Concepto, caractersticas y clasificacin de los tributos.

Los tributos, Son ingresos pblicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por
la Administracin pblica como consecuencia de la realizacin de un supuesto de hecho al
que la ley vincula la obligacin de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos.
El sistema tributario est formado y constituido por el conjunto de tributos que estn
vigentes en un pas determinado y por supuesto en una poca establecida.
El tributo segn la legalidad que rige en los respectivos estados de derecho, solo surge de la
ley, producto de que esto es en un sistema tributario en buen funcionamiento es siempre un
ordenamiento legal establecido. El derecho tributario est ligado a la contadura pblica, es
necesario aclarar que para estudiar los tributos en particular, es indispensable realizar un
examen intenso del sistema tributario de un determinado pas.
Citando a Villegas, define al tributo como: prestaciones en dinero que el estado exige en
ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines.
Por lo tanto podemos decir que, los tributos son las prestaciones en dinero que el estado, en
ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines y para satisfacer las necesidades de la sociedad.
Caractersticas:

Constituye una prestacin, que se le debe al estado o a otro ente pblico.

Recae sobre actos que manifiesten una capacidad econmica.
Consiste generalmente en un recurso de carcter monetario.
No hay tributo sin ley previa que lo establezca.
El tributo grava una determinada manifestacin de capacidad econmica.
Tiene como finalidad esencial la financiacin del gasto pblico.
no tiene carcter confiscatorio.
No se debe confundir el tributo con las sanciones.

Clasificacin:
Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos:
* Las tasas: son aquellos tributos cuyo hecho generador se haya constituido por una
actividad que el Estado realiza o desenvuelve respecto de su sujeto pasivo determinado, y
de la cual se beneficia o recibe una contraprestacin de un modo particular y concreto, al
sujeto que demanda el servicio en el que se traduce aquella actividad.
Es decir cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva o potencial de
un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Ejemplo de tasas: el timbre fiscal,
las tasas portuarias, judiciales, correos, entre otros.
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Caractersticas:
Son contribuciones realizadas por los usuarios de un servicio prestado por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago realizado por una persona por la utilizacin
de un servicio.
Existe una retribucin por su pago, a cambio se recibe un servicio.
* Contribuciones especiales: son los tributos debidos en razn de beneficios individuales o
de grupos sociales derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades o servicios
especiales del Estado. Son aquellos tributos, cuyo hecho imponible consiste en la obtencin
por el sujeto pasivo de un beneficio o de aumento de valor de sus bienes, como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de
servicios pblicos.
Estas se clasifican en dos grandes grupos:
Contribuciones por mejoras (consiste en la obtencin por el sujeto pasivo, de un beneficio o
de un aumento de valor de sus bienes o plusvala, no se aplica actualmente en Venezuela
ejemplo suponer que se cobre una contribucin a los propietarios de inmuebles ubicados en
los alrededores del Metro de Caracas),
Contribuciones parafiscales (cuyo fin es asegurar una fuente de financiamiento autnomo,
para determinados entes pblicos que desarrollan una actividad que beneficia ejemplo
contribuciones al IVSS y al INCE).
Caractersticas:
Prestaciones establecidas por la ley.
Su pago es obligatorio.
Su pago formara parte de los beneficios que cada contribuidor gozara de la
prestacin.
* Los Impuestos: son tributos exigidos por el Estado a aquellos sujetos pasivos que se
encuentran vinculados a la situacin de hecho, en donde el hecho imponible est
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como consecuencia de la posesin de
un patrimonio, la circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto de la renta, sin
contraprestacin alguna por ello. Ejemplos: IVA, impuesto al patrimonio, a las sucesiones,
a las transacciones financieras, entre otras.
Caractersticas:

Es la cantidad que constituye una obligacin.

Deben ser establecidos por la Ley.
Debe ser proporcional y equitativo.
Debe destinarse a cubrir los gastos pblicos.

 Definicin de impuestos.
Los impuestos son un tipo de tributos que se pagan al estado, para soportar los gastos
pblicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tanto a personas naturales, como a
jurdicas. La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado para financiarse y obtener
recursos para realizar sus funciones.
En pocas palabras sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que no dispondra de
fondos para financiar la construccin de infraestructuras, prestar servicios pblicos
(sanidad, educacin, defensa), entre otros.
Caractersticas de los impuestos.
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Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin).

Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y la
compulsin para hacerse efectivo su cumplimiento.
Establecida por la ley.
Aplicable a personas individuales o colectivas.
Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada
capacidad econmica, realizacin de ciertos actos, etc.

Clasificacin de los Impuestos.

Los impuestos se pueden clasificar en:
impuesto directo: es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la
propiedad o la renta. son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio,
el impuesto de sucesiones, la contribucin rstica y urbana (o impuesto sobre bienes
inmuebles), los impuestos sobre la posesin de vehculos (impuesto de la tenencia o
uso de vehculos, impuesto sobre vehculos de traccin mecnica), animales, etc. en
sistemas fiscales histricos se daba la capitacin (impuesto igual a todos los
habitantes), y tambin eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del
complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal.
impuesto indirecto: es el impuesto que grava el consumo. su nombre radica en que
no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el
costo de algn producto o mercanca. el impuesto indirecto ms importante es el
impuesto al valor agregado o iva el cual constituye una parte importante de los
ingresos tributarios en muchos pases del mundo.
Impuesto generales y especiales. Generales: Desde el punto de vista de la
afectacin de esos impuestos a un fin determinado, son aquellos cuya finalidad es
cubrir todos los gastos de Estado sin destinarlos a algn fin especial; mientras que

