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MUNICIPIO BARINAS
Actualizacin: X
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MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA DE ESTADO
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Noviembre 2015
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CONTENIDO
INTRODUCCIN
BASE LEGAL
NORMAS DE AUDITORA
1.
2.
3.
4.
5.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
1.
2.
3.
4.
N 1: Planificacin de la auditora
N 2: Ejecucin de la auditora
N 3: Presentacin de resultados
N 4: Seguimiento al Plan de Acciones Correctivas
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INTRODUCCIN
El Manual tiene por objeto desarrollar los aspectos normativos y procedimentales que
regulan el proceso de Auditora de Estado que ejerce la Contralora del Municipio
Barinas, describiendo en forma sistemtica y secuencial cada una de las actividades
que deben realizarse durante las distintas fases de dicho proceso, tomando en
consideracin criterios generalmente aceptados, con el fin de dotar a las Direcciones
de Control del Organismo Contralor de un instrumento que sirva de apoyo para la
planificacin, ejecucin, presentacin de resultados y seguimiento de la auditora.
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BASE LEGAL
N
INSTRUMENTO
GACETA
OFICIAL O
MUNICIPAL N
Ext. 5.908
FECHA
Ext. 6.013
23/12/2010
Ext. 2.818
01/07/1981
Ext. N 6015
28/12/2010
40.314
12/12/2013
39.240
12/08/2009
40.172
22/05/2013
36.229
17/06/1997
19/02/2009
14-12-2011
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NORMAS
1. FASE 1: PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
1.1- Seleccin del objeto a Auditar
1.- Para seleccionar las reas sobre las cuales se desarrollar la accin fiscalizadora,
los directores de control, con apoyo de los respectivos funcionarios, debern recopilar
y analizar informacin sobre la situacin de las distintas reas que integran su mbito
de control, el nfasis o destino de los recursos municipales y las polticas emitidas por
la Contralora General de la Repblica en materia de fiscalizacin. Con las reas
seleccionadas se formula el Plan Operativo Anual.
2.- El Contralor conjuntamente con el Director de Control respectivo seleccionar el
objeto a auditar (rgano, ente, programa, proyecto o actividad) de aquellos previstos
en el Plan Operativo Anual o de oficio, de las solicitudes de investigacin o de
actividades de control formuladas por autoridades u rganos de la administracin
pblica municipal, as como de denuncias de particulares tramitadas y evaluadas por
la Oficina de Atencin al Ciudadano, para lo cual se considerar, entre otros, los
aspectos siguientes: factibilidad de ejecutar la auditora, en funcin de los recursos
humanos, materiales, financieros y tecnolgicos disponibles, as como el tiempo
requerido para el trabajo y realidad del rgano o ente.
3.- Para la planificacin de las actuaciones fiscales los directores debern elaborar el
PLAN DE ACTUACIN (Forma N1) donde se especificar: el ente, rgano,
programa o actividad objeto de la actuacin, cdigo de la auditoria, el alcance de la
actuacin, objetivo general, las expectativas de los resultados a obtener, el equipo
auditor, el tipo de actuacin, los recursos necesarios y lapsos de cada fase de la
auditora.
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CONTRALOR MUNICIPAL
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OBJETIVO: Registrar la planificacin de cada actuacin fiscal realizada durante la vigencia del
correspondiente plan operativo anual. Responsable de su preparacin: Director de Control
Indique los datos del cdigo asignado a la actuacin
CDIGO DE LA ACTUACIN
TIPO DE AUDITORA
ORGANISMO O ENTE
OBJETIVO DE LA ACTUACIN
ALCANCE
RECURSOS
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1. FASE 1: PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
1.2- Objetivo y Alcance de la Auditoria
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NORMAS
1. FASE 1: PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
1.3- Equipo Auditor y su designacin
1.- El equipo de trabajo estar conformado por profesionales de diversas reas,
seleccionados tomando en cuenta su capacidad tcnica y experiencia, de
acuerdo con el tipo y complejidad de la auditora a realizar, los cuales deben
reunir, entre otras, las siguientes competencias y habilidades: Conocimiento del
trabajo , Objetividad e imparcialidad, Bsqueda de informacin y Pensamiento
analtico, Cooperacin y trabajo en equipo, Toma de decisiones oportunas, tica
y Confidencialidad y Compromiso ante el trabajo
2.- El equipo de trabajo podr apoyar los resultados de auditoras y opiniones
tcnicas o jurdicas formuladas por especialistas externos de diversas reas
con conocimientos y experiencia en los aspectos evaluados, los cuales debern
solicitarse formalmente. En tales casos, el documento en el cual conste dicha
opinin, se incorporar en el informe de la auditora y formar parte de los
papeles de trabajo
3.- El equipo de trabajo ser designado por el Director de Control mediante
Memorndum de designacin (Forma N 2) que incluir a todo el equipo o un
memorndum para cada funcionario, dependiendo de las circunstancias, que
contendr lo siguiente:
a.- Identificacin de los funcionarios a quienes corresponder coordinar y
ejecutar la auditora, as como el abogado actuante.
b.- Responsabilidad y obligaciones de cada funcionario.
c.- Al memorndum se adjuntar el Plan de Actuacin que contiene, el objetivo y
el alcance de la auditora y la duracin de la misma, y el Cdigo de la auditora
(Siglas de la Direccin de Control ms guin, seguido de 2 dgitos que sirven
para llevar el correlativo ms guin y finalmente 2 dgitos que representan el ao
en el cual se ejecuta la auditora. Ejemplo: DCAC-03-15)
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MEMORANDO INTERNO
N DCAC (DCAD) -000-201X
PARA: Nombres y Apellidos
Cdula de Identidad
Cargos
DE: Direccin de Control de la Administracin
ASUNTO: Designacin
FECHA: da-mes-ao
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que ha sido designado para formar parte del equipo de
la Auditora __________ en el Ente u rgano________ del Municipio Barinas, para el periodo ___________.
La citada auditora ser coordinada por el (la) funcionario (a) ___________, y realizada conjuntamente,
con los servidores _________ y __________; y asistida por ___________como abogado actuante en la Auditora.
Anexo al presente se le remite Plan de Actuacin, contentivo del objetivo general de la Auditora, a fin de
que proceda a elaborar el programa de la actuacin e indicarle los lapsos para la ejecucin de la actuacin.
