MATRICES Y SUBORDINADAS

MÉTODOS DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Control Adquisición Ir a
Total 100%
3.1 CONSOLIDACION GLOBAL
I. Minoritario 90%

Total 100%
INVERSIONES EN 3.2 CONSOLIDACIÓN PROPORCIONAL
SUBORDINADAS I. Minoritario 90%

Total 100%
COSTO MENOR AL VALOR EN LIBROS
3.3
(MINUSVALÍA COMPRADA)
I. Minoritario 70%
 TRANSICIÓN METODO DE COSTO A PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
INVERSIONISTA SOCIEDAD RECEPTORA

BALANCE GENERAL
EXPRES.COM S.A. RESPUESTOS S.A.
A 01 de Enero de 2007
Patrimonio
3105 Capital suscrito y pagado 500,000
3305 Reserva legal 38,000
3405 Revalorizacion patrimonial 112,000
3605 Utilidades del ejercicio 50,000
Total patrimonio 700,000
Valor nominal 1,000
Número de acciones 500
Valor intrínseco 1,400
Valor de negociación 750,000

1 Expres.com S.A., adquiere parte de la empresa Repuestos S.A. 750,000

Porcentaje de partricipación sobre el valor en libros 40% 300,000
Total de acciones adquiridas 200
Interés minoritario 60% 450,000
Código Cuenta Débitos Créditos
120520 Industria manufacturera 300,000 Registra el cambio de nombres en el libro de accionistas.
111005 Moneda nacional 300,000
Registra/ Inversión en receptora de inversión

2 Repuestos S.A., capitaliza la revalorización del patrimonio 80 112,000

Superávit de capital 400 32,000
Porcentaje de adquisición sobre el valor en libros 40% 44,800
Total de acciones adquiridas 32 Código Cuenta Débitos Créditos
3405 Revalorizacion patrimonial 112,000
3205 Superávit de capital 32,000
Expres.com S.A., recibe 8 acciones, porque ya habia pagado su 3105 Capital suscrito y pagado 80,000
valor en la primera compra. Registra/ La capitalización de la revalorización

Código Cuenta Débitos Créditos

8335 Capitalización revalorización 112,000
8635 Capitalización revalorización 112,000
Registra/ Pago de los derechos a los accionistas

3 Repuestos S.A., emite acciones 100 100,000

Prima en emisión de acciones 500 50,000

Pág 2 Matrices y Subordinadas

Estados Financieros Consolidados
Por: Ángel María Fierro Martínez
 TRANSICIÓN METODO DE COSTO A PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Porcentaje de participación Expres.com S.A. 40% 60,000
Total de acciones adquiridas 40 Código Cuenta Débitos Créditos
Código Cuenta Débitos Créditos 1105 Caja 150,000
120520 Industria manufacturera 60,000 3205 Superavit de capital 50,000
111005 Moneda nacional 60,000 3105 Capital suscrito y pagado 100,000
Registra/ Inversión en Repuestos S.A. Registra/ La emisión de acciones

4 Repuestos S.A., Distribuye las utilidades 50,000

Reserva legal 10% 5,000
Reserva ocasional 20% 10,000
Dividendos 50% 25,000
Utilidades acumuladas 20% 10,000
Porcentaje de participación Expres.com S.A. 40% 10,000
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos
1105 Caja general 10,000 3605 Utilidades del ejercicio 50,000
42 Dividendos recibidos 10,000 3305 Reserva legal 5,000
Registra/ Los dividendos recibidos 3315 Reserva ocasional 10,000
2360 Dividendos 25,000
3705 Utilidades acumuladas 10,000
Registra/ Pago de los derechos a los accionistas

5 Expres.com S.A., requiere presentar estados financieros

Patrimonio
Costo historico de la inversión 360,000 3105 Capital suscrito y pagado 680,000
Participación del valor en libros 330,000 3205 Superavit de capital 82,000
Provisión inversiones 30,000 3305 Reserva legal 43,000
3315 Reserva ocasional 10,000
3705 Utilidades acumuladas 10,000
Código Cuenta Débitos Créditos Total patrimonio 825,000
5195 Gasto de provisión 30,000 Valor nominal 1,000
1299 Provisión inversiones 30,000 Número de acciones 680
Registra/ Menor valor en inversiones igual al dividendo recibido Valor intrínseco 1,213

