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FUNDAMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

PRESENTACIN
El derecho tributario es el sistema de normas jurdicas originadas y fundamentadas en principios
constitucionales y principios rectores inherentes a l, los cuales permiten la regulacin pertinente al
establecimiento, discusin, recaudacin, revisin, control y modificacin de impuestos y contribuciones
fiscales, derivados del ejercicio de la potestad tributaria del estado y de las diversas relaciones Estado-sector
pblico y Estado-particulares consideradas estas ltimas en sus diferentes calidades: contribuyentes , no
contribuyentes, declarantes y no declarantes.

El derecho tributario comprende los sujetos activos, sujetos pasivos, bases gravables, tarifas, objeto,
elementos de cuantificacin, cumplimiento y extincin, as como la liquidacin, discusin, revisin, inspeccin

y recaudacin. De otra parte contempla la revisin de oficio y recursos. Esta rama del derecho autnoma y
especial, se dedica al anlisis estructural de figuras tales como el impuesto, contribuciones y contribuciones
especiales; y de tres pilares fundamentales: principios, poder tributario y fuentes; todos ellos gestores de
posiciones bsicas que se enmarcan dentro de los lmites que surgen entre la potestad de imposicin del
Estado y el deber jurdico del sujeto pasivo.

(CUSGUEN, Eduardo. Manual de Derecho tributario. 2 edicin. Editorial Leyer, Bogot D.C, 1999, p. 12-13)

DEFINICIN DEL DERECHO TRIBUTARIO


El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico, el cual a su vez est inserto dentro del
Derecho financiero, y se ocupa de estudiar las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder
tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en aras
a la consecucin del bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se puede acotar un
sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del

Estado y por la homogeneidad de su regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo.

Tiene por objetivo la recaudacin y su contenido esta referido a la actividad de la administracin facultada para
exigir del contribuyente cierto comportamiento que normalmente se traduce en la obligacin de comparecer ante
aquella cuando es notificado; de exhibir libros o documentos contables, y presentar declaraciones; adems
comprende el conjunto de normas sancionatorias de las infracciones a las obligaciones materiales y formales por
parte del contribuyente, responsables o terceras personas.

El Derecho Tributario regula la creacin, nacimiento, modificacin, ejecucin, extincin, fiscalizacin, recaudo y
administracin de los tributos, estos a su vez se dividen en impuestos, tasas y contribuciones especiales. El
Derecho Tributario se encuentra desarrollado por medio de un conjunto sistemtico de normas o disposiciones

que pueden estar organizadas o integradas en un solo cuerpo o tambin distribuido en diferentes disposiciones
legales.

UBICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO DENTRO DE LAS


DEMAS RAMAS DEL DERECHO

NACIONAL
DERECHO PBLICO

INTERNACIONAL

Penal
Laboral
Tributario
Constitucional

NACIONAL

Civil
Comercial

DERECHO PRIVADO
INTERNACIONAL

TRIBUTOS:

Son prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder exige con el objeto de obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines. La caracterstica ms importante es su carcter obligatorio, ya que surge el
deber de pagar sin contar con el consentimiento del obligado.

Los tributos se pueden clasificar en:


Impuestos
Tasas
Contribuciones especiales

El Impuesto:

Es la prestacin en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carcter obligatorio,
para cubrir el gasto pblico y sin que exista para el obligado contraprestacin o beneficio especial, directo o
inmediato". La caracterstica de este gravamen es que el obligado no puede exigir contraprestacin por la

cancelacin del tributo. El Estado es autnomo para determinar la inversin de los impuestos conforme a su
poltica en la distribucin del gasto.

Clasificacin de los impuestos:

1. En razn de su origen:

Internos: se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc. de cada pas. Es decir, dentro
del territorio nacional. Ejemplos: impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto
sobre los ingresos brutos.

Externos: son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y servicios, por medio de las aduanas;
adems actan como barrera arancelaria.

2. En razn de criterios administrativos:

Impuestos directos: Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o propiedades y
gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.

Impuestos indirectos: Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del impuesto

a quienes adquieren o reciben los bienes. Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en
funcin del consumo.

3. En funcin de la capacidad contributiva:

La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del Estado de los sujetos. Es imposible
medirla adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el contribuyente tiene o ha ingresado en un
periodo dado.

