AUDITORA GUBERNAMENTAL

1. Definicin
La auditora gubernamental constituye el examen objetivo, sistemtico, independiente,
constructivo y selectivo de evidencias, efectuadas a la gestin institucional en el manejo
de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la informacin,
el grado de cumplimiento de los objetivos y metas as como respecto de la adquisicin,
proteccin y empleo de los recursos humanos, materiales, financieros, tecnolgicos,
ecolgicos y de tiempo y, si estos, fueron administrados con eficiencia, efectividad,
economa, eficacia y transparencia.
La Auditora Gubernamental se ha caracterizado por la simple revisin del
cumplimiento de las normas legales que rigen la actuacin de los funcionarios del
Estado. Originando as que la gestin estatal sea ineficiente aunque muy cumplidora de
la normatividad vigente.
2. Objetivos De La Auditora Gubernamental
La auditora gubernamental tiene como objetivo general bsico, examinar las
actividades operativas, administrativas, financieras y ecolgicas de un ente, de una
unidad, de un programa o de una actividad, para establecer el grado en que sus
servidores cumplen con sus atribuciones y deberes, administran y utilizan los recursos
en forma eficiente, efectiva y eficaz, logran las metas y objetivos propuestos; y, si la
informacin que producen es oportuna, til, correcta, confiable y adecuada.
Para la auditora gubernamental se plantean los siguientes objetivos especficos:
a. Evaluar la eficiencia, efectividad, economa y eficacia en el manejo de los
recursos humanos, materiales, financieros, tecnolgicos, ecolgicos y de tiempo.
b. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin
de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la
administracin pblica y de las entidades privadas, que controla la Contralora, e
identificar y de ser posible, cuantificar el impacto en la comunidad de las
operaciones examinadas.
c. Dictaminar la razonabilidad de las cifras que constan en los estados de:
Situacin Financiera, Resultados, Ejecucin Presupuestaria, Flujo del Efectivo y
Ejecucin del Programa Peridico de Caja, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, las normas ecuatorianas de contabilidad y,
en general, la normativa de contabilidad gubernamental vigente.

d. Ejercer con eficiencia el control sobre los ingresos y gastos pblicos.

e. Verificar el cumplimiento de las disposiciones constitucionales, legales,
reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las actividades
desarrolladas por los entes pblicos y privados que controla al Contralora
General del Estado.
f. Propiciar el desarrollo de sistemas de informacin, de los entes pblicos y
privados que controla la Contralora, como una herramienta para la toma de
decisiones y para la ejecucin de la auditora.
g. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno, contribuir al
fortalecimiento de la gestin institucional y promover su eficiencia operativa y
de apoyo.

3. Finalidad

La finalidad principal de la auditora gubernamental es ayudar a los sujetos de

fiscalizacin a mejorar sus operaciones y actividades dndoles a conocer las
reas de oportunidad, mediante las conclusiones y las recomendaciones.
Los propsitos de la auditora gubernamental deben ser proactivos y
constructivos dando nfasis en la medida posible a las acciones correctivas
que posibiliten el aumento de la eficiencia, efectividad y economa en las
operaciones.
4. Caractersticas De La Auditora Gubernamental
La auditora gubernamental se caracteriza por ser:
a. Objetiva, ya que el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias
susceptibles de comprobarse, siendo una condicin fundamental que el auditor
sea independiente de esas actividades.
b. Sistemtica, porque su realizacin es adecuadamente planificada y est sometida
a las normas profesionales y al cdigo de tica profesional.
c. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel
universitario o equivalentes, o equipos multidisciplinarios segn la modalidad o
tipo de auditora y examen especial, que poseen capacidad, experiencia y
conocimientos en el rea de auditora gubernamental, quienes deben emitir un
informe profesional dependiendo del tipo de auditora de la que se trate.

d. Selectiva, porque su ejecucin se basa en pruebas selectivas, tcnicamente

sustentadas.
e. Imparcial, porque es ejecutada por auditores que actan con criterio imparcial y
no tienen conflicto de intereses respecto de las actividades y personas objeto y
sujeto de examen.
f. Integral porque cubre la revisin de las actividades operativas, administrativas,
financieras y ecolgicas, incluye los resultados de la evaluacin del control
interno, la legalidad de los actos administrativos, actos normativos y actos
contractuales.
g. Recurrente, porque el ejercicio de la auditora gubernamental se ejecuta en
forma peridica.
5. Metodologa De La Auditoria Gubernamental
El proceso de la auditora gubernamental comprende las etapas de: planificacin,
ejecucin y elaboracin del informe.
En tal sentido, se inicia con la elaboracin del plan de auditora correspondiente y
culmina con la remisin del Informe al Titular de la entidad examinada, as como a la
Contralora General, en caso el rgano emisor sea un rgano de Control Institucional o
una Sociedad de Auditora.

Caso prctico:
INFORME DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

Guatemala, 09 de octubre de 2013

Seor:
Otto Prez Leal
Alcalde Municipal de Mixco, Guatemala
SU DESPACHO
Seor Alcalde:
Hemos efectuado la Auditora Gubernamental que incluye la evaluacin de
aspectos financieros, de cumplimiento, de gestin y de presupuesto
correspondiente al perodo del 01-01-2012 al 31-12-2012 de la Municipalidad
de Mixco, Departamento de Guatemala.
El examen se bas en la revisin de las operaciones financieras, de
cumplimiento, de gestin y de presupuesto, ocurridas durante el ejercicio fiscal
2012 y como resultado del trabajo hemos detectado los siguientes aspectos
importantes:
HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO:
Falta De Presentacin Del -Poa-, A La Contralora General De Cuentas
(Hallazgo de Control Interno No.1)
Los atributos de estos hallazgos se encuentran en el presente informe de
auditora.
Atentamente,

