Retencin en la fuente por ingresos laborales

Existen dos procedimientos para la retencin en la fuente por concepto de salarios.

A continuacin se explica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. La
estructura a seguir para la depuracin es la siguiente:
Procedimiento tributario 2014
PROCEDIMIENTO 1 (ARTCULO 385 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)
No.

Conceptos

Salario bsico mensual (dinero o especie)

Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial)

Auxilios y subsidios (directo o indirecto)

Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios (sector privado) o
de navidad (sector pblico) y vacaciones.

Dems pagos ordinario o extraordinario

Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)

Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo 387-1 ET)

Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte

Cesanta, intereses sobre cesanta y prima mnima legal de servicios (sector privado) o
de navidad (sector pblico). Pagos expresamente excluidos por el artculo 385 estatuto
tributario.

Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)

Aportes obligatorios a fondos de pensiones

Aportes voluntarios a fondos de pensiones

Ahorros cuentas AFC

Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET

Total rentas exentas (M+N+O+P)

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior)

Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda

Pagos a salud (medicina prepagada y plizas de seguros)

Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET)

Total deducciones (R+S+T+U)

Subtotal (F-L-Q-V)

Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X 25%)

Base gravable de retencin en pesos (W X)

Base gravable de retencin en UVT (aplicar tabla artculo 383 ET)

PROCEDIMIENTO 2 (ARTCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

CLCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN
No.

Conceptos

Sumatoria de los salarios bsicos pagados durante los 12 meses anteriores (dinero o
especie)

Horas extras, bonificaciones y comisiones pagadas durante los 12 meses anteriores

(sean o no factor salarial)

Auxilios y subsidios pagados durante los 12 meses anteriores (directo o indirecto)

Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios (sector privado) o
de navidad (sector pblico) y vacaciones pagados durante los 12 meses anteriores

Dems pagos ordinario o extraordinario realizados durante los 12 meses anteriores

Total pagos efectuados durante los 12 meses anteriores (A+B+C+D+E)

Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo 387-1 ET)

Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte

Cesanta e intereses sobre cesanta. Pagos expresamente excluidos por el artculo 386
estatuto tributario.

Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

Total ingresos no constitutivos de renta 12 meses anteriores (G+H+I+J+K)

Aportes obligatorios a fondos de pensiones

Aportes voluntarios a fondos de pensiones

Ahorros cuentas AFC

Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET

Total rentas exentas de los 12 meses anteriores (M+N+O+P)

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior)

Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda

Pagos a salud (medicina prepagada y plizas de seguros)

Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET)

Total deducciones de los 12 meses anteriores (R+S+T+U)

Subtotal 1 (F-L-Q-V)

Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X 25%)

Subtotal 2 (W-X)

Se divide por 13 o el nmero de meses que corresponda

AA

Base en pesos para determinar porcentaje fijo de retencin

AB

Base en UVT (AA dividido 26.841) (aplicar tabla artculo 383 ET)

AC

Rango de la tabla del artculo 383 ET

AD

ltimas UVT del rango anterior

AE

Tarifa marginal

AF

UVT marginales

AG

Retencin en la fuente en UVT (((AB AD) X AE) + AF)

AH

Porcentaje fijo de retencin ((AG dividido AB) X 100)

El procedimiento nmero 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio

de cada ao, y se tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que
se hace el clculo, es decir que si se hace el clculo en diciembre de 2012, se
tomaran los ingresos desde el mes de diciembre de 2011 hasta noviembre de
2012; si el clculo se hace en junio de 2013, se tomaran los ingresos desde el
mes de junio de 2012 hasta mayo de 2013.
En el caso que el empleado lleve menos de un ao trabajando, se tomaran en
cuenta los meses que lleve y se dividir por ese mismo nmero. Ejemplo: si el
empleado lleva laborando 10 meses, se sumaran los ingresos de esos 10 meses y
una vez depurados se dividirn por 10 para determinar la base. Recuerde que
cuando se lleva un ao o ms, la sumatoria resultante de los 12 meses anteriores
se dividir en 13.
Luego, mensualmente, se sigue el mismo tratamiento que en el procedimiento 1
para efectos de determinar la base mensual de retencin, a la cual se le aplicara el
porcentaje fijo semestral calculado en junio o diciembre, puesto que una cosa es
determinar el porcentaje fijo, y otra determinar la base para aplicar el porcentaje
fijo. Una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicara en cada uno de los
siguientes seis meses, as la base depurara en cada mes, no alcance el tope
mnimo para estar sometido a retencin en la fuente.

La tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales que se encuentra

sealada en el artculo 383 del estatuto tributario establece que los pagos
gravables superiores a $2.549.895 (95 X 26.841) se les practica retencin, y en el
caso que utilicemos el procedimiento 2, puede ser que en el mes de febrero, el
salario slo sea de $2.500.000 una vez depurado, en tal caso se debe aplicar el
porcentaje fijo de retencin ya determinado con anterioridad. Esto no sucedera en
el procedimiento 1, ya que slo se aplicara retencin si el salario gravable supera
$2.549.895. En otras palabras, una vez determinado el porcentaje fijo, este se
aplicara a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el monto mensual
de los mismos, lo que no sucede con el procedimiento 1, en el que slo se aplicara
retencin si los ingresos gravados superan el monto de $2.549.895.
Continuacin procedimiento 2:

PROCEDIMIENTO 2 (ARTCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

CLCULO DE LA BASE DE RETENCIN MENSUAL PARA APLICAR EL PORCENTAJE FIJO
No.

