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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

MODALIDAD A DISTANCIA

FACULTAD:

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA:

ADMINISTRACIN PBLICA

EJE DE FORMACIN:

BSICO

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD GENERAL I

CODIGO DE LA ASIGNATURA

5.AP1.2.4

NMERO DE CRDITOS:

NIVEL:

PRIMERO

SEMESTRE:

ABRIL 2016 AGOSTO 2016

TUTORA:

CECILIA ROSERO

Quito - Ecuador

CONTENIDO
UNIDAD I .................................................................................................................................... 7
CONTABILIDAD ..................................................................................................................... 8
CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES ....................................................................... 8
GRFICO No. 1.1 ........................................................................................................................ 9
OBJETIVOS bsicos DE LA CONTABILIDAD.................................................................... 10
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD ............................................................................... 10
tabla No. 1.1 ............................................................................................................................. 12
tabla No. 1.2 ............................................................................................................................. 13
LA EMPRESA ....................................................................................................................... 14
CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS...................................................... 15
Objetivos.-........................................................................................................................ 15
Comerciales...................................................................................................................... 15
Econmicos ...................................................................................................................... 15
Sociales ............................................................................................................................ 15
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA ......................................................................... 16
CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS .............................................................................. 17
GRFICO No. 1.2 ...................................................................................................................... 17
LAS COMPAAS ................................................................................................................. 18
GRFICO No. 1.3 ...................................................................................................................... 18
ALGO MS DE LAS COMPAAS ..................................................................................... 19
RESPONSABILIDAD LIMITADA ............................................................................... 19
COMPAA ANNIMA ................................................................................................ 19
PYMES EN EL ECUADOR .................................................................................................... 19
LA CUENTA CONTABLE....................................................................................................... 21
TRANSACCIN COMERCIAL............................................................................................. 21
PARTES DE LA TRANSACCIN......................................................................................... 21
Cuantificacin Monetaria................................................................................................. 22
Partida Doble ................................................................................................................... 22
PERSONIFICACIN DE LA CUENTA: ............................................................................... 23
tabla No. 1.3 ............................................................................................................................. 24
REPRESENTACIN GRFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES .................................. 25
PARTES DE LA CUENTA ..................................................................................................... 25
LOS SALDOS SE CLASIFICAN EN: .................................................................................... 25
LOS GRUPOS DE CUENTAS .............................................................................................. 26
tabla No. 1.4 ............................................................................................................................. 27

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANANCIERAS ..................... 27


GRUPO DE CUENTAS .......................................................................................................... 28
tabla No. 1.5 ............................................................................................................................. 28
REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS ..................................................... 29
ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS .......................................................................... 29
GRFICO No. 1.4 ...................................................................................................................... 30
PLAN DE CUENTAS ............................................................................................................. 31
ECUACIN CONTABLE QU ES? .................................................................................. 31
PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD ................................................... 32
Partida doble ............................................................................................................................ 33
Registro de transacciones.- Recuerde que transaccin.- es el intercambio de bienes y /o
servicios por dinero a crdito, entre otros. ............................................................................... 33
Qu es el Asiento Contable? .................................................................................................. 34
Explicaciones y Ejemplos ....................................................................................................... 34
UNIDAD III................................................................................................................................ 38
PROCESO CONTABLE ......................................................................................................... 39
FASES DEL PROCESO CONTABLE ................................................................................... 39
GRFICO No. 2.1 ...................................................................................................................... 40
DOCUMENTOS FUENTE ..................................................................................................... 40
Ejemplos de documentos: ........................................................................................................ 40
DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL PROCESO CONTABLE ..................................... 41
Documentos Fuente ................................................................................................................. 41
Documentos negociables ......................................................................................................... 41
Documentos No Negociables ................................................................................................... 41
FACTURA ...................................................................................................................... 42
EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS 43
ROL DE PAGOS ..................................................................................................................... 44
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS ...................................... 44
tabla No. 2.1 ............................................................................................................................. 45
tabla No. 2.2 ............................................................................................................................. 46
GRFICO No. 2.2 ...................................................................................................................... 47
LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES ............................................................. 47
EJEMPLO PRCTICO ........................................................................................................... 48
DATOS PARA EL ROL DE PAGOS ..................................................................................... 48
tabla No. 2.4 ............................................................................................................................. 49
CONTABILIZACIN ROL DE PAGOS ............................................................................... 50
CONTABILIZACIN BENEFICIOS SOCIALES ................................................................. 50
LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS ......................................................................... 51
GRFICO No. 2.4 ...................................................................................................................... 52

IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................................................ 52


IMPUESTOS ........................................................................................................................... 52
Fines de los tributos ................................................................................................................. 53
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS ................................................................................ 53
Impuestos ......................................................................................................................... 53
Tasas ................................................................................................................................ 54
Contribuciones especiales o de mejoras .......................................................................... 54
GRFICO No. 7 ......................................................................................................................... 54
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ................................................................ 55
LA BASE IMPONIBLE .......................................................................................................... 55
SUJETOS DE IVA .................................................................................................................. 55
SUJETO ACTIVO ................................................................................................................... 56
SUJETO PASIVO .................................................................................................................... 56
GRFICO No. 2.5 ...................................................................................................................... 56
LOS CONTRIBUYENTES ............................................................................................................. 56
EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCIN: ............................................................... 56
EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION:................................................................. 57
GRFICO No. 2.6 ...................................................................................................................... 57
EJEMPLOS DE APLICACIN .............................................................................................. 58
TRANSFERENCIA NO OBJETO DE IVA ............................................................................. 59
CRDITO TRIBUTARIO DEL IVA ....................................................................................... 59
SUSTENTO DEL CRDITO TRIBUTARIO .......................................................................... 60
DECLARACIN Y PAGO DEL IVA ...................................................................................... 60
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA ................................................................................... 61
EL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA GRATUITA .................................................... 63
QUE ES RETENCIN EN LA FUENTE? ........................................................................... 64
CASOS ESPECIALES PARA LA DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL
IVA .......................................................................................................................................... 65
MULTAS E INTERESES TRIBUTARIOS (revisar tabla fuente) ........................................ 65
QUIENES RETIENEN? ........................................................................................................ 67
IMPUESTO A LA RENTA ...................................................................................................... 68
El SRI como ente del estado encargado de recuadar los impuestos entre los cuales est el
impuesto a la renta y siguiendo la poltica tributaria, ha establecido que: .............................. 68
Las Sociedades Pagan el 22% del Impuesto a la Renta. .............................................................. 68
Las Personas Naturales, pagan el Impuesto a la Renta, en base al monto de sus ingresos y para el
2016 est vigente la tabla (pag. 82) ............................................................................................ 68
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ..................................... 68
CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN CONTABILIDAD PARA SU REGISTRO ................... 68
FUENTE: SRI TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
PERSONAS NATURALES ANUAL 2016 ........................................................................ 69
PROCESO CONTABLE CON UNA EMPRESA DE SERVICIOS ....................................... 72
ENTES DE CONTROL ........................................................................................................... 72
UTILIZACIN DE EQUIPOS Y FRECUENCIAS............................................................. 72

CON LA SIGUIENTE INFORMACIN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA


EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA ......................................................................... 73
ESTADO DE SITUACIN INICIAL ..................................................................................... 75
CUERPO DEL BALANCE ..................................................................................................... 76
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF ............................................................ 76
tabla No. 12 .............................................................................................................................. 77
tabla No. 13 .............................................................................................................................. 77
LA JORNALIZACION ........................................................................................................... 78
GRFICO No. 2.13 .................................................................................................................... 78
LIBROS DE COMERCIO .............................................................................................................. 78
LIBRO DIARIO....................................................................................................................... 79
tabla No. 2.6 ............................................................................................................................. 79
LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTRO ................................................... 83
LIBRO MAYOR .............................................................................................................. 83
MAYORIZACIN .......................................................................................................... 83
IMPORTANCIA ...................................................................................................................... 84
BALANCE DE COMPROBACIN ....................................................................................... 87
tabla No. 2.7 ............................................................................................................................. 88
ESTADO DE RESULTADOS ............................................................................................... 89
GRFICO No. 2.13 .................................................................................................................... 90
NUEVAS DEFINICIONES SEGN LAS NIIF ..................................................................... 90
CUADRO No. 5 .......................................................................................................................... 90
BALANCE GENERAL ........................................................................................................... 91
ENCABEZAMIENTO ..................................................................................................... 91
CUERPO DEL BALANCE ............................................................................................. 91
EJEMPLO BALANCE GENERAL ................................................................................ 91
GRFICO No. 2.14 .................................................................................................................... 93
ASIENTOS DE CIERRE ......................................................................................................... 93
COSTOS, INGRESOS Y GASTOS ................................................................................ 93
CIERRE DE LIBROS ...................................................................................................... 94
UTILIDADES .................................................................................................................. 95
UNIDAD IV ............................................................................................................................. 96
LA EMPRESA COMERCIAL ................................................................................................ 96
EMPRESA COMERCIAL....................................................................................................... 97
CUENTA MERCADERAS.................................................................................................... 97
SISTEMAS PARA EL CONTROL DE LAS MERCADERAS ............................................ 98
MTODOS DE VALORACIN DE LAS MERCADERAS ................................................ 98
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE .................................................................................... 98
GRFICO No. 7 ....................................................................................................................... 100

ADQUISICIN ...................................................................................................................... 101


1. PARA REGISTRAR LA COMPRA O ADQUISICIN DE MERCADERAS, SIN
DESCUENTOS...................................................................................................................... 101
2. DEVOLUCIN DE LA MERCADERA ADQUIRIDA ................................................ 101
3. ADQUISICIN CON DESCUENTO .............................................................................. 102
4.- PARA REGISTRAR DEVOLUCIN DE LA MERCADERA ADQUIRIDA CON
DESCUENTO ........................................................................................................................ 103
5.- PARA REGISTRAR LA VENTA O EXPENDIO DE MERCADERAS. ..................... 103
6.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIN DE LAS MERCADERAS VENDIDAS. .... 104
7.- PARA REGISTRAR LA VENTA DE MERCADERAS CON DESCUENTO. ............ 105
8.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIN DE LA MERCADERA VENDIDA CON
DESCUENTO. ....................................................................................................................... 105
ASIENTOS DE REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS .............................. 106
COSTO DE VENTAS ........................................................................................................... 110
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS ....................................................................................... 111
PRDIDA EN VENTAS ....................................................................................................... 112
MTODOS DE VALORACIN DE LOS INVENTARIOS ................................................ 112
TARJETAS KARDEX .......................................................................................................... 112
MTODOS DE VALORACIN .......................................................................................... 113
tabla No. 3.1 ........................................................................................................................... 114
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF................... 115
PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................... 118
CLASIFICACIN DE LAS RENTAS Y LOS GASTOS ...................................................... 119
CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, RENTAS Y GASTOS .......................... 120
EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA ............................................................ 121
Balance de Resultados ........................................................................................................... 124
CONSOLIDACIN ............................................................................................................... 127
GLOSARIO ............................................................................................................................... 131

UNIDAD I

LOS ESTUDIANTES EN ESTA UNIDAD:


CONOCERN:
Qu es la Contabilidad?
Objetivos , funciones
Importancia
Subsistemas
Campos de aplicacin

Conocern las clases de empresas

Diferenciarn las diferentes clases de empresas

Realizarn Mapas Conceptuales.

Conocern Leyes Societarias vigentes

CONTABILIDAD

CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES


A continuacin tiene varios conceptos de Contabilidad de tratadistas, profesionales
Contables, Comits, entre otros, que han aportado para facilitar el estudio y aplicacin de la
Contabilidad, as tenemos:

La Contabilidad es una ciencia, con Leyes y principios que permite recopilar, analizar,
registrar, controlar, informar e interpretar las transacciones que ocurran en una empresa o
negocio.

Es una especializacin de las Ciencias Administrativas que permite recopilar, analizar,


registrar e interpretar todas las transacciones u operaciones que realiza una empresa o negocio
para obtener resultados.

Contabilidad es el nombre genrico de todas las anotaciones, clculos y estados numricos


que se llevan a cabo en una empresa con objeto de proporcionar una imagen numrica de lo
que en la realidad en un empresa sucede (Goxens, 2005, p. 38).

El Comit Interamericano de Contadura afirma que


Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en
trminos monetarios transacciones que son, en parte al menos, de carcter financiero, as como
de interpretar los resultados obtenidos.

Mercedes Bravo Valdivieso afirma que


La Contabilidad es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el anlisis, clasificacin,
registro, control e interpretacin de las transacciones que se realizan en una empresa con el
objeto de conocer su situacin econmica y financiera al trmino de un ejercicio econmico o
perodo contable.
Mercedes Bravo Valdivieso afirma que
La Contabilidad es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el anlisis, clasificacin,
registro, control e interpretacin de las transacciones que se realizan en una empresa con el
objeto de conocer su situacin econmica y financiera al trmino de un ejercicio econmico o
perodo contable.

GRFICO NO. 1.1


LA CONTABILIDAD

LA CONTABILIDAD
Anlisis, registro, control,
interpretacin de resultados, toma
de decisiones

TCNICA
CIENCIA

Se aplica:

Se sustenta en Leyes, principios,


normas (NIC NIIF) y reglamentos.

Procesos,
software

ARTE
mtodos

tecnologa

Tecnologa

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Rosero

Se requiere poner en prctica,


habilidades, destrezas

OBJETIVOS BSICOS DE LA CONTABILIDAD

1.

Conocer la situacin econmica-financiera de una empresa a una fecha determinada.

2.

Determinar los resultados econmicos obtenidos durante un ejercicio econmico.

3.

Analizar e interpretar la informacin econmica y financiera de la empresa a travs de


la emisin de estados financieros.

4.

Evaluar los resultados y tomar decisiones.

5.

Optimizar los recursos financieros de la empresa a travs del control permanente de las
actividades contables de la misma.

FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD

Una vez que la empresa inicia sus operaciones se inicia tambin el control contable,
aplicando la Contabilidad General y el (Subsistema especializado pertinente) la importancia de
la Contabilidad la podemos resumir en los siguientes puntos:

Mediante su aplicacin, las empresas o negocios tienen control de sus bienes, derechos,
valores como tambin de sus obligaciones.
Permite conocer los resultados de la gestin econmica y financiera para que
empresarios y administradores puedan tomar decisiones acertadas.
Generar informacin para usuarios internos (accionistas, gerentes) puedan decidir
sobre la proyeccin de la empresa.

10

Genera informacin para usuarios externos, (entes de control, inversionistas,


entidades prestamistas) entre otras.

La Contabilidad es la ciencia considerada como el lenguaje de los negocios, en sus


principios y normas es nico y mltiple en su aplicacin. En el vasto mundo de los negocios,
es necesario determinar y aplicar subsistemas especializados de la Contabilidad General, de
acuerdo a la actividad productiva especfica a la que se dedique la empresa o negocio.

11

TABLA NO. 1.1


SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD SEGN LA
ACTIVIDAD PRODUCTIVA
CONTABILIDAD
GENERAL

Se aplica en todo tipo de empresa, los principios, procedimientos y


normatividad en que sustenta son aplicables en todos los
subsistemas especializados.

CONTABILIDAD
COMERCIAL

Se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de


bienes llamados mercaderas, a los cuales no realiza ninguna
modificacin o cambio en su estructura.

CONTABILIDAD
DE COSTOS

Este subsistema permite determinar cunto cuesta producir un bien


o cunto cuesta prestar un servicio, se aplica en empresas
industriales mismas que con la aplicacin de los llamados factores
de produccin, transforma la Materia Prima en Productos
Elaborados o Terminados.

Este subsistema se aplica en todas las entidades del sector pblico,


CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL que estn bajo el control de la Contralora General del estado,
entidad que sustenta el control en la Ley Orgnica de la Contralora
General del Estado (regula el sistema de control, fiscalizacin y
auditora del Estado, dentro del sistema de control interno est
comprendida la contabilidad gubernamental)
CONTABILIDAD
BANCARIA

Este subsistema se aplica en todas las instituciones del Sistema Financiero


(bancos) cuya actividad principal es la intermediacin financiera entre
quienes tienen el dinero y quienes lo necesitan, los bancos ganan la
diferencia entre la tasa pasiva o de captacin (paga el banco) y la tasa
activa o de colocacin (cobra el banco) ente de control de las instituciones
del Sistema Financiero es la Superintendencia de Bancos.

CONTABILIDAD
AGROPECUARIA

Se aplica en las empresas que se dedican a actividades agrcolas y


ganaderas desde la siembra hasta la cosecha y el control del ganado
desde su nacimiento, cuidado, alimentacin hasta cuando es un
animal productor.

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Rosero

12

Otros ejemplos de Subsistemas, en base a los campos de especializacin:

TABLA NO. 1.2


OTROS SUBSISTEMAS DE CONTABILIDAD ESPECIALIZADOS
ACTIVIDAD PRODUCTIVA
EMPRESAS
DE
REASEGUROS

SEGUROS

SUBSISTEMA ESPECIALIZADO
Y CONTABILIDAD DE SEGUROS

HIDROCARBUROS PETRLEO

CONTABILIDAD PETROLERA

SERVICIOS DE SALUD

CONTABILIDAD HOSPITALARIA

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Rosero

13

LA EMPRESA

https://www.google.es/search?

PREMISA, SABA QU?


EL SRI ESTABLECE DOS TIPOS DE PERSONAS: PERSONAS JURDICA Y
PERSONA NATURAL
PERSONA JURDICA.- Es la reunin de
dos o ms personas naturales que por sus
propios
derechos
deciden
obtener
personera jurdica, pueden ser de hecho o
de derecho, son entes con derechos y
obligaciones, tienen una razn social

PERSONA NATURAL SRI : Son todas


las personas, nacionales o extranjeras, que
realizan actividades econmicas lcitas ,
estn obligados a inscribirse en el RUC,
emitir y entregar comprobantes de venta
autorizados por el SRI, se clasifican en
obligadas a llevar Contabilidad y no
obligadas a llevar Contabilidad.

Fuente: , SRI
Elaborado por: Cecilia Rosero

14

PERSONA NATURAL.- El
Cdigo Civil reconoce como
persona a todo individuo de la
especie humana, sin distingo de
edad, sexo o condicin social.

CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS

La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de
produccin, comercializacin y prestacin de bienes y servicios a la colectividad.

