LODF Aula 04

Aula 04
Curso: LODF p/ TCDF - Todos os Cargos (Auditor, Analista e Tcnico)
Professor: Elisa Pinheiro
Lei Orgnica do Distrito Federal p/ TCDF

Teoria e exerccios comentados
Prof(a). Elisa Pinheiro Aula 04
AULA 04: Da Tributao e do Oramento do Distrito Federal
SUMRIO
PGINA
Da Tributao e do Oramento do Distrito Federal
02
Questes sem comentrios
29
Questes com Comentadas
32
Ol Meu amigos, como passaram a semana?
Nosso estudo hoje vai requerer certo conhecimento de conceitos de

Direito Tributrios. Sei que vocs estudaro com maior propriedade esta
disciplina com o professor especfico. Todavia, estarei abordando alguns
conceitos bsicos para que vocs possam se familiarizar um pouco mais
com o que estarei lecionando abaixo.
Vamos l!
Prof. Elisa Pinheiro
www.estrategiaconcursos.com.br
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Da Tributao e do Oramento do Distrito Federal.
1. Do Sistema Tributrio do Distrito Federal.
1.1. Introduo.
Datada da independncia at o ano de 1934, a arrecadao tributria era

quase toda da renda das alfndegas e dos impostos advindos da
importao.
Com o tempo, o Estado realizou um redirecionamento para os impostos

internos, a partir de vendas e consignaes (que eram os tributos
estaduais) e os impostos sobre indstria e profisses e o imposto predial
(de natureza municipal).
Posteriormente, com o advento da Constituio de 1946, criaram-se

novos impostos e um sistema de transferncias destinado a elevar a
renda dos municpios.
Aps, em 1966, ocorreu a publicao da Lei 5.172 (Cdigo Tributrio

Nacional CTN), que regula, juntamente com a CRFB/88, toda a matria
tributria brasileira.
Na CF de 1988, as matrias relativas ao sistema tributrio e finanas

pblicas encontram-se listados no Ttulo VI (art. 145 a 169).
Do art. 145 a 162 temos as disposies acerca do sistema tributrio

nacional em si e j nos artigos 163 a 169, trata-se sobre as finanas.
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Nestes dispositivos, o que diz respeito especificamente ao DF o art. 155.

Vejamos:
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos

sobre:
I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos;
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao,
ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior;
III - propriedade de veculos automotores.
1. O imposto previsto no inciso I:
I - relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao
Estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal
II - relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado
onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o
doador, ou ao Distrito Federal;
III - ter competncia para sua instituio regulada por lei complementar:
a) se o doador tiver domicilio ou residncia no exterior;
b) se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu
inventrio processado no exterior;
IV - ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal;
2. O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:
I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios
com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou
pelo Distrito Federal;
II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da
legislao:
a) no implicar crdito para compensao com o montante devido nas
operaes ou prestaes seguintes;
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b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;

III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e
dos servios;
IV - resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica
ou de um tero dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus
membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes,
interestaduais e de exportao;
V - facultado ao Senado Federal:
a) estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas, mediante
resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de
seus membros;
b) fixar alquotas mximas nas mesmas operaes para resolver conflito
especfico que envolva interesse de Estados, mediante resoluo de
iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois teros de seus
membros;
VI - salvo deliberao em contrrio dos Estados e do Distrito Federal, nos
termos do disposto no inciso XII, "g", as alquotas internas, nas operaes
relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, no
podero ser inferiores s previstas para as operaes interestaduais;
VII - em relao s operaes e prestaes que destinem bens e servios
a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se-:
a) a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do
imposto;
b) a alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte dele;
VIII - na hiptese da alnea "a" do inciso anterior, caber ao Estado da
localizao do destinatrio o imposto correspondente diferena entre a
alquota interna e a interestadual;
IX - incidir tambm:
a)sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do
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imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o servio
prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o
domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou
servio;
b) sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas
com
servios
no
compreendidos
na
competncia
tributria
dos
Municpios;
X - no incidir:
a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre
servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a manuteno
e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operaes e
prestaes anteriores;
b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive
lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia
eltrica;
c) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art. 153, 5;
d) nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de
radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita;
XI - no compreender, em sua base de clculo, o montante do imposto
sobre produtos industrializados, quando a operao, realizada entre
contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou
comercializao, configure fato gerador dos dois impostos;
XII - cabe lei complementar:
a) definir seus contribuintes;
b) dispor sobre substituio tributria;
c) disciplinar o regime de compensao do imposto;
d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento
responsvel, o local das operaes relativas circulao de mercadorias e
das prestaes de servios;
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e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior,

servios e outros produtos alm dos mencionados no inciso X, "a";
f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para
outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de mercadorias;
g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito
Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e
revogados.
h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidir
uma nica vez, qualquer que seja a sua finalidade, hiptese em que no
se aplicar o disposto no inciso X, b;
i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a integre,
tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio.
3 exceo dos impostos de que tratam o inciso II do caput deste
artigo e o art. 153, I e II, nenhum outro imposto poder incidir sobre
operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes,
derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas.
4 Na hiptese do inciso XII, h, observar-se- o seguinte:
I - nas operaes com os lubrificantes e combustveis derivados de
petrleo, o imposto caber ao Estado onde ocorrer o consumo;
II - nas operaes interestaduais, entre contribuintes, com gs natural e
seus derivados, e lubrificantes e combustveis no includos no inciso I
deste pargrafo, o imposto ser repartido entre os Estados de origem e
de destino, mantendo-se a mesma proporcionalidade que ocorre nas
operaes com as demais mercadorias;
III - nas operaes interestaduais com gs natural e seus derivados, e
lubrificantes e combustveis no includos no inciso I deste pargrafo,
destinadas a no contribuinte, o imposto caber ao Estado de origem;
IV - as alquotas do imposto sero definidas mediante deliberao dos
Estados e Distrito Federal, nos termos do 2, XII, g, observando-se o
seguinte:
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a)
sero
uniformes
em
todo
territrio
nacional,
podendo
ser
diferenciadas por produto;

