2 Reviso Bibliografica

2.1 Contabilidade
Sendo uma cincia social equiparada com a economia e a administrao a
Contabilidade surgiu pela necessidade de contabilizar os excessos, desta maneira
ela a cincia que estuda os fenmenos e as variaes do patrimnio de uma
entidade.

A contabilidade por sua vez, a cincia que estuda e pratica as funes de

orientao, controle e registro dos atos e fatos de uma administrao
econmica, servindo como ferramenta para o gerenciamento da evoluo
do patrimnio de uma entidade e, principalmente, para a prestao de
contas entre os scios e demais usurios, entre os quais se destacam as
autoridades responsveis pela arrecadao pelos tributos de uma nao ou
regio. (OLIVEIRA; CHIEREGATO; PEREZ; GOMES, 2010 P.05)

2.2 - Contabilidade Tributria

A Contabilidade Tributria um dos ramos da contabilidade que tem por
finalidade estudar a teoria e aplicar na prtica a legislao tributria.

Ramo da contabilidade responsvel pelo gerenciamento dos tributos

incidentes nos diversas atividades de uma empresa, ou grupo de empresas,
adaptando o dia a dia empresarial as obrigaes tributaria, de forma no
expor a entidade s possveis sanes fiscais e legais. (OLIVEIRA;
CHIEREGATO; PEREZ; GOMES, 2010 P.33)

2.2.1 Tributos
Conforme o Cdigo Tributrio Nacional em seu Art. 3 (2006, p. 3) o conceito
de tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Os tributos dividem-se em trs espcies, conforme elencados abaixo:

Impostos: que decorrem da situao geradora independente de qualquer

contraprestao do estado em favor do contribuinte;

Taxas: que esto vinculadas a utilizao efetiva ou potencial por parte do

contribuinte, de servios pblicos especficos e divisveis;

Contribuies de melhoria: que so cobradas quando do benefcio trazido

aos contribuintes por obras pblicas. (OLIVEIRA; CHIEREGATO; PEREZ;
GOMES, 2007, p. 24.).

Os tributos so institudos pela Unio, pelos Estados e pelos Municpios e/ou

pelas entidades como SEBRAE, SESI, SESC, SENAI, entre outros, sempre
obedecendo a sua legislao coerente.
O Imposto, conforme o artigo 16 do CTN (Cdigo Tributrio Nacional), o
tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer
atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
Taxas: o tributo pago pelos contribuintes como contraprestao de um
servio pblico prestado ou disponibilizado favorecendo o contribuinte. cobrada
independente da utilizao do servio. Conforme artigo 77 do CTN o conceito de
taxa :
As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies tem como fato
gerador o exerccio regular do poder de polcia ou a utilizao, efetiva ou
potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte
ou posto a sua disposio.
Pargrafo nico: A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador
idnticos aos que correspondam imposto nem ser calculada em funo do
capital das empresas. (PLANATO, Art. 77).

Portanto, as taxas so cobradas pelos rgos pblicos Estaduais, Federais ou

Municipais, entretanto no pode ser apurada sobre o capital de empresa pois no
tem o mesmo carter de Imposto.
A Contribuio de Melhoria pode ser arrecadada pela Unio, pelos
Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios, cada qual com suas atribuies.
Tem por finalidade reverter em melhorias destinadas a aprimorar obras pblicas.
A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito
Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies,
instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra
valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como
limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel
beneficiado. (BRASIL, 2006, Art. 81).

