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i.
FINALIDAD Y FUNCIONES
La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) es un organismo tcnico
especializado adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas que tiene por finalidad velar
por la proteccin de los inversionistas, la eficiencia y transparencia de los mercados bajo
su supervisin, la correcta formacin de precios y la difusin de toda la informacin
necesaria para tales propsitos. Tiene personera jurdica de derecho pblico interno y
goza de autonoma funcional, administrativa, econmica, tcnica y presupuestal.
Son funciones de la SMV las siguientes:
Dictar las normas legales que regulen materias del mercado de valores, mercado de
productos y sistema de fondos colectivos.
Supervisar el cumplimiento de la legislacin del mercado de valores, mercado de
b. productos y sistemas de fondos colectivos por parte de las personas naturales y jurdicas
que participan en dichos mercados.
Las personas naturales o jurdicas sujetas a la supervisin de la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) lo estn
tambin a la SMV en los aspectos que signifiquen una participacin en el mercado de
valores bajo la supervisin de esta ltima.
Promover y estudiar el mercado de valores, el mercado de productos y el sistema de
c.
fondos colectivos.
a.
MISION Y VISION
CONCEPTOS PREVIOS
1. ESTADOS FINANCIEROS
Constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y el rendimiento
financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar la informacin
acerca de la situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una
entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada
por los administradores con los recursos que les han sido confiados.
1.1.
1.2.
Estado de Resultados
Es la llave de la empresa que da paso al aspecto ntimo de la sociedad.
Analiza el resultado obtenido en el ejercicio y simultneamente es la sntesis
de las cuentas de resultados en las que se han registrado durante el ao las
cargas y los ingresos de la empresa.
El Estado de Resultados Integrales con su carcter dinmico, y el estado de
situacin financiero, con su carcter esttico, representan los dos Estados
Financieros bsicos para el anlisis econmico financiero de la empresa.
1.3.
1.5.
Notas
Las notas a los estados financieros representan la difusin de cierta
informacin que no est directamente reflejada en dichos estados, y que es
de utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una base clara y
objetiva.
2. EMPRESAS
OBLIGADAS
A
PRESENTAR
INFORMACION
SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES
LA
Elaborar una serie de documentos acreditativos, que son los que ofrecen a los
inversores la informacin necesaria para evaluar la oferta.
Crowe Horwath
Panez Chacaliaza & Asoc.
Deloitte & Touche S.R.L.
Alliott Group
Auditores Noles Monteblanco
& Asoc. S.A.C.
Santivaez Guarniz
Pkf Vila Naranjo
&
Rivera & Asociados
Carlos Lingan & Asociados
Jce Asesores
S.R.L.
&
Consultores
Nnc Asociados
Zavala Alfaro
Sociedad Civil
&
Asociados
Castillo y Asociados
Moore Stephens
Santivaez Guarniz
Audiconta E.I.R.L.
Castillo y Asociados
Vera & Asociados Sociedad Civil
Iecnet - International Eurogroup
Consult
Uhy Estudio Reynoso (PIURA)
Flores Konja y Asociados
las otras funciones que la legislacin vigente les haya fijado, observando las normas y guas
internacionales de contabilidad y auditora, respectivamente, y los procedimientos mnimos
aprobados por los Congresos Nacionales de Contadores Pblicos del Per.
Artculo 155.- Las normas mencionadas en el artculo anterior establecen los siguientes
alcances, sobre las cuales debe desarrollarse la auditora:
a) Normas generales y/o personales:
- Entrenamiento tcnico adecuado y pericia en contabilidad y auditora.
- Independencia de criterio y actitud mental en su actuacin, teniendo en cuenta lo dispuesto
por el Cdigo de tica.
- Cuidado profesional en la ejecucin del examen y en la preparacin del dictamen.
b) Normas que rigen la ejecucin del examen:
- Planear y supervisar adecuadamente el examen al personal
- Estudiar y evaluar el sistema de control interno de la empresa para determinar su
confiabilidad y el alcance de las pruebas a realizar mediante los procedimientos de
auditora.
- Obtener evidencia comprobatoria y material de prueba suficiente y adecuada a travs de
tcnicas de auditora, que servirn de base para poder expresar una opinin o no sobre los
estados financieros examinados, as como los otros campos auditables materia del contrato.
- Conservar los papeles de trabajo que sustenten la ejecucin del examen, por un periodo
no menor de cinco (5) aos.
c) Normas que rigen la preparacin del dictamen:
- Tener cabal conocimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados y de
los efectos que causan la falta de uniformidad en su aplicacin entre dos (2) periodos
consecutivos.
- Cerciorarse de que los estados financieros contengan toda la informacin
y revelacin necesaria para la presentacin, a efectos de que los usuarios
la interpreten apropiadamente.
- Expresar en su dictamen una opinin sobre la razonabilidad en la presentacin de los
estados financieros tomados en su conjunto o una aseveracin de que no puede expresarse
tal opinin, consignando las razones que justifiquen tal incumplimiento. Asimismo, el
dictamen contendr una indicacin precisa y clara de la ndole del examen realizado, si hay
alguna, y el grado de responsabilidad que contrae el auditor, cuando un dictamen abarque
los otros campos auditables las materias de opinin debern presentarse sobre las bases
objetivas normadas por la profesin.
Artculo 156.- Para el debido cumplimiento, de los artculos e incisos antes indicados, el
Colegio establecer cursos intensivos de especializacin en Auditora y entrenamiento
permanente de esta rea profesional.
Se aceptar la preparacin de parte de las Escuelas de Post-Grado, que efectan las
Universidades del pas.
Tambin, se aceptar la preparacin y entrenamiento que realicen, por cuenta propia, las
sociedades de auditora, previa inscripcin de su Centro de Capacitacin en los registros del
Colegio.
Los socios representantes de las Sociedades de Auditora informarn y acreditarn
documentariamente, al Colegio cada dos aos lo siguiente:
- Control de calidad en el ejercicio profesional de la Sociedad que reprsenla: lo que
constar en las Constancias de Habilitacin respectivas cuando sean solicitadas al Colegio.
- Representacin internacional actualizada, de ser el caso.
Artculo 157.- El incumplimiento de las normas contenidas en este Reglamento, motivarn,
segn los casos, observaciones, amonestaciones y suspensin de la habilitacin para el
ejercicio profesional, hasta que no se cumplan con las normas establecidas.
base de los papeles de trabajo, los que debern evidenciar la labor de auditora realizada y
la conclusin a la que han llegado. La asistencia del representante legal de la empresa a
dicho acto es facultativa y su inasistencia no impide su realizacin.
Los papeles de trabajo solamente pueden ser presentados durante la sustentacin del
dictamen, no pudindose atribuir esa calidad a los documentos presentados con
posterioridad a dicho acto.
La empresa deber comunicar a la SMV el cambio de Auditor dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes contados a partir de la fecha de la decisin de no continuar su relacin
con el auditor designado, sealando si la decisin fue recomendada o aprobada por la Junta
de Accionistas o Directorio, las causas que justifiquen el cambio, si existi cualquier
desacuerdo respecto a principios o prcticas contables en sus dos (2) ltimos ejercicios
financieros, revelacin en los estados financieros o alcance de los procedimientos de
auditora.
CONCLUSION
INTRODUCCION