LA TASA:

Se define como el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador, la prestacin efectiva o potencial de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente. Su producto no puede tener un destino ajeno al servicio
que se ha de prestar. Mientras que en el impuesto hay ausencia de contraprestacin para quien realiza el
pago, en la tasa se espera obtener una retribucin compensada en el servicio pblico que ha de beneficiar a
quien cancela este gravamen.

LA CONTRIBUCIN ESPECIAL:

Es la carga cuya obligacin tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realizacin de obras
pblicas o de actividades estatales, y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de las
obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin. En el presente tributo, quien lo paga
recibe un beneficio, pero no en forma individual como ocurre con la tasa, sino como miembro d una
comunidad, que obtiene beneficios especiales con motivo de una obra pblica.

HISTORIA DE LA TRIBUTACIN EN COLOMBIA


El ser humano desde sus inicios ha vivido inmerso en la necesidad de establecer relaciones
sociales con sus semejantes e ir ms all de la realidad en que se encuentra. Es por esto que a
travs de la historia, el hombre ha evolucionado y con l su conocimiento en todas las reas del
saber. En materia tributaria, objetivo de nuestro anlisis, su origen se remonta en las civilizaciones
ms antiguas como producto de las guerras, la religin y el pillaje, desarrollndose hasta nuestros

das con un sistema mucho ms estructurado y elaborado.


En Colombia para comienzos del siglo XX se evidenciaba un estado catico de descomposicin
social, guerra, fusilamientos, robos y expropiaciones. Es por ello que despus de la guerra de los mil
das y la prdida de Panam, se requera un proceso de recuperacin poltica y social que crea una
necesidad imperante para los polticos que manejaban el poder. Bajo una economa excesivamente
proteccionista, basados en altos aranceles para proteger la produccin artesanal de la entrada de
productos extranjeros en el gobierno de Marco Fidel Surez, se instaura la ley 56 de 1918 primera
reforma tributaria de Colombia.

En este gobierno se impulsa la contribucin directa con el fin de proteger la produccin interna del
pas conllevando as al recaudo del impuesto sobre la renta, el cual fue determinado en tres
categoras:
La renta proviene exclusivamente del capital: 3%
La renta del capital combinado con industrias: 2%
La renta originada en la industria o el trabajo:1%
Despus de que esto se pusiera en marcha se determino que el recaudo no daba lo que se

esperaba debido a que lo porcentajes eran muy bajos, no haba un control gubernamental, no
haban estadsticas confiables y el pueblo se resisti a este impuesto.
En el gobierno de Miguel abada Mndez se dio la reforma del 27 bajo la influencia de concejeros
americanos y fue conocida como la misin Kemmerer con el fin de modernizar la administracin
financiera del pas y dio paso a la constitucin de algunas instituciones que son una base en
nuestro gobierno actual; algunas de ellas son: la contralora general de la repblica, el banco de la
repblica, identificar los ministerios, eliminar el dficit fiscal y organizar la administracin pblica.

Este gobierno represento un nuevo tiempo para la administracin pblica debido a que acepto y se
dio cuenta de la necesidad de incursionar en estas polticas de estado para tener un mejor control y
fiscalizacin de la renta, bienes pblicos y la regulacin de la moneda nacional.
En el gobierno del presidente Enrique Olaya Herrera, existe la necesidad de fortalecer los aspectos
que no podan olvidarse y se da paso a la promulgacin de la Ley 81 que permite y da como
resultado la reglamentacin de las deducciones, motivando o incentivando a los industriales a
fortalecer sus infraestructuras y el auge de nuevos supuestos como la explotacin de recursos

naturales. Fue un tiempo de apertura y nuevos manejos en los procedimientos, promoviendo un


anhelo de incrementar el impuesto de la renta a travs de conceptos contables y la implantacin de
tendencias administrativas.
Muchos gobiernos se ven obligado a hacer modificaciones o fortalecer polticas antiguas, el
gobierno del presidente Pumarejo, buscaba el fortalecimiento y establecimiento de una base
probable mas real, identificando nuevas formas de grabar el impuesto; la reglamentacin de
deducciones, se aplican medidas para controlar y evitar la evasin y el fraude, se tomaron medidas
en las asignaciones y dimensiones cuyo objeto era mejorar la situacin fiscal y evitar la cancelacin

de riquezas.