2.3 - Legislao Trabalhista

A Legislao trabalhista regida pelo seu principal instrumento, a
Consolidao das Leis do Trabalho (CLT). Ela foi criada pelo Decreto-Lei n 5.452,
de 1 de maio de 1943, e sancionada pelo presidente Getlio Vargas. A
Consolidao unificou toda a legislao trabalhista existente no Brasil e foi um
marco por inserir definitivamente os direitos trabalhistas na legislao brasileira.
Conforme consta em seu Artigo 1 Esta consolidao estatui as normas que
regulam as relaes individuais e coletivas de trabalho, nela previstas. Ela surgiu
devido necessidade constitucional, aps a criao da Justia do Trabalho.
2.4 Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED

Para que o governo aperfeioasse o sistema de entrega de informaes das

obrigaes transmitidas pelos contribuintes ao fisco, o Decreto n 6.022, de 22 de
janeiro de 2007, deu inicio ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped),
visando o recebimento, a conferencia, o armazenamento e a autenticao de
documentos contbeis e fiscais, que junto com a certificao digital assinando
eletronicamente os documentos para ter validade judicial.
Art. 2o O Sped instrumento que unifica as atividades de recepo,
validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que
integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e das pessoas
jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico,
computadorizado, de informaes.
(Redao dada pelo Decreto n
7.979, de 2013)

2.5 -

Sistema de Escriturao Fiscal Digital das Obrigaes Fiscais

Previdencirias e Trabalhistas E-SOCIAL

2.5.1 Conceito
O eSocial uma nova ferramenta do governo que visa unificar as
obrigaes trabalhistas, previdencirias, fiscais e tributrias, resultante da
relao entre empresa e prestador de servios com ou sem vinculo
empregatcio. Com este novo projeto em vigor, sero extintas as diversas
obrigaes que so enviadas atualmente, como por exemplo, CAGED,

DIRF, RAIS, GFIP, padronizando e compartilhando as informaes em

tempo real criando uma base nica e centralizadora deste conjunto de
dados.
No atual mtodo de envio das informaes, ou seja, atravs de
diversos informativos, no h um cruzamento eficaz das mesmas,
possibilitando que dados sejam manipulados podendo lesar o empregado
ou mesmo omitindo informaes importantes para o fisco.
Na tentativa de universalizar as informaes, padronizando-as para
diminuir eventuais erros e principalmente garantir todos os direitos dos
trabalhadores, surge o eSocial, onde ser introduzido nas empresas, uma
nova

sistemtica

de

envio

de

informaes,

dentro

de

padres

internacionais, possibilitando uma consulta em tempo real tanto para o

fisco quanto para as empresas e facilitando assim identificar possveis
incoerncias nos dados e movimentaes. Com o inicio do sistema de
escriturao Digital da folha de pagamento, Governo Federal com o intuito de
atualizar , desenvolveu a sistema E-social a onde as informaes referente a
empregados atualizando em tempo real alimentando o banco de dados,
O eSocial substituir o procedimento de envio das diversas declaraes, formulrios, termos
e documentos relativos a relao de trabalho.
As informaes referentes a perodos anteriores implantao do eSocial devem ser
enviadas pelos sistemas utilizados poca.
Os arquivos complementares anexos a este manual, bem como o prprio manual, esto
disponveis no stio http://www.esocial.gov.br/.
1.1 Forma de substituio das informaes da GFIP, outras declaraes e formulrios, pelas
informaes constantes do eSocial
A substituio das informaes que so prestadas aos rgos integrantes do Comit Gestor
do eSocial em outras declaraes e formulrios pelas informaes do eSocial, definida no 1 do art.
2 do Decreto n 8.373, de 11 de dezembro de 2014, se dar com base na regulamentao de cada
rgo, conforme competncia legal para exigncia dessas obrigaes.
O prazo mximo para substituio das declaraes e formulrios que exigem as mesmas
informaes do eSocial foi definido em resoluo N 1, de Junho de 2015 do Comit Diretivo do
eSocial, com base na competncia atribuda pelo inc. I, do art. 4 do Decreto n 8.373, de 2014.
Parte verde vou usar mais

vem para unificar as obrigaes previdencirias, trabalhistas e fiscais, com o

objetivo de centralizar os dados das diferentes formas de envio de informaes que
so enviadas atualmente e que ficaro disponveis para analise dos rgos
competentes.

