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UNIDAD DE REGISTRO Y
ACTUALIZACIN LEGISLATIVA
REA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
La Paz Bolivia
2011
LEY 2492
02/08/2003
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DEROGADO PARCIALMENTE
POR: LEY 031 Art. Disposiciones Derogatorias, Promulgada: 19/07/2010; Forma
Explcita
Referencia: Artculo 3, prrafo segundo
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 3 (Vigencia). Las normas tributarias regirn a partir de su publicacin
oficial o desde la fecha que ellas determinen, siempre que hubiera publicacin
previa.
Las Ordenanzas Municipales de Tasas y Patentes sern publicadas juntamente con
la Resolucin Senatorial.
>>>: ; INGRESA
TEXTO INOFICIAL.
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ARTCULO 4 (Plazos y Trminos). Los plazos relativos a las normas tributarias son
perentorios y se computarn en la siguiente forma:
1.
2.
Los plazos en das que determine este Cdigo, cuando la norma aplicable no
disponga expresamente lo contrario, se entendern siempre referidos a das
hbiles administrativos en tanto no excedan de diez (10) das y siendo ms
extensos se computarn por das corridos.
3.
4.
DEROGADO PARCIALMENTE
Sentencia Constitucional No. 0079/2006 de 16/10/2006
Referencia: ltimo prrafo del Art. 4
COMENTARIO
Esta Sentencia Constitucional declar expresamente la inconstitucionalidad del ltimo
prrafo del Artculo 4 de la Ley 2492, por lo que este prrafo queda derogado en aplicacin
del Pargrafo III del Artculo 58 de la Ley 1836.
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 4 (Plazos y Trminos). Los plazos relativos a las normas tributarias
son perentorios y se computarn en la siguiente forma:
1. Los plazos en meses se computan de fecha a fecha y si en el mes de
vencimiento no hubiera da equivalente, se entiende que el plazo acaba el ltimo
da del mes. Si el plazo se fija en aos, se entendern siempre como aos
calendario.
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2. Los plazos en das que determine este Cdigo, cuando la norma aplicable no
disponga expresamente lo contrario, se entendern siempre referidos a das
hbiles administrativos en tanto no excedan de diez (10) das y siendo ms
extensos se computarn por das corridos.
3. Los plazos y trminos comenzarn a correr a partir del da siguiente hbil a
aquel en que tenga lugar la notificacin o publicacin del acto y concluyen al
final de la ltima hora del da de su vencimiento.
En cualquier caso, cuando el ltimo da del plazo sea inhbil se entender
siempre prorrogado al primer da hbil siguiente.
4. Se entienden por momentos y das hbiles administrativos, aquellos en los
que la Administracin Tributaria correspondiente cumple sus funciones, por
consiguiente, los plazos que vencieren en da inhbil para la Administracin
Tributaria, se entendern prorrogados hasta el da hbil siguiente.
En el cmputo de plazos y trminos previstos en este Cdigo, no surte efecto el
trmino de la distancia.
>>>>AREA: TRIBUTARIA;
Con carcter limitativo, son fuente del Derecho Tributario con la siguiente
prelacin normativa:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
II.
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2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
DEROGADO PARCIALMENTE
POR: LEY 031 Art. Disposiciones Derogatorias, Promulgada: 19/07/2010; Forma
Explcita
Referencia: Artculo 6, pargrafo II
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 6 (Principio de Legalidad o Reserva de Ley).
I.
Slo la Ley puede:
1. Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la
obligacin tributaria; fijar la base imponible y alcuota o el lmite mximo y
mnimo de la misma; y designar al sujeto pasivo.
2. Excluir hechos econmicos gravables del objeto de un tributo.
3. Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
4. Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.
5. Establecer los procedimientos jurisdiccionales.
6. Tipificar los ilcitos tributarios y establecer las respectivas sanciones.
7. Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones
tributarias.
8. Establecer regmenes suspensivos en materia aduanera.
II. Las tasas o patentes municipales, se crearn, modificarn, exencionarn,
condonarn y suprimirn mediante Ordenanza Municipal aprobada por el Honorable
Senado Nacional.
>>>>AREA: ;
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Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos los mtodos admitidos
en Derecho, pudindose llegar a resultados extensivos o restrictivos de los trminos
contenidos en aquellas. En exenciones tributarias sern interpretados de acuerdo al
mtodo literal.
II.
b)
III.
La analoga ser admitida para llenar los vacos legales, pero en virtud de ella no se
podrn crear tributos, establecer exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y definir
contravenciones, aplicar sanciones, ni modificar normas existentes.
CAPTULO II
LOS TRIBUTOS
II.
III.
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II.
III.
Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de servicios o
la realizacin de actividades sujetas a normas de Derecho Pblico individualizadas
en el sujeto pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes circunstancias:
1.
2.
Que para los mismos, est establecida su reserva a favor del sector pblico
por referirse a la manifestacin del ejercicio de autoridad.
CAPTULO III
RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
Seccin I: OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 13 (Concepto). La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter
personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios
especiales.
En materia aduanera la obligacin tributaria y la obligacin de pago se regirn por Ley
especial.
ARTCULO 14 (Inoponibilidad).
I.
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II.
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II.
Cuando la Ley disponga expresamente que las exenciones deben ser formalizadas
ante la Administracin correspondiente, las exenciones tendrn vigencia a partir de
su formalizacin.
II.
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III.
IV.
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2.
3.
4.
5.
II.
5.
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Son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias que derivan del
patrimonio que administren:
1.
2.
3.
4.
5.
II.
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Quienes administren patrimonio ajeno sern responsables subsidiarios por los actos
ocurridos durante su gestin y sern responsables solidarios con los que les
antecedieron, por las irregularidades en que stos hubieran incurrido, si conocindolas no
realizaran los actos que fueran necesarios para remediarlas o enmendarlas a excepcin
de los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores, los
representantes de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones, quines sern responsables
subsidiarios slo a partir de la fecha de su designacin contractual o judicial.
ARTCULO 31 (Solidaridad entre Responsables). Cuando sean dos o ms los
responsables por representacin o subsidiarios de una misma deuda, su responsabilidad
ser solidaria y la deuda podr exigirse ntegramente a cualquiera de ellos, sin perjuicio
del derecho de ste a repetir en la va civil contra los dems responsables en la
proporcin que les corresponda.
ARTCULO 32 (Derivacin de la Accin Administrativa). La derivacin de la accin
administrativa para exigir, a quienes resultaran responsables subsidiarios, el pago del total
de la deuda tributaria, requerir un acto administrativo previo en el que se declare agotado
el patrimonio del deudor principal, se determine su responsabilidad y cuanta, bajo
responsabilidad funcionaria.
ARTCULO 33 (Notificacin e Impugnacin). El acto de derivacin de la accin
administrativa ser notificado personalmente a quienes resulten responsables
subsidiarios, indicando todos los antecedentes del acto. El notificado podr impugnar el
acto que lo designa como responsable subsidiario utilizando los recursos establecidos en
el presente Cdigo. La impugnacin solamente se referir a la designacin como
responsable subsidiario y no podr afectar la cuanta de la deuda en ejecucin.
ARTCULO 34 (Responsables Solidarios por Sucesin a Ttulo Particular). Son
responsables solidarios con el sujeto pasivo en calidad de sucesores a ttulo particular:
1.
2.
Los donatarios y los legatarios, por los tributos devengados con anterioridad a
la transmisin.
Los adquirentes de bienes mercantiles por la explotacin de estos bienes y los
dems sucesores en la titularidad o explotacin de empresas o entes
colectivos con personalidad jurdica o sin ella.
La responsabilidad establecida en este artculo est limitada al valor de los bienes que se
reciban, a menos que los sucesores hubieran actuado con dolo.
La responsabilidad prevista en el numeral 2 de este Artculo cesar a los doce (12) meses
de efectuada la transferencia, si sta fue expresa y formalmente comunicada a la
autoridad tributaria con treinta (30) das de anticipacin por lo menos.
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II.
En ningn caso sern transmisibles las sanciones, excepto las multas ejecutoriadas
antes del fallecimiento del causante que puedan ser pagadas con el patrimonio de
ste.
Ningn socio podr recibir, a ningn ttulo, la parte que le corresponda, mientras no
queden extinguidas las obligaciones tributarias de la sociedad o entidad que se
liquida o disuelve.
II.
En ambos casos citados se aplicarn los beneficios establecidos para los trabajadores en
la Ley General del Trabajo y los privilegios establecidos en el Artculo 49 de este Cdigo.
Subseccin V: DOMICILIO TRIBUTARIO
ARTCULO 37 (Domicilio en el Territorio Nacional). Para efectos tributarios las
personas naturales y jurdicas deben fijar su domicilio dentro del territorio nacional,
preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva.
ARTCULO 38 (Domicilio de las Personas Naturales). Cuando la persona natural no
tuviera domicilio sealado o tenindolo sealado, ste fuera inexistente, a todos los
efectos tributarios se presume que el domicilio en el pas de las personas naturales es:
1.
2.
3.
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1.
2.
3.
4.
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II.
III.
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En todos estos casos la determinacin podr ser impugnada por el sujeto pasivo,
aplicando los procedimientos previstos en el Ttulo III del presente Cdigo.
ARTCULO 44 (Circunstancias para la Determinacin sobre Base Presunta). La
Administracin Tributaria podr determinar la base imponible usando el mtodo sobre
base presunta, slo cuando habindolos requerido, no posea los datos necesarios para su
determinacin sobre base cierta por no haberlos proporcionado el sujeto pasivo, en
especial, cuando se verifique al menos alguna de las siguientes circunstancias relativas a
ste ltimo:
1.
2.
3.
4.
5.
d)
e)
f)
g)
h)
6.
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3.
II.
ARTCULO 46 (Alcuota). Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe
aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar.
Seccin V: LA DEUDA TRIBUTARIA
ARTCULO 47 (Componentes de la Deuda Tributaria). Deuda Tributaria (DT) es el
monto total que debe pagar el sujeto pasivo despus de vencido el plazo para el
cumplimiento de la obligacin tributaria, sta constituida por el Tributo Omitido (TO), las
Multas (M) cuando correspondan, expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda
(UFVs) y los intereses (r), de acuerdo a lo siguiente:
DT = TO x (1 + r/360)n +M
El Tributo Omitido (TO) expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda (UFVs) es el
resultado de dividir el tributo omitido en moneda nacional entre la Unidad de Fomento de
la Vivienda (UFV) del da de vencimiento de la obligacin tributaria. La Unidad de
Fomento de la Vivienda (UFV) utilizada para el clculo ser la publicada oficialmente por
el Banco Central de Bolivia.
En la relacin anterior (r) constituye la tasa anual de inters activa promedio para
operaciones en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV) publicada por el Banco
Central de Bolivia, incrementada en tres (3) puntos.
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II.
III.
IV.
Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos perodos, el pago se
imputar a la deuda elegida por el deudor; de no hacerse esta eleccin, la
imputacin se har a la obligacin ms antigua y entre stas a la que sea de menor
monto y as, sucesivamente, a las deudas mayores.
II.
La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter
improrrogable facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud expresa del
contribuyente, en cualquier momento, inclusive estando iniciada la ejecucin
tributaria, en los casos y en la forma que reglamentariamente se determinen. Estas
facilidades no procedern en ningn caso para retenciones y percepciones. Si las
facilidades se solicitan antes del vencimiento para el pago del tributo, no habr lugar
a la aplicacin de sanciones.
II.
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III.
