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N
P
R
G
PAPELES DE
TRABAJO
INVENTARIOS
F
A
C
E
A
C
CONTABILIDAD 2016 I
TRABAJO AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORA
Nombre de la compaa:
MODA INTERNACIONAL
S.A
INVENTARIOS
Ejercicio a
auditar
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
201
6
CUESTIONARIO DE AUDITORIA
INVENTARIOS DE MERCADERAS
N
PREGUNTAS
01
Existe manual de
procedimientos que
describa lo relacionado con
autorizacin, custodia,
RESPUESTAS
N.A
COMENTARIO
Pgina 1
TRABAJO AUDITORIA
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
registro, control y
responsabilidad en los
inventarios?
Estn claramente
definidos los criterios para
la seleccin de un
proveedor entre las
opciones sujetas a
concurso?
Informan a su jefe
inmediato cuando se
establecen desviaciones
en la verificacin de las
existencias
Se efectan en forma
peridica comprobaciones
de los registros auxiliares
de inventario contra las
respectivas cuentas del
mayor?
Son las existencias
recibidas y registradas con
la descripcin de cantidad,
calidad y cualquier otra
informacin necesaria?
Las mercancas se
verifican fsicamente
incluyendo el
aseguramiento de la
calidad pactada?
Si se utiliza un formulario
se asegura su
identificacin con el pedido
y la remisin
correspondientes?
Son conciliados los
resultados de los
inventarios fsicos contra
los registros de
contabilidad?
Existen registros de
inventarios constantes
para todas las mercancas
que se manejan en el
almacn?
Muestran dichos registros
solamente cantidades o
cantidades y valores?
Quien elabora las
constancias de ingreso a
Por contabilidad
Encargado de
Inventarios
Por contabilidad y
auditora
interna
Pgina 2
TRABAJO AUDITORIA
almacn e inventario,
remite las copias a dnde
corresponden.
Aprueba un funcionario
responsable la venta de las
existencias obsoletas no
utilizadas o deterioradas?
Reportan a su jefe
inmediato que productos
tienen suficiente
existencia?
Los inventarios se apoyan
en un instructivo
plenamente estructurado
que asegure la eficacia de
los conteos?
Los registros contables se
ajustan de acuerdo con el
resultado de los
inventarios fsicos?
12
13
14
15
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
N
1
2
3
4
PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORA
Evaluar el control interno implementado
en la empresa favor de un cuestionario de
control
Conciliar los auxiliares con los saldos de
las cuentas del mayor general
Seleccionar muestra para inventario
fsico
Observar toma fsica de inventario.
REFERENCIA/
P.T
HECHO
POR
REVISA
DO POR
INV-001
AE
AV
INV-002
AE
AV
INV-003
AE
AV
INV-004
AE
AV
Pgina 3
TRABAJO AUDITORIA
5
INV-004
AE
AV
INV-005
AE
AV
INV-006
AE
AV
INV-007
AE
AV
INV-008
AE
AV
1
0
INV-009
AE
AV
PT
EA
AV
INV.002
Pgina 4
TRABAJO AUDITORIA
ESTIL
O
TALLA
UNIDA
DES
0210
0211
01
02
36-38
35
1,950
2,420
0215
01
34-35
1,324
0217
04
32
0219
02
0220
FRANCES
0224
01
COSTO
UNITARIO
110.7566
86.1000
91.6500
892
34
3,221
36-38
2,992
34
32
0225
01
36-38
23