De los resultados de la actuacin fiscal, deber elaborar y presentar, los proyectos de informes, tanto
preliminar como definitivo, contentivo de las observaciones y/o hallazgos obtenidos en la auditora y los
respectivos papeles de trabajo, debidamente organizados. Asimismo, deber evaluar los alegatos expuestos por
las autoridades del rgano o ente como respuesta a los hallazgos sealados en el Informe Preliminar y elaborar el
resumen ejecutivo de la auditora.
Todos los procesos de la actuacin fiscal debern ejecutarse con estricto apego a las instrucciones
contenidas en el Manual de Auditora de Estado de ste rgano de control fiscal.
Finalmente, le estimo establecer los contactos necesarios con las mximas autoridades del rgano o ente
objeto de la auditora, a los fines del mejor desarrollo de la labor que le ha sido encomendada, a los efectos de
que sea realizada con criterio de eficacia, eficiencia y calidad, para lo cual deber cumplir con los objetivos
sealados en el programa de trabajo respectivo, y en el lapso previsto para tal fin.
Nombre y Apellido
Director (a) de Control
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NORMAS
1. FASE 1: PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
1.4- Conocimiento General del Objeto a Evaluar
1.- El equipo de trabajo, una vez recibida la designacin, debe abocarse a conocer
las caractersticas generales del objeto a evaluar. A tal fin, se consultar en el
archivo permanente de la respectiva Direccin de Control, informacin relacionada
con el ordenamiento legal y sublegal del rgano o ente; objetivos, proyectos,
programas y presupuesto; estructura organizativa; informacin financiera y de control
interno; contratos, convenios y acuerdos; misin y visin de la organizacin;
procesos productivos de bienes o servicios; procesos de apoyo a la gestin;
recursos; y cualquier otro dato de inters para alcanzar los objetivos propuestos.
Igualmente, debern revisarse los informes de auditora anteriores, estudios,
evaluaciones, de ser el caso.
2.- En caso de no existir informacin en el archivo permanente de la respectiva
Direccin de Control, los funcionarios que formen parte del equipo de trabajo sern
acreditados formalmente (Forma N 3) ante el respectivo rgano o ente para la
bsqueda de informacin relevante sobre el rgano, ente, programa o actividad a
auditar. El equipo de trabajo debe obtener la informacin mediante oficio de solicitud
de informacin, dirigido al responsable de la dependencia objeto de la auditora; o
utilizando diversos medios, tales como: visitas exploratorias, va telefnica, internet,
fax, gacetas oficiales u otros medios similares. La finalidad es conocer y entender el
contexto global del objeto a auditar y obtener la informacin necesaria para elaborar el
Programa de Trabajo.
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FORMA N 3: Oficio para acreditar a funcionarios para obtener informacin para la fase
de planificacin.
Nombre y Apellidos
Director de Control
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1.- FASE 1: PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
1.5.- Evaluacin preliminar del sistema de control interno y seleccin de
reas crticas
1.- El equipo de trabajo con base en la informacin obtenida, evaluar en forma
preliminar, la confiabilidad y calidad del sistema de control interno del objeto a auditar,
con el propsito de seleccionar los procedimientos de auditora que sean necesarios,
dirigindolos a los aspectos que resultaren ms vulnerables. La evaluacin preliminar
del sistema de control interno abarcar la existencia de:
Sistemas, mtodos y procedimientos que aseguren la confiabilidad,
integridad, oportunidad y seguridad de la informacin presupuestaria,
financiera, operativa y contable
Planes estratgico y operativo
Manuales de organizacin, normas y procedimientos
La unidad de auditora interna
2.- La evaluacin del sistema de control interno permitir determinar de manera
preliminar, si dicho sistema previene o detecta los errores o desviaciones que pueden
afectar las operaciones del rgano o ente; identificar los posibles factores de riesgos
de la auditora, as como, determinar en forma jerarquizada las reas, subreas o
actividades, vinculadas con los objetivos de la auditora en las que debe profundizarse
el anlisis.
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NORMAS
1.- FASE 1: PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
1.6.- Evaluacin de Riesgos
1.- Una vez realizada la evaluacin preliminar del sistema de control interno, se
deber evaluar el riesgo de la auditora a fin de determinar cmo deben ser tratados
aquellos hechos cuya probabilidad de ocurrencia es incierta; pero relevante para la
consecucin de los objetivos de la auditora. Mediante dicha evaluacin se
determinarn las reas y procesos crticos, con el objeto de formular la muestra,
determinar el tiempo requerido para la ejecucin de la auditora y definir los
procedimientos y actividades que se incluirn en el programa de trabajo. Para ello se
utilizar el formulario Evaluacin del Riesgo (Forma N 4).
2.- Para evaluar el riesgo que afectar la auditora, se considerar:
a) El riesgo inherente, el cual est vinculado con los aspectos propios de la
actividad del objeto a evaluar.
b) El riesgo de control, est referido a las deficiencias del sistema de control
interno del objeto a evaluar, que pudieran incidir en los resultados de la
auditora.
c) El riesgo de deteccin, referido a la probabilidad de que el equipo de trabajo
no aplique los procedimientos que permitan descubrir errores o
irregularidades significativas, as como considerar la relacin entre el riesgo
de deteccin y el nivel combinado de los riesgos inherentes y de control.
3.- La evaluacin del riesgo de auditora es un proceso subjetivo y depender del
criterio, capacidad y experiencia del equipo de trabajo. Es la base para la
determinacin del enfoque de auditora a aplicar.
4.- El equipo de trabajo con base en la informacin obtenida, la evaluacin preliminar
del Sistema de control interno y la evaluacin de riesgo; elabora la Visin de la
Auditora utilizando la Forma N5.
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DIRECCIN DE CONTROL
TIPO DE AUDITORA:
OBJETIVO DE LA AUDITORA:
RIESGOS
COMPONENTES
ALTO
BAJO
INHERENTES.
COMPLEJIDAD DE LA ORGANIZACIN
Generados por las
caractersticas y naturaleza
REESTRUCTURACIN
propias de la organizacin
donde se proyecte practicar la ROTACION DE PERSONAL
actuacin.
ACTITUD INSTITUCIONAL HACIA LA AUDITORA
EXISTENCIA DE MANUALES DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
EXISTENCIA SISTEMAS DE INFORMACIN TECNOLOGICA
RENDICIN DE CUENTAS
EXISTENCIA DE PLANES Y PROGRAMAS
RESULTADOS DE ACTUACIONES Y EVALUACIONES ANTERIORES
TOTAL EN VALOR ABSOLUTO
TOTAL EN VALOR PORCENTUAL
DE CONTROL.
