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DEVOLUCIN DE
IMPUESTOS 2015:

Sabes cules son tus

obligaciones fiscales?
Eres nuevo en lo fiscal? Sabes en qu rgimen
tributar? Tienes idea de lo que es el SAT?
El 1 de enero del 2014 entr en vigor la Reforma Hacendaria 2014, la
cual, trajo muchos cambios para el pas. Hoy en da existen an muchas dudas sobre los regmenes fiscales en los cuales puedes tributar y
que entraron en vigor junto con la reforma hacendaria.
Entendemos por rgimen fiscal, al conjunto de obligaciones y normas
que rigen la situacin tributaria de una persona fsica o de una persona
moral. La persona fsica es un individuo capaz de contraer obligaciones
y ejercer sus derechos.
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MIS PRIMEROS PASOS

ANTE EL SAT

Personas Fsicas
Para las personas fsicas existen 5 tipos de regmenes diferentes:
Asalariados.
Honorarios (servicios profesionales).
Arrendamiento de inmuebles.
Actividades empresariales.
Incorporacin fiscal.
A continuacin definiremos cada uno de los regmenes en los cuales te
puedes dar de alta, tambin te diremos cules son las obligaciones que
conlleva el registrarte en los regmenes antes mencionados.
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MIS PRIMEROS PASOS

ANTE EL SAT

Rgimen de Asalariados
Son las personas que perciben salarios y dems prestaciones, procedentes de un trabajo personal subordinado a disposicin de un empleador, su declaracin slo es anual.
Las personas que tienen ingresos y que deben registrarse como asalariados, son:
Funcionarios y trabajadores de la federacin, empleados estatales y
de los municipios.
Miembros de fuerzas armadas.
Las personas que obtienen rendimiento y anticipos, de miembros de
sociedades cooperativas de produccin.
Los individuos que otorgan anticipos a miembros de sociedades y
asociaciones civiles.
Cuando se entregan honorarios a personas que presten servicios a
un prestatarios en sus instalaciones.
Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas, personas fsicas o personas morales.
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MIS PRIMEROS PASOS

ANTE EL SAT

Las personas que entran en el Rgimen de Asalariados tienen diversas obligaciones ante el SAT (Servicio de Administracin Tributaria), las
cuales mencionamos en los siguientes puntos:
Debers iniciar el proceso con la inscripcin en el RFC (Registro Federal de Contribuyentes).
Mantener siempre actualizada la informacin en el RFC.
Los asalariados debern hacer su declaracin anual.
Entregar al patrn tu acta de nacimiento para que te inscriba en el
RFC, si ya estas inscrito, debers de proporcionar tu RFC.
Informar a tu patrn antes de que te haga el primer pago si tienes
otro trabajo, esto con el fin de que no se aplique nuevamente el subsidio al empleo.
Solicitar la constancia de percepciones y retenciones, y a su vez debes
proporcionarla a tu nuevo patrn.

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MIS PRIMEROS PASOS

ANTE EL SAT

Rgimen de honorarios (Servicios profesionales)

En este rgimen se registran las personas que obtengan ingresos por
prestar servicios profesionales de manera independiente (no como
asalariados) a empresas, dependencias de gobierno o personas fsicas
en general, por ejemplo: contadores, arquitectos, abogados, mdicos,
dentistas, ingenieros, entre otros.
Las obligaciones de este rgimen ante el SAT son las siguientes:
Al igual que en el rgimen de asalariados, iniciaremos con la inscripcin en el RFC y debers mantener una actualizada tu informacin.
Expedir facturas que incluyan el sello digital del SAT para que puedan
deducir y acreditar fiscalmente.
Si tus ingresos en el ao no superaron los dos millones de pesos, solamente debers registrar solo tus ingresos, gastos e inversiones. Pero
si tus ingresos excedieron los dos millones de pesos, es obligacin que
lleves tu contabilidad en sistemas electrnicos que tengan la capacidad
de generar archivos en formatos XML como lo hace ClickBalance.
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MIS PRIMEROS PASOS

ANTE EL SAT

Tambin ser tu obligacin efectuar retenciones del Impuesto Sobre

la Renta (ISR) cuando se paguen sueldos o salarios a trabajadores.
Debers entregar constancia de las percepciones que pagaste y de
las retenciones que efectuaste a tus empleados, a ms tardar en el
mes de febrero de cada ao.
Tendrs que calcular en tu declaracin anual del ISR la Participacin
de los Trabajadores en las Utilidades de la empresa (PTU).
Estars obligado a presentar tu declaracin anual, mensual e informativa, tu declaracin informativa debers realizarla mediante el programa Declaracin Informativa Mltiple (DIM).

