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EL BALANCE GENERAL

marzo 2006 CENTRUM Beatrice Avolio Alecchi

BALANCE GENERAL - PRESENTACIN


Activo
Activo Corriente

Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente

Caja y bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activo Corriente

Sobregiros y Pagars Bancarios


Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo


Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de
depreciacin acum.)
Activos Intangibles (neto de amortizacin acum.)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Activo
Otros Activos

Total Activo

Total pasivo Corriente


Deudas a largo Plazo
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Ingresos Diferidos
Impuesto a la renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Total Pasivo
Contingencias
Inters minoritario
Patrimonio Neto
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Reservas legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
Total Pasivo y Patrimonio Neto

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CONCEPTO Y ESTRUCTURA DEL BALANCE

Muestra la situacin financiera de un negocio a una fecha


determinada. Es un informe de estado y no de flujo.

ACTIVOS
Activo corriente
Activo no corriente

PASIVOS
Pasivo corriente
Pasivo no corriente
PATRIMONIO

RECURSOS
USOS DE CAPITAL

OBLIGACIONES
FUENTES DE CAPITAL
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LOS ACTIVOS
Son los recursos controlados por la empresa de cuya utilizacin se esperan
beneficios econmicos.

ACTIVO CORRIENTE
Son aquellas partidas que representan
efectivo y partidas que se espera
razonablemente se conviertan en efectivo
dentro de los doce meses despus de la
fecha del balance general.

ACTIVO NO CORRIENTE
Son aquellas partidas que corresponden
a recursos que la empresa retiene por
periodos relativamente largos.

SE PRESENTAN EN ORDEN DECRECIENTE DE LIQUIDEZ

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EL ACTIVO

CAJA Y BANCOS

Caja

Fondos Fijos

CUENTAS POR COBRAR


COMERCIALES

CUENTAS POR COBRAR


A VINCULADAS

Facturas por
cobrar
Letras por
cobrar

Remesas en trnsito

Cuentas corrientes

Certificados bancarios

Depsitos a plazo

Otros depsitos

Fondos sujetos a
restriccin

OTRAS CUENTAS POR


COBRAR

PROVISIN PARA
CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA

Prstamos a accionistas
y directivos

Clientes

Mercaderas

Suscripciones pendientes
de cancelacin

Cuentas por cobrar


diversas

Productos terminados

Prstamos al personal
VALORES NEGOCIABLES

EXISTENCIAS

Subproductos, desechos
desperdicios

Entregas a rendir
cuenta

Productos en proceso

Prstamos y reclamos
a terceros

Materias primas y
auxiliares

Intereses por cobrar

Envases y embalajes

Depsitos en
garanta

Suministros
diversos

Otras cuentas por


cobrar diversas

Existencias por
recibir

Anticipos otorgados
a proveedores

Provisin para
desvalorizacion de exis.

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EL ACTIVO
CARGAS DIFERIDAS

Intereses por devengar


Seguros pagados
por adelantado
Alquileres pagados
por adelantado
Adelanto de
remuneraciones

INVERSIONES
PERMANENTES

Acciones

INMUEBLES,
MAQUINARIAS Y
EQUIPO

Terrenos

INTANGIBLES

Concesiones y derechos

DEPRECIACION Y
AMMORTIZACIN
ACUMULADA
Depreciacin inmuebles
maquinaria y equipo

Bonos del Tesoro

Edificios y otras
construcciones

Bonos diversos

Maquinaria, equipo y otras


unidades de explotacin

Provisin para fluctuacin

Patentes y marcas

Amortizacin de
activos intangibles

Unidades de transporte

de valores
Otras cargas
diferidas

Muebles y enseres

Equipos diversos

Unidades de
reemplazo
Unidades por recibir

Trabajos en curso

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CAJA Y BANCOS

CAJA Y
BANCOS

Caja

Fondos fijos

Moneda en curso
Moneda nacional
Moneda extranjera

Caja chica

Remesas en
trnsito

Cuentas ctes.
bancarias

Certificados
bancarios

Depsitos a plazo

Movimiento de
fondos entre los
distintos
establecimientos
de
la entidad

Moneda nacional
Moneda extranjera

Moneda nacional
Moneda extranjera

Moneda nacional
Moneda extranjera

Otros depsitos

Moneda nacional
Moneda extranjera

Fondos sujetos
a restriccin

Embargos
preventivos, p.e.

