La gratificacin es un beneficio que percibe el trabajador del rgimen

laboral de la actividad privada es decir, la Ley de Productividad y

Competitividad Laboral, tanto el julio (fiestas patrias) como en
diciembre (navidad).
Equivale a una remuneracin completa, siempre que el trabajador
haya laborado seis meses completos seguidos (enero a junio), en el
caso del que percibir por fiestas patrias.
La empresa est obligada a abonar como mximo al 15 de julio de
2014.
Los trabajadores que tienen el derecho a recibir este pago son
aquellos con relacin en empresas del sector privado y para
entidades pblicas sujetas, siempre que en su contrato de trabajo
establezca que se rigen por la legislacin laboral privada.
Tambin se incluyen a los trabajadores extranjeros, y los socios de
las cooperativas de trabajadores.
Los trabajadores de la pequea empresa reciben la mitad.
Exclusin
No tienen derecho a recibir las gratificaciones los trabajadores de la
micro empresa no tienen derecho a recibir gratificacin ni aquellos
que labores menos de 4 horas diarias o 20 semanales.
Tampoco los que tengan un contrato de locacin de servicios ni
aquellos contratados bajo modalidades de formacin como las
prcticas preprofesionales, profesionales y similares .
Clculo
Para determinar el clculo, se considera como base el sueldo vigente
al 30 de junio de 2014. Si el trabajador trabajo de enero a junio
recibir un sueldo completo, pero si trabaj por lo menos un mes
dentro de ese semestre recibir la parte proporcional de la
gratificacin.

La remuneracin que se considera para el clculo son todas aquellas

cantidades que el trabajador regularmente perciba, en dinero o en
especie, por su trabajo, siempre que pueda disponer de ese monto
(gratificacin= sueldo + ingresos regulares).
Para incorporar una remuneracin regular al clculo se suman los
montos y se dividen entre seis.
No se incluyen en el clculo:
- Las gratificaciones extraordinarias o pagos entregados por el
empleador como una liberalidad o materia de negociacin colectiva,
entre otros.
-La bonificacin por cierre de pliego.
-Utilidades.
-Costos o valor de las condiciones de trabajo (movilidad en ventas,
viviendas en campamentos mineros, valor de la ropa y dems
implementos de trabajo, entre otros).
- Canasta Navidea o similar.
- El valor de transporte (supeditado a la asistencia del trabajo y que
incluye la movilidad de la vivienda a la oficina y viceversa).
- La bonificacin por educacin, cumpleaos, matrimonio,
nacimiento de hijos, y similares.
-Los bienes entregados de la propia produccin de la empresa
(conservas, zapatos o cualquier otro que produzca la empresa).
-Los vales de alimentos.
Aspecto tributario
Las gratificaciones legales se consideran ingresos sujetos al pago del

Impuesto a la Renta, y son consideradas como un gasto deducible

para la empresa.
Aportes y contribuciones
Hasta el 31 de diciembre de 2014, las gratificaciones del rgimen
laboral privado no se encuentran afectas a aportaciones, es decir
descuentos de AFP u ONP, ni de la contribucin a Essalud.
El monto que abonan los empleadores por concepto de aportaciones
al EsSalud son abonados a los trabajadores bajo la modalidad de
bonificacin extraordinaria de carcter temporal no remunerativo ni
pensionable.
Multas
El incumplimiento por parte del empleador del pago de las
gratificaciones es considerado como una infraccin grave, y se
sanciona de acuerdo al nmero de trabajadores afectados.

Las multas se expresan en Unidades Impositivas Tributarias ( UIT),

que para el ao 2014 es de S/. 3.800.
Las escalas de multas previstas para las micro empresas y pequeas
empresas, definidas segn la ley que las regula, contemplan la
reduccin del cincuenta por ciento (50%) establecida en el tercer
prrafo del artculo 39 de la Ley. Para acceder a las tablas previstas
para micro empresas y pequeas empresas, es requisito que las

empresas estn inscritas en el REMYPE antes de la generacin de la

orden de inspeccin.
Caso prctico
Informacin

Remuneracin mensual: S/. 800.

Asignacin familiar: S/. 75
Fecha de ingreso: 1 de enero de 2009
Procedimiento

1. Determinacin del tiempo de servicios computable: Al haber

laborado durante todo el semestre que va desde el 1 de enero al 30 de
junio de 2014 se considerarn 6 meses completos que equivalen a
6/6 (1/6 por mes completo laborado).
2. Determinacin de la remuneracin computable: La cual equivale a
la remuneracin bsica y todo beneficio de carcter remunerativo
percibido regularmente en el semestre. En este caso ingresarn al
clculo:
Remuneracin: S/. 800.
Asignacin familiar: S/. 75
Total: S/. 875
Frmula

875 6/6 = S/. 875, que corresponde a la gratificacin por Fiestas

Patrias.

