo 34, o a su saldo pendiente de pago, segn
corresponda.
Al momento de la coexistencia, si el crdito proviene de pagos en exceso o indebidos, y es anterior a la

deuda tributaria materia de compensacin, se imputar contra sta en primer lugar, el inters al que se
refiere el artculo 38 y luego el monto del crdito.
Para efecto de este artculo, son crditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario
y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias.
(50) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N

publicado el 15 de marzo de 2007.
981,
Artculo 41.- CONDONACION

La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrn condonar, con carcter general, el inters moratorio
y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha
condonacin tambin podr alcanzar al tributo.
(51)
(51) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Artculo 42.- CONSOLIDACION

La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se
convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son
objeto del tributo.
CAPITULO IV
PRESCRIPCION
(52)
Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no
hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha
pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los
cuatro (4) aos.
Artculo 44.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
El trmino prescriptorio se computar:

1.
Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin de
la declaracin anual respectiva.
2.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos
que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior.
3.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en los casos
de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea
posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin.
5.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso o en
que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.
(53)
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya devolucin
se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en
exceso o indebidos.
(53) Numeral incluido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
(54)
7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de Determinacin o de

Multa, tratndose de la accin de la Administracin Tributaria para exigir el pago de la deuda
contenida en ellas.
(55)
Artculo 45.- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
1.
El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin

tributaria se interrumpe:
a)
Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
b)
Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
(56)
2.
c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o

regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria para la determinacin de la obligacin tributaria, con excepcin de
aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice
un procedimiento de fiscalizacin parcial.
d)
Por el pago parcial de la deuda.
e)
Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se interrumpe:

(57) a)
Por la notificacin de la orden de pago.
(57) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.

c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e) Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.

f)
3.
El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:

(58)
4.
Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en

cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento

o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria para la aplicacin de las sanciones, con excepcin de aquellos actos
que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un
procedimiento de fiscalizacin parcial.
b)
Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
c)
Por el reconocimiento expreso de la infraccin.
d)
Por el pago parcial de la deuda.
e)
Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para

solicitar la devolucin se interrumpe:
a)
Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin.
b)
Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de un pago en
exceso o indebido u otro crdito.
c)
Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin Tributaria dirigida a

efectuar la compensacin de oficio.
El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
(59)
1.
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN

El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar sanciones se
suspende:
a)
Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b)
Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de

amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c)
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
d)
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e)
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para que
el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo del artculo 61 y el
artculo 62-A.
2.
3.
El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se suspende:

a)
b)

c)
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
d)
Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda

tributaria.
e)
Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de la

deuda tributaria por una norma legal.
El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para

solicitar la devolucin se suspende:
a)
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
b)
c)

d)
Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el

Artculo 62-A.
Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que opera durante la tramitacin del
procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se d dentro
del plazo de prescripcin, no es afectada por la declaracin de nulidad de los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la emisin de los mismos.
Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se refiere el presente artculo
estn relacionados con un procedimiento de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la suspensin
tiene efecto sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de dicho procedimiento.
(61)
(61) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que entr en
vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
(59) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION

La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Artculo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado.
IMPUESTO ALA RENTA

TEXTO NICO ORDENADO DE LA
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO N. 179-2004-EF
(Publicado el 8.12.2004)
(Texto actualizado al 8.8.2016, fecha de publicacin de la Ley N. 30498)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Legislativo N 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la Renta;
Que a travs del Decreto Supremo N 054-99-EF se aprob el Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta; habindose aprobado con posterioridad a su vigencia diversos
dispositivos legales que han complementado y/o modificado el texto de la Ley del Impuesto a la
Renta;
Que la Disposicin Final nica del Decreto Legislativo N 949 establece que por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se expedir el nuevo Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta;
De conformidad con lo dispuesto en la Disposicin Final nica del Decreto Legislativo N 949;
DECRETA:
ARTICULO 1 . Aprubase el nuevo Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
que consta de diecisiete (17) Captulos, ciento veinticuatro (124) Artculos y cincuenta y uno
(51) Disposiciones Transitorias y Finales, los cuales forman parte integrante del presente
Decreto Supremo.
ARTICULO 2 . Derguese el Decreto Supremo N 054-99-EF.
ARTCULO 3.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los seis das del mes de diciembre del ao dos mil
cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO MANRIQUE
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
IGV e ISC
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos
dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto;
Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no
exceder los 60 (sesenta) das contados a partir de la entrada en vigencia de la
citada Ley, se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo;
De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que consta de tres (03) Ttulos,
diecisis (16) Captulos, setentinueve (79) Artculos, dieciocho (18) Disposiciones
Complementarias, Transitorias y Finales y cinco (05) Apndices, los cuales forman
parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil
novecientos noventa y nueve.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