Referidos a los errores o
deficiencias del sistema de
control interno de la
organizacin, que pudieran
incidir en los resultados de la
actuacin. Representa el
riesgo de que los errores
importantes que pudieran
existir en un proceso,
negocio, aspecto financiero o
no financiero, no sean
prevenidos o detectados
oportunamente por el sistema
de control interno
DE DETECCIN.
Representa el riesgo de que
los procedimientos aplicados
por el equipo de auditores no
detecten
los
errores
importantes
que
hayan
escapado al sistema de
control interno.
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR:
Firma y Fecha
REVISADO POR:
Firma y Fecha
APROBADO POR:
Firma y Fecha
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TOTAL EN VALOR
PORCENTUAL
OBSERVACIONES
ELABORADO
POR/FIRMA/FECHA
REVISADO POR
/FIRMA/FECHA
APROBADO
POR/FIRMA/FECHA
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VISIN GENERAL
DE LA AUDITORA
ALCANCE
OBJETIVO GENERAL :
CDIGO DE LA AUDITORA:
LAPSO DE
RIESGOS PROPIOS DE LA
EJECUCI
AUDITORIA
N
INHERENTES
DE CONTROL
ALTO
BAJO
ALTO
BAJO
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
RIESGO DE DETECCIN
CARGO
ROL
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
N
ACTIVIDAD
PREPARADO POR:
FIRMA
FECHA
INICIO FINAL
FECHA
RESULTADO
S
ESPERADOS
RESPONSABLE
REVISADO POR:
FIRMA
HITOS DE CONTROL
FECHA
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DIRECCIN DE CONTROL.
Seale el nombre de la Direccin responsable del control de los organismos, Ente o rea donde
se realizara la auditoria.
Indique el nombre del organismo o ente, programa, proyecto, sector o actividad objeto de la
auditoria, as como la localidad donde se encuentra el mismo
Indique el periodo al cual se suscribe la auditoria tipo de anlisis realizado en el sentido de si
es selectivo o exhaustivo, criterio utilizados en la seleccin de la muestra y limitacin que
hayan impedido alcanzar los resultados esperados.
Indique da, mes y ao del periodo durante el cual se ejecuta la auditoria.
Seale el grado de complejidad de la auditoria, arrojando al evaluar los riegos inherente y de
control en el formulario Evaluacin de riegos
Finalidad o propsito que persigue la Direccin para realizar la auditoria, definiendo dentro de
su plan anual y vinculado con los principales logros proyectados por la Contralora para ese
periodo.
Seale la finalidad o propsitos especifico de la auditoria, los resultados especifico y
mensurable que se pretende alcanzar.
Derivado de la aplicacin del instrumento metodolgico, de sus deficiencias, as como de las
experiencias y conducta del auditor. Involucra aspectos tales como: nivel de conocimiento por
parte del equipo de trabajo de las tcnicas de auditora y, de la unidad auditada, comprensin
de la metodologa de la auditora, entre otros..
Indique el cargo de cada de los integrantes del equipo de trabajo que intervino en la auditoria,
incluye al personal supervisor.
RGANO O ENTE
ALCANCE
LAPSO DE EJECUCIN
RIESGOS PROPIOS DE LA
AUDITORIA.
OBJETIVO GENERAL
NOMBRE
CARGO
ROL
TIEMPO DEDICADO A LA
ACTUACIONES/INICIO/FIN/N
DE HORAS Y TOTAL DE
HORAS HOMBRE.
N
ACTIVIDAD
FECHA
RESULTADO ESPERADO
RESPONSABLE
HITOS DE CONTROL
PREPARADO POR/ FIRMA/
FECHA
REVISADO
POR/FIRMA/FECHA
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NORMAS
1.- FASE 1: PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
1.7.- Muestra de Auditora
1.- Para la seleccin de la muestra de auditora, el equipo de trabajo establecer un
criterio que quedar expresado y justificado en los papeles de trabajo, para lo cual
se tomar en consideracin:
Las actividades, operaciones y procedimientos que sern seleccionados
Los objetivos que persigue la auditora
La informacin que se tenga sobre la confiabilidad del sistema de control
interno, producto de la evaluacin del riesgo
La naturaleza e importancia de las operaciones
Los resultados obtenidos en auditoras anteriores
2.- El equipo de trabajo escoger el mtodo de muestreo estadstico o no estadsticos,
que resulte ms conveniente para alcanzar los objetivos de la auditora.
Para determinar la muestra utilizando un mtodo no estadstico (basado en juicios
o criterios), el equipo de trabajo considerar que:
a) La muestra seleccionada sea representativa del universo de donde se
extrajo
b) El tamao de la muestra depende de la confiabilidad del sistema del
control interno, el tiempo de ejecucin de la auditora y el lugar donde se
encuentre el objeto a evaluar
c) La muestra seleccionada permita examinar suficientes evidencias para
expresar una opinin con respecto al universo de donde se extrajo
3.- El equipo de trabajo puede seleccionar partidas especficas de un universo basado
en factores tales como: conocimiento del objeto evaluado, evaluaciones preliminares
de los riesgos inherentes y de control, y las caractersticas del universo que se
somete a prueba. Para la eleccin entre muestreo estadstico o probabilstico y no
estadstico o no probabilstico, se debe considerar que ambos mtodos se basan en la
presuncin de que una muestra revelar informacin suficiente acerca del universo en
su conjunto, para permitir al auditor llegar a una conclusin sobre el universo. Es
importante insistir que ambos mtodos se apoyan significativamente en el juicio del
auditor.
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NORMAS
1.- FASE 1: PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
1.8.- Programa de Auditora
1.- El programa de Auditoria es el producto de la fase de planificacin, por lo que se
deber incorporar en ste, de forma congruente las informaciones administrativas,
los procedimientos y tcnicas de auditora a emplearse; as como la extensin y
oportunidad en la que sern aplicados durante la auditora, de acuerdo con el
objetivo general establecido.
2.- El programa de Auditora ser elaborado por el equipo de trabajo; revisado por el
coordinador de la auditora y aprobado por el Director de Control. El coordinador de la
auditora es responsable de distribuir entre los integrantes del equipo, las actividades y
tareas a realizar, de velar por el cumplimiento del programa de trabajo; de evaluar de
manera continua, su pertinencia, y de realizar cuando corresponda, los ajustes
necesarios, previa aprobacin del Director de Control.