b) podero ser especficas, por unidade de medida adotada, ou ad
valorem, incidindo sobre o valor da operao ou sobre o preo que o
produto ou seu similar alcanaria em uma venda em condies de livre
concorrncia;
c) podero ser reduzidas e restabelecidas, no se lhes aplicando o
disposto no art. 150, III, b.
5 As regras necessrias aplicao do disposto no 4, inclusive as
relativas apurao e destinao do imposto, sero estabelecidas
mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, nos termos do
2, XII, g.
6 O imposto previsto no inciso III:
I - ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal;
II - poder ter alquotas diferenciadas em funo do tipo e utilizao.
Ressalta-se que o Sistema Constitucional Tributrio conceitua-se como

um conjunto de disposies devidamente relacionadas na Constituio de
um Estado. Destinando-se a regulamentar a atividade tributria do
mesmo.
Estas disposies delineiam os instrumentos da tributao, quais sejam,

impostos, taxas e contribuies de melhoria.
Ou seja, o Sistema Tributrio o conjunto de regras destinadas regular

a atividade tributria.
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1.2. Conceituaes Bsicas.
Mas o que seria exatamente tributo? Tributo segundo o art. 3 do Cdigo

Tributrio Nacional toda prestao pecuniria compulsria, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua
sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
Bem, feita a conceituao bsica do que tributo. Destaco abaixo

algumas outras informaes que acredito que sero uteis para a
compresso da nossa matria.
Prestao Compulsria.
A compulsoriedade da obrigao tributria diz respeito ao fato de que esta

nasce independente da vontade do devedor. Alias, seria muito bom se
pudesses ter a discricionariedade em pagar ou no um IPVA, IPTU (risos).
Brincadeira, viu gente?
Desta forma, trata-se de uma obrigao ex lege. Ou seja, decorrente da

lei, cuja formao no depende da vontade do agente.
Prestao em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir.
O tributo somente poder ser pago em dinheiro ou outro bem que posso
ser para tanto considerado.
Assim, no h previso em nosso ordenamento jurdico para que o

pagamento dos tributos possam ser concretizados in natura ou in labore.
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Prestao que no constitua sanco de ato ilcito.
Conforme entendimento de Luiz Emygdio F. da Rosa Jr., quando se aduz

que o tributo no constitui sano de ato ilcito (constante no CTN), tal
alegao comporta duas interpretaes que se harmonizam.
A primeira interpretao consiste em dizer que os tributos no se

confundem com as penalidades, apesar de terem em comum a natureza
compulsria e carter patrimonial, alm de corresponderem a obrigaes
de dar e consistirem em receitas derivadas.
Todavia, a ao tpica que obriga a multa fiscal e a que origina o tributo

tm fundamento diverso, quais sejam, respectivamente: sancionar uma
ao antijurdica, ilcita; e o "dever social do cidado de contribuir para o
Estado com as receitas necessrias satisfao das necessidades
pblicas".
J a segunda interpretao significa que atividades ilcitas no podem ser

consideradas hipteses de incidncia de tributo.
Neste sentido, Hugo de Brito Machado aduz que, se a situao prevista

abstratamente na lei como hiptese de incidncia vier a se materializar
por circunstncia ilcita, o tributo devido.
Aduz ainda o doutrinador em comento que "no que incida sobre a

atividade ilcita, mas porque a hiptese de incidncia do tributo ocorreu".
Conclui-se pelo entendimento dos doutrinadores citados que a natureza

do objeto do ato (lcito ou ilcito) no interessa ao interpretar a definio
da hiptese de incidncia, visto que o direito positivo brasileiro visa o
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respeito ao princpio do pecunia non olet, sem violar o princpio da

isonomia fiscal.
Referente a esse debate, questiona-se o embate entre o art. 3 do CTN e

o art. 182 da Constituio Brasileira, no qual prev que o contribuinte que
no der funo social sua propriedade tem a alquota do IPTU majorada.
A doutrina brasileira, ento, divide-se em duas correntes: a primeira

corrente, minoritria, defende o entendimento de que o IPTU progressivo
no tempo constitui sano de ato ilcito, na medida que sanciona o ato de
no conceder funo social propriedade; j a segunda corrente,
majoritria, no considera o tributo como sano de ato ilcito e, no caso
em questo, no dar funo social propriedade no seria um ato ilcito,
resultando
na concluso
de
que
tributo
no
sanciona, apenas
desestimula o contribuinte quando este no quiser cumprir com o previsto

na Constituio Federal.
Fonte: http://academico.direito-rio.fgv.br/
Prestao instituda em lei.
Somente lei pode criar tributo. Aqui temos uma decorrncia do principio
da legalidade e tipicidade (que estudaremos um pouco mais adiante).
Desta forma, a instituio ou majorao de um tributo somente pode

