Artculo 42: Hecho Generador y Contribuyentes.

El Impuesto a la Renta del Pequeo Contribuyente gravara

los ingresos provenientes de la realizacin de actividades comerciales, industriales o de servicio que no sean de
carcter personal.
Sern contribuyentes las empresas unipersonales domiciliadas en el pas, siempre que sus ingresos
devengados en el ao civil anterior no superen el monto de G. 100.000.000 (Guaranes cien millones),
parmetro que deber actualizarse anualmente por parte de la Administracin, en funcin del porcentaje de
variacin del ndice de precios al consumo que se produzca en el perodo de doce meses anteriores al 1 de
noviembre de cada ao civil que transcurre, de acuerdo con la informacin que en tal sentido comunique el
Banco Central del Paraguay o el organismo competente. Las empresas unipersonales son aquellas
consideradas como tales por el Artculo 4 de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992, "Que Establece el
Nuevo Rgimen Tributario".
Sern tambin contribuyentes de este impuesto los propietarios o tenedores de bosques de una superficie no
superior a 30 has. (treinta hectreas), por la extraccin y venta de rollos de maderay lea.
En aquellas situaciones en que sea necesario facilitar la recaudacin, el control o la liquidacin del tributo, el
Poder Ejecutivo queda facultado para suspender la actualizacin anual para el ao correspondiente o a utilizar
un porcentaje inferior al que resulte del procedimiento indicado en este artculo.
Quedan excluidos de este captulo quienes realicen actividades de importacin y exportacin.

Actividad ComercialPresentation Transcript

ACTIVIDAD COMERCIAL La actividad comercial se ha dirigido en funcin a las

necesidades de los clientes, desarrollando acciones, campaas y convenios, con el
objetivo de atender necesidades concretas del mercado y clientes, al tiempo que han
servido de apoyo a la red comercial para el cumplimiento de sus objetivos de negocios.
Tiene gran importancia debido a los continuos cambios y necesidades de los
Hbitos de los clientes y a la creciente competitividad de los mercados. IMPORTANCIA DE
LA ACTIVIDAD COMERCIAL La finalidad es facilitar el intercambio Entre la empresa y los
clientes La gestin comercial es la realizacin De la actividad comercial de Manera

planificada y eficiente. La gestin comercial se Relaciona con otras Ramas de la empresa,

como Produccin, finanzas, etc.
TIPOS DE COMERCIO
COMERCIO MAYORISTA: Conocida como comercio al por mayor, o

comercio al mayor.
COMERCIO MINORISTA: Conocido como comercio al menor, o comercio
detallista.

COMERCIO INTERIOR: Personas que se encuentran en un mismo pais.

COMERCIO EXTERIOR: Personas que se encuentran en distinto pais.

CONCEPTOS IMPORTANTES DEMANDA ES LA CANTIDAD DE UN PRODUCTO

DE TERMINADO QUE PARA UN NIVEL DE PRECIOS DADOS. NECESIDAD ES UN
SENTIMIENTO DE INSATISFACCION QUE SE PRODUCE CUANDO DECEAMOS ALGO
Y NO LO PODEMOS CONSEGUIR OFERTA ES LA CANTIDAD DE DETERMINADO

PRODUCTO QUE SE PUEDE ADQUIRIR A UN PRECIO DURANTE UN TIEMPO DADO

INTERCAMBIO OBTENER UN OBJETO DESEADO QUE PERTENECE A OTRA PERSON
DANDOLE ALGO A CAMBIO.