Disponible representado por el efectivo y equivalentes de efectivo.


Sobregiros bancarios: se presentan como pasivos.
Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre.
Si el efectivo es restringido para fines distintos a las operaciones corrientes, se clasifica como no corriente.
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CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES


CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES

Facturas por
cobrar

Letras por cobrar

Son las letras aceptadas


o renovadas a cargo
de los clientes

Las letras descontadas o en


cobranza bancaria se
tratan como cuentas de orden

Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan derechos exigibles por la venta de
bienes y servicios relacionadas con el giro del negocio.
Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre.
Los anticipos recibidos de clientes se presentan como otras cuentas por pagar.
Pueden ser de corto plazo o de largo plazo.

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CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS


Matriz

Empresa que ejerce el control sobre otras empresas.

Subsidiaria

Empresa controlada por otra

CONTROL

Cuando la matriz posee directa o indirectamente a travs de


subsidiarias ms del 50 % de los derechos de voto

Poder de dirigir las


polticas
financieras y
operativas de una
empresa con el fin
de obtener
beneficios de sus
actividades

Poder sobre ms del 50% de los derechos de voto en virtud


de un contrato, estatutos, acuerdo de accionistas , para
gobernar polticas financieras y operacionales
Poder para designar o remover el directorio
Poder para controlar la mayora de votos en el directorio

Se considera que dos empresas o personas estn vinculadas si uno de ellos est en condiciones de
controlar al otro o de ejercer influencia significativa importante sobre l al momento de la toma de decisiones
financieras y operativas
Incluyen los derechos de la empresa provenientes de prstamos otorgados, correspondientes a operaciones
a cargo de empresas vinculadas.
Pueden ser de corto plazo o de largo plazo.
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CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS


Matriz

Empresa que ejerce el control sobre otras empresas.

Subsidiaria

Empresa controlada por otra

INFLUENCIA
SIGNIFICATIVA

Participacin en
las decisiones
de poltica
financiera y
operativa de
una empresa,
pero no el
control de esa
poltica

Cuando posee, directa o indirectamente, a travs de


subisidiarias, el 20 o ms de los drechos de voto de la
empresa en la que ha invertido, a menos que pueda
demostrar claramente que ste no es el caso.
Representacin en el directorio.
Participando en el proceso de adopcin de polticas, por
medio de transacciones importante entre compaas
Por intercambio de personal directivo
Por el suministro de informacin tcnica esencial
Influencia significativa puede obtenerse por propiedad de
acciones, estatutos o contrato.

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PROVISIN CUENTAS DE COBRANZA


DUDOSA
Para determinar la provisin una entidad se basa
en su experiencia y en las apreciaciones sobre las
perspectivas que ofrece la operacin:
Que el cliente haya sobrepasado largamente el trmino de
crdito y est en situacin morosa.
Que la cuenta sea manifiestamente incobrable por cierre
del negocio del deudor, quiebra o cualquier otra
circunstancia plenamente advertible.

Requisitos tributarios:
Cuando se demuestra la existencia de dificultades
financieras del deudor mediante anlisis peridicos de los
crditos u otros medios.
Cuando se demuestra la morosidad del deudor mediante la
documentacin que evidencia las gestin de cobro, el
protesto de documentos o el inicio de procedimientos
judiciales o ms de doce meses desde la fecha de
vencimiento.

Provisiones
para
cubrir, en su caso, las
perdidas provenientes
de
acreencias
incobrables.
Se muestra deducida
de los saldos de las
cuentas a las que se
refieran.