Objetivos.- Las empresas en general, en el siglo XXI tienen que buscar estrategias para
enfrentar la gran competencia que existe (entre empresas de la misma rama, que ofertan los
mismos bienes y/o servicios). Los objetivos entre los ms importantes se pueden mencionar:

Comerciales.

Deben realizar estudios de Mercado, para conocer (necesidades que no estn siendo
atendidas)

Lograr satisfacer las necesidades y exigencias de sus clientes

Lograr la fidelidad del cliente con un buen producto y buen servicio, buen precio

Econmicos.

Proteger el capital de los socios

Lograr los objetivos econmicos de los inversionistas o accionistas ( entregar buenos


dividendos)

Sociales.

Implementar normas de Seguridad y Salud. (disminucin de accidentes laborales)

Mantener buenas relaciones con Clientes y Proveedores

Compromiso social y ambiental con la comunidad de su entorno

15

ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA


En la prctica las empresas o negocios pueden pertenecer a una persona (propietario nico),
a dos o ms propietarios que constituyeron legalmente una sociedad o compaa (socios o
accionistas) y como tales deben cumplir con disposiciones legales pertinentes, frente a los
entes de control como:

Superintendencia de Compaas Valores y Seguros

Superintendencia de Bancos.

SRI entre los ms importantes.

16

CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

GRFICO NO. 1.2


CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

Por el Tamao

Pequeas

Medianas

Grandes

PYMES

Capital (acciones)

S
I

Servicios

Prestan servicios

F
I

Comercial

Compra y venta de bienes

Industrial

Transformacin de Materia P

Financiera

Intermediacin Financiera

Pblicas

Capital es del Estado

Privadas

Capital del sector privado

Mixtas

Capital sector pblico y privado

Por su naturaleza

C
A
C
I

Por el sector al que

Al que pertenece
u origen Del Capital

Por la integracin
Del Capital

Unipersonales Capital (un solo dueo)


Sociedades
Capital (de dos o ms personas
Compaas
Capital (de dos o ms personas
ONG
Contribuciones forneas. No
Persiguen lucro (labor social)

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Rosero

17

LAS COMPAAS

COMPAA.- En la Ley de Compaas se define


al contrato de Compaa como, aquel en el cual dos
o ms personas unen sus capitales o industrias para
emprender en operaciones mercantiles y participar
de las utilidades que sta genere.

Fuente: Ley de Compaas


Elaborado por: Cecilia Rosero

NOTA: Este contrato se rige por disposiciones de esta Ley, por las del Cdigo de Comercio,
por los Convenios de las partes y por las disposiciones del Cdigo Civil.

GRFICO NO. 1.3


LA CONTABILIDAD
Compaa en
Nombre Colectivo

Compaa
Economa
Mixta

Compaa en
Comandita Simple
Y por Acciones

CLASES DE
COMPAAS
ENTE DE CONTROL

Sociedad
Annima

SUPERINTENDENCIA DE
CIAS, VALORES Y
SEGUROS

Compaa de
Responsabilidad
Limitada.

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Rosero

18

ALGO MS DE LAS COMPAAS


En la Ley de Compaas Art. 91 se define como:
La compaa de Responsabilidad Limitada
es la que se contrae entre dos o ms personas,
que solamente responden por las obligaciones
sociales hasta el monto de sus aportaciones
individuales y hacen el comercio bajo una
razn social o denominacin objetiva, a la que
se aadir, en todo caso, las palabras Compaa
Limitada o su correspondiente abreviatura.

RESPONSABILIDAD LIMITADA

En la Ley de Compaas Art. 143 se


define como: La compaa annima es
una sociedad, cuyo capital, dividido en
acciones negociables, est formado por
la aportacin de los accionistas que
responden nicamente por el monto de
sus acciones. Las sociedades o
compaas civiles annimas estn sujetas
a todas las reglas de las sociedades o
compaas mercantiles annimas.

COMPAA ANNIMA

PYMES EN EL ECUADOR

Fuente: https://www.google.es/search?

Se conoce como PYMES al conjunto de pequeas y medianas empresas que de acuerdo a su


volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de produccin o activos
presentan caractersticas propias de este tipo de entidades econmicas.

La Superintendencia de Compaas para efectos de preparacin y registro de Estados


Financieros califica como Pymes a las personas jurdicas que cumplan con las siguientes
condiciones:
Monto de Activos inferiores a cuatro millones de dlares.
Monto de Ventas Brutas anuales hasta cinco millones de dlares.

19

Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado).

Las Pymes en el Ecuador, se han constituido para emprender en diferentes actividades, entre
las ms importantes estn las siguientes:

Comercio al por mayor y menor.


Agricultura, silvicultura y pesca.
Transporte, almacenamiento y comunicaciones.
Industrias manufactureras.
Construccin.
Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.
Servicios de diferente ndole para empresas.

Las Pymes se han convertido en un sector productivo muy importante, genera riqueza y
empleo en el pas.

20

LA CUENTA CONTABLE

Fuente: https://www.google.es/search

UNIDAD II

LOS ESTUDIANTES EN ESTA UNIDAD:


Conocern:
Transaccin
Cuantificacin Monetaria
La Partida Doble
La Cuenta Contable
Personificacin de las Cuentas
Grupos y Clases de Cuentas
Ecuacin Contable
Ejercicios de aplicacin
Asientos Contables
TRANSACCIN COMERCIAL

Son todas las operaciones de intercambio de bienes y/o servicios, por dinero y/o a crdito.

PARTES DE LA TRANSACCIN

Parte real o fsica.- Es el bien o servicio.

Parte financiera.- Es el cuanto y la forma como se paga o se cobra el valor del bien o
del servicio.

21

Ejemplos:

Se compra una copiadora a IBM en $ 2.500,00, se paga con cheque.


Parte Real
Parte Financiera

Copiadora
Cheque $ 2.500,00

Se compra un vehculo a CASABACA en USD 25.000, se firma una letra de cambio.


Parte Real

Vehculo

Parte Financiera

Letra de Cambio $ 25.000

Se compra 3 escritorios a MUEBLECOM en $300,00 cada uno, se paga con cheque.


Parte Real

Escritorios

Parte Financiera

Cheque $ 900,00

Cuantificacin Monetaria.- Como puede visualizar en los ejemplos anteriores, las


transacciones son medidas siempre en trminos monetarios, lo que da origen a la Partida
Doble y permite ms adelante los registros contables.
Partida Doble.- Es un principio de la Contabilidad que al cuantificar la transaccin se puede
distinguir lo que se recibe o partidas deudoras y lo que se entrega o partidas acreedoras.

IMPORTANTE.- Lo que se recibe, como lo que se entrega, debe ser siempre igual en
valores.

LA CUENTA CONTABLE.- Es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes,


derechos, servicios u obligaciones de una misma naturaleza, el nombre que se asigne se lo

22

debe mantener por lo menos durante un Perodo Contable, o Ciclo Contable que en el Ecuador
va desde el 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao o desde la fecha en que la empresa
inicie sus operaciones pero igualmente finaliza el 31 de Diciembre.

PERSONIFICACIN DE LA CUENTA:

Fuente: https://www.google.es/search?

Personificar las cuentas es asignar un nombre o denominacin acorde a los bienes, valores,
servicios u obligaciones que se agrupe, mismos que deben ser de la misma naturaleza.

23

TABLA NO. 1.3


DENOMINACIN CUENTAS CONTABLES DE ACUERDO A SU NATURALEZA

EJEMPLOS

NOMBRE CONTABLE

Dinero en efectivo para gastos menores

CAJA CHICA

Dinero depositado en cuenta corriente o en cuenta de BANCOS


Ahorro
Dinero en efectivo, (billetes nquel) y cheques a la vista que CAJA
recibe la empresa
Bienes que adquiere la empresa, para vender

MERCADERAS

Escritorios, sillas, archivadores, muebles, para uso en la MUEBLES DE OFICINA


empresa
Las aportaciones en dinero o en bienes que realizan los CAPITAL
socios o accionistas.
Expendio de mercaderas al contado o a crdito

VENTAS

Pago alquiler, local, oficinas que ocupa la empresa

GASTO ARRIENDO

Pago de remuneraciones al personal

GASTO SUELDOS Y SALARIOS

Dinero colocado a corto plazo para que genere intereses

INVERSIONES TEMPORALES

Compra de Mercaderas a Crdito Personal

CUENTAS POR PAGAR

Compra de Acciones de otras empresas

INVERSIONES EN ACCIONES

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Rosero

24

REPRESENTACIN GRFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES

Toda cuenta se representa por medio de una T, consecuentemente se abrirn tantas T como
haya necesidad.

PARTES DE LA CUENTA

Debe: es una parte de la Cuenta, (lado izquierdo de la T se registra todos los valores
que ingresan a cada una de las cuentas.

Haber: es una pate de la Cuenta, (lado derecho de la T, se registra todos lo valores


que egresan de cada una de las cuentas.

Saldo: es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.

LOS SALDOS SE CLASIFICAN EN:

1.

Saldo deudor o dbito: se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que la
sumatoria del haber de la misma cuenta:
D

Bancos
H
5.000
2.000
SD 3.000

SD = D > H

25

2.

Saldo acreedor o crdito: se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor que la
sumatoria del debe de la misma cuenta:

Cuentas por Pagar H


2.000
5.000
SA 3.000
SA = H > D

3.

Saldo cero: se obtiene cuando la sumatoria del haber y del debe son iguales.
D

Caja
7.000

H
7.000

S0 = H = D

En todas las cuentas puede presentarse una igualdad (debe y haber) en este caso la cuenta no
tiene saldo, muchos autores lo dan a conocer como Saldo Cero

LOS GRUPOS DE CUENTAS

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTO

26

TABLA NO. 1.4


DEFINICIN SEGN LAS NIIFS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANANCIERAS

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

Son
recursos
controlados por la
entidad,
como
resultado
de
hechos pasados y
de los cuales se
espera fluyan o se
generen recursos
econmicos
futuros,
en
beneficio de la
empresa.

Son
obligaciones
presentes que
tiene
la
empresa, que
surgen
de
hechos pasados
y su liquidacin
se espera resulte
de una salida de
recursos de la
entidad
que
afectarn a los
beneficios
econmicos que
genere.

Es el inters residual
de los Activos de la
empresa luego de
deducir todos los
Pasivos que tenga la
empresa

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Rosero

27

INGRESOS

Son
los
incrementos en
los beneficios
econmicos,
generados
dentro
del
perodo
Contable,
incremento en el
valor de los
Activos,
decremento del
Pasivo, que dan
como resultado
el aumento del
Patrimonio
NETO.

GASTOS
Son
los
decrementos que
reducen
el
Patrimonio, es el
inverso de los
Ingresos y de igual
forma
no
se
relaciona con las
distribuciones
entregadas a los
propietarios.

GRUPO DE CUENTAS

TABLA NO. 1.5


EJEMPLOS
ACTIVOS

Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inversiones
Temporales
Muebles de Oficina
Equipos de Oficina
Equipos de
Computacin
Vehculos
Edificios
Terrenos
Anticipo a
Proveedores
IVA Compras
Depsitos en
Garanta

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Rosero

PASIVOS
Cuentas por Pagar
Documentos por
Pagar
Intereses por Pagar
Sueldos por Pagar
Arriendos por Pagar
Impuestos por Pagar
Provisiones por Pagar
Anticipo Clientes
Hipotecas por Pagar

PATRIMONIO

Capital
Reserva Legal
Reserva Estatutaria
Reserva Facultativa
Aportes Futuras
Capitalizaciones
Utilidades aos
Anteriores
Utilidad del Ejercicio
- Prdida del Ejercicio

INGRESOS
Servicios Vigilancia
Servicios de
Enderezada
Servicios de
Consultora
Servicios de Lavado
Servicios Contables
Servicios de
Tinturacin
Servicios de Tejido
Ventas
Comisiones Ganadas
Intereses Ganados

GASTOS
Gasto Sueldos y
Salarios
Dcimo Tercero
Dcimo Cuarto
Vacaciones
Fondos de Reserva
Gasto Arriendo
Gasto Servicios
Bsicos
Gasto Insumos y
Materiales
Gasto Materiales de
Oficina
Gasto Depreciacin
Gasto Amortizacin
Gasto Cuentas
Incobrables

REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS

Para realizar ms adelante los registros contables conviene ejercitarse en el reconocimiento


de los diferentes grupos de cuentas, como son los Activos, Pasivos, Capital, Rentas, Gastos,
cada una con sus cargos y abonos, lo pertinente en este caso es aprender lo siguiente:

ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS

CUENTAS

Debitar o

Acreditar o

Cargar

Abonar

Activos

Gastos

Pasivos

Capital

Rentas

29

GRFICO NO. 1.4


CLASES DE
CUENTAS

CLASIFICACIN
LAS
CUENTAS
Reales o de Balance. - son losDE
activos,
pasivos
sus movimientos afectan a la cuenta CAPITAL
Cuentas transitorias o de resultados.- registran (Rentas y Gastos) su efecto en el ao que ocurren.
Personales. - Reflejan los compromisos entre las personas Ejemplos Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar

1. Por su
naturaleza

Impersonales. - Aquellas que reflejan el registro de los bienes Ejemplo: Mercadera, muebles y enseres, vehculos, edificios, etc.

Activos Son recursos controlados por la entidad, como resultado de sucesos pasados, de los cuales la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
econmicos ejemplos: Caja, Bancos, Vehculos, Maquinaria, Mercadera Edificios, terrenos etc.
Pasivos, Es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, a vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos
Ejemplo: sueldos por pagar, impuestos por pagar, ingresos precobrados, Dctos. Por pagar, Hipotecas por Pagar, etc.

2. Por el grupo al
que pertenecen

Patrimonio NETO.- Es la parte residual de los Activos de la entidad, una vez deducidos todos los Pasivos.
Ejemplo: capital social, utilidad Del ejercicio, reserva legal, reserva estatutaria, etc.
Gasto.- Son los decrementos que reducen el Patrimonio, es el inverso de los Ingresos y de igual forma no se relaciona con las distribuciones entregadas a
los propietarios.

CLASIFICACIN

DE LAS

Rentas o Ingresos.- Son los incrementos en los beneficios econmicos, generados dentro del perodo Contable, incremento en el valor de los Activos,
decremento del Pasivo, que dan como resultado el aumento del Patrimonio NETO. Reflejan las rentas o ganancias que la empresa obtiene por la venta de
bienes o servicios Ejemplo: ventas, servicios prestados, renta arriendos, renta comisiones.

CUENTAS

3. Por el saldo

Deudoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del debe supera a la sumatoria del haber, en este grupo se encuentran las cuentas del ACTIVO,
y todas las cuentas de GASTO.
Acreedoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del haber supera a la sumatoria del debe, en este grupo se encuentran todas las cuentas del
PASIVO, PATRIMONIO y RENTAS.
Ejemplo: cuentas por cobrar, cuentas por pagar.

4. Por el Estado
financiero en
que se ubican
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata
Elaborado por: Cecilia Rosero

Estado de Operaciones o Prdidas y Ganancias.- Se presentan las cuentas transitorias o temporales


Son aquellas que representan RENTAS y GASTOS,
Estado de Situacin Financiera o Balance General.- se presentan las Cuentas del ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO, (situacin
Financiera de la empresa)

PLAN DE CUENTAS

Es un listado de cuentas estructurado y ordenado sistemticamente, en base a las necesidades


de informacin actual y futura que tenga la empresa. El Plan de Cuentas facilita la aplicacin
del Software Contable, ste tiene relacin directa con los Programas Contables Automatizados.

ECUACIN CONTABLE QU ES?

Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda
actividad econmica de empresa (Activo, Pasivo y Patrimonio). Como en toda ecuacin se
pueden determinar cada uno de sus elementos, en funcin del Pasivo o del Patrimonio, sobre
la base de transposicin de trminos.

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


PASIVOS = ACTIVOS PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

La empresa PICHINCHA tiene Activos por $405.500, Pasivos por $47.500 determine el
Patrimonio

ACTIVOS =

PASIVOS + PATRIMONIO

405.500 =

47.500 +

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS


358.000

405.500 -

31

47.500

2) La empresa AZUAY tiene un Patrimonio de $340.000, sus pasivos representan el


40% del

Patrimonio, determine sus Activos.

ACTIVOS =
X

PASIVOS + PATRIMONIO
136.000

340.000

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


476.000 =

136.000

340.000

Ejemplo

La empresa XYZ inicia sus actividades con los siguientes datos, efectivo $35.000, Muebles
de Oficina $2.000, Equipos de Computacin por $3,000, Cuentas por Pagar $4.000

ACTIVOS
Caja

PASIVOS
35.000

Cuentas por Pagar

4.000
4.000

Muebles de Oficina

2.000

TOTAL PASIVOS

Equipos de Computacin

3.000

PATRIMONIO
Capital

TOTAL ACTIVOS

40.000

36.000

TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 40.000

PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

32

Fuente: https://www.google.es/search?

El principio fundamental de la Contabilidad es el principio de PARTIDA DOBLE, que en


otras palabras se define como:

No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor

Todos los Gastos son Deudores y las Rentas son Acreedoras

La cuenta que recibe debe a la cuenta que entrega

El Debe y el Haber deben ser iguales en valores.

PARTIDA DOBLE.- Recuerde

el principio de la Contabilidad, que al cuantificar la

transaccin se distingue lo que se recibe (debe) y lo que se entrega (haber).

REGISTRO DE TRANSACCIONES.- RECUERDE QUE TRANSACCIN.- ES EL


INTERCAMBIO

DE BIENES Y /O SERVICIOS POR DINERO A CRDITO,

ENTRE OTROS.

En el captulo anterior se conoci que las transacciones cuantificadas, son la base para el
registro contable, registro que se realiza mediante asientos contables.

33

QU ES EL ASIENTO CONTABLE?
El Asiento Contable es un resumen razonado de la transaccin que se registra en un libro
especial en orden cronolgico; los entendidos manifiestan que el Asiento Contable es una
frmula que permite medir la causa y el efecto de la transaccin, determinando las cuentas
deudoras y acreedoras,

al finalizar el Proceso Contable, se muestran en los Estados

Financieros.