3.- El programa de trabajo (Forma N 6) contendr, al menos, lo siguiente:
a) Identificacin del objeto a evaluar
b) Tipo de auditora y Cdigo de la Auditora
c) Origen de la auditora
d) Objetivo general y especficos
e) Alcance y Enfoque de la auditora
f) Procedimientos, tcnicas y actividades por objetivo especfico
g) Responsables de cada fase de la auditora
h) Niveles de aprobacin
i) Limitaciones
j) Tiempo o Lapsos estimados de las fases de la auditora
k) Visin General de la Auditora, Forma N 5.
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NORMAS
1.- FASE 1: PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
1.9.- Supervisin de la Auditora
2.- Para asegurar la calidad de la fase de planificacin, quin supervise debe lograr
una adecuada organizacin del trabajo a ejecutarse, a travs de los procedimientos y
tcnicas de auditora que contribuyan a la consecucin de sus objetivos en forma
eficiente, efectiva y econmica. Para ello debe:
a) Comprobar que la auditora guarde relacin con el plan operativo anual,
respecto a: objetivos, tipo, alcance y recursos necesarios
b) Suministrar lineamientos para la revisin de la informacin contenida en
el archivo permanente, o en cualquier otra fuente de utilidad para la
planificacin, as como realizar visitas exploratorias, de ser el caso
c) Instruir sobre la utilizacin de los formularios y modelos requeridos para
la organizacin de la informacin disponible del objeto a evaluar
d) Verificar que los recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros
sean los necesarios para cumplir los objetivos de la auditora
e) Revisar el programa de trabajo con el fin de determinar que los
procedimientos, tcnicas y actividades de auditora contenidos en ste,
permitan cumplir con los objetivos propuestos
f) Realizar cualquier actividad que se considere necesaria para la
consecucin de los objetivos propuestos
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2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.1.- Acopio de la Informacin
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Atentamente,
NOMBRES Y APELLIDOS
Coordinador de la Auditora
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2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.2.- Validacin de la Informacin
1.- El equipo de trabajo debe evaluar los procesos administrativos u operativos,
vinculados con los objetivos especficos y el alcance de la auditora, aplicando las
Tcnicas de Auditora:
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2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.3.- Solicitud de Prrroga
1.- El equipo de trabajo establecer las estrategias necesarias para cumplir con las
actividades previstas en el programa de trabajo en los lapsos definidos en la fase
de la planificacin de la auditora. En caso de presentarse situaciones que impidan
cumplir con dichos lapsos, el equipo solicitar una prrroga al Director de Control
quien lo someter a consideracin del Contralor Municipal, exponiendo las razones
que la justifican.
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2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.4.- Evaluacin de los Mecanismos de Control Interno
1. Para verificar el cumplimiento de los procedimientos, el equipo de trabajo
comparar el ejecutado con el establecido. Para constatar la existencia de los
mecanismos de control en dicho procedimiento, as como su efectivo cumplimiento.
2. Para realizar la revisin y evaluacin del sistema de control interno del objeto
evaluado se analizarn los aspectos generales y especficos que se detallan a
continuacin:
A. Generales:
A.1. Si los procedimientos establecidos se adecuan a la normativa legal,
sublegal y tcnica que los regula
A.2. Si los procedimientos proporcionan un control satisfactorio de los recursos
financieros, materiales, tecnolgicos, entre otros
A.3. Si las normas y procedimientos existentes y su aplicacin contribuyen al
logro de los objetivos y metas
A.4. Si los procedimientos son objeto de evaluaciones para su mejoramiento
continuo
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NORMAS
2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.4.- Evaluacin de los Mecanismos de Control Interno
B. Especficos:
B.1. Desagregacin de funciones y asignacin de responsabilidades
B.2.Utilizacin de los recursos financieros, humanos, materiales y tecnolgicos
disponibles
B.3. Existencia de un plan de organizacin, polticas y normas
B.4. Establecimiento de unidades de operaciones en relacin con su costo
beneficio
B.5. Claridad en los mtodos y procedimientos adoptados
B.6. Exactitud y veracidad en la informacin financiera y administrativa
B.7 Observancia de las polticas escritas
B.8. Cumplimiento de la misin, objetivo y metas
Municipales:
debe
indagarse
sobre
las
transacciones
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2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.4.- Evaluacin de los Mecanismos de Control Interno
verificar
la
adquisicin,
produccin,
almacenamiento,
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2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.4.- Evaluacin de los Mecanismos de Control Interno
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NORMAS
2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.5.- Hallazgos de Auditora
1. Si como resultado de los procedimientos de auditora aplicados por el equipo de
trabajo, se detectan en las operaciones del objeto evaluado, actos hechos u
omisiones contrarios a una disposicin legal o sublegal, stos constituirn la
condicin y el criterio de los hallazgos de auditora.
En el caso de que las evidencias de los hallazgos puedan variar con el tiempo, o
cuando los hallazgos consistieren en situaciones de omisin, o se tratare de
aspectos que se constatan a travs de los sentidos, se dejar constancia escrita de
la situacin encontrada mediante acta fiscal que suscriban las partes concurrentes.
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Cdigo de la Auditora
Hallazgo N:
Ref.
Criterio
Condicin
Causa
Soportes
Documentales
(evidencias)
Efecto
Recomendaciones referidas a las observaciones para la erradicacin de las causas y subsanar los efectos:
Firma
Firma
Fecha
Fecha
Fecha
Firma
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2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.5.- Hallazgos de Auditora
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2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.6.- Acta Fiscal
1. El acta fiscal debe levantarse para dejar constancia de situaciones que puedan
variar con el tiempo; ser modificadas por el rgano o ente, o cuando se trate de
hechos de omisin tales como: estado en que se encuentran bienes muebles e
inmuebles, inexistencia de instrumentos normativos, estados financieros no
auditados, falta de presentacin de informes, ausencia de documentacin,
circunstancias determinadas en las inspecciones de obras; resultados obtenidos de
mediciones, o conteos efectuados, entre otras.
2. Los funcionarios que forman parte del equipo de trabajo sern responsables de
levantar las actas que se requieran para documentar los resultados de la auditora.
Previo a su suscripcin, el Director de Control, el coordinador y el abogado
actuante revisarn su contenido, indicando las observaciones a que hubiere lugar.