EVOLUCION DEL MERCADO Y ADAPTACION DE LA EMPRESA ENTORNO : ES

EL MARCO EN QUE DEBE MOVERSE LA EMPRESA DENTRO DE LA SOCIEDAD
CAMBIOS Y ADAPTACION : EL ENTORNO NO PUEDE SER CONTROLADO POR LA
EMPRESA A MEDIDA QUE LA EMPRESA VA EVOLUCIONANDO LA EMPRESA DEBE

ADAPTARSE AMENAZAS : SON CAMBIOS QUE APARECEN EN EL MERCADO Y

PUEDEN PELIGRAR LA SUPERVIVENCIA OPORTUNIDADES: SON AQUELLAS
OPURTUNIDADES QUE APARECEN EN EL MERCADO PARA REALIZAR MEJORAS O
NUEVAS POSIBILIDADES DE NEGOCIO CAMBIO DE ENTORNO : EN LOS CAMBIOS
DE ENTORNO SE EN CUENTRARLOS CAMBIO COMO TECNOLOGICOS
,DEMOGRAFICOS, ECONOMICOS ,SOCIALES O CULTURALES
Actividad mercantil

Es lo relativo al comercio o al mercado, entendindose por mercado al

espacio fsico en donde se desarrollan las actividades comerciales de compra y venta de
mercaderas o mercancas.

Es un conjunto de ideas econmicas que considera que la prosperidad de

una nacin o estado depende del capital que pueda tener, y que el volumen global de
comercio mundial es inalterable. El capital, que est representado por los metales
preciosos que el estado tiene en su poder, se incrementa sobre todo mediante
una balanza comercial positiva con otras naciones (o, lo que es lo mismo, que las

exportaciones sean superiores a las importaciones ).

La actividad mercantil y los actos de comercio estn regulados por cdigos,
leyes, y usos y costumbres comerciales.

La actividad mercantil cumple una funcin ntermediadora entre la

produccin de bienes y el consumo, y quienes la ejercen se llaman comerciantes o
mercaderes.

registro mercantil Es una institucin de orden legal que por disposicin del
Gobierno Nacional llevan las Cmaras de Comercio; pero es la Superintendencia de
Industria y Comercio quien determina los libros necesarios para cumplir esa finalidad, la
forma de hacer las inscripciones y de las instrucciones que tiendan al perfeccionamiento
de la institucin. Objetivos La matricula mercantil de los comerciantes, personas naturales,
personas jurdicas y sus establecimientos de comercio.La inscripcin de actas libros y
documentos respecto de los cuales la ley exige la formalidad del registro. Beneficios
Protege el nombre comercial. Da fe pblica de los actos y documentos inscritos.
Constituye la ms importante materia prima para la investigacin econmica, estadstica e
indicadores econmicos. Servicios Matrcula Renovacin Inscripciones Expedicin de
certificados Informacin sobre registro mercantil Informacin por telfono de requisitos
y tarifas Consulta de expedientes de registro Servicio de fotocopias Asesora sobre
registro

contribuyentes

Se define contribuyente tributario como aquella persona fsica con derechos y

obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es quien est obligado a
soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado. Adems es una figura propia de las
relaciones [derecho tributario|tributarias] o de impuestos. Se determina y define en
concreto de acuerdo con la ley de cada pas. El contribuyente es, en sentido general,
el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el (sujeto activo) el Estado, a travs de
la administracin.

Tipos de contribuyentes[editar]
En algunos casos, en consideracin a su tamao, y normalmente la cantidad de personas
jurdicas (por la envergadura del negocio o empresa), un contribuyente puede recibir un
trato individualizado por parte de la administracin, y ser sometido a inspecciones
peridicas (en lugar de aleatorias) para verificar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias. En algunos pases, puede incluso asignarse a un grupo concreto de inspectores
de hacienda la inspeccin peridica de una empresa.
En esos casos el contribuyente no tiene por qu diferenciarse legalmente de los dems
contribuyentes ordinarios salvo por el hecho de que, a efectos prcticos, tiene un trato ms
continuado con la administracin.
Los contribuyentes se clasifican en dos grandes grupos:
a) Personas Fsicas o Naturales
Son aquellas que obtienen rentas de su trabajo personal (Personas con negocio de nico
dueo, profesionales liberales, entre otras). Para personas fsicas la ley 8-92, del 3 de abril
de 1992, en su artculo No. 9 establece que el interesado debe presentar una serie de
documentos para fines de inscripcin tales como copia de la cdula de identidad y
electoral, en caso de nacionales sin cdula el interesado deber presentar su pasaporte o
certificado de la Junta Central Electoral. En caso de extranjero, presentar el pasaporte
llenar debidamente el cuestionario al contribuyente, disponible en las administraciones y
agencias locales.
b) Persona Jurdica o Moral