Se conocen tres tipos de asientos:


1. Simple.- cuando se afecta dos cuentas correspondientes a un dbito y a un crdito.
2. Compuesto.- cuando en el registro se afectan a dos o ms cuentas deudoras y dos o
ms cuentas acreedoras.
3. Mixto.- cuando intervienen una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o
varias cuentas deudoras y una creedora.
Para determinar de modo prctico los motivos de cargos y abonos de una operacin, puede
utilizarse el procedimiento de plantearse las siguientes preguntas:

EXPLICACIONES Y EJEMPLOS

Visualice con atencin los siguientes ejemplos


Marzo 1. 2016.- La empresa ABC se constituye con aportaciones de los tres socios que
aportan cada uno $ 20.000 en efectivo.

34

Para determinar las partidas deudoras se debe preguntar


Qu recibimos?

Nombre Contable

dinero en efectivo

Caja

Valor
$ 60.000

Para las partidas acreedoras se debe preguntar


Que entregamos?
Qu sale?

Nombre Contable

Valor

Capital

$ 60.000

se reconoce la obligacin que tiene la empresa para


con los socios?
Qu cuenta entrega valores?

Asiento Simple
FECHA
1. marzo2016

DETALLE
-1-

DEBE

Caja

HABER

60.000

Capital
P/registrar aporte de los socios

60.000

marzo 10 - Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la Empresa
Qu se recibe?

cuenta corriente

Qu cuenta recibe?

Nombre Contable

Valor

Bancos

$ 60.000

Caja

60.000

Qu entregamos?
Qu sale?

Sale dinero

Qu cuenta entrega?

Asiento Simple

35

FECHA
10 marzo
2016

DETALLE
-1-

DEBE

Bancos

HABER

60.000

Caja
P/registrar depsito en la cuenta corriente

60.000

marzo 15.- Se compra a la empresa ATU 3 escritorios tipo ejecutivo a $ 320.00 cada uno y
3 sillas a $ 220,00 cada una, el 50% se paga con cheque y el resto a crdito personal segn
factura # 0025
Nombre Contable

Valor

Qu se recibe?

Escritorios y sillas

Muebles de Oficina

Qu se entrega?

Cheque y

Bancos

810

Crdito personal

Cuentas por pagar

810

$ 1.620

Asiento Mixto
FECHA
15 marzo 2016

DETALLE
-1Muebles de Oficina
Bancos
Cuentas por pagar
P/registrar compra de escritorios y sillas
segn factura # 0025

DEBE

HABER

1.620,00
810,00
810,00

Marzo 22.- Se compra una copiadora a XEROX en $ 3.000 y una computadora en $ 1.450,
se paga 60% con cheque y el resto se firma una Letra de Cambio segn factura #1270

36

Nombre Contable
Qu se recibe?

Copiadora

Equipos de Oficina

Computadora
Qu se entrega?

Valor
$ 3.000

Equipos de Computacin

1.450

Cheque

Bancos

2.670

Letra de

Documentos por pagar

1.780

DEBE

HABER

Cambio

Asiento Compuesto
FECHA
22
marzo2016

DETALLE
Equipos de Oficina
Equipos de Computacin
Documentos Por Pagar
Bancos

3.000,00
1.450,00
1.780,00
2.670,00

Marzo 26.- Se compra a la empresa CASABACA una camioneta para uso exclusivo de la
empresa en USD 28.500, el 20% del valor de la camioneta se paga con cheque, por el resto se
firma una Letra de Cambio segn factura # 02245.

Nombre Contable
Qu se recibe?

Camioneta

Vehculos

Qu se entrega?

Cheque

Bancos

Letra de Cambio

Valor
$ 28.500

Documentos por pagar

5.700
22.800

Asiento mixto
FECHA
26 marzo 2016

DETALLE
-1Vehculos
Bancos
Documentos por pagar
P/registrar compra de camioneta segn
factura # 25413.

37

DEBE

HABER

28.500,00
5.700,00
22.800,00

UNIDAD III

Fuente: https://www.google.es/search?

LOS ESTUDIANTES EN ESTA UNIDAD:


CONOCERAN:

Proceso Contable
Defincin
Documento Fuente
Estado de Situacin Inicial
Jornalizacin Libro Diario
Mayorizacin Libro Mayor
Balance de Comprobacin (sumas y Saldos)
Ajustes
Estados Financieros
Cierre de Libros
Ejercicios de aplicacin

38

PROCESO CONTABLE

Es un conjunto de fases o pasos tcnicos secuenciales, que deben cumplir las empresas, desde
el inicio de sus actividades, el profesional contable obtiene informacin resumida de los hechos
contables o transacciones, la misma es la base para la elaboracin de Estados Financieros.
El Proceso Contable o Ciclo Contable como tambin se lo conoce, renen y resumen
informacin generalmente de un ao calendario (1 de Enero al 31 de Diciembre) de cada ao,
o desde la fecha que la empresa inicia sus actividades la apertura de libros hasta la preparacin,
elaboracin y prestacin de los Estados Financieros como lo estable la Ley.

El Ciclo Contable contiene:


Comprobantes o documentos fuente
Estado de Situacin Patrimonial Inicial
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Auxiliares
Balance de Comprobacin
Hoja de Trabajo
Ajustes y Resultados
Cierre de Libros
Estados Financieros

FASES DEL PROCESO CONTABLE

39

GRFICO NO. 2.1


LA CONTABILIDAD
Jornalizacin
Libro Diario

Estado de Situacin
Inicial
Document
o Fuente

Mayorizacin
Libro Mayor

Cierre de
Libros

Balance de
Comprobacin

Estados
Financieros

Ajustes

Fuente: Libro de Contabilidad de Mercedes Bravo


Elaborado por: Cecilia Rosero

DOCUMENTOS FUENTE

Documento Fuente.- son los comprobantes y dems documentos que respaldan las
transacciones, constituyen evidencias de los hechos contables.
El conocimiento y aplicacin correcta de los diferentes documentos permite un control
adecuado y dentro de lo establecido por la Ley. Los documentos sirven para comprobar y probar
los hechos en caso de demandas judiciales.
Los documentos que emiten en las compras y ventas deben ser pre-numerados y elaborados
en las imprentas autorizadas por el SRI ejemplos (facturas, notas de venta, notas de dbito,
notas de crdito, comprobante de retencin en la fuente etc.).

EJEMPLOS DE DOCUMENTOS:

Recibos
40

Cheques

Letras de Cambio

Pagars

Facturas

Nota de Venta

Notas de Dbito

Notas de Crdito

Liquidaciones de Compras de Bienes o Prestacin de Servicios

Roles de Pago

Entre otros.

DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL PROCESO CONTABLE

DOCUMENTOS FUENTE.- evidencia fsica que respaldan todas las transacciones que
realiza la empresa.
DOCUMENTOS NEGOCIABLES.- Completan la actividad comercial, se utilizan para
cancelar una deuda, garantizar una obligacin, etc. Los ms utilizados son:

Cheque
Letra de Cambio
Pagar

DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES.- Se requiere para la buena marcha de la empresa,


son indispensables para el control interno de la misma. Los documentos ms utilizados son:

Facturas

41

Comprobantes de Ingreso
Comprobantes de Egreso
Notas de Dbito/Crdito
Guas de Remisin

En cuanto a los documentos que respaldan las transferencias realizadas y sustentan


beneficios fiscales para la empresa, tenemos los siguientes:
COMPROBANTES DE

CUANDO SE UTILIZA

VENTA
FACTURA

Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la


transferencia de un bien o la prestacin de un servicio. Son
utilizadas cuando la transaccin se realiza con personas
jurdicas o con personas naturales que necesiten sustentar
crdito tributario del IVA, y en operaciones de exportacin.

NOTAS DE VENTA (RISE) Notas de venta RISE: Son emitidas exclusivamente por
contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado.
LIQUIDACIONES
DE
COMPRA DE BIENES Y
PRESTACIN
DE
SERVICIOS:

Son documentos que emiten las Sociedades, personas naturales


y sucesiones indivisas adquisiciones de bienes o en servicios
que realicen, de acuerdo a las condiciones previstas en el
Reglamento de Comprobantes de Venta. (SRI)

EMITIDOS Estos documentos se emiten cuando se realizan transacciones


con usuarios o consumidores finales, no se identifican al
POR
MQUINAS
comprador, nicamente en la emisin de tiquete si el
REGISTRADORAS
Y comprador necesita sustentar el gasto deber exigir una factura
o nota de venta - RISE.
BOLETOS O ENTRADAS
TIQUETES

ESPECTCULOS

PBLICOS:
DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS

Son documentos complementarios los comprobantes de venta


cuya finalidad es la siguiente:
Notas de crdito: se emiten para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.

42

Notas de dbito: se emiten para cobrar intereses de mora y para


recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin del comprobante.
GUAS de remisin: sustenta el traslado de mercaderas
dentro del territorio nacional.

OTROS

DOCUMENTOS

Emitidos por Instituciones Financieras, Documentos de


importacin y exportacin, tickets areos, Instituciones del
Estado en la prestacin de servicios administrativos: sustenta
costos y gastos y crdito tributario siempre que cumpla con las
disposiciones que exige la Ley.

AUTORIZADOS
COMPROBANTES
RETENCIN.

DE Comprobantes que acreditan la retencin del impuesto, lo


efectan las personas o empresas que actan como agentes de
retencin.
Fuente: SRI
Elaborado por Cecilia Rosero

La emisin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos


complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de vigencia dependiendo del
comportamiento tributario del contribuyente. Recuerde que usted debe mantener en archivo
los comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios durante 7 aos. (SRI,
2015)

EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS


Para iniciar el estudio y aplicacin del Proceso Contable, es pertinente conocer las
obligaciones laborales y tributarias que deben cumplir todas las empresas domiciliadas en el
pas, revise con atencin son muy importantes.

43

ROL DE PAGOS
Es un documento en el que se detallan los Ingresos que percibe todo trabajador (empleado u
obrero) por los servicios prestados. Este documento es una constancia para el patrono (empresa)
de que cumple y paga de acuerdo a la Ley las remuneraciones a sus trabajadores, tambin sirven
de evidencia de los descuentos efectuados a los trabajadores.
En la actualidad la modalidad de pago que tienen las empresas es por medio de un Rol
Individual y acreditan el valor a pagar en la cuenta personal de cada trabajador, en el ejemplo
que se explica se aplica la legislacin laboral ecuatoriana vigente y se refiere a la empresa
privada especficamente.
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS
Art. 79 del Cdigo de Trabajo dice:
A trabajo igual corresponde igual remuneracin, sin discriminacin en razn de
nacimiento, edad, sexo, etnia, color, origen social, idioma, religin, filiacin poltica, posicin
econmica, orientacin sexual, estado de salud, discapacidad, o diferencia de cualquier otra
ndole; ms, la especializacin y prctica en la ejecucin del trabajo se tendrn en cuenta para
los efectos de la remuneracin.

Fuente:
https://www.google.es/search?

44

TABLA NO. 2.1


EJEMPLO ROL DE PAGOS

LO QUE DEBE CONOCER PARA ELABORAR EL ROL DE PAGOS


SALARIO BSICO UNIFICADO (SBU)

El sueldo bsico unificado para el ao 2016 fijado por el Gobierno es de $ 366,00

OBRERO

Persona que utiliza su fuerza fsica para efectuar sus tareas.

EMPLEADO

Es el trabajador que emplea su conocimiento netamente intelectual para realizar sus


tareas.
Es el estipendio que el empleador paga al obrero por su trabajo.

SALARIO.SUELDO.APORTE INDIVIDUAL AL IESS

APORTE PATRONAL AL IESS

RETENCIONESJUDICIALES
IMPUESTO A LA RENTA DEL
PERSONAL
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata
Elaborado por: Cecilia Rosero

Es el estipendio que el empleador paga al empleado, pago, puede ser quincenal o


mensual.
El patrono debe descontar a cada trabajador el 9.45% del total de Ingresos como
aporte personal del IESS.
Sobre: ( Sueldo + Horas Extras + Comisiones)
El patrono pagar el 12.15% del total de ingresos de cada trabajador como aporte
Patronal del IESS. Sobre:
(sueldo + Horas extras+ comisiones)
Descuento que se debe efectuar al trabajador por cualquier concepto que ordene un
juez (especialmente por alimentacin).
Las empresas frente al Estado son agentes de retencin, siendo as, tienen la
obligacin de calcular y determinar el Impuesto a la Renta de todo el personal que
trabaje en su empresa bajo (Relacin de Dependencia) y que ganen ms $930,83
mensuales o ms de $ 11.170 por el ao 2016.

TABLA NO. 2.2


EJEMPLO ROL DE PAGOS
HORAS EXTRAS 100%

366 (SBU) dividido para 240 = 1,525 x 2 = 3,05 x 10 = 30,50

HORAS EXTRAS 50%

$500 (SBU) dividido para 240 = 12,0833 x 1,5 = 3,1250 x


10 = $31,25

DCIMO TERCERO

1.500 (SUELDO) dividido para 12 = 125 mensual, Salario


$366 Horas extras 8 del 100% comisiones $350
$366 + $24,40+ $350 = $ 740,40 / 12 = $61,70

DCIMO CUARTO

Independientemente de la remuneracin que perciba, todos


los trabajadores si han trabajado el ao completo, recibirn
$ 366 (SBU) dividido para 12 = 30,50 mensual

VACACIONES

Todos los trabajadores, tienen derecho a quince das de


vacaciones, cuando hayan cumplido el primer ao de labores
en la empresa.
Clculo con los datos anteriores $ 740,40/24 = $30,85

FONDOS DE RESERVA

Beneficio social al que tiene derecho todo trabajador a partir


del segundo ao de trabajo en la misma empresa. El
trabajador puede solicitar al patrono que le pague c/mes en
Rol o acumular en el IESS
Total de Ingresos $740,40 /12 = 61,70

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Rosero

46

GRFICO NO. 2.2


LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES

VACACIONES

DECIMO CUARTO

Total de Ingresos / 24

Vigente 2016

DECIMO TERCERO
Total de Ingresos /12

USD 366/12 = 30,50

SALARIO BSICO
SBU vigente 2016
USD 366

SUELDOS Y LOS
BENEFICIOS
SOCIALES

APORTE PATRONAL
Total de Ingresos x 12.15%

HORAS EXTRAS
50% - 100% referencia
240 horas

CONTROL de

FONDOS DE RESERVA

Total de Ingresos /12

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Ros

47

asistencia a los
trabajadores
elaboracin Rol de
pagos.

EJEMPLO PRCTICO

La Empresa de Servicios ABC paga sueldos a sus trabajadores por el mes de marzo del
ao 2016 (todos recibieron un anticipo del 40% del sueldo) y tienen ms de un ao en la
empresa), de acuerdo al siguiente detalle:

DATOS PARA EL ROL DE PAGOS

NOMINA

CARGO

SUELDO

HORAS
EXTRAS

LOZA JUAN

Guardia

366,00

10 h 100%

TAPIA MILTON

Guardia

366,00

10 h 100%

MARCELA
CEVALLOS

Secretaria

500,00

8 h 50%

PAREDES RODRIGO

Contador

GMEZ JAIME

Administrador

850,00
1.500,00

Se presentar:

Rol de Pagos

Rol de Provisiones (beneficios sociales)

Registro de los respectivos asientos contables.

48

RET.
JUDI

PRES
IESS

80,00

100,00
100,00
120,00

TABLA NO. 2.4


EMPRESA DE SERVICIOS ABC
ROL DE PAGOS
INGRESOS
NOMINA

CARGO

SUELDO

HORA
S
EXTR
AS

MES: MARZO 2016


DESCUENTOS
NETO

TOTAL
INGRES
OS

APOR
TE
IESS

ANTICI
PO

LOZA JUAN

Guardia

366,00

30,50

396,50

37,47

146,40

TAPIA MILTON

Guardia

366,00

30,50

396,50

37,47

146,40

MARCELA
CEVALLOS

Secretaria

500,00

25,00

525,00

49,61

200,00

PAREDES RODRIGO

Contador

850,00

850,00

80,33

340,00

GOMEZ JAIME

Administrador

1.500,00

141,75

3.668,00

344,63

TOTALES

1.500,00
3.582,00

86,00

ROL DE PROVISIONES
MES: MARZO 2016
TOTAL DE
DECIMO
NOMINA
INGRESOS
TERCERO
33,04
LOZA JUAN
396,50

DECIMO
CUARTO
30,50

RET.

IMP.

JUDI
CIAL

RENT
A

80,00

100,00

A
RECIBIR

263,87

132,63

183,87

212,63

349,61

175,39

520,33

329,67

100,00

19,91

120,00

898,57

601,43

1.432,80

180,00

19,91

220,00

2.197,34

1.470,66

16,52

APORTE
PATRONAL
48,17

TAPIA MILTON

396,50

33,04

30,50

16,52

33,04

48,17

MARCELA
CEVALLOS
PAREDES
RODRIGO

525,00

43,75

30,50

21,88

43,75

63,79

850,00

70,83

30,50

35,42

70,83

103,28

GOMEZ JAIME

1.500,00

125,00

30,50

62,50

125,00

182,25

TOTALES

3.668,00

305,66

152,50

152,84

305,66

445,66

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Rosero

DESCU
E

600,00

FONDOS
RESERVA
33,04

VACACIONES

PREST
IESS

TOTAL

Nota: Los Fondos de Reserva es un beneficio al que tienen derecho todos los
trabajadores a partir del segundo ao de servicios, pero dentro del proceso de Enseanza
y Aprendizaje los ejercicios prcticos los debe resolver calculando todos los beneficios
sociales independientemente de la fecha de inicio de actividades de las empresas
propuestas.

En la actualidad, el trabajador puede optar por el pago de fondos de reserva mensual


en rol o la acumulacin en el IESS, el empleador tiene la obligacin de atender el
requerimiento del trabajador.

