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DE PAREDES
Curso de Educao e Formao de Adultos
(EFA) Nvel Secundrio
Sociedade, Tecnologia e Cincia
2010/2011
Unidade de Competncia 4: Identificar, compreender e intervir em situaes de gesto e
economia, desde o oramento privado e familiar at a um nvel mais geral atravs da influncia
das instituies monetrias e financeiras na economia em que se est inserido e tendo em conta
princpios das cincias econmicas.
DR1
Oram
en-tos
e
Impost
os
Competncia
Critrios de evidncia
Organizar
oramentos
familiares tendo
em conta a
influncia dos
impostos e os
produtos e
servios
financeiros
disponveis.
Impostos
Um imposto um montante peridico ou pontualmente exigido pelo Estado aos contribuintes
(cidados, empresas e outras Instituies com fins especficos), de forma a permitir a realizao de fins
pblicos.
Um imposto sempre definitivo, uma vez que o contribuinte nunca ser reembolsado do montante
entregue, e unilateral j que no existe uma contrapartida directa por parte do Estado.
Os impostos podem ser classificados seguindo diversos critrios:
Podem ser:
Os formadores:
Joana Alves e Srgio Rocha
As formadoras:
Nilza Ferreira e Maria Jos Silva
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IRS
Introduzido no sistema fiscal portugus, pelo Decreto-lei n. 442-A/88 de 30 de Novembro, o IRS um
imposto directo e progressivo, que incide sobre os rendimentos anuais dos contribuintes singulares e
est sujeito a princpios como o da legalidade, da igualdade, da territorialidade e da capacidade
contributiva, entre outros.
Este imposto incide sobre o rendimento anual dos contribuintes, que se agrupa em nove categorias
diferentes: a categoria A relativa aos rendimentos de trabalho dependente, a categoria B relativa aos
rendimentos do trabalho independente, a categoria C relativa aos rendimentos comerciais, a categoria
D relativa aos rendimentos agrcolas, a categoria E relativa a rendimentos de capitais, a categoria F
relativa rendimentos prediais, a categoria G relativa a mais-valias, a categoria H relativo a penses e,
por ltimo, a categoria I relativa a outros rendimentos.
Conceitos
Abatimentos. Conjunto de despesas que podem ser deduzidas, isto , descontadas ao rendimento
lquido sujeito a imposto. Se guardar os comprovativos dessas despesas, pagar menos imposto.
Acto isolado. Os contribuintes que, no exercendo qualquer actividade profissional por conta prpria
ou empresarial, pratiquem um nico acto isolado sem carcter de continuidade so dispensados de
apresentar as declaraes de incio e de cessao de actividade, por se tratar de um acto ocasional.
Porm, obrigatrio entregar o modelo 3 (acompanhado do anexo B), onde deve ser indicado o acto
isolado.
Agregado familiar. formado por:
cnjuges e dependentes (ver frente);
o pai e/ou a me solteiro(a) e os dependentes a seu cargo;
cada um dos cnjuges ou ex-cnjuges (conforme haja separao de facto ou divrcio) e os seus
dependentes.
Amortizao. Representa o desgaste que um bem (como o carro) sofre, todos os anos, devido ao seu
uso ou a inovaes tecnolgicas (caso dos computadores). Expressa-se mediante uma percentagem
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sobre o valor de aquisio do bem em questo e de acordo com o perodo de vida til considerado
para o mesmo (quatro anos, no caso dos automveis, por exemplo).
A amortizao um encargo da actividade econmica e apenas pode ser deduzida ao rendimento
bruto da categoria B, desde que o contribuinte tenha contabilidade organizada.
Colecta. Montante que resulta da aplicao da taxa de imposto ao rendimento colectvel, isto , depois
de se efectuarem as dedues especficas e os abatimentos ao total do rendimento bruto.
Crdito de imposto. uma deduo colecta (ver mais frente) que visa atenuar ou eliminar o facto
de um mesmo rendimento pagar imposto duas vezes.
Podem beneficiar os titulares de rendimentos obtidos no estrangeiro, mesmo em pases que no
tenham celebrado com Portugal um acordo de dupla tributao.
Dedues colecta. Valores que se deduzem depois do apuramento da colecta, isto , aps a
aplicao da taxa de imposto ao rendimento colectvel, para calcular o imposto a pagar. Estas
dedues podem ser de natureza pessoal (segundo a composio do agregado familiar) ou de
qualquer outro tipo (por despesas de sade, por exemplo).
Dedues especficas. O fisco permite aos contribuintes que obtenham rendimentos da categoria B
que sejam considerados acessrios, e possuam contabilidade organizada ou pratiquem actos isolados,
deduzir, dentro de certos limites, as despesas com a sua actividade.
Tambm existem dedues especficas para os rendimentos das categorias A e H, cujo valor depende
do montante dos rendimentos, e para a categoria F. Feitas as dedues especficas, obtm-se o
rendimento lquido.