VICTOR JOY WAY ROJAS

Presidente del Consejo de Ministros y
TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPITULO I
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;

c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas
vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido
directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el
mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se
demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de
mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se
obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa
realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte
mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo
dispuesto en el Artculo 54 del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con
posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas.
e) La importacin de bienes.
ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS
No estn gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e

inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de
segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o

jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales
en la realizacin de este tipo de operaciones.
c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la

reorganizacin
de
empresas;
d) Inciso d) derogado por la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el
15.4.1999.
d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos
en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.
e) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.

Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo
de cuatro (4) aos contados desde la fecha de la numeracin de la
Declaracin nica de Importacin. En caso que se transfieran o
cedan, se deber efectuar el pago de la deuda tributaria
correspondiente de acuerdo con lo que seale el Reglamento. La
depreciacin de los bienes cedidos o transferidos se determinar de
acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por
disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o
requisitos para la transferencia o cesin de dichos bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o
liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el
monto y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de
vehculos.
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior,
siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por
convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de
cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros
Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes
bilaterales y multilaterales.
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley

Orgnica.
2. Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes,

monedas, cospeles y cuos.
g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que

efecten
las
Instituciones
Educativas
Pblicas
o
Particulares
exclusivamente para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de
Educacin, se aprobar la relacin de bienes y servicios inafectos al pago
del Impuesto General a las Ventas.
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios
debidamente autorizada mediante Resolucin Suprema, vinculadas a sus
fines propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a que
se refieren el inciso c) del Artculo 18 y el inciso b) del Artculo 19 de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N. 774,
y que cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del
Instituto Peruano del Deporte, respectivamente.
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus

agentes pastorales, segn el Reglamento que se expedir para tal efecto;
ni los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de
pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.
i) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia

celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N. 26221.
j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de

Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al
Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los
beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N. 25897.
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a

favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas;
as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de
Cooperacin
Tcnica
Internacional
(ENIEX),
Organizaciones
No
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU) e Instituciones
Privadas Sin Fines de Lucro Receptoras de Donaciones de Carcter
Asistencial o Educacional (IPREDA), inscritas en el registro correspondiente
que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional
(APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores y que se encuentren
calificadas previamente por la SUNAT como entidades perceptoras de
donaciones. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el
crdito fiscal que corresponda al bien donado.
Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada

a ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo
establezcan.
l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de

Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos
"Capitalizacin
Banco
Central
de
Reserva
del
Per".
ll)
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos,
mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y
eventos
hpicos.
(3) m) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes

obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial
que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin
contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal
efecto, sta establezca.
n)
La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin

que efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios,
joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial,
que no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u
obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato,
siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la
SUNAT.
o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de

colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los
bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de
construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en comn,
objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte
contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
p)
La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para

la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan
(mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas,
del VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas
vigentes.
q) Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en

relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre
que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el
pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
(Inciso incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 28057 publicada el 8.8.2003 y vigente a partir
del 9.8.2003.)
r)
Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas
Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas
Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y
Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas
Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de
ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras
de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales,
as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las
operaciones propias de estas empresas.
Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos
provenientes de crditos directos e indirectos otorgados por otras
entidades que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de
Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequea
empresa.
Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento
otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por
organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a
que se refiere el inciso c) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N. 1792004-EF y normas modificatorias.
(Inciso r) incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 965, publicado el
24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
(Ver nica Disposicin Complementaria y Final del Decreto Legislativo N. 965, publicado
el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros

s) legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante de pago sea expedido a
favor de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de
los seguros de vida a que se refiere este inciso y las primas de los seguros
para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean
domiciliadas o no.
(Inciso s) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 29772, publicada el 27.7.2011,
vigente desde el 28.7.2011).
t)
Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta

pblica o privada por personas jurdicas constituidas o establecidas en el
pas.
(Inciso t) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013,
vigente a partir del primer da del mes siguiente de su publicacin).
Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta
u) pblica, cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo
centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de
Valores.
(Inciso u) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013,

vigente a partir del primer da del mes siguiente de su publicacin).
v)
La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el servicio

forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya importacin se
encuentre gravada con el Impuesto.
Lo
dispuesto
1.
en
el
prrafo
anterior
slo
ser
de
aplicacin:
Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la

retribucin o la fecha en que se anote el comprobante de pago en
el Registro de Compras, lo que ocurra primero; y la fecha de la
solicitud de despacho a consumo del bien corporal no exceda de
un (1) ao.
En caso que la retribucin del servicio se cancele en dos (2) o
ms pagos, el plazo se calcular respecto de cada pago
efectuado.
Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta

2. el ltimo da hbil del mes siguiente a la fecha en que se hubiera
producido el nacimiento de la obligacin tributaria por la
utilizacin de servicios en el pas, la informacin relativa a las
operaciones mencionadas en el primer prrafo del presente
inciso, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en
virtud de lo sealado en el prrafo anterior, se reputarn
gravadas en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria que
establece la normatividad vigente.
(Inciso v) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014
que entrar en vigencia a los treinta (30) das hbiles contados a partir del 26.3.2015,
fecha de publicacin del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, conforme al inciso a) de la
Tercera
Disposicin
Complementaria
Final
de
dicha
Ley).
La importacin de bienes corporales, cuando:

w)
i)
El ingreso de los bienes al pas se realice en virtud a un contrato

de obra, celebrado bajo la modalidad llave en mano y a suma
alzada, por el cual un sujeto no domiciliado se obliga a disear,
construir y poner en funcionamiento una obra determinada en el
pas, asumiendo la responsabilidad global frente al cliente; y,
ii) El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribucin por

el servicio prestado por el sujeto no domiciliado en virtud al
referido contrato, cuya utilizacin en el pas se encuentre gravada
con el Impuesto.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:

Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la
1) informacin relativa a las operaciones y al contrato a que se
refiere el prrafo anterior as como el detalle de los bienes que
ingresarn al pas en virtud a este ltimo, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento. La comunicacin deber ser
presentada con una anticipacin no menor a treinta (30) das
calendario de la fecha de solicitud de despacho a consumo del
primer bien que ingrese al pas en virtud al referido contrato.
La informacin comunicada a la SUNAT podr ser modificada
producto de las adendas que puedan realizarse al referido
contrato con posterioridad a la presentacin de la comunicacin
indicada en el prrafo anterior, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
2) Respecto de los bienes:
2.1.
Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir

de la fecha de celebracin del contrato a que se refiere
el prrafo anterior y hasta la fecha de trmino de
ejecucin que figure en dicho contrato.
2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicacin indicada

en el numeral anterior.
(Inciso w) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014

que entrar en vigencia a los treinta (30) das hbiles contados a partir del 26.3.2015,
fecha de publicacin del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, conforme al inciso a) de la
Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
(Tratndose de los contratos a que se refiere el inciso w) del artculo 2 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias, celebrados con
anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, la regulacin
prevista en el citado inciso solo se aplicar en la medida que a esa fecha no se hubiera
solicitado el despacho a consumo del primer bien que ingrese al pas en virtud al referido
contrato y se cumpla con presentar en el plazo establecido la comunicacin sealada en
dicho inciso, as como las dems condiciones que este prev, en virtud a lo sealado en la
nica Disposicin Complementaria Transitoria de este ltimo Decreto Supremo).