Rgimen de Arrendamiento de inmuebles

A este rgimen se inscribirn las personas que obtienen ingresos por
otorgar en renta o alquiler bienes inmuebles como son: casa habitacin, departamento habitacional, edificios, locales comerciales, bodegas entre otros.
Para este rgimen, las obligaciones no cambian en mucho pero te recomendamos que mantengas tu atencin en cada detalle que aqu te
explicamos:
Iniciars registrndote en el RFC, tambin tendrs que mantener actualizada tu informacin en dicho registro.
Ser tu obligacin expedir facturas que incluyan el sello digital del
SAT y que sean vlidos para deducir y acreditar fcilmente.
Las declaraciones para este rgimen son mensuales, anuales e informativas.
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MIS PRIMEROS PASOS

ANTE EL SAT

Debers efectuar retenciones de ISR a tus trabajadores y entregarlas

al SAT cada mes y en las mismas fechas que declares sus impuestos.
Con respecto al subsidio al empleo, debes entregar en efectivo las
cantidades que resulten a su favor por concepto de subsidio al empleo,
esto en caso que les corresponda.
Entregar a los trabajadores, cuando la soliciten, la constancia anual
de retenciones y percepciones que les realizaste.
Presentar la declaracin informativa de las personas a las cuales les
efectuaste pagos por sueldos y a las que les efectuaste pagos por subsidio al empleo.
Si eres participe del Impuesto al Valor Agregado (IVA) deben presentar
mensualmente la informacin de tus operaciones con tus proveedores
de bienes y servicios mediante el programa Declaracin Informativa de
Operaciones con Terceros (DIOT).

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ANTE EL SAT

Rgimen de Actividades Empresariales

Para este rgimen es obligacin registrarse, las personas que realicen
actividades comerciales, industriales, de autotransporte, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas. Estos son algunos ejemplos: Talleres
mecnicos, imprentas, restaurantes, fondas, cafeteras, cocinas econmicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes, miscelneas, minisuper,
escuelas, kinders, guarderas, ferreteras, refaccionarias, artesanos, entre otros. Para tributar en este rgimen, no se establece por parte del
SAT un lmite de ingresos.
Estas son las obligaciones que tienes, al tributar en este rgimen:
Como en los dems regmenes, la inscripcin y actualizacin en el
RFC, es el inicio en tu actividad tributaria.
Expedir facturas que incluyan el sello digital del SAT para que puedan
deducir y acreditar fiscalmente.
Al no generar ingresos superiores a los dos millones de pesos, podrs solamente registrar tus ingresos, gastos e inversiones. Pero si tus
ingresos pasaron de los dos millones de pesos, tendrs que llevar tu
contabilidad en un sistema electrnico que tenga la capacidad de generar archivos en formato XML, as como ClickBalance lo hace.
Tus declaraciones debern ser mensuales, anuales e informativas,
esta ltima se realizar mediante el programa DIM.
Tendrs que formular un estado de posicin financiera y levantar
inventario de existencias al 31 de diciembre de cada ao.
Tambin ser tu obligacin efectuar retenciones del Impuesto Sobre

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la Renta (ISR) cuando se paguen sueldos o salarios a trabajadores.

Debers entregar constancia de las percepciones que pagaste y de
las retenciones que efectuaste, a tus empleados, a ms tardar en el
mes de febrero de cada ao.
Llevars un registro especfico de las inversiones por las que se tom
la opcin de deduccin inmediata.
Calcular la PTU en la declaracin anual del ISR.
Al momento de presentar la DIOT, debers proporcionar al SAT la
informacin de las operaciones con tus proveedores.

Rgimen de incorporacin fiscal

En este rgimen se podrn registrar las personas fsicas que realicen
actividades empresariales, que vendan bienes o presten servicios para
los que no se requiera un ttulo profesional para efectuarlos. Tambin
sern partcipes de este rgimen, las personas que aparte de realizar
las actividades antes sealadas, obtengan ingresos por sueldos y salarios, asimilados a salarios o ingresos por inters,
Podrn ser contribuyentes de este rgimen siempre y cuando, el total
de los ingresos obtenidos por los conceptos antes mencionados, no
supere los dos millones de pesos al ao.
Los contribuyentes de este rgimen estarn obligados a:
Realizar tu inscripcin en el RFC y tendrs que mantenerlo actualizado, en caso de algn movimiento que realices y este afecte tu RFC,
debers reportarlo al SAT.