En el ao de 1936 se reforma la constitucin dando paso a la inspeccin de documento privado con


fines tributarios; todo esto nos muestra el fortalecimiento de las reformas de un gobierno que no
buscaba mantener este tipio de polticas.
En segundo mandato continuo ese inters a la reforma de 1942, el jefe de renta e impuesto
nacionales avocaba el conocimiento especial y privado de todo lo concerniente con impuestos
nacionales, se da paso al fortalecimiento del capital intangible como es el avalo de las mismas y
se da paso a amnistas, se reglamentan las reclamaciones y se establecen la revisin de los libros y
se contabiliza cuando se requiere. Este gobierno no estuvo ajeno a todo el proceso de apertura ni a

las modificaciones de nuevas polticas.


En el gobierno de Mariano Ospina Prez su enfoque o lema fue establecer un plan de desarrollo
econmico pero vemos que hubo un aumento en el impuesto de la renta, se crea el impuesto a las
reservas se graban grandes rentas mayores a $24.000, pero para dar paso a su plan fue necesario
favorecer las importaciones de maquinara agrcola y restringir los dems, por otro lado fomentar las
exportaciones para proteger, promover y fortalecer en lo nuestro como es la produccin nacional,
fue el enfoque de este gobierno establecer un desarrollo econmico sin descuidar la materia prima
nacional.

Bajo el mandato del General Rojas Pinillas del ao 1953 a 1957, se dio un aumento significativo de
las deudas, aumento la corrupcin y en sus reformas se destac que a causa de los conflictos de
los dos partidos trascendentales de nuestro pas, se dice que los cargos tributarios siempre fueron

moderados y solo se modificaba el nfasis, se expiden los decretos legislativo 2317 y 2615, donde
tratan de incrementar el fisco nacional, muy importantes como la justicia social grabando a cada
ciudadano segn la capacidad del pago. Se consideran disean tablas para personas naturales y
jurdicas, en bsqueda de mayor asertividad en el recaudo de los impuestos se hace una
actualizacin de los predios, con base en el costo de vida. Para el impuesto al patrimonio estas
fueron las reformas ms significativas en la dictadura del General.

Las principales fuentes de financiamiento del estado han sido el impuesto de renta y sus
complementarios los cuales se enfocan y es una carga impuesta por un gobierno sobre la renta de
personas naturales o jurdicas, el impuesto sobre la renta de las personas fsicas y el impuesto
sobre el beneficio son las principales fuentes de recurso de los gobiernos de los pases
industrializados, tambin en los pases menos industrializados estn cobrando una gran
importancia en la estructura impositiva, otra fuente es el IVA (Impuesto de valor agregado) es una

carga fiscal sobre el consumo que afecta a toda transaccin durante el proceso de produccin,
distribucin y venta final del bien al consumidor.
En el gobierno de Guillermo de Len Valencia tuvo que enfocarse en buscar una salida al conflicto
que se haba generado por gobiernos anteriores; bajo su mandato se tomaron importantes medidas

econmicas y educativas que contribuyeron a modernizar el pas. Para procurar nuevos recursos y
ante la recomendacin de expertos se facilito al gobierno para establecer el impuesto sobre las
ventas. Fueron grabados artculos terminados con tasa del 3 y 10%, excepto alimentos textos
escolares, drogas y productos de exportacin, tuvo un receso a causa de no contar con las bases
suficientes que promovieran este impuesto, con lo cual se aplaza su aplicacin.

En el periodo de 1970-1974 con el mandato de Misael Pastrana, adems de la creacin del sistema
UPAC con el objetivo de mejorar la distribucin de los ingresos, se buscaba fortalecer el sector
agropecuario, se promovi la inversin en las construcciones y se incrementaron los tributos a lotes
que tenan ingresos altos como los de engorde, estos fueron con el sistema UPAC un aspecto
significativo en el desarrollo econmico de este gobierno.
Un gobierno bajo presin siempre va a buscar alternativas que puedan aplicarse, las constantes

posiciones externas que son paso del decreto de la primera emergencia econmica debido al dficit
de $3.000 millones, esta figura de emergencia permiti adems toda clase de tramites con el
congreso de la repblica, todo esto como era de esperarse tomo un fortalecimiento un aumento y
un mayor nmero de contribuyentes en el impuesto sobre la renta y sus complementarios que se
comienzan a considerarse como uno solo.
Como resultado de todas estas polticas y la ayuda de bonanza cafetera se dio un aumento
significativo de los ingresos del estado dando un alivio en los cargos tributarios; algo muy
importante por estos fue el origen a la obligacin tributaria y en principio de justicia, en facultades

de finalizacin de los problemas como a la inflacin de su gobierno.