Los trabajadores del sector privado que figuran en planilla recibirn

en diciembre un sueldo completo como gratificacin, pago que no
est sujeto a descuentos por concepto de seguro de salud y
aportes a un fondo de pensiones.
Por ejemplo, si su sueldo al mes es de S/.1.000, recibir
como bonificacin extraordinaria un 9% por concepto de
EsSalud, o un 6,75% en caso sea afiliado a una EPS. El monto
total que recibir ser de S/.1.090 o S/.1.067, segn el caso.

En tanto, el 13% que se se descuenta para su fondo de

pensiones no afectar a su gratificacin. En caso de que su
sueldo haya variado en los ltimos meses, la gratificacin ser
equivalente al ntegro que el trabajador percibi al 31 de diciembre
de 2013.
Si el trabajador cuenta con menos de seis meses laborando en una
empresa, percibir la gratificacin en funcin de los meses
trabajados, es decir, un sexto por mes completo. Para quienes
perciben comisiones, el pago de la gratificacin se obtendr
del promedio de los seis meses anteriores al 15 de julio.
Se debe recordar que el 16 de diciembre vence el plazo para
que las empresas depositen el aguinaldo. De no cumplir,
sern multadas hasta con 10 UIT que equivalen a S/. 36.500. Por
su parte, los trabajadores de las pequeas empresas, contratados
despus de haberse inscritos en el Remype, solo tienen derecho a
medio sueldo de gratificacin.

Para finalizar con la resea de esta primera modificatoria,

debemos indicar que la norma entr en vigencia el 20 de
junio de este ao; esto significa que aquellos trabajadores
cuyo vnculo laboral haya finalizado hasta el 19 de junio no
tendrn derecho a dicha inafectacin as como a la
bonificacin extraordinaria respecto de la gratificacin
proporcional a la que tiene derecho dentro de su liquidacin
de beneficios sociales.

1.- Trabajadores con remuneracin fija

mensual

Si

el trabajador percibe

remuneracin

fija,

debe

considerarse para el clculo la remuneracin computable

vigente en la oportunidad de pago del beneficio. Conforme
al artculo 3, numeral 3.2 del Decreto Supremo N 0052002-TR, la remuneracin computable es la vigente al 30
de junio.
Informacin:
Fecha
de
Ingreso
Remuneracin mensual (30/06/2011)
Sueldo:
Asignacin Familiar: 60.00

(20/09/2010)

1,500.00

Solucin:
Clculo de la remuneracin computable
a) Remuneracin computable
Sueldo + Asignacin Familiar = 1,500 + 60 = 1,560.00
b) Monto de la gratificacin

El monto a pagar por la gratificacin de fiestas patrias se

calcula por el Periodo Enero Junio, siendo el tiempo
computable 6 meses.
Gratificacin = S/. 1,560.00 / 6 X 6 = S/.1 ,560.00
c) Bonificacin Extraordinaria
Adicionalmente, el empleador deber otorgar el 9% del
monto total (correspondiente al aporte de EsSalud), por
concepto de bonificacin extraordinaria.
Bono Extraordinario = 1,560 * 9% = 140.40
Total a recibir = Gratificacin + Bonificacin Extraordinaria =
1,560 + 140.40 =S/. 1,700.40

2.-Trabajadores que ha laborado menos

de 6 meses
Informacin:
Fecha de Ingreso (01/03/2011)
Remuneracin mensual (30/06/2011)
Sueldo: 1,100.00
Asignacin Familiar: 60.00

Solucin:
Clculo de la remuneracin computable
a) Remuneracin computable
Sueldo + Asignacin Familiar = 1,100 + 60 = 1,160.00
b) Monto de la gratificacin
El monto a pagar por la gratificacin de fiestas patrias se
calcula por el Periodo Enero Junio, siendo el tiempo
computable 4 meses.
Gratificacin = S/. 1,160.00 / 6 X 4 = S/.773.33
c) Bonificacin Extraordinaria
Adicionalmente, el empleador deber otorgar el 9% del
monto total (correspondiente al aporte de EsSalud), por
concepto de bonificacin extraordinaria.
Bono Extraordinario = 773.33 * 9% = 69.60
Total a recibir = Gratificacin + Bonificacin Extraordinaria =
773.33 + 69.60 = S/. 842.93

3.-Trabajadores con remuneracin variable

e imprecisa
Informacin:
Fecha de Ingreso (01/02/2010)
Remuneracin mensual (30/06/2011)
Sueldo: 900.00
Asignacin Familiar: 60.00
Comisiones:
Enero 2011: S/. 250.00
Febrero 2011: S/. 450.00
Marzo 2011: S/. 356.00
Abril 2011: S/. 750.00
Mayo 2011: S/. 150.00
Junio 2011: S/. 75.00
Solucin:
Clculo de la remuneracin computable
a) Calculo del promedio de las comisiones
= (250+450+356+750+150+75)/6 = 338.50

b) Remuneracin computable
Sueldo + Asignacin Familiar + Remun. Variable
(comisiones) = 900 + 60 + 338.50= 1,298.50
c) Monto de la gratificacin
El monto a pagar por la gratificacin de fiestas patrias se
calcula por el Periodo Enero Junio, siendo el tiempo
computable 6 meses.
Gratificacin = S/. 1,298.00 / 6 X 6 = S/.1,298.50
d) Bonificacin Extraordinaria
Adicionalmente, el empleador deber otorgar el 9% del
monto total (correspondiente al aporte de EsSalud), por
concepto de bonificacin extraordinaria.
Bono Extraordinario = 1,298.50 * 9% = 116.87
Total a recibir = Gratificacin + Bonificacin Extraordinaria =
1,298.50 + 116.87 = S/. 1,415.36
4.- Trabajadores que ha laborado menos de 1 mes