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Para expedir tus facturas electrnicas es necesario que tramites un

certificado de sellos digitales, esto lo podrs hacer desde la aplicacin
gratuita del SAT, una vez realizado el trmite de tus sellos digitales podrs contratar a un proveedor de facturas electrnicas, como lo es ClickBalance, para emitir las facturas necesarias.
Con respecto a la contabilidad, solamente debers registrar tus ingresos, gastos e inversiones, esto lo puedes realizar desde el portal del
SAT, o de igual manera obtener el servicio de un proveedor que cuenta
con las caractersticas necesarias ante el SAT.
La declaracin de tus ingresos, gastos y proveedores se har, para
este rgimen, de forma bimestral.
Tendrs que entregar nota de venta, a tus clientes, cuando no requieran factura, es decir por las ventas que realices o servicios que presten
al pblico en general.
Los pagos de tus compras e inversiones que superen los dos mil pesos,
debern ser realizados por medio de cheque, tarjeta de crdito o dbito.
Estos son los diferentes tipos de regmenes fiscales que existen para
las personas fsicas, recuerda siempre estar al pendiente de las nuevas
actualizaciones fiscales que se publican en el portal del SAT.

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Personas Morales
Anteriormente hablamos sobre las personas fsicas, sus definiciones y
obligaciones, ahora hablaremos de las personas morales, que de igual
manera es un tema muy interesante, recordemos que es obligacin
de las personas morales, al igual que las personas fsicas, constituirse
en un rgimen tributario y pagar los impuestos que le corresponden,
es importante mencionar que las personas morales son reconocidas
como una de las fuentes de ingresos ms importantes para el pas.
Una persona moral, es la unin de diversos tipos de personas que
tienen como fin comn, un bien social. Al momento de finalizar la constitucin de la sociedad, es necesario darse de alta en el RFC (Registro
Federal de Contribuyentes) y de acuerdo con su actividad social, puede
tributar en los siguientes regmenes:
Rgimen general.
Rgimen con fines no lucrativos.
Cada uno de estos regmenes tiene obligaciones especiales, los cuales
te detallaremos a continuacin y te ayudaremos a aclarar tus dudas
referentes a las personas morales.
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Rgimen General
Las personas que pueden aplicar en el rgimen general son aquellas
que tienen sociedades con fines lucrativos, por ejemplo; Sociedades
mercantiles (Sociedades annimas, Sociedades de responsabilidad limitada, entre otras), Sociedades civiles, Almacenes generales de depsito, Arrendadoras financieras, Instituciones de crdito, seguros y
fianzas (Bancos y casa de bolsa) y organismos que tienen facultades
autnomas (Organismos descentralizados) que comercialicen bienes
o servicios, y fideicomisos con actividades empresariales entre otras
Las obligaciones fiscales para este rgimen son las siguientes:
Inscripcin o alta en el RFC y solicitar tu certificado de Firma Electrnica Avanzada (FIEL), este trmite lo puedes realizar con el notario pblico que te constituyo tu sociedad, el cual debe de estar incorporado
al sistema de inscripcin y avisos al RFC a travs de medios remotos.
Expedir comprobantes fiscales (Facturas electrnicas).
Llevar contabilidad electrnica, de acuerdo a como lo establezca el
reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), en sistemas electrnicos que tengan la capacidad de generar XML.
Debers presentar pagos provisionales o pagos definitivos de los siguientes impuestos:
ISR (Impuesto Sobre la Renta).
IVA (Impuesto al Valor Agregado).
Puedes ser sujeto del IEPS (Impuesto Especial sobre Produccin y

Servicios), esto depende de las actividades que realices.