Un gobierno no muy extenso en reforma sino lleno de manifestaciones pero que estimula como muy
poco lo que se haba dado al contribuyente. La contribucin que efectu la evasin de impuestos de
renta y sus complementarios y se mejoran los procedimientos.
Se dan beneficios intentando demandando la doble tributacin, se dio un aumento en la produccin
de la industria nacional mediante el incremento de los aranceles. Aparece la figura del IVA
(impuesto del valor agregado) que va ligado a todo proceso de distribucin, en el proceso de
elucin, se fortaleci el fisco municipal y departamental en materia de recursos ya que haba una
mayor descentralizacin de responsabilidades.
En el gobierno de Virgilio barco Vargas 1986_1990: tubo como poltica principal equilibrar los fines
pblicos y dejar el sistema tributario que vena en un aumento en los ltimos gobiernos, aprobado

por el ministerio de hacienda con Gaviria Trujillo tanto enfoque en los recaudos, sino en el
fortalecimiento del sistema; este gobierno se basa en la sancin de la ley 75 lo que desaprueba
esta ley y da paso a la ley 2503 y 2540 que se enfoca en materia de procedimiento, sanciones,
desviaciones administrativas tributaria, ajustes por inflacin. Todo esto por el fortalecimiento del
sistema.

En el gobierno de Cesar Gaviria Trujillo (1990-1994). En este gobierno se retoma la reforma del
anterior gobierno en calidad de ministro de hacienda; es aqu donde se reforma o estructura la
apertura econmica lo cual fue algo inesperado para nuestro pas se dieron las disminuciones de
tributos de las importaciones trasladadas y se establecieron los aumentos de impuestos de ventas.
Es en este gobierno donde se produce la nueva constitucin nacional del 1991 donde se aplican los
tributos de equidad, eficiencia y progresividad.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO


Siguiendo los principios fundamentales de las normas, el derecho tributario tiene leyes superiores
de las cuales emanan sus principios, sta norma es la Constitucin Nacional y de ella se
desprenden cada una de las caractersticas de los tributos en Colombia.
El Articulo 363 de la Constitucin Nacional expresa los principios de la Tributacin: El sistema

tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no
se aplicarn con retroactividad.
PRINCIPIO DE EQUIDAD:
La equidad del sistema tributario es un criterio con base en el cual se pondera la distribucin de
las cargas y de los beneficios o la imposicin de gravmenes entre los contribuyentes para evitar
que haya cargas excesivas o beneficios exagerados. Una carga es excesiva o un beneficio es
exagerado cuando no consulta la capacidad econmica de los sujetos pasivos en razn a la

naturaleza y fines del impuesto en cuestin.

De esta forma, el principio de equidad exige que se graven, de conformidad con la evaluacin

efectuada por el legislador, los bienes o servicios cuyos usuarios tienen capacidad de soportar el
impuesto, o aquellos que corresponden a sectores de la economa que el Estado pretende
estimular, mientras que se exonere del deber tributario a quienes, por sus condiciones econmicas,
pueden sufrir una carga insoportable y desproporcionada como consecuencia del pago de tal
obligacin legal.
PRINCIPIO DE EFICIENCIA:
El principio de eficiencia se refleja tanto en el diseo de los impuestos por el legislador, como en su

recaudo por la administracin. En cuanto a su diseo, un impuesto es eficiente en la medida en que


genera pocas distorsiones econmicas. Tambin lo es, aunque desde otro punto de vista, el
impuesto que permite obtener la mayor cantidad de recursos al menor costo posible. En el primer
caso, se toma en consideracin el impacto general que produce una carga fiscal sobre el escenario
econmico mientras que en el segundo se valora exclusivamente los resultados de la carga fiscal en
cuestin. En cuanto a su recaudo, la eficiencia mide qu tantos recursos logra recaudar la
administracin bajo las normas vigentes.