Informacin:

Fecha de Ingreso (14/06/2011)

Remuneracin mensual (30/06/2011)
Sueldo: 3,900.00
Asignacin Familiar: 60.00
Solucin:
Clculo de la remuneracin computable
a) Remuneracin computable
Sueldo + Asignacin Familiar = 3,900 + 60= 3,960.00
c) Monto de la gratificacin
El monto a pagar por la gratificacin de fiestas patrias se
calcula por el Periodo Enero Junio, siendo el tiempo
computable menos de 1 mes.
Como el trabajador tiene menos de un mes calendario
laborado dentro del perodo Enero Junio, no le asiste el
derecho al pago de la gratificacin.

Calcule cunto recibir de gratificacin este

mes

A poco para que se paguen las gratificaciones por Fiestas Patrias calcule cunto
recibir este mes. En el caso de tener ms de 6 meses en su empleo le corresponde un
sueldo completo (la misma cantidad que cobr en noviembre) ms la asignacin
familiar.
En caso de tener ms de 6 meses

Por ejemplo: Mil quinientos soles ms 200 soles de asignacin familiar. Esto
vendra a ser la gratificacin computable.
El monto de su gratificacin se calcula dividiendo dicha cantidad entre el tiempo
computable:
1700 / 6 X 6 = 1700
Adicionalmente, se recibe un 9% adicional (correspondiente al aporte de EsSalud),
en el caso de estar afiliado a una Empresa Prestadora de Salud (EPS), la
bonificacin es de slo 6,75%.
Si est afiliado a EsSalud: 1700 X 9% = 153 (adicional)
Si est afiliado a una EPS: 1700 X 6,75% = 114.75 (adicional)
A parte, se recibe un 13% adicional correspondiente al aporte a la AFP / ONP.
1700 13% = 221
Es decir que como gratificacin recibir:

En el caso de estar afiliado a EsSalud: 1700 + 153 + 221 = 2074

En caso de estar afiliado a una EPS: 1700 + 114.75 + 221 = 2035.75

IMPUESTO A RENTA

Tras el anuncio de la reduccin del Impuesto a la Renta(IR) por el

Ministerio de Economa, Gestion.pe elabora un caso hipottico del

efecto que tendra la nueva medida sobre los salarios mensuales de

los peruano a partir del prximo ao.
Bajo la legislacin actual, el Impuesto a la Renta(IR) no afecta a los
ingresos anuales que representen menos de 7UIT . As, la reduccin
de dicho impuesto, del 15% al 8%, se aplicara con certeza solo al
tramo de ingresos de 7 a 12 UIT, S/. 26,600 a S/. 45,600.
En trminos de ingresos mensuales, esta reduccin se aplicara al
rango de sueldos entre S/. 1,900 (S/.26,600 entre 14 sueldos) y S/.
3,257, sin incluir ambos montos.
Caso prctico de retencin mensual para dependientes
(quinta categora)
- Trabajador con ingresos mensuales de S/. 3,000
Remuneracin mensual: S/. 3,000
Gratificaciones de Julio y Diciembre: S/. 6,000
Remuneracin anual: S/. 42,000
(-) Deduccin anual de 7 UIT : (S/. 26,600)
Renta Neta de quinta categora: S/. 15,400
Retencin anual con IR actual(15%): S/. 2,310
Retencin mensual con IR actual(15%): S/. 192.5
Con la reduccin de la tasa impositiva la retencin de este trabajador
ser:
Renta Neta de quinta categora: S/. 15,400
Retencin anual con IR reducida(8%): S/. 1,232
Retencin mensual con IR reducida(8%): S/. 102.67
De modo que, este trabajador estara ahorrando s/. 1,078 al ao (S/.
71.83 mensuales aproximadamente), lo que supone un ahorro de
46.7% anual.
Cabe destacar que este clculo no tiene en cuenta el total de otras
remuneraciones percibidas en el periodo tributario como las
participaciones, gratificaciones extraordinarias al ejercicio,
comisiones, remuneracin por vacaciones no gozadas; entre otros.

Sin embargo, an no existe seguridad acerca la reduccin impositiva

exacta sobre los ingresos anuales que se ubiquen por encima de
12 UIT. Se especula el siguiente esquema de tramos:
Renta Neta de quinta categora Tasa
Hasta las 7 UIT 0

Desde las 7 UIT hasta las 12 UIT 8%

Desde las 12 UIT hasta las 27 UIT 15%
Desde las 27 UIT hasta las 54 UIT 21%
Desde las 54 UIT 30%