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ARTCULO 56 (Casos en los que Procede). La deuda tributaria podr ser compensada
total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, en las condiciones que
reglamentariamente se establezcan, con cualquier crdito tributario lquido y exigible del
interesado, proveniente de pagos indebidos o en exceso, por los que corresponde la
repeticin o la devolucin previstas en el presente Cdigo.
La deuda tributaria a ser compensada deber referirse a perodos no prescritos
comenzando por los ms antiguos y aunque provengan de distintos tributos, a condicin
de que sean recaudados por el mismo rgano administrativo.
Iniciado el trmite de compensacin, ste deber ser sustanciado y resuelto por la
Administracin Tributaria dentro del plazo mximo de tres (3) meses, bajo responsabilidad
de los funcionarios encargados del mismo.
A efecto del clculo para la compensacin, no correr ningn tipo de actualizacin sobre
los dbitos y crditos que se solicitan compensar desde el momento en que se inicie la
misma.
Subseccin III: CONFUSIN
ARTCULO 57 (Confusin). Se producir la extincin por confusin cuando la
Administracin Tributaria titular de la deuda tributaria, quedara colocada en la situacin de
deudor de la misma, como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos sujetos
al tributo.
Subseccin IV: CONDONACIN
ARTCULO 58 (Condonacin). La deuda tributaria podr condonarse parcial o
totalmente, slo en virtud de una Ley dictada con alcance general, en la cuanta y con los
requisitos que en la misma se determinen.
Subseccin V: PRESCRIPCIN
ARTCULO 59 (Prescripcin).
I.
Prescribirn a los cuatro (4) aos las acciones de la Administracin Tributaria para:
1.
2.
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3.
4.
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II.
El trmino precedente se ampliar a siete (7) aos cuando el sujeto pasivo o tercero
responsable no cumpliera con la obligacin de inscribirse en los registros
pertinentes o se inscribiera en un rgimen tributario que no le corresponda
III.
ARTCULO 60 (Cmputo).
I.
II.
III.
En el supuesto del pargrafo III del Artculo anterior, el trmino se computar desde
el momento que adquiera la calidad de ttulo de ejecucin tributaria.
II.
TEXTO INOFICIAL.
1.
2.
3.
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II.
III.
TEXTO INOFICIAL.
5.
6.
7.
9.
10.
11.
12.
13.
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2.
3.
TEXTO INOFICIAL.
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MODIFICADO
POR: LEY (062) Art. 20, Promulgada: 28/11/2010; Forma Explcita
Referencia: Artculo 66 numeral 11
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 66 (Facultades Especficas). La Administracin Tributaria tiene las
siguientes facultades especficas:
1. Control, comprobacin, verificacin, fiscalizacin e investigacin;
2. Determinacin de tributos;
3. Recaudacin;
4. Clculo de la deuda tributaria;
5. Ejecucin de medidas precautorias, previa autorizacin de la autoridad
competente establecida en este Cdigo;
6. Ejecucin tributaria;
7. Concesin de prrrogas y facilidades de pago;
9. Sancin de contravenciones, que no constituyan delitos;
10. Designacin de sustitutos y responsables subsidiarios, en los trminos
dispuestos por este Cdigo;
11. Aplicar los montos mnimos establecidos mediante reglamento a partir de los
cuales las operaciones de devolucin impositiva deban ser respaldadas por los
contribuyentes y/o responsables a travs de documentos bancarios como
cheques, tarjetas de crdito y cualquier otro medio fehaciente de pago
establecido legalmente. La ausencia del respaldo har presumir la inexistencia de
la transaccin;
12. Prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro del mbito de su competencia,
asimismo constituirse en el rgano tcnico de investigacin de delitos tributarios y
promover como vctima los procesos penales tributarios;
13. Otras facultades asignadas por las disposiciones legales especiales.
Sin perjuicio de lo expresado en los numerales anteriores, en materia aduanera, la
Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades:
1. Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de mercancas por las fronteras, puertos y
aeropuertos del pas, con facultades de inspeccin, revisin y control de
mercancas, medios y unidades de transporte;
2. Intervenir en el trfico internacional para la recaudacin de los tributos
aduaneros y otros que determinen las leyes;
3. Administrar los regmenes y operaciones aduaneras;
>>>>AREA: ORAL; INGRESADO: R.V.J. - 16/12/10 16:40; ULT. ACT.:R.V.J. - 16/12/10 16:40[17/12/10 09:38][R.V.J.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
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DEROGADO PARCIALMENTE
Sentencia Constitucional N 0009/2004 de 28/01/2004
Referencia: Artculo 66 numeral 8
COMENTARIO
Esta sentencia declar expresamente la inconstitucionalidad del Artculo 145 de la Ley 2492,
que estableca las condiciones y requisitos para la procedencia de la Revisin
Extraordinaria de actos administrativos firmes por la Administracin Tributaria, por lo que
el numeral 8 queda derogado implcitamente.
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 66 (Facultades Especficas). La Administracin Tributaria tiene las
siguientes facultades especficas:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
TEXTO INOFICIAL.
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II.
III.
TEXTO INOFICIAL.
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2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
TEXTO INOFICIAL.
9.
10.
11.
LEY 2492
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Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo alguno, est
obligada a proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos, informes
o antecedentes con efectos tributarios, emergentes de sus relaciones econmicas,
profesionales o financieras con otras personas, cuando fuere requerido
expresamente por la Administracin Tributaria.
II.
Las obligaciones a que se refiere el pargrafo anterior, tambin sern cumplidas por
los agentes de informacin cuya designacin, forma y plazo de cumplimiento ser
establecida reglamentariamente.
III.
IV.
2.
TEXTO INOFICIAL.
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2.
II.
TEXTO INOFICIAL.
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II.
Son tambin medios legales de prueba los medios informticos y las impresiones de
la informacin contenida en ellos, conforme a la reglamentacin que al efecto se
dicte.
III.
IV.
II.
TEXTO INOFICIAL.
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II.
II.
III.
TEXTO INOFICIAL.
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3.
II.
Personalmente;
Por Cdula;
Por Edicto;
Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo pblico o
privado o por sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles o similares;
Tcitamente;
Masiva;
En Secretara;
Es nula toda notificacin que no se ajuste a las formas anteriormente descritas. Con
excepcin de las notificaciones por correspondencia, edictos y masivas, todas las
notificaciones se practicarn en das y horas hbiles administrativos, de oficio o a
pedido de parte. Siempre por motivos fundados, la autoridad administrativa
competente podr habilitar das y horas extraordinarios.
TEXTO INOFICIAL.
II.
III.
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II.
III.
La cdula estar constituida por copia del acto a notificar, firmada por la autoridad
que lo expidiera y ser entregada por el funcionario de la Administracin en el
domicilio del que debiera ser notificado a cualquier persona mayor de dieciocho (18)
aos, o fijada en la puerta de su domicilio, con intervencin de un testigo de
actuacin que tambin firmar la diligencia.
TEXTO INOFICIAL.
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2.
TEXTO INOFICIAL.
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II.
II.
TEXTO INOFICIAL.
II.
LEY 2492
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Asimismo, podr investigar los hechos, actos y elementos del hecho imponible no
declarados por el sujeto pasivo, conforme a lo dispuesto por este Cdigo.
II.
III.
II.
TEXTO INOFICIAL.
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IV.
TEXTO INOFICIAL.
II.
III.
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3.
4.
5.
6.
TEXTO INOFICIAL.
7.
8.
9.
LEY 2492
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II.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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II.
Las medidas sern adecuadas al fin que se persiga y debern estar debidamente
justificadas.
III.
2.
IV.
TEXTO INOFICIAL.
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II.
III.
IV.
V.
VI.
TEXTO INOFICIAL.
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III.
4.
5.
6.
IV.
Las medidas precautorias se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos
y almacenaje, que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas. Las
medidas precautorias se aplicarn con diferimiento de pago en instituciones
privadas.
V.
VI.
VII.
TEXTO INOFICIAL.
X.
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DEROGADO PARCIALMENTE
Sentencia Constitucional No. 0018/2004 de 02/03/2004
Referencia: Artculo 107 pargrafo I
COMENTARIO
La Sentencia Constitucional declar expresamente la inconstitucionalidad del pargrafo
primero de este artculo, por lo que el mismo queda derogado en aplicacin del Pargrafo
III del Artculo 58 de la Ley 1836, aclarndose que la ejecucin de los fallos ejecutoriados
dictados en la va judicial se debe realizar considerando las modulaciones de la sentencia
constitucional citada.
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 107 (Naturaleza de la Ejecucin Tributaria).
I.
La ejecucin tributaria, incluso de los fallos firmes dictados en la va judicial
ser exclusivamente administrativa, debiendo la Administracin Tributaria conocer
todos sus incidentes, conforme al procedimiento descrito en la presente seccin.
II.
La ejecucin tributaria no ser acumulable a los procesos judiciales ni a otros
procedimientos de ejecucin. Su iniciacin o continuacin no se suspender por la
iniciacin de aquellos, salvo en los casos en que el ejecutado est sometido a un
proceso de reestructuracin voluntaria.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. - 20/11/09 10:46; ULT. ACT.:B.A.N. - 20/11/09 10:46[06/05/10 15:37][Q.R.V.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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7.
8.
9.
II.
II.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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5.
6.
II.
III.
IV.
V.
TEXTO INOFICIAL.
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II.
III.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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II.
ARTCULO 121 (Concepto). Accin de repeticin es aquella que pueden utilizar los
sujetos pasivos y/o directos interesados para reclamar a la Administracin Tributaria la
restitucin de pagos indebidos o en exceso efectuados por cualquier concepto tributario.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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II.
III.
IV.
Prescribir a los tres (3) aos la accin de repeticin para solicitar lo pagado
indebidamente o en exceso.
II.
III.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
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II.
III.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
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Subseccin V: CERTIFICACIONES
ARTCULO 129 (Trmite). Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable deba acreditar
el cumplimiento de sus obligaciones formales tributarias, podr solicitar un certificado a la
Administracin Tributaria, cuya autoridad competente deber expedirlo en un plazo no
mayor a quince (15) das, bajo responsabilidad funcionaria y conforme a lo que
reglamentariamente se establezca.
TITULO III
IMPUGNACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
CAPITULO I
IMPUGNACIN DE NORMAS
ARTCULO 130 (Impugnacin de Normas Administrativas).
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
La Resolucin que declare probada la impugnacin, surtir efectos para todos los
sujetos pasivos y terceros responsables alcanzados por dichas normas, desde la
fecha de su notificacin o publicacin.
VII.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
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CAPITULO II
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
ARTCULO 131 (Recursos Admisibles). Contra los actos de la Administracin
Tributaria de alcance particular podr interponerse Recurso de Alzada en los casos, forma
y plazo que se establece en el presente Ttulo. Contra la resolucin que resuelve el
Recurso de Alzada solamente cabe el Recurso Jerrquico, que se tramitar conforme al
procedimiento que establece este Cdigo. Ambos recursos se interpondrn ante las
autoridades competentes de la Superintendencia Tributaria que se crea por mandato de
esta norma legal.
La interposicin del Recurso de Alzada as como el del Jerrquico tienen efecto
suspensivo.
La interposicin del proceso contencioso administrativo, no inhibe la ejecucin de la
resolucin dictada en el Recurso Jerrquico, salvo solicitud expresa de suspensin
formulada a la Administracin Tributaria por el contribuyente y/o responsable, presentada
dentro del plazo perentorio de cinco (5) das siguientes a la notificacin con la resolucin
que resuelve dicho recurso. La solicitud deber contener adems, el ofrecimiento de
garantas suficientes y el compromiso de constituirlas dentro de los noventa (90) das
siguientes.