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD:
El principio de progresividad, el cual se predica del sistema tributario, hace referencia al reparto de
la carga tributaria entre los diferentes obligados a su pago, segn la capacidad contributiva de la
que disponen, es decir, es un criterio de anlisis de la proporcin del aporte total de cada

contribuyente en relacin con su capacidad contributiva. En este orden de ideas, es neutro el


sistema que conserva las diferencias relativas entre los aportantes de mayor y de menor capacidad
contributiva; es progresivo el que las reduce; y es regresivo el que las aumenta. En esa misma
medida, una dimensin ms amplia del principio de progresividad del sistema, relevante en este
proceso, invita a valorar el destino y los efectos del gasto pblico financiado con los recursos
recaudados. En este sentido, es relevante el impacto del gasto pblico en la situacin relativa de los
contribuyentes y, en general, de los habitantes de un pas.

PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY:


Uno de los principios mas elementales que rigen la aplicacin de la ley es su irretroactividad, que
significa que esta no debe tener efectos hacia atrs en el tiempo; sus efectos solo operan despus
de la fecha de su promulgacin.
La esencia del principio de irretroactividad de la ley tributaria es la imposibilidad de sealar

consecuencias jurdicas a actos, hechos o situaciones jurdicas que ya estn formalizados


jurdicamente, salvo que se prescriba un efecto ms perfecto tanto para el sujeto de derecho, como
para el bien comn, de manera concurrente, caso en el cual la retroactividad tiene un principio de
razn suficiente para operar.
La naturaleza jurdica del principio de irretroactividad es la premisa segn la cual, en la generalidad
de las circunstancias se prohbe, con base en la preservacin del orden pblico y con la finalidad de
plasmar la seguridad y estabilidad jurdicas, que una ley tenga efectos con anterioridad a su
vigencia, salvo circunstancias especiales que favorezcan, tanto al destinatario de la norma como a

la consecucin del bien comn, de manera concurrente.

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANCIAL


El Derecho Tributario Material contiene las normas sustanciales relativas a la obligacin tributaria. Estudia
cmo nace la obligacin de pagar tributos (mediante la configuracin del hecho imponible) y cmo se extingue
esa obligacin; examina tambin cules son sus diferentes elementos.

El artculo 1del Estatuto Tributario establece:

Origen de la obligacin sustancial. La obligacin tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o


los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.

Conforme con esta disposicin surgen algunas caractersticas de la obligacin tributaria sustancial:

Se origina por la realizacin del hecho generador del impuesto.

Nace de la Ley y no de los acuerdos de voluntades entre los particulares. La Ley crea un vnculo jurdico
en virtud del cual el sujeto activo o acreedor de la obligacin queda facultado para exigirle al sujeto pasivo

o deudor de la misma el pago de la obligacin.


-

La obligacin tributaria sustancial tiene como objeto una prestacin de dar, consistente en cancelar o pagar
el tributo.

En conclusin, la obligacin tributaria sustancial nace de una relacin jurdica que tiene origen en la Ley, y
consiste en el pago al Estado del impuesto como consecuencia de la realizacin del presupuesto generador del

mismo.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN SUSTANCIAL:


El artculo 338 de nuestra Constitucin Poltica establece: En tiempo de paz, solamente el congreso, las

asambleas departamentales y los consejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos o pasivos, los
hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos

De lo expuesto se establece que los elementos de la obligacin tributaria son:

Hecho Generador: Es el presupuesto establecido en la ley cuya realizacin origina el nacimiento de la


obligacin tributaria.

Sujeto Activo: Es el acreedor de la obligacin tributaria. El Estado como acreedor del vnculo jurdico queda
facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho generador;

Para efectos de la administracin del IVA est representado por la Unidad Administrativa Especial - Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales, como el sujeto activo de la obligacin tributaria.

Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligacin tributaria. En el impuesto sobre las ventas, jurdicamente el
responsable es el sujeto pasivo, obligado frente al Estado al pago del impuesto.

Sujeto Pasivo Econmico: Es la persona que adquiere bienes y/o servicios gravados, quien soporta o asume
el impuesto. El sujeto pasivo econmico no es parte de la obligacin tributaria sustancial, pero desde el punto

de vista econmico y de poltica fiscal es la persona a quien se traslada el impuesto y es en ltimas quien lo
asume.