(Ver artculo 3 de la Ley N. 29200, Ley que establece disposiciones para las donaciones
efectuadas en casos de estado de emergencia por desastres producidos por fenmenos
naturales, publicado 16.2.2008 y vigente desde el 17.2.2008).
(Ver los artculos 14 y 15 de la Ley N. 30498, Ley que promueve la donacin de
alimentos y facilita el transporte de donaciones en situaciones de desastres naturales,
publicada el 8.8.2016 y vigente desde el 9.8.2016).
ARTCULO 3.- DEFINICIONES

Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a)
VENTA
1) Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las
operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago
se produce con anterioridad a la existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que
superen el lmite establecido en el Reglamento.
(Segundo y tercer prrafos incorporados por el artculo 3 del Decreto
Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.
1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que
hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el
presente inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y
4
del
artculo
3
del
Reglamento
vigente).
(4) 2) El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la

empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten
como descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados
por esta ley y su reglamento, tales como los siguientes:
El retiro de insumos, materias primas y bienes

intermedios utilizados en la elaboracin de los bienes
que produce la empresa.
La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en

la fabricacin de otros bienes que la empresa le hubiere
encargado.
El retiro de bienes por el constructor para ser

incorporados a la construccin de un inmueble.
El retiro de bienes como consecuencia de la

desaparicin, destruccin o prdida de bienes,
debidamente acreditada conforme lo disponga el
reglamento.
El retiro de bienes para ser consumidos por la propia

empresa, siempre que sea necesario para la realizacin
de las operaciones gravadas.
Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa,

siempre que sea necesario para la realizacin de las
operaciones gravadas y que dichos bienes no sean
retirados a favor de terceros.
El retiro de bienes para ser entregados a los

trabajadores como condicin de trabajo, siempre que
sean indispensables para que el trabajador pueda
prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se
disponga mediante ley.
El retiro de bienes producto de la transferencia por

subrogacin a las empresas de seguros de los bienes
siniestrados que hayan sido recuperados.
(4) Numeral 2 sustituido por el artculo 4 de la Ley N. 27039, publicada el

31.12.1998.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos
referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de
autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los
documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1.
Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de
tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an

cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero. Tambin se considera retribucin o
ingreso los montos que se perciban por concepto de arras,
depsito o garanta y que superen el lmite establecido en el
Reglamento.
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116,
publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.
1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que
hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el
presente inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y
4 del artculo 3 del Reglamento vigente).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.
055-99-EF, publicado el 15.4.1999.
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
(...)
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera
categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no
est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
()
publicado
el
3.2.2004,
vigente
desde
el
1.3.2004).
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que

lo presta se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la
Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago
de la retribucin.
(Ver Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N. 017-2003-EF, publicado
el 13.2.2003).
(Ver Directiva N. 004-99/SUNAT publicada el 4.5.1999).
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un

sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio
nacional, independientemente del lugar en que se pague o se
perciba la contraprestacin y del lugar donde se celebre el

contrato.
2.
La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de
propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una
empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos
sealados en el Reglamento.
Para efectos de establecer la vinculacin econmica, ser de
aplicacin lo establecido en el Artculo 54 del presente
dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros,
el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de
pasajes que se expidan en el pas o de aquellos documentos que
aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre
que el servicio se inicie o termine en el pas, as como el de los
que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el
pas.
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N.
980, publicado el 15.3.2007, vigente a partir de primer da calendario del mes
siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual indica que en
el caso del transporte internacional de pasajeros en los que la aerolnea que
emite el boleto areo y que constituye el sujeto del Impuesto, conforme a lo
dispuesto por el ltimo prrafo del inciso c) del artculo 3 de la Ley, no sea la
que en definitiva efecte el servicio de transporte areo contratado, sino que
por acuerdos interlineales dicho servicio sea realizado por otra aerolnea,
procede que esta ltima utilice ntegramente el crdito fiscal contenido en los
comprobantes de pago y dems documentos que le hubieran sido emitidos,
por la adquisicin de bienes y servicios vinculados con la prestacin del
referido servicio de transporte internacional de pasajeros, siempre que se siga
el procedimiento que establezca el Reglamento).
(Inciso c) modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950,
publicado
el
3.2.2004,
vigente
desde
el
1.3.2004.)
TEXTO ANTERIOR
055-99-EF publicado el 15.4.1999.
(5)
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de
tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an
cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el

sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l para efecto
del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin
del contrato o del pago de la retribucin.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de
propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una
empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos
sealados en el reglamento.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de
aplicacin lo establecido en el artculo 54 del presente
dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros,
el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de
pasajes u rdenes de canje que se expidan en el pas, as como
el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados
desde el pas.
(5) Inciso sustituido por el artculo 5 de la Ley N. 27039, publicada el
3.12.1998.
d)
CONSTRUCCIN:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin
Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
e)
CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de
inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos
total o parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido
parcialmente por un tercero cuando este ltimo construya alguna parte del
inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de
la
construccin.
f)
CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en el
inciso d). Tambin incluye las arras, depsito o garanta que se pacten respecto
del mismo y que superen el lmite establecido en el Reglamento.

(Inciso f) incorporado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 1116,
publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el
Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el presente inciso, sern de
aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento
vigente).
g)
IMPORTACIN DE BIENES INTANGIBLES:
La adquisicin a ttulo oneroso de bienes intangibles a un sujeto
domiciliado en el exterior por parte de un sujeto domiciliado en el pas,
siempre que estn destinados a su empleo o consumo en el pas.
(Inciso g) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014,
que regir a partir 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera
Disposicin
Complementaria
Final
de
dicha
Ley).
Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina:
a)
En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de

acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el
contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el
ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra
primero.
b)
En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita
el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo
que
ocurra
primero.
c)
En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se

percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios
finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o
en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra
primero.
(Incisos a), b) y c) modificados por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 950,
publicado
el
3.2.2004,
vigente
desde
el
1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
055-99-EF publicado el 15.4.1999.
a)
En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el

comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien,
lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se
suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones,
derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o
fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos
establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el
monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
b)
En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en

que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
c)
En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el

comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la
retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y

servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de
percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para
el pago del servicio, lo que ocurra primero.
d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la
fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras

o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
e)
En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en
la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones
peridicas, lo que ocurra primero.
(Inciso e) modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el
3.2.2004,
vigente
desde
el
1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
055-99-EF publicado el 15.4.1999.
e) En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del
comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso,
sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra
primero.
f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso,

por el monto que se perciba, sea parcial o total.
g)
En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a
consumo.
Tratndose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor de
venta, por el monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote
el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra
primero.
CAPITULO II
DE LAS EXONERACIONES
ARTCULO 5.- OPERACIONES EXONERADAS
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en
los Apndices I y II.
Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o

negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se
refiere el prrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que
fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas
operaciones exoneradas o inafectas.
(6)
(6) Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.

(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante
Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II

La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser
modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de
Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica
de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber
cumplir con los siguientes criterios:
a)
En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el

agro, productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del
tabaco, materias primas y productos intermedios para la industria textil, oro
para uso no monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos
econmicos y bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin
con certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como los vehculos
automviles a que se refieren las Leyes N.os 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se
base en razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y
vivienda, al ahorro e inversin en el pas o de facilitacin del comercio exterior.
b)
Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma marco

para la dacin de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando
condicionada a los resultados de la evaluacin del costo-beneficio de la
exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que establezca la citada
norma.
CAPITULO III
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO

9.1. Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales,
las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de
inversin que desarrollen actividad empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo
de produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;

c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos. Tratndose de bienes intangibles se considerar que
importa el bien el adquirente del mismo.
9.2. Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de
derecho pblico o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial, sern consideradas
sujetos del impuesto cuando:
i. Importen bienes afectos;
ii. Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del
mbito de aplicacin del Impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto,
frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que
establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia que
efecte el importador de vehculos usados antes de transcurrido un (01) ao de
numerada la Declaracin nica de Aduanas respectiva o documento que haga
sus veces.
9.3. Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los

consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial,
que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el
Reglamento.
ARTCULO 10.- RESPONSABLES SOLIDARIOS

Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.

b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten
bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad
completa segn las normas vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y
entidades pblicas o privadas designadas:
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes
de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artculo
10 del Cdigo Tributario.
2. Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de
percepcin del Impuesto que causarn los importadores y/o adquirentes de bienes,
quienes encarguen la construccin o los usuarios de servicios en las operaciones

posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan
obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad,
forma, plazos y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, la cual podr determinar la obligacin de llevar los
registros que sean necesarios.
d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen,
determinar y pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el
patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.
CAPITULO IV
DEL CLCULO DEL IMPUESTO
ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto
de cada perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los
captulos V, VI y VII del presente Ttulo.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
CAPITULO V
DEL IMPUESTO BRUTO
ARTCULO 12.- IMPUESTO BRUTO
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante
de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es
la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por
las operaciones gravadas de ese perodo.
ARTCULO 13.- BASE IMPONIBLE
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones de bienes intangibles.
b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
c) El valor de construccin, en los contratos de construccin.
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del
terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e
impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las
importaciones de bienes corporales.
ARTCULO 14o.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR
SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de
construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin,
incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se
originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados
por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos
realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base
imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre
del vendedor, constructor o quien preste el servicio.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el
contrato de construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de
stos formar parte de la base imponible, an cuando se encuentren exonerados o
inafectos. Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de
servicios o contratos de construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes
muebles o servicios, el valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con
reaseguradoras, la base imponible est constituida por el valor de la prima
correspondiente. Mediante el reglamento se establecern las normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y
otros tributos que afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el
servicio de alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base
imponible, el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin
Complementaria del Decreto Ley No 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios,
en su caso, los conceptos siguientes:
a) El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la devolucin
de los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de que se devuelvan.
b) Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten normales en el
comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.
c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin tributaria y el

pago total o parcial del precio.
Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA A TTULO
GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones
onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente a las ventas
que efectan el mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de aquel ser fijada de acuerdo
con el valor de mercado de tales bienes.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad de bienes
que conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada econmicamente, la base
imponible ser el valor de mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores, la
base imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
ARTCULO 16.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO
El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efecta el retiro
de bienes.
TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
APITULO I
DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
ARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes
especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal
A del Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.
ARTCULO 51.- CONCEPTO DE VENTA

Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el Artculo 3
del presente dispositivo.
ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto

General a las Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en
que se percibe el ingreso.
CAPITULO II
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las
ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las
ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50.

Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a
conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando
su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a
una misma persona, directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada
proporcin del capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas
vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%,
a socios comunes de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.
CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
ARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los
juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del
Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el
Literal C del Apndice IV.
(Respecto del Sistema Especfico, ver artculo 4 del Decreto Supremo N 049-97-EF
publicado el 9.05.1997 vigente desde 9.05.1997).
ARTCULO 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE

(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Captulo
87 de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF,
ver Ley N 28257 - Ley Complementaria de Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente
desde el 19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de
Precios).
La base imponible est constituida en el:

a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin
pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la
operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se
aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido
en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios
concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta
al Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un
factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la
suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto
de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres
(3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se

podr modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del
Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye
todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a
las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de
referencia del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al publico
sugerido por el productor o el importador, la cual ser determinada en
funcin a encuestas de precios que deber elaborar peridicamente el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la misma que ser de
aplicacin en caso el precio de venta al pblico sugerido por el productor o
importador sea diferente en el perodo correspondiente, de acuerdo a lo que
establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos
importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por
el productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto
adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas
que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema,
debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el
Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al pblico
sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as
como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.
(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor segn
Precio de Venta al Pblico ser de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en
17%, conforme a lo dispuesto por la Segunda Disposicin Transitoria y Final del
Decreto Legislativo N 944, publicado el 23.12.2003).
ARTCULO 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE

Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los
que guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan
obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas
ventas corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que
les corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al
productor o importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se
demuestra que los precios de venta del productor o importador a la empresa
vinculada no son menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos
a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado
no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn
del impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la
importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos,
respecto del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o
adquisicin de insumos que no sean gasolina y dems combustibles derivados del
petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados
para producir bienes contenidos en el Apndice III.
ARTCULO 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA

Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a
que se refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a
las Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.
ARTCULO 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO
DE VENTA AL PUBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el
Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en
el Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto
determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo
56.
ARTCULO 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por
volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en
el literal B del Apndice IV.
ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn
modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los
Apndices III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes
del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y
sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems
vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos
fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de
venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos
que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique
el sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que
resultare aplicable segn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema
especfico se tomar en cuenta la base imponible promedio de los productos
afectos.
CAPITULO IV
DEL PAGO
ARTCULO 63.- DECLARACIN Y PAGO
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de
los productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente
dispositivo, se determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones,
formalidades concernientes a la declaracin y el pago.
requisitos,
informacin
ARTCULO 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES

AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o
importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas,
jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados
del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca el Reglamento.
ARTCULO 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y
pagado en la misma forma y oportunidad que el Artculo 32 del presente
dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.
CAPITULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 66.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN

La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto
a que se refiere este Ttulo.
ARTCULO 67.- NORMAS APLICABLES
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a
las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos
contenidas en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de
importacin de bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales
1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, as como la importacin o transferencia de bienes
a ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.
TITULO III
DE LAS DISPOSICIONES FINALES
ARTCULO 68.- ADMINISTRACIN DE LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS
VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO
La Administracin de los Impuestos establecidos en los Ttulos anteriores est a
cargo de la SUNAT y su rendimiento constituye ingreso del Tesoro Pblico.
ARTCULO 69.- EL CRDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la
aplicacin del Impuesto a la Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crdito
fiscal.
ARTCULO 70.- BIENES CONTENIDOS EN LOS APNDICES I, III Y IV
La mencin de los bienes que hacen los Apndices I, III y IV es referencial,
debiendo considerarse para los efectos del Impuesto, los bienes contenidos en las
Partidas Arancelarias, indicadas en los mencionados Apndices, salvo que
expresamente se disponga lo contrario.
ARTCULO 71.- INAFECTACIN AL IMPUESTO DE ALCABALA
La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no se
encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor
del terreno.
ARTCULO 72.- BENEFICIOS NO APLICABLES
No son de aplicacin los beneficios y exoneraciones vigentes referidos al Impuesto
Selectivo al Consumo que afecta a los bienes contenidos en el Apndice III ni a los
cigarrillos sealados en el Apndice IV.
Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que se otorguen no
incluirn al Impuesto Selectivo al Consumo.

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DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO

DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF

(Publicado el 22 de junio de 2013)

OLLANTA HUMALA TASSO

Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor

Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios

Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio

Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo

Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la

Las disposiciones constitucionales;

Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de

Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;

Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o

Los decretos supremos y las normas reglamentarias;

Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria; y,

Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria,

Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;

Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a

Definir las infracciones y establecer sanciones;

Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,

Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este

Deber encontrarse sustentada en una Exposicin de Motivos que contenga el objetivo y

El articulado de la propuesta legislativa deber sealar de manera clara y detallada el

Para la aprobacin de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de

Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios ser de

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Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.

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Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos, distintos del ahorro o

Artculo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artculo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del

Artculo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO

Artculo 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES

Artculo 6.- PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO

Artculo 8.- CONTRIBUYENTE

Artculo 9.- RESPONSABLE

Artculo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION

(10) Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL

Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante Resolucin de

El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia en un lugar mayor a

Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.

El declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC).

Artculo 13.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS

Aqul donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.

Aqul donde se encuentra el centro principal de su actividad.

El domicilio de su representante legal; entendindose como tal, su domicilio fiscal, o en su defecto

Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a ste las disposiciones de los

Artculo 15.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE

Artculo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.

Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.

Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades.

No se ha inscrito ante la Administracin Tributaria.

Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles

No ha declarado ni determinado su obligacin en el plazo requerido en el numeral 4 del Artculo 78.