Si el proceso fuera rechazado o si dentro de los noventa (90) das sealados, no se
constituyeren las garantas ofrecidas, la Administracin Tributaria proceder a la ejecucin
tributaria de la deuda impaga.
DEROGADO PARCIALMENTE
Sentencia Constitucional No. 0009/2004 de 28/01/2004
Referencia: Artculo 131 prrafo 3ro
COMENTARIO
Esta Sentencia Constitucional declar expresamente la inconstitucionalidad del prrafo 3
de este artculo, por lo que el mismo queda derogado en aplicacin del Pargrafo III del
Artculo 58 de la Ley 1836.
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 131 (Recursos Admisibles). Contra los actos de la Administracin
Tributaria de alcance particular podr interponerse Recurso de Alzada en los casos,
forma y plazo que se establece en el presente Ttulo. Contra la resolucin que
resuelve el Recurso de Alzada solamente cabe el Recurso Jerrquico, que se
tramitar conforme al procedimiento que establece este Cdigo. Ambos recursos se
interpondrn ante las autoridades competentes de la Superintendencia Tributaria
que se crea por mandato de esta norma legal.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
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CAPTULO III
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
ARTCULO 132 (Creacin, Objeto, Competencias y Naturaleza). Crase la
Superintendencia Tributaria como parte del Poder Ejecutivo, bajo la tuicin del Ministerio
de Hacienda como rgano autrquico de derecho pblico, con autonoma de gestin
administrativa, funcional, tcnica y financiera, con jurisdiccin y competencia en todo el
territorio nacional.
La Superintendencia Tributaria tiene como objeto, conocer y resolver los recursos de
alzada y jerrquico que se interpongan contra los actos definitivos de la Administracin
Tributaria.
ARTCULO 133 (Recursos Financieros). Las actividades de la Superintendencia
Tributaria se financiarn con:
1.
2.
Hasta uno (1) por ciento del total de las recaudaciones tributarias de dominio
nacional percibidas en efectivo, que se debitar automticamente, segn se
disponga mediante Resolucin Suprema.
Otros ingresos que pudiera gestionar de fuentes nacionales o internacionales.
ARTCULO 134
(Composicin
de
la
Superintendencia
Tributaria).
La
Superintendencia Tributaria est compuesta por un Superintendente Tributario General
con sede en la ciudad de La Paz y cuatro (4) Superintendentes Tributarios Regionales con
sede en las capitales de los Departamentos de Chuquisaca, La Paz, Santa Cruz y
Cochabamba.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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4.
5.
6.
LEY 2492
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b)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
TEXTO INOFICIAL.
l)
m)
n)
o)
p)
q)
LEY 2492
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DEROGADO PARCIALMENTE
Sentencia Constitucional No. 0009/2004 de 28/01/2004
Referencia: Artculo 139 inc c)
COMENTARIO
Esta Sentencia Constitucional declar expresamente la inconstitucionalidad del inciso c) del
Artculo 139 de la Ley 2492, por lo que este inciso queda derogado en aplicacin del
Pargrafo III del Artculo 58 de la Ley 1836.
TEXTO ANTERIOR
ARTICULO 139 (Atribuciones y Funciones del Superintendente Tributario
General). El Superintendente Tributario General tiene las siguientes atribuciones y
funciones:
a) Dirigir y representar a la Superintendencia Tributaria General.
b) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos Jerrquicos contra
las Resoluciones de los Superintendentes Tributarios Regionales, de acuerdo a
reglamentacin especfica;
c) Conocer y resolver la Revisin Extraordinaria conforme a lo establecido en este
Cdigo.
d) Dirimir y resolver los conflictos de competencias que se susciten entre los
Superintendentes Tributarios Regionales;
e) Formular las polticas de desarrollo y controlar el cumplimiento de los objetivos,
planes y programas administrativos de la Superintendencia General y las
Regionales;
f) Considerar y aprobar los proyectos de normas internas de la Superintendencia
General y de las Superintendencias Regionales, as como dirigir y evaluar la gestin
administrativa del rgano;
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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c)
d)
e)
TEXTO INOFICIAL.
f)
g)
h)
i)
j)
LEY 2492
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DEROGADO
Sentencia Constitucional No 0009/04 de 28/01/2004 del 28/01/2004
Referencia: Artculo 141
COMENTARIO
Esta Sentencia Constitucional declar expresamente la inconstitucionalidad del Artculo 141
de la Ley 2492, por lo que el mismo queda derogado en aplicacin del Pargrafo III del
Artculo 58 de la Ley 1836.
TEXTO DEROGADO
ARTCULO 141 (Organizacin). La organizacin, estructura y procedimientos
administrativos internos aplicables por la Superintendencia General, sern
aprobados mediante Resolucin Suprema. En el caso de las Superintendencias
Regionales, esta aprobacin se realizar mediante Resolucin Administrativa
emitida por la Superintendencia General.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. - 20/11/09 11:32; ULT. ACT.:G.R.E. - 20/11/09 11:32[03/02/10 11:09][Q.R.V.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
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CAPTULO IV
RECURSOS ANTE LAS SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS
ARTCULO 143 (Recurso de Alzada). El Recurso de Alzada ser admisible slo contra
los siguientes actos definitivos:
1.
2.
3.
4.
5.
Este Recurso deber interponerse dentro del plazo perentorio de veinte (20) das
improrrogables, computables a partir de la notificacin con el acto a ser impugnado.
ARTCULO 144 (Recurso Jerrquico). Quin considere que la resolucin que resuelve
el Recurso de Alzada lesione sus derechos, podr interponer de manera fundamentada,
Recurso Jerrquico ante el Superintendente Tributario Regional que resolvi el Recurso
de Alzada, dentro del plazo de veinte (20) das improrrogables, computables a partir de la
notificacin con la respectiva Resolucin. El Recurso Jerrquico ser sustanciado por el
Superintendente Tributario General conforme dispone el Artculo 139 inciso b) de este
Cdigo.
ARTCULO 145 (Revisin Extraordinaria).
DEROGADO
Sentencia Constitucional No. 0009/2004 de 28/01/2004
Referencia: Artculo 145
COMENTARIO
Esta Sentencia Constitucional declar expresamente la inconstitucionalidad del Artculo 145
de la Ley 2492, por lo que este inciso queda derogado en aplicacin del Pargrafo III del
Artculo 58 de la Ley 1836.
TEXTO DEROGADO
ARTCULO 145 (Revisin Extraordinaria).
I.
TEXTO INOFICIAL.
2.
3.
4.
LEY 2492
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II.
III.
IV.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. - 20/11/09 11:39; ULT. ACT.:G.R.E. - 20/11/09 11:39[02/02/10 15:16][Q.R.V.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
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TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
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TTULO IV
ILCITOS TRIBUTARIOS
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 148. (Definicin y Clasificacin).
I.
II.
Los delitos tributario aduaneros son considerados como delitos pblicos colectivos
de mltiples vctimas y se considerar la pena principal ms las agravantes como
base de la sancin penal.
III.
INCORPORADO
POR: LEY 037 Art. 2, Promulgada: 10/08/2010; Forma Explcita
Referencia: Artculo 148 Pargrafo II y III
COMENTARIO
Los pargrafos II yIII de este artculo han sido incorporados por lo dispuesto en el Artculo
2 de la Ley N 037.
TEXTO ANTERIOR
ARTICULO 148. (Definicin y Clasificacin). Constituyen ilcitos tributarios las
acciones u omisiones que violen normas tributarias materiales o formales, tipificadas
y sancionadas en el presente Cdigo y dems disposiciones normativas tributarias.
Los ilcitos tributarios se clasifican en contravenciones y delitos.
>>>>AREA: ; INGRESADO: R.V.J. - 08/11/10 10:34; ULT. ACT.:R.V.J. - 08/11/10 10:34[08/11/10 11:34][R.V.J.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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II.
III.
INCORPORADO
POR: LEY 037 Art. 3, Promulgada: 10/08/2010; Forma Explcita
Referencia: Artculo 149 Pargrafo III
COMENTARIO
El pargrafo III de este artculo ha sido incorporado por lo dispuesto en el Artculo 3 de la
Ley N 037.
TEXTO ANTERIOR
ARTICULO 149. (Normativa Aplicable).
I.
El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones tributarias
se rige slo por las normas del presente Cdigo, disposiciones normativas
tributarias y subsidiariamente por la Ley de Procedimientos Administrativos.
II.
La investigacin y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las
normas de este Cdigo, por otras leyes tributarias, por el Cdigo de Procedimiento
Penal y el Cdigo Penal en su parte general con sus particularidades establecidas
en la presente norma.
>>>>AREA: ; INGRESADO: R.V.J. - 08/11/10 10:48; ULT. ACT.:R.V.J. - 08/11/10 10:48[08/11/10 12:00][R.V.J.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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3.
4.
La fuerza mayor;
El error de tipo o error de prohibicin, siempre que el sujeto pasivo o tercero
responsable hubiera presentado una declaracin veraz y completa antes de
cualquier actuacin de la Administracin Tributaria;
En los supuestos de decisin colectiva, el haber salvado el voto o no haber
asistido a la reunin en que se tom la decisin, siempre y cuando este hecho
conste expresamente en el acta correspondiente;
Las causales de exclusin en materia penal aduanera establecidas en Ley
especial como eximentes de responsabilidad.
II.
III.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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Se excluyen de este eximente los casos en los cuales se presenten cualquiera de las
formas de participacin criminal establecidas en el Cdigo Penal, garantizando para el
auxiliar de la funcin pblica aduanera el derecho de comprobar la informacin
proporcionada por sus comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios.
INCORPORADO
Disposicin Final Dcimo Primera- Ley 2492
Referencia: Artculo 153 bis
COMENTARIO
Este artculo ha sido incorporado como artculo 153 bis en el texto ordenado de la Ley 2492
aprobado mediante D.S. 27947, cumpliendo la previsin establecida en la Disposicin Final
Dcimo Primera de la Ley N 2492.
El texto de este artculo estaba previsto en el Artculo 183 de la Ley 1990.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 13/01/10 12:09; ULT. ACT.:... - 13/01/10 12:09[13/01/10 15:09][Q.R.V.]<<<<
II.
La accin penal para sancionar delitos tributarios prescribe conforme a normas del
Cdigo de Procedimiento Penal.
III.
IV.
La accin administrativa para ejecutar sanciones prescribe a los dos (2) aos.
2.
3.
4.
5.
TEXTO INOFICIAL.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
LEY 2492
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2.
3.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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MODIFICADO
POR: LEY 3467 Art. 1 pargrafo I, Promulgada: 12/09/2006; Forma Explcita
Referencia: Artculo 157 prrafo tercero
COMENTARIO
El pargrafo tercero de este artculo contiene la modificacin dispuesta por la Ley 3467.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... - 05/11/09 10:41; ULT. ACT.:G.R.E. - 05/11/09 10:41[12/01/10 13:00][G.R.E.]<<<<
INCORPORADO
POR: LEY 3467 Art. 1 pargrafo II, Promulgada: 12/09/2006; Forma Explcita
Referencia: Artculo 157 prrafos cuarto y quinto
COMENTARIO
Los prrafos cuarto y quinto de este artculo han sido incorporados por lo dispuesto en el
Artculo 1 de la Ley 3467.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 157 (Arrepentimiento Eficaz). Cuando el sujeto pasivo o tercero
responsable pague la totalidad de la deuda tributaria antes de cualquier actuacin
de la Administracin Tributaria, quedar automticamente extinguida la sancin
pecuniaria por el ilcito tributario. Salvando aquellas provenientes de la falta de
presentacin de Declaraciones Juradas.
En el caso de delito de Contrabando, se extingue la sancin pecuniaria cuando
antes del comiso se entregue voluntariamente a la Administracin Tributaria la
mercanca ilegalmente introducida al pas.