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OTRAS CUENTAS POR COBRAR


OTRAS CUENTAS POR
COBRAR

Prstamos a
accionistas
y directores

Suscripciones
pendientes
de cancelacin

Prstamos al
personal
Adelanto de
remuneraciones

Entregas a rendir
cuenta

Prstamos a terceros

Reclamaciones

Intereses por cobrar

a terceros
Prstamos a una
persona
natural o jurdica en
virtud de una relacin no
vinculada al giro

Juicios o
reclamos por
riesgos sufridos

Intereses por
los crditos
otorgados

Depsitos en
garanta

Otras
cuentas
por
pagar
diversas

Depsito por el
alquiler del local

Acreencias de la empresa por operaciones no relacionadas con el giro del negocio.


Si son en moneda extranjera, se ponen al tipo de cambio final.

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Anticipos
otorgados
a
proveedores

EXISTENCIAS
EXISTENCIAS

Mercaderas

Bienes adquiridos por la


empresa para ser destinados
a la venta, sin someterlos
a proceso de transformacin

Se valorizan a su costo de
adquisicin mas todos los
gastos necesarios para
ponerlas listas para la venta
Fletes
Seguros
Derechos de importacin
Impuestos

Productos terminados

Bienes fabricados
por la empresa

Se valorizan a su costo
de produccin

Subproductos, desechos
desperdicios

Productos accesorios
obtenidos con la fabricacin
de otro que constituye
el objeto bsico de explotacin
Residuos de toda
naturaleza, fabricados o
semifabricados, impropios
a una salida norma

Productos en proceso

Materias primas y
auxiliares

Bienes que no han


llegado a su estado
definitivo en el proceso
productivo

Representan productos bsicos


y auxiliares que intervienen
en los procesos de fabricacin
para obtener los prod. term.

Se valorizan a su costo
de fabricacin equivalente al
grado de elaboracin en que
se encuentren al cierre

Se valorizan a su costo de
adquisicin mas todos los
gastos necesarios para
ponerlas listas para la prod.

Se valorizan al precio
de mercado menos
el costo de
comercializacin

Las mercaderas recibidas


en consignacin no
constituyen activos

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EXISTENCIAS

EXISTENCIAS

Envases y embalajes

Bienes complementarios para


la presentacin y comercializacin
del producto

Suministros

Existencias por

diversos

recibir

Objetos y sustancias que se consumen


y que intervienen en el tratamiento,
fabricacin o exploracin, sin entrar en la
composicin de los productos finales

Bienes cuyo ingreso a los


almacenes de la empresa todava
no se ha realizado y que sern
destinados a la fabricacin de ....

productos, al consumo,
Se valorizan a su costo de
adquisicin ms los gastos
necesarios para que estn
listos para su uso

Combustibles, lubricantes,
repuestos, accesorios,
materiales de mantenimiento

Se valorizan a su costo de
adquisicin ms los gastos
necesarios para que estn
listos para su uso

Provisin para
desvalorizacin de existencias

al mantenimiento de sus servicios,


o a la venta cuando se
encuentren disponibles

Cuando las existencias resultan


obsoletas, es posible provisionar
el precio de de adquisicin o parte
de ste como prdida

Se muestra deduciendo
el valor de las existencias

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CARGAS DIFERIDAS
CARGAS
DIFERIDAS

Intereses por devengar

Seguros pagados
por adelantado

Alquileres pagados
por adelantado

Dinero entregado al personal


de la empresa por
sueldos y salarios
compensatorios

Pago por primas de seguro


no vencidas al cierre
del ejercicio.
Intereses a cargo de la empresa,
relacionados con obligaciones
asumidas que habrn de vencer
en fecha posterior al cierre

Adelanto de
remuneraciones

Pago anticipado de alquileres


por periodos posteriores
al cierre del ejercicio

Incluyen los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en el futuro. Sern
absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes, es decir, desembolsos cuyo
beneficios todava no se ha recibido. Sus costos de aplicarn contra beneficios futuros.
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INVERSIONES PERMANENTES
Inversiones en
asociadas o
subsidiarias se
valorizan de
acuerdo con el
mtodo de
participacin
patrimonial.
Una asociada es
cuando se tiene
mas del 20% de
los derechos de
voto de la
empresa en la
que se ha
invertido

VALORES
CORTO
PLAZO

Sustitutos verdadero
del dinero, se compran con
excedentes de efectivo.
Tienen por objetivo el
obtener una renta.