A EFD-SOCIAL consiste na escriturao digital da

folha de pagamento e das obrigaes trabalhistas,
previdencirias e fiscais relativas a todos e qualquer
vinculo trabalhista contratado no Brasil. um modulo
no mbito do Sistema Pblico de Escriturao Digital
(SPED) e se constitui em mais um avano na
informatizao da relao entre o fisco e os
contribuintes (RECEITA DA FAZENDA 2012).

2.5.2 Objetivos
Segundo a Lefisc so objetivos do eSocial:
- Viabilizar a garantia dos direitos previdencirios e
trabalhistas aos trabalhadores;
- Simplificar o cumprimento de obrigaes; e
- Aprimorar a qualidade de informaes das relaes
de trabalho, previdencirias e fiscais.
O Governo juntamente com o Ministerio do Trabalho, Receita Federal, Caixa Economica
Federal e Previdncia Social, tendo como objetivo o maior poder de fiscalizao e a garantia dos
direitos de todos os trabalhadores se agregaram para ter um nico banco de dados, sendo que cada
rgo buscara a informao que lhe compete.

2.5.3 Fiscalizao Eletronica (rgos envolvidos)

2.5.4 Relatrios que sero substitudos com a entrada do E-social

Segundo o CRC/RS (O prazo mximo para substituio das
declaraes e formulrios que exigem as mesmas informaes do eSocial
ser definido em resoluo do Comit Diretivo do eSocial.
Cada rgo dar publicidade da substituio de suas obrigaes por meio
de ato normativo especfico da autoridade competente, a ser expedido de
acordo com a oportunidade e convenincia administrativa, respeitando o
prazo definido pelo Comit Diretivo.

2.5.4.1 CAGED
Com a criao da Lei n 4923/65, as empresas tiveram que se disciplinar
quanto a transmisso de informaes ao MTE, como admisses, transferncias e
desligamentos do quadro de colaboradores da empresa, sob o regime da

Consolidao das Leis do Trabalho CLT, todas as informaes transmitidas pelo

CAGED so entregue mensalmente ao Ministrio do Trabalho e Previdncia Social.
Ao transmitir o CAGED as informaes so utilizadas pelo Programa de Seguro
Desemprego para verificar se as informaes transmitidas de acordo com cada
vnculos trabalhistas esto corretas e fornecer ao colaborador os benefcios
solicitados.
Todo estabelecimento que tenha admitido, desligado ou transferido
empregado com contrato de trabalho regido pela CLT, ou seja, que tenha
efetuado qualquer tipo de movimentao em seu quadro de empregados
como:
a)empregados contratados por empregadores, pessoa fsica ou jurdica, sob
o regime da CLT, por prazo indeterminado ou determinado, inclusive a ttulo
de experincia;
b)trabalhadores com Contrato de Trabalho por Prazo Determinado, regido
pela Lei n 9.601, de 21 de jneiro de 1998;
c)trabalhadores regidos pelo Estatuto do Trabalhador Rural (Lei n 5.889, de
8 de junho de 1973);
d)aprendiz (maior de 14 anos e menor de 24 anos), contratado nos termos
do art. 428 da CLT, regulamentado pelo Decreto n 5.598, de 1 de
dezembro de 2005;
e) trabalhadores temporrios, regidos pela Lei n 6.019, de 3 de janeiro de
1974 (opcional). ( Manual Caged)