En ambos casos se extingue la accin penal.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 13/11/09 16:07; ULT. ACT.:B.A.N. - 13/11/09 16:07[03/02/10 11:21][Q.R.V.]<<<<
CAPTULO II
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
ARTCULO 158 (Responsabilidad por Actos y Hechos de Representantes y
Terceros). Cuando el tercero responsable, un mandatario, representante, dependiente,
administrador o encargado, incurriera en una contravencin tributaria, sus representados
sern responsables de las sanciones que correspondieran, previa comprobacin, sin
perjuicio del derecho de stos a repetir contra aquellos.
Se entiende por dependiente al encargado, a cualquier ttulo, del negocio o actividad
comercial.
ARTCULO 159 (Extincin de la Accin y Sancin). La potestad para ejercer la accin
por contravenciones tributarias y ejecutar las sanciones se extingue por:
a)
b)
c)
d)
Muerte del autor, excepto cuando la sancin pecuniaria por contravencin est
ejecutoriada y pueda ser pagada con el patrimonio del causante, no procede
la extincin.
Pago total de la deuda tributaria y las sanciones que correspondan
Prescripcin;
Condonacin.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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5.
6.
Multa;
Clausura;
Prdida de concesiones, privilegios y prerrogativas tributarias;
Prohibicin de suscribir contratos con el Estado por el trmino de tres (3)
meses a cinco (5) aos. Esta sancin ser comunicada a la Contralora
General de la Repblica y a los Poderes del Estado que adquieran bienes y
contraten servicios, para su efectiva aplicacin bajo responsabilidad
funcionaria;
Comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado;
Suspensin temporal de actividades.
II.
II.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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II.
La sancin ser de seis (6) das continuos hasta un mximo de cuarenta y ocho (48)
das atendiendo el grado de reincidencia del contraventor. La primera contravencin
ser penada con el mnimo de la sancin y por cada reincidencia ser agravada en
el doble de la anterior hasta la sancin mayor, con este mximo se sancionar
cualquier reincidencia posterior.
III.
IV.
ARTCULO 165 (Omisin de Pago). El que por accin u omisin no pague o pague de
menos la deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado u obtenga
indebidamente beneficios y valores fiscales, ser sancionado con el cien por ciento
(100%) del monto calculado para la deuda tributaria.
ARTICULO 165 bis.- Comete contravencin aduanera quien en el desarrollo de una
operacin o gestin aduanera, incurra en actos u omisiones que infrinjan o quebranten la
presente Ley y disposiciones administrativas de ndole aduanera que no constituyan
delitos aduaneros. Las contravenciones aduaneras son las siguientes:
a)
b)
c)
TEXTO INOFICIAL.
d)
e)
f)
g)
h)
LEY 2492
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INCORPORADO
Disposicin Final Dcimo Primera - Ley 2492
Referencia: Artculo 165 bis
COMENTARIO
Este artculo ha sido incorporado como artculo 165 bis en el texto ordenado de la Ley 2492
aprobado mediante D.S. 27947, cumpliendo la previsin establecida en la Disposicin Final
Dcimo Primera de la Ley N 2492.
El texto de este artculo estaba previsto en el Artculo 186 de la Ley 1990.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 13/01/10 12:53; ULT. ACT.:... - 13/01/10 12:53[13/01/10 15:11][Q.R.V.]<<<<
ARTCULO 165 ter.- Las contravenciones en materia aduanera sern sancionadas con:
a)
b)
Multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.UFVs) a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000.- UFVs). La
sancin para cada una de las conductas contraventoras se establecer en
esos lmites mediante norma reglamentaria.
Suspensin temporal de actividades de los auxiliares de la funcin pblica
aduanera y de los operadores de comercio exterior por un tiempo de (10) diez
a noventa (90) das.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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INCORPORADO
Disposicin Final Dcimo Primera - Ley 2492
Referencia: Artculo 165 ter
COMENTARIO
Este artculo ha sido incorporado como artculo 165 ter en el texto ordenado de la Ley 2492
aprobado mediante D.S. 27947, cumpliendo la previsin establecida en la Disposicin Final
Dcimo Primera de la Ley N 2492.
El texto de este artculo estaba previsto en el Artculo 187 de la Ley 1990.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 13/01/10 12:58; ULT. ACT.:... - 13/01/10 12:58[13/01/10 15:11][Q.R.V.]<<<<
CAPTULO III
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
ARTCULO 166 (Competencia). Es competente para calificar la conducta, imponer y
ejecutar las sanciones por contravenciones, la Administracin Tributaria acreedora de la
deuda tributaria. Las sanciones se impondrn mediante Resolucin Determinativa o
Resolucin Sancionatoria, salvando las sanciones que se impusieren en forma directa
conforme a lo dispuesto por este Cdigo.
ARTCULO 167 (Denuncia de Particulares). En materia de contravenciones, cualquier
persona podr interponer denuncia escrita y formal ante la Administracin Tributaria
respectiva, la cual tendr carcter reservado. El denunciante ser responsable si presenta
una denuncia falsa o calumniosa, hacindose pasible a las sanciones correspondientes.
Se levantar la reserva cuando la denuncia sea falsa o calumniosa.
ARTCULO 168 (Sumario Contravencional).
I.
II.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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III.
IV.
II.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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CAPTULO IV
DELITOS TRIBUTARIOS1
ARTCULO 171 (Responsabilidad). De la comisin de un delito tributario surgen dos
responsabilidades: una penal tributaria para la investigacin del hecho, su juzgamiento y
la imposicin de las penas o medida de seguridad correspondientes; y una
responsabilidad civil para la reparacin de los daos y perjuicios emergentes.
La responsabilidad civil comprende el pago del tributo omitido, su actualizacin e
intereses cuando no se hubieran pagado en la etapa de determinacin o de
prejudicialidad, as como los gastos administrativos y judiciales incurridos.
La accin civil podr ser ejercida en proceso penal tributario contra el autor y los
participes del delito y en su caso contra el civilmente responsable.
ARTCULO 172 (Responsable Civil). Son civilmente responsables a los efectos de este
Cdigo:
a)
b)
La Ley N 037 de 10 de agosto de 2010, establece que si el delito es cometido por Servidores Pblicos, la sancin
penal ser agravada en una mitad. A continuacin el artculo en su integridad:
Artculo 6.
Se modifica de cinco (5) a diez (10) aos la sancin penal de privacin de libertad a los delitos previstos en los
artculos 178, 179, y 181 del Cdigo Tributario.
Se modifica de cuatro (4) a ocho (8) aos la sancin penal a los delitos previstos en los artculos 171, 172,
173, 174, 175, 176 y 177 de la Ley General de Aduanas, modificados por la Disposicin Final Tercera del
Cdigo Tributario.
Se agravar la sancin penal en una mitad si el delito fuere cometido por Servidores Pblicos.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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Defraudacin tributaria;
Defraudacin aduanera;
Instigacin pblica a no pagar tributos;
Violacin de precintos y otros controles tributarios;
Contrabando;
Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.
ARTCULO 176 (Penas)2. Los delitos tributarios sern sancionados con las siguientes
penas, independientemente de las sanciones que por contravenciones correspondan:
I.
Pena Principal:
Privacin de libertad.
Multa;
Comiso de las mercancas y medios o unidades de transporte;
Inhabilitacin especial:
a)
b)
c)
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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INCORPORADO
POR: LEY 037 Art. 4, Promulgada: 10/08/2010; Forma Explcita
Referencia: Artculo 176 bis
COMENTARIO
Este Artculo ha sido incorporado por lo dispuesto en el Artculo 4 de la Ley N 037.
>>>>AREA: ; INGRESADO: R.V.J. - 08/11/10 10:49; ULT. ACT.:R.V.J. - 08/11/10 10:49[08/11/10 11:59][R.V.J.]<<<<
El delito ser sancionado con la pena privativa de libertad de cinco (5) a diez (10) aos y
una multa equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el
procedimiento de determinacin o de prejudicialidad.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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MODIFICADO
POR: LEY 037 Art. 6, Promulgada: 10/08/2010; Forma Explcita
Referencia: Artculo 178
COMENTARIO
Este artculo contiene la modificacin prevista en el artculo 6 de la Ley N 037.
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 178 (Defraudacin Aduanera). Comete delito de defraudacin
aduanera, el que dolosamente perjudique el derecho de la Administracin Tributaria
a percibir tributos a travs de las conductas que se detallan, siempre y cuando la
cuanta sea mayor o igual a 50.000.- UFV's (Cincuenta mil Unidades de Fomento de
la Vivienda) del valor de los tributos omitidos por cada operacin de despacho
aduanero.
a)
Realice una descripcin falsa en las declaraciones de mercancas cuyo
contenido sea redactado por cualquier medio;
b)
Realice una operacin aduanera declarando cantidad, calidad, valor, peso u
origen diferente de las mercancas objeto del despacho aduanero;
c)
Induzca en error a la Administracin Tributaria, de los cuales resulte un pago
incorrecto de los tributos de importacin;
d)
Utilice o invoque indebidamente documentos relativos a inmunidades,
privilegios o concesin de exenciones;
El delito ser sancionado con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos
y una multa equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida
en el procedimiento de determinacin o de prejudicialidad.
Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial.
>>>>AREA: ; INGRESADO: R.V.J. - 08/11/10 10:51; ULT. ACT.:R.V.J. - 08/11/10 10:51[08/11/10 15:21][R.V.J.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 75 de 122
MODIFICADO
POR: LEY 037 Art. 6, Promulgada: 10/08/2010; Forma Explcita
Referencia: Artculo 179
COMENTARIO
Este artculo contiene la modificacin prevista en el artculo 6 de la Ley N 037.
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 179 (Instigacin Pblica a no Pagar Tributos). El que instigue
pblicamente a travs de acciones de hecho, amenazas o maniobras a no pagar,
rehusar, resistir o demorar el pago de tributos ser sancionado con pena privativa
de libertad de tres (3) a seis (6) aos y multa de 10.000 UFV's (Diez mil Unidades
de Fomento de la Vivienda).
>>>>AREA: ; INGRESADO: R.V.J. - 08/11/10 10:51; ULT. ACT.:R.V.J. - 08/11/10 10:51[08/11/10 15:22][R.V.J.]<<<<
b)
c)
d)
TEXTO INOFICIAL.
e)
f)
g)
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 76 de 122
Privacin de libertad de cinco (5) a diez (10) aos, cuando el valor de los tributos
omitidos de la mercanca decomisada sea superior a UFV's 200.000 (Doscientos Mil
Unidad de Fomento de Vivienda).
II.
III.
IV.
Cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca objeto de contrabando, sea igual
o menor a UFV's 200.000 (Doscientos Mil Unidad de Fomento de Vivienda), la conducta
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 77 de 122
MODIFICADO
POR: LEY 037 Art. 6, Promulgada: 10/08/2010; Forma Explcita
Referencia: Artculo 181
COMENTARIO
Este artculo contiene la modificacin prevista en el artculo 6 de la Ley N 037.