6 ¿Por qué disminuyo el valor intrinseco de la acción? ¿Justificación disminución del valor intrinseco de la acción?
Valor acciones 680 1,400 952,000 Prima mayor en acciones 100 100 -10,000
Nuevo valor 680 1,213 825,000 Emisión de acciones sin valor 112,000
Pérdida en el valor 127,000 Pago de dividendo 25,000
Total 127,000

7 Expres.com S.A., compro el 20% de las acciones en circulación 680 825,000

Valor de negociación 1,200
Total acciones compradas 20% 136 163,200

Pág 3 Matrices y Subordinadas

Estados Financieros Consolidados
Por: Ángel María Fierro Martínez
 TRANSICIÓN METODO DE COSTO A PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Código Cuenta Débitos Créditos
120520 Industria manufacturera 163,200 Registra el cambio de nombres en el libro de accionistas.
111005 Moneda nacional 163,200
Registra/ Inversión en Repuestos S.A.

Valor de la partición Acciones 60% 408

8 Repuestos S.A., presenta su nueva estructura financiera

Patrimonio
Costo historico de la inversión 523,200 3105 Capital suscrito y pagado 680,000
Participación del valor en libros 60% 603,000 3205 Superavit de capital 82,000
Valorización 79,800 3305 Reserva legal 43,000
Provisión acumulada 30,000 3315 Reserva ocasional 10,000
Ajuste a la provisión 30,000 3705 Utilidades acumuladas 10,000
3605 Utilidades ejercicio 80,000
Código Cuenta Débitos Créditos 3805 Superávit por valorización 100,000
1299 Provisión acumulada 30,000 Total patrimonio 1,005,000
42 Recuperación deducción 30,000 Valor nominal 1,000
Registra/ Recuperación deducción Número de acciones 680
Valor intrínseco 1,478
Código Cuenta Débitos Créditos
1905 Valorización inversiones 79,800
3805 Superávit por valorización 79,800
Registra/ Recuperación deducción

Costo historico de la inversión 523,200

Valorización 79,800
Participación del valor en libros 603,000

9 Expres.com S.A., aplica el método de participación patrimonial

Código Cuenta Débitos Créditos
3805 Superávit por valorización 79,800
1905 Valorización inversiones 79,800
Registra/ Reversión

Código Cuenta Débitos Créditos

12053531 Inversión en acciones 408,000
12053532 49,200
12053533 31,800
12053536 48,000
12053537 6,000
12053538 60,000

Pág 4 Matrices y Subordinadas

Estados Financieros Consolidados
Por: Ángel María Fierro Martínez
 TRANSICIÓN METODO DE COSTO A PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
120535 Inversión en acciones 523,200
1605 Crédito mercantil 79,800
Registra/ Clasificación del mayor valor

Pág 5 Matrices y Subordinadas

Estados Financieros Consolidados
Por: Ángel María Fierro Martínez
 METODO DE CONSOLIDACION PROPORCIONAL
Taller 7.2
Costo Igual al Valor en Libros
CASA MATRIZ SUBORDINADA
BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL
SURCOLOMBIANA S.A. EDITORA NACIONAL S.A.
A 01 de Enero de 2004 A 01 de Enero de 2004
Activos Activos
1105 Caja general 10,000,000 1105 Caja general 2,000,000
1110 Bancos 150,000,000 1110 Bancos 9,000,000
1305 Clientes 40,000,000 1305 Clientes 65,000,000
1435 Electrodomésticos y m 90,000,000 1435 Electrodomésticos y m 51,000,000
1504 Terrenos urbanos 100,000,000 1504 Terrenos urbanos 15,000,000
1705 Gastos anticipados 5,000,000 1705 Gastos anticipados 15,000,000
Pasivos Pasivos
2105 Obligaciones financieras 20,000,000 2105 Obligaciones financieras 30,000,000
2205 Proveedores Nacionales 25,000,000 2205 Proveedores Nacionales 25,000,000
2404 Impuesto de renta 3,500,000 2404 Impuesto de renta 2,000,000
Total pasivos 48,500,000 Total pasivos 57,000,000
Patrimonio Patrimonio
3105 Capital suscrito y pagado 330,000,000 3105 Capital suscrito y pagado 90,000,000
3305 Reserva legal 5,500,000 3305 Reserva legal 2,000,000
3405 Revalorizacion patrimonial 1,000,000 3405 Revalorizacion patrimonial 1,000,000
3605 Utilidades del ejercicio 10,000,000 3605 Utilidades del ejercicio 7,000,000
Total patrimonio 346,500,000 Total patrimonio 100,000,000
Totales 395,000,000 395,000,000 Totales 157,000,000 157,000,000
ADQUISICIÓN CON INTERÉS MINORITARIO