Conceptos

Salario bsico mensual (dinero o especie)

Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial)

Auxilios y subsidios (directo o indirecto)

Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios (sector privado) o
de navidad (sector pblico) y vacaciones.

Dems pagos ordinario o extraordinario

Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)

Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo 387-1 ET)

Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte

Cesanta e intereses sobre cesanta. Pagos expresamente excluidos por el artculo 386
estatuto tributario.

Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)

Aportes obligatorios a fondos de pensiones

Aportes voluntarios a fondos de pensiones

Ahorros cuentas AFC

Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET

Total rentas exentas (M+N+O+P)

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior)

Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda

Pagos a salud (medicina prepagada y plizas de seguros)

Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET)

Total deducciones (R+S+T+U)

Subtotal (F-L-Q-V)

Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X 25%)

Base de retencin que se multiplica por el porcentaje fijo de retencin

Despus de seleccionado el procedimiento a utilizar y una vez determinada la base

gravable en UVT (depurada), se lleva a la siguiente tabla:
Rangos en UVT
Desde

Hasta

>0

95

>95

> 150

>360

Rangos en pesos
Desde

Hasta

Tarifa

$0 $2.550.000

0%

150

$2.550.001 $4.026.000

19%

360

$4.026.001 $9.663.000

28%

$9.663.001 En adelante

33%

En
adelante

Impuesto

marginal

$0 (cero pesos)
(Ingreso laboral gravado expresado en
UVT menos 95 UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado expresado en
UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en
UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT

Es importante resaltar que para el caso del procedimiento 1 se toma el regln Z

denominado base gravable de retencin en UVT y en el procedimiento 2 se
utiliza al calcular el porcentaje fijo de retencin como se muestra en los reglones
del AB al AH.
Concepto y valores que se deducen o descuentan del total de ingresos
para determinar la base sometida a retencin
Cesantas e intereses sobre cesantas
El artculo 206 de estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas
siempre y cuando el salario mensual promedio de los seis ltimos meses del
empleado no exceda de 350 UVT.
La parte no gravada (la que excede el lmite) se determinar as:

Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT

el 90%

Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT

el 80%

Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT

el 60%

Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT

el 40%

Mayor de 590 UVT hasta 650 UVT

el 20%

Mayor de 650 UVT en adelante

el 0%

Prima mnima legal de servicios

La razn por la que se excluye no es porque sea exenta o sea ingreso no
constitutivo de renta, sino porque la retencin se le practicara directamente segn
el monto del pago por concepto de prima de servicios. La prima de servicios slo
se excluye en el procedimiento nmero1, en el 2 se incluye dentro de la totalidad
de ingresos gravados, es decir, que slo si se utiliza el procedimiento 1, la
retencin en la prima de servicios se puede determinar en forma independiente.
Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional:

Las primeras 41 UVT correspondiente a pagos que el empleador realice a

terceros por concepto de alimentacin del trabajador o su familia, siempre y
cuando el trabajador no devenga ms de 310 UVT.

Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte

Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

Rentas exentas
Los numerales del 1 al 10 del artculo 206 del estatuto tributario contemplan las
rentas de trabajo exentas como son las originadas en indemnizaciones
por accidente de trabajo, las indemnizaciones que impliquen la proteccin de la
maternidad, lo recibido por gastos de entierro del trabajador y el seguro y las
compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la
polica nacional, entre otras.
Igualmente, el 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por el
trabajador es renta de trabajo exenta y su clculo se efecta una vez se detraiga
(reste) de dichos pagos lo correspondiente a ingresos no constitutivos de renta, las
deducciones y dems rentas exentas diferentes a la que se calcula, conforme se
muestra en los cuadros anteriores. La renta exenta por este concepto no puede
superar mensualmente el valor de 240 UVT.

Son consideradas rentas exentas los aportes obligatorios y voluntarios que haga el
trabajador a los fondos de pensiones, as como tambin las sumas que depositen
en las cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento de la Construccin
AFC, siempre que la sumatoria de los tres conceptos no exceda del 30% del
ingreso laboral o del ingreso tributario del ao, segn corresponda, y hasta un
monto mximo de 3.800 UVT por ao.
Deducciones por pagos por vivienda, salud y dependientes
El trabajador puede disminuir de la base de retencin, lo pagado por concepto de
intereses o correccin monetaria originados en prstamos para adquisicin de
vivienda. En este caso el valor mximo a solicitar mensualmente como deduccin
es de 100 UVT.
Simultneamente adems de la deduccin por concepto de pagos de intereses, el
trabajador tambin puede disminuir de la base de retencin, lo pagado por
concepto de salud (medicina prepagada y plizas de seguros) siempre que el valor
no supere 16 UVT mensuales.
Igualmente, podr disminuir el valor correspondiente a la deduccin denominada
de dependientes, calculada hasta en el 10% del total de los ingresos brutos
provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria, siempre que el valor
resultante no supere 32 UVT mensuales.
Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de
retencin, una vez elegido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el
periodo correspondiente.
Para el caso de los empleados que laboran por primera vez, necesariamente se
debe utilizar el procedimiento nmero 1, puesto que para utilizar el procedimiento
nmero 2, se requiere efectuar el primer clculo del porcentaje fijo de retencin y
eso slo se puede calcular en los meses de junio y diciembre, para efectos de
sacar el promedio respectivo.