ocorrer por lei ou ato normativo com fora de lei.
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Prestao
cobrada
em
decorrncia
de
atividade
administrativa vinculada.
Significa que aquele que administra a administrao tributria se encontra

obrigado a promover a cobrana do tributo sempre que verificado um fato
que o gere.
Cumpre
esclarecer,
que
lanamento
atividade
exclusiva
da
administrao.
1.3. Espcies Tributrias.
So espcies tributrias:
a) Impostos.
b) Taxas;
c) Contribuies; e
d) Emprstimos compulsrios.
1.4. Princpios Tributrios.
Pessoal, os princpios so as regras que servem de interpretao das

demais normas jurdicas. So os caminhos que devem ser serguidos pelo
aplicado da lei.
Desta forma, so princpios tributrios:

a) Princpio da legalidade;
b) Princpio da igualdade;
c) Princpio da capacidade contributiva;
d) Princpio da progressividade;
e) Princpio da vedao do tributo com efeito de confisco;
f) Princpio da anterioridade;
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g) Princpio da anterioridade nonagesimal;

h) Princpio da irretroatividade;
i) Princpio da imunidade recproca; e
j) Princpio da liberdade de trafgo.
Princpio da legalidade.
Segundo este princpio, somente a lei pode instituir ou majorar um

tributo.
Princpio da igualdade.
Princpio que probe o tratamento desigual entre contribuintes que se

encontram em situao de igualdade.
Princpio da capacidade contributiva.
De acordo com este principio, o imposto tem carter pessoa, de forma

que sua cobrana deve ser graduada conforme a capacidade econmica
de cada indivduo.
Princpio da progressividade.
Consiste na graduao das alquotas que incidiram de acordo com a

capacidade econmica do contribuinte.
Princpio da vedao do tributo com efeito de confisco.
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De acordo com este princpio, o tributo no pode ser utilizado com o

propsito de confisco, a ponto de consumir grande parte da propriedade
do indivduo ou inviabilizar o exerccio de alguma atividade.
Princpio da anterioridade.
Por este princpio, no se pode cobrar o tributo no mesmo exerccio

financeiro em que tenha sido institudo ou aumentado.
Princpio da anterioridade nonagesimal.
Por este princpio, o tributo no pode ser cobrado antes de noventa dias
da sua instituio ou majorao.
Princpio da irretroatividade.
Aduz que a lei nova que institui tributos no se aplica a fatos geradores
pretritos.
Princpio da imunidade recproca.
Tal princpio diz respeito a hipteses de no incidncia de impostos. Desta

forma, vedado Unio, Estados, DF e Municpios, includos suas
autarquias e fundaes pblicas, instituir tributos sobre o patrimnio,
renda ou servios uns dos outros.
Princpio da liberdade de trafgo.
Aduz que verdade a instituio de tributo cuja a hiptese de incidncia

consista em trfego intermunicipal ou interestadual de pessoas ou bens.
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Neste sentido, em conformidade com o art. 125 da LODF, o DF possui

competncia para instituir os seguintes tributos:
I impostos de sua competncia previstos na Constituio Federal;
II taxas em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao,
efetiva ou potencial, de servios pblicos de sua atribuio, especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
III contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
Ainda, sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero

graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado
administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses
objetivos.
As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.

Ainda, nenhuma taxa, exceo das decorrentes do exerccio do
poder de polcia, poder ser aplicada em despesas estranhas aos
servios para os quais foi criada.
Cumpre esclarecer, que o Distrito Federal poder, mediante convnio com

a Unio, Estados e Municpios, delegar ou deles receber encargos de
administrao tributria.
O DF tambm poder instituir contribuio cobrada de seus servidores

para custeio, em benefcio destes, de sistema de previdncia e assistncia
social.
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Gente, devido caracterstica hbrida que o DF possui, a ele compete,

cumulativamente, os impostos reservados aos Estados (art. 155 da CF)
e dos Municpios (art. 156). O art. 155 j foi estudado mais acima.
Vejamos o teor do art. 156 da Constituio Federal.
Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:

I - propriedade predial e territorial urbana;
II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens
imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis,
exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio;
III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II,
definidos em lei complementar.
1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art.
182, 4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder:
I ser progressivo em razo do valor do imvel; e
II ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do
imvel.
2 - O imposto previsto no inciso II:
I - no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao
patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital, nem sobre a
transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso, incorporao, ciso
ou extino de pessoa jurdica, salvo se, nesses casos, a atividade
preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou
direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil;
II - compete ao Municpio da situao do bem.
3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo,
cabe lei complementar:
I - fixar as suas alquotas mximas e mnimas;
II - excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior.
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III regular a forma e as condies como isenes, incentivos e

benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
1.5. Das Limitaes ao Poder de Tributar.
As limitaes ao poder de tributar consistem em instrumentos que

limitam a competncia tributria do fisco. Ou seja, delimita o poder
tributrio de criar e arrecadar tributos.
Na CF encontra-se previsto no art. 150 e na LODF no art. 128.
Assim, a partir da leitura do art. 128 da LODF abaixo, vocs perceberam

que cada um dos incisos impe uma limitao ao DF quanto do exerccio
do seu poder de tributar. Sendo que todos estes incisos se encontram
atrelados a algum dos princpios tributrios que aprendemos mais no
incio dessa aula ou aos princpios tributrios constitucionais.
Vamos l.
Art. 128. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,