CONTABILIZACIN ROL DE PAGOS


FECHA

Marzo
2016

DESCRIPCION

PARCIAL

Gasto Sueldos y Salarios


Gasto Horas Extras
Gasto Aporte Patronal
IESS por Pagar
Anticipo Sueldos y Salarios
Retenciones Judiciales
Prstamos IESS
Impuesto Renta
Bancos

DEBE

HABER

3.582,00
86,00
445,66
790,29
1.432,80
180,00
220,00
19,91
1.470,66

P/r pago de sueldos marzo


CONTABILIZACIN BENEFICIOS SOCIALES
FECHA

Marzo
2016

DESCRIPCION

PARCIAL

Gasto Beneficios Sociales


Dcimo Tercero
Dcimo Cuarto
Vacaciones
Fondos de Reserva
Dcimo Tercer Sueldo por Pag
Dcimo Cuarto Sueldo por Pag
Vacaciones por Pagar
Fondos de Reserva
P/r beneficios sociales segn Nminas
de marzo

50

DEBE

HABER

916,66
305,66
152,50
152,84
305,66
305,66
152,50
152,84
305,66

Art. 8.- Objeto Social.- Las compaas de, vigilancia y seguridad, privada tendrn por
objeto social la prestacin de servicios de prevencin del, delito, vigilancia y seguridad a
favor de personas naturales y jurdicas, instalaciones y bienes; depsito, custodia, y
transporte de valores; investigacin; seguridad en medios de transporte privado de
personas naturales s y jurdicas y bienes; instalacin, mantenimiento y reparacin de
aparatos, dispositivos y sistemas de seguridad; y, el uso monitoreo de centrales para
recepcin, verificacin, y transmisin de seales de alarma. En consecuencia a ms de las
sealadas en su objeto social, las compaas de vigilancia y seguridad privada solamente
podrn realizar las que sean conexas y relacionadas al mismo.

Art. 9.- Razn Social.- Las compaas de vigilancia y seguridad privada no podrn
registrar como razn social o denominacin, aquellas propias de las instituciones del
Estado y las referidas a la Fuerza Pblica, anesi-ec.com/legislacion2.htm

Las empresas que prestan los servicios de Seguridad y Vigilancia, para iniciar sus
actividades deben cumplir con todos los requerimientos legales como son:

Se deben constituir como Compaa de Responsabilidad Limitada

La escritura de constitucin debe ser inscrita en el Registro Mercantil en un libro


especial que para el efecto conserva el (Registro Mercantil)

Se deben registrar en el Comando Conjunto de las FFAA

Registro en la Comandancia de Polica

LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS

51

En la legislacin ecuatoriana la contabilidad va de la mano de la parte tributaria, es


decir estn totalmente vinculados, la emisin de la informacin financiera contable, es
el resultado de la fusin del proceso contable con la normativa tributaria.

Segn el Art. 20 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, la contabilidad se llevar


por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos
de Amrica, tomando en consideracin los principios contables de aplicacin universal.

En lo que respecta a la presentacin de Estados financieros, stos servirn de referencia


para realizar las declaraciones de impuestos, as como tambin para su presentacin a la
Superintendencia de Compaas y a la Superintendencia de Bancos segn corresponda,
y/o a otras instituciones que as lo requieran.
Tienen la obligacin de llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los
resultados que arroje la misma todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones
indivisas que al primero de enero operen con rubros superiores a los lmites que en cada
caso se establezcan en el Reglamento, que para este ao (2015) son los siguientes:
GRFICO NO. 2.4
IMPUESTO A LA RENTA

Fuente: Estudio Jurdico Prado


Elaborado por: Servicio de Rentas Internas

IMPUESTOS

52

Son aquellos que constituyen una contribucin obligatoria, de carcter definitivo,


exigida a las personas naturales, sociedades pblicas y privadas, con la finalidad de cubrir
las cargas pblicas y con la intervencin especial del poder pblico, dentro de un marco
legal. (Nacional, 2005)

FINES DE LOS TRIBUTOS


1- Recaudar ingresos pblicos
2- Estimular la inversin y reinversin
3- Estimular el ahorro y su destino
4- Mejorar la distribucin de la renta nacional

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS


Se clasifican en:
-

Impuestos

Tasas

Contribuciones Especiales y de Mejora

Impuestos

Son considerados contribuciones que se entregan por pertenecer a una sociedad, y


representa el rubro ms significativo del Presupuesto General del Estado, y stos son:

a. Impuesto al Valor Agregado, IVA


b. Impuesto a los Consumos Especiales, ICE

53

c. Impuesto a la Renta a:
Personas Naturales

en base a la tabla vigente

Sociedades

pagan el 22% del Impuesto a la Renta

d. Impuestos Municipales

Tasas

Exigibles por la prestacin directa de un servicio pblico individualizado al


contribuyente por parte del Estado, y son obligatorias por mandato se utilicen o no, y son
cuantificables o divisibles

Ejemplos

Tasa por recoleccin de basura

Tasa de seguridad ciudadana

Tasa de alumbrado pblico, etc.

Contribuciones especiales o de mejoras


Es el pago que se realiza por ser beneficiado por una obra pblica que mejora la
plusvala de un bien inmueble, y debe ser financiado con este tributo, estos ingresos se
utilizan en generar ms contribuciones especiales de mejoras, o para pagar los prstamos
que fueron adquiridos para financiar dichas mejoras
Ejemplo

GRFICO NO. 7
LA CONSTRUCCIN DE UN INTERCAMBIADOR

54

Fuente: https://www.google.es/search

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)


El IVA, es un impuesto indirecto que grava al valor de la transferencia de dominio o
a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%. (Nacional, 2005)
tracto
LA BASE IMPONIBLE
Conformada por el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal y servicios
que se transfieren, aplicado a los precios de venta o de prestacin del servicio, que
incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio.
A este valor establecido se deducirn descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes
y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las
ventas a plazos. (Nacional, 2005)

SUJETOS DE IVA
Los sujetos de este impuesto son:

55

SUJETO ACTIVO
Identificado como el Estado, representado por el Servicio de Rentas Internas (SRI)

SUJETO PASIVO
Corresponde a los contribuyentes, sean stos personas naturales o jurdicas

GRFICO NO. 2.5


LOS CONTRIBUYENTES

Fuente: https://www.google.es/search

a)

En calidad de contribuyentes:

b) Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia
o ajena.

EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCIN:


1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias
de bienes gravados con una tarifa;
2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios
gravados con una tarifa.

56

EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION:


1. Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas; y las
sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como
contribuyentes especiales
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por
concepto del IVA a sus establecimientos afiliados
3. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA
pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten.
4. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o
fuera del pas
5. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios
gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios;
6.

Petro-comercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo

en la comercializacin de combustibles. (Nacional, 2005)

La obligacin de los agentes de retencin del IVA es declarar y pagar el impuesto


retenido mensualmente y como rplica de esta retencin entregarn a los contribuyentes
el respectivo comprobante de retencin que respaldar su crdito tributario

GRFICO NO. 2.6


TARIFAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, IVA

57

Fuente: https://www.google.es/search
Elaborado: Fabiola Salvador

EJEMPLOS DE APLICACIN

TRANSFERENCIAS TARIFA 12%


Una sociedad compra un computador a una persona natural no obligada a llevar
contabilidad, por un valor de $ 950 (NOVECIENTOS CINCUENTA DLARES), se
cancela 50% con cheque y el saldo a un mes plazo, ref factura 0140
Asiento Contable (clculo del IVA)
FECHA

DESCRIPCION

PARCIAL

DEBE

Septiem Equipos de Computacin

950,00

IVA Compras

114,00

HABER

Bancos

589,00

Cuentas por Pagar

475,00

P/r compra computador factura O140

TRANSFERENCIA TARIFA 0%
Una sociedad paga por el transporte de sus empleados, a una persona natural no
obligada a llevar contabilidad, por un valor de $ 950 (NOVECIENTOS CINCUENTA
DLARES), se cancela 50% con cheque y el saldo a un mes plazo.

Asiento Contable Transferencia tarifa 0%

58

FECHA

DESCRIPCION

PARCIAL

DEBE

HABER

Septiem
Gasto Transporte

950,00

Bancos

475,00

Cuentas por Pagar

475,00

P/r Pago transporte del (personal) ref


factura 04510

TRANSFERENCIA NO OBJETO DE IVA


Una institucin recibe en donacin un terreno valorado en $ 25.000 (veinte y cinco
Mil dlares
1. Asiento contable por donacin:
FECHA

DESCRIPCION

PARCIAL

DEBE

HABER

Septiem
Terrenos

25.000,00

Capital

25.000,00

P/r donacin (terreno recibido)

CRDITO TRIBUTARIO DEL IVA


El crdito tributario es un valor a favor del contribuyente, obtenido como resultado de
la diferencia entre el IVA en ventas menos el IVA en compras, es decir cuando el IVA
en compras es mayor al IVA en ventas.

Este valor ser considerado crdito tributario de IVA si los bienes y servicios
adquiridos se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios
gravados.

59

SUSTENTO DEL CRDITO TRIBUTARIO


El proveedor de bienes y servicios a quien se le haya retenido el IVA, cuando
corresponda, tiene derecho a crdito tributario. nicamente los comprobantes de
retencin del IVA, emitidos conforme con las normas de la Ley de Rgimen Tributario
Interno y del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin
LIQUIDACIN DEL IVA

Para liquidar el IVA se debe tomar en cuenta que:

- Si el IVA de ventas es mayor que el IVA en compras, tenemos un valor a pagar al


SRI
- Si el IVA de ventas es menor que el IVA en compras, tenemos un crdito tributario,
ms el IVA que nos hayan retenido correspondiente al mes de la declaracin
- Si los dos (IVA en ventas e IVA en compras) son iguales no causa ninguno de los
anteriores, o es igual a cero
DECLARACIN Y PAGO DEL IVA
Segn el Art. 158 de la LORTY (Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno), los
sujetos pasivos del IVA que transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa
12%, y aquellos que realicen compras o pagos por las que deban efectuar la retencin en
la fuente del IVA, deben presentar declaraciones mensuales.

Quienes transfieran bienes o presten servicios gravados nicamente con tarifa 0%, as
como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, presentarn
declaraciones semestrales; sin embargo, si tales sujetos pasivos deben actuar tambin

60

como agentes de retencin del IVA, obligatoriamente sus declaraciones sern


mensuales.

Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen
mensualmente y pagarn los valores correspondientes a su liquidacin en el siguiente
mes, hasta las fechas que se indican a continuacin, segn el noveno dgito del RUC:

Si el noveno dgito es Fecha de vencimiento


FECHA DE VENCIMIENTO

Fuente:
http://www.sri.gob.ec

Art. 159.- Liquidacin del impuesto.-El Artculo 159 de la Ley de Rgimen


Tributario Interno especifica que los sujetos pasivos liquidarn mensualmente el impuesto
aplicando las tarifas del 12% y del 0% sobre el valor total de las ventas o prestacin de
servicios, segn corresponda.
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA

Para determinar los valores que se presentarn en la declaracin del IVA, se debe conocer
exactamente los siguientes datos:

EJEMPLO 1
La Empresa de Servicios XYZ tiene la siguiente informacin en el mes de marzo 2016,
Noveno dgito del RUC es el 5 (debe pagar)

61

VALOR DEL IVA EN COMPRAS


VALOR DEL IVA
EN COMPRAS

VALOR DEL IVA


EN VENTAS

$3.495

USD 2.450

El IVA en Compras es mayor que el IVA en Ventas


En este caso la diferencia entre:
IVA en Compras

3.495,00

IVA en Ventas

2.450,00

Es un saldo a favor del contribuyente, en este mes declara pero no paga, tiene un saldo a
favor de $1.045 (crdito tributario para el siguiente mes) en este caso el asiento contable
es el siguiente.
ASIENTO CONTABLE
FECHA

DETALLE

abril -2016

-1-

DEBE

IVA en Ventas

HABER

2.450,00

IVA en Compras

2.450,00

P/registrar liquidacin del IVA

EJEMPLO 2
La Empresa de Servicios ABC tiene la siguiente informacin en el mes de marzo 2016,
Noveno dgito del RUC es el 8 (debe pagar 24 del siguiente mes)

VALOR DEL IVA


EN COMPRAS
$2.890

VALOR DEL IVA


EN VENTAS

62

USD 3.470

El IVA en Ventas es mayor que el IVA en Compras


En este caso la diferencia entre:
IVA en Ventas

3.470,00

IVA en Compras

2.890,00

Valor a Pagar

580,00

ASIENTO CONTABLE
FECHA
DETALLE
abril -2016
-1IVA en Ventas
IVA en Compras
Bancos
P/registrar liquidacin y pago del IVA

DEBE

HABER

3.470,00
2.890,00
580,00

EL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA GRATUITA


La normativa ecuatoriana contempla dentro de la actividad econmica de las
empresas el autoconsumo, es decir que cuando los bienes que forman parte del
inventario son retirados para uso o consumo personal, para destinarlos como activos e
incluso para utilizarlos para promocionar los productos destinados para la venta, y/o
prestar algn servicio con ellos, por parte del dueo, accionistas, socios, empleados y
todo aquel que tenga relacin con la empresa, este acto se considerar una transferencia
por lo tanto se tendr que registrar como tal al precio de mercado y gravado el IVA.

EJEMPLO PRCTICO
La empresa BEST PC COMPUTER S.A. enva a sus mejores clientes 10 tablets , para
promocionar dichos artculos, el precio de venta es de $100 c/u
Asiento Contable (autoconsumo)

63

FECHA

DESCRIPCION

PARCIAL

abril2016 Gasto Promocin y Publicidad


IVA Gasto

DEBE

HABER

1.000,00
120,00

Inventario Mercaderas

1.000,00
120,00

IVA Ventas

P/r el autoconsumo 10 tablets

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


Y DEL IMPUESTO A LA RENTA

Fuente: https://www.google.es/searchG

QUE ES RETENCIN EN LA FUENTE?

Es una herramienta muy importante que utiliza el Estado para recaudar


anticipadamente un impuesto a travs de los agentes de retencin y percepcin, estrategia
que ha dado buenos resultados, que se han visto reflejados en la disminucin de la evasin
fiscal. El SRI como ente encargado de la poltica tributaria y para generar ingresos para
el Estado aplica esta herramienta para cobrar anticipadamente por medio de Retenciones
del IVA y Retenciones del Impuesto a la Renta.

64

CASOS ESPECIALES PARA LA DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO


DEL IVA
Los siguientes se consideran casos especiales:
1. Permuta y otros contratos
2. Venta de mercadera a consignacin
3. Contratos de construccin
4. Arrendamiento o arrendamiento mercantil
5. Venta de activos fijos y bienes que no pertenecen al giro ordinario del negocio
6. Donaciones y autoconsumo
7. Transporte areo de personas
8. Transporte nacional e internacional de carga
9. Servicios prestados por entidades del sector pblico

MULTAS E INTERESES TRIBUTARIOS (REVISAR TABLA FUENTE)


Si el contribuyente cay en mora tributaria deber en sus declaraciones registrar el
pago de multas e intereses que estn vigentes a la fecha de la declaracin, la multa se
pagar sobre el impuesto causado, y los intereses sobre el impuesto a pagar.

65

En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo, Petrocomercial,
las comercializadoras y los distribuidores facturarn desglosando el Impuesto Al Valor
Agregado IVA, del precio de venta. (Nacional, 2005)

GRFICO No. 2.10


CLASES DE CONTRONUYENTES

Elaborado por: Fabiola Salvador

Como indica la pirmide los contribuyentes con mayor jerarqua (parte superior) son
los especiales, es decir son los nicos que pueden realizar retenciones del IVA al resto
que se encuentran debajo, y segn la ltima reforma publicada en el Reg. Oficial 473 del
6 de abril del 2015, entre contribuyentes especiales se deben retener el IVA, 10% en
transferencias de bienes y 20% en transferencia de servicios.

En segundo lugar tenemos las sociedades quienes solo pueden y deben retener a
los contribuyentes que estn debajo en la pirmide es decir, las personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad y los que pertenecen al RISE.

66

Porcentajes de Retencin.- La Ley establece como porcentajes de retencin los


siguientes:
`PORCENTAJES DE RETENCIN DEL IVA

QUIENES RETIENEN?
Los contribuyentes que retienen son aquellos que son agentes de retencin y que
adquieren el bien o el servicio.
QUIENES SON LOS RETENIDOS?
Los contribuyentes que estn vendiendo el bien o el servicio
LAS CUENTAS CONTABLES QUE SE UTILIZAN
IVA RETENIDO %======== cuando nos retienen (cuenta deudora)
RETENCIN EN LA FUENTE DEL IVA % == cuando retenemos (cuenta
acreedora)

67

IMPUESTO A LA RENTA
El SRI como ente del estado encargado de recuadar los impuestos entre los cuales
est el impuesto a la renta y siguiendo la poltica tributaria, ha establecido que:
Las Sociedades Pagan el 22% del Impuesto a la Renta.
Las Personas Naturales, pagan el Impuesto a la Renta, en base al monto de sus ingresos y para
el 2016 est vigente la tabla (pag. 82)
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
La administracin tributaria con el objetivo de incrementar la recaudacin por
impuestos, va creando nuevas estrategias para lograrlo entre stas tenemos la retencin
del impuesto a la renta, que no es ms que un pago anticipado del impuesto a la renta que
realizan los contribuyentes en cada transferencia de bienes y/o servicios.
( e incluye a las personas naturales que trabajan en relacin de dependencia y que sus
ingresos mensuales supere la base desgravada mensual vigente) de acuerdo a la tabla de
tarifas establecida por la ley.

Las retenciones la deben realizar los agentes de retencin que son los contribuyentes
que llevan contabilidad, y aquellos que determine la ley y la entrega de los valores de las
mismas la deben realizar en forma mensual en funcin del noveno dgito del RUC, y debe
entregar a cambio el respectivo comprobante que respalde este acto en el tiempo que
estipula la normativa.

La tabla de retenciones vigente consultar en la siguiente direccin:


https://www.google.es/#q=tabla+de+retenciones+impuesto+ala+renta+2015+ecuador

CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN CONTABILIDAD PARA SU REGISTRO


Anticipo Impuestos Retenido === cuando nos retienen (cuenta deudora Activo) y es
considerada crdito tributario
Ret. en la fuente del I.R. % Por Pagar ==== cuando retenemos (cuenta acreedora )
considerada una obligacin es una cuenta de Pasivo Corriente.