2 La Casa Matriz adquiere una Subordinada 100,000,000

Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada 90% 90,000,000
Exceso de costo sobre el valor en libros de la Subordinada 0% 0
Interés minoritario 10% 10,000,000
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos
120520 Industria manufacturera 90,000,000 110505 Caja General 90,000,000
111005 Moneda nacional 90,000,000 281010 Para futuro pago derechos 90,000,000
Registra/ Inversión en Subordinada Registra/ Venta de los derechos sociales

Código Cuenta Débitos Créditos

111005 Moneda nacional 90,000,000

Estados Financieros Consolidados

Página 15 Matrices y Subordinadas
Por: Ángel Maria Fierro Martinez
 Taller 7.2
Costo Igual al Valor en Libros
110505 Caja general 90,000,000
Registra/ Consignación del efectivo en caja

Código Cuenta Débitos Créditos

281010 Para futuro pago derechos 90,000,000
111005 Moneda nacional 90,000,000
Registra/ Pago de los derechos a los accionistas

PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIÓN

BALANCE GENERAL
A 31 ENERO DE 2004

SURCOLOMBIANA S.A. EDITORA NACIONAL S.A. Interés CONSOLIDADO

Elimina
Códigos Cuentas Débitos Créditos Débitos Créditos Minoritario Débitos Créditos
1105 Caja general 10,000,000 2,000,000 -200,000 11,800,000
1110 Bancos 60,000,000 9,000,000 -900,000 68,100,000
120520 Industria manufacturera 90,000,000 -90,000,000 0
1305 Clientes 40,000,000 65,000,000 -6,500,000 98,500,000
1435 Electrodomésticos y m 90,000,000 51,000,000 -5,100,000 135,900,000
1504 Terrenos urbanos 100,000,000 15,000,000 -1,500,000 113,500,000
1705 Gastos anticipados 5,000,000 15,000,000 -1,500,000 18,500,000
2105 Obligaciones financieras 20,000,000 30,000,000 3,000,000 47,000,000
2205 Proveedores Nacionales 25,000,000 25,000,000 2,500,000 47,500,000
2404 Impuesto de renta 3,500,000 2,000,000 200,000 5,300,000
3105 Capital suscrito y pagado 330,000,000 90,000,000 81,000,000 9,000,000 330,000,000
3305 Reserva legal 5,500,000 2,000,000 1,800,000 200,000 5,500,000
3405 Revalorizacion patrimonial 1,000,000 1,000,000 900,000 100,000 1,000,000
3605 Utilidades del ejercicio 10,000,000 7,000,000 6,300,000 700,000 10,000,000
Totales 395,000,000 395,000,000 157,000,000 157,000,000 0 0 446,300,000 446,300,000

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

SURCOLOMBIANA S.A.
A 31 ENERO DE 2004
Activos
1105 Caja general 11,800,000
1110 Bancos 68,100,000
1305 Clientes 98,500,000
1435 Electrodomésticos y m 135,900,000
1504 Terrenos urbanos 113,500,000
1705 Gastos anticipados 18,500,000

Estados Financieros Consolidados

Página 16 Matrices y Subordinadas
Por: Ángel Maria Fierro Martinez
 Taller 7.2
Costo Igual al Valor en Libros
Pasivos
2105 Obligaciones financieras 47,000,000
2205 Proveedores Nacionales 47,500,000
2404 Impuesto de renta 5,300,000
Patrimonio
3105 Capital suscrito y pagado 330,000,000
3305 Reserva legal 5,500,000
3405 Revalorizacion patrimonial 1,000,000
3605 Utilidades del ejercicio 10,000,000 0 Administrador Contador
Totales 446,300,000 446,300,000 J

Estados Financieros Consolidados

Página 17 Matrices y Subordinadas
Por: Ángel Maria Fierro Martinez