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 181 (Contrabando). Comete contrabando el que incurra en alguna de
las conductas descritas a continuacin:
a) Introducir o extraer mercancas a territorio aduanero nacional en forma
clandestina o por rutas u horarios no habilitados, eludiendo el control
aduanero. Ser considerado tambin autor del delito el consignatario o
propietario de dicha mercanca.
b)
Realizar trfico de mercancas sin la documentacin legal o infringiendo los
requisitos esenciales exigidos por normas aduaneras o por
disposiciones especiales.
c)
Realizar transbordo de mercancas sin autorizacin previa de la
Administracin Tributaria, salvo fuerza mayor comunicada en el da a la
Administracin Tributaria ms prxima.
d)
El transportador, que descargue o entregue mercancas en lugares
distintos a la aduana, sin autorizacin previa de la Administracin
Tributaria.
e)
El que retire o permita retirar de la zona primaria mercancas no
comprendidas en la Declaracin de Mercancas que ampare el rgimen
aduanero al que debieran ser sometidas.
f)
El que introduzca, extraiga del territorio aduanero nacional, se encuentre en
posesin o comercialice mercancas cuya importacin o exportacin,
segn sea el caso, se encuentre prohibida.
g)
La tenencia o comercializacin de mercancas extranjeras sin que
previamente hubieren sido sometidas a un rgimen aduanero que lo
permita.
El contrabando no quedar desvirtuado aunque las mercancas no estn gravadas
con el pago de tributos aduaneros.
Las sanciones aplicables en sentencia por el Tribunal de Sentencia en materia
tributaria, son:
I.
TEXTO INOFICIAL.
Privacin de libertad de tres (3) a seis (6) aos, cuando el valor de los tributos
omitidos de la mercanca decomisada sea superior a UFV's 200.000
(Doscientos Mil Unidad de Fomento de Vivienda).
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 78 de 122
II.
III.
IV.
MODIFICADO
POR: LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION 2009, Art. 56; Forma
Explcita.
Referencia: Artculo 181 pargrafo I, III y IV
COMENTARIO
Incrementa el monto de UFVs 10.000 a UFVs 200.000 en los pargrafos citados.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 79 de 122
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 181 (Contrabando). Comete contrabando el que incurra en alguna de
las conductas descritas a continuacin:
a) Introducir o extraer mercancas a territorio aduanero nacional en forma
clandestina o por rutas u horarios no habilitados, eludiendo el control
aduanero. Ser considerado tambin autor del delito el consignatario o
propietario de dicha mercanca.
b)
Realizar trfico de mercancas sin la documentacin legal o infringiendo los
requisitos esenciales exigidos por normas aduaneras o por
disposiciones especiales.
c)
Realizar transbordo de mercancas sin autorizacin previa de la
Administracin Tributaria, salvo fuerza mayor comunicada en el da a la
Administracin Tributaria ms prxima.
d)
El transportador, que descargue o entregue mercancas en lugares
distintos a la aduana, sin autorizacin previa de la Administracin
Tributaria.
e)
El que retire o permita retirar de la zona primaria mercancas no
comprendidas en la Declaracin de Mercancas que ampare el rgimen
aduanero al que debieran ser sometidas.
f)
El que introduzca, extraiga del territorio aduanero nacional, se encuentre en
posesin o comercialice mercancas cuya importacin o exportacin,
segn sea el caso, se encuentre prohibida.
g)
La tenencia o comercializacin de mercancas extranjeras sin que
previamente hubieren sido sometidas a un rgimen aduanero que lo
permita.
El contrabando no quedar desvirtuado aunque las mercancas no estn gravadas
con el pago de tributos aduaneros.
Las sanciones aplicables en sentencia por el Tribunal de Sentencia en materia
tributaria, son:
I.
Privacin de libertad de tres (3) a seis (6) aos, cuando el valor de los tributos
omitidos de la mercanca decomisada sea superior a UFV's 10.000 (Diez Mil
Unidad de Fomento de Vivienda).
II.
III.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 80 de 122
ARTICULO 181 bis.- Comete delito de usurpacin de funciones aduaneras, quien ejerza
atribuciones de funcionario o empleado pblico aduanero o de auxiliar de la funcin
pblica aduanera, sin estar debidamente autorizado o designado para hacerlo y habilitado
mediante los registros correspondientes, causando perjuicio al Estado o a los particulares.
Este delito ser sancionado con privacin de libertad de tres a seis aos.
INCORPORADO
Disposicin Final Dcima Primera - Ley 2492
Referencia: Artculo 181 bis
COMENTARIO
Este artculo ha sido incorporado como artculo 181 bis en el texto ordenado de la Ley 2492
aprobado mediante D.S. 27947, cumpliendo la previsin establecida en la Disposicin Final
Dcimo Primera de la Ley N 2492.
El texto de este artculo estaba previsto en el Artculo 171 de la Ley 1990.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 13/01/10 15:35; ULT. ACT.:... 13/01/10 15:35[13/01/10 15:44][Q.R.V.]<<<<
ARTICULO 181 ter.- Comete delito de sustraccin de prenda aduanera el que mediante
cualquier medio sustraiga o se apoderare ilegtimamente de mercancas de mercancas
que constituyen prenda aduanera. Este delito ser sancionado con privacin de libertad
de tres a seis aos con el resarcimiento de los daos y perjuicios y la restitucin de las
mercancas o su equivalente a favor del consignante, consignatario o propietario de las
mismas, incluyendo el pago de los tributos aduaneros.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 81 de 122
INCORPORADO
Disposicin Final Dcima Primera - Ley 2492
Referencia: Artculo 181 ter
COMENTARIO
Este artculo ha sido incorporado como artculo 181 ter en el texto ordenado de la Ley 2492
aprobado mediante D.S. 27947, cumpliendo la previsin establecida en la Disposicin Final
Dcimo Primera de la Ley N 2492.
El texto de este artculo estaba previsto en el Artculo 172 de la Ley 1990.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 13/01/10 15:37; ULT. ACT.:... - 13/01/10 15:37[13/01/10 15:45][Q.R.V.]<<<<
INCORPORADO
Disposicin Final Dcima Primera - Ley 2492
Referencia: Artculo 181 quater
COMENTARIO
Este artculo ha sido incorporado como artculo 181 quater en el texto ordenado de la Ley
2492 aprobado mediante D.S. 27947, cumpliendo la previsin establecida en la Disposicin
Final Dcimo Primera de la Ley N 2492.
El texto de este artculo estaba previsto en el Artculo 173 de la Ley 1990.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 13/01/10 15:37; ULT. ACT.:... - 13/01/10 15:37[13/01/10 15:45][Q.R.V.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 82 de 122
INCORPORADO
Disposicin Final Dcima Primera - Ley 2492
Referencia: Artculo 181 quinquies
COMENTARIO
Este artculo ha sido incorporado como artculo 181 quinquies en el texto ordenado de la
Ley 2492 aprobado mediante D.S. 27947, cumpliendo la previsin establecida en la
Disposicin Final Dcimo Primera de la Ley N 2492.
El texto de este artculo estaba previsto en el Artculo 174 de la Ley 1990.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 13/01/10 15:37; ULT. ACT.:... - 13/01/10 15:37[13/01/10 15:46][Q.R.V.]<<<<
ARTICULO 181 sexies.- Comete delito de falsedad aduanera el servidor pblico que
posibilite y facilite a terceros la importacin o exportacin de mercancas que estn
prohibidas por ley expresa, o posibilite la exoneracin o disminucin indebida de tributos
aduaneros, as como los que informan o certifican falsamente sobre la persona del
importador o exportador o sobre la calidad, cantidad, precio, origen embarque o destino
de las mercancas.
Este delito ser sancionado con privacin de libertad de tres a seis aos.
INCORPORADO
Disposicin Final Dcima Primera - Ley 2492
Referencia: Artculo 181 sexies
COMENTARIO
Este artculo ha sido incorporado como artculo 181 sexies en el texto ordenado de la Ley
2492 aprobado mediante D.S. 27947, cumpliendo la previsin establecida en la Disposicin
Final Dcimo Primera de la Ley N 2492.
El texto de este artculo estaba previsto en el Artculo 175 de la Ley 1990.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 13/01/10 15:37; ULT. ACT.:... - 13/01/10 15:37[13/01/10 15:47][Q.R.V.]<<<<
ARTICULO 181 septies.- Comete delito de cohecho activo aduanero cuando una
persona natural o jurdica oferta o entrega un beneficio a un funcionario con el fin de que
contribuya a la comisin del delito. El cohecho pasivo se produce con la aceptacin del
funcionario aduanero y el incumplimiento de sus funciones a fin de facilitar la comisin del
delito aduanero.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 83 de 122
INCORPORADO
Disposicin Final Dcima Primera - Ley 2492
Referencia: Artculo 181 septies
COMENTARIO
Este artculo ha sido incorporado como artculo 181 septies en el texto ordenado de la Ley
2492 aprobado mediante D.S. 27947, cumpliendo la previsin establecida en la Disposicin
Final Dcimo Primera de la Ley N 2492.
El texto de este artculo estaba previsto en el Artculo 176 de la Ley 1990.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 13/01/10 15:37; ULT. ACT.:... - 13/01/10 15:37[13/01/10 15:47][Q.R.V.]<<<<
INCORPORADO
Disposicin Final Dcima Primera - Ley 2492
Referencia: Artculo 181 octies
COMENTARIO
Este artculo ha sido incorporado como artculo 181 octies en el texto ordenado de la Ley
2492 aprobado mediante D.S. 27947, cumpliendo la previsin establecida en la Disposicin
Final Dcimo Primera de la Ley N 2492.
El texto de este artculo estaba previsto en el Artculo 177 de la Ley 1990.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 13/01/10 15:37; ULT. ACT.:... - 13/01/10 15:37[13/01/10 15:48][Q.R.V.]<<<<
CAPTULO V
PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Seccin I: DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 182 (Normativa Aplicable). La tramitacin de procesos penales por delitos
tributarios se regir por las normas establecidas en el Cdigo de Procedimiento Penal,
con las salvedades dispuestas en el presente Cdigo.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
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TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 85 de 122
2.
TEXTO INOFICIAL.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 86 de 122
Las medidas cautelares se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos y
almacenaje que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas, y con
diferimiento de pago en el caso de instituciones privadas.
ARTCULO 189 (Conciliacin). Proceder la conciliacin en materia penal tributaria de
acuerdo a lo previsto en el Cdigo de Procedimiento Penal y la Ley Orgnica del
Ministerio Pblico.
En el delito de Contrabando proceder la conciliacin si el imputado renuncia a las
mercancas y acepta su comiso definitivo y remate a favor de la Administracin Tributaria
previo pago de la Obligacin de Pago en Aduanas. En caso de no haberse incautado las
mercancas, la conciliacin proceder previo pago del monto equivalente al 100% de su
valor. Con relacin al medio de transporte, proceder la conciliacin si el transportador
previamente paga la multa equivalente al 50% del valor de la mercanca en sustitucin al
comiso del medio o unidad de transporte, salvo lo dispuesto en convenios internacionales
suscritos por el Estado.
En los delitos de defraudacin tributaria o defraudacin aduanera proceder la
conciliacin si el imputado previamente paga la deuda tributaria y la multa establecida
para el delito correspondiente.
La Administracin Tributaria participar en la audiencia de conciliacin en calidad de
vctima.
ARTCULO 190 (Suspensin Condicional del Proceso). En materia penal tributaria
proceder la suspensin condicional del proceso en los trminos establecidos en el
Cdigo de Procedimiento Penal con las siguientes particularidades:
TEXTO INOFICIAL.
1.
2.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 87 de 122
La privacin de libertad.
El comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado, cuando
corresponda.
El comiso definitivo de los medios y unidades de transporte, cuando
corresponda.
La multa.
Otras sanciones accesorias.
La obligacin de pagar en suma lquida y exigible la deuda tributaria.
El resarcimiento de los daos civiles ocasionados a la Administracin
Tributaria por el uso de depsitos aduaneros y otros gastos, as como las
costas judiciales.