Se clasifican en el activo
corriente como
VALORES NEGOCIABLES

VALORES
A LARGO
PLAZO

Valores con la intencion de


mantenerlos a largo plazo
a efectos de:

1) Tener un control sobre otras empresas


o una vinculacion con ellas.

2) Obtener rentas, en el caso de bonos


u otros titulos.

3) Ser miembro de instituciones sociales


vinculadas a las actividades de la
empresa.
4) Cumplir con disposiciones legales o
contractuales.

ACTIVO CORRIENTE
VALORES
NEGOCIABLES

ACTIVO NO CORRIENTE:
INVERSIONES
PERMANENTES
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INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO


INMUEBLES
MAQUINARIA Y

EQUIPO

Terrenos

Edificios y otras
construcciones

Se valan a su costo
de adquisicin ms
todos los gastos
necesarios para su uso

Maquinaria, equipo y
otras unidades
de explotacin

Se valan a su costo
de adquisicin o construccin
ms la instalacin y el
equipo permanente

Precio adquisicin
Gastos notariales
Indemnizaciones a terceros
Demoliciones
Limpia desmontes
Obras de urbanizacin

Se valan a su costo
de adquisicin mas
todos los gastos
necesarios para su uso

Permiso de construccin
Honorarios arquitectos
Gastos legales
Gastos de administracin
Costo de ingeniera

Unidades de transporte

Se valan a su costo
de adquisicin mas
todos los gastos
necesarios para su uso

Costo de transporte
Costo de instalacin
Costos de prueba

INMUEBLES
MAQUINARIA Y
EQUIPO

Bienes fsicamente tangibles.

Representan bienes que se utilizan en la produccin


u otros servicios de la empresa.

Tienen una vida til relativamente larga.

No son objeto de operaciones de venta.

Estn sujetos a depreciaciones, salvo los


terrenos.

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INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO


INMUEBLES
MAQUINARIA Y
EQUIPO

Muebles y enseres

Se incluyen muebles como


escritorios, sillones, estantes

Se incluyen enseres como


grapadores de valor,
guillotinas,cuadros,
Cafeteras, etc.

Equipos diversos

Se incluyen maquinas
calculadores, computadoras,
equipo de aire acondicionado,
cajas de seguridad
Se valan al costo de
adquisicin segn
factura

Unidades de
reemplazo

Bienes que se encuentran en


los almacenes para
reemplazar a unidades
estratgicas que
puedan quedar inoperativas

Suelen ser maquinaria y equipo.


Su funcionamiento es
indispensable para la
operatividad de la empresa

Unidades por recibir

Bienes adquiridos pero que


a la fecha del EEFF.
no han llegado al centro
operativo

Trabajos en curso

Construcciones de inmuebles
que se encuentran en
proceso

Montaje de maquinaria que


se encuentra en proceso

Se valan al costo de
adquisicin segn
factura

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ACTIVOS INTANGIBLES
- Reducen costos de produccin
- Mejoran la calidad de un producto.
- Promueven la aceptacin en el mercado
- Se adquieren para explotar el derecho.
- Su costo es absorbido en los periodos
en lo que se obtiene su beneficio.

INTANGIBLES

BIENES QUE IMPLICAN


UN DERECHO
O PRIVILEGIO

Concesiones y derechos

REPRESENTAN
EROGACIONES
QUE PRODUCIRAN
INGRESOS FUTUROS

Patentes y marcas

Representan derechos o
privilegios en beneficio
de la empresa.

Concesiones mineras
Derechos de autor
Franquicias adquiridas

Creacin o adquisicin de
marcas, nombres
comerciales y patentes.

Gastos de
investigacin

Estudio y experimentacin
orientados a la adquisicin
de nuevos
conocimientos.

Gastos de
exploracin y
desarrollo

Gastos para explorar


la posibilidad de
fuentes de ingresos.

Gastos de
estudios y
proyectos
Estudios de factibilidad
Estudios de
mercadeo
Estudios de
rentabilidad

Son identificables con los


ingresos por la venta
de productos o servicios.