68

FUENTE: SRI TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA


DE PERSONAS NATURALES ANUAL 2016
0

11.170,00

0%

11.170,00

14.240,00

5%

14.240,00

17.800,00

153,00

10%

17.800,00

21.370,00

509,00

12%

21.370,00
42.740,00

42.740,00

938,00

15%

64.090,00

4.143,00

20%

64.090,00

85.470,00

8.413,00

25%

85.470,00

113.940,00

13.758,00

30%

113.940,00

En adelante

22.299,00

35%

TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL 2016


(DE PERSONAS NATURALES)
FRACCION
BASICA

EXCESO
HASTA

IMPUESTO
FRACCION
BASICA
0

IMPUESTO
FRACCION
EXCEDENTE
0%

930,83

930,83

1.186,67

5%

1.186,67

1.483,33

12.75

10%

1.483,33

1.780,83

42,42

12%

1.780,83
3.561,67

3.561,67

78,17

15%

5.340,83

345,25

20%

5.340,83

7.122,50

701,08

25%

7.122,50

9.495,00

1.146,50

30%

9.495,00

En adelante

1.858,25

35%

69

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL DE PERSONAS NATURALES


IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2016

Clculos:
Ingresos aportes IESS (Sueldos + Comisiones +
Horas Extras) anual 2016
(-) 9.45% IESS
(=) Base Imponible
(-) Gastos Personales
BASE IMPONIBLE
(-) Fraccin Bsica
= Fraccin Excedente
Impuesto sobre Fraccin Bsica
(+)Impuesto Fraccin Excedente 10%
Total Impuesto a la Renta a Pagar

IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL PERSONAS


NATURALES

VALORES

28.500,00
2.693,25
25.806,75
10.520,00
15.286,75
14.240,00
1.046,75
153,00
104,68
257,68

VALORES

Clculos:
Ingresos aportes IESS (Sueldo + Comisiones +
Horas Extras) mensual
(-) 9.45% IESS

2.375,00

Ingresos Gravables

2.150,56

(-) Gastos Personales

224,44
876,67

= BASE IMPONIBLE

1.273,89

(-) Fraccin Bsica

1.186,67

= Fraccin Excedente

87,22

Impuesto sobre Fraccin Bsica

12,75

Impuesto Fraccin Excedente 10%

8,72

(+) Impuesto Fraccin Bsica (mensual)

70

21,47

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA


FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados
con el ttulo profesional
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo
profesional
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no
relacionados con el ttulo profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus
actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo
tcnico por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de
publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o
privado de carga
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o
rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de
Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de
acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a personas naturales
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de
Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de
acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de
compra
Por arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
Otras retenciones aplicables el 1%
Otras retenciones aplicables el 2%

Porcentajes
vigentes

Cdigo

10

303

10

308

304

304

304

304

8
2

304
307

309

310

311

312

314

314

314

314

319

8
1
15
2/mil
3/mil
0
1
2

320
322
325
327
328
332
340
341

PROCESO CONTABLE CON UNA EMPRESA DE SERVICIOS


La empresa de servicios Pichincha contribuyente especial, que se dedica a prestar servicios
de vigilancia, seguridad personal y transporte de valores, inicia su ciclo contable el 1 de octubre
del 2015
La empresa brinda entre otros los siguientes servicios:

Vigilancia Fija

Vigilancia Mvil

Transportacin de Valores

Seguridad personal
ENTES DE CONTROL
La empresa est bajo el control del Ministerio de Gobierno y Polica y la Superintendencia
de Companas

UTILIZACIN DE EQUIPOS Y FRECUENCIAS


Para la utilizacin de Equipos y Frecuencias, necesita la autorizacin de la Secretara
Nacional de Telecomunicaciones
POLTICAS DE LA EMPRESA
El dinero recaudado ser depositado en la cuenta corriente del banco al siguiente da de su
recaudacin, todo el conocimiento tributario tratado se aplicar en el ejercicio modelo.

CON LA SIGUIENTE INFORMACIN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA


EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA
La Empresa de Servicios PICHINCHA, que se dedica a la prestacin de servicios de
Seguridad personal, Vigilancia y Transportacin de Valores, inicia sus operaciones el da 1.
de enero del 2016 con los siguientes valores:

enero.

El Coronel retirado Jaime Lpez aporta $20.000 en efectivo y Juan Realpe

1.

aporta $10.000 en efectivo y $10.000 en equipo de comunicacin, $8.000 en


equipos de Seguridad.
Se paga honorario por trmites de constitucin y registro de la empresa,

2.

$1.500,00 al abogado Luis Ruiz


La empresa crea un fondo de Caja Chica por $500,00, para gastos menores,

4.

responsable del manejo del fondo Marcela Cevallos, se gira e cheque.


5.

Se recibe una N/D por $45,00 por costo de a chequera

8.

La empresa firma escrituras para legalizar la compra de sus oficinas propias por
un valor $70.000,00 se paga el 20% de entrada con cheque y el resto se firma una
hipoteca a diez aos plazo con el banco Pichincha (edificio $55.000 terreno
$15.000)

10.

Se anticipa a la empresa LAAR $1.500 para la confeccin de uniformes y botas


para el personal, segn muestra, se gira el cheque (entrega el 15 de mes)

12.

Se compra a Decormueble dos escritorios a $280,00 c/u y dos sillas tipo ejecutivo
a $80,00 c/u para uso en la oficina, se paga con cheque.

12.

Segn factura # 0125 se compra a la empresa Alerta diez revlveres marca Wely
a $600,00 c/u + IVA , el IVA + el 50% del valor de la compra se paga con
cheque, por el resto crdito a treinta das plazo

Se paga por legalizacin y registro en la FFAA (permisos $60 por c/u) se paga
con cheque.

15.
15.

Se paga por Publicidad a la radio Coln $600,00 se paga con cheque.

15.

Segn factura # 0100 de la empresa LAAR se recibe doce uniformes segn la


muestra $70,00 c/ y doce pares de botas a $65,00 c/par se paga la diferencia.

15.

Se anticipa el 40% de los sueldos a todo el personal, se paga con cheque.

16.

Segn factura 001 se cobra a la empresa Pronaca por servicios de vigilancia fija
$4.000,00 Seguridad personal $2.800,00 + IVA se recibe un cheque.

16.

Segn factura 002 se cobra al consorcio La Favorita por seguridad personal dos
ejecutivos $3.000,00 + IVA, por Vigilancia $3.500,00 se recibe un cheque.

18.

La seorita Marcela Cevallos, presenta la solicitud de reposicin de Caja Chica,


segn comprobantes: tiles de aseo $15,00 tiles de oficina $55,00 alimentacin
$30,00 movilizacin $25,00 publicaciones $35,00se gira el cheque.

20.

Se compra a la empresa IBM una computadora para uso en la oficina en $1.500


+ IVA el IVA + el 30% del valor del equipo se paga con cheque, por el resto se
firma una L/cambio a 90 das.

25.

Se compra a Casa Baca un vehculo blindado $40.000 + IVA el IVA + el 20%


del valor de vehculo se paga con cheque, por el resto se firman L/C

30.

Se paga sueldos al personal segn Rol de pagos, se cumple todas las


disposiciones legales, se descuenta el anticipo, se paga con cheque.

30.

Segn Factura # 003 se cobra a la empresa CLARO por servicios de vigilancia


$4.500,00 y transportacin de Valores$ 300 por da (10 das), se recibe un
cheque.

30.

Se contrata y se paga a la empresa Seguros Equinoccial, por una pliza de Seguro


de Vida (del personal) $750,00 valor de la prima $470, Pliza de Responsabilidad
Civil por daos a terceros $1.000 valor de la prima $780

30.

Se paga por servicios bsicos $280,00 se paga con cheque.

30.

Se entreg a cada guardia dos uniformes y un par de botas

NOMINA

CARGO

SUELDO

HORAS
EXTRAS

RET.
JUDI
80,00

LOZA JUAN

Guardia

366,00 10 h 100%

TAPIA
MILTON
MARCELA
CEVALLOS

Guardia

10 h
366,00
100%
500,00
8 h 50%

PAREDES
RODRIGO

Contador

GMEZ
JAIME

Administrador

Secretaria

850,00
1.500,00

PRES
IESS

100,00
100,00
120,00

Fuente: https://www.google.es/searchG

ESTADO DE SITUACIN INICIAL


Es un estado financiero, llamado tambin Balance de Constitucin, si es el primer ao de
operaciones de la empresa. Posteriormente se lo denominar Balance General o Estado de
Situacin Financiera.

Visualice los siguientes ejemplos de razn social con diferentes fechas de inicio
EMPRESA DE SERVICIOS ECUASEGURIDAD
Estado de Situacin Inicial
Al 1 de Enero del 2.016

EMPRESA DE SERVICIOS BANDA


Estado de Situacin Inicial
Al del 15 de marzo del 2.016

CUERPO DEL BALANCE


El cuerpo del Balance, est conformado por el Activo, Pasivo y Capital; se presenta la
igualdad en base a la ecuacin contable, el balance se puede presentar en forma horizontal o en
forma vertical.

EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA


Estado de Situacin Inicial
Al 01 de Enero del 2.016

PASIVO
1.1.1.1.1.1

LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF

PATRIMONIO

TABLA NO. 12
EJERCICIO MODELO
EMPRESA DE SERVICIOS
PICHINCHA
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 1. De enero 2016

ACTIVOS

48.000,00

CAJA
EQUIPO DE COMUNICACIN
EQUIP. DE SEGURIDAD

30.000,00
8.000,00
10.000,00

PASIVO
PATRIMONIO

48,000.00

CAPITAL
TOTAL PASIVO + CAPITAL

48.000,00
48.000,00

CONTADOR

GERENTE

Fuente: Libro de Contabilidad de Mercedes Bravo


Elaborado por: Cecilia Rosero

TABLA NO. 13
OTRO EJERCICIO
EMPRESA DE SERVICIOS "COTOPAXI"
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 1 DE ENERO 2016
ACTIVOS
Caja
TOTAL ACTIVOS

25.000,00
25.000,00

PASIVO
PATRIMONIO
Capital

25.000,00

TOTAL PASIVO + CAPITAL

25.000,00

GERENTE

CONTADOR

Fuente: Libro de Contabilidad de Mercedes Bravo


Elaborado por: Cecilia Rosero

LA JORNALIZACION
Es el acto de trasladar a un libro especial y de manera resumida, el resultado del anlisis de
todas y cada una de las transacciones que ocurran en la empresa.

La Jornalizacin comprende dos fases que son:

Fase intelectual.- consiste en analizar y razonar el principio de la Partida Doble; esto


es reconocer las partidas o cuentas deudoras y acreedoras.

Fase material.- consiste en trasladar o registrar en el Libro Diario la informacin


resumida (asientos contables), lo que debe realizarse en orden cronolgico.

GRFICO NO. 2.13


LIBROS DE COMERCIO
OBLIGATORIOS

Principale
s
Libro
Diario
Libro
Mayor
Inventario
sy
Balances

NO OBLIGATORIOS o AUXILIARES

Mayores
Auxiliares

Caja
Compras
Ventas

Fuente: Cdigo de Comercio


Elaborado por: Cecilia Rosero

LIBRO DIARIO
Libro, en el cual se asientan o registran da por da y en el orden en que ocurran todos los
hechos contables o transacciones que se generan en la empresa. Es importante recordar que este
registro se lo realizar en forma de asientos contables, tema revisado anteriormente (Asientos
Simples, Compuestos y Mixtos).
Segn el ejercicio modelo el Libro Diario es el siguiente:
TABLA NO. 2.6
EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA

DIARIO GENERAL
FECHA
enero
1.

DETALLE
-1
CAJA
EQUIPOS DE COMUNICACIN
EQUIPOS DE SEGURIDAD
CAPITAL
SEGN BALANCE INICIAL
-2BANCOS
CAJA
DEPSITO EN CUENTA CORRIENTE
-3GASTO HONORARIOS
IVA COMPRAS
RET FUENTE 10% POR PAGAR
BANCOS
PAGO TRAMITES REGISTRO Y LEGALIZAC
-4GASTOS PUBLICACIONES
IVA COMPRAS
RET FUENTE 1% POR PAGAR
BANCOS
-5CAJA CHICA
BANCOS
CREACIN FONDO PARA GASTOS
-6GASTOS BANCARIOS
BANCOS
N/D COSTO CHEQUERA
- 7EDIFICIOS
TERRENOS
BANCOS
HIPOTECAS POR PAGAR

REF

PAG:1
DEBE

HABER

30.000,00
8.000,00
10.000,00
48.000,00

30.000.00
30.000.00

1.500,00
180,00
150.00
1.530,00

85,00
10,20
0.85
94.35
500,00
500.00

45.00
45.00

55.000.00
15.000.00
21.000,00
49.000,00

COMPRA DE UN INMUEBLE Y TERRENO


-8ANTICIPO PROVEEDORES
BANCOS
ANTICIPO A EMPRESA LAAR
12
-9EQUIPOS DE SEGURIDAD
IVA EN COMPRAS
RET FUENTE. 1% POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
BANCOS
COMPRA DE 10 REVLVERES WILY
12
-10MUEBLES DE OFICINA
IVA COMPRAS
RET FUENTE 1% POR PAGAR
BANCOS
10

-11GASTO LEGALIZACION DE EQUIPOS


BANCOS
REGISTRO EQUIP FFAA
15
-12GASTO PUBLICIDAD
IVA EN COMPRAS
RET FUENTE 1% POR PAGAR
BANCOS
PAGO POR PUBICIDAD RADIO COLN
15
-13INSUMOS Y MATERIALES
IVA EN COMPRAS
RET FUENTE 1% POR PAGAR
ANTICIPO PROVEEDORES
BANCOS
COMPRA DE UNIFORMES Y BOTAS
15
-14ANTICIPO SUELDOS
15

1.500.00
1.500.00

6.000.00
720.00
60.00
4.000.00
2.660.00

720.00
86.40
7.20
799.20

600.00
600.00

600.00
72.00
6.00
666.00

1.620,00
194,40
16,20
1.500,00
298,20

1.432,80
1.432,80

BANCOS
SE ANTICIPA EL 30% DE LOS SUELDOS
16
-13CAJA
ANTICIPO IMP RET.
SERVICIOS DE VIGILANCIA
SERV. SEGURIDAD PERSONAL
IVA VENTAS
SE COBRA A PRONACA POR SERVICIOS
-1416 CAJA
ANTICIPO IMP RET.
SERV DE SEGURIDAS PERSONAL
SERV VIGILANCIA
IVA VENTAS
Ref. se cobra a la favorita
17

-15BANCOS
CAJA
DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE

7480.00
136.00
4.000.00
2.800.00
816.00

7.150,00
130,00
3.000,00
3.500,00
780,00

14.630,00
14.630,00

18

20

-15GASTO UTILES DE ASEO


GASTO ALIMENTACIN
GASTO UTILES DE OFICINA
GASTO PUBLICACIONES
GASTO MOVILIZACIN
BANCOS
reposicin de caja chica segn recibos
-16EQUIPOS DE COMPUTACIN
IVA COMPRAS
.
RET FUENTE 1% POR PAGAR

DOCUMENTOS POR PAGAR


BANCOS
compra de una computadora ibm
25
-17VEHICULOS
IVA COMPRAS
RET. FUENTE 1% POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
BANCOS
compra camioneta en casa baca
-1830 GASTO SUELDOS Y SALARIOS
GASTO HORAS EXTRAS
GASTO APORTE PATRONAL
IESS POR PAGAR
ANTICIPO SUELDOS
RET JUDICIAL
IMP. RENTA POR PAGAR
PRESTAMOS IESS
BANCOS
pago sueldos al personal
-1930 GASTO BENEFICIOS SOCIALES
DECIMO TERCERO
DECIMO CUARTO SUELDO
VACACIONES
FONDOS DE RESERVA
BENEFICIOS SOC POR PAGAR
reserva de benefic sociales
30
-20CAJA
ANTICIPO IMP RET.
SERVICIOS DE VIGILANCIA
SERV. TRANSPORTACIN DE VALORES
IVA VENTAS
cobro a claro por servicios
-2130 GASTO SEGUROS DE VIDA
GASTO SEGUROS RESPONSABILIDAD CIVIL
IVA COMPRAS
RET. F 1% (10% de la Prima)
BANCOS
PAGO PLIZAS SEGURO

15.00
30.00
55.00
35.00
25.00
160.00

1.500.00
180.00
15.00
1.050,00
615,00

40.000.00
4.800.00
400.00
32.000,00
12.400,00

3.582,00
86,00
445,66
790,29
1.432,80
180,00
19,91
220,00
1.470,66

916,66
305,66
152,50
152,84
305,66

916,66

8.250,00
150,00
4.500.00
3.000,00
900,00

750,00
1.000,00
120,00
1,25
1.868,75

30

-22GASTOS ROPA DE TRABAJO


INSUMOS Y MATERIALES
ENTREGA UNIFORMES Y BOTAS
31 BANCOS
CAJA
DEPSITO DINERO RECUADADO
Elaborado por: Cecilia Rosero

410,00
410.00
8.250,00
8.250,00

LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTRO


LIBRO MAYOR
Libro Mayor: Conjunto de cuentas contables donde se agrupa de manera individual las
Cuentas que son registradas en el Libro Diario. Es otro de los libros principales y obligatorios
que deben llevar las empresas y todas las personas naturales obligadas a llevar Contabilidad,
existen varios formatos del Libro Mayor.

Mayores en T o Mayores en Folio El formato ms utilizado en la prctica profesional es el


Mayor en Folio.

CUENTA:
FECHA

BANCOS
DETALLE

N-Asiento

DEBE

HABER

SALDO

TOTALES

En el proceso de enseanza y aprendizaje didcticamente es aconsejable el Mayor en T.

Bancos

MAYORIZACIN
Es otra fase del Proceso Contable, es trasladar todas y cada una de las cuentas de los asientos
registrados en el Libro Diario, al Libro Mayor. Para mayorizar previamente se abrir un Folio
o una T por cada cuenta registrada en el Libro Diario, as el valor que est en el Debe del Diario

pasar al Debe del Libro Mayor o de la T y el valor que est en el Haber del Diario, pasar al
Haber del Mayor. Es pertinente sealar que el Libro Mayor no reemplaza al Libro Diario
cada uno de estos libros tienen su funcin especfica.

IMPORTANCIA
La Mayorizacin es importante ya que permite conocer el movimiento que ha tenido cada
una de las cuentas, esto es con todos los dbitos y crditos, para poder establecer el saldo de
cada una de ellas, informacin, que no proporciona el Libro Diario.

Para establecer el saldo del Mayor en T, debe sumar los valores del DEBE, sumar los valores
del HABER y restar el menor del mayor, recuerde las clases de saldos. (Deudor, Acreedor,
Cero) esta informacin sirve para la siguiente fase que es el Balance de Comprobacin.

