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LIMA PERU
NDICE
ndice
II
Introduccin
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CAPTULO 1
GENERALIDADES
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CAPTULO 2
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CAPTULO 3
CUENTA DE ESTADOS DE RESULTADOS
3.1 Cuentas de gastos por naturaleza
3.1.1 Elemento 6
3.1.1.1 60 Compras
3.1.1.2 61 Variacin de existencias
3.1.1.3 62 Gastos de personas, directores y gerentes
3.1.1.4 63 Gastos de servicios prestados por terceros
3.1.1.5 64 Gastos por tributos
3.1.1.6 65 Otros gastos de gestin
3.1.1.7 66 Prdida por medicin de activos no financieros
al valor razonable.
3.1.1.8 67 Gastos financieros
3.1.1.9 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
3.1.1.10 69 Costo de ventas
3.2 Cuentas de ingresos por naturaleza
3.2.1 Elemento 7
3.2.1.1 70 Ventas
3.2.1.2 71 Variacin de la produccin almacenada
3.2.1.3 72 Produccin de activo inmovilizado
3.2.1.4 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
3.2.1.5 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
3.2.1.6 75 Otros ingresos de gestin
3.2.1.7 76 Ganancia por medicin de activos no financieros
al valor razonable
3.2.1.8 77 Ingresos financieros
3.2.1.9 78 Cargas cubiertas por provisiones
3.2.1.10 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
3.3 Cuentas de saldos intermediarios de gestin y determinacin
de los resultados del ejercicio
3.3.1 Elemento 8
3.3.1.1 80 Margen comercial
3.3.1.2 81 Produccin del ejercicio
3.3.1.3 82 Valor agregado
3.3.1.4 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
3.3.1.5 84 Resultado de explotacin
3.3.1.6 85 Resultado antes de participaciones e impuestos
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3.3.1.8 87 Participaciones de los trabajadores
3.3.1.9 88 Impuesto a la renta
3.3.1.10 89 Determinacin del resultado de ejercicio
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CAPTULO 4
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALITCA DE EXPLOTACIN Y CUENTAS
DE ORDEN
4.1. Contabilidad Analtica de exportacin (costos de produccin y
gastos por funcin)
4.1.1 Elemento 9
4.1.2 Elemento 0
4.1.2.1. Cuentas de orden deudoras
4.1.2.1.1 00
4.1.2.1.2 01 Bienes y valores entregados
4.1.2.1.3 02 Derechos sobre instrumentos financieros.
4.1.2.1.4 03 Otras cuentas de orden deudoras.
4.1.2.1.5 04 Deudoras por el contrario.
4.1.2.2 Cuentas de orden acreedoras
4.1.2.2.1 05
4.1.2.2.2 06 Bienes y valores recibidos.
4.1.2.2.3 07 Compromisos sobre instrumentos financieros.
4.1.2.2.4 08 Otras cuentas de orden acreedoras.
4.1.2.2.5 09 Acreedoras por el contario.
Conclusiones
Referencias
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INTRODUCCIN
La presente monografa denominada Las Cuentas Del Plan Contable General Empresarial es
un trabajo de investigacin, donde recopilamos informacin sobre el orden y la clasificacin
de los elementos del PCGE; que contempla los aspectos normativos establecidos por las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
Este tema de investigacin lo hemos realizado para poder analizar y obtener mayor
conocimiento sobre Las Cuentas del PCGE.
Para cumplir nuestro propsito esta monografa se compone de 4 captulos: I
GENERALIDADES, II CUENTAS DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA, III
CUENTA DE ESTADOS DE RESULTADOS, IV CUENTA DE CONTABILIDAD
ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN.
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CAPTULO I
GENERALIDADES
1.3
Segn Collantes (como se cit en Plan Contable Empresarial y NIIF, 2012, pg. 24):
1, 2 y 3 para el Activo
4 para el Pasivo
5 para el Patrimonio Neto
6 para Gastos por Naturaleza
7 para Ingresos
8 para Saldo Intermediarios de Gestin
9 para Cuentas Analticas de Explotacin o cuentas de funcin del gasto; para
1.3.2
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CAPTULO II
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DEPRECIACIN,
AMORTIZACIN
AGOTAMIENTO
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2.2.1.9 48 PROVISIONES:
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de
monto y oportunidad inciertos.
2.2.1.10 49 PASIVO DIFERIDO:
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales
gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.
Tambin contiene la participacin de los trabajadores diferidas cuando se
determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los
intereses referidos a cuentas por cobrar que an no han devengado.
2.3 Cuenta del Patrimonio:
Se conforma por los aportes de los accionistas, socios o propietarios y representa, el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo externo.
Involucra los aportes hechos por los propietarios, socios o accionistas y las ganancias
obtenidas durante el desarrollo de la actividad empresarial (Caldern, J. 2013, p.20).
2.3.1 Elemento 5:
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de
aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados generados por la entidad, y
de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto.