3. El acta fiscal (Forma N 9) contendr, por lo menos, lo siguiente:
Lugar y fecha de emisin
Identificacin del sitio exacto donde se levanta el acta
Identificacin del o los funcionarios que participan en la elaboracin del acta,
con especificacin de la(s) credencial(es) que lo(s) autoriza (n) para realizar la
auditora
Identificacin del o los funcionarios o particulares de la dependencia sometida
a inspeccin o fiscalizacin
Objeto de la auditora
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NORMAS
2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.6.- Acta Fiscal
4. El acta fiscal debe contener la media firma de quienes la suscriben en cada una de
sus pginas y en sus anexos, en caso de que los hubiere.
5. En el caso que el o los funcionarios de la dependencia o particulares sometidos a
inspeccin o fiscalizacin, segn corresponda, se negaren a firmar el acta, el o los
funcionarios acreditados dejarn constancia de tal situacin, la cual no desvirta su
contenido.
6. El acta fiscal se levantar en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y al mismo
efecto, uno de los cuales se entregar a los funcionarios o particulares que la
suscriben.
7. El acta fiscal no debe contener tachaduras ni enmendaduras.
8. Para dejar constancia del cumplimiento del artculo 36 de las Normas Generales de
Auditora de Estado, relacionada con la discusin de las observaciones y hallazgos
se utilizar la Forma N 9 Acta Fiscal, adecundola para su correcta aplicacin.
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Nombres y Apellidos
Cargo
Sello
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NORMAS
2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.7.- Certificacin de Documentos
1. El equipo de trabajo solicitar, utilizando la Forma N 10, la expedicin de copias
certificadas de todo documento que se considere soporte o evidencia del hallazgo
determinado.
2. Las certificaciones deben emanar de la mxima autoridad o del funcionario a quien
se le haya delegado esa competencia.
La nota de certificacin contendr los datos siguientes:
a) Nombres, apellidos, cdula de identidad y cargo del funcionario que
certifica
b) Identificacin del acto mediante el cual se le hubiere delegado la
competencia y de la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela o del respectivo Estado, Distrito o Municipio, segn
corresponda, u otro mediante el cual se haya dado publicidad al acto
c) Fecha de la certificacin
3. El funcionario que certifica estampar su firma de manera autgrafa y no por
medios mecnicos, con el sello hmedo de la respectiva dependencia, en cada
uno de los documentos que certifica.
4. La nota de certificacin debe constar al reverso de cada copia y no en instrumentos
separados, inutilizndose el espacio libre en cada pgina, e indicar que el
documento es copia fiel y exacta de su original, de copia certificada o de copia
simple del mismo.
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Atentamente,
NOMBRES Y APELLIDOS
Director (a) de Control
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2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.8.- Certificacin de Cargos
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NOMBRES Y APELLIDOS
Director (a) de Control
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NORMAS
2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.9.- Supervisin
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NORMAS
3.- FASE 3: PRESENTACIN DE RESULTADOS
3.1.- Informe de Auditora
1. Al trmino de la auditora, se presentarn sus resultados, a travs de un informe
que debe redactarse en forma lgica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo
de manifiesto las desviaciones encontradas.
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NORMAS
3.- FASE 3: PRESENTACIN DE RESULTADOS
3.2.- Estructura del Informe de Auditora
A.- Cartula
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REQUISITOS
CAPTULO I
1.2.-Alcance
1.3.-Objetivos
1.3.1.- Objetivo General
1.3.2.- Objetivos Especficos
1
2
1.4.-Enfoque
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REQUISITOS
CAPTULO III
3.- Observaciones derivadas del anlisis.
Se describirn de manera objetiva las caractersticas
generales de los hechos o situacin detectada y los
3.1.- Aspectos relativos al objetivo
aspectos favorables encontrados.
especfico 1.
De forma tal que se expondrn las observaciones
3.2.- Aspectos relativos al objetivo
relevantes derivadas del anlisis de los hallazgos, de
especfico 2.
acuerdo con el o los objetivos planteados en la
3.3.- Aspectos relativos al objetivo
actuacin.
especfico 3.
En caso de haber detectado deficiencias o
irregularidades
significativas
debern
sealarse
3.n.- Aspectos relativos al objetivo
expresamente las causas que las originan y los efectos
especfico n.
que se deriven de los mismos, adems debern estar
fundamentados en evidencias suficientes, convincentes
y
pertinentes.
Cuando
estas
deficiencias
e
irregularidades se correspondan con algn ilcito, no
deben incluirse ninguna calificacin jurdica ni
imputacin o sealamiento alguno.
CAPTULO IV
4.- Consideraciones Finales
4.1.- Conclusiones
Es un juicio crtico que surge del anlisis global de los
hallazgos detectados en la actuacin y la incidencia de
estos sobre la organizacin, dependencia, programas o
proyecto evaluado. Deben estar directamente
relacionados con el objetivo de la actuacin.
4.2.- Recomendaciones
El informe propondr sugerencias factibles de implantar
por la administracin, que permitan la erradicacin de
las causas de las deficiencias detectadas durante la
actuacin, a los efectos de que estas contribuyan a
corregir o mejorar los procesos evaluados. Deben estar
directamente relacionados con las causas de las
observaciones.
Las recomendaciones no podrn limitarse a instar a la
entidad fiscalizada al cumplimiento de sus obligaciones
legales; la obligacin de cumplir la norma se dar por
supuesta, estn orientadas a que el ente auditado
elabore un plan de accin correctivo, que en la
implementacin de sus mecanismos o procedimientos
que aseguren el cumplimiento de la normativa.
En los casos de que los entes evaluados en sus
consideraciones al informe preliminar hayan presentado
compromisos de acciones correctivas por desarrollar, se
incluir un prrafo aparte denominado: Compromisos
Correctivos, el cual detallar todas aquellas acciones
propuestas por el ente.
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NORMAS
3.- FASE 3: PRESENTACIN DE RESULTADOS
3.3.- Informe del Auditor
1. El informe del auditor ser elaborado y suscrito por el equipo del trabajo,
contendr las observaciones derivadas del anlisis y se incorporar sin
modificaciones en los papeles de trabajo.
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NORMAS
3.- FASE 3: PRESENTACIN DE RESULTADOS
3.4.- Informe Preliminar
1. El informe preliminar tendr la estructura siguiente:
a. Cartula.
b. Aspectos preliminares
c. Caractersticas generales
d. Observaciones derivadas del anlisis
2. El informe preliminar, una vez aprobado y firmado por el Director de Control, ser
remitido al responsable del objeto evaluado y a la mxima autoridad jerrquica del
rgano o ente evaluado, de ser el caso.