2.5.4.2 RAIS

2.5.4.3 GFIP/SEFIP
Tem no Escritrio
2.5.4.4 - DIRF

2.3.2 - Folha de pgto

Tem no Escritrio

A folha de pagamento deve ser elaborada mensalmente, de forma

coletiva por
estabelecimento da empresa,
FGTS
O Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS foi institudo pela Lei n
5.107, de 13 de setembro de 1996 e vigente a partir de 01 de janeiro de 1967, o
propsito da criao seria estabelecer uma relao entre colaborador e empresa,
visando organizar futuras contestaes. At ento era facultativo o depsito dos 8%
(oito por cento) do salrio bruto pago ao colaborador, que iriam integrar a conta
gerada em nome do colaborador para recebimento deste imposto, contudo a partir
da criao da nova Lei n 8.036/1990, que foi consolidada com o novo Decreto
n.99.684/1990, passou a ser obrigatrio o recolhimento da contribuio aos cofres
do Banco Caixa Econmica Federal, a partir do dia 05 de outubro de 1988 sendo
publicada na Constituio Federal.

Art. 1 O Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS), institudo

pela Lei n 5.107, de 13 de setembro de 1966, passa a reger-se por esta lei.
Art. 2 O FGTS constitudo pelos saldos das contas vinculadas a que se
refere esta lei e outros recursos a ele incorporados, devendo ser aplicados
com atualizao monetria e juros, de modo a assegurar a cobertura de
suas obrigaes.( LEI N 8.036, DE 11 DE MAIO DE 1990.)

2.3.2 HOMOLOGNET

O Sistema Homolognet, foi criado para que todas as informaes

relacionadas ao desligamento de funcionrios, sejam cruzadas com as
informaes do banco de dados do MTE, agilizando o servio de
homologao, dando mais segurana ao trabalhador na conferencia das
verbas e direitos trabalhistas e ao empregador juridicamente.
Instruo
Normativa/SRT/MTE n. 03, de 21
de junho de 2002
INSS e terceiros

Tem no Escritrio
GRRF
Tem no Escritrio

O eSocial um projeto do governo federal que tem por objetivo desenvolver um sistema de
coleta das informaes descritas no seu objeto, armazenando-as no Ambiente Nacional do eSocial
possibilitando aos rgos participantes do projeto, sua efetiva utilizao para fins trabalhistas,
previdencirios, fiscais e de apurao de tributos e do FGTS.
O eSocial estabelece a forma com que passam a ser prestadas as informaes trabalhistas,
previdencirias, tributrias e fiscais relativas contratao e utilizao de mo de obra onerosa, com
ou sem vnculo empregatcio, e de produo rural.
So objetivos do eSocial: Viabilizar a garantia de direitos previdencirios e trabalhistas aos
trabalhadores; Simplificar o cumprimento de obrigaes; e Aprimorar a qualidade de informaes
das relaes de trabalho, previdencirias e
fiscais.
O eSocial substituir o procedimento de envio das diversas declaraes, formulrios, termos
e documentos relativos a relao de trabalho.
As informaes referentes a perodos anteriores implantao do eSocial devem ser
enviadas pelos sistemas utilizados poca.
Os arquivos complementares anexos a este manual, bem como o prprio manual, esto
disponveis no stio http://www.esocial.gov.br/.
1.1 Forma de substituio das informaes da GFIP, outras declaraes e formulrios, pelas
informaes constantes do eSocial
A substituio das informaes que so prestadas aos rgos integrantes do Comit Gestor
do eSocial em outras declaraes e formulrios pelas informaes do eSocial, definida no 1 do art.
2 do Decreto n 8.373, de 11 de dezembro de 2014, se dar com base na regulamentao de cada
rgo, conforme competncia legal para exigncia dessas obrigaes.
O prazo mximo para substituio das declaraes e formulrios que exigem as mesmas
informaes do eSocial foi definido em resoluo N 1, de Junho de 2015 do Comit Diretivo do
eSocial, com base na competncia atribuda pelo inc. I, do art. 4 do Decreto n 8.373, de 2014.

PLANALTO, LEI N 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966 ., disponvel

em:<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em 08/2016

OLIVEIRA, Lus Martins de; CHIEREGATO, Renato; PEREZ, Jos

Hernandez Junior; GOMES, Marliete Bezerra, Manual de Contabilidade Tributria,
6 ed. Atlas, 2007