Dependentes. So considerados dependentes:
os filhos, adoptados e enteados menores no emancipados, bem como os menores sob tutela;
os filhos, adoptados, enteados e sujeitos a tutela maiores, inaptos para o trabalho ou para angariar
meios de subsistncia, que no tenham rendimentos superiores ao salrio mnimo nacional anual
mais elevado;
os filhos, adoptados e enteados maiores, bem como aqueles que at atingir a maioridade
estiveram sob tutela, e que, em 31 de Dezembro de 2008, no tendo mais de 25 anos, nem ren dimentos superiores ao salrio mnimo nacional mais elevado, tenham frequentado o 11. ano de
escolaridade ou cumprido o servio militar ou o servio cvico (por exemplo, nos bombeiros).
Englobamento. Trata-se da obrigatoriedade do contribuinte juntar todos os rendimentos das diversas
categorias na mesma declarao. Assim, os rendimentos so sujeitos a uma nica tabela de taxas de
imposto. Os rendimentos sujeitos a englobamento so os lquidos de cada categoria. Existem algumas
excepes: os rendimentos de jogos e de contribuintes no residentes nunca podem ser englobados.
No caso de no residentes, os rendimentos so tributados, regra geral, taxa autnoma de 25 por
cento.
Mais-valias. Quaisquer ganhos que resultem da venda de um bem ou de um direito, desde que no
compreendidos na actividade profissional do contribuinte (aces, por exemplo). s perdas, chama-se
menos-valias.
No residentes. So as pessoas que no esto nas condies referidas em Residentes (ver mais
frente). O IRS incide apenas sobre os rendimentos obtidos em territrio portugus. Os no residentes
com rendimentos em Portugal tm de nomear um representante legal que resida em territrio nacional.
Este deve cumprir, perante o fisco, todas as obrigaes com o IRS.
Pagamentos por conta. So pagamentos peridicos de IRS, efectuados trs vezes por ano,
correspondentes ao montante que o fisco pressupe que determinado contribuinte dever pagar nesse
ano. Devem efectuar esses pagamentos os contribuintes com rendimentos da categoria B.
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Modelo 3
utilizado para identificar a situao pessoal e familiar. Dever ser entregue por todos os contribuintes
e acompanhado pelos respectivos anexos, se for necessrio declarar rendimentos de outras
categorias.
Anexo A Trabalho dependente e penses
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Dever ser utilizado para declarar os rendimentos de trabalho dependente e/ou de penses (categorias
A e H), obtidos pelos sujeitos passivos e seus dependentes. O mesmo impresso destina-se a toda a
famlia. Deve preencher uma coluna para cada membro do agregado que tenha este tipo de
rendimentos.
Anexo B Categoria B incluindo acto isolado (sem contabilidade organizada)
O anexo B destina-se aos contribuintes que tenham auferido rendimentos de trabalho independente,
rendimentos empresariais ou praticado um acto isolado e no disponham de contabilidade organizada.
O anexo B individual e em cada exemplar apenas podem constar os elementos relativos a um titular
de rendimentos. Se, por exemplo, num casal em que ambos os cnjuges so tra balhadores
independentes, os mesmos devero apresentar dois anexos B, em funo dos respectivos
rendimentos.
Anexo C Categoria B
(com contabilidade organizada)
O anexo C dever ser apresentado pelos contribuintes com contabilidade organizada da categoria B.
Este impresso dever ser assinado por um tcnico oficial de contas.
Anexo D Transparncia fiscal
O anexo D dever ser apresentado apenas quando os contribuintes pretendam declarar rendimentos
provenientes de sociedades sob o regime de transparncia fiscal ou de heranas indivisas.
Anexo E Rendimentos de capitais
O anexo E dever ser apresentado quando os contribuintes tiverem rendimentos provenientes da
aplicao de capitais e optem ou estejam obrigados ao seu englobamento, ou seja, quando recebem
juros, lucros, dividendos ou outros rendimentos de capital.
Anexo F Rendimentos prediais
O anexo F dever ser utilizado quando os contribuintes tiverem rendimentos prediais (categoria F),
como, por exemplo, rendas recebidas.
Anexo G Mais-valias e outros incrementos patrimoniais
O anexo G dever ser apresentado quando os contribuintes tiverem obtido rendimentos de mais-valias
(ou menos-valias) atravs da venda de aces ou de imveis.
Anexo G1 Mais-valias no tributadas
O anexo G1 dever ser utilizado:
pelos contribuintes que, em 2009, tenham vendido aces detidas durante mais de 12 meses;
por quem tenha vendido imveis excludos de tributao e relativamente s manifestaes de
fortuna;
pelos contribuintes que, em 2009, tenham vendido imveis excludos de tributao (por si adquiridos
antes de 1989).