vedado ao Distrito Federal:
I exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea estamos
diante do principio da legalidade;
II instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem
em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de
ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da
denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos estamos
diante do principio da isonomia;
III cobrar tributos:
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a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da

lei que os houver institudo ou aumentado estamos diante do
principio da irretroatividade;
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou estamos diante do principio da anualidade;
IV utilizar tributo com efeito de confisco estamos diante do
principio da no confisco;
V estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou de bens por meio de
tributos, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias
conservadas pelo Distrito Federal estamos diante do principio da
liberdade de trfego;
VI instituir impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios da Unio, Estados e Municpios
estamos diante do principio da imunidade recproca, conforme art.
150, inciso VI, alnea a da CF/88;
b) templos de qualquer culto estamos diante do principio da
imunidade recproca, conforme art. 150, inciso VI, alnea b da
CF/88;
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas
fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de
educao e assistncia social sem fins lucrativos, atendidos os requisitos
da lei estamos diante do principio da imunidade recproca,
conforme art. 150, inciso VI, alnea c da CF/88;
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso
estamos diante do principio da imunidade recproca, conforme art.
150, inciso VI, alnea d da CF/88;
VII estabelecer diferena tributria entre bens e servios de qualquer
natureza, em razo de sua procedncia ou destino estamos diante do
principio da no discriminao tributaria, conforme art. 152 da
CF/88;
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1 A vedao do inciso VI, a, extensiva a autarquias e fundaes

institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere a patrimnio,
renda e servios vinculados a suas finalidades essenciais ou delas
decorrentes.
2 As vedaes do inciso VI, a, e as do pargrafo anterior no se
aplicam a patrimnio, renda e servios relacionados com a explorao de
atividades
econmicas
empreendimentos
regidas
privados,
ou
em
pelas
que
normas
haja
aplicveis
contraprestao
ou
pagamento de preos ou tarifas pelo usurio, nem exoneram o promitente

comprador da obrigao de pagar imposto relativamente ao bem imvel.
3 As vedaes do inciso VI, alneas b e c, compreendem somente
patrimnio, renda e servios relacionados com as finalidades essenciais
das entidades nelas mencionadas.
4 Ressalvados os casos previstos na lei de diretrizes oramentrias, os
projetos de lei que instituam ou majorem tributos s sero apreciados
pela Cmara Legislativa, no mesmo exerccio financeiro, se a ela
encaminhados at noventa dias de seu encerramento.
5 A contribuio de que trata o art. 125, 6, s poder ser exigida
aps decorridos noventa dias da vigncia da lei que a houver institudo ou
modificado, no se lhe aplicando o disposto no inciso III, b.
Existem situaes em que a lei poder isentar, reduzir ou agravar

tributos, para favorecer atividades de interesse pblico ou para
conter atividades incompatveis com este, obedecidos os limites de
prazo e valor.
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Para que tenhamos uma ideia, so isentas de impostos de competncia

do DF as operaes de transferncias de imveis desapropriados para fins
de reforma agrria.
Mas as isenes, anistias remisses, benefcios e incentivos fiscais

que envolvam matria tributria e previdenciria, inclusive as que
sejam objeto de convnios celebrados entre o Distrito Federal e a Unio,
Estados
Municpios,
devero
observar
algumas
situaes
especficas para a sua concesso, conforme art. 131 da LODF:

I s podero ser concedidos ou revogados por meio de lei
especfica, aprovada por dois teros dos membros da Cmara
Legislativa, obedecidos os limites de prazo e valor;
II no sero concedidos no ltimo exerccio de cada legislatura,
salvo os benefcios fiscais relativos ao imposto sobre operaes
relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de
servios
de
transporte
interestadual
intermunicipal
de
comunicao, deliberados na forma do inciso VII do 5 do art. 135, e

no caso de calamidade pblica, nos termos da lei;
III no sero concedidos s empresas que utilizem em seu processo
produtivo mo-de-obra baseada no trabalho de crianas e de
adolescentes, em desacordo com o disposto no art. 7, XXXIII, da
Constituio Federal.
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1.6. Dos Impostos do DF.
O art. 132 da LODF tambm reza quais so as competncias tributarias

do DF. Vejamos:
Art. 132. Compete ao Distrito Federal instituir:

I impostos sobre:
a) transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou
direitos;
b) operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes
de
servios
de
transporte
interestadual
intermunicipal e de comunicao, de que trata o art. 21, XI, da

Constituio Federal, ainda que as operaes e as prestaes se
iniciem no exterior;
c) propriedade de veculos automotores;
d) propriedade predial e territorial urbana;
e) transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de
bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais
sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de
direitos a sua aquisio;
f) venda a varejo de combustveis lquidos e gasosos, exceto leo
diesel;
g) servios de qualquer natureza, no compreendidos na alnea
b, definidos em lei complementar federal;
II adicional de at cinco por cento do que for pago Unio por
pessoas fsicas ou jurdicas domiciliadas no Distrito Federal, a
ttulo do imposto previsto no art. 153, III, da Constituio
Federal, incidente sobre lucros, ganhos e rendimentos de capital.
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No que diz respeito especificamente sobre o imposto sobre a transmisso

causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos este incidir
sobre:
a) Bens imveis situados no Distrito Federal e respectivos direitos; e
b) Bens mveis, ttulos e crditos quando o inventrio ou arrolamento
se processar no Distrito Federal ou o doador nele tiver domiclio;
Por sua vez, o imposto sobre transmisso causa mortis e doo ter a
competncia para sua instituio regulada por lei complementar
federal nas seguintes situaes:
a) Se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior;
b) Se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado, ou teve o
seu inventrio processado no exterior;
J o imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias

e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao atender ao seguinte:
I ser no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios
com o montante cobrado nas anteriores pelo Distrito Federal ou outro
Estado;
II a iseno ou no incidncia, salvo determinao em contrrio da
legislao:
a) No implicar crdito para compensao com o montante devido
nas operaes ou prestaes seguintes; e
b) Acarretar a anulao do crdito s operaes anteriores;
III poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias
e dos servios;
IV ter as alquotas aplicveis a operaes e prestaes interestaduais e
de exportao fixadas por resoluo do Senado Federal.
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Gente e o imposto sobre propriedade predial e territorial urbana

ser progressivo, nos termos de lei especfica, de forma a assegurar o
cumprimento da funo social da propriedade, considerados, entre outros
aspectos:
a) Valor real do imvel, corrigido a cada ano fiscal;
b) Existncia ou no de rea construda; e
c) Utilizao prpria ou locatcia.
O imposto sobre transmisso inter vivos de bens imveis e de direitos a

eles relativos no incide sobre a transmisso de bens ou direitos
incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital,
nem sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso,
incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica, salvo se, nesses
casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda
desses bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento
mercantil.
Ainda, o imposto sobre vendas a varejo de combustveis lquidos e

gasosos no exclui a incidncia do imposto sobre operaes relativas
circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e
intermunicipal e
de
comunicao
sobre
a mesma
operao.
1.7. Da Repartio das Receitas Tributrias.
So receitas do DF:
22 de 38

O produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e

proventos
de
qualquer
natureza,
incidente
na
fonte
sobre
rendimentos pagos, a qualquer ttulo, pelo Distrito Federal, suas

autarquias e pelas fundaes que instituir e mantiver;
Vinte por cento do produto da arrecadao do imposto que a Unio
instituir no exerccio da competncia que lhe atribuda pelo art.
154, I, da Constituio Federal;
Cinquenta por cento do produto da arrecadao do imposto da
Unio sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos
imveis nele situados;
A parcela que lhe couber dos fundos de participao a que se
referem as alneas a e b do art. 159, I, da Constituio Federal,
bem como o percentual decorrente da entrega prevista no inciso II
do mesmo artigo;
O produto da arrecadao do imposto que a Unio instituir no
exerccio da competncia que lhe atribuda pelo art. 153, V e seu
5, da Constituio Federal.
2. Das Finanas Pblicas.
Em
suma
conceituar
as
Finanas Pblicas
como
captao
de recursos pelo Estado, sua gesto e seu gasto para atender s

necessidades da coletividade e do prprio Estado.
Assim, as receitas pblicas consistem na entrada de qualquer quantia em

dinheiro nos cofres pblicos que seja feito de carter definitivo e que gere
acrscimo permanente ao patrimnio pblico.
As receitas pblicas podero ser constitudas por:

I tributos;
23 de 38

II contribuies financeiras e preos pblicos;

III multas;
IV
rendas
provenientes
de
concesso,
permisso,
cesso,
arrendamento, locao e autorizao de uso;

V produto de alienao de bens mveis, imveis, aes e direitos, na
forma da lei;
VI doaes e legados com ou sem encargos;
VII outras definidas em lei.
Destaca-se que a arrecadao de todas e quaisquer receitas de

competncia do Distrito Federal ser disciplinada pelo Poder Executivo. E
seu produto ser obrigatoriamente recolhido ao Banco de Braslia S.A.,
conta do Tesouro do Distrito Federal.
O Banco de Braslia S.A. o agente financeiro do Tesouro do Distrito

Federal e o organismo fundamental de fomento da regio.
Nesta situao, eles podem trocar o Baco de Braslia (BRB) para outro
banco, como, por exemplo, Banco do Brasil. Cujo nome, inclusive, bem
parecido (Braslia e Brasil).
Outra coisa e aqui vocs devero ficar muito atentos. O art. 145 da LODF
aduz
que
os
recursos
financeiros
correspondentes
dotaes
oramentrias da Cmara Legislativa do Distrito Federal, do Tribunal de

Contas do Distrito Federal e da Defensoria Pblica do Distrito Federal so
repassados em duodcimos, at o dia 20 de cada ms, em cotas
24 de 38

estabelecidas
na
programao
financeira,
exceto
em
caso
de
investimento, em que se obedecer ao cronograma estabelecido.
E pasmem! As provas dos concursos costumam trocar esta data (20 de

cada ms) para outro dia qualquer, como 05, 10...
Ento fiquem atentos para o pequeno, mas importante detalhe.
3. Do Oramento.
O Oramento pblico um instrumento de planejamento e execuo
das Finanas pblicas. Na atualidade o conceito est intimamente ligado
previso das Receitas e fixao das Despesas pblicas. No Brasil, sua
natureza jurdica considerada como sendo de lei em sentido formal,
apenas. Isso guarda relao com o carter meramente autorizativo das
despesas pblicas ali previstas. O oramento contem estimativa das
receitas e autorizao para realizao de despesas da administrao
pblica direta e indireta em um determinado exerccio, que, no Brasil,
coincide
com
ano
civil,
http://pt.wikipedia.org/wiki/Or%C3%A7amento_p%C3%BAblico
Ou seja, o Oramento Pblico consiste no instrumento legislativo em que

se autoriza despesas e estima receitas.
Art. 147. O oramento pblico, expresso fsica, social, econmica e

financeira do planejamento governamental, ser documento formal de
decises sobre a alocao de recursos e instrumento de consecuo,
eficincia e eficcia da ao governamental.
25 de 38