MAYORIZACION
CAJA
30.000.00
7.480,00
8.250,00

30.000.00
14.630,00
8.250,00

7.150,00
52.880,00 52.880,00

Gasto Honorarios
1.500,00

Eq. Comunicacin
8.000,00

Equipos de Seguridad
10.000.00
6.000,00

8.000,00

16.000.00

IVA Compras

Capital
48.000.00

180.00
10,20
720,00
86,40
72,00
194,40
180,00
4.800,00
120,00

48.000.00
1.500.00
Caja Chica
500,00

6.363,00
R/F 10% por Pagar
150,00

Bancos
30.000.00
14.630,00
8.250,00

1.530,00
94,35
500,00

21.000,00
45,00
1.500,00
2.660,00
799,20
600,00
666,00
298,20
1.470,66
500,00

150,00

160,00
615,00
12.400,00
1.437,81
1.868,75
52.880,00

Gastos Bancarios
45.00

45.00

Muebles de oficina
720,00

Ret F1% por Pag


0,85
60,00
7,20
6,00
16,20
15,00
400,00
1,25

720,00

Edificios
55.000.0

506,50

Terrenos

Gasto Publicaciones

15.000,00

55.000,00

85,00
35,00

15.000,00

Hipotecas por Pag

47.644,97

120,00

Anticipo Proveedores

Insumos y Materiales

49.000.00

1.500.00

1.500,00

1.620,00 410,00

49.000,00

1.500,00

1.500,00

1.620,00 410,00

Cuentas por Pag


4.000.00

4.000,00

Antic Impuestos Ret

Anticipo Sueldos
1.423,20
1.423,20

1.423,20

1.423,20

Servicios de Vigilancia

136,00
150,00

4.000,00
4.500,00

130,00

3.500,00

Gasto Publicidad
600,00

600,00

Ser Seguridad Personal


2.800,00
3.000,00

416,00

Transportac

12.000,00
IVA

de Valores
3.000,00
3.000,00

Vehculos
40.000,00

40.000,00
Gasto Aporte Patronal

Ventas
816,00
900,00
780,00
2.496,00

Sueldos y Salarios
3.558,00

5.800,00

Gasto Util
55,00

55,00
IESS por Pagar
786,69

3.558,00

786,69

Gasto Beneficios Sociales

442,52

906,25

442,52

906,25

De Oficina

Benef Social por Pag


906,25

906,25

Gasto tiles de Aseo

Gasto Horas Extras

15.00

84,00

15.00

84,00

Gasto Movilizacin
25.00
25.00
Gasto Ropa Trabajo

30.00
30.00

Equi Computacin
1.500.00
1.500,00

Retencin

Judicial

180,00

Impuest Renta por Pag


36,82

410,00
410,00

Gasto Alimentacin

Prstamos IESS
220,00

36,82

Doctos Por Pagar


Gasto Seguro Resp Civil
Gasto Seguro de Vida
1.050,00
32.000,00
1.000,00
750,00
Gasto de Legalizacin Equipos
600,00

1.000,00

33.050,00

BALANCE DE COMPROBACIN
Permite RESUMIR la informacin contenida en los registros realizados en el Libro Diario
y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados
registros. Verifica y demuestra la igualdad numrica entre el Debe y el Haber. (Bravo)

Es otra fase del Proceso Contable que permite verificar el cumplimiento del principio de la
Partida Doble, para su elaboracin y presentacin se debe tomar la informacin (Saldos) de los
Mayores de cada una de las Cuentas.

En el Balance de Comprobacin se consigue la igualdad matemtica (Saldos Deudores y


Saldos Acreedores, iguales). En esta fase del Proceso Contable debe primar el criterio y
experiencia del profesional contable, para que con facilidad pueda evidenciar o detectar algn
error de precisin en los saldos, o la utilizacin incorrecta de cuentas, para proceder a realizar
los correctivos necesarios.

El Balance de Comprobacin puede presentarse de Sumas y Saldos o nicamente de Saldos.

TABLA NO. 2.7


EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA
CAJA
EQUIPOS DE COMUNICACIN

52.880,.00

52.880.00

8,000.00

8.000.00

EQUIPOS DE SEGURIDAD

16.000,00

16.000,00

BANCOS

52.880.00

GASTO HONORARIOS

47.597,51

1.500.00

CAPITAL

5.282,49
1.500.00

48,000,00

CAJA CHICA

48.000,00

500

RET.FUENTE 1% POR PAGAR

500
506,5

RET. FUENTE 10% POR PAGAR

506,5

150

GASTOS BANCARIOS

150

45

GASTO PUBLICACIONES

45

120

120

EDIFICIOS

55.000,00

55.000,00

TERRENOS

15.000,00

HIPOTECAS POR PAGAR


ANTICIPO PROVEEDORES
IVA EN COMPRAS
INSUMOS Y MATERIALES

1.500.00

6.363,00

1.620,00

410

1.210,00

4.000,00
720.00

GASTO PUBLICIDAD

600.00

ANTICIPO SUELDOS

1.423,20

ANTICIPO IMPUESTOS RET.

49.000,00

1.500.00

6.363,00

CUENTAS POR PAGAR


MUEBLES DE OFICINA

15.000,00
49.000,00

4.000,00
720.00
600.00

1.423,20

416

416

SERVICIOS DE VIGILANCIA

12.000,00

12.000.00

SERVICIOS DE SEGURIDAD PERSONAL

5.800.00

5.800.00

SERVICIO TRANSPORTACIN DE VALORES

3.000.00

3.000.00

IVA EN VENTAS
GASTO TILES DE ASEO
GASTO TILES DE OFICINA

2.496,00
15.00
55.00

GASTO ROPA DE TRABAJO


GASTO MOVILIZACIN

55.00

410

410

25.00

GASTO SEGURO DE VIDA (pers onal


GASTO SEGURO RESPONSAB CIVIL

25.00

750

750

1.000,00

1.000,00

EQUIPOS DE COMPUTACIN

1.500.00

GASTO BENEFICIOS SOCIALES

906,25

BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR

1.500.00
906,25
906,25

PRESTAMOS IESS POR PAGAR


GASTO ALIMENTACIN

GASTO SUELDOS Y SALARIOS


GASTO HORAS EXTRAS
GASTO APORTE PATRONAL

30.00
33.050,00

3.558,00

84

84

442,52

442,52
180

600

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Rosero

33.050,00
40.000.00

3.558,00

IESS POR PAGAR

TOTALES

220
30.00

40.000.00

RETENCIONES JUDICIALES
GASTO LEGALIZACION DE EQUIPOS

906,25

220

DOCUMENTOS POR PAGAR


VEHCULOS

2.496,00
15.00

263.942,97

180
600

786,69

786,69

36,82

36,82

263.942,97

160.132,26

160.132,26

Como se indic anteriormente el profesional Contable en la actualidad , cuenta con


importantes herramientas tecnolgicas que facilitan su trabajo, la implementacin de paquetes
Contables, permite procesar la informacin, en menos tiempo; el profesional Contable dedica
su esfuerzo y experiencia al anlisis de las cuentas, depuracin de saldos, realizar todos los
correctivos necesarios, (Ajustes) para tener informacin confiable y oportuna , para presentar
Estados Financieros reales e interpretar las cifras de dichos Estados Financieros.(Anlisis
Financiero) conclusiones y recomendaciones

ESTADO DE RESULTADOS
Tambin conocido como Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Situacin Econmica
entre otras denominaciones, es un Estado Financiero que permite conocer el resultado de las
operaciones, el que puede ser positivo (utilidad) o negativo (prdida). Participan las cuentas de
Rentas y Gastos anteriormente aprendi la clasificacin de las Rentas y Gastos El Estado de
Resultados debe presentar la siguiente informacin:

Encabezamiento

Nombre de la Empresa

Nombre del Estado

Fecha perodo al que corresponde el resultado (desde - hasta)

Cuerpo del Balance

Firmas (la siguiente pgina tiene el esquema del Estado de Resultados)

Es pertinente aprender las nuevas definiciones de RENTAS Y GASTOS segn las NIIF

GRFICO NO. 2.13


NUEVAS DEFINICIONES SEGN LAS NIIF

RENTAS

GASTOS

Son los incrementos en los


beneficios econmicos generados
dentro del periodo Contable que
aumentan el Patrimonio Neto,
incrementan el valor de los Activos,
decremento de los Pasivos que da
como resultado el aumento del
Patrimonio Neto.

Son decrementos que reducen el


Patrimonio Neto, no estn
relacionados
con
las
distribuciones del Patrimonio.

Fuente: Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF


Elaborado por: Cecilia Rosero

CUADRO NO. 5
ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA DE SERVICIOS
PICHINCHA
DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE 2015

RENTAS OPERACIONALES
Servicios de Vigilancia
Servicios de Seguridad Personal
Servicios de Transportacin de Valores

20.800,00
12.000.00
5.800,00
3.000.00

-GASTOS OPERACIONALES

8.006,77

Gastos Administrativos
Gastos Sueldos y Salarios
Gasto Horas Extras

2.850.00
25,00

Gasto Aporte Patronal

349,32

Gasto Beneficios Sociales

687,45

Gasto Movilizacin.
Gasto Honorarios
Gasto tiles de Oficina
Gasto tiles de Aseo
Gasto Alimentacin
Gasto Publicaciones
Gasto Seguro de Vida
Gasto Seguro Responsabilidad Civil

10.095,77

25.00
1.500,00
55.00
15.00
30,00
120,00
750,00
1.000,00

Gasto Legalizacin de Equipos


2.089,00
-GASTOS DE VENTAS
Gasto Sueldos y Salarios
Gasto Horas Extras
Gasto Aporte Patronal

708.00
59,00
93,20

Gasto Publicidad

600,00

Gasto Beneficios Sociales

218,80

Gasto Ropa de Trabajo

410,00

UTILIDAD OPERACIONAL
-Gastos Financieros
UTILIDAD DEL EJERCICIO

10.704,23
45.00
10.659,23

-15% Utilidades Trabajadores

1.598,88

-22%

1.993,28

Impuesto a la Renta

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Elaborado por: Cecilia Rosero

7.067,07

BALANCE GENERAL
Es un estado Financiero en el que se presenta en forma ordenada y clasificada las cuentas
de Activos, Pasivos y Patrimonio. Este Estado Financiero, presenta la situacin financiera de
la empresa a una fecha determinada se lo conoce tambin como:

Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio


Estado de Situacin Financiera

ENCABEZAMIENTO
NOMBRE DE LA EMPRESA
NOMBRE DEL ESTADO
FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO

CUERPO DEL BALANCE


Presentacin de manera ordenada y clasificada de las cuentas de ACTIVOS, PASIVOS,
PATRIMONIO, este Estado Financiero se puede presentar de manera horizontal o vertical.

EJEMPLO BALANCE GENERAL


Para estructurar el Balance General, es necesario tomar en cuenta la clasificacin de los
Activos (Activos Corrientes y Activos No Corrientes) tomar en cuenta las condiciones de los
rubros que son parte de los Activos Corrientes, los dems estarn considerados como Activos
No Corrientes.

EMPRESA DE SERVICIOS ECUASEGURIDAD


BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Caja chica
Bancos
Insumos y Materiales
Material de Oficina
IVA Compras
Anticipo Impuesto Retenido
ACTIVOS NO CORRIENTES
Muebles de Oficina
Equipos de Computacin
Equipo de Comunicacin
Equipos de Seguridad
Vehculos
Terrenos
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Documentos por Pagar
Prstamos IESS
Utilidad Trabajadores
Impuesto a la Renta empresarial
IESS por pagar
Beneficios Sociales por pagar
Retenciones Judiciales por pagar
Impuesto a la Renta por Pagar
empleados
Retencin Fuente 1%
Retencin F 10% IR por Pagar
Retencin F 8% por Pagar
IVA Ventas
PASIVOS NO CORRIENTES
Hipotecas por Pagar
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
Utilidad Neta del Ejercicio
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO

30.017,10
500,00
20.341,19
988,00
216,60
7.533,31
438,00
85.491,00
2.071,00
2.000,00
5.000,00
11.420,00
50.000,00
15.000,00
115.508,10

50.072,90
41.000,00
155,00
1.682,17
2.097,11
807,75
614,95
240,00
19,49
594,43
170,00
64,00
2.628,00
10.000,00
10.000,00

48.000,00
7.435,20

60.072,90
55.435,20
115.508,10

GERENTE

CONTADOR

GRFICO NO. 2.14


NIC 2 INVENTARIOS

SE CONSIDERAN
ACTIVOS CORRIENTES CUANDO

Se espera se vendan o se consuman en el ciclo normal de


operaciones de la entidad.
Se espera se realicen en los 12 meses posteriores a la
fecha del Balance.
Se trata de efectivo o Activos equivalentes del efectivo, que no
estn restringidos en su uso en los prximos 12 meses.

Fuente: Normas Internacionales de Contabilidad


Elaborado por: Cecilia Rosero

ASIENTOS DE CIERRE

COSTOS, INGRESOS Y GASTOS


Las cuentas de Ingresos y Gastos se cierran al finalizar el perodo Contable. Transfiriendo
sus saldos a una cuenta transitoria RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS. El efecto de las rentas
y gastos nicamente es para el ao en el que ocurren.

El Cierre de Libros implica dejar en cero las Cuentas Transitorias (Rentas y Gastos).

Se realiza al finalizar el Ciclo Contable, con el registro de tres asientos utilizando la cuenta
Resumen de Rentas y Gastos o Prdidas y Ganancias, como cualquier asiento van en el libro
Diario e igualmente se deben mayorizar.

CIERRE DE LIBROS

Con el primer asiento, se cierran las cuentas de gastos


FECHA

DESCRIPCIN

PARCIAL

2016

Resumen de Rentas y Gastos


Gasto Sueldos y Salarios
Gasto Horas Extras
Gasto Beneficios Sociales
Gasto Aporte Patronal
Gastos Bancarios
Gasto Intereses
Gasto Arriendos
P/cerrar las Cuentas de Gasto

DEBE

HABER

XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX

Con el segundo asiento se cierran las Cuentas de Renta


PARCI
AL

FECHA

DESCRIPCIN

2016

Servicio de Seguridad y Vigilancia


Servicio de Seguridad Personal
Servicio de Transporte de Valore
Intereses Ganados
Comisiones Ganadas
Resumen de Rentas y Gastos
P/cerrar las Cuentas de Rentas

DEBE

HABER

XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX

Si los Gastos son mayores a las Rentas, el resultado es negativo (prdida) si este es el caso
correspondera registrar el siguiente asiento.
FECHA

DESCRIPCIN

2016

-1Prdida del Ejercicio


Resumen de Rentas y
Gastos
P/registrar la prdida del
ejercicio

PARCIAL

DEBE

HABER

XXXX
XXXX

Si las Rentas son mayores a los Gastos, el resultado final es positivo (Utilidad), como se
explic anteriormente de la Utilidad del Ejercicio.

Ejemplo:

Utilidad del Ejercicio

$10.659,23

-15% Utilidades Trabajadores

1.598,88 Pasa al Balance General (Pasivo Corriente)

-22% Impuesto a la Renta

1.993,28 Pasa al Balance General (Pasivo Corriente)

Utilidad Neta del Ejercicio

7.067,07

Pasa a formar parte del Patrimonio (BG)

Corresponde hacer el siguiente asiento de cierre


FECHA

DESCRIPCIN

2016

-1Resumen de Rentas y Gastos


15% Utilidad Trabajadores
22% Impuesto a la Renta
Utilidad Neta del Ejercicio
P/registrar la utilidad neta del
ejercicio

PARCIA
L

DEBE

HABER

10.659,23
1,598,88
1.993,28
7.067,07

UTILIDADES
Segn el artculo 97 del Cdigo de Trabajo, se establece que el empleador o empresa si como
resultado de la gestin ha obtenido utilidad (Supervit) distribuir en beneficio de sus
trabajadores, el quince por ciento (15%) de las Utilidades que obtenga en cada ao.

10% se divide para todos los trabajadores.


15

5% en proporcin al nmero de cargas familiares de c/u de los trabajadores

UNIDAD IV

Fuente: https://www.google.es/search?

EN ESTA UNIDAD LA ESTUDIANTE


CONOCER:
LA EMPRESA COMERCIAL
1

Conceptualizacin

Clasificacin

Importancia

Las Mercaderas

Control Contable de las Mercaderas

Sistemas Cuenta Mltiple

Ejercicio Prctico

EMPRESA COMERCIAL
La empresa Comercial es un ente econmico que sirve de intermediario entre los productores
y los consumidores, su funcin principal es la de comprar y vender bienes de naturaleza
corporal, sin realizar cambios en su estructura, bienes que se les conoce con el nombre de
Mercaderas. El servicio de acercamiento y facilitacin para el (consumidor) contiene un
valor agregado.

El expendio de las mercaderas generalmente lo realizan al por Mayor y Menor. Como


ejemplos de empresas Comerciales tenemos las siguientes:

Corporacin Favorita

Cimersa

Pronaca

CUENTA MERCADERAS
Definicin.- Mercaderas son aquellos artculos de comercio adquiridos, que se disponen
para la venta. Una entidad revelar, ya sea en el Estado de Situacin Financiera o en las notas,
la siguiente partida relacionada a la Cuenta Mercaderas.

Inventarios que muestren por separado (importes) en los siguientes casos:

Que se mantiene para la venta en el curso normal de las operaciones.

En proceso de produccin para esta venta.

En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin


o en la prestacin de servicios.

Es necesario reconocer que un control Contable eficiente y oportuno es de gran importancia


para la toma de decisiones, las empresas Comerciales para el control contable del rubro
(Mercaderas) tienen dos Sistemas y mtodos de valoracin stos son:

SISTEMAS PARA EL CONTROL DE LAS MERCADERAS

Sistema de Cuenta Mltiple o Sistema Peridico

Sistema de Inventario Permanente

MTODOS DE VALORACIN DE LAS MERCADERAS

Mtodo de valoracin FIFO

Mtodo de valoracin Promedio

Recordemos que la Contabilidad Comercial, es un subsistema de la Contabilidad General,


que se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de bienes de naturaleza
corporal (mercaderas).
Las empresas Comerciales son importantes, entre otros por los siguientes puntos:

Son parte del aparato productivo

Dinamizan la economa del pas.

