CONTABILIDAD Y ADMINISTRACION.

2 BACHILLERATO

UNIDAD 04

UNIDAD 05. CICLO CONTABLE COMPLETO

El ciclo contable completo es el proceso que sigue la contabilidad durante un
ejercicio econmico y que nos permite conocer, mediante el registro de las operaciones
con terceros, la evolucin de la empresa. Partiendo de un inventario inicial, las distintas
fases del ciclo nos conducen a la situacin de la empresa al final del periodo,
determinando su situacin patrimonial y el resultado de su gestin.
Recordemos que el ejercicio econmico se suele identificar con el ao natural, es
decir, comenzara el 1 de enero y se alargara hasta el 31 de diciembre, aunque no tiene
por qu ser as.
Los ejercicios econmicos se suceden en el tiempo de forma continuada, as si
uno concluye el 31 de diciembre, otro comienza el 1 de enero del ao siguiente.
Las fases del ciclo contable son las siguientes:
1 Inventario inicial: La primera fase del ciclo contable es el inventario inicial, que es
una relacin detallada y valorada de los bienes y derechos que conforman el activo y de
las obligaciones que componen el patrimonio neto y pasivo. En el caso de que la
empresa sea de nueva creacin, el inventario inicial estar compuesto por los elementos
que conformen el asiento de apertura.
2 Balance inicial: Detallado en el inventario el patrimonio de la empresa pasamos a
confeccionar el balance inicial, que es el estado contable donde se sintetiza y valora el
activo, el pasivo y el neto patrimonial de la empresa al comienzo del ejercicio contable.
3 Asiento de apertura: El Balance inicial, que recoge la situacin patrimonial de la
empresa al principio del ejercicio, es la base del primer asiento en el libro Diario. Este
asiento recibe el nombre de inicial o de apertura pues con l se abre el proceso contable
a 1 de enero.
Su formulacin es muy sencilla. En el debe figurarn todas las cuentas del activo y en el
haber abonaremos las cuentas de neto patrimonial y pasivo.
El asiento de apertura en el Diario es tambin el asiento inicial en el Mayor, as
abriremos tantas cuentas como elementos patrimoniales figuren en el balance inicial.
4 Registro de las operaciones: Para la representacin contable de las operaciones nos
basaremos en una serie de documentos tales como facturas, letras de cambio, cheques
Primero confeccionaremos el asiento en el Diario y, luego, volcaremos las anotaciones
en las cuentas correspondientes del Mayor.
5 Balance de sumas y saldos: Contabilizadas todas las transacciones que tienen lugar
durante el ejercicio contable, podemos confeccionar el balance de sumas y saldos. La
funcin principal de este balance es comprobar que los asientos anotados en el Diario se
han trasladado de forma correcta a sus correspondientes cuentas del Mayor, por eso
tambin se le conoce como balance de comprobacin.
6 Inventario final: Que el balance de sumas y saldos nos cuadre, o que en el balance
final los recursos aplicados (activo) sean iguales a los obtenidos (patrimonio neto y
pasivo), no garantiza que la contabilidad sea real. Efectivamente, llegados a este
punto deberemos contrastar que los valores contables son los reales. Para determinar los
valores reales la empresa debe efectuar un nuevo inventario final, que consiste
bsicamente:
- Bienes: inventariar significa contar y valorar lo contado. As dicha valoracin
debe coincidir con el importe contable asociado a cada bien.
- Tesorera: hay que puntear con los extractos bancarios y los asientos, los
movimientos reales con los contables para evitar posibles desviaciones.
- Derechos y obligaciones: consiste en casar el nacimiento de la obligacin o
derecho con sus posteriores pagos o cobros, tanto documentalmente como

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contablemente, para comprobar que efectivamente la deuda real coincide con el

saldo contable.
Si existen diferencias ente el inventario real y los saldos contables deberamos
adecuar estos ltimos a la realidad mediante los asientos de ajuste a realizar en la fase
de regularizacin.
7 Regularizacin: La fase de regularizacin tiene como objetivo fundamental la
confeccin de los estados contables obligatorios y para ello se eliminar y resumir
todas las cuentas de gestin (ingresos y gastos). Con ello, calculamos el Resultado del
ejercicio (cuenta 129) que se incluir en el patrimonio neto. Otros pasos que tambin se
incluyen en la regularizacin son: amortizacin de los elementos del inmovilizado,
recalificacin de las deudas de largo a corto plazo, contabilizacin de las compras,
ventas o prestaciones de servicios, aunque no se haya extendido la factura
correspondiente, variacin de las existencias
8 Balance final: El siguiente paso es la elaboracin del balance final, donde se
sintetiza y valora el activo, el patrimonio neto y el pasivo de la empresa al final del
ejercicio contable.
9 Asiento final o de cierre: El asiento final ser el ltimo registro del libro Diario y su
funcin es cerrar la contabilidad. Su formulacin es muy sencilla, cargaremos, por el
saldo, todas las cuentas de pasivo y neto patrimonial, y abonaremos todas las partidas de
activo.
10 Estado de flujos de efectivo: El ciclo contable completo concluye con la
elaboracin del resto de los componentes de las cuentas anuales, es decir, el estado de
flujos de efectivo, estado de cambios en el patrimonio neto y la memoria.
En el estado de flujos de efectivo intentamos explicar el origen y aplicacin de los
activos monetarios representativos de efectivo y otros activos lquidos equivalentes, es
decir, la evaluacin de los diferentes elementos que componen la tesorera de la
empresa. Para ello comparamos el saldo inicial y final de cada elemento patrimonial y,
clasificamos la diferencia entre ambos, como un origen o una aplicacin de recursos.
Aplicacin de recursos
Incremento de activo o disminucin de pasivo/patrimonio neto
Origen de recursos
Disminucin de activo o incremento de pasivo/patrimonio neto
Los elementos que no supongan cambios en el flujo de efectivo no aparecern en el
estado de flujos de efectivo. Los cambios que haya en estos elementos s se incluirn en
la memoria.
11 Cambios en el patrimonio neto: El presente estado contable tiene por objetivo
reflejar las variaciones habidas en los diferentes componentes del patrimonio neto.