CAPITULO II

MARCO TEORICO
En el presente captulo se presenta lo referente al marco de la teora que
sustenta esta investigacin representado por los antecedentes de la investigacin,
sustentadas con investigaciones anteriores que guardan relacin con la presente,
las bases tericas

que delimitan la teora ligada al estudio e igualmente se

relaciona el marco legal y la definicin de las variables, aspectos de gran

importancia para el desarrollo del mismo.

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

BASES TEORICAS
El fundamento de las bases tericas es uno de los componentes ms
importante de toda investigacin, en la que se pretende definir o explicar algunos
conceptos y principios tericos que giran en torno a la investigacin.
TRIBUTOS
Como nocin general se dice que los tributos son "las prestaciones en dinero que
el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. (Segn Villegas,
Hctor B. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. p. 67)
A modo de explicacin se describe:
a) Prestaciones en dinero: es una caracterstica de la economa monetaria que las
prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que as suceda. Es suficiente
que la prestacin se "pecuniariamente valuable" para que se constituya un tributo,
siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la
legislacin de cada pas no disponga de lo contrario.
b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributo es la
coaccin, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntad
del obligado en cuanto a la creacin del tributo que le sea exigible. La bilateralidad

de los negocios jurdicos es sustituida por la unilateridad en cuanto a su

obligacin.
c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como
todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla
hipottica cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fctica
condicionante prevista en ella como presupuesto de
la obligacin. Tal condicin fctica e hipottica se denomina "hecho imponible", es
decir, toda persona debe pagar al Estado la prestacin tributaria graduada segn
los elementos cuantitativos que la ley tributaria disponga y exige.
d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes:
el objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razn de ser en la
necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda la
satisfaccin de las necesidades pblicas. Adems el tributo puede perseguir
tambin fines extra fiscales, o sea, ajenos a la obtencin de ingresos.
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
Al considerar los ingresos del Estado, se tiene la ocasin de sealar divergencias
que se advierten en el campo doctrinal con respecto a su clasificacin, destacando
la relatividad de los diversos criterios elegidos al efecto; refirindose a todo lo
relacionado a Impuesto, Tasa y Contribuciones Especiales.
IMPUESTO
El impuesto es pues, jurdicamente, como todos los tributos una institucin de
derecho pblico, por lo que es una obligacin unilateral impuesta coactivamente
por el Estado en virtud de su poder de imperio. Ya que es un hecho institucional
que va necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado en la
propiedad privada o que al menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal
sistema social importa la existencia de un rgano de direccin (el Estado)
encargado de satisfacer necesidades pblicas. Como ellos requiere gastos, y por
consiguientes ingresos, se lo inviste en la potestad de recabar coactivamente
cuotas de riqueza de los obligados sin proporcionarles servicios concretos
divisibles algunos a cambio como retribucin.
Teniendo pues en cuenta lo antes dicho se sintetiza el concepto de la siguiente
manera: "son impuestos las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el
Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hayan en las situaciones
consideradas por la ley como los hechos imponibles" (segn giulani, Carlos M.
Derecho Financiero. p.291)

CARACTERISTICAS

Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin).

Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y
la compulsin para hacerse efectivo su cumplimiento.
Establecida por la ley.
Aplicable a personas individuales o colectivas.
Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser
determinada capacidad econmica, realizacin de ciertos actos, etc.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, por lo que
hace radicar la clasificacin en el sistema de determinacin y cobro adoptado por
la legislacin de cada pas, considerando directo como el impuesto que afecta
cosas o situaciones permanente y que se hace efectivo mediante nminas o
padrones, e indirecto al impuesto que se vincula con actos o situaciones
accidentales, pero prescindiendo de su carencia de valor cientfico en un hecho
tan mudable y arbitrario como es la organizacin administrativa.
De tal forma, por ltimo se concluye expresando que los impuestos directos se
dividen, a su vez, en personales (subjetivos) y reales (objetivo) segn tenga en
cuenta la persona del contribuyente o a la riqueza en si misma sin atender a las
circunstancias personales. Un ejemplo de los impuestos personales se encuentra,
la imposicin progresiva sobre la renta global que tienen en cuenta situaciones
como las cargas de familia, el origen de renta, etc. As, como un ejemplo de los
impuestos reales estn, los impuestos a los consumos o el impuesto inmobiliario.
TASA
Es el tributo que probablemente mayores discrepancia ha causado y el que mas
dificultades presenta para su caracterizacin. Ello, se debe en parte, a que
quienes la han tratado han confundido elementos econmicos, jurdicos y polticos
pero que con el pasar del tiempo se a logrado que a dems de estas razones se
obtenga la caracterizacin correcta de la tasa en donde tiene trascendencia en
virtud del tan necesario perfeccionamiento en la construccin jurdica de la
tributacin.
De modo que se define la tasa como " un tributo cuyo hecho generador est
integrado con un actividad del Estado divisible e inherente, hallndose esa
actividad relacionada directamente con el contribuyente". (Segn Villegas, Hctor
B. Ob. Cit. p.90)
CARACTERISTICAS