Os recursos adquiridos so destinados s Regies Administrativas do DF,

no montante compatvel, conforme dispuser a lei especifica, a sua gesto.
Art. 148. Na elaborao de seu oramento, o Distrito Federal

destinar anualmente s Administraes Regionais recursos
oramentrios em nvel compatvel, com critrio a ser definido em lei,
prioritariamente para o atendimento de despesas de custeio e de
investimento, indispensveis a sua gesto.
Desta forma, as leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero:

a) O plano plurianual;
b) As diretrizes oramentrias; e
c) Os oramentos anuais.
O plano plurianual ser elaborado com vistas ao desenvolvimento

econmico e social do Distrito Federal, podendo ser revisto ou modificado
quando necessrio, mediante lei especfica.
A lei que aprovar o plano plurianual, compatvel com o plano diretor de

ordenamento territorial, estabelecer, por regio administrativa, as
diretrizes, objetivos e metas, quantificados fsica e financeiramente, da
administrao pblica do Distrito Federal, no horizonte de quatro anos,
para despesas de capital e outras delas decorrentes, bem como as
relativas a programas de durao continuada, a contar do exerccio
financeiro subsequente (art. 149, 2 da LODF).
J a lei oramentria, compatvel com o plano plurianual e com a lei de

diretrizes oramentrias, compreender:
26 de 38

I o oramento fiscal referente aos Poderes do Distrito Federal, seus

fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive
fundaes institudas ou mantidas pelo Poder Pblico;
II o oramento de investimento das empresas em que o Distrito
Federal, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com
direito a voto;
III o oramento de seguridade social, abrangidas todas as entidades e
rgos a ela vinculados, da administrao direta e indireta, bem como os
fundos e fundaes institudos ou mantidos pelo Poder Pblico.
Existem algumas vedaes a serem observadas quando da previso do

oramento, conforme art. 151 da LODF, entre eles:
I o incio de programas ou projetos no includos na lei oramentria
anual;
II a realizao de despesas ou a assuno de obrigaes diretas que
excedam aos crditos oramentrios ou adicionais;
III a realizao de operaes de crdito que excedam ao montante das
despesas de capital, ressalvadas as autorizadas mediante crditos
suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pela
Cmara Legislativa, por maioria absoluta;
IV a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa,
ressalvada a destinao de recursos para manuteno e desenvolvimento
do ensino, como determina o art. 212 da Constituio Federal, bem como
a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de
receita, prevista no art. 165, 8 da Constituio Federal;
V a abertura de crdito suplementar ou especial sem prvia autorizao
legislativa e sem indicao dos recursos correspondentes;
VI a transposio, remanejamento ou transferncia de recursos de uma
categoria de programao para outra ou de um rgo para outro, sem
prvia autorizao legislativa;
27 de 38

VII a concesso ou utilizao de crditos ilimitados;

VIII a utilizao, sem autorizao legislativa especfica, de recursos do
oramento fiscal e da seguridade social para suprir necessidade ou cobrir
dficit de empresas, fundaes e fundos, inclusive os mencionados no art.
149, 4, desta Lei Orgnica, em conformidade com o art. 165, 5, da
Constituio Federal;
IX a instituio de fundos de qualquer natureza, sem prvia autorizao
legislativa;
X a concesso de subvenes ou auxlios do Poder Pblico a entidades
de previdncia privada.
28 de 38

QUESTES SEM COMENTRIOS.
01. (CESPE/DFTRANS/Tcnico/2008).
Integra a receita pblica do DF a metade do produto de arrecadao do
imposto sobre a propriedade territorial rural relativa aos imveis nele
situados.
A LODF estabelece que o oramento anual do DF deve ser detalhado por
Regio Administrativa.
03. CESPE - 2009 - DETRAN-DF - ANALISTA ADVOCACIA.

vedado ao DF a realizao de operaes de crdito que excedam ao
montante das despesas de capital, mesmo quando autorizadas mediante
crditos suplementares ou especiais pela CLDF.
04. CESPE DFTRANS ANALISTA 2008.

O governador deve encaminhar CLDF, at seis meses antes do final de
seu mandato, o projeto de lei do plano plurianual.
05. INDITA - 2014.

Em conformidade com o que dispe a LODF de competncia do DF a
instituio de taxas em razo do exerccio do poder de polcia e
contribuio de melhoria decorrente de obras pblicas e privadas.
29 de 38

06. INDITAS - 2014.

Quando o DF instituir taxas, estas podero ter base de clculo prpria de
impostos.
07. CESPE DFTRANS TCNICO 2008.

administrao pblica do DF vedada a concesso de subvenes ou
auxlios a entidades de previdncia privada.
08. INDITA - 2014.

Atravs de convnio com a Unio, Estados e Municpios, o DF poder
delegar ou deles receber encargos de administrao tributria.
09. INDITAS - 2014.

O Distrito Federal somente possui competncia no que tange aos
impostos reservados aos Estados.
10. INDITAS - 2014.