Son intermediarias entre los productores y consumidores

Generan fuentes de trabajo

Generan recursos para el Estado a travs del pago de sus obligaciones tributarias

SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE


Se lo conoce tambin como el Sistema Peridico, para el registro y control de las
mercaderas utiliza mltiples cuentas. En este Sistema se deben tomar inventarios peridicos
que no es otra cosa que la constatacin fsica de las mercaderas, informacin que se obtiene

contando, midiendo o pesando lo que no se ha vendido y que se encuentre en las bodegas o


almacenes de la empresa luego se precede a valorar todo el Inventario Final.

Las cuentas que se utilizan en el Sistema de Cuenta Mltiple son:

Inventario de Mercaderas

Costo de Ventas

Compras

Ventas

Devolucin en Compras

Devolucin en Ventas

Descuento en Compras

Descuento en Ventas

Transporte en Compras

Utilidad o prdida bruta en Ventas

GRFICO NO. 7
MAPA CONCEPTUAL
SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE

INVENTARIO DE
MERCADERIAS
Activo Corriente
Deudora
Balance General

Deudora

VENTAS
Renta Operacional
Acreedora
Balance de Resultados

COMPRAS

Registra

Registra

Registra

Inventario Inicial y el
Inventario Final de las
Mercaderas

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Rosero

Los expendios de
mercaderas al
precio de venta, al
contado o a crdito

Todas las
adquisiciones de
mercaderas al
contado o a crdito

Descuento en
Compras
(acreedora)

Devolucin en
Compras
(acreedora)

Transporte en
Compras
(deudora)

B. Resultados

B. Resultados

B. Resultados

Descuento en
Ventas

Devolucin en
Ventas

Deudora

Deudora

B Resultados

B Resultados

Contabilidad General I

ADQUISICIN
1. PARA REGISTRAR LA COMPRA O ADQUISICIN DE MERCADERAS, SIN
DESCUENTOS

La empresa Comercial CHIMBORAZO Contribuyente especial, se dedica a la compra y


venta de artculos de la lnea blanca , compra a la Distribuidora Omega Contribuyente especial
15 licuadoras LG a $95,00 c/u +IVA se paga con cheque Factura 0150 de 3 de enero 2016.
FECHA

DESCRIPCIN

PARCIA

DEBE

HABER

L
Dic 3
2016

-1Compras

1.425,00

IVA en compras

171,00

a) Bancos

1.564,65

Retencin F 1% por Pagar

14,25

Ret. F 10% IVA por Pagar

17,10

Segn factura 0150


,

2. DEVOLUCIN DE LA MERCADERA ADQUIRIDA


De la compra anterior, la empresa Comercial Chimborazo, devuelve 3 licuadoras, por mal
Funcionamiento, se recibe un cheque. Ref. Factura 0150, 6 de enero

101

Contabilidad General I

FECHA

DESCRIPCIN

enero 6

-1-

2016

CODIGO PARCIAL

Caja

DEBE

HABER

319,20

a) Dev. en Compras

285,00

IVA en Compras

34,20

P /r Devo. Ref Factura 0150

3. ADQUISICIN CON DESCUENTO

Para registrar la compra de mercaderas al contado y con descuento, la empresa Comercial


Chimborazo Contribuyente especial, compra a Distribuidora Omega contribuyente especial,
30 licuadoras LG a $95,00 c/u + IVA, se cancela al contado con cheque, conceden un
descuento del 8% Ref factura 0155 10 de enero 2016

FECHA

DESCRIPCIN

DEBE

HABER

-1-

ene 10
2016

PARCIAL

Compras

2.850,00

IVA en Compras

314,64

a) Bancos

2.878,96

Descto en Compras

228,00

Ret F 1% por Pagar

26,22

Ret F 10% IVA por pagar

31,46

Segn factura 0180

102

Contabilidad General I

4.- PARA REGISTRAR DEVOLUCIN DE LA MERCADERA ADQUIRIDA CON


DESCUENTO

Recuerde que debe seguir el mismo procedimiento que realiz para registrar la compra.
De la compra anterior, se devuelve a Distribuidora Omega 3 licuadoras se recibe un cheque
(12 enero 2016)

FECHA

DESCRIPCIN

DEBE

HABER

-1-

enero 12
2016

PARCIAL

Caja

293,66

Descuento en Compras

22,80

a) Devol en Compras

285,00

IVA en Compras

31,46

P/r devolucin ref fact 0180

5.- PARA REGISTRAR LA VENTA O EXPENDIO DE MERCADERAS.

La empresa comercial Chimborazo contribuyente especial vende al Hotel Coln


contribuyente especial segn factura 001 diez licuadoras a $ 120,00 c/u cancelan con cheque
el enero 14

103

Contabilidad General I

FECHA

DESCRIPCIN

DEBE

HABER

-1-

enero 14
2016

PARCIAL

Caja

1.317,60

Anticipo Imp Retenidos

12,00

IVA Retenido 10%

14,40

a) Ventas

1.200,00

IVA en Ventas

144,00

Venta segn factura 001

6.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIN DE LAS MERCADERAS VENDIDAS.

Se debe considerar las condiciones en que se efectu la venta.

El Hotel Coln devuelve dos licuadoras por mal funcionamiento, se gira un cheque, 16 de
enero
FECHA
enero 16
2016

DESCRIPCIN

PARCIAL

DEBE

HABER

-1Devolucin en Ventas

240.00

IVA en Ventas

28,80

a) Bancos

268,80

P/r devolucin Hotel Coln

104

Contabilidad General I

7.- PARA REGISTRAR LA VENTA DE MERCADERAS CON DESCUENTO.

La empresa comercial Chimborazo contribuyente especial vende al Hotel Coln no


contribuyente especial segn factura 001 diez licuadoras a $ 130,00 c/u + IVA, cancelan al
contado con cheque se concede un descuento del 5% 20 de enero

FECHA

DESCRIPCIN

DEBE

HABER

-1-

ene 20
2016

PARCIAL

Caja

1370,85

Descuento en Ventas

65.00

Antic Imp Ret.

12,35

a) Ventas

1.300.00

IVA en Ventas

148,20

P/r venta segn fact 001

8.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIN DE LA MERCADERA VENDIDA CON


DESCUENTO.

Debe considerar las condiciones en que se efectu la venta.


De la venta anterior, el Hotel Coln devuelve tres licuadoras, se gira un cheque. Enero 22

105

Contabilidad General I

FECHA
ene.22

DESCRIPCIN

CODIGO PARCIAL

HABER

-1Devolucin en Ventas

2016

DEBE

390.00

IVA en Ventas

44,46

a) Bancos

414,96

Descuento en Ventas

19,50

P/r devol Hotel Coln F 001

ASIENTOS DE REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS

Los Asientos de Regulacin, son

registros contables que permiten lograr diferentes

objetivos:

Permiten establecer el Costo de Ventas (mercadera vendida) la utilidad o la prdida en


las Ventas efectuadas.

Dejar en Cero las cuentas Transitorias del Sistema, como son Compras, Ventas y todas
las cuentas auxiliares.

Actualizar el Saldo (Inventario de Mercaderas).

Fuente: https://www.google.es/search?

106

Contabilidad General I

Con los Asientos de Regulacin se determinan:

Compras Netas

Ventas Netas

Mercadera Disponible para la Venta

Costo de Ventas

Utilidad Bruta en Ventas o la Prdida en Ventas

La empresa Comercial ABC tiene la siguiente informacin a nivel de Libro Mayor,


corresponde hacer los asientos de Regulacin que son los siguientes:

107

Contabilidad General I

INV.
MERCADERAS

COMPRAS

11.500

7.000

DEV. EN
COMPRAS

600,00

TRANSPORTE
EN COMPRAS

750

DEVOLUCIN
EN VENTAS
1.050

DESCUENTO
EN COMPRAS

VENTAS

21.000

DESCUENTOS
EN VENTAS
1.600

108

Contabilidad General I

A continuacin se registran

ejemplos de los Asientos de Regulacin, de la empresa

Comercial ABC para que visualice con detenimiento

COMPRAS NETAS = COMPRAS BRUTAS - DESCT. COMP DEV. COMP. + TRANSP COMP
10.450

11.500

750

600

300

LOS ASIENTOS CONTABLES SON:


FECHA
2016

DESCRIPCIN
PARCIAL
-1Devolucin en Compras
Descuento en Compras
Compras
Para determinar las Compras
Netas

DEBE

HABER

600,00
750,00
1.350,00

ASIENTO DEL TRANSPORTE EN COMPRAS


FECHA
2016

DESCRIPCIN
PARCIAL
-1Compras
Transporte en Compras
Para determinar las Compras
Netas

DEBE

HABER

300,00
300,00

VENTAS NETAS = VENTAS BRUTAS DESCTOS EN VENTAS DEV. EN VENTAS


18.350

21.000

1.600

1.050

EL ASIENTO CONTABLE SERA:


FECHA
2016

DESCRIPCIN
PARCIAL
-2Ventas
Devolucin en Ventas
Descuento en Ventas
Para determinar las Ventas
Netas

109

DEBE

HABER

2.650,00
1.050,00
1.600,00

Contabilidad General I

COSTO DE VENTAS
Para determinar el Costo de Ventas debe registrar dos asientos, tomando en cuenta lo
que dice la frmula, suma el valor del Inventario Inicial + las Compras Netas, por el valor que
obtenga que es el Disponible para la Venta, abre la cuenta COSTO DE VENTAS.

COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS INV. FINAL

9.300

7.000

9.500

7.200

EL PRIMER ASIENTO SERA:


FECHA

DESCRIPCIN

2016

-3Costo de Ventas
Mercaderas (Inventario
Inicial)
Compras (Netas)
Para determinar el disponible
y cerrar la cuenta Compras

PARCIAL

DEBE

HABER

16.500,00
7.000,00
9.500,00

Con el segundo asiento se logra registrar el valor del Inventario Fsico o Inventario Final (lo
que no se vendi) en la cuenta Mercaderas y determinar el COSTO DE VENTAS.

EL ASIENTO CONTABLE SERA:


FECHA
2016

DESCRIPCIN
PARCIAL
-4Mercaderas
Costo de Ventas
Para determinar el Costo de
Ventas

110

DEBE

HABER

7.200,00
7.200,00

Contabilidad General I

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS


La Utilidad Bruta en Ventas se obtiene cuando el valor de las Ventas Netas es mayor que
el valor del Costo de Ventas

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS = VENTAS NETAS - COSTO DE VENTAS


9.500

19.000

9.500

DESCRIPCIN
PARCIAL
-5Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
en
Ventas
P/ determinar la Utilidad
Bruta
Ventas,
cerrar
Ventas, Costo de Ventas

DEBE

EL ASIENTO CONTABLE SERA:


FECHA
2016

HABER

19.000,00
9.500,00
9.500,00

NOTA:

Los asientos de Regulacin como todos los registros que se realizan en el Libro Diario,
deben ser mayorizados, observe con atencin como las cuentas del Sistema de Cuenta Mltiple
(principales y auxiliares) quedan con saldo cero, nicamente se mantienen abiertas la Cuenta
Mercaderas (Inventario Final) y la Utilidad Bruta en Ventas.

Recuerda que en el Estado de Resultados deben presentarse todas las cuentas de rentas
o ingresos y gastos.

111

Contabilidad General I

PRDIDA EN VENTAS
Se determina cuando el valor del costo de Ventas es mayor que el valor de las

Ventas

Netas.

PRDIDA EN VENTAS = COSTO DE VENTAS - VENTA NETAS

DESCRIPCIN

PARCIAL

DEBE

HABER

FECHA
2016

-6Ventas
Prdida en Ventas
Costo de Ventas
Para registrar la Prdida en
Ventas

XXX
XXX
XXX

MTODOS DE VALORACIN DE LOS INVENTARIOS


Una entidad medir los inventarios al Costo o al Valor neto realizable

Costos de los Inventarios


La entidad incluir en el Costo de los Inventarios los siguientes rubros:
Costo de compra
Costos de transformacin
Otros Costos incurridos para darles su condicin y ubicacin actual.

TARJETAS KARDEX
Para el control de las mercaderas es necesario utilizar (las tarjetas Krdex), los Krdex
facilitan el control de cada uno de los productos que expenda la empresa. En las tarjetas Krdex,
se ingresan todos los movimientos de cada uno de los productos, (entradas y salidas) al Costo.
112

Contabilidad General I

En el Costo de cada producto o artculo para la venta, est incluido todos los (costos) hasta la
ubicacin en los almacenes o bodegas de la empresa, no incluye el IVA ni las retenciones. Se
abrir una tarjeta krdex por cada producto. En la tarjeta kardex no interviene el precio de venta.
El formato de las tarjetas pueden variar y depender de la necesidad de la empresa.

MTODOS DE VALORACIN
Segn las NIIF (NIC 2) los Mtodos de Valoracin de Mercaderas (Inventarios) que
pueden aplicarse son:

1. Mtodo FIFO.- (FIFO o PEPS) primeras en entrar, primeras en salir. Esto quiere
decir que las mercaderas que primero se compraron sern las primeras que se vendan
(no necesariamente el movimiento fsico de los artculos coincide con el flujo de
precios).
2. Mtodo PROMEDIO PONDERADO.- el costo unitario de las unidades se obtiene
mediante la aplicacin de la siguiente frmula:

Costo Unitario =

Saldo anterior (USD) + Ultima compra (USD)


Total de unidades

113

Contabilidad General I

TABLA NO. 3.1


KARDEX DE EXISTENCIAS
EMPRESA COMERCIAL MUEBLES APARICIO
KARDEX DE EXISTENCIAS
PRODUCTO ESCRITORIOS
CDIGO:
E 101
COLOR:
CAF
MTODO DE VALORACIN: PROMEDIO PONDERADO
DETALLE

ENTRADAS
CANT.

Segn B Inicial
Compra con descto

20

V. UNIT

266,00

(4 )

266,00

MXIMAS..

EXISTENCIAS

MINIMAS

SALIDAS
V. TOTAL

CANT. V.UNIT

EXISTENCIAS
V TOTAL

CANT. V.UNIT

V. TOTAL

5.320,00

50
70

320,00
304,571

16.000,00
21.320,00

213,00

70

307,614

21.533,00

66

310,136

20.469,00

Flete
Devoluc compra

EXISTENCIAS

(1.064,00)

Venta factura 076

25

310,136 7.753,40

41

310,136

12.715,60

Venta factura 077

310,136 930,408

38

310,136

11.785,19

Venta factura 078

10

310,136 3.101,36

28

310,136

8.683,83

Devoluc venta 078

(2 )

310,136 (620,272)

30

310,136

9.304,10

Venta factura 079

15

310,136 4.652.04

15

310,136

4.652,06

EMPRESA COMERCIAL APARICIO


KARDEX DE EXISTENCIAS
PRODUCTO SILLAS EJECUTIVAS
CDIGO:
S 201
COLOR CAF
MTODO DE VALORACIN: PROMEDIO PONDERADO

DETALLE

EXISTENCIAS MAXIMAS
EXISTENCIAS MINIMAS..

ENTRADAS
CANT.

V UNIT

SALIDAS
V
TOTAL

CANT.

V UNIT

EXISTENCIAS
V TOTAL

CANT.

V UNIT

V. TOTAL

Segn B Inicial
Venta factura 076

10

180,00

1.800,00

50
40

180,00
180,00

9.000,00
7.200,00

Venta factura 0 78

10

180,00

1.800,00

30

180,00

5.400,00

Devoluc factura 078

(2 )

180,00

(360,00)

32

180,00

5.760,00

Venta factura 079

15

180,00

2.700,00

17

180,00

3.060,00

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Rosero

114

Contabilidad General I

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF

Fuente: https://www.google.es/search?

El desarrollo econmico y la Contabilidad han sido vinculados no solo por la informacin


que suministran sino porque han debido adaptarse a factores que inciden en la realidad mundial;
por ello, comits y federaciones de contadores han creado estndares internacionales con el fin
de fortalecer la utilizacin de recursos, transparentar las operaciones y comprender de mejor
forma los hechos econmicos a travs de la adopcin de la normativa vigente.
www.grantthorton.ec/pages/abaut_us.html

El marco conceptual - introduccin a las Normas Internacionales de Informacin Financiera


NIIF, define 10 secciones de acuerdo al siguiente detalle:
NIIF 1
NIIF 2
NIIF 3
NIIF 4
NIIF 5
NIIF 6
NIIF 7
NIIF 8
NIIF 9
NIIF 10
NIIF 11
NIIF 12
NIIF 13

Adopcin por primera vez de las NIIFs


Pago basado en acciones
Combinacin de negocios
Contrato de seguros
Activos no corrientes para la venta y operaciones descontinuadas
Exploracin y evaluacin de minerales
Instrumentos financieros: Revelaciones
Segmentos
Instrumentos Financieros
Estados Financieros Consolidados
Negocios conjuntos
Revelacin de Intereses en otras sociedades
Valor Razonable

Fuente: IASB (International Accounting Standars Board)

115

Contabilidad General I

Las NIIF Completas estn contempladas para entornos econmicos complejos, lo cual
resultaba contraproducente para organizaciones como las PYMES, por cuanto la preparacin
de Estados Financieros resultaba costosa o excesiva.

Compaas (DELOITTE. LAS NIIF EN EL ECUADOR).

La IASB emite la NIIF para PYMES en julio de 2009; por lo cual, el Organismo de Control
con Resolucin No. SC.INPA.UA.G.10.005 de 2010.11.05 estable la clasificacin de
compaas en el pas en: micro, pequeas, medianas y grandes empresas.

Las NIIF para PYMES aplican las compaas que en base a su estado de situacin financiera
cortado al 31 de diciembre del ejercicio econmico anterior, cumplan con las condiciones
siguientes:

Activos totales, inferiores a US$4 millones;

Registren un valor bruto de ventas anuales hasta US$5 millones;

Tengan menor de 200 trabajadores (personal ocupado). Promedio anual ponderado.

Si una compaa no cumple con una de las tres condiciones, aplicar las NIIF completas.