Surgiendo por consiguiente ciertas caractersticas esenciales de la tasa como lo

son:

El carcter tributario de la tasa, lo cual significa, segn la caracterizacin

general "una prestacin que el Estado exige en el ejercicio de su poder de
imperio".
Es necesaria que nicamente puede ser creada por la ley.
La nocin de tasa concepta que su hecho generador "se integra con una
actividad que el Estado cumple" y que est vinculada con el obligado al
pago.
Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se halla la
circunstancia de que "el producto de la recaudacin sea exclusivamente
destinado al servicio respectivo".
El servicio de las tasa tiene que ser "divisibles".
Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde "debe ser
inherente a la soberana estatal".

CLASIFICACION DE LAS TASAS

Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de la siguiente
manera:
- Tasa Jurdicas:
De jurisdiccin civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos, comerciales,
rurales, mineros, etc.)
De jurisdiccin civil voluntaria
habilitaciones de edad, etc.)

(juicios

sucesorios,

informacin

sumaria,

De jurisdiccin penal (proceso de derecho penal comn y derecho penal

contravencional)
- Tasas Administrativas:
Por concesin y legalizacin de documentos u certificados (autenticaciones,
legalizaciones, etc.)
Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y medidas,
etc.)
Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificacin, de conducir,
de caza y pesca, etc.)

Por inscripcin de los registros pblicos (registro civil, del automotor, prendario,
etc.) segn Villegas, Hctor B. Ob. Cit. p.98.

BASES LEGALES
Esta investigacin est sustentada bajo la jerarquizacin de la pirmide de
Kelsen, en la cual la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela es de
donde se derivan los cdigos, leyes, reglamentos del margen jurdico venezolano.
CONSTITUCIN BOLIVARIANA DE VENEZUELA 2009. INDICA QUE:
Artculo 133. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la
ley. (P. 33)
El presente artculo seala, la obligacin que tienen las personas tanto
naturales como jurdicas de contribuir con el desarrollo del pas, mediante el pago
de impuestos, tasas y contribuciones.
Artculo 316. El sistema tributario procurar la justa distribucin de las
cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo
al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la
elevacin del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar para ello en un sistema
eficiente para la recaudacin de los tributos. (P. 115)
Este artculo indica que el sistema tributario tiene como fin la proteccin de
la economa, logrando con ello distribuir adecuadamente las cargas de los
contribuyentes para elevar su nivel de vida, obteniendo una eficiente recaudacin
de tributos.
Artculo 317. No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que
no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras
formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio.
No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios
personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la
ley, podr ser castigada penalmente.
En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas se
establecer el doble de la pena.
Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del
mismo se entender fijado en sesenta das continuos. Esta disposicin no limita

las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos

previstos por esta Constitucin.
La administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica, funcional
y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su mxima
autoridad ser designada por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de
conformidad con las normas previstas en la ley. (P. 115-116)
Este articulo expresa que debern respetarse la ley con el propsito de no
cobrar, rebajar impuestos, para ello es vital respetar las obligaciones establecidas
en materia de tributos y si no son respetados sern castigados y penados.
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO.
Artculo 145. Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados
a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalizacin e
investigacin que realice la Administracin Tributaria y, en especial, debern: 1.
Cuando lo requieran las leyes o reglamentos: a. Llevar en forma debida y oportuna
los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de
contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que
se vinculen a la tributacin y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del
contribuyente y responsable.
b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y
comunicando oportunamente sus modificaciones.
c. Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones y en
las actuaciones ante la Administracin Tributaria o en los dems casos en que se
exija hacerlo.
d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de
habilitacin de locales.
e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est
prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles.
4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las
inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o
industriales, oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las
declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia de