Segn PCGE Resolucin CNC N 059-2015-EF/30 concordado con las NIIF 2015, para
constituir una venta.
2.3.1.1 50 CAPITAL:
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas o socios, cuando
tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se
incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas.
2.3.1.2 51 ACCIONES DE INVERSIN:
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversin, formalizadas
legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido
readquiridas.
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CAPTULO III
3.3 Cuentas de Saldos intermediarios de gestin y determinacin de los resultados del ejercicio
3.3.1 Elemento 8: Saldos intermediarios de gestin y determinacin de los resultados del
ejercicio.
Este elemento agrupa las cuentas de la 80 hasta la 89. Comprende saldo intermediaros en
puestos a la renta de una entidad o actividades de los trabajadores.
Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestin, incluyendo el impuesto a la
renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso (Zeballos, E. 2010, p. 465)
Segn PCGE Resolucin CNC N059-2015-EF/30 concordado con las NIIF 2015
3.3.1.1 80 Margen comercial:
Se determina al cierre del ejercicio econmico, por diferencia entre las ventas de
mercaderas y el costo de las mismas. El costo de ventas de mercaderas se
determina por diferencia entre las compras y la variacin, entre el saldo inicial y
final, de la existencia de mercaderas.
3.3.1.2 81 Produccin del ejercicio:
Representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre del periodo, sea
que se haya vendido, almacenado o inmovilizado.
La produccin que se acumula es la que corresponde a: bienes; servicios y
produccin de activos para su propio uso por la empresa.
3.3.1.3 82 Valor agregado:
El valor agregado indica al cierre del periodo lo que la empresa aade en su
proceso de produccin, segn su actividad, a la economa nacional, como creacin
del valor.
Esta variable es medida por la diferencia entre la produccin del perodo y los
consumos de bienes y servicios suministrados por terceros para esta produccin
(consumo intermedio).
As mismo, el valor agregado equivale a la suma de las remuneraciones, a los
factores de produccin, es decir a la mano de obra y al capital.
3.3.1.4 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin:
Desde el punto de vista econmico, mide el resultado (ganancia o excedente bruto;
prdida o insuficiencia bruta) que se deriva de la actividad productiva de la
empresa; en cunto excedente, representa la generacin de recursos financieros
nuevos procedentes de la explotacin, y en tanto, insuficiencia, representa el
consumo de recursos financieros antes generados.
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3.3.1.8 87 Participaciones de los trabajadores:
Incluye la participacin de utilidades de los trabajadores, cuando se calcula a partir
de una renta tributaria (impositiva), en sus componentes, corriente y diferido.
3.3.1.9 88 Impuesto a la renta:
En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del
ejercicio (impuesto corriente) as como el importe del impuesto a la renta diferida.
3.3.1.10 89 Determinacin del resultado de ejercicio:
Muestra resultado neto total que corresponde a un periodo determinado.
Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte
de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.
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CAPTULO IV
4.1.2.1.1 00
4.1.2.1.2 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS: comprende los bienes
tangibles e intangibles que son entregados en prstamo o en custodia, por la
empresa a otra u otras entidades. Tambin incluye los valores y bienes entregados
en garanta producto de una operacin de financiamiento, adems de los activos
realizables entregados en consignacin.
4.1.2.1.3 02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
4.1.2.1.4 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
4.1.2.1.5 04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
4.1.2.2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: Cuentas que se establecen para
el control interno contable de la empresa sobre bienes y valores recibidos en
garanta, compromisos sobre instrumentos financieros derivados y sobre
instrumentos financieros primarios cuando se registran bajo el mtodo de la fecha
de liquidacin, entre otros.
4.1.2.2.1 05
4.1.2.2.2 06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS: comprende los bienes tangibles
e intangibles recibidos en prstamo o en custodia, por la entidad de otra u otras
entidades. Tambin incluye los valores y bienes recibidos en garanta producto de
una operacin de financiamiento, adems de los activos realizables recibidos en
consignacin.
4.1.2.2.3 07 COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
4.1.2.2.4 08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
4.1.2.2.5 09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
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CONCLUSIONES
EN el PCGE se acumula la informacin sobre los hechos econmicos de una empresa o
entidad. Esta informacin se debe registrar segn las actividades que realiza y de acuerdo a las
NIIF.
Las cuentas son los cdigos contables que una entidad debe utilizar para el registro de sus
transacciones, y le permite un anlisis adecuado para obtener estados financieros que reflejen
su situacin econmica.
La informacin que proporcione la empresa debe estar suficientemente detallada, para esto
debemos utilizar los cdigos de las cuentas, subcuentas y divisionarias, de ser necesario y a
criterio de cada usuario se puede utilizar tambin las subdivisionarias.
En el elemento 9 no se han consignado ms dgitos, ya que est destinado para ser
estructurado segn las necesidades de cada usuario.
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REFERENCIAS
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