El marco conceptual - introduccin a las Normas Internacionales de Informacin Financiera


para las PYMES, define 35 secciones de acuerdo al siguiente detalle:
SECCION 1
SECCION 2
SECCION 3
SECCION 4
SECCION 5
SECCION 6
SECCION 7
SECCION 8
SECCION 9
SECCION 10
SECCION 11

Pequeas y medianas entidades


Conceptos y principios generales
Presentacin de estados financieros
Estado de situacin financier
Estado de resultados integral y estados de resultados
Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas
Estado de flujo de efectivo
Nota a los estados financieros
Estados financieros consolidados y separados
Polticas contables, estimaciones y errores
Instrumentos financieros bsicos
116

Contabilidad General I

SECCION 12
SECCION 13
SECCION 14
SECCION 15
SECCION 16
SECCION 17
SECCION 18
SECCION 19
SECCION 20
SECCION 21
SECCION 22
SECCION 23
SECCION 24
SECCION 25
SECCION 26
SECCION 27
SECCION 28
SECCION 29
SECCION 30
SECCION 31
SECCION 32
SECCION 33
SECCION 34
SECCION 35

Otros sistemas relacionados con los instrumentos financieros


Inventarios
Inversiones en asociadas
Inversiones en negocios conjuntos
Propiedades de inversion
Propiedades planta y equipo
Activos intangibles distintos a la plusvala
Combinaciones de negocio y plusvala
Arrendamientos
Provisiones y contingencias
Pasivos y patrimonio
Ingresos de actividades ordinarias
Subvenciones del gobierno
Costos por prstamos
Pagos basados en acciones
Deterioro del valor de los activos
Beneficios a los empleados
Impuesto a las ganancias
Conversin de la moneda extranjera
Hiperinflacin
Hechos ocurridos despus del perodo sobre el que se informa
Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
Actividades especiales
Transicin a la NIIF para las PYMES

Fuente: IASB (International Accounting Standars Board)

117

Contabilidad General I

PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


El objetivo de esta norma es Prescribir las bases de presentacin de los Estados Financieros
para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de perodos anteriores de la misma
empresa y con los Estados Financieros de otras empresas. Para la presentacin de los Estados
Financieros se debe considerar lo que dice la NEC 1, dice que los principales Estados
Financieros son:
1. Balance General o Estado de Situacin Financiera
2. Balance de Resultados o Estado de Situacin Econmica
3. Estado de Cambios en el PATRIMONIO
4. Estado de Flujo del Efectivo
5. Polticas Contables y Notas Explicativas

El objetivo de la NIIF 1 es asegurar que los primeros Estados Financieros con arreglo a las
NIIF de un ente y su informacin financiera intermedia relativos a una parte del periodo cubierto
por tales Estados Financieros, contengan informacin de calidad que permita que:

Dicha informacin sea transparente para todos los usuarios y comparable para todos los
periodos que se presenten.

Suministre o facilite un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las


Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Que la informacin de alta calidad, transparente, pueda ser obtenida a un costo que no
exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.

Para la estructuracin de los Estados Financieros, es pertinente, conocer la normativa vigente


en cuanto a la clasificacin de las Rentas y Gastos (Balance de Resultados) y Activos, Pasivos
(Balance General)
118

Contabilidad General I

CLASIFICACIN DE LAS RENTAS Y LOS GASTOS

RENTAS
OPERACIONALES

RENTAS NO
OPERACIONALES

Son parte del giro ordinario del negocio son


producto de las actividades para las que fue creada
la empresa.

No son parte del giro ordinario del negocio son


ingresos espordicos eventuales, no son producto
de las actividades para las que fue creada la
Empresa.

GASTOS
OPERACIONALES
ADMINISTRATIVOS
VENTAS

Son Gastos, intencionales, que realiza la Empresa


ayudan a generar las Rentas que forman parte de

GASTOS
ADMINISTRATIVOS.

Son desembolsos que se realizan por actividades


de direccin, contabilidad Administracin, y de
Apoyo.

GASTOS DE
VENTAS

Se
originan por las actividades de
Comercializacin, distribucin y promocin, se
generan en el departamento de Ventas.

GASTOS NO
OPERACIONALES

las actividades ordinarias que realiza la Empresa.

Son desembolsos que la Empresa con un mejor


control puede evitarlos sin afectar a las actividades
para los que se cre la Empresa.

119

Contabilidad General I

CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, RENTAS Y GASTOS

ACTIVOS
Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Otros Activos

PASIVOS
Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos

RENTAS
Rentas Operacionales
Rentas no Operacionales

GASTOS
Gastos Operacionales
Gastos no Operacionales

120

Contabilidad General I

EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA


ESTADO DE SITUACIN ECONMICA (Sistema Cuenta Mltiple)
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
VENTAS

6.680,00

(-) Descuento en Ventas

155,00

(-) Devoluciones en Ventas

225,00
6.300,00

(=) Ventas NETAS


Inventario Inicial de Mercaderas
Compras

2.500,00

3.100,00

(-) Descuento en Compras

160,00

(-) Devoluciones en Compras

350,00

(+)Transporte en Compras

110,00

(=) COMPRAS NETAS


DISPONIBLE
PARA
VENTA
(-)
Inventario
Final
Mercaderas

2.700,00
LA
5.200,00
de
3.990,63

(=) COSTO DE VENTAS

-1.209,37

(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS


(-)GASTOS
OPERACIONALES

5.090,63
1.898,62

ADMINISTRATIVOS

1.190,00

Sueldos y Salarios

540,00

Gasto Aporte Patronal

65,61

Horas Extras

25,40

Beneficios Sociales

328,50

Gastos de Representacin

100,00

Servicios Bsicos

130,49

VENTAS

708,62

Sueldos y Salarios

240,00

Gasto Aporte Patronal

29,16

Gasto Comisiones

168,50

Beneficios Sociales

53,46

Arriendos

120,00

Publicidad

97,50

UTILIDAD OPERACIONAL

3.192,01

(-) GASTO FINANCIEROS


Gasto Intereses
Gastos Bancarios
(+)OTRAS RENTAS NO
OPERACIONALES
Intereses Ganados
Comisiones Ganadas

125,00
105,00
20,00
350,00
70,00
280,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO

3.417,01

(-) 15% Utilidad para Trabajadores

512,55

(-) 22% Impuesto a la Renta

638,98

(=) Utilidad Neta del Ejercicio

2.265,48

GERENTE

CONTADOR

121

Contabilidad General I

EL PATRIMONIO EMPRESARIAL
Capital Pagado

Utilidad o Prdida
Del ejercicio

Reserva Legal
CUENTAS
DEL

Utilidades de
Aos anteriores

Aportes para
Futuras Capitalizaciones

PATRIMONIO
EMPRESARIAL
Reserva Estatutaria

Reserva Facultativa

Visualice con atencin las cuentas que conforman el Patrimonio empresarial.

122

Contabilidad General I

EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA


BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
ACTIVOS
CORRIENTES

20.655,10

Caja Chica

200,00

Bancos

13.384,10

Depsitos en Garanta

900,00

IVA en Compras

1.757,37

Inv Mercaderas

3.990,63

Inv Utiles de Oficina

360,00

Anticipo Impuesto Renta

63,00

ACTIVOS NO CORRIENTES

39.600,00

Equipos de Oficina

16.000,00

Vehculos

18.000,00

Muebles de Oficina

2.600,00

Equipo de Computacin

3.000,00

TOTAL ACTIVOS

60.255,10

PASIVO
CORRIENTE

18.989,62

Retenciones Fte. Por Pagar

249,00

IVA Ventas

456,00

IESS por Pagar

244,37

Beneficios Sociales por Pagar

208,72

Documentos por Pagar

16.300,00

Retenciones Judiciales por Pagar

380,00

15% Utilidades Trabajadores

512,55

Impuesto a la Renta Empresarial

638,98

PATRIMONIO

41.265,48

Capital

39.000,00

Utilidad Neta del Ejercicio

2.265,48

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO

GERENTE

60.255,10

CONTADOR

123

Contabilidad General I

BALANCE DE RESULTADOS

EMPRESA COMERCIAL GUAYAS


BALANCE DE RESULTADOS
DEL 1o. De AGOSTO AL 31 DE AGOSTO 2015
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS
Devolucin en Ventas
Devolucin en Ventas
VENTAS NETAS
Inventario Inicial Mercaderas
25.000,00
COMPRAS
5.600,00
(-)Descuento en Compras
224,00
(-)Devoluciones en Com
1.120,00
(+)Fletes en Compras
213,00
(=) Compras Netas
4.469,00
Disponible para la Venta
29.469,00
(-)Inventario Final Mercade
7.712,06
(=) Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos Sueldos y Salarios
Gasto Aporte Patronal
Gasto Horas Extras
Gasto Beneficios Sociales
Gasto Fondos de Rerserva
Gasto Honorarios
Gasto Arriendo
Gasto Alimentacin
Gasto Material de Aseo
Gasto Movilizacin
Gasto Combustibles y Lub
Gasto Manten. Vehculos
Gasto servicios Bsicos
Gasto Depreciac Equipos Computac
Gasto Depreciac Vehculos
Gasto Depreciacin Edificios
Gasto Cuentas Incobrables
GASTOS DE VENTAS
Gastos Sueldos y Salarios
Gasto Aporte Patronal

27.300,00
450,00
1.200,00
25.650,00

21.756,94
3.893,36
14.278,28
5.099,00
626,36
56,25
762,24
429,61
2.180,00
850,00
105,00
79,50
45,00
69,00
118,00
194,20
500,00
2.100,00
937,50
126,62
1.245,59
500,00
79,13

124

Contabilidad General I

Gasto Horas Extras


Gasto Beneficios Sociales
Gasto Fondos de Rerserva
Gasto Comisiones
Gasto Publicidad
PERDIDA OPERACIONAL
GASTOS FINANCIEROS
Gasto Intereses
Gastos Bancarios
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
Prdida en Venta de Activos Fijos
PERDIDA DEL EJERCICIO

GERENTE

31,25
110,94
54,27
120,00
350,00
11.630,51
222,00
150,00
72,00
500,00
500,00
12.352,51

CONTADOR

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata


Elaborado por: Cecilia Rosero

125

Contabilidad General I

EMPRESA COMERCIAL GUAYAS


BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Caja chica
Bancos
Cuentas por cobrar
Documentos por Cobrar
Provisin Ctas Incobrables
Mercaderas
IVA Compras
Anticipo Impuesto Retenido
IVA Retenido
ACTIVOS NO CORRIENTES
Equipos de Computacin
Depreciacin Acumu EquiComp
Vehculos
Depreciacin Acumu Vehculos
Edificios
Depreciacin Acumu Edificios
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar
Anticipo de Clientes
Prstamos IESS
IESS por pagar
Beneficios Sociales por pagar
Retenciones Judiciales por pagar
Impuesto a la Renta por Pagar empleados
Prstamo bancario por pagar
Retencin Fuente 1%
Retencin Fuente 2% por Pagar
Retencin F 10% IVA por Pagar
Retencin F70% IVA por Pagar
Retencin F 100% IVA por Pagar
Retencin F 10% IR por Pagar
Retencin F 8% por Pagar
IVA Ventas
Intereses Por Pagar
Publicidad por Pagar
PASIVOS NO CORRIENTES

83.726,93
500,00
61.761,51
7.561,50
5.100,00
126,62
7.712,06
888,48
258,00
72,00
78.462,50
4.000,00
500,00
28.000,00
2.100,00
50.000,00
937,59
162.189,43

19.308,94
1.725,00
1.500,00
236,00
1.254,21
1.018,33
91,00
125,36
9.000,00
55,33
2,36
63,84
9,91
363,60
218,00
68,00
3.078,00
150,00
350,00
38.000,00

126

Contabilidad General I

Hipotecas por Pagar


PATRIMONIO
Capital
Utilidad aos Anteriores
Prdida del Ejercicio
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO

GERENTE

38.000,00
104.880,49
113.783,00
3.450,00
12.352,51
162.189,43

CONTADOR

CONSOLIDACIN

SISTEMA DE

INV MERCADERIAS

CUENTA
MLTIPLE

CUENTAS

COMPRAS

Descuentos en Compras
Devolucin en Compras
Transporte en Compras

VENTAS

Descuentos en Ventas
Devolucin en Venta

127

Contabilidad General I

EMPRESA DE SERVICIOS ECUASEGURIDAD


BALANCE DE RESULTADOS
DEL 1o. De DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE 2015
INGRESOS OPERACIONALES
Servicios de Vigilancia
Servicios de Seguridad Personal
Servicios de Transportacin de Valores
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos Sueldos y Salarios
Gasto Aporte Patronal
Gasto Horas Extras
Gasto Beneficios Sociales
Gasto Fondos de Rerserva
Gasto Honorarios
Gasto Arriendo
Gasto Alimentacin
Gasto Material de Aseo
Gasto Movilizacin
Gasto Publicaciones
Gasto Servicios Bsicos
Gasto Seguros de Vida
Gastos Seguros Resp Civil
Gasto Utiles de Oficina
Gasto Legalizac equipos de Seguridad
GASTOS DE VENTAS
Gastos Sueldos y Salarios
Gasto Aporte Patronal
Gasto Horas Extras
Gasto Beneficios Sociales
Gasto Insumos y Materiales
Gasto Fondos de Rerserva
UTILIDAD OPERACIONAL
GASTOS FINANCIEROS
Gastos Bancarios

UTILIDAD DEL EJERCICIO


Utilidad Trabajadores
Utilidad antes de Impuestos
22% Impuesto a la Renta
Utilidad Neta del Ejercicio

21.900,00
13.300,00
5.000,00
3.600,00
9.340,23
2.950,00
362,60
34,38
461,55
248,70
1.700,00
800,00
26,50
22,50
15,00
40,00
227,00
820,00
950,00
402,00
280,00
1.310,29
708,00
91,76
47,20
153,40
247,00
62,93
11.249,48
35,00
35,00

EJERCICIO

GERENTE

11.214,48
1.682,17
9.532,31
2.097,11
7.435,20
CONTADOR

128

Contabilidad General I

EMPRESA DE SERVICIOS ECUASEGURIDAD


BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Caja chica
Bancos
Insumos y Materiales
Material de Oficina
IVA Compras
Anticipo Impuesto Retenido
ACTIVOS NO CORRIENTES
Muebles de Oficina
Equipos de Computacin
Equipo de Comunicacin
Equipos de Seguridad
Vehculos
Terrenos
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Documentos por Pagar
Prstamos IESS
Utilidad Trabajadores
Impuesto a la Renta empresarial
IESS por pagar
Beneficios Sociales por pagar
Retenciones Judiciales por pagar
Impuesto a la Renta por Pagar
empleados
Retencin Fuente 1%
Retencin F 10% IR por Pagar
Retencin F 8% por Pagar
IVA Ventas
PASIVOS NO CORRIENTES
Hipotecas por Pagar
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
Utilidad Neta del Ejercicio
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO

30.017,10
500,00
20.341,19
988,00
216,60
7.533,31
438,00
85.491,00
2.071,00
2.000,00
5.000,00
11.420,00
50.000,00
15.000,00
115.508,10

50.072,90
41.000,00
155,00
1.682,17
2.097,11
807,75
614,95
240,00
19,49
594,43
170,00
64,00
2.628,00
10.000,00
10.000,00

48.000,00

60.072,90
55.435,20
115.508,10

7.435,20

129

Contabilidad General I

GERENTE

CONTADOR

130

Contabilidad General I

GLOSARIO

Acreditar

Abonar anotar un valor en el haber de una cuenta.

Accionista

Personas o empresa que posee una o ms acciones de una empresa.

Accin

Una parte en las que puede dividirse el capital de las Sociedades


Annimas.

Activo

Recursos controlados por la entidad como resultado de hechos pasados


y de los cuales se espera que fluyan o se generen recursos econmicos
Futuros, en beneficio de la empresa.

Asentar

Registrar los asientos en el Libro Diario.

Asiento

Resumen razonado de la transaccin en (Libros especiales)

Balance

Estado Financiero o estado contable que demuestra la Situacin


Econmica o Financiera de la empresa.

Bienes

Cosas u objetos con valor econmico, muebles o inmuebles.

Caja

Cuenta de activo que registra el ingreso y salida de dinero en efectivo


y cheques a la vista (recibidos).

Cambio

Trueque o permute.

Cargar

Debitar o anotar en el debe de una cuenta.

Debe

Parte de la cuenta en la que se registra lo que se recibe.

Dficit

Resultado negativo cuando los Gastos son mayores a las Renta.

Ejercicio
Contable

Perodo (1 ao) a la finalizacin del mismo se presentan los balances.

Factura

Documento o comprobante con el que se deja constancia de las


operaciones de compra venta

Ganancia

Resultado positivo se produce cuando las Rentas superan a los Gastos.

Contabilidad General I

Gua de
Remisin

Documento que se utiliza para la transportacin de mercaderas.

Hipoteca

Prstamo que se concede con la garanta de un bien inmueble.

Impuestos

Gravamen tributo que se paga al Estado.

Inventario de
Mercaderas

Conjunto de bienes destinados para la venta.

Jornalizar

Registro de los asientos en el Libro Diario.

Mayor

Libro de Contabilidad en el que se lleva por separado el movimiento


de cada cuenta con sus dbitos y crditos.

Muebles

Bienes que se pueden trasladar de un lugar a otro.

Pasivo

Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de hechos


pasados y su liquidacin se espera resulte de una salida de recursos de
la entidad que afectarn a los beneficios econmicos que genere.

Patrimonio

Capital + Reservas + o Resultados

Patrimonio Neto Es el inters residual de los Activos de la empresa, luego de deducir


todos los Pasivos que tenga la empresa.
Prdida

Dficit, cuando los gastos son mayores que las Rentas.

Permuta

Trueque o cambio de una cosa por otra de valor equivalente.

Razn Social

Nombre de una sociedad que utiliza en todas sus operaciones.

Salario

Remuneracin que percibe el obrero.

Saldar

Igualar los dbitos y crditos de una Cuenta.

Saldo

Diferencia luego de restar entre el Debe y el Haber de una Cuenta.

Sociedad

Agrupacin de personas con fines especficos.

Stock

Palabra inglesa que significa existencia de mercaderas.

Sueldo

Remuneracin que se paga a los empleados.

Utilidad Neta

Resultado positivo luego de restar o deducir de la Utilidad Bruta todos


los gastos.

Venta

Operacin de transferencia de una cosa a cambio de un precio es una


cuenta de Renta, naturaleza acreedora.

Contabilidad General I