INFORME DE LOS PRINCIOS TRIBUTARIOS SEGN LA CONSTITUCIN

POLTICA

INTRODUCCIN
La potestad tributaria o competencia legislativa, es una aptitud que
tienen las entidades estatales, para expandir normas jurdicas con
relacin a temas tributarios con el objetivo de insertarlas en el
ordenamiento jurdico; para la formacin de dichas normas es
necesario que se cumplan todas las formalidades legales, pues al
momento de su insercin dan lugar a derechos y deberes.
En el caso peruano, la potestad tributaria se da de dos formas,
originaria y derivada; para dicha potestad existen lmites, que
vienen a ser los principios jurdicos, que en s, no son normas
jurdicas, estos son reglas fundamentales que soportan el sistema
jurdico del derecho positivo, que se encuentran destinadas a reglar
las conductas de sus operadores y coadyuvan a la creacin de
normas jurdicas, adems cumplen la funcin de limitar la potestad
tributaria del estado.

Principios Tributarios Explcitos

Principio de legalidad tributaria y de reserva de ley

Regla de Derecho Constitucional por el cual la normativa tributaria est
regida estrictamente bajo lo que dice la ley.
Es por esto que los elementos fundamentales del tributo solo pueden
ser creados, alterados, regulados e introducidos en el ordenamiento
jurdico a travs de ley o norma anloga.
Principio de Igualdad
Principio por el cual se busca el trato igualitario para aquellos que se
encuentran en las mismas condiciones y el mismo que produce que
existan distinciones con aquellos que se presentan con diferente
condicin.
Principio de no confiscatoriedad.
Parte del hecho del respeto a la propiedad por el cual ningn tributo
puede ser tal que afecte de manera irracional la riqueza del
contribuyente.
Respeto A Los Derechos Humanos
El respeto a los Derechos Humanos no es un principio, pero s un
lmite. El legislador debe cuidar que la norma tributaria no vulnere a los
derechos humanos encontrados en el artculo 2 de la Constitucin
Poltica del Per.

Principio De Irretroactividad En Materia Tributaria

Conforme lo dispone el artculo 103 de la Constitucin Poltica del Per,
recogiendo el principio de irretroactividad de las leyes, ninguna ley tiene
fuerza ni efectos retroactivos, salvo en materia penal, cuando favorece
al reo.

Principios No Recogidos Expresamente En El Ordenamiento

Jurdico Nacional

Principio de Seguridad Jurdica

Se trata de un principio general del Derecho y de trascendencia para el
Derecho Tributario. Dicho principio gira en torno a la idea de certeza con
relacin a los efectos jurdicos de un determinado hecho realizado por
otro sujeto de Derecho.

Principio de capacidad contribucin

Se le encuentra nsito en el ordenamiento jurdico por encontrarse
ntimamente relacionada con el principio de igualdad.
El principio de capacidad contributiva puede llegar a ser un autntico
derecho subjetivo de la persona en cuanta expresin o concrecin del
derecho a la igualdad.
Este principio se encuentra presente en la configuracin de toda
especie tributaria, gradundolas o fundndolas, segn sea el caso. Los
tributos fundados por este principio en la propia descripcin de su
presupuesto hecho. Por su
parte los tributos graduados por la
capacidad contributiva son las tasas y las contribuciones. Las cuales
pueden ser de tres tipos: la renta, el consumo y patrimonio.
Parte de la misma en que las contribuciones deben ser tratadas con
igualdad y que los pagos de tributos por ellos efectuados implican un
sacrificio igual para cada uno de ellos.
La capacidad contributiva relativa o subjetiva acta, inicialmente, como
criterio de graduacin de los impuestos
Y como lmite de la potestad tributaria, permitiendo la manutencin del
mnimo vitae.

Principio del beneficio y costo del servicio

Son principios que inspiran a las especies tributarias contribucin y
tasa.
Por el primero, el aspecto materia de la hiptesis de incidencia de una
contribucin, debe ser diseada teniendo en consideracin el vnculo

entre determinada actividad estatal y un beneficio potencial o efectivo

que se genere en el patrimonio del contribuyente.
Por su parte, en el caso del principio del costo del servicio, la base
imponible de una tasa debe encontrarse relacionada con el costo del
servicio individualizado en el contribuyente.