3. Se otorgar un plazo de diez (10) das hbiles a partir de la fecha de recepcin del
informe para que las autoridades del objeto evaluado expongan las
consideraciones o argumentos que estimen pertinentes a los fines de desvirtuar las
observaciones y/o hallazgos comunicados, as como para que presenten las
evidencias necesarias, suficientes y pertinentes.
4. Analizados los argumentos y las pruebas presentadas, o transcurrido el lapso
otorgado para su presentacin sin haberlos recibido, se elaborar el informe
definitivo de la auditora.
5. El informe preliminar, ser remitido mediante oficio que suscribir el Director de
Control respectivo. (Forma N 13)
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NORMAS
3.- FASE 3: PRESENTACIN DE RESULTADOS
3.5.- Informe Definitivo
1. El informe definitivo deber contener la estructura siguiente:
a. Cartula.
b. Aspectos preliminares
c. Caractersticas generales
d. Observaciones derivadas del anlisis
En esta seccin se incluirn los resultados preliminares, as como los
argumentos y consideraciones recibidos por parte del responsable del objeto
evaluado, con la manifestacin expresa de la situacin final de la observacin
y/o hallazgo, es decir se ratifica o se desvirta.
En caso que el responsable del ente auditado no remita argumentos o alegatos
con relacin al contenido del informe preliminar, se incluir un prrafo despus
de la ltima observacin derivada del anlisis, en el cual se seale la fecha y el
N de oficio con el cual se remiti el Informe Preliminar, el plazo otorgados para
enviar respuesta y se manifieste que no hubo respuesta por parte de la entidad
auditada, por lo cual se ratifican las observaciones del Informe.
e. Consideraciones Finales: conclusiones y recomendaciones
2. El informe definitivo ser remitido a la mxima autoridad jerrquica del rgano o
ente evaluado, as como a cualquier otra autoridad a quin legalmente le est
atribuida la posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el
seguimiento de las mismas.
3. El informe definitivo ser remitido mediante oficio, que suscribir el Contralor o
Contralora Municipal, a la mxima autoridad jerrquica del rgano o ente
evaluado, as como a cualquier otra autoridad a quin legalmente le est atribuida
la posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el
seguimiento de las mismas, como es el caso de Alcalde, Concejales, Sindico,
directores de lnea, gerentes, as como cualquier otra autoridad del Poder Pblico
Municipal. El oficio de remisin deber contener mencin expresa de las
recomendaciones de carcter vinculante, previamente aprobadas por el Contralor
o Contralora Municipal. (Forma N 14)
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Oficio N DC-000-XX
Barinas, da-mes-ao
Ciudadano
Nombres y Apellidos
Cargo
Direccin, ciudad y estado.
Presente.
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3.- FASE 3: PRESENTACIN DE RESULTADOS
3.6.- Resumen Ejecutivo
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NORMAS
3.- FASE 3: PRESENTACIN DE RESULTADOS
3.7.- Valoracin del Informe Definitivo
1.- De las actuaciones fiscales realizadas por las Direcciones de Control, se
formalizar una Valoracin del Informe Definitivo (Forma N 16) por parte del
Abogado Actuante o designado conjuntamente con miembros del equipo auditor
que realizaron la Auditora.
2.- Producto de la valoracin jurdica de la auditoria, se dejar constancia de sus
resultados y se puede obtener uno de dos posibles resultados:
a) Que existan mritos suficientes y en consecuencia se decida ejercer la
potestad de investigacin por cuanto surgen indicios que hagan presumir la
ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una norma legal o
sublegal, subsumibles en los hechos generadores de responsabilidad
administrativa previstos en el artculo 91 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF).
b) Que no se acuerde el inicio de la investigacin por no encontrar en el informe
y papeles de trabajo, los elementos suficientes, que permitan sustentar la
decisin de abrir la investigacin.
3.- La Valoracin se remitir al Director de Control para que mediante auto motivado
ordene el archivo de la actuacin fiscal (Forma N 17) o el inicio de la potestad
investigativa.
4.- En la Valoracin se debe evaluar si la auditora se llev a cabo con apego a las
normas relativas al auditor, a la planificacin de la actuacin, a la ejecucin y al
informe de auditora, toda vez que las referidas normas garantizan el debido proceso
en la auditora practicada.
5.- Con la Valoracin se verifica que la evidencia contenida en los papeles de trabajo,
que sustenta los hallazgos, es suficiente, convincente y pertinente, de forma tal que
proporcione una seguridad razonable, que los hechos revelados puedan
comprometer la responsabilidad administrativa de las personas vinculadas
directamente con tales hechos.
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I
Antecedentes y Generalidades del Informe Definitivo
rgano o Ente Auditado:
Origen de la Actuacin:
Informe Definitivo N:
Alcance de la Auditora:
Objetivo General de la Auditora:
(Valorar que la auditora se llev a cabo con apego a las NGAE)
II
Valoracin de los Hallazgos Contenidos en el Informe de Auditora
PRIMER HALLAZGO
VALORACIN
A) CON RELACION A LOS ELEMENTOS DEL HALLAZGO (valorar que existan mritos o elementos suficientes
de indicios que hagan presumir la ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una norma legal o
sublegal, subsumibles en los hechos generadores de responsabilidad administrativa)
B) EVIDENCIAS (valorar que la evidencia contenida en los papeles de trabajo, que sustenta los hallazgos, es
suficiente, convincente y pertinente, de forma tal que proporcione una seguridad razonable, que los hechos
revelados puedan comprometer la responsabilidad administrativa de las personas vinculadas directamente con
tales hechos. Verificar la prescripcin de las acciones)
C) CONCLUSION (Exposicin breve del resultado de la valoracin de los elementos del hallazgo y la evidencia,
as como motivacin de las razones para estimar o desestimar el hallazgo a los fines de formalizar la potestad
investigativa)
SEGUNDO HALLAZGO
VALORACIN
A) CON RELACION A LOS ELEMENTOS DEL HALLAZGO
B) EVIDENCIAS
C) CONCLUSIN
III
Conclusiones- Recomendaciones
Conclusiones:
HALLAZGO N
VALORACION
OBSERVACIONES
Recomendaciones: Recomendar al Director de Control que ordene el archivo de la actuacin fiscal o el inicio de la potestad
investigativa.
