Activos: son los bienes, derechos y otros recursos controlados econmicamente por la

empresa, resultantes de sucesos pasados de los que se espera obtener beneficios o

rendimientos econmicos en el futuro.
CAJA: Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente
econmico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata.
Dinmica Dbitos
1. Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier
concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera;
2. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos;
3. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado, y
4. Por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor.
Crditos
1. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de
ahorro;
2. Por el valor de la negociacin de divisas;
3. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos;
4. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado;
5. Por la reduccin o cancelacin del monto del fondo de caja menor, y
6. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente
econmico, se requieran.
Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarn en las
subcuentas 136530 -responsabilidades-, cuando sean faltantes en caja o 238095
-otros- si se trata de sobrantes en caja.
BANCOS: Registra el valor de los depsitos constituidos por el ente econmico en
moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del pas como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias posedas en el exterior su monto en
moneda nacional se obtendr de la conversin a la tasa de cambio representativa del
mercado.
Dinmica Dbitos
1. Por los depsitos realizados mediante consignaciones;
2. Por las notas crdito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales
como:
o Abonos originados en razn a los prstamos obtenidos.
o Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o
remesas negociadas.
o Por consignaciones nacionales de clientes.
o Abonos originados por el reintegro de exportaciones.
o Por cualquier otra operacin que aumente la disponibilidad del ente
econmico en el respectivo banco;
3. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes;
4. Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilizacin, y
5. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
Crditos
1. Por el valor de los cheques girados;
2. Por el valor de las notas dbito expedidas por los bancos de acuerdo con
conceptos tales como:
o Cargos originados por el no pago de cheques.

o Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como:

intereses, comisiones, portes, papelera, tlex y chequeras.
o Cargos por concepto de abonos o cancelacin de prstamos.
o Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crdito por importaciones o
compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad.
o Por cualquier otra operacin que disminuya la disponibilidad de la sociedad
en el respectivo banco;
3. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes, y
4. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
INVENTARIO: Comprende todos aquellos artculos, materiales, suministros, productos y
recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformacin,
consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los
negocios del ente econmico.
Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: materias primas, productos en proceso,
obras de construccin en curso, cultivos en desarrollo, productos terminados,
semovientes, materiales, repuestos y accesorios, as como inventarios en trnsito.
CONCILIACION BANCARIA: Es un proceso que permite confrontar y conciliar los
valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los
valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas dbito, notas crdito, anulacin de cheques y consignaciones, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un
registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.
Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como base o
punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que
oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta,
valores que pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa.
En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser:
Saldo del extracto bancario:
XXX
(-) Cheques pendientes de cobro: XXX
(-) Notas crdito no registradas XXX
(+) Consignaciones pendientes
XXX
(+) Notas debito no registradas XXX
() Errores en el auxiliar
XXX
= Saldo en libros.
XXX
Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin para la
empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en
este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de
la cuenta, por la chequera, etc.
Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crdito
significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por
pago de intereses, por ejemplo.
AJUSTE DE CONCILIACION BANCARIA
Los valores conciliados en este caso son solamente las notas dbito bancaria que son
objeto de ajuste al libro auxiliar de bancos, porque los valores dejados de contabilizar por
el banco se ejecutarn en el siguiente mes, y sern objeto de seguimiento hasta que se
cumpla la transaccin.
21. Gastos chequera: si por alguna razn se olvid registrar el valor de la chequera por
el valor de $150.000 se procede en consecuencia:

Cdigos Cuentas
Dbitos
Crditos
530505
Gastos bancarios
150.000
111005
Moneda nacional
150.000
Registra el gasto por concepto de chequeras
ARQUEO DE CAJA: es el anlisis de las transacciones del efectivo, en un momento
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido
y si el saldo que arroja esta cuenta corresponde con lo que se encuentra fsicamente
encaja en dinero efectivo, cheques o vales.