Cas de synthse

Lentreprise SAMRA, soumise limpt sur les socits, met votre disposition les
documents et les informations ci-aprs, afin deffectuer ses travaux de fin dexercice 2009
Numro
1111
1140
1481
1555
2310
2320
2340
2355
2832
2834
3111
3421
3424
3453
34552
3501
3911
3942
3950
4411
4456
4501
5141
5161
6111
6119
6125
6132
6134
6145
6147
6167
6171
6174
6311
7111
7119
7127
7513

1. La balance avant inventaire au 31-12-2009

Comptes
Capital social
Rserve lgale ..
Emprunt auprs des tablissements de crdits.
Provisions pour charges rpartir sur plusieurs ex
Terrains ..
Constructions..
Matriel de transport.
Matriel informatique..
Amortissement des constructions..
Amortissements du matriel de transport .
Marchandises ..
Clients .
Clients douteux ou litigieux .
Acomptes sur impts sur les rsultats
Etat TVA rcuprable sur les charges .
T.V.P- Actions partie libre .
Provisions pour dprciation des marchandises
P.P.D des clients et comptes rattachs
PPD des TVP
Fournisseurs .
Etat TVA due
Provisions pour litiges
Banque
Caisse .
Achats de marchandises .
R.R.R.O/ achats de marchandises
Achats non stocks de matires et fournitures
Entretiens et rparations
Primes dassurances
Frais postaux et de tlcommunication
Services bancaires
Impt, taxes et droit assimils
Rmunration du personnel
Charges sociales
Intrts des emprunts et dettes
Ventes de marchandises .
R.R.R.A par lEse
Ventes de produits accessoires
PC des immobilisations corporelles

Etude de cas

SD

SC
1000.000
20.000
50.000
100.000

560.000
500.000
270.000
24.000
50.000
108.000
410.000
770.000
78.000
100.000
10.000
50.000
10.000
17.000
10.000
800.000
29.200
12.000
82.200
12000
1300.000
10.000
20.000
30.000
36.000
10.000
3.000
15.000
139.000
15.000
20.000
2200.000
20.000
8.000
50.000

2. Donnes de linventaire 2009

Toutes les immobilisations ont t acquises le 01-01-2007 sauf le matriel informatique et sont amortissables
suivant le procd constant.
Le matriel informatique a t acquis le 05-12-2009 pour 24.000dh (HT).lentreprise dcide de lamortir
suivant le systme dgressif ; dure dutilisation prvue : 5ans.lcriture dacquisition est passe la date
dacquisition.
Un camion acquis pour 70.000dh est cd le 31-03-2009 contre chque bancaire de 50.000dh ; seule lcriture
de cession est passe la date de cession.
La provision pour charges rpartir sur plusieurs exercices figurant dans la balance avant inventaire concerne
des travaux de rparations que lentreprise envisage deffectuer en 2010. elle avait dcid de rpartir le cot
de lopration sur trois exercices : 2007,2008 et 2009.
Linventaire physique fait ressortir un stock de marchandise de 450.000dh au 31-12-2009.une provision de
12.000 dh est ncessaire.
Etat du portefeuille titres :
Nature
Nombre
Prix dachat
Cours au
Cours au
unitaire
31-12-2008
31-12-2009
TVP
500
100
80
85
Etat des crances douteuses
Clients
Crances
TTC
Anciens clients douteux
Tadli
36.000
Jaidi
72.000