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NORMAS
3.- FASE 3: PRESENTACIN DE RESULTADOS
3.8.- Supervisin
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NORMAS
4.- FASE 4: SEGUIMIENTO
4.1.- Actuacin de Seguimiento
1.- Al Notificar Informe Definitivo la Contralora solicita el Plan de Acciones
Correctivas (PAC). Art. 42 NGAE. Con Oficio de Notificacin del Informe Definitivo se
Adjunta formato de PAC. (Anexo N 1)
2.- rgano o Ente dispone de 30 das hbiles para remitir PAC contados a partir de
comunicacin del Informe.
3.- En caso que rgano o Ente solicite reconsideracin a recomendaciones y
proponga sustitucin, los 30 das se cuentan a partir de la fecha que Contralora
ratifique recomendacin o de su conformidad a la propuesta de sustitucin. Art. 42
NGAE.
4.- Con Oficio de respuesta a la solicitud de reconsideracin se Adjunta formato de
PAC con recomendacin ratificada o con recomendacin sustituta.
5.- Una vez que la Contralora reciba el PAC debe analizarlo para determinar su
concordancia con las recomendaciones y su plazo de ejecucin sea razonable,
adems las metas deben ser realistas y alcanzables. Las recomendaciones sern de
obligatoria implementacin. El plazo para analizar el PAC es de 3 das hbiles y de
ser necesario algn cambio el rgano o ente disponga de 5 das para corregir y
remitir PAC definitivo.
6.- Cuando se reciba el PAC definitivo se debe remitir al rgano o ente el formato de
AVANCE en la aplicacin de acciones correctivas con la explicacin para su llenado
correcto y el lapso para informarlo a la contralora. Este AVANCE permitir a la
contralora planificar la Actuacin de Seguimiento. (Anexo N 2)
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NORMAS
4.- FASE 4: SEGUIMIENTO
4.1.- Actuacin de Seguimiento
5.- Las Actuaciones de Seguimiento deben incluirse en el POA. Los Directores de
Control incorporarn la Actuacin de Seguimiento en el Plan Operativo Anual,
tomando en consideracin el tiempo estimado para la ejecucin de las actividades,
remitido por el rgano o ente evaluado.
6.- La designacin del equipo auditor que realizar la Actuacin de Seguimiento, se
realizar de acuerdo con lo establecido en la Norma 1.3 de la Fase 1: Planificacin de
la Auditora.
7.- El equipo de trabajo con base en la informacin presentada en el Plan de
Acciones Correctivas, deber elaborar el respectivo Programa de Trabajo, con los
mtodos, procedimientos y tcnicas necesarias para verificar el cumplimiento del
referido Plan.
8.- Durante la ejecucin de la Actuacin de Seguimiento, el equipo de trabajo deber
constatar que la accin correctiva se encuentra satisfactoriamente comprobada; es
decir, constatar su cumplimiento y eficacia en cuanto a subsanar las causas que
dieron origen a los hallazgos u observaciones detectadas. En caso contrario deber
reunir las evidencias relevantes, suficientes y pertinentes, con el fin de fundamentar,
razonablemente, las opiniones que se formulen.
9.- Las Actuaciones de Seguimiento y sus informes respectivos deben llevar la
misma numeracin o identificacin de la auditora, pues corresponde a la cuarta fase
de la auditora. Al efecto se asignar el mismo nmero de la auditora seguido de un
guin y las letras AS, adicionalmente se aade nmero y ao para llevar control de
cuantas actuaciones de seguimiento se ejecutan en el ejercicio fiscal.
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NORMAS
4.- FASE 4: SEGUIMIENTO
4.1.- Actuacin de Seguimiento
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NORMAS
4.- FASE 4: SEGUIMIENTO
4.2.- Informe de la Actuacin de Seguimiento
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NORMAS
4.- FASE 4: SEGUIMIENTO
4.2.- Informe de la Actuacin de Seguimiento
c. Consideraciones finales:
1. Conclusiones: Deber contener el anlisis global del grado de cumplimiento
de las medidas adoptadas e indicar en el caso de:
I.
Incumplimiento justificado: las acciones pendientes por concluir; as
como expresar los motivos de esa situacin; igualmente, se podr
proponer acciones de control que sirvan para medir la continuidad de
implementacin de las referidas acciones.
II.
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NORMAS
5.- PAPELES DE TRABAJO
1. Los papeles de trabajo servirn de registro de la auditora efectuada, para
mostrar en detalle y de manera secuencial, la labor cumplida por el equipo de
trabajo en el objeto evaluado.
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NORMAS
5.- PAPELES DE TRABAJO
3. Durante la ejecucin de la auditora el equipo de trabajo debe resguardar y
custodiar los papeles de trabajo y una vez concluida y emitido el
correspondiente informe definitivo, los papeles de trabajo sern entregados al
responsable del archivo de la Direccin de Control que la practic, dejando
constancia de ello.
4. En caso que se requiera extraer documentos de los papeles de trabajo a los
fines de conformar expediente de investigacin o para el procedimiento
administrativo para la determinacin de responsabilidades, se solicitar en el
respectivo archivo dejando constancia de ello.
5. Los papeles de trabajo se clasifican en:
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NORMAS
5.- PAPELES DE TRABAJO
De origen externo: son los originarios del rgano o ente evaluado que
constituyan medios idneos para sustentar las observaciones, conclusiones
y recomendaciones, tales como: nminas, facturas, recibos, contratos,
cheques, rdenes de compra, rdenes de servicio, rdenes de pago, entre
otros.
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NORMAS
5.- PAPELES DE TRABAJO
6. La documentacin generada en la auditora debe incorporarse en los papeles
de trabajo, los cuales estarn conformados en trminos generales, por lo
siguiente:
a. ndice
b. Informes y descargos del organismo o ente evaluado
c. Oficio de presentacin
d. Memorndum de designacin
e. Formularios utilizados
f. Informacin general del objeto evaluado
g. Programa de trabajo
h. Cdulas de trabajo y documentos derivados de la actividad analtica
I. Evidencias que soporten cada hallazgo
J. Cualquier otro documento que el equipo de trabajo considere relevante y
pertinente para los objetivos de la auditora
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NORMAS
5.- PAPELES DE TRABAJO
7. Cada cdula de trabajo debe contener nicamente, la informacin relacionada
con el anlisis que se realiza y se redactar en tercera persona del singular.
