Unidad I Concepción General de Contabilidad

Contabilidad General
Arequipa 2016
CPCC Martha Solano Arce
Objetivo del Curso
Proporcionar
conceptos
de
Contabilidad
General para que los alumnos sean capaces

del manejo, registro de operaciones contables
bsicas, haciendo uso de las reglas del cargo y

abono hasta llegar a la elaboracin de los
Estados Financieros , desarrollando una
actitud crtica frente a la lectura de los
mismos.
Contenido
Unidad I: Concepcin General de la

Contabilidad
Concepto de Contabilidad
Clases de Contabilidad
Estructura Contable
El ciclo Contable
Contenido
Unidad II: La cuenta, Partida Doble y Plan

Contable General Empresarial
Concepto, objetivo y dinmica de la cuenta
La ecuacin contable
La partida doble
El Plan Contable General Empresarial
Contenido
Unidad III: Valuacin de existencias y

depreciacin
Valuacin de existencias
Mtodo promedio
Depreciacin de Activos Fijos
Provisiones del ejercicio
Balance de comprobacin
Contenido
Unidad IV: Estructura y Lectura de los

Estados Financieros Bsicos
Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultados
Estructura
Anlisis Bsico
Principios de Contabilidad
Contenido
Sistema de Evaluacin
Evaluacin Permanente 25%

Examen parcial 25%
Examen final 25%
Controles tericos prcticos
Unidad I
Temas a tratar:
Conceptos de Contabilidad
Estructura contable
El ciclo contable
Segn Ayaviri Garcia Daniel, Es la ciencia y/o tcnica

que ensea clasificar y registrar todas las transacciones
financieras de un negocio o empresa para proporcionar
informes que sirven de base para la toma de decisiones
sobre la actividad .
Mac Graw-Hill nos dice que la contabilidad Es un
sistema de informacin, cuya finalidad es ofrecer a los
interesados informacin econmica sobre una entidad.
En el proceso de comunicacin participan los que

preparan la informacin y los que la utilizan.
Segn Tern Gandarillas Gonzalo J., La contabilidad es
un instrumentos de comunicacin
de hechos
econmicos, financieros y sociales suscitados en una

empresa,
sujeto
interpretacin
para
medicin,
la
toma
registracin
de
decisiones
empresariales.
Para el Instituto Americano de Contadores Pblicos

Certificados (AICPA), La contabilidad es al arte de
registrar, clasificar y resumir de manera significativa y
en trminos de dinero, las transacciones y eventos que
son en parte, por lo menos, de carcter financiero.
Concepto de Contabilidad
La Contabilidad es la ciencia que proporciona

informacin
sobre
hechos
econmicos,
financieros y sociales suscitados en una empresa;

a travs del ordenamiento, clasificacin y registro
de forma continua, sistemtica y ordenada de las
operaciones ; de manera tal que proporcione
informacin econmica financiera oportuna y
veraz para la toma de decisiones.
De acuerdo al origen de sus recursos:

a. Contabilidad Gubernamental o Publica; se
encarga de registrar y controlar todas aquellas
operaciones que realizan las entidades y
organismos estatales.
b. Contabilidad Privada;
operaciones
que
relacionada con las

realizan
empresas
particulares ya sean personas naturales y/o

jurdicas.
De acuerdo con la actividad de la empresa:

a. Contabilidad
industrial;
aplicada
por
empresas dedicadas al procesamiento de

materias primas para la fabricacin de
productos terminados.
b. Contabilidad
Comercial;
aplicada
por
empresas dedicadas a la compra y venta de

bienes y/o mercancas las mismas que no han
sufrido ningn proceso de transformacin.
d.
Contabilidad
Extractiva;
aplicada
por
empresas que se dedican a la extraccin de

recursos no renovables como por ejemplo las
minas.
e. Contabilidad de servicios; aplicada por
empresas dedicadas a la prestacin de

servicios
entidades
por
ejemplo:
bancarias,
los
talleres,
hospitales,
entidades
educativas, entre otras.

De acuerdo con qu clase de informacin se
trabaja:
a. Contabilidad
Financiera;
describe
los
recursos, las obligaciones y las actividades

financieras de una entidad econmica en un
punto en el tiempo, ayudando al inversionista
como al acreedor a dnde situar los recurso
de inversin escasos.
b.
Contabilidad de Gerencia; comprende el

desarrollo e interpretacin de la informacin
contable destinada a ayudar a la gerencia a
manejar una empresa. Los gerentes utilizan
esta
informacin
para
fijar
las
metas
gerenciales , evaluar el desempeos de los

departamentos e individuos, en general ayuda
a la toma de decisiones.
c.
Contabilidad
Tributaria; comprende la
preparacin de la declaracin de impuestos

basadas en la informacin contable financiera
la misma que es ajustada o reorganizada
segn requerimientos para la presentacin del