LEY 2492
02/08/2003
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INCORPORADO
POR: LEY 037 Art. 5, Promulgada: 10/08/2010; Forma Explcita
Referencia: Artculo 192 bis
COMENTARIO
Este Artculo ha sido incorporado por lo dispuesto en el Artculo 5 de la Ley N 037.
>>>>AREA: ; INGRESADO: R.V.J. - 08/11/10 10:50; ULT. ACT.:R.V.J. - 08/11/10 10:50[08/11/10 11:59][R.V.J.]<<<<
TITULO V
PROCEDIMIENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCIN DE LOS RECURSOS
DE ALZADA Y JERARQUICO, APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA
TRIBUTARIA
MODIFICADO
POR: LEY 3092 Art. 1, Promulgada: 07/07/2005; Forma Explcita
Referencia:Ttulo V
COMENTARIO
Se incorpora a la Ley 2492 de 02/08/2003, como Ttulo V - "Procedimiento para el
conocimiento y resolucin de los Recursos de Alzada y Jerrquico, aplicables ante la
Superintendencia Tributaria", Artculos 193 al 220.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 09/11/09 12:14; ULT. ACT.:Q.R.V. - 09/11/09 12:14[12/01/10 12:30][G.R.E.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 89 de 122
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
SECCION I
COMPETENCIA TERRITORIAL
Artculo 193 (Competencia Territorial)
I.
II.
III.
IV.
Artculo 194 (No Revisin por otros rganos del Poder Ejecutivo).- Las
Resoluciones dictadas en los Recursos de Alzada y Jerrquico por la Superintendencia
Tributaria, como rgano resolutivo de ltima instancia administrativa, contemplan la
decisin expresa, positiva y precisa de las cuestiones planteadas y constituyen decisiones
basadas en hechos sometidos al Derecho y en consecuencia no estn sujetas a revisin
por otros rganos del Poder Ejecutivo.
CAPITULO II
DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA
TRIBUTARIA
SECCION I
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Artculo 195 (Recursos Admisibles).
I.
Recurso de Alzada; y,
Recurso Jerrquico.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
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II.
III.
IV.
resuelve
II.
III.
II.
El control de constitucionalidad;
Las cuestiones de ndole civil o penal atribuidas por la Ley a la jurisdiccin
ordinaria;
TEXTO INOFICIAL.
c)
d)
e)
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 91 de 122
c)
d)
e)
f)
g)
II.
En los Recursos de Alzada, dentro de los cinco (5) das de presentado el recurso, el
Superintendente Tributario Regional o el Intendente Departamental dictarn su
admisin y dispondrn su notificacin a la autoridad recurrida. Tratndose de
Recursos Jerrquicos, no procede esta notificacin al Superintendente Tributario
Regional, sino, por disposicin de ste o del Intendente Departamental respectivo y
dentro del mismo plazo, a la autoridad administrativa cuyo acto fue objeto de
impugnacin en el recurso previo o al recurrente en el Recurso de Alzada, segn
corresponda. No ser procedente la contestacin al Recurso Jerrquico.
III.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 92 de 122
Artculo 199 (Efectos). En aplicacin del Artculo 108 de la presente Ley, los actos
administrativos impugnados mediante los Recursos de Alzada y Jerrquico, en tanto no
adquieran la condicin de firmes no constituyen ttulo de Ejecucin Tributaria. La
Resolucin que se dicte resolviendo el Recurso Jerrquico agota la va administrativa.
SECCION II
NORMAS GENERALES DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS Y REGIMEN
PROBATORIO
SUBSECCION I
NORMAS GENERALES
Artculo 200 (Principios).- Los recursos administrativos respondern, adems de los
principios descritos en el Artculo 4 de la Ley de Procedimiento Administrativo N 2341, de
23 de abril de 2002, a los siguientes:
1.
2.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 93 de 122
Tienen capacidad para recurrir las personas que tuvieran capacidad de ejercicio con
arreglo a la legislacin civil.
II.
II.
III.
IV.
II.
A los fines de las notificaciones en Secretara, las partes debern concurrir a las
oficinas de la Superintendencia Tributaria ante la que se present el recurso
correspondiente todos los mircoles de cada semana, para notificarse con todas las
actuaciones que se hubieran producido; la diligencia de notificacin se har constar
en el expediente respectivo. La inconcurrencia de los interesados no impedir que
se practique la diligencia de notificacin ni sus efectos.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 94 de 122
II.
III.
II.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 95 de 122
b)
c)
d)
e)
TEXTO INOFICIAL.
f)
g)
LEY 2492
02/08/2003
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En el Recurso Jerrquico regulado por este Ttulo, podr convocarse a Audiencia Pblica
indistintamente, a criterio del Superintendente Tributario General, en la sede de la
Superintendencia Tributaria General, en la de la Superintendencia Tributaria Regional o
en la Intendencia Departamental respectiva. La convocatoria y celebracin de esta
Audiencia, a criterio del Superintendente Tributario General, no requerir de los
formalismos previstos para las Audiencias ante los Superintendentes Regionales.
Artculo 209 (Desistimiento).
I.
El recurrente podr desistir del Recurso en cualquier estado del proceso, debiendo
el Superintendente Tributario General o Regional aceptarlo sin ms trmite.
II.
III.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 97 de 122
II.
Durante los primeros veinte (20) das siguientes al vencimiento del perodo de
prueba, las partes podrn presentar, a su criterio, alegatos en conclusiones; para
ello, podrn revisar en extenso el expediente nicamente en sede de la
Superintendencia Tributaria General o Regional o de la Intendencia Departamental,
segn corresponda. Los alegatos podrn presentarse en forma escrita o en forma
verbal bajo las mismas reglas, en este ltimo caso, establecidas en el Artculo 208
de la presente Ley para el desarrollo de la Audiencia Pblica.
III.
IV.
II.
III.
Las resoluciones que resuelvan los Recursos de Alzada y Jerrquico, podrn ser:
a)
b)
c)
II.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 98 de 122
Podr hacerse uso de todos los medios de prueba admitidos en Derecho, con
excepcin de la prueba confesoria de autoridad y funcionarios del ente pblico
recurrido.
II.
II.
b)
TEXTO INOFICIAL.
c)
d)
LEY 2492
02/08/2003
Pag. 99 de 122
La prueba documental har fe respecto a su contenido, salvo que sean declarados falsos
por fallo judicial firme.
SECCION III
PROCEDIMIENTOS
Artculo 218 (Recurso de Alzada).- El Recurso de Alzada se sustanciar de acuerdo al
siguiente procedimiento:
a)
b)
c)
d)
TEXTO INOFICIAL.
e)
f)
g)
LEY 2492
02/08/2003
c)
d)
Este recurso puede ser interpuesto por el sujeto pasivo tercero responsable
y/o administraciones tributarias.
Una vez presentado el Recurso Jerrquico, en Secretara de la
Superintendencia Tributaria Regional o Intendencia Departamental, el mismo
deber ser admitido, observado o rechazado mediante auto expreso del
Superintendente Tributario Regional en el plazo de cinco (5) das. Previa
notificacin al recurrente con el auto de admisin, dentro del plazo perentorio
de tres (3) das desde la fecha de la notificacin, el Superintendente Tributario
Regional que emiti la Resolucin impugnada deber elevar al
Superintendente Tributario General los antecedentes de dicha Resolucin,
debiendo inhibirse de agregar consideracin alguna en respaldo de su
decisin.
En caso de rechazo del Recurso, el Superintendente Tributario Regional har
conocer su auto y fundamentacin al Superintendente Tributario General,
dentro del mismo plazo indicado en el prrafo precedente.
Una vez recibido el expediente en Secretara de la Superintendencia Tributaria
General, el Superintendente Tributario General deber dictar decreto de
radicatoria del mismo, en el plazo de cinco (5) das.
En este Recurso slo podrn presentarse pruebas de reciente obtencin a las
que se refiere el Artculo 81 de la presente Ley, dentro de un plazo mximo de
diez (10) das siguientes a la fecha de notificacin con la Admisin del
Recurso por el Superintendente Tributario Regional.
TEXTO INOFICIAL.
e)
f)
LEY 2492
02/08/2003
CAPITULO III
MEDIDAS PRECAUTORIAS
Artculo 220 (Medidas Precautorias).
I.
De conformidad a los literales p) del Artculo 139 y h) del Artculo 140 de la presente
Ley, en cualquier momento, dentro o fuera de los procesos sujetos a su
conocimiento, los Superintendentes Tributarios General y Regionales as como los
Intendentes Departamentales, autorizarn o rechazarn total o parcialmente, la
adopcin de Medidas Precautorias por parte de la Administracin Tributaria, a
expresa solicitud de sta, dentro de las veinticuatro (24) horas de recibida la
solicitud. En materia aduanera, la Administracin Tributaria podr ejercer la facultad
prevista en el Artculo 80 segundo prrafo de la Ley General de Aduanas.
II.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
I.
TEXTO INOFICIAL.
2.
LEY 2492
02/08/2003
Rango de Ingresos
5.000.7.000.7.001.9.000.9.001.11.000.11.001.13.000.13.001.15.000.15.001.Adelante
Monto a pagar
250.500.1.000.1.500.2.000.2.500.-
El plazo para el pago total definitivo vence el 2 de abril de 2004 e implicar que la
Administracin Tributaria no ejerza en lo posterior sus facultades de fiscalizacin y
determinacin tributaria de los perodos no prescritos. La regularizacin de este
impuesto no implica la renuncia a los saldos a favor que hubieran acumulado los
contribuyentes.
b)
Plan de Pagos.
Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a la modalidad de plan de
pagos se beneficiarn con la condonacin de sanciones pecuniarias e
intereses emergentes del incumplimiento de obligaciones tributarias, debiendo
presentar su solicitud dentro del plazo de noventa (90) das perentorios
siguientes a la publicacin del Cdigo Tributario. La Administracin Tributaria
correspondiente otorgar, por una sola vez, plan de pagos para la cancelacin
del tributo omitido actualizado en Unidades de Fomento de la Vivienda,
mediante cuotas mensuales, iguales y consecutivas, por un plazo mximo de
hasta cinco (5) aos calendario, sin previa constitucin de garantas y con una
tasa de inters del cinco por ciento (5%) anual. Para la actualizacin del
tributo, se aplicar el procedimiento dispuesto en la Ley N 2434 y su
reglamento.
Cuando los adeudos tributarios no se encuentren liquidados por la
Administracin Tributaria, los contribuyentes y/o responsables podrn solicitar
un plan de pagos para la cancelacin del tributo adeudado actualizado,
presentando una Declaracin Jurada no rectificable que consigne todas sus
deudas conforme a lo que reglamentariamente se determine.
La solicitud de un plan de pagos determina la suspensin del cobro coactivo
de la obligacin tributaria, correspondiendo el levantamiento de las medidas
coactivas adoptadas, excepto la anotacin preventiva de bienes, salvo cuando
el levantamiento de las medidas sea necesaria par cumplir obligaciones
tributarias, previa autorizacin de la Administracin Tributaria.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pago al contado
Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a esta modalidad por
obligaciones tributarias que se hubieran determinado por la Administracin
Tributaria, se beneficiarn con la condonacin de intereses, sanciones y el
diez (10%) por ciento del tributo omitido, siempre que realicen el pago al
contado dentro de los noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin
del Reglamento del presente programa. El pago al contado en efectivo
implicar que las Administraciones Tributarias no ejerzan en lo posterior, sus
facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin sobre los impuestos y
perodos comprendidos en dicho pago.
Tambin podrn acogerse a esta modalidad las obligaciones tributarias no
determinadas por la Administracin, siempre que los contribuyentes y/o
responsables presenten una Declaracin Jurada no rectificable que consigne
sus deudas. En estos casos, no se inhibe el ejercicio de las facultades de
fiscalizacin, determinacin y recaudacin de la Administracin Tributaria
dentro del trmino de la prescripcin.