Si es tu caso, tambin debes cumplir obligaciones por cuentas a
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terceros, como son, el entero mensual de las retenciones del ISR o IVA
efectuadas.
Estos pagos los debers realizar antes del da 17 del mes siguiente al
que corresponda dicho pago o declaracin. La manera en que presentars estos pagos es en la modalidad de pagos referenciados, utilizando el servicio de declaraciones y pagos en el portal del SAT.
Al igual como debes de presentar tus pagos provisionales, debers
presentar tu declaracin anual.
Ser tu obligacin presentar la DIOT (Declaracin Informativa de
Operaciones a Terceros) siempre y cuando seas sujeto a IVA. Esta se
presentar en el mes siguiente al que corresponda la informacin. Es
importante que sepas que si realizaste 500 registros o menos en la
pgina del SAT, la DIOT la puedes presentar va internet en el formato
A-29, cuando realices ms de 500 registros la presentaras ante la ALSC
(Administracin Local de Servicios al Contribuyente).
Existen las obligaciones informativas que esas se presentarn en el
mes de febrero, pero no todas las personas estn obligadas a llevarlas,
en el caso de que tengas que realizar dicho trmite, lo podrs hacer mediante el DIM (Declaracin Informativa Mltiple), te recomiendo que ests muy pendiente, para que sepas si estars sujeto a estas obligaciones.
Ser tu responsabilidad efectuar retenciones de ISR cuando pagues
sueldos y salarios a trabajadores, hagas pagos a personas fsicas que te
presten servicios profesionales.
Tambin debers efectuar retenciones de IVA cuando en su caso,
hagas pagos a personas fsicas que te presten servicios profesionales
independientes.
A su vez, ser tu obligacin expedir una constancia de retencin a
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tus trabajadores o a las personas fsicas que les hayas efectuado una
retencin de ISR, IVA o IEPS.
Tendrs que formular un estado de posicin financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio.
Debers determinar en la declaracin anual, la utilidad fsica y el
monto que corresponda a la participacin de los trabajadores en las
utilidades de la empresa.
Otra de tus obligaciones ser, llevar control de inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y productos terminados.
Por ltimo, ser tu obligacin presentar al SAT aviso de prstamos,
aportaciones para futuros aumentos de capital que recibas en efectivo,
en moneda nacional o extranjera, mayores a $600,000.00 dentro de los
15 das posteriores a que recibas las cantidades en el formato electrnico correspondiente.

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Rgimen de personas morales con fines no

lucrativos
Este tipo de personas son aquellas que no buscan alguna ganancia
econmica con las actividades que realiza, por ejemplo: sociedades de
inversin, administradoras de fondos para el retiro, sindicatos, cmaras de comercio e industria, colegios profesionales, instituciones de
asistencia o beneficencia, asociaciones civiles sin fines de lucro.
Para objeto fiscal, este rgimen est previsto en el ttulo III de la LISR y
quienes se ubican aqu, no son sujetos de este impuesto, salvo algunas
excepciones.
Las obligaciones fiscales para este rgimen, son las siguientes:
Debers llevar a cabo tu inscripcin o darte de alta en el RFC.
Tendrs que expedir comprobantes fiscales digitales por internet
(CFDI), que acrediten las ventas que realices, los servicios que prestes o
el otorgamiento o el uso de goce temporal de bienes.
Ser tu obligacin llevar la contabilidad electrnica desde el inicio
de tus operaciones, tal y como lo establece el CFF (Cdigo Fiscal de la
Federacin)
Las personas morales con fines no lucrativos tienen la obligacin de
enviar las balanzas de comprobacin y el catlogo de cuentas a partir
del 1ro. de enero del 2016.

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ANTE EL SAT

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Al ser persona que tributa en este rgimen por regla general, no

eres contribuyente de impuestos y solo retienes enteras cantidades a
cargo de terceros, sin embargo, existen algunos casos en los que, por
las actividades adicionales que realices, debers pagar los siguientes
impuestos:
ISR Impuesto gravados:

En caso de que vendas un producto o servicio diferente al activo fijo

de la sociedad, debers determinar el impuesto que corresponda
a la utilidad, por esos ingresos, aplicando la tasa del 30%, a dicha
utilidad, esto solo si los ingresos adicionales superan el 5% de tus
ingresos totales en el ao.
ISR Impuesto retenido:

Las declaraciones mensuales de ISR e IVA retenido, debers realizarlas en el portal del SAT. Cuando existan cantidades por enterar
al SAT, el pago lo debers realizar mediante transferencia electrnica de fondos. La lnea de captura la recibirs al enviar la declaracin
al SAT.

IVA impuesto al valor agregado:

Este impuesto lo debes de pagar cuando realices actos o actividades, marcados por la ley del IVA.

