Universidad Autnoma de Tamaulipas

Campos Ordoez Luis Carlos Lic. Admn.

Gua de Derecho Fiscal
Objeto del derecho fiscal:
Estudiar y analizar las diversas normas jurdicas que regulan la relacin en
virtud del cual el estado exige a los particulares sometidos a su autoridad la
entrega de prestaciones econmicas para sufragar gastos pblicos.

Explica, justifica y complementa al de legalidad ya que no basta con que la

relacin jurdica tributaria se rija con lo previa y expresamente seale la ley
aplicable. Obedece lineamientos esenciales en nuestro orden jurdico, que
basa su existencia en una norma suprema y jerrquicamente superior a las
dems. (Complementa al de legalidad).

Importancia del derecho fiscal:

Debido a la constante evolucin de mecanismos y procedimientos legales, y
la necesidad de especialistas que esta genera. En el sector privado requiere
de asesoras permanentes para cumplir obligaciones contributivas y evitar
fricciones con el gobierno y en el sector publico para ejecutar leyes y
programas e importantes tareas de proyeccin y planeacin fisca.l

Relacin jurdico-tributaria (justificacin histrica):

Al pasar del nomadismo a la vida sedentaria, para poder comunicarse con
mayor facilidad a actividades lucrativas y el conglomerado social, obligo a
sacrificar una porcin de lucro para el gobierno y este satisface las
necesidades colectivas, sin cuya atencin ningn lucro puede existir.

Relacin jurdico-tributaria (justificacin doctrinaria):

1.
2.

Teora de la relacin de sujecin: se justifica por el simple hecho de

la existencia de sbditos dentro de un estado.
Teora de beneficio equivalente: Tributos tienen la finalidad de
costear los servicios pblicos que presta el estado, los cuales
deben presentar para el particular un beneficio equivalente a las
contribuciones efectuadas.

Denominaciones aplicables a nuestra disciplina:

1.

2.

Inaceptables: Derecho financiero ya que tiene por objeto

estudiar no solo al conjunto de normas que rigen la obtencin de
ingreso tributario, sino que tambin regula la percepcin de otro
tipo de ingresos y Derecho impositivo, ya que mediante esta se
obtienen otro tipo de ingreso distintos a los impuestos como
derechos y tributos accesorios.
Aceptables: Derecho tributario, ya que define con precisin el
objeto de nuestra materia, hace referencia al conjunto de normas
que rigen las aportaciones econmicas para el sostenimiento del
estado. Y Derecho fiscal que son normas que regulan actividades
del estado como fisco.

Definicin de derecho fiscal:

Conjunto de normas jurdicas y principios de derecho pblico que regula la
actividad del estado como fisco.

Principio de constitucionalidad:

Principio de legalidad tributaria:

Obedece un doble enunciado, el primero atae al fisco y el segundo a los
particulares. Autoridad hacendaria no puede llevar acabo acto alguno o
realizar funcin alguna dentro del mbito fiscal, sin encontrarse previa y
expresamente facultada para ello por una lay aplicable. Y los
contribuyentes solo se encuentran obligados a cumplir con los deberes que
previa y expresamente les impongan las leyes aplicables, y exclusivamente
pueden hacer valer ante el fisco los derechos que esa misma ley les
confiere.

Fuentes del derecho fiscal (exp.2):

La constitucin, Reglamentos administrativos, proceso legislativo y la ley,
tratados
internacionales,
decretos
de
ley,
decretos
delegados,
jurisprudencia, doctrina.
-Constitucin: Fuente por excelencia del derecho, determina la estructura
del estado, forma de gobierno, competencia de rganos constitucionales y
administrativos, de hechos y deberes, entre otras disposiciones legales.
-Tratados internacionales: Acuerdos de voluntades celebrados entre dos
o ms estados soberanos en el mbito internacional con el objeto de sentar
bases para la solucin pacifica de problemas comunes.

Mencione los ingresos tributarios:

Impuestos

Aportaciones de
Seg.soc
Tributos o contribuciones accesorias

Contribuciones
especiales

Derechos

Impuestos: Contribuciones establecidas en la ley, que deben pagar las

personas fsicas o morales que se encuentran a situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma.
Aportaciones de seguridad social: Aportaciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social y prestacin
de servicios de seguridad social proporcionados por el estado.