desde el punto de vista de aplicacin del gravamen es aquel que grava todas los
rentas, todos los consumos y gastos, o todas las personas que efectan un gasto
determinado. Especiales: Desde el punto de vista de la afectacin de esos impuestos
a un fin determinado, son aquellos cuyo producto se afecta a un servicio
determinado; por otra parte, desde el punto de vista de aplicacin del gravamen es el
que grava solo a un tipo de contribuyente.
Impuestos personales y reales. Personales: son los que se establecen tomando en
cuenta fundamentalmente las circunstancias personales del contribuyente, como su
capacidad tributaria total y su carga familiar. Reales: se establecen en funcin de la
calidad y cantidad de mercanca gravada sin consultar las condiciones del
contribuyente.
Impuestos ordinarios y extraordinarios. Ordinarios: son los que se repiten en
todos los presupuestos. Extraordinarios: tienen carcter de temporales y eventuales.
Impuestos proporcionales y progresivos. Proporcionales: son aquellos en los
cuales se establece una proporcin o porcentaje para el pago. Progresivos: es aquel
que se establece en la medida que se obtenga ms rentas, se paga mayor impuesto, y
as en forma escalonada, se va aumentando el porcentaje.
Impuesto sobre la renta: es la ganancia que produce una inversin o rentabilidad del
capital.
Impuesto al valor agregado: es un impuesto indirecto sobre el consumo, financiado
por el consumidor final.
Impuesto sobre sucesiones: es producido por la aceptacin de una herencia o de
donacin.
Impuesto sobre cigarrillo y manufacturas de tabaco: son un tipo de tributo por el
cual el estado, recibe ingresos Pblicos para solventar los gastos.
Impuestos sobre alcohol etlico y especies alcohlicas: en Venezuela no se puede
producir o vender licor con intenciones de consumo sin pagar impuestos y sin
aprobacin previa para operar una fbrica de licor destilado.

Principios generales de la imposicin.

Comodidad Necesidad de dar facilidades para cumplir con las obligaciones fiscales,
pero que no perjudique a los postulados de Igualdad y Flexibilidad.
Principio de Legalidad.
Este principio establece que la ley que crea el tributo, debe definir claramente cules son
los elementos y supuestos que integran la obligacin tributaria, es decir, el hecho imponible
a los sujetos pasivos de la obligacin que nace, el objeto y la cantidad de la prestacin,
nunca stos elementos deben quedar al arbitrio de la autoridad administrativa.
Principio de Obligatoriedad de la Contribucin.

A traves de este principio se establece contribuir para los gastos pblicos, de la forma
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Principio de Proporcionalidad y Equidad.

A travs de este principio se establece que el contribuir al gasto pblico debe ser de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Principales leyes impositivas en Venezuela.

1. Constitucin de la Repblica Bolivariana De Venezuela.
2. Ley de impuesto sobre la renta.
3. Ley de impuesto al valor agregado
4. Cdigo orgnico tributario.

Impuestos Directos e Indirectos: definiciones, caractersticas y principales

impuestos indirectos en Venezuela.
Impuesto Directo: Es considerado directo como el impuesto que afecta cosas o situaciones
permanentes y que se hace efectivo mediante nminas o padrones.
Impuesto Indirecto: Es considerado indirecto al impuesto que se vincula con actos o
situaciones accidentales, pero prescindiendo de su carencia de valor cientfico en un hecho
tan mudable y arbitrario como es la organizacin administrativa.
La importancia de los impuestos indirectos en los pases de rentas bajas se debe en gran
medida a aspectos de administracin y cumplimientos tributarios. El impuesto sobre la
renta, es mucho ms difcil de administrar debido a que el impuesto no puede ser recaudado
a travs de controles fsicos. La nica excepcin es la renta sujeta a impuesto mediante
retencin, pero aun en este caso las autoridades tienen que supervisar a los agentes de
retencin para garantizar la transferencia al gobierno de los impuestos retenidos.
Los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:
Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas, productos o elementos
patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las caractersticas de esos bienes y no
del titular de los mismos.
Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios
pertenecientes a personas fsicas o jurdicas, y cuyo gravamen est graduado en
funcin de la capacidad de pago de las mismas.
Caractersticas:

Impuesto Directo: se impone a una persona o grupo y se recauda directamente de los

mismos.
Impuesto Indirecto: se impone y se recauda por el consumo o utilizacin de algo, se aplican
sobre una manifestacin inmediata de la capacidad econmica.
Son Directos los impuestos que se aplican sobre la renta y el patrimonio, y son Indirectos
aquellos que gravan el consumo.
Principales impuestos indirectos en Venezuela.
-Impuesto Directo: Impuesto Sobre la Renta, petrleo, hierro, impuesto sobre sucesiones,
activos empresariales, ajustes por inflacin.
-Impuestos Indirectos: IVA, Renta aduanera, licores, cigarrillos, fsforos, gasolina, otros
derivados del petrleo.
Concepto de aduana.
Son oficinas gubernamentales que controlan el paso de mercancas, procedentes del exterior
que van hacia otros territorios aduaneros. Tambin se encarga de la liquidacin de los
impuestos establecidos por las importaciones y exportaciones de mercancas. Tiene como
fin controlar las importaciones de lo que entra y sale del pas.
Tributos de aduana.
Son impuestos que se deben pagar por concepto de importacin o exportacin de bienes;
pueden ser ad valorem (al valor), como un porcentaje del valor de los bienes o especficos
como una cantidad determinada por unidad de peso o volumen. Los aranceles se emplean
para obtener ingresos gubernamentales, o para proteger a la industria nacional de la
competencia de las importaciones.