Los principios tributarios Son conceptos de naturaleza axiolgica,

orientadores de la conducta humana, cuya existencia es anterior a la
norma positiva, los cuales sirven para su creacin, aplicacin e
interpretacin desempean. Su funcin es que son lmites de la
potestad tributaria de la que se encuentra otorgada la autoridad
competente. El legislador impone normas jurdicas que avasallen la
materia tributaria, a travs de leyes como lo dispone el artculo 74
de la Constitucin Poltica del Per, recogindose de tal manera el
principio de legalidad o reserva de ley.
Es as que el articulo 74 en este prrafo nos dice Los tributos se
crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin
de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo. Examinando es el principio de
Legalidad, pues la Constitucin Poltica del Per es el punto de
partida para la elaboracin de las normas tributarias, que dan origen
al cuerpo normativo como el Cdigo Tributario, el Impuesto a la
Renta, el Impuesto General a las Ventas, entre otros tributos y
adicionalmente se seala que ningn tributo puede tener carcter
confiscatorio como lo seala el artculo 74 de la constitucin poltica
del Per.
Adems por el principio de legalidad entendemos que solo por Ley
se crea, modifica o suprime la obligacin tributaria, es decir No hay
tributo sin Ley, como la misma constitucin lo dice. Actualmente en
la mayora de los pases, rige el principio de Reserva de Ley lo cual
significa que no solo el Congreso mediante leyes crea Tributos, sino
tambin otros organismos del Estado como el Poder Ejecutivo, que
mediante Decretos Legislativos y Decretos Supremos, regulan
normas tributarias, en tanto que las Municipalidades mediante
Ordenanzas, regulan Tributos con excepcin de los Impuestos. Hay
que resaltar que los aranceles y las tasas no estn comprendidos
dentro del Principio de Legalidad, pero si dentro del Principio de
Reserva de la Ley, puesto que estas son aprobadas por el Poder
Ejecutivo a travs de Decretos Supremos.
Tambin el artculo 19 nos dice sobre el principio de legalidad ya que
para las donaciones y becas con fines educativos y culturales y todo
lo que tenga una finalidad educativa y cultural gozan de exoneracin
y beneficios tributarios en la forma y dentro de los lmites de la ley.
En el artculo 59, nos habla de un Rol Econmico del Estado
El Estado estimula la creacin de riqueza y garantiza la libertad de

trabajo y la libertad de empresa, comercio e industria. El ejercicio de

estas libertades no debe ser lesivo a la moral, ni a la salud, ni a la
seguridad pblica. El Estado brinda oportunidades de superacin a
los sectores que sufren cualquier desigualdad; en tal sentido,
promueve las pequeas empresas en todas sus modalidades. Y en el
artculo 60, seala un Pluralismo Econmico, la misma que dice el
Estado reconoce el pluralismo econmico. La economa nacional se
sustenta en la coexistencia de diversas formas de propiedad y de
empresa. Slo autorizado por ley expresa, el Estado puede realizar
subsidiariamente actividad empresarial, directa o indirecta, por
razn de alto inters pblico o de manifiesta conveniencia nacional.
La actividad empresarial, pblica o no pblica, recibe el mismo
tratamiento legal.
Ahora en el artculo 79 se mencionan los beneficios tributarios entre
los que tenemos la cuantitativamente parcial, temporalmente parcial
y reintegros tributarios. Algunos ejemplos que podemos dar de estos
son en el primer caso una inversin en la Amazona (tasa de I.R.
5%), para el segundo no pago del I.R. por desastre natural y por el
ltimo caso un Drawback.
Por lo tanto podemos darnos cuenta que los principios tributarios
que se encuentran expresamente en la Constitucin Poltica de 1993
son Legalidad o reserva de ley, Igualdad, Respeto de los derechos
fundamentales y No confiscatoriedad. As como los principios
implcitamente son uniformidad y obligatoriedad.