Diferentemente dos Estados, ao DF cabe instituir impostos com efeito de
confisco.
30 de 38

11. INDITAS - 2014.

No h que se falar em iseno de impostos de competncia do DF sobre
as operaes de transferncia de imveis desapropriados para fins de
reforma agrria.
12. INDITAS - 2014.

Entre as competncias do DF temos a de instituir impostos sobre
transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos.
13. INDITAS - 2014.

O Banco do Brasil o agente financeiro do Tesouro do DF.
14. INDITAS - 2014.

Dever existir compatibilidade entre a lei oramentria com o plano
plurianual e a lei de diretrizes oramentrias.
GABARITO
01-CERTA
02-CERTA
03-ERRADA
04-ERRADA
05- ERRADA
06- ERRADA
07-CERTA
08-CERTA
09-ERRADA
10-ERRADA
11-ERRADA
12-CERTA
13-ERRADA
14-CERTA
***
***
31 de 38

QUESTES COM COMENTRIOS.
Agora vamos estudar os exerccios com os seus respectivos comentrios.
Integra a receita pblica do DF a metade do produto de arrecadao do
imposto sobre a propriedade territorial rural relativa aos imveis nele
situados.
Gabarito: CERTA
Resposta: A questo encontra-se de acordo com o art. 142, inciso III da

LODF.
Art. 142. Constituem receitas do Distrito Federal:
III cinquenta por cento do produto da arrecadao do imposto da Unio
sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos imveis nele
situados;
A LODF estabelece que o oramento anual do DF deve ser detalhado por
Regio Administrativa.
Gabarito: CERTA
Resposta: A questo encontra-se de acordo com o art. 149, 10 da

LODF.
Art. 149, 10 da LODF. O oramento anual dever ser detalhado por

Regio
Administrativa
ter
entre
suas
funes
reduo
das
desigualdades inter-regionais.
32 de 38

03. CESPE - 2009 - DETRAN-DF - ANALISTA ADVOCACIA.

vedado ao DF a realizao de operaes de crdito que excedam ao
montante das despesas de capital, mesmo quando autorizadas mediante
crditos suplementares ou especiais pela CLDF.
Gabarito: ERRADA
Resposta: Existe uma exceo disposta no artigo 151, inciso III, da Lei
Orgnica do DF, vejamos:
Art. 151. So vedados:

III a realizao de operaes de crdito que excedam ao montante das
despesas de capital, ressalvadas as autorizadas mediante crditos
suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pela
Cmara Legislativa, por maioria absoluta.
04. CESPE DFTRANS ANALISTA 2008.

O governador deve encaminhar CLDF, at seis meses antes do final de
seu mandato, o projeto de lei do plano plurianual.
Gabarito: ERRADA
Resposta:
Art. 150 da LODF:

1 O projeto de lei do plano plurianual ser encaminhado pelo
Governador Cmara Legislativa at o dia primeiro de agosto do
primeiro ano de mandato e devolvido para sano at o encerramento
da primeira sesso legislativa.
33 de 38

2 O projeto de lei de diretrizes oramentrias ser encaminhado at

sete meses e meio antes do encerramento do exerccio financeiro
e devolvido pelo Legislativo para sano at o encerramento do primeiro
perodo da sesso legislativa.
3 O projeto de lei oramentria para o exerccio seguinte ser
encaminhado at trs meses e meio antes do encerramento do
exerccio financeiro em curso e devolvido pelo Legislativo para sano
at o encerramento do segundo perodo da sesso legislativa.
05. INDITA - 2014.

Em conformidade com o que dispe a LODF de competncia do DF a
instituio de taxas em razo do exerccio do poder de polcia e
contribuio de melhoria decorrente de obras pblicas e privadas.
Gabarito: ERRADA
Resposta:
Art. 125. Compete ao Distrito Federal instituir os seguintes tributos:
II taxas em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao,
efetiva ou potencial, de servios pblicos de sua atribuio, especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
III contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
06. INDITAS - 2014.

Quando o DF instituir taxas, estas podero ter base de clculo prpria de
impostos.
Gabarito: ERRADA
Resposta:
34 de 38

Tenham em mente que as taxas no podero ter base de clculo prpria

de impostos.
Art. 125, 3 As taxas no podero ter base de clculo prpria de

impostos.
07. CESPE DFTRANS TCNICO 2008.

administrao pblica do DF vedada a concesso de subvenes ou
auxlios a entidades de previdncia privada.
Gabarito: CERTA
Resposta:
Art. 151. So vedados:
X a concesso de subvenes ou auxlios do Poder Pblico a entidades
de previdncia privada.
08. INDITA - 2014.

Atravs de convnio com a Unio, Estados e Municpios, o DF poder
delegar ou deles receber encargos de administrao tributria.
Gabarito: CERTA
Resposta:
Art. 125, 5 O Distrito Federal poder, mediante convnio com a Unio,
Estados e Municpios, delegar ou deles receber encargos de administrao
tributria.
35 de 38

09. INDITAS - 2014.

O Distrito Federal somente possui competncia no que tange aos
impostos reservados aos Estados.
Gabarito: ERRADA
Resposta: Ao contrrio, o DF possui competncia tantos para os

impostos reservados aos Estados, como aos Municpios.
Art. 127. Ao Distrito Federal competem, cumulativamente, os impostos

reservados aos Estados e Municpios nos termos dos arts. 155 e 156
da Constituio Federal.
10. INDITAS - 2014.

