18 martie 2015

Sumar:
1. Modificarea i completarea Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de
cercetare-dezvoltare la determinarea profitului impozabil

Normele de aplicare privind stimulentele fiscale

pentru activitile de cercetare-dezvoltare au fost
publicate
Ordinul Ministerului Finanelor Publice i al Ministerului Educaiei i Cercetrii tiinifice
nr. 256/3331/2015 (Ordinul) a fost publicat n Monitorul Oficial, Partea I, Nr.
178/16.03.2015.
Actul normativ prezint normele de aplicare privind stimulentele fiscale pentru activitile
de cercetare-dezvoltare. Astfel, n vederea obinerii deducerii suplimentare de 50% pentru
cheltuielile de cercetare-dezvoltare nregistrate de contribuabili, Ordinul clarific
urmtoarele aspecte:

pentru activitile de cercetare-dezvoltare efectuate de un ter, la comand,

stimulentele fiscale se acord iniiatorului comenzii;

contribuabilii care desfoar activiti de cercetare-dezvoltare printr-un acord

de alocare a acestor activiti n cadrul grupului, beneficiaz de stimulentele
fiscale n situaia n care i acetia primesc din partea grupului drepturi depline
de a folosi rezultatele cercetrii n activitile lor;

cheltuielile care nu sunt nregistrate n totalitate pentru activitile de cercetaredezvoltare vor fi alocate prin utilizarea unei chei de repartizare stabilite de
contribuabil;

pentru cheltuielile de dezvoltare care se capitalizeaz potrivit reglementrilor

contabile, deducerea fiscal se poate aplica n perioada fiscal n care acestea
sunt nregistrate sau n perioada n care sunt transferate drept cheltuieli n contul
de profit i pierdere.

Buletin Fiscal 18 martie 2015

Ordinul stabilete totodat condiiile pentru acordarea deducerii suplimentare. Astfel,

activitile de cercetare-dezvoltare trebuie s ndeplineasc, cumulativ, urmtoarele
condiii:

s fie cuprinse ntr-un proiect, care s conin urmtoarele elemente: obiectivul

stabilit, perioada de desfurare, domeniul de cercetare, sursele de finanare,
categoria rezultatului, caracterul inovativ;

s fie incluse n categoria cercetrii industriale sau a dezvoltrii experimentale.

De asemenea, pentru claritate, sunt completate/modificate definiiile urmtoarelor

expresii sau termeni: activiti de cercetare-dezvoltare, cercetare industrial,
dezvoltare experimental, proiect i respectiv, rezultatele cercetrii.
Mai mult, o nou prevedere este introdus, prin care se stabilete c, pentru a definitiva
valoarea stimulentelor fiscale, contribuabilii pot solicita efectuarea unei certificri sau
expertize privind ndeplinirea condiiilor de acordare a acestora.
Prevederile Ordinului sunt aplicabile ncepnd cu 16 martie 2015, data publicrii n
Monitorul Oficial.
alexandru.cristea@tuca.ro
alin.chitu@tuca.ro

Buletin Fiscal 18 martie 2015

Editori
uca Zbrcea & Asociaii Tax S.R.L. este divizia de consultan fiscal a uca
Zbrcea & Asociaii, organizat ca o structur societar de sine stttoare cu o echip
format din consultani fiscali autorizai, avnd o vast experien n domeniu.
Serviciile oferite acoper: planificarea tranzaciilor, consultan fiscal operaional,
structuri de eficientizare (scheme de optimizare fiscal), analize fiscale i audit,
audituri ale autoritilor fiscale i soluionarea litigiilor (inclusiv combaterea riscurilor
i a eventualului impact al unor litigii de lung durat cu autoritile fiscale),
conformare i reprezentare fiscal, precum i stabilirea preurilor de transfer.
Experii fiscali din cadrul uca Zbrcea & Asociaii Tax S.R.L. colaboreaz
ndeaproape cu avocaii firmei cu experien n gestionarea diverselor problematici
de procedur i contencios fiscal, asistnd i reprezentnd clieni dintr-o varietate de
industrii cu privire la toate tipurile de taxe, obligaii fiscale, faciliti fiscale ori
contribuii de orice natur la bugetele de stat. uca Zbrcea & Asociaii Tax S.R.L.
este societate membr a A.R.S.I.T. Asociaia pentru Reformarea Sistemului de
Impozite i Taxe.

Alexandru Cristea
Tax Partner
+4 037 413 61 15
alexandru.cristea@tuca.ro

Alin Chitu
Tax Partner
+4 037 413 61 04
alin.chitu@tuca.ro

os. Nicolae Titulescu nr. 4-8

America House, Aripa de Vest, et. 8
Sector 1, 011141, Bucureti, Romnia
T + 4 021 204 88 90
F + 4 021 204 88 99
E office@tuca.ro
www.tuca.ro/tax
Acest material informativ are numai un caracter orientativ. Scopul su nu este de a oferi consultan fiscal cu caracter definitiv, care se va
solicita conform fiecrei probleme n parte. Pentru detalii i clarificri privind oricare dintre subiectele tratate n Buletinul Fiscal, v rugm s
contactai consultanii sus-menionai.