Gastos de
promocin y
preoperativos

Gastos de la etapa
preoperativa de una
empresa nueva

Gastos de
emisin de
acciones y obligaciones

Colocacin de acciones
y obligaciones en el
mercado
financiero

Se concluye cuando la
empresa inicia sus
actividades de venta

MODIFICACIONES SEGN NIC 38

Gastos de constitucin
Publicidad
Gastos legales

Son bienes que representan valores inmateriales y cuyo costo ser absorbido en los
resultados durante los periodos en los que rindan sus beneficios.
Se valuan a su costo de adquisicin.
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DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
ACUMULADA
Amortizacin de
Depreciacin inmuebles
maquinaria y equipo

Hay varios mtodos


de depreciacin

TASAS LEGALMENTE
ACEPTADAS

EDIFICIOS 3%
MAQUINARIA 10%
TRANSPORTE 20%
TERRENOS No

inversiones intangibles

CONCESIONES
Y DERECHOS
RECURSOS
NATURALES

Los recursos naturales


se AGOTAN
Se agotan en funcin de
los recursos extrados o
producidos, con relacin
a los que quedan pendientes
La tasa de amort. se calcula
sobre la reservas probadas
de recursos naturales
Los derechos se amort.
segn los periodos en los
que se recibe el beneficio

PATENTES Y
MARCAS

Las patentes desarrolladas


internamente se amort.
en su trmino de vida
Las patentes adquiridas se
amortizan durante su periodo
legal pendiente
Las marcas se usan
indefinidamente. Su costo
se amortiza en un periodo
razonable a criterio

La depreciacin es un procedimiento contable con el objetivo de distribuir en el tiempo el costo de


adquisicin o el costo de obtencin de los bienes.
El tiempo de distribucin depende de la vida til ----> tiempo en el que servir el activo a la
empresa o entidad.
Se muestra deduciendo el activo especfico a que se refieren.
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EL PASIVO
LOS PASIVOS SON OBLIGACIONES DE LA ENTIDAD DE PAGAR DINERO
O PROVEER BIENES Y SERVICIOS.
Salvo indicacin en contrario, los rubros del pasivo individualmente
considerados no representan derechos sobre ningn rubro especfico del
activo ni sobre grupos de partidas del activo.
El pasivo se registra en la cantidad adeudada a la fecha del balance.

PASIVO CORRIENTE
Obligaciones cuyo pago debe efectuarse
dentro de los 12 meses posteriores a la
fecha del balance.

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones que no vencen dentro de
los 12 meses posteriores a la fecha del
balance.

SE ORDENAN DE ACUERDO CON EXIGIBILIDAD DE


PAGO (DE MAYOR A MENOR)
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EL PASIVO
CUENTAS POR
PAGAR
COMERCIALES

Facturas por pagar

Letras por pagar

CUENTAS POR
PAGAR A
VINCULADAS

CUENTAS POR
PAGAR
DIVERSAS

Prstamos de
accionistas

Dividendos por
pagar
Remuneraciones
por pagar
Participaciones
por pagar
Prstamos
de terceros

TRIBUTOS POR
PAGAR

Impuesto a la renta

Canones

Derechos
aduaneros
Impuesto
a las ventas

BENEFICIOS
SOCIALES DE
LOS TRABAJADORES

PROVISIONES
DIVERSAS

INGRESOS
DIFERIDOS

Garanta sobre
ventas

Ventas
diferidas

Provisin para
prdidas por litigios

Costos
diferidos

Provisiones para
autoseguros

DEUDAS A
LARGO
PLAZO

Intereses
diferidos

Otras provisiones

Contribuciones

Reclamaciones
de terceros

Intereses
por pagar
Depsitos en garanta

Otras cuentas
por pagar diversas

Anticipos de Clientes

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CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

CUENTAS POR PAGAR


.
COMERCIALES

Facturas
por pagar

Letras
por pagar

Representan las obligaciones que contrae la empresa, derivadas de la compra de bienes y servicios
y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio.
Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre.
Los anticipos pagados a proveedores se muestran en otras cuentas por cobrar.
Pueden ser de corto plazo y de largo plazo.
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OTRAS CUENTAS POR PAGAR