Provision
2008

Rglement
En 2009

5.000
12.000

12.000
18.000

Observations
Rglement pour solde
Porter la provision 50%du solde

Nouveaux clients douteux

Salmi
24.000
Perte probable de 20%
Daoudi
30.000
Insolvable
NB : TVA : 20%
Les rglements sont dj comptabiliss
La provision pour litiges figurant dans la balance avant inventaire est devenue sans objet.
Le 20-12-2009 : Rception des marchandises du fournisseur Bali ; facture non encore parvenue ; montant
(HT) 80.000dh ; TVA20%
LE 01-10-2009 pay et enregistr la prime dassurance annuelle (date deffet le 01-10-2009)36000dh
Reu et comptabilis le loyer semestriel dun local appartenant lentreprise pour la priode du 01-10-2009
au 31-03-2010 ; montant 12.000dh
Le 02-12-2009 livr les marchandises au client Radi ; montant brut 90.000dhHT ; TVA 20% ; facture non
encore tablie
Elments de calcul de limpt sur les socits :
o Charges non dductibles : 11.000 dh
o Produits non imposables : 6000 dh
o Taux de lIS : 35%
o la CM = 11.507,5 dh
o Produits =2.351.500 dh
o Charges = 1.820.300 dh
TAF :
1. Prsenter les calculs ncessaires aux critures de rgularisation.
2. Passer au journal de lentreprise les critures des rgularisations de lex : 2009
3. Effectuer les reports au grand livre des comptes.
4. Prsenter la balance aprs inventaire avant regroupement
5. Complter les tats de synthse (bilan, CPC, tableau des immobilisations, tableau des
amortissements et des provisions)
Etude de cas

3. Report au grand livre :

Comptes de situation

1111

1140

1481

2310

2320

2340

1555

2355

2832

2834

28355

3111

3421

3424

3427

3453

34552

3458

3491

3501

3950

4411

3911

3942

4417

4453

4491

4501

Etude de cas

4456

5141

4458

5161

Comptes de gestion
6111

6114

6132

6134

6167

6171

6193

6119

6145

6174

6195

6513

6701

7127

7195

6196

7111

7196

6125

6147

6182

6311

7119

7394

7513
Etude de cas

4. Balance aprs inventaire (avant regroupements) :

La balance aprs inventaire au 31-12-2009
Numro
1111
1140
1481
1555
2310
2320
2340
2355
2832
2834
28355
3111
3421
3424
3427
34552
3458
3491
3501
3911
3942
3950
4411
4417
4453
4456
4458
4491
5141
5161
6111
6114
6119
6125
6132
6134
6145
6147
6167
6171
6174
6182
6193
6195
6196
6311
6513
6701
7111
7119
7127
7195
7196
7394

Comptes
Capital social
Rserve lgale ..
Emprunt auprs des tablissements de crdits.
Provisions pour charges rpartir sur plusieurs ex
Terrains ..
Constructions..
Matriel de transport.
Matriel informatique..
Amortissement des constructions..
Amortissements du matriel de transport .
Amortissements du mat. informatique
Marchandises ..
Clients .
Clients douteux ou litigieux .
Clients factures tablir
Etat TVA rcuprable sur les charges .
Etat - autres comptes dbiteurs
Charges constates davance
T.V.P- Actions partie libre .
Provisions pour dprciation des marchandises
P.P.D des clients et comptes rattachs
PPD des TVP
Fournisseurs .
Fournisseurs factures non parvenues
Etat impt sur les rsultats
Etat TVA due
Etat autres comptes crditeurs
Produits constats davance
Banque
Caisse .
Achats de marchandises .
Variation de stock de marchandises
R.R.R.O/ achats de marchandises
Achats non stocks de matires et fournitures
Entretiens et rparations
Primes dassurances
Frais postaux et de tlcommunication
Services bancaires
Impt, taxes et droit assimils
Rmunration du personnel
Charges sociales
Pertes sur crances irrcouvrables
DEA des immobilisations corporelles
DEP pour risques et charges
DEP pour dprciation de lAC
Intrts des emprunts et dettes
VNA des immobilisations corp. cdes
Impts sur les bnfices
Ventes de marchandises .
R.R.R.A par lEse
Ventes de produits accessoires
Reprises sur provisions PRC
Reprises sur PPD de lAC
Reprises sur PPD des TVP

Etude de cas

SD

SC

.
.

..

..
..
..
.
.
.

.
.
.

.
.
.

7513

PC des immobilisations corporelles

5. Etats de synthse :
Le CPC
Le Bilan
LETIC (tableau des immobilisations, des amortissements et des provisions)

Etude de cas