impuesto a la Renta. El desafo
es la
planeacin, anticipar los efectos tributarios.
Ejercicio Prctico
A continuacin se presentan dos empresas de

las cuales se pide:
a) Indicar en qu tipo de contabilidad se
clasificara segn el origen de sus recursos,
segn el tipo de actividad y segn la
informacin que maneja.
b) Indicar para cada respuesta el fundamento

correspondiente a travs de un ejemplo
simple y concreto.
Estructura Contable
Patrimonial
Resultados
Estructura Contable
Activos
Pasivos
Patrimonio
Activos
Disponibles
Estructura Patrimonial
Activos
Disponibles
Activo
Circulante
Activos
Exigibles
Invers. c/p
Acti v os
Activos
Realizables
Activos
Tangibles
Activo
Permanente
Invers. l/p
Activos
Intangibles
Pa si v os
Estructura Patrimonial
Exigibles a
corto plazo
Pasivos
Exigibles
Exigibles a
largo plazo
Pa tr i mo ni o
Capital
Social
Capital
Reservas
Resultado
Acumulado
Estructura de Resultados
Ingresos por venta Bs. y/o
Servicios
Ingresos
Otros Ingresos
Costos de Prodcuccin
Costos
Costos de Ventas
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Gastos
Gastos Financieros
Otros Gastos
Result. antes de impts.

Resultados
Result. despues de impts.
Caso Prctico
A continuacin se detallan las siguientes partidas:
1. Dinero a plazo fijo
2. Dinero en cuenta corriente
3. Mercadera para la venta
4. Computadoras y vehculos para uso de la empresa
5. Deudas por pagar a SUNAT
6. Cuentas pendientes de cobro a clientes
7. Cuentas por pagar a proveedores
8. Deuda pendiente de pago con Bancos
9. Capital aportado por los dueos
10. Utilidades acumuladas ejercicios anteriores
11. Sueldo del personal de oficina
12. Ingresos por venta de mercaderas
13. Costo de la mercadera vendida
14. Sueldo del Gerente General
15. Publicidad para promocin de productos
45,300.00
3,920.00
13,200.00
49,400.00
6,320.00
13,450.00
16,750.00
83,820.00
2,850.00
15,250.00
11,250.00
83,200.00
54,080.00
29,300.00
6,350.00
Clasifique cada rubro dentro de la estructura patrimonial

y de resultados segn corresponda.
Caso Prctico
Poniendo como ejemplo una empresa a su eleccin, desarrolle
para la misma:
a. Presentacin de la empresa y pequea descripcin de las
actividades que desarrolla.
b. Indique qu tipo de contabilidades aplica segn la clasificacin estudiada.
c. Haga un listado de todas las partidas que bajo su punto de vista
forman la estructura patrimonial y de resultados de la empresa
elegida.
La entrega de la asignacin deber ser realizada respetando
las reglas de presentacin de trabajos del Instituto. El trabajo
ser calificado sobre 18 puntos.
Fecha de entrega : 31/08/2016
Ciclo Contable
Es el perodo de tiempo en el que un ente

econmico (empresa) realiza de forma
sistemtica
cronolgica
el
registro
contable de sus operaciones ya sea en

forma mensual, trimestral o anual.
Etapas del ciclo contable
a. Apertura : Consiste en la apertura del

ao contable, el cual comprende en el
registro de todo lo que posee la empresa
al inicio de sus actividades.
b. Movimiento : registro de operaciones

diarias en los libro auxiliares y
principales.
c. Cierre : Consiste en la cancelacin de las
cuentas de resultados para llevar el
resultado final del ejercicio a las cuentas
de balance (patrimonio).
Etapas del ciclo contable

Antes de realizar el cierre se procede :
Asiento de Ajuste: donde se prorratea
adecuadamente ciertas transacciones
entre los perodo afectados, registro de
ingresos o gastos no registrados.
Hoja de Trabajo: es una herramienta de
forma columnaria en donde se organiza la
informacin contable en saldos, ajustes,
estados de ganancias y perdidas y asientos
de cierre.
Comprobante de Cierre: se elabora
anualmente para cancelar las cuentas
financieras y de resultados.
Ciclo Contable
Asiento de
Apertura
Interpretacin
de EE.FF.
Asientos de
Gestin
Elaboracin de
Estados
Financieros
Libro Diario a
Libro Mayor
Balance de
comprobacin
Sistemas Contables
Consta del personal, los procedimientos, los

mecanismos y los registros utilizados por una
organizacin para:
Desarrollar informacin contable.

Transmitir esta informacin para quienes
toman decisiones.
Satisface las necesidades de la organizacin de

informacin contable en la forma ms eficiente
posible.
Sistemas Contables
Factores que afectan la estructura de un sistema

contable en una organizacin son:
Necesidades de informacin que tiene la

compaa: tamao de las organizaciones, si
son pblicas o privadas, filosofa de la plana
gerencial, las leyes, etc.