Incluyen:
OTRAS CUENTAS POR
PAGAR

Tributos
Remuneraciones

Prstamos de accionistas
Prstamos de dinero de accionistas o socios

Dividendos por pagar


Utilidades declaradas como pago a los accionistas

Participaciones
Dividendos

Remuneraciones por pagar

Participaciones por pagar


Participaciones en efectivo a los trabajadores adeudas
a la fecha

Inters por pagar


Beneficios Sociales

Prstamos de terceros
Prstamos obtenidos de terceras personas

Intereses por pagar


Intereses correspondientes a las obligaciones
asumidas

Otras cuentas por pagar diversas


Obligaciones con terceras personas no previas en los
anteriores

Reclamaciones de terceros
Se registran cuando existe evidencia plena de un
reclamo valedero y reconocido

Depsitos en garanta
Obligaciones asumidas por la empresa de una
cantidad que haya obligado a la otra parte a efectuar
un depsito como garanta de cumplimiento de lo
convenido.

Anticipos recibidos de clientes

Deps. en garanta
Prestamos y
Reclamos de
terceros
Prestamos de
accionistas
Otras cuentas por
pagar

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PROVISIN PARA BENEFICIOS SOCIALES


BENEFICIOS
SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES

Los depsitos bancarios por CTS


son cancelatorios y se realizan en
mayo y noviembre por el semestre
correspondiente (o mensuales).
Hay 10 aos de plazo para
depositar el saldo a 1990.

Incluye obligaciones
para
con
los
trabajadores
por
beneficios sociales y
los
adelantos
relacionados.

ANTES DE 1990

Ingresados antes del


12 de julio de 1982

1 sueldo por ao
de trabajo (sin topes)

DESPUS DE 1990

Ingresados despus de
12 de julio de 1962

1 sueldo por ao
de trabajo (sin topes)

Entre el 12 julio de 1962 y


y el 30 setiembre 1979

Entre el 1 de octubre de 1979


al 31 de diciembre de 1989

1 sueldo por
ao de servicios
Maximo 1 SML

1 sueldo por
ao de servicios
Maximo 10 SML

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PROVISIONES DIVERSAS
PROVISIONES
DIVERSAS

Garanta sobre
ventas

Provisiones para garantizar la calidad,


duracin, etc. de los artculos
vendidos, dando cobertura a
deterioros, desperfectos que ......

Provisin para
prdidas en
ventas a futuro
Provisiones para dar
cobertura a prdidas debido
a fluctuaciones negativas
en la moneda o en el mercado

Provisin para
prdidas por litigio

Provisin de litigio con riesgo


de prdida, no sentenciada
a la fecha

Provisin para
autoseguro

Provisin para cubrir gastos que


pudieran motivarse en un siniestro
de bienes no asegurados o
insuficientemente cubiertos

pudieran afectar la mercadera,


durante el tiempo de
garanta

Expresa las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo
en el prximo ejercicio, como es el caso de la provisin para garanta de clientes (servicios y/o
representaciones) o para prdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro.

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INGRESOS DIFERIDOS O GANANCIAS


DIFERIDAS
INGRESOS
DIFERIDOS

Ventas Diferidas

VENTAS A CRDITO
Una parte de la venta corresponde a
este periodo y la otra a
periodos siguientes.

Costos Diferidos

INGRESOS COBRADOS
POR ADELANTADO

COSTOS POR LAS VENTAS


DIFERIDAS

Intereses Diferidos
INTERESES POR LAS
OPERACIONES CONVENIDAS
EN UN EJERCICIO Y QUE
SE DEVENGAN POSTERIORMENTE.

COBRO EL IMPORTE DE LA
VENTA PERO LA ENTREGA
DE MERCADERA O SERVICIO
ES EN PERIODOS POSTERIORES.

Suscripciones de revistas
que se pagan por
adelantado.

Alquileres cobrados
por adelantado.

Se generan por ingresos no realizados, cuya liquidacin parcial o total se debe


lograr en ejercicios posteriores.

