DERECHO TRIBUTARIO

Es una rama del derecho publico que estudia, a travs de las cuales, el estado ejerce su poder tributario con el
propsito de obtener, de los particulares, ingresos que sirvan para sufragar el gasto publico, en aras de la
consecucin del bien comn.

Origen del derecho tributario:

El origen del tributo se remonta a los tiempos pretritos en que implicaba sumisin y humillacin, dado que era
pagado por los derrotados a los vencedores de las contiendas blicas. De ah en adelante los investigadores
siguieron su rastro aproximado a lo largo de la historia.
Cosa distinta sucede con el derecho tributario porque, si bien se encuentran algunos aparentes antecedentes a
partir de 1300, carecen de inters por reflejar una concepcin autoritaria alejada de la que se estudia en el
presente.
El nacimiento del derecho tributario como autntica disciplina jurdica se produjo con la entrada en vigencia de
la ordenanza tributaria alemana de 1919. Este instrumento desencaden un proceso de elaboracin doctrinal
de esta disciplina, tanto por los abundantes problemas tericos con implicancia prctica que el texto plante,
como por su influencia en la jurisprudencia y legislacin comparada. An en estos tiempos, en su ltima versin
de 1977, despierta el inters de investigadores y sigue provocando debates sobre su interpretacin.

Fuentes del derecho tributario:

La creacin del derecho tributario o los medios generadores de las normas jurdicas tributarias, que son
conocidas como fuentes del derecho tributario la palabra fuente, segn el diccionario de la real academia
espaola, significa principio, fundamento u origen de algo.
Son fuentes del derecho tributario:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

Las disposiciones constitucionales.

Los tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificados por el presidente de la republica;
Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales municipales;
Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
La jurisprudencia;
Las resoluciones de carcter general emitidas por la administracin tributaria; y,
La doctrina jurdica.

Son normas de rango equivalente a la ley, aquellas por las que conforme a la constitucin se puede crear,
modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se
entender referida tambin a las normas de rango equivalente.
Principios del derecho tributario:
Dentro del Derecho Tributario es posible encontrar una parte general, que
comprende los principios generales que regulan la potestad tributaria del Estado y
sus lmites, comprendiendo normas de organizacin administrativa en concordancia
con las garantas constitucionales; y se encuentra tambin una parte especial y que
corresponde a la constitucin establecidos por la ley.
Principios constitucionales:

1) Reserva de ley.- en derecho tributario este principio quiere decir que solo por ley se puede crear,
regular,modificar,y extinguir tributos, as como designar los sujetos obligados al pago, el sistema o la
base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las exenciones, las infracciones y
sanciones el rgano habilitado para recibir el pago, etc.
Principio de legalidad.- esta referido a la reserva legal tributaria, mediante el cual se exige que los
tributos que los tributos deben ser sancionados por una ley de acuerdo a su constitucin.
Principio de vigencia de la ley.- este principio establece que la entrada de una ley tributaria es de
70 das continuos o a partir del momento de su publicacin de dicha ley.
Principio de generalidad.- se impone una obligacin jurdica general a todos los habitantes del
pas, excluyndolos de privilegios que traten de relevar esa condicin.
Principio de separacin de poderes.- la separacin de poderes en su enunciacin original concibe
la distincin orgnica entre poder ejecutivo, legislativo y judicial y exige autonoma en sus funciones.
Principio de justicia.- se deben respetar los derechos legales que poseen todas las personas
segn la ley. Debe ser constante y perpetua pues no debe ser ni por un tiempo ni para algunos.
Principio de igualdad.- la ley misma tiene quedar un tratamiento igual en materia tributaria.
2) Igualdad.- el principio de igualdad es un lmite que prescribe que la carga tributaria debe ser
aplicada de forma simtrica y equitativa entre los sujetos de una misma situacin econmica.
Tipos de igualdad:
Igualdad ante la ley
Igualdad ante la ley

3) No confiscatoriedad.- estrictamente relacionado con el principio de propiedad .Por este principio

los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del contribuyente pues se convertirn en
confiscatorios.
4) Respeto a los derechos fundamentales.- la protestad tributaria, para ser legitima, tiene que ser
ejercida respetando de los derechos fundamentales de las personas, lo cual se garantiza mediante
la incorporacin de los principios de observacin de los principios de observancia obligatoria.
Principios generales del derecho tributario:

Principio de capacidad contributiva.-el principio en la cual el contribuyente y las empresas tienen la

capacidad de asumir la carga tributaria.

Principio de publicidad: dice que las normas de carcter tributario deben ser publicadas para tener
vigencia.

principio de equidad: tambin llamado de justicia por tiene en cuenta la relacin prudente del total de
ingresos de los contribuyentes para la aportacin equitativa de impuestos.

principio de progresividad: el principio de progresividad consiste en la distribucin proporcional de las

obligaciones tributarias segn los ingresos o capacidad contributiva de los ciudadanos. Por ejemplo:
proporcionalmente pagan mayores cantidades de tributos quienes devengan mayores ingresos.

Principio de la no confiscatoriedad: se orienta a la proteccin del derecho a la propiedad privada o

renta, por lo que un tributo no debe trasladar al patrimonio pblico un alto porcentaje de la propiedad,
sino se estara confiscando la propiedad de los contribuyentes.

Principio de no retroactividad.- conforme a este principio la ley de carcter tributaria no tiene efectos
hacia el pasado, es decir no puede aplicarse a hechos suscritos antes de la entrada en vigencia de la
norma.