Son las formadas por las asociaciones de varias personas en un organismo o una
sociedad que son identificadas con una razn social mediante instrumento pblico a la que
la ley reconoce derechos y facultades a contraer obligaciones civiles y comerciales.
Mediante resolucin No. 494-97, la Secretara de Estado de Finanzas estableci que toda
persona jurdica o moral, deber proveerse de una tarjeta de identificacin tributaria en la
cual consta:
1. El nombre
2. Nmero de Registro Nacional del Contribuyente (RNC)
3. Fecha de Constitucin de la Compaa.

Anticipo en el impuesto de renta

Todo contribuyente que declare renta, debe pagar un anticipo del impuesto de rentacorrespondiente
al periodo siguiente al que se declara segn lo establece el artculo 807 del estatuto tributario.
Procedimiento tributario 2014
Adems de pagar el impuesto de renta que se genere en un periodo determinado, los contribuyentes
deben pagar parte del impuesto de renta que se supone se generar en el periodo siguiente, lo cual
constituye un anticipo.
El anticipo equivale al 75% de impuesto neto de renta determinado en el periodo declarado. Cuando
se declara por primera vez el porcentaje es del 25 y para el segundo ao ser del 50.
Una vez determinado el impuesto neto de renta, se aplica el 75% o el porcentaje que corresponda, y
a este valor se le restan las retenciones en la fuente que le hubieren sido practicadas en el
respectivo periodo.
Existen dos procedimientos para determinar la base sobre la cual se ha de aplicar el 75% o el que
corresponda, y el contribuyente podr escoger cualquiera de los dos, el que ms le convenga,
obviamente.

1. Impuesto de renta de periodo declarado

2. Promedio del impuesto de renta de los dos ltimos aos.

Una vez se elija el procedimiento ms adecuado, se toma el resultado correspondiente y se le aplica

el 75%, el 50% o el 25%, segn el caso. Al valor resultante se le restan las retenciones y el resultado
ser el valor del anticipo.
Ejemplo:
Ao a declarar: 2006
Impuesto neto de renta en 2006: 10.000.000
Impuesto neto de renta en 2005: 8.000.000
Retenciones practicadas en 2006: 4.000.000
Anticipo 2007: ?

Procedimiento 1
(10.000.000 * 0,75) = 7.500.000
(7.500.000 4.000.000) = 3.500.000
El anticipo por el 2007 ser de 3.500.000
Procedimiento 2
(10.000.000 + 8.000.000)/2 = 9.000.000
(9.000.000*0,75) = 6.750.000
(6.750.000 4.000.000) = 2.750.000
El anticipo para el 2007 ser entonces de 2.750.000
Vemos que en este supuesto, el procedimiento 2 nos da un menor anticipo, por lo que seguramente el
contribuyente lo elegir.
Si el resultado de uno o de juntos procedimientos nos diera cero o menor a cero, significa que no
se debe pagar anticipo por el siguiente periodo. Es posible claro est que en un procedimiento no
resulte anticipo y en el otro s. Ya el contribuyente decidir si lo paga o no.
Vale aclarar que las retenciones que se restan, son las retenciones que le han practicado al
contribuyente, esto es las que figuran en la cuenta 135515.
El anticipo que se pague en el 2006 por el 2007, podr ser descontado por el contribuyente en el
2007.
Los contribuyentes pertenecientes al rgimen especial en el impuesto de renta no estn obligados a
calcular ni pagar el anticipo.
El Estado, al imponer el pago de un anticipo de impuestos, est asumiendo que en el ao siguiente
el contribuyente generar renta y por consiguiente deber pagar el respectivo impuesto, algo que
no siempre es as, puesto que se puede dar el caso en que el contribuyente, en el ao siguiente no
genere impuesto o genere un impuesto inferior al anticipo pagado, caso en el cual se generar
un saldo a favor del contribuyente