mercancas, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que

les fueren solicitadas.
6. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la
alteracin de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del
inicio o trmino de las actividades del contribuyente.
7. Comparecer a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su
presencia sea requerida.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems
decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas. (P.40 y 41)
Con respecto al artculo anterior hace referencia a quienes son los
responsables en el pago del impuesto, primero el adquiriente y prestador de
servicios que no tengan domicilio en el pas, de igual forma el adquiriente de
bienes muebles exentos o exonerados, por cambios de destino, los cuales tiene
que ser notificados a los rganos correspondientes, as mismo deben aportar todo
tipo de informacin que permita satisfacer todas las incertidumbres de los
funcionarios que den visita al establecimiento.
LEY DEL INCES
Artculo 49. Las entidades de trabajo del sector privado y las empresas del
Estado con ingresos propios y autogestionarias, que den ocupacin a cinco o ms
trabajadoras o trabajadores, estn en la obligacin de aportar al Instituto Nacional
de Capacitacin y Educacin Socialista, el dos por ciento del salario normal
mensual pagado a los trabajadores y trabajadoras, dentro de los cinco das
siguientes al vencimiento de cada trimestre.
El hecho imponible de este aporte se generar a partir del pago del salario
del trabajador o trabajadora. Queda prohibido el descuento de dinero a los
trabajadores y las trabajadoras para el cumplimiento de esta obligacin. (P. 59 y
60)
Este artculo seala que el hecho imponible, es el aporte que se genera por
parte de la empresa u organismo luego de la cancelacin del salario a los
trabajadores o trabajadoras, siempre y cuando estas estn obligadas a contribuir
con el porcentaje correspondiente
Artculo 50. Los trabajadores y trabajadoras de las entidades de trabajo
que den ocupacin a cinco o ms trabajadores y trabajadoras, estn en la
obligacin de aportar el cero coma cinco por ciento de sus utilidades anuales,
aguinaldos o bonificaciones de fin de ao.

Las entidades de trabajo debern efectuar la retencin del aporte para ser
depositada al Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista, con la
indicacin de la procedencia, y enterarn dicha contribucin dentro de los diez
das siguientes al pago.
Este artculo anterior indica que toda empresa que este legalmente
constituida e inscrita en el instituto, Esta en la obligacin de cancelar el porcentaje
que establece la ley por cantidad de trabajadores y trabajadoras que empleen,
esto haciendo un clculo del pago las utilidades o bonificacin de fin de ao.
LEY ORGNICA DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Artculo 47. Los procedimientos administrativos contenidos en leyes
especiales se aplicarn con preferencia al procedimiento ordinario previsto en este
captulo en las materias que constituyan la especialidad. (P. 11)
Con respecto al artculo anterior, indica que los procedimientos
administrativos se regirn por lo establecido en las leyes especiales, aplicando los
procedimientos ordinarios rigindose por el captulo de cada uno de los
procedimientos administrativos de la presente ley, rigindose por la especialidad
que se necesite.

SISTEMA DE VARIABLES
Las variables son caractersticas de la realidad que se determinan
realizando una investigacin a fondo sobre un tema especfico, y lo ms
importante que permitan ser mostrados diferentes valores de una unidad que
apruebe su observacin, (edad, ingresos, nmero de habitantes, entre otros). En
este sentido Arias, F (2006), en su texto Proyecto de Investigacin en el cual
expresa: la variable es una caracterstica o cualidad; magnitud o cantidad, que
puede sufrir cambios y que es objeto de anlisis, medicin, manipulacin o control
en una investigacin (P.57)
Esta cita nos indica, que la variable es una forma de diferenciar las
cualidades que poseen las personas, animales u objetos, que estn relacionadas
a una indagacin, las cuales pueden ser modificadas al momento de explorar su
alcance. Esto para mantener el control efectuado por el objeto de originar la
derivacin esperada.

BASES LEGALES
SISTEMA DE VARIABLES
DEFINICION DE TERMINOS