Sujeto Pasivo de Derecho: Es el responsable del recaudo del impuesto, acta como recaudador y debe
cumplir las obligaciones que le impone el Estado. (Ej. Presentar la declaracin y pagar el impuesto), so pena

de incurrir en sanciones de tipo administrativo (Sancin por extemporaneidad, sancin moratoria, etc.) y de tipo
penal.

Base Gravable: Es la magnitud o la medicin del hecho gravado, a la cual se le aplica la tarifa para determinar
la cuanta de la obligacin tributaria.

Tarifa: Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del impuesto que debe
pagar el sujeto pasivo.

DERECHO TRIBUTARIO FORMAL


La obligacin o derecho tributario formal hace referencia a los procedimientos que el obligado a cumplir con la
obligacin sustancial, debe realizar para dar cabal cumplimiento a dicha obligacin.

Ahora, para que el contribuyente o sujeto pasivo pueda cumplir con la obligacin de pagar el impuesto, es

preciso surtir una serie de procedimientos y trmites encaminados a lograr el cumplimiento efectivo del deber
de tributacin.

Esos procedimientos y trmites se conocen como obligaciones formales, que son de forma nada ms, pero que
en muchos casos son indispensables para dar cumplimiento a la obligacin sustancial, de all que no siempre
se pueda alegar aquello de la supremaca del derecho sustancial sobre el formal.

Estas obligaciones formales tienen como objetivo permitir y facilitar el cumplimiento de la obligacin sustancial,
tanto as que hay obligaciones formales que de ser incumplidas, hacen imposible el cumplimiento de la
obligacin sustancial, convirtindose parte esencial del proceso.

Podramos decir tambin que la obligacin sustancial es el deber de hacer algo, y la obligacin formal es el
procedimiento o proceso que se ha de seguir para hacer ese algo.

Respecto a las obligaciones formales, el Estatuto Tributario Colombiano determina lo siguiente:

TITULO II. DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES


CAPITULO I. NORMAS COMUNES

Art. 571. Obligados a cumplir los deberes formales.

Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo debern cumplir los deberes formales
sealados en la ley o en el reglamento, personalmente o por medio de sus representantes, y a falta de stos,
por el administrador del respectivo patrimonio.

Art. 572. Representantes que deben cumplir deberes formales.

Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas :

a. Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse directamente a los
menores;

b. Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan;

c. Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas jurdicas y

sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la empresa designados
para el efecto, en cuyo caso se deber informar de tal hecho a la administracin de Impuestos y Aduanas
correspondiente.

d. Los albaceas con administracin de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas, los herederos con
administracin de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la herencia yacente;

e. Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta de aquellos, los
comuneros que hayan tomado parte en la administracin de los bienes comunes;

f. Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales;

g. Los liquidadores por las sociedades en liquidacin y los sndicos por las personas declaradas en quiebra o
en concurso de acreedores, y

h. Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del impuesto y los agentes

exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior, respecto de sus representados, en los casos
en que sean apoderados de stos para presentar sus declaraciones de renta o de ventas y cumplir los dems
deberes tributarios.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO


COLOMBIANO

Constitucin Nacional

Rama Legislativa

Rama Ejecutiva

Convenios y Tratados Internacionales

La Leyes

Los Decretos de Ley

Los Decretos Legislativos

Decretos autnomos

Decretos Reglamentarios

Actos administrativos de carcter general de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales


DIAN y de otras entidades.

IMPUESTOS NACIONALES
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideracin del congreso nacional

para su aprobacin, los cuales se hacen efectivos a partir de la sancin presidencial y su


correspondiente publicacin en el diario oficial. En Colombia existen diversos impuestos directos e
indirectos, de los cuales son contribuyentes y responsables la mayora de las personas naturales y
las empresas legalmente constituidas. A continuacin se relacionan los principales impuestos
nacionales vigentes en Colombia, y con los cuales debern contribuir la mayora de los ciudadanos:

Impuesto sobre la Renta y Complementario

Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE

Impuesto a la riqueza

Impuesto sobre las ventas IVA

Retenciones en la Fuente a Ttulo de Renta e IVA

Impuesto Nacional al Consumo

Gravamen a los Movimientos Financieros