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DEUDAS A LARGO PLAZO

A valor nominal

Primas en colocacin

Descuentos en colocacin

Deudas no corrientes organizadas por emisin de bonos, crditos hipotecarios, de


arrendamiento financiero y otros pasivos.
La parte corriente de la deuda debe mostrarse por separado.
Si son en moneda extranjera se colocan al tipo de cambio correspondiente al
cierre.

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EL PATRIMONIO
CAPITAL

Capital social

Capital personal
Capital personal
del propietario

ACCIONES DE
INVERSIN

CAPITAL
ADICIONAL
Donaciones

Primas de emisin

EXCEDENTE DE
REVALUACIN

RESERVAS

RESULTADOS
ACUMULADOS

Reserva para
reinversiones

Utilidades no
distribuidas

Reserva legal
por adelantado

Prdidas
acumuladas

Reservas contractuales

Reservas estatutarias
Reservas
facultativas

EL PATRIMONIO ES EL MONTO QUE LOS PROPIETARIOS HAN INVERTIDO EN


LA EMPRESA CON EL OBJETO DE OBTENER RENTA.

SE ORDENAN LAS CUENTAS DE ACUERDO CON EL GRADO DE


PERMANENCIA EN LA EMPRESA (DE MAYOR A MENOR).
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EL CAPITAL, ACCIONES DE INVERSIN


CAPITAL
ADICIONAL

CAPITAL

Capital social

Cuando el capital est representado


por acciones que han sido
emitidas a los accionistas como
evidencia de su participacin
SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
SOCIEDAD ENCOMANDITA POR ACCIONES
SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA

Capital personal

Cuando el capital est


representado por participaciones

SOCIEDAD COLECTIVA
SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE
SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

Donaciones recibidas

ACCIONES DE INVERSIN

Participaciones de los trabajadores


en las utilidades de la empresa.

Donaciones a favor de la empresa


Primas de emisin

Diferencia entre el precio


de una accin y su
valor nominal
Las acciones preferenciales suelen
tener premios de emisin

Cuenta personal del propietario

Representa la inversin
del propietario al
negocio.

EMPRESA PERSONAL

8Aporte de los socios .


8Se muestran netos de la parte pendiente de pago.
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RESERVAS, UTILIDADES, REVALUACIN


EXCEDENTE DE
REVALUACIN
.

Incremento en el valor neto de


los activos fijos, originados por
ajustes en su valor contable

EXCEDENTE
DE
REVALUACIN:
Se
origina por voluntad
propia,
previa
comprobacin pericial.
Comprende el incremento
neto en el valor de los
activos, despus de
haber
revaluado
y
depreciado la parte
correspondiente.

RESULTADOS
ACUMULADOS

RESERVAS

Reserva legal

Utilidades no
distribuidas
Prdidas
acumuladas

Reservas contractuales

Reservas estatutarias

Reservas previstas en los


contratos de la sociedad

Reservas previstas en
los estatutos de la
sociedad

Reservas
facultativas

Reservas realizadas por


acuerdos de los
accionistas para
fortalecer el patrimonio
de la sociedad

Detracciones de
Utilidades

RESERVAS LEGALES:
Un mnimo del 10% de la utilidad
distribuible
(despus
de
impuestos), hasta un monto igual
al 20% del capital.
El exceso sobre el lmite no es
reserva legal.
Las prdidas de un ejercicio se
compensan con las reservas
libres o las legales.

marzo 2006 CENTRUM Beatrice Avolio Alecchi

OTRAS PARTIDAS DEL BALANCE


GENERAL
CONTINGENCIAS

INTERS MINORITARIO

Circunstancias que implican la


posibilidad de pasivos importantes

Se presenta separado del


pasivo y patrimonio.

No se cuantifican

Aparece en el Balance
General consolidado

Reclamaciones
contra la empresa
que se conocen

Procesos judiciales
pendientes o posibles
como demandas o
demandantes

Corresponde a la
participacin de accionistas
minoritarios en subsidiarias
consolidados atribuible a
accionistas ajenos a la
matriz.

Garantas
directas e
indirectas

marzo 2006 CENTRUM Beatrice Avolio Alecchi