II.
III.
IV.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
Pago al contado del tributo omitido actualizado, dentro de los noventa (90)
das perentorios posteriores a la publicacin del presente Cdigo.
Pago del tributo omitido actualizado en cuotas mensuales, iguales y
consecutivas por un plazo mximo de hasta dos (2) aos, sin previa
constitucin de garantas y con una tasa de inters del cinco (5) por ciento
anual. La concesin del plan de pagos se otorgar por una sola vez, siempre
que los contribuyentes y/o responsables formulen su solicitud dentro de los
noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del presente Cdigo.
VI.
VII.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
VIII. Los pagos realizados en aplicacin de esta Ley, se consolidarn a favor del Sujeto
Activo, no pudiendo ser reclamados a ste en va de repeticin.
IX.
XI.
XII.
MODIFICADO
POR: LEY 2626 Art. 7, Promulgada: 22/12/2003; Forma Explcita
Referencia: Disposicin Transitoria Tercera, primer prrafo
COMENTARIO
Modifica el primer prrafo de la Disposicin Transitoria Tercera.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 12/11/09 10:58; ULT. ACT.:Q.R.V. - 12/11/09 10:58[09/12/10 16:21][R.V.J.]<<<<
MODIFICADO
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
MODIFICADO
POR: LEY 2626 Art. 3, Promulgada: 22/12/2003; Forma Explcita
Referencia: Disposicin Transitoria Tercera, Pargrafo I, inciso a), numeral 2
COMENTARIO
Este texto contiene la modificacin explcita sealada.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 12/11/09 10:51; ULT. ACT.:B.A.N. - 12/11/09 10:51[03/02/10 12:00][Q.R.V.]<<<<
MODIFICADO
POR: LEY 2626 Art. 4, Promulgada: 22/12/2003; Forma Explcita
Referencia: Disposicin Transitoria Tercera, Pargrafo VI
COMENTARIO
Suprime el segundo prrafo de este pargrafo.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 12/11/09 10:55; ULT. ACT.:B.A.N. - 12/11/09 10:55[03/02/10 12:02][Q.R.V.]<<<<
DEROGADO PARCIALMENTE
POR: LEY 2626 Art. 6, Promulgada: 22/12/2003; Forma Explcita
Referencia: Disposicin Transitoria Tercera, Pargrafo X
TEXTO ANTERIOR
Tercera. Con la finalidad de implementar el nuevo Cdigo Tributario, se establece
un Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional para el tratamiento de adeudos
tributarios en mora al treinta y uno (31) de diciembre de 2002, respetando las
particularidades de cada Administracin Tributaria, que se sujetar a lo siguiente:
I. Opciones excluyentes para la regularizacin de obligaciones tributarias cuya
recaudacin corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales:
a) Pago nico definitivo
1. Se establece un pago equivalente al 10% del total de las ventas brutas
declaradas en un ao. A tal efecto se deber tomar como base de clculo, el ao
de mayores ventas de las ltimas cuatro (4) gestiones. Dicho pago deber
realizarse al contado dentro de los noventa (90) das perentorios siguientes a la
publicacin del Reglamento del presente programa, el mismo supone la
regularizacin de todas las obligaciones tributarias (impuestos, sanciones y
accesorios) pendientes por las gestiones fiscales no prescritas, con excepcin de
las correspondientes al Impuesto al Rgimen Complementario al Valor Agregado
(RC-IVA) Este pago implica la renuncia a los saldos a favor y las prdidas que
hubieran acumulado los contribuyentes y/o responsables.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
DISPOSICION ADICIONAL
NICA. La limitacin establecida en el inciso a) del pargrafo I del Artculo 11 de la Ley
N 2027, de 27 de octubre de 1999; del prrafo sexto del Artculo 35 de la Ley N 1990,
de 28 de julio de 1999; y del inciso f) del Artculo 8 de la Ley N 2166, de 22 de diciembre
de 2000, referentes a la imposibilidad para miembros del Directorio de desempear otro
cargo pblico remunerado, no ser aplicable para los miembros del Directorio que
desempeen simultneamente funciones en el Servicio de Impuestos Nacionales y la
Aduana Nacional, no pudiendo ejercer funciones a tiempo completo, ni otras funciones
pblicas.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.
DEROGADO
Sentencia Constitucional No. 0018/2004 de 02/03/2004
Referencia: Disposicin Final Primera
COMENTARIO
Esta Sentencia Constitucional declar expresamente la inconstitucionalidad de esta
disposicin, por lo que la misma queda derogada en aplicacin del Pargrafo III del
Artculo 58 de la Ley 1836, en consecuencia el Artculo 157 inciso B) de la Ley 1455 se
encuentra vigente.
TEXTO DEROGADO
PRIMERA. A la vigencia del presente Cdigo quedar derogado el literal B) del
Artculo 157 de la Ley N 1455, de 18 de febrero de 1993, Ley de Organizacin
Judicial.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 18/11/09 09:50; ULT. ACT.:Q.R.V. - 18/11/09 09:50[03/02/10 12:09][Q.R.V.]<<<<
SEGUNDA. Sustituyese el Artculo 231 del Cdigo Penal, por el siguiente texto:
"Son delitos tributarios los tipificados en el Cdigo Tributario y la Ley General de Aduanas,
los que sern sancionados y procesados conforme a lo dispuesto por el Ttulo IV del
presente Cdigo.
TERCERA. Se modifican las penas de privacin de libertad previstas en los Artculos 171
a 177 de la Ley General de Aduanas, en la siguiente forma:
TEXTO INOFICIAL.
a)
b)
LEY 2492
02/08/2003
De tres a seis aos de privacin de libertad para los delitos tipificados en los
artculos 171, 172, 173, 174, 175 y para el cohecho activo tipificado en el
artculo 176.
De tres a ocho aos de privacin de libertad para el delito de trfico de
influencias en la actividad aduanera tipificado en el Artculo 177 y para el
cohecho pasivo tipificado en el Artculo 176.
b)
Multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.UFVs) a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000.- UFVs).
La sancin para cada una de las conductas contraventoras se
establecer en esos lmites mediante norma reglamentaria.
Suspensin temporal de actividades de los auxiliares de la funcin
pblica aduanera y de los operadores de comercio exterior por un
tiempo de (10) diez a noventa (90) das.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
NOVENA. A partir de la entrada en vigencia del presente Cdigo, queda abrogada la Ley
N 1340, de 28 de mayo de 1992, y se derogan todas las disposiciones contrarias al
presente texto legal.3
DECIMA. El presente Cdigo entrar en vigencia noventa (90) das despus de su
publicacin en la Gaceta Oficial de Bolivia, con excepcin de las Disposiciones
Transitorias que entrarn en vigencia a la publicacin de su Reglamento.
DECIMA PRIMERA. Se derogan los Ttulos Dcimo Primero y Dcimo Segundo as como
los siguientes artculos de la Ley General de Aduanas N 1990, de 28 de julio de 1999:
14, prrafo 5to, 15; 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 31, 33, 158, 159, 160,
161, 162, 163, 164, 165, 166, 167, 168, 169, 170, 177 prrafo 2do,178, 179,
180, 181, 182, 184, 185, 262, 264, 265, 266 y 267.
Asimismo, se autoriza al Poder Ejecutivo a ordenar por Decreto Supremo el Texto de
Cdigo Tributario, incorporando las disposiciones no derogadas por esta norma que se
encuentran establecidas en el Ttulo Dcimo de la Ley N 1990, de 28 de julio de 1999.
DECIMA SEGUNDA. El Poder Ejecutivo proceder, mediante Decreto Supremo, a
ordenar e integrar en un solo cuerpo los textos de las siguientes leyes: N 1990, de 28 de
Julio de 1999; N 843, de 20 de mayo de 1986 (Texto ordenado vigente); y, N 2166, de
22 de diciembre de 2000.
Remtase al Poder Ejecutivo, para fines constitucionales.
Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los dos das del mes
de agosto de dos mil tres aos.
La sentencia citada declar la constitucionalidad de este artculo, con vigencia temporal de un ao computable a partir
de la fecha de la citacin con esta Sentencia y exhorta al Poder Legislativo para que en dicho plazo subsane el vaco
legal inherente a la ausencia de un procedimiento contencioso tributario, bajo conminatoria en caso de
incumplimiento, de que la indicada disposicin legal quede expulsada del ordenamiento jurdico nacional, en lo que
respecta a la abrogatoria del procedimiento contencioso tributario establecido en el Ttulo VI, artculos 214 al 302 del
Cdigo Tributario Boliviano (Ley 1340).
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
COMPLEMENTADO
POR: LEY 3092 Art. Disposicin Final Primera, Promulgada: 07/07/2005; Forma
Implcita
Referencia: Artculo 106 pargrafo I
NORMA COMPLEMENTARIA
LEY 3092 - DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA. Conforme al Pargrafo I del Artculo 106 de la Ley 2492, para el
decomiso preventivo de mercancas, bienes y medios de transporte en materia
aduanera, la Superintendencia Tributaria podr mediante Resolucin Administrativa
de carcter general, autorizar a la Aduana Nacional de Bolivia la adopcin de estas
medidas precautorias, sin perjuicio de las facultades de accin preventiva previstas
en el Artculo 186 de la Ley N 2492.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 09/11/09 12:29; ULT. ACT.:B.A.N. - 09/11/09 12:29[03/02/10 10:51][Q.R.V.]<<<<
ARTCULO 130
Para beneficio del lector se introduce este Anexo preparado por el rea Tributaria, Aduanera y Financiera del
Programa de Saneamiento Legislativo, con el propsito de identificar las normas relacionadas con los artculos del
Cdigo Tributario Ley N 2492. Tambin podra considerarse este Anexo como un sistema de concordancias de
acuerdo a la interpretacin del lector.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
NORMA COMPLEMENTARIA
LEY N 1990 - ARTCULO 38.- Las resoluciones del Directorio de la Aduana
Nacional podrn ser impugnadas por cualquier persona natural o jurdica u rgano
competente del estado, interponiendo recurso de revocatoria con efecto devolutivo
ante el mismo Directorio, dentro de un plazo de treinta das de la fecha en la que la
Aduana Nacional hubiese dado a conocer la resolucin a las personas interesadas o
afectadas.
El Directorio deber pronunciarse dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a la
interposicin del recurso de revocatoria. Si el Directorio no se pronuncia dentro del
plazo se entender de aceptada la impugnacin a la fecha de vencimiento del plazo.
La Resolucin denegatoria del recurso agotar al procedimiento administrativo,
quedando expedita la va jurisdiccional contencioso administrativa, conforme al
artculo 118 (I), inciso 7 de la Constitucin Poltica del Estado, dentro de la cual la
accin se dirigir contra el Presidente Ejecutivo de la Aduana Nacional en su
condicin de representante legal.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 06/05/10 15:39; ULT. ACT.:... - 06/05/10 15:39[06/05/10 15:41][Q.R.V.]<<<<
ARTCULO 131
COMPLEMENTADO
POR: LEY 3092 Art. 2, Promulgada: 07/07/2005; Forma Implcita
Referencia: Artculo 131
COMENTARIO
Despus de la derogacin constitucional del prrafo tercero del artculo 131 de la Ley 2492,
el Artculo 2 de la Ley 3092 repone la impugnacin por la va del contencioso
administrativo, otorgando un plazo para que el Poder Judicial presente un proyecto de ley
que cumpla con los principios del debido proceso.