Los recursos disponibles para la operacin
del sistema : deben ser efectivos en trminos
de costos.
Contabilidad como un Sistema de Informacin

Sistema de Informacin
Usuarios de Informacin
- Inversionistas
- Acreedores
- Gerentes
- Propietarios
- Clientes habituales
- Empleados
Determinacin de costos e
ingresos
- Costo de empleos
- Costo de procesos
- Costos basado en act.
- Ventas
Activos y Pasivos
- Planta y Equipo
- Prstamos y patrimonio
- Efectos por cobrar
- Efectos por pagar
Apoyo en decisiones
- Anlisis costo-volum-util.
- Anlisis de razones
- Evaluacin de desempeo
- Elaboracin presupuestos
- Asignacin de capital
- Ganancias por accin
Flujos de Efectivo
- De operaciones
- De financiacin
- De inversin
Funciones Bsicas de un Sistema

Contable
Interpreta
registra
los
efectos
de
las
transacciones de un negocio.
Clasifica los efectos de las transacciones
similares
de
tal
forma
que
permita
la
determinacin de totales y subtotales de utilidad

para la gerencia y para informes de contabilidad.
Resume y transmite la informacin contenida en
el sistema a quienes toman decisiones.
Quin disea los Sistemas Contables?
El diseo e instalacin de sistemas contables son

realizados por un grupo de personas con talentos
especializados, que comprende no solamente a
especialistas sino tambin a expertos en:
Gerencia
Sistemas de informacin
Mercadeo
Programacin
Integridad en la Informacin
Contable
La integridad en la informacin contable

exige honestidad y un fuerte compromiso
con la conducta tica hacer lo correcto.
Cdigo de tica
El cdigo de tica del IMA considera:
Competencia:
ser competente en el
desempeo de sus funciones y proporcionar
informacin relevante y confiable.
Confidencialidad: abstenerse de revelar
informacin o utilizarla para beneficio propio.
Integridad: Eludir conflictos de intereses
evitando comprometerse con regalos o
favores.
Objetividad: Comunicar la informacin en

forma razonable y objetiva y revelar toda
aquella que sea relevante.
Caso tico Habitual

Usted trabaja para una compaa y se encuentra en
una situacin difcil pues ha descubierto que la
empresa ha incluido dentro de la informacin contable
de varios periodos gastos que no corresponden al
negocio, dicho registro ha originado una alteracin en
el resultado de la empresa y por consiguiente un pago
menor de impuestos a la SUNAT. Usted no est seguro
s estas irregularidades son producto de un error
involuntario o por el contrario es un manejo
intencional para encubrir ciertas acciones. Qu
hara usted? Fundamente su respuesta.


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General para que los alumnos sean capaces

bsicas, haciendo uso de las reglas del cargo y

CPCC Martha Solano Arce

Unidad I: Concepcin General de la

CPCC Martha Solano Arce

Unidad II: La cuenta, Partida Doble y Plan

Concepto, objetivo y dinmica de la cuenta

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Unidad III: Valuacin de existencias y

CPCC Martha Solano Arce

Unidad IV: Estructura y Lectura de los

Estado de Situacin Financiera

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Evaluacin Permanente 25%

CPCC Martha Solano Arce

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Segn Ayaviri Garcia Daniel, Es la ciencia y/o tcnica

En el proceso de comunicacin participan los que

CPCC Martha Solano Arce

Segn Tern Gandarillas Gonzalo J., La contabilidad es

econmicos, financieros y sociales suscitados en una

Para el Instituto Americano de Contadores Pblicos

La Contabilidad es la ciencia que proporciona

financieros y sociales suscitados en una empresa;

veraz para la toma de decisiones.

CPCC Martha Solano Arce

De acuerdo al origen de sus recursos:

relacionada con las

particulares ya sean personas naturales y/o

De acuerdo con la actividad de la empresa:

empresas dedicadas al procesamiento de

empresas dedicadas a la compra y venta de

empresas que se dedican a la extraccin de

e. Contabilidad de servicios; aplicada por

empresas dedicadas a la prestacin de

educativas, entre otras.

De acuerdo con qu clase de informacin se

recursos, las obligaciones y las actividades

CPCC Martha Solano Arce

Contabilidad de Gerencia; comprende el

gerenciales , evaluar el desempeos de los

CPCC Martha Solano Arce

preparacin de la declaracin de impuestos

segn requerimientos para la presentacin del

planeacin, anticipar los efectos tributarios.

CPCC Martha Solano Arce

A continuacin se presentan dos empresas de

b) Indicar para cada respuesta el fundamento

CPCC Martha Solano Arce

CPCC Martha Solano Arce

CPCC Martha Solano Arce

CPCC Martha Solano Arce

CPCC Martha Solano Arce

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Result. antes de impts.

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Clasifique cada rubro dentro de la estructura patrimonial

CPCC Martha Solano Arce

Es el perodo de tiempo en el que un ente

contable de sus operaciones ya sea en