0226
02
26-34
826
55.6150
49.9450
121.2000
95.9500
62.1088
37.3650
COSTO TOTAL
Q
215,975.37
Q
208,362.00
Q
121,344.60
Q
49,608.58
Q
160,872.85
Q
362,630.40
Q
Total
1,154156
ESTILO
TALLA
UNIDADES
COSTO
UNITARIO
COSTO TOTAL
Pgina 5
TRABAJO AUDITORIA
0301
0304
0306
0307
0308
0310
0314
0321
01
05
12
18
14
08
06
02
42-44
39
38-39
39-40
28-32
36-38
40-42
40-42
4,321
984
31
12
1,286
3,322
2,986
2,341
105.9606
105.9560
80.9080
141.4600
45.9454
49.0956
111.4450
119.9454
Q
457,855.75
Q
104,260.70
Q
2,508.15
Q
1,697.52
Q
59,085.78
Q
163,095.58
0101
0102
0103
0105
0106
ESTILO
TALLA
UNIDADES
COSTO
UNITARIO
1
01
17-20
21-24
4,320
3,182
33.2826
41.1050
05
09
24-28
26
2,122
2,992
43.4300
36.3106
COSTO TOTAL
Q
143,780.83
Q
130,796.11
Q
92,158.46
Q
108,641.32
Total
Q
1,402070
Total
Q
475,377
Pgina 6
TRABAJO AUDITORIA
CODIGO
0201
0202
0203
0204
0205
0206
0207
0208
ESTILO
nico
nico
nico
nico
nico
nico
nico
nico
TALLA
UNIDADE
S
Pequeo
Pequeo
Pequeo
Mediano
Mediano
Mediano
Mediano
Grande
3,223
7,829
8,998
6,420
8,320
10,129
13,428
18,426
COSTO
UNITARIO
COSTO TOTAL
1.3106
1.3100
1.2990
1.3606
1.3600
1.3590
1.6050
1.5989
Q
4,224.06
Q
10,255.99
Q
11,688.40
Q
8,735.05
Q
11,315.20
Q
13,765.31
Q
21,551.94
Q
Total
Q
110,998
Saldo segn contabilidad
3,142600
Variacin
Q
MERCADERIA EN TRANSITO
PROVEEDOR
Kokimbo
Internacional
Moda Corporacin
No. DE
FACTURA
FECHA
VALOR
GASTOS
TOTA
2820
6128
28/12/2013
21/12/2013
Q
45,000.00
Q
40,000.00
Q
3,425.00
Q
4,075.00
Q
48,425
Q
44,075
MERCADERA EN TRNSITO
Total
Q
85,000.0
7,500.00
92,500
92,500
Pgina 7
TRABAJO AUDITORIA
Variacin
ARTCULO
CDIG
O
ESTIL
O
TALLA
211
210
215
219
220
301
310
314
321
101
103
Peque
o
Grande
2
1
1
2
Francs
1
8
6
2
1
2
nico
nico
35
36-38
34-35
34
36-38
42-44
36-38
40-42
40-42
17-20
19-20
nico
nico
MODA INTERNACIONAL,S.A.
DETERMINACIN DE MUESTRAS PARA
OBSERVACIN
DE TOMA FSICA DE INVENTARIO.
Hecho por:
Revisado por:
PT
EA
AV
INV.003
Pgina 8
TRABAJO AUDITORIA
MODA INTERNACIONAL,S.A.
TOMA DE NVENTARIO FISICO
Hecho por:
Revisado por:
PT
EA
AV
INV.004
Fecha: 31/12/15
Hora de inicio: 8:00 am
Hora final: 9:00 am
CODIG
O
ESTIL
O
TALLA
211
210
215
219
220
2
1
1
2
Franc
s
1
8
6
2
1
2
nico
35
36-38
34-35
34
36-38
301
310
314
321
101
103
nico
42-44
36-38
40-42
40-42
17-20
19-20
Peque
o
Grande
OBSERVAD
O
FISICAMEN
TE
2,240
1,950
1,324
3,221
2,992
4,321
3,322
2,986
2,341
4,320
500
3,223
18,426
SEGN
KARDE
X
DIFERENCI
A
2420
1950
1324
3221
2992
(180)
-
4321
3322
2986
2341
4320
3223
500
-
18426
OBSERVACION
ES
Conclusin:
1. Se observ que el cdigo 0224 se encuentra totalmente daado. ( DE
LA PARTE DE NVENTARIOS)
2. Se verifico un faltante de 180 unidades
3. Se observ que los cdigos 0306 y 0307 son obsoletos. ( DE LA PARTE
DE NVENTARIOS)
4. Se determin que el faltante de 500 unidades del cdigo 103
corresponde a una compra al crdito no registrada.
RE
.
Pgina 9
TRABAJO AUDITORIA
MODA INTERNACIONAL,S.A.
PRUEBA DE COSTOS Y VALUACIN DE INVENTARIOS
Hecho por:
Revisado por:
PT
EA
AV
INV.005
FECHA
CONCEPT
O
31/12/12
Sald. Inic.