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO

HALLAZGO No. 1
Falta De Presentacin Del -Poa-, A La Contralora General De Cuentas:
Condicin
Se estableci que la municipalidad no cumpli con presentar a la Contralora
General de Cuentas, copia del Plan Operativo Anual, correspondiente al
ejercicio fiscal 2008.
Criterio
El Acuerdo Interno nmero A-09-03 de la Contralora General de Cuentas, de
fecha 08 de julio de 2003, que aprob las Normas Generales de Control Interno
Gubernamental, establece en el numeral 4.2 "Plan Operativo Anual, prrafo
tercero, establece: Copia de dicho plan debe de ser enviado a la Contralora
General de Cuentas, una semana despus de haber sido aprobado su
presupuesto, para efectos de evaluacin de la calidad del gasto y su impacto
en la gestin pblica".
Causa
Esto se debe a la no observancia de la Ley del Alcalde Municipal, ya que este
problema persiste desde el periodo 2007.
Efecto
Esto ha provocado que no se tenga un plan adecuado para cubrir las
necesidades del municipio como tal.
Recomendacin
Que el Alcalde Municipal gire las instrucciones al Director de la AFIM, Tesorero
Municipal y Encargado de la Oficina Municipal de Planificacin, para que sea

informada y coordinada, de tal manera que se cumpla con presentar ante la

Contralora General de Cuentas, los Planes Operativo a Anuales.
Comentario de los Responsables
Conjuntamente con el presupuesto del ao 2008 se hizo entrega del Plan
Operativa Anual (POA) a las distintas instituciones que indican las leyes de la
materia, incluyendo a la Contralora General de Cuentas. Se adjunta fotocopia
simple de 9 oficios con fecha 06 febrero del 2012.
Comentario de la Auditora
Despus de haber analizado de una manera objetiva los medios de prueba
presentados, se concluye que los mismos no llenan los requisitos para tomarse
como vlidos, por lo que se confirma el hallazgo.
Acciones Legales y Administrativas
Sancin Econmica de conformidad con el Decreto 31-2002 del Congreso de la
Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas,
Articulo 39 numeral 18, para el seor Alcalde Municipal, Director de la AFIM,
Tesorero Municipal y Encargado de la Oficina Municipal de Planificacin, por la
cantidad de DIEZ MIL QUETZALES (10,000.00), para cada uno.

CONCLUSIONES
Como funcionarios y empleados de los Organismos de Control y Vigilancia y
como ciudadanos, debemos exigir y aportar nuestra cuota para que la lucha
contra el flagelo de la corrupcin no se limite slo a una batalla declamada.
Actualmente, se percibe a los Organismos de Control y Vigilancia como entes
que juegan un rol relevante en la deteccin de acciones corruptas. Si bien esto
es as, tambin deben generar elementos que ayuden a combatir las causas
que generan estos actos. De otra

manera se estaran creando soluciones

coyunturales y no combatiendo el problema de raz.

Debemos, por lo tanto, agudizar nuestro ingenio a fin de combatir la corrupcin
en la prctica. Creemos indispensable, entonces, el mejoramiento de la
auditora gubernamental. En ese marco hay que elaborar procedimientos que
puedan resultar tiles para su desarrollo como medio de prevencin y lucha
contra la corrupcin. El mtodo propuesto sigue el razonamiento lgico de la
auditora gubernamental, esto es, conocimiento profundo del ente fiscalizador,
deteccin de los riesgos de que puedan existir maniobras corruptas,
identificacin de las reas donde esos riesgos se verifican y seguimiento de
procedimientos

especficos

para

inexistencia

comprobar

su

correspondientes.

satisfacernos
existencia

razonablemente
efectuar

las

de

su

actuaciones

Es importante la creacin de grupos de trabajo especializados dada la

trascendencia del tema y las distintas formas en las que se puede manifestar.
Esta propuesta no es la nica manera de combatir la corrupcin. Debe ser
combatida desde todos los frentes.

RECOMENDACIONES
Es necesario tener en cuenta que en toda revisin se realizarn pruebas de
controles de cumplimiento, lo cual significa que se requiere el apego a las leyes
y reglamentos aplicables a la entidad. Por lo cual es sumamente importante
que el auditor identifique las operaciones y/o transacciones que deben
realizarse con base en disposiciones legales y se verifique el cumplimiento a
las mismas.
Al realizar la auditoria, el profesional debe tomar en cuenta que las normas de
Auditora Gubernamental son de cumplimiento obligatorio, por parte de todos
los auditores de la Contralora General de Cuentas, los rganos de auditora
Interna de las entidades sujetas al sistema integrado de Administracin
Financiera y Control (SIAF-SAG), y de las firmas de auditora externa
contratadas por la Contralora General de Cuentas. Asimismo, son de
observancia general, para los profesionales y/o especialistas de otras
disciplinas que participen en el proceso de la auditora gubernamental.
El auditor gubernamental debe poseer un adecuado entrenamiento tcnico, la
experiencia y la competencia profesional necesarios para la ejecucin del
trabajo. La competencia profesional, es la cualidad que caracteriza al auditor
por el nivel de idoneidad y habilidad profesional que ostenta para efectuar su
labor, acorde con los requerimientos y exigencias que demanda el trabajo.

El auditor debe actuar con debido cuidado profesional, a efecto de cumplir con
las normas de auditora durante la ejecucin de su trabajo, y en la elaboracin
del informe. Implica tambin, que basndose en su buen juicio, aplique
correctamente las pruebas y dems procedimientos de auditora durante la
ejecucin de su trabajo, y en la elaboracin del informe.

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