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Existen algunas excepciones para no pagar el IVA, solo si

tus ingresos se obtienen de:
Los prestados en forma gratuita, excepto cuando sean
miembros, socios o asociados.
Ingresos por enseanza que preste la federacin, el Distrito Federal, Estados, Municipios y organismos descentralizados.
Los ingresos proporcionados a los miembros como contraprestacin normal por sus cuotas, prestados por asociaciones civiles organizadas con fines cientficos, polticos,
religiosos y culturales.

Debers presentar declaracin informativa, cuando entregues las

cantidades en efectivo, por subsidio para el empleo.
Tambin de las personas a las que se les haya efectuado un pago por
sueldos y salarios.
De igual manera a los residentes en el extranjero a los que se les realizaron pagos.
A las personas que se les otorg donativos en el ao anterior, deducibles de ISR.
Tambin de las inversiones que realizaste o que an mantengas durante el ejercicio anterior.
Tendrs que presentar antes del 15 de febrero la declaracin anual
informativa de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas
realizadas en dicho ejercicio.
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Calcular el impuesto anual de los trabajadores y si resulta diferencia a cargo, debers enterar al SAT a ms tardar en febrero del ao
siguiente.
Pagar el subsidio al empleo de los trabajadores que tengan derecho
a recibirlo.
Antes del 31 de enero debers entregar a tus trabajadores constancias de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas, as
como del monto total de los viticos pagados en el ejercicio, cuando
estos sean repartidos en tu servicio como sociedad o asociacin.
Mensualmente tendrs la obligacin de enterar al SAT, las retenciones de ISR que les efectes a las personas que presten servicios profesionales, a las que te otorguen el arrendamiento o uso que tu hagas de
sus inmuebles y a los que radiquen en el extranjero.
Proporcionar a los integrantes de tu sociedad una constancia en la
que seale el monto del restante distribuible, esto lo tendrs que hacer
a ms tardar el 15 de febrero del ao siguiente.
En caso de que seas una Sociedad de Inversin en Instrumentos de
Deuda o una Sociedad de Inversin de Renta Variable debers presentar ante el SAT, una declaracin en la que informes sobre los datos
contenidos en las constancias que expediste, as como del promedio
mensual de las inversiones de cada persona que se emiti constancia.

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ANTE EL SAT

20

Recuerda que tanto para las personas fsicas y para las personas morales, es de suma importancia mantener actualizada la informacin en
el RFC, esto es con el fin de evitar multas o recargos por esta cuestin.
Es importante mencionar que al momento de no cumplir con nuestras
obligaciones fiscales dentro del plazo que tienes, lo puedes hacer posteriormente, antes de que la autoridad te detecte y no se impondrn
multas por ello, pero, si te esperas a que la autoridad se d cuenta de
tu falta, sers acreedor a una multa econmica. Tambin sers acreedor a dicha multa, si las obligaciones que te corresponden tienen errores o si omitiste alguna informacin.

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Autores
ClickBalance

Derechos reservados
@ClickBalance

Ral Angulo
Redaccin
@RaulAC_

Francisco Rochn
Arte y diseo
@FcoRochin

Jos Luis Arellano

Gerencia eCommerce
@JLuisArellan0

Indira Archiga
Guas de contenido
@IndiraArechiga

Versin 1.0 | Fin de edicin 6 enero 2016

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Referencias
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/Paginas/
default.aspx Fecha 9/11/2015 Servicio de Administracin Tributaria SAT

http://losimpuestos.com.mx/regimen-de-honorarios/
7/01/2015 Rgimen de Honorarios 2015 Los impuestos

http://www2.sat.gob.mx/sitio_internet/6_388.html
Fecha 9/11/2015 Servicio de Administracin Tributaria SAT

http://www.elfinanciero.com.mx/opinion/principales-obligacionesfiscales-de-las-personas-morales-del-ejercicio-2014-a-cumplir-en-el-2015.
html
Fecha 13/03/2015 El financiero

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/
personas_morales/Paginas/default.aspx
Fecha: 3/03/2014 Servicio de Administracin Tributaria

En ClickBalance se busca que la informacin sea verdica y actualizada conforme a la

fecha de publicacin. El contenido de este material es responsabilidad de los autores y
del equipo de edicin. Esta es una recopilacin que ClickBalance prepara para la actualizacin de sus clientes, por lo que se indican las fuentes originales de informacin para
ver ms detalles en caso de requerirlo.
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