Anexo H Benefcios fiscais e dedues
Este anexo deve ser apresentado para indicar os encargos aceites como dedues colecta (por
exemplo, as despesas de sade ou de educao) e abatimentos.
Serve ainda para inscrever rendimentos isentos, acrscimos ao rendimento ou colecta pelo
incumprimento das condies de resgate dos produtos com benefcios fiscais e para se proceder
consignao de imposto.
Anexo I Herana indivisa
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apresentado pelo administrador da herana indivisa, desde que esta origine rendimentos comerciais,
industriais ou agrcolas, aquando da distribuio das diversas partes aos herdeiros. Este de
apresentao obrigatria, quando uma declarao integre o anexo B ou C.
Anexo J Rendimentos obtidos no estrangeiro
O anexo J deve ser apresentado pelos contribuintes que tenham obtido, no estrangeiro, rendimentos,
cuja declarao seja obrigatria em Portugal.
Organizao de documentos
Para preencher a declarao devemos comear por organizar toda a "papelada", determinar quais os
impressos a utilizar e apurar os valores a indicar.
Reunir todas as declaraes recebidas:
uma declarao de cada entidade que pagou qualquer tipo de rendimentos a qualquer membro do
agregado familiar.
uma declarao de cada entidade junto de quem qualquer elemento do agregado familiar tenha
subscrito quaisquer produtos que permitam dedues no IRS, como por exemplo seguros de vida,
sade ou acidentes pessoais.
Estas declaraes, consoante o tipo de rendimentos a que respeitem, devero conter as seguintes
informaes, a inscrever no Anexo A:
o valor dos rendimentos pagos e a sua descrio (por exemplo, rendimentos do trabalho
dependente sujeitos ou isentos de IRS);
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Como se calcula
O imposto sobre o rendimento de pessoas singulares (IRS)
visa a tributao global do rendimento (enquanto acrscimo
patrimonial) com base num sistema de taxas progressivas
por escales e da considerao de vrias dedues de tipo
familiar e pessoal. O valor final do IRS relativo aos
rendimentos de cada ano calculado aps uma srie de
clculos, aparentemente complexos. No esquema seguinte, explica-se simplificadamente como que
se chega a esse valor:
1. Comea-se por calcular o rendimento lquido de cada categoria e relativamente a cada elemento
do agregado familiar;
2. Depois somam-se os diversos resultados obtidos;
3. Deduzem-se os abatimentos, ou seja, as penses de alimentos que tenham sido pagas por
qualquer membro do agregado familiar;
4. Ao resultado obtido, o rendimento colectvel, aplica-se a taxa correspondente ao escalo de
rendimento e deduz-se a parcela a abater, obtendo-se a colecta. Se se tratar de um casal um
pouco mais complicado;
5. Neste caso, necessrio dividir o rendimento colectvel por dois, aplicar a taxa correspondente
ao escalo em que se inclui esse valor e deduzir a parcela a abater, depois multiplica-se o
resultado obtido por dois, e obtm-se a colecta do casal;
6. Efectuam-se as dedues colecta e obtm-se o IRS devido;
7. Depois de deduzidas as retenes na fonte, os pagamentos por conta e crditos de impostos, se
aplicveis, fica a saber se ainda tem algo a pagar ou se, pelo contrrio, vai receber.
Por regra, os rendimentos de um agregado familiar so tributados conjuntamente. No entanto, os
casais que vivam em unio de facto podero optar entre a tributao conjunta ou separada, desde que
tenham o mesmo domiclio fiscal h pelo menos de dois anos.
De forma mais simplificada, poder orientar-se pelo seguinte esquema de clculos:
(1) Rendimento bruto de cada categoria (salrios, rendas, juros, mais-valias, prmios de jogo...)
(2) Dedues especficas (ex: contribuies sociais, encargos de explorao)
(3) = (1) (2) = Rendimento Lquido Global
(4) Abatimentos (ex: penso de alimentos)
(5) = (3) (4) = Rendimento Colectvel
(6) = (5) x Taxa de IRS x Coeficiente conjugal
Taxa:
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Coeficiente conjugal:
Para contribuintes no casados ou separados o coeficiente conjugal 1.
Para contribuintes casados ou unidos de facto o coeficiente conjugal 2.
(7) = (5) (6) Parcela a abater = Colecta
(8) Dedues colecta (inclui despesas de sade, educao, poupana, formao, habitao,
incentivos poupana tais como PPR, etc)
(9) = (7) (8) (Retenes na fonte e pagamentos por conta) = IRS a pagar ou a receber
Dedues permitidas
Despesas
Limites de deduo
Despesas
Instituies Particulares de Solidariedade Social
Limites de deduo
caso dos no casados e no caso dos casados
168 euros. Acresce por dependente 42 euros
Fontes: www.millenniumbcp.pt
www.saldopositivo.cgd.pt
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