Diferentemente dos Estados, ao DF cabe instituir impostos com efeito de
confisco.
Gabarito: ERRADA
Resposta: No pode o DF instituir tributo com efeito de confisco.
Art. 128. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,

vedado ao Distrito Federal:
IV utilizar tributo com efeito de confisco.
11. INDITAS - 2014.

No h que se falar em iseno de impostos de competncia do DF
sobre as operaes de transferncia de imveis desapropriados para fins
de reforma agrria.
36 de 38

Gabarito: ERRADA
Resposta: As operaes que decorram de transferncia de imveis

desapropriados para fins de reforma agrria so isentas de impostos.
Art. 130. So isentas de impostos de competncia do Distrito Federal as

operaes de transferncia de imveis desapropriados para fins de
reforma agrria.
12. INDITAS - 2014.

Entre as competncias do DF temos a de instituir impostos sobre
transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos.
Gabarito: CERTA
Resposta:
Art. 132. Compete ao Distrito Federal instituir:
I impostos sobre:
a) transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos.
13. INDITAS - 2014.

O Banco do Brasil o agente financeiro do Tesouro do DF.
Gabarito: ERRADA
Resposta: Banco de Braslia e no do Brasil.

Art. 144, 1 O Banco de Braslia S.A. o agente financeiro do
Tesouro do Distrito Federal e o organismo fundamental de fomento da
regio.
37 de 38

14. INDITAS - 2014.

Dever existir compatibilidade entre a lei oramentria com o plano
plurianual e a lei de diretrizes oramentrias.
Gabarito: CERTA
Resposta:
Art. 149, 4 A lei oramentria, compatvel com o plano plurianual e
com a lei de diretrizes oramentrias, compreender:
(...)
38 de 38

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Curso: LODF p/ TCDF - Todos os Cargos (Auditor, Analista e Tcnico)

Professor: Elisa Pinheiro

Lei Orgnica do Distrito Federal p/ TCDF

AULA 04: Da Tributao e do Oramento do Distrito Federal

Da Tributao e do Oramento do Distrito Federal

Questes sem comentrios

Questes com Comentadas

Ol Meu amigos, como passaram a semana?

Nosso estudo hoje vai requerer certo conhecimento de conceitos de

Prof. Elisa Pinheiro

Lei Orgnica do Distrito Federal p/ TCDF

Da Tributao e do Oramento do Distrito Federal.

1. Do Sistema Tributrio do Distrito Federal.

Datada da independncia at o ano de 1934, a arrecadao tributria era

Com o tempo, o Estado realizou um redirecionamento para os impostos

Posteriormente, com o advento da Constituio de 1946, criaram-se

Aps, em 1966, ocorreu a publicao da Lei 5.172 (Cdigo Tributrio

Na CF de 1988, as matrias relativas ao sistema tributrio e finanas

Do art. 145 a 162 temos as disposies acerca do sistema tributrio

Prof. Elisa Pinheiro

Lei Orgnica do Distrito Federal p/ TCDF

Nestes dispositivos, o que diz respeito especificamente ao DF o art. 155.

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos

Prof. Elisa Pinheiro

Lei Orgnica do Distrito Federal p/ TCDF

b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;

Prof. Elisa Pinheiro

Lei Orgnica do Distrito Federal p/ TCDF

Prof. Elisa Pinheiro

Lei Orgnica do Distrito Federal p/ TCDF

e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior,

Prof. Elisa Pinheiro

Lei Orgnica do Distrito Federal p/ TCDF

diferenciadas por produto;

Ressalta-se que o Sistema Constitucional Tributrio conceitua-se como

Estas disposies delineiam os instrumentos da tributao, quais sejam,

Ou seja, o Sistema Tributrio o conjunto de regras destinadas regular

Prof. Elisa Pinheiro

Lei Orgnica do Distrito Federal p/ TCDF

1.2. Conceituaes Bsicas.

Mas o que seria exatamente tributo? Tributo segundo o art. 3 do Cdigo

Bem, feita a conceituao bsica do que tributo. Destaco abaixo

A compulsoriedade da obrigao tributria diz respeito ao fato de que esta

Desta forma, trata-se de uma obrigao ex lege. Ou seja, decorrente da

Prestao em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir.

Assim, no h previso em nosso ordenamento jurdico para que o

Prof. Elisa Pinheiro

Lei Orgnica do Distrito Federal p/ TCDF

Prestao que no constitua sanco de ato ilcito.

Conforme entendimento de Luiz Emygdio F. da Rosa Jr., quando se aduz

A primeira interpretao consiste em dizer que os tributos no se

Todavia, a ao tpica que obriga a multa fiscal e a que origina o tributo

J a segunda interpretao significa que atividades ilcitas no podem ser

Neste sentido, Hugo de Brito Machado aduz que, se a situao prevista

Aduz ainda o doutrinador em comento que "no que incida sobre a

Conclui-se pelo entendimento dos doutrinadores citados que a natureza

Prof. Elisa Pinheiro

Lei Orgnica do Distrito Federal p/ TCDF

respeito ao princpio do pecunia non olet, sem violar o princpio da

Referente a esse debate, questiona-se o embate entre o art. 3 do CTN e

A doutrina brasileira, ento, divide-se em duas correntes: a primeira

desestimula o contribuinte quando este no quiser cumprir com o previsto

Prestao instituda em lei.