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NORMAS
5.- PAPELES DE TRABAJO
11. Para distinguir la referencia, marcas de auditora y nmero de pginas se
utilizarn los colores siguientes:
12. Los documentos que forman los papeles se identificarn conforme al modelo
que se presenta seguidamente:
A
1
250
250
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NORMAS
5.- PAPELES DE TRABAJO
13. Los papeles de trabajo deben referenciarse en el margen superior derecho,
con el fin de identificar cada una de las cdulas de trabajo, cuestionarios, actas
fiscales y dems documentos.
14. Los documentos que conforman los papeles de trabajo contendrn tantos
legajos como sean necesarios y se archivarn en carpetas archivador tamao
oficio con un aproximado de doscientos cincuenta (250) folios.
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PROCEDIMIENTOS
Responsable
Director de Control
N 1:PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Accin
1. Selecciona el objeto a evaluar, de acuerdo al
POA o atendiendo denuncia.
Director de Control
Equipo de Trabajo
4. 4.1 Realiza
las
gestiones
necesarias
(cuestionarios, solicita informacin, visita
exploratoria, otros) para obtener el
conocimiento general del objeto a evaluar.
Durante visita exploratoria solicita espacio
fsico, y los recursos necesarios para cumplir
con la auditora.
4.2 Realiza la evaluacin preliminar del sistema
de control interno.
4.3 Determina el nivel de riesgo de la auditora
4.4 Elabora los formularios siguientes:
Evaluacin del Riesgo de la Auditora
Visin General de la Auditora.
4.5 Selecciona la muestra de auditora
4.6 Elabora el Programa de Auditoria.
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N 1:PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
PROCEDIMIENTOS
Coordinador
Director de Control
Coordinador
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Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
Coordinador y Equipo de Trabajo
N 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
Accin
1.
2.
3.
4.
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PROCEDIMIENTO
Responsable
N 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
Accin
b) Aplica las pruebas de auditora y
procedimientos analticos.
c) Reajusta el tamao de la muestra de
auditora, de ser el caso.
d) Requiere la informacin complementaria, para
afianzar la evaluacin del control interno, de
los procesos medulares y los procesos
administrativos u operativos. VER NOTA AL
FINAL DEL PROCEDIMIENTO.
5.
contrario,
contina
con
FECHA
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el
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PROCEDIMIENTO
Responsable
Coordinador de la Auditora
N 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
Accin
6.
FECHA
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Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
N 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
Accin
Director de Control
7.
las
8.
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PROCEDIMIENTO
Responsable
Coordinador y Equipo de Trabajo
N 3: PRESENTACIN DE RESULTADOS
Accin
Consolida los resultados obtenidos en la
auditora, conforman los papeles de trabajo
y elabora dos (2) ejemplares del informe
del auditor, los cuales deben estar firmados
por cada uno de los integrantes del equipo.
Un (1) ejemplar lo archivan en los
papeles de trabajo
El otro ejemplar lo entregan al
Director de Control, junto con los
papeles de trabajo.
1.
Director de Control
2.
Coordinador de la Auditora
3.
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Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
N 3: PRESENTACIN DE RESULTADOS
Accin
Director de Control
4.
Coordinador de la Auditoria
5.
Coordinador de la Auditora
6.
Director de Control
7.
FECHA
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Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTO
N
3:
PRESENTACIN
DE
RESULTADOS
Accin
Recibe del rea de correspondencias un
(1) ejemplar de los
documentos
tramitados, entrega al coordinador para
que lo incorpore en los papeles de trabajo.
Responsable
Director de Control
8.
Coordinador de la Auditora
9.
Equipo de Trabajo
FECHA
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Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
N 3.PRESENTACIN DE RESULTADOS
Accin
Director de Control
FECHA
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Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
N3.PRESENTACIN DE RESULTADOS
Accin
Coordinador de la Auditora
15.
Director de Control
16.
Contralor Municipal
17.
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Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
Director de Control
N3.PRESENTACIN DE RESULTADOS
Accin
18. Recibe del rea de correspondencia un
(1) ejemplar del Oficio y del Informe
Definitivo remitido al rgano o ente
evaluado, y entrega al coordinador para
que lo incorpore en los papeles de trabajo.
Coordinador de la Auditora
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Versin: 2
PROCEDIMIENTO
N4.SEGUIMIENTO
AL PLAN
ACCIONES CORRECTIVAS
Accin
Responsable
Director de Control
1.
Director de Control
2.
Director de Control
3.
Coordinador
de
la
Actuacin
Seguimiento y Equipo de auditoria
Coordinador
de
la
Actuacin
Seguimiento y Equipo de auditoria
de 4.
de 5.
DE
FECHA
Noviembre 2015
CONTRALORA
MUNICIPIO BARINAS
Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTO
N4.SEGUIMIENTO
AL PLAN
ACCIONES CORRECTIVAS
Accin
Responsable
Coordinador
de
la
Actuacin
Seguimiento y Equipo de auditoria
Director de Control
Coordinador
de
la
Actuacin
Seguimiento y Equipo de auditoria
Director de Control
Contralor
Director de Control
de 6.
7.
DE
FECHA
Noviembre 2015
CONTRALORA
MUNICIPIO BARINAS
Actualizacin: X
Versin: 2
FECHA
Noviembre 2015
CONTRALORA
MUNICIPIO BARINAS
Actualizacin: X
Versin: 2
Recomendaciones
Oficialmente
Ejecutadas (OE)
Recomendaciones
Parcialmente
Ejecutadas (PE)
Recomendaciones No
Ejecutadas (NE)
Recomendaciones No
Aplicables
(NA)
OE: las recomendaciones se consideran oficialmente ejecutadas, cuando se han verificado las pruebas (medios de
verificacin) que evidencian que la institucin ejecuto acciones en consonancia con el plan de accin.
PE: son aquellas recomendaciones que no se han ejecutado totalmente, por deficiencia del mecanismo utilizado
para su ejecucin o por negligencia humana.
NE: son todas aquellas recomendaciones de las que no se present evidencia que demuestre su implementacin
parcial o total y no se encuentra enmarcada en alguna de los estados anteriores por no haber sido implementada.
NA: son aquellas recomendaciones que al momento de su seguimiento presentan alguna de las siguientes
situaciones:
1.- Falta de disponibilidad presupuestaria
2.- No se cuenta con personal tcnico, a pesar de las gestiones aplicadas para su contratacin.
3.- Modificaciones al Marco Legal que rige el accionar de la institucin.
4.- No resultan exigibles al momento de su seguimiento.
Nota: cada recomendacin no aplicable deber ser debidamente justificada y evidenciada.
FECHA
Noviembre 2015