Mencione los ingresos financieros:

Empresitos

Emisin de bonos de
deuda publica

Moratorias y
negociaciones

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Emisin de
moneda
Devaluaciones

Amortizacin y
conversin de la deuda
publica
Revaluaciones

Expropiaciones

Decomisos

privatizaciones
Productos y
derechos
nacionalizaciones

Emisin de moneda: Emitir monedas a travs del banco central y se debe

efectuarse en proporcin a las reservas de cada pas.
Devaluaciones: Disminucin de la paridad cambiaria de su cotizacin en el
mercado internacional a fin de que su nuevo valor ajuste a el de las
reservas que hayan quedado disponibles despus del proceso de
agotamiento.
Privatizacin: Acto jurdico unilateral por virtud del cual el estado se
desprende de empresas o entidades
que haba tenido bajo control
exclusivo, para transferirlas a cambio de un precio a inversionistas
privados, nacionales o extranjeros y estos operen dentro de un marco de
economa del mercado sin intervencin alguna por parte del estado.

Concepto de tributo (contribucin) segn el cdigo

fiscal de la federacin:
Son causadas conforme se realizan las situaciones jurdicas y de hecho
previstas en las leyes fiscales durante el lapso en que ocurran.

Cuota fija: establecimiento de un porcentaje especifico sobre el importe

global del hecho generador de la obligacin fiscal.

Que representa el plazo para el pago?:

Es la tercera etapa o momento dentro del proceso de configuracin de los
tributos, inmediatamente posterior al nacimiento y liquidacin y
temporalidad, y vara segn lo dispuesto por la ley.

Cules son los 3 momentos de la configuracin de un

tributo?:
Nacimiento: Cuando el
o los sujetos pasivos
realizan el supuesto
jurdico o se colocan
en la hiptesis
normativa prevista en
la ley hacendaria
aplicable art.6 CFF

Determinacin en
cantidad liquida:
Es la operacin
matemtica
encaminada a fijar su
importe exacto
mediante de las tasas
tributarias
establecidas en la ley
hacendaria.

Plazo para el pago:

Representa una
tercera etapa
momento dentro del
proceso de
configuracin de los
tributos,
inmediatamente
posterior al nacimiento
y liquidacin.

Sujetos activos y pasivos de los tributos:

Activos: Federacin, Municipios, Entidades federativas.
Pasivos: personas Fsicas y Morales.
Cuando nace un tributo:
Cuando los sujetos pasivos realizan un supuesto jurdico o se colocan en
hiptesis normativa prevista en la ley hacendaria aplicable. Art 6 CFF

Como se determina en cantidad liquida un tributo:

Se determina mediante una operacin matemtica encaminada a fijar su
importe exacto mediante la aplicacin de tasas tributarias establecidas en
la ley hacendaria

Como se define tasa contributiva:

Unidad aritmtica que se toma como base para la liquidacin en moneda
curso legal del tributo a pagar.

Tipos de tasas contributivas:

Cuota fija

Tarifa progresiva

Cantidad fija

Cuando se vuelve exigible un tributo?:

Cuando despus de haber nacido y encontrarse determinado, el sujeto
pasivo deja transcurrir el plazo que la ley establezca para su pago, sin
efectuar el entero correspondiente.

Cules son las consecuencias de exigibilidad de un

tributo?:
Imposicin de recargos y multas:
Cobros de gastos de ejecucin:
recargos son una clase de intereses
cuando se instaura el
moratorios que se cobran a los
procedimiento econmico -coactivo,
sujetos pasivos en los casos de
el fisco incurre en diversas
pago extemporneos de un tributo,
erogaciones cuyo monto debe ser
en tanto que las multas son
cargado al causante remiso que por
sanciones pecuniarias que la
su incumplimiento da origen a esta
autoridad hacendaria impone a
situacin.
quienes infringen las leyes fiscales.
Instauracin del procedimiento econmico coactivo o procedimiento
administrativo de ejecucin fiscal: se denomina as a la accin que el fisco
lleva a cabo en contra de un contribuyente que no ha pagado uno o varios

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tributos a su vencimiento.
Secuencia: imp. Recargos y multas Inst. De proceso. Coactivo o
administrativo de ejecucin fiscal cobros de gasto de ejecucin.

Cundo una ley es retroactiva de acuerdo a la teora

de los derechos adquiridos de Merln?:

Una ley es retroactiva cuando afecta los derechos adquiridos al amparo de

una ley anterior y no es cuando afecta simples expectativas de derecho.

Cundo una ley es retroactiva de acuardo a la teora

de los hechos pasados y efectos futuros?:
La retroactividad existe cuando la nueva ley desconoce hechos pasados
bajo la vigencia de una lay anterior o consecuencia ya realizada de los
hechos.