NORMA COMPLEMENTARIA
LEY 3092 - Artculo 2. Se establece que la resolucin administrativa dictada por
el Superintendente Tributario General para resolver el Recurso Jerrquico agota la
va administrativa, pudiendo acudir el sujeto pasivo y/o tercero responsable a la
impugnacin judicial por la va del proceso contencioso administrativo segn lo
establecido en la Constitucin Poltica del Estado.
El Poder Judicial deber presentar, en el plazo de sesenta (60) das posteriores a la
publicacin de la presente Ley, un Proyecto de Ley que establezca un
procedimiento contencioso administrativo que responda fundamentalmente a los
principios constitucionales de separacin de poderes, debido proceso, presuncin
de inocencia y tutela judicial efectiva.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
ARTCULO 143
COMPLEMENTADO
POR: LEY 3092 Art. 4, Promulgada: 07/07/2005; Forma Explcita
Referencia: Artculo 143
NORMA COMPLEMENTARIA
LEY 3092 - Artculo 4.- Adems de lo dispuesto por el Artculo 143 de Cdigo
Tributario Boliviano, el Recurso de Alzada ante la Superintendencia Tributaria ser
admisible tambin contra:
1. Acto administrativo que rechaza la solicitud de presentacin de Declaraciones
Juradas Rectificatorias.
2. Acto administrativo que rechaza la solicitud de planes de facilidades de pago.
3. Acto administrativo que rechaza la extincin de la obligacin tributaria por
prescripcin, pago o condonacin.
4. Todo otro acto administrativo definitivo de carcter particular emitido por la
Administracin Tributaria.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 09/11/09 12:22; ULT. ACT.:Q.R.V. - 09/11/09 12:22[12/01/10 12:54][G.R.E.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
ARTCULO 147
COMPLEMENTADO
POR: LEY 3092 Art. 2 ltimo prrafo, Promulgada: 07/07/2005; Forma Implcita
Referencia: Artculo 147
NORMA COMPLEMENTARIA
LEY N 2492 - Artculo 2. Se establece que la resolucin administrativa dictada
por el Superintendente Tributario General para resolver el Recurso Jerrquico agota
la va administrativa, pudiendo acudir el sujeto pasivo y/o tercero responsable a la
impugnacin judicial por la va del proceso contencioso administrativo segn lo
establecido en la Constitucin Poltica del Estado.
El Poder Judicial deber presentar, en el plazo de sesenta (60) das posteriores a la
publicacin de la presente Ley, un Proyecto de Ley que establezca un
procedimiento contencioso administrativo que responda fundamentalmente a los
principios constitucionales de separacin de poderes, debido proceso, presuncin
de inocencia y tutela judicial efectiva.
La ejecucin de la Resolucin dictada en el recurso jerrquico, podr ser
suspendida a solicitud expresa de suspensin formulada por el contribuyente y/o
responsable presentada dentro del plazo perentorio de cinco (5) das de su
notificacin con la resolucin que resuelva dicho recurso. La solicitud deber
contener adems, el ofrecimiento de garantas suficientes y el compromiso de
constituirlas dentro de los noventa (90) das siguientes.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 07/05/10 09:33; ULT. ACT.:Q.R.V. - 07/05/10 09:33[07/05/10 09:35][Q.R.V.]<<<<
ARTCULO 177
COMPLEMENTADO
POR: LEY 3207 Art. 8, Promulgada: 30/09/2005; Forma Implcita.
Referencia: Artculo 177
NORMA COMPLEMENTARIA
LEY 3207 - Artculo 8. Cualquier evasin y/o defraudacin tributaria que realice
un inversionista o productor que solicita y utiliza las liberaciones tributarias
establecidas en esta Ley para llevar a cabo su inversin o produccin ser multado
con el doble de la cantidad evadida o defraudada, a ms de ser pasible de las
penas dispuestas en los cdigos jurdicos pertinentes.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 17/12/09 11:25; ULT. ACT.:T.P.L. - 17/12/09 11:25[18/05/10 16:50][T.P.L.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
ARTCULO 178
COMPLEMENTADO
POR: LEY 3207 Art. 8, Promulgada: 30/09/2005; Forma Implcita.
Referencia: Artculo 178
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 17/12/09 11:27; ULT. ACT.:T.P.L. - 17/12/09 11:27[18/05/10 16:52][T.P.L.]<<<<
ARTCULO 181
COMPLEMENTADO
POR: LEY 1737 Art. 24, Promulgada: 17/12/1996; Forma Implcita
Referencia: Artculo 181 f)
COMENTARIO
La prohibicin expresa complementa implcitamente la tipificacin establecida en el inciso f)
del presente artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA
LEY 1737 - ARTICULO 24.- Queda terminantemente prohibida la internacin de
medicamentos no registrados en la Secretara Nacional de Salud siendo los
responsables pasibles a sanciones establecidas por el Cdigo Penal.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. - 06/11/09 10:59; ULT. ACT.:G.R.E. - 06/11/09 10:59[12/01/10 13:07][G.R.E.]<<<<
COMPLEMENTADO
POR: LEY 1716 Art. 18, Promulgada: 13/09/1996; Forma Implcita
Referencia: Artculo 181 f)
COMENTARIO
La prohibicin expresa complementa implcitamente la tipificacin establecida en el inciso f)
del presente artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA
LEY 1716 - ARTICULO 18.- Se prohbe la exportacin de rganos tejidos y clulas
salvo que se trate de intercambios con fines benficos debiendo precautelar
siempre las necesidades nacionales no permitindose remuneracin alguna por
estos actos.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. - 06/11/09 11:18; ULT. ACT.:G.R.E. - 06/11/09 11:18[12/01/10 13:06][G.R.E.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
COMPLEMENTADO
POR: LEY 1687 Art. 4, Promulgada: 26/03/1996; Forma Implcita
Referencia: Artculo 181 f)
COMENTARIO
La prohibicin expresa complementa implcitamente la tipificacin del inciso f) del presente
artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA
LEY 1687 - ARTICULO 4.- Se prohbe la exportacin de Sangre Humana, sus
componentes y derivados, salvo circunstancias de emergencia internacional, en
cuyo caso, se requerir autorizacin expresa de la Secretara Nacional de Salud.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. - 06/11/09 11:28; ULT. ACT.:G.R.E. - 06/11/09 11:28[12/01/10 13:06][G.R.E.]<<<<
ARTCULO 184
COMPLEMENTADO
POR: LEY 3092 Art. Disposicin Transitoria, Promulgada: 07/07/2005; Forma
Implcita
Referencia: Artculo 184
COMENTARIO
La Disposicin Transitoria de la Ley 3092 ampla las competencias de los jueces designados
en cumplimiento del Cdigo de Procedimiento Penal, para conocer procesos penales por
delitos tributarios en tanto se designen los Tribunales de Sentencia en materia Tributaria y
los Jueces de Instruccin en Materia Penal Tributaria.
NORMA COMPLEMENTARIA
LEY N 3092 - DISPOSICIN TRANSITORIA.- En tanto se designe a los
Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria como a los Jueces de Instruccin en
Materia Penal Tributaria conforme a lo dispuesto en el Artculo 184 de la presente
Ley en el marco de sus competencias, los actuales Tribunales de Sentencia y los
Jueces de Instruccin con asiento judicial en las capitales de Departamento, tendrn
competencia departamental para conocer los procesos penales que se instauren o
sustancien por la comisin de delitos tributarios.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 09/11/09 12:23; ULT. ACT.:B.A.N. - 09/11/09 12:23[03/02/10 11:34][Q.R.V.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
COMPLEMENTADO
POR: LEY 3092 Art. Disposicin Final Segunda, Promulgada: 07/07/2005;
Forma Implcita
Referencia: Disposicin Transitoria Segunda
COMENTARIO
Dispone la competencia de la Superintendencia Tributaria para sustanciar las
impugnaciones presentadas por Resoluciones Determinativas emitidas al amparo de la Ley
N 1340.
NORMA COMPLEMENTARIA
LEY N 3092 DISPOSICION FINAL SEGUNDA. -Las Resoluciones
Determinativas dictadas conforme a la Ley 1340 de fecha 28 de mayo de 1992, que
fueran impugnadas ante los Superintendentes Regionales en mrito a la Ley 2492 y
que contuvieran calificacin de conducta como delito tributario, debern ser
sustanciadas conforme al Captulo II, del Ttulo V del Cdigo Tributario Boliviano,
abstenindose los Superintendentes y la Corte Suprema de Justicia en su Sala
Social de Minera y Administrativa de emitir pronunciamiento sobre la calificacin de
la conducta. Concluida la etapa de prejudicialidad penal, el procesamiento penal
correspondiente, se efectuar conforme al Ttulo IV de la Ley 2492.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 10/12/09 09:48; ULT. ACT.:Q.R.V. - 10/12/09 09:48[05/02/10 12:50][B.A.N.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
COMPLEMENTADO
POR: LEY 2626 Art. 1, Promulgada: 22/12/2003; Forma Implcita
Referencia: Disposicin Transitoria Tercera
COMENTARIO
Establece un nuevo programa de regularizacin de adeudos tributarios aplicable bajo las
modalidades establecidas en la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley 2492, con algunas
modificaciones.
NORMA COMPLEMENTARIA
LEY N 2626 - ARTICULO 1.- Se establece un nuevo Programa Transitorio,
Voluntario y Excepcional, tanto en el mbito Municipal como en el del Servicio de
Impuestos Nacionales, para la regularizacin de adeudos tributarios que se aplicar
a partir de la vigencia de la presente Ley hasta el 2 de abril de 2004, bajo las
modalidades establecidas en la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley N 2492,
con las modificaciones dispuestas en los artculos siguientes.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 08/02/10 09:52; ULT. ACT.:Q.R.V. - 08/02/10 09:52[08/02/10 09:55][B.A.N.]<<<<
MODIFICADO
POR: LEY 2647 Art. 2, Promulgada: 01/04/2004; Forma Implcita
Referencia: Disposicin Transitoria Tercera, ltimo prrafo
COMENTARIO
Esta norma modifica el Artculo 7 de la Ley N 2626.
NORMA COMPLEMENTARIA
LEY N 2647 - ARTICULO 2.- Incorporase al Artculo 7, de la Ley N 2626, en lo
referente a las recaudaciones que corresponden al Servicio de Impuestos
Nacionales, el siguiente texto:
"Para el caso del alcance del Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional, a los
adeudos tributarios en mora al 30 de junio de 2003, en el caso del impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (IUE), la regularizacin del Programa alcanzar a
todas las gestiones fiscales anuales iniciadas el ao 2002, y concluidas al 30 de
junio de 2003".
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. 13/01/10 16:20; ULT. ACT.:B.A.N. - 13/01/10 16:20[03/02/10 11:52][Q.R.V.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.
LEY 2492
02/08/2003
COMPLEMENTADO
POR: LEY 2857 Art. nico, Promulgada: 01/10/2004; Forma Explcita
Referencia: Disposicin Transitoria Tercera
NORMA COMPLEMENTARIA
LEY N 2857 - ARTICULO UNICO.- Se interpreta que los Programas Transitorio,
Voluntario y Excepcional, establecidos por la Disposicin Transitoria Tercera de la
Ley N 2492, "Cdigo Tributario Boliviano", y por la Ley N 2626, de 22 de diciembre
de 2003, alcanzan a los impuestos devueltos por el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) mediante Certificados de Devolucin Impositiva (CEDEIM's),
entregados a los exportadores hasta el 30 de junio de 2003, inclusive.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. 10/11/09 10:26; ULT. ACT.:T.P.L. - 10/11/09 10:26[12/01/10 13:15][G.R.E.]<<<<
TEXTO INOFICIAL.