En-Mar2013
En-Mar2013
Ab-Jun2013
Ab-Jun2013
Jul-Set2013
Compras
ENTRADAS
Can
t.
100
0
C.U
95.0000
SALIDAS
C.T
2000
500
110.000
0
600
400
118.500
0
C.T
75.413
150,822.
51
55,000.
00
Ventas
Compras
C.U
95,000.
00
Ventas
Compras
Cant.
SALDOS
80.9543
74,400
48,572.5
9
Cant.
C.U
3620
70.0000
4620
75.4113
2620
75.4113
3120
80.9543
2520
80.9543
2920
86.0976
Saldos auditora
Saldos contabilidad
Diferencia
Pgina 10
TOTAL
C.T
253,400.0
0
348,400.0
0
197,577.4
9
252,577.4
9
204,004.9
0
251,404.9
0
86.0976
86.1000
-0.0024
253,400.0
0
348,400.0
0
197,577.4
9
252,577.4
9
204,004.9
0
251,404.9
0
TRABAJO AUDITORIA
()
FECHA
31/12/12
En-Mar-2013
CONCEP
.
Sald.
Inic.
Compra
s
Ab-Jun- 2013
Ventas
Jul-Set 2013
Oct-Dic 2013
Compra
s
ENTRADAS
Can
t.
200
0
150
0
C.U
SALIDAS
C.T
110.000
0
112.275
0
Can
t.
C.U
220,000.0
0
100
0
102.800
0
179
105.958
3
168,412.5
0
Ventas
SALDOS
Can
C.U
t.
200
95.6000
0
400 102.800
0
0
102,800.0 300 102.800
0
0
0
450 105.958
0
3
432 105.958
18,966.54
1
3
Saldos auditora
Saldos contabilidad
Diferencia
C.T
TOTAL
C.T
191,200.0
0
411,200.0
0
308,400.0
0
476,812.5
0
457,845.9
6
105.9583
105.9606
-0.002 ()
191,200.0
0
411,200.0
0
308,400.0
0
476,812.5
0
457,845.9
6
CONCEP
.
Cant.
ENTRADAS
C.U
C.T
Cant.
SALIDAS
C.U
Pgina 11
C.T
Cant.
SALDOS
C.U
TOTAL
C.T
TRABAJO AUDITORIA
31/12/12
En-Mar2013
En-Mar2013
Ab-Jun2013
Ab-Jun2013
Jul-Set2013
Oct- Dic2013
Oct- Dic2013
Sald.
Inic.
Compra
s
1520
30.505
0
46,367.6
0
Ventas
Compra
s
1520
1520
36.105
0
28.0942
54,879.6
0
Ventas
520
31.5534
Ventas
500
31.5534
Compra
s
2100
35.340
6
Ventas
42,703.1
9
16,407.7
7
15,776.7
1
74,215.2
6
280
33.2823
9,319.06
2000
26.2620
52,524.00
52,524.00
3520
28.0942
98,891.60
98,891.60
2000
28.0942
56,188.41
56,188.41
3520
31.5534
111,068.0
1
111,068.0
1
3000
31.5534
94,660.24
94,660.24
2500
31.5534
78,883.53
78,883.53
4600
33.2823
4320
33.2823
153,098.7
9
143,779.7
3
33.2823
33.2826
-0.0024
()
153,098.7
9
143,779.7
3
Saldos auditora
Saldos contabilidad
Diferencia
Variacin inmaterial
Conclusin: Segn los procedimientos de auditora aplicados se determin que el mtodo de valuacin de inventarios de
Moda Internacional es consistente en relacin al ao anterior y se encuentra correctamente valuado.
Pgina 12
TRABAJO AUDITORIA
Pgina 13
TRABAJO AUDITORIA
MODA INTERNACIONAL,S.A.
INVENTARIO RECIBIDOS EN EL PERODO POSTERIOR
Hecho por:
Revisado por:
PROVEEDOR
Kokimbo
Internacional
Moda Corporacin
Total
PT
EA
AV
INV.004
N DE
FACTURA
2820
6128
FECHA
41636
41629
VALOR
45000
40000
85,000
GASTO
S
3,425
4,075
7,500
TOTAL
48,425
44,075
92,500
Pgina 14