1 AFI. GAP.

IVA

EJERCICIOS IVA. PRORRATAS y OTROS

1. Un empresario que se dedica a la venta de zapatos y a impartir clases obteniendo los siguientes ingresos:
AO 2010
AO 2011
Ingresos por venta de zapatos: 24.000,00
Ingresos por venta de zapatos: 48.000,00
Ingresos por impartir clases: 12.500,00
Ingresos por impartir clases: 28.900,00
Las cuotas soportadas del 2.011 han sido:
1T: ..................... 2.400,00
3T: ..................... 4.100,00
2T: ..................... 3.500,00
4T: ..................... 6.200,00
Se pide:
Calcular la prorrata provisional.
Calcular la cantidad a deducir en el 1T, 2T y 3T
Calcular la prorrata definitiva del 2011.
Calcular la cantidad a deducir en el 4T.
Realizar la regularizacin para el 4T.
2. Una empresa dedicada a la enseanza y a la venta de ordenadores dispone de los siguientes datos:
AO 2010
AO 2011
Ingresos enseanza: 320.000,00
Ingresos enseanza: 245.000,00
Ingresos ordenadores:500.000,00
Ingresos ordenadores: ..480.000,00
I.V.A. SOPORTADO
1T: ................ 1.800
3T: ................ 2.400
2T: ................ 2.200
4T: ................ 1.900
a) Calcular la prorrata del ao 2010.
b) Calcular la prorrata del ao 2011.
c) Calcular la cuota a ingresar o a devolver del cuarto trimestre.

Solucin 1.
Prorrata provisional:
24.000 / (12.500 + 24.000) = 0,6575342 x 100 = 65,75% = 66%
1T 2.400 x 66% = 1.584
2T 3.500 x 66% = 2.310
3T 4.100 x 66% = 2.706
10.000,00
6.600
TOTAL: 10.000 x 66% = 6.600
Prorrata definitiva:
48.000 / (28.900 + 48.000) = 0,6241873 x 100 = 62,42% = 63%
4T: 6.200 x 63% = 3.906
Prorrata provisional: 10.000 x 66% = 6.600
Prorrata definitiva: 10.000 x 63% = 6.300
TOTAL: 6.600 6.300= 300
4T: 3.906 300 = 3.606 (Se colocara en la casilla 36 del modelo 303 y a la casilla 522 en el modelo
390)

Solucin 2.
Prorrata provisional:
500.000 / (320.000 + 500.000) = 0,6097 x 100 = 60,98 % = 61%
1T 1.800 x 61% = 1.098
2T 2.200 x 61% = 1.342
3T 2.400 x 61% = 1.464
6.400
3.904
TOTAL = 6.400x 61% = 3.904
Prorrata definitiva:
480.000 / (245.000/480.000) = 0,6621 x 100 = 66,21 % = 67 %
4T: 1.900 x 67% = 1.273
Prorrata provisional: 6.400 x 61% = 3.904
Prorrata definitiva: 6.400 x 67% = 4.288
TOTAL: 3.904 4.288 = -384

1 AFI. GAP. IVA

4T: 1.273 (-384) = 1.657 (Se colocara en la casilla 36 del modelo 303 y a la casilla 522 en el modelo 390)
3.

El libro de registro de facturas expedidas de la empresa PUERTAS BORDN, S.L. es:

LIBRO REGISTRO FACTURAS EXPEDIDAS
N y serie
Fecha
Fecha
Destinatario
NIF
Base Imponible
IVA RE
Cuota
Factura
operacin
Fra. 1
12-01-12
08-01-12
Carpintera
10440550K
9.780,00
18%
1.760,40
Martnez
*RE
9.780,00
4%
391,20
Fra. 2
20-01-12
15-01-12
Puertas Marcos
11222333A
7.400,00
18%
1.332,00
*RE
7.400,00
4%
296,00
Fra. 3
28-01-12
20-01-12
Const.RM,Coop
C16003333
15.760,00
18%
2.836,80
Fra. 4
10-02-12
10-02-12
Carlos Arribas
22450612B
850,00
18%
153,00
F-Rva 1
18-02-12
08-01-12
Carpintera
10440550K
-615,00
18%
-110,70
Martnez
*RE
-615,00
4%
-24,60
Fra. 5
20-02-12
15-02-12
Grupo TRI,S.L.
B46220044
16.560,00
18%
2.980,80
Fra. 6
27-02-12
15-02-12
Const.JUCAR
B03556600
20.840,00
18%
3.751,20
Fra. 7
10-03-12
25-02-12
Coop.TUEJAR
C28120120
13.870,00
18%
2.496,60
F-Rva 2
15-03-12
15-02-12
Grupo TRI,S.L.
B46220044
-1.240,00
18%
-223,20
Fra. 8
20-03-12
15-03-12
Puertas Marcos
11222333A
12.750,00
18%
2.295,00
*RE
12.750,00
4%
510,00
Fra. 9
25-03-12
22-03-12
Carpintera
10440550K
8.640,00
18%
1.555,20
Martnez
*RE
8.640,00
4%
345,60
Total BI al 18% y Cuota
104.595,00
18.827,10
Total BI por RE al 4% y Cuota
37.955,00
1.518,20
El Registro de Facturas recibidas de la empresa PUERTAS BORDN es:
LIBRO REGISTRO FACTURAS EXPEDIDAS
N y serie
Fecha
Fecha
Destinatario
NIF
Base Imponible
IVA
Cuota
Factura
operacin
Fra. 1
12-01-12
05-01-12
Pinturas
A08223344
8.900,00
18%
1.602,00
BRUGUER,SA
Fra. 2
15-01-12
06-01-12
Trans.CUENCA
B16010101
560,00
18%
100,80
Fra. 3
11-02-12
10-02-12
Tableros PLAZA
B16332299
7.560,00
18%
1.360,80
Fra. 4
25-02-12
20-02-12
Ind.TITAN,SA
A08280028
2.300,00
18%
414,00
F-Rva 1
03-03-12
10-02-12
Tableros PLAZA
B16332299
-120,00
18%
-21,60
Fra. 5
18-03-12
08-03-12
Maderas SERR.
A16334455
10.200,00
18%
1.836,00
T-1/12
25-03-12
25-03-12
Trans.SOLANO
04580720J
230,00
18%
41,40
T-2/12
25-03-12
25-03-12
Cristalera Cuenca, B16002200
420,00
18%
75,60
SL
T-3/12
25-03-12
25-03-12
Ferretera S.Jos
B16220055
320,00
18%
57,60
T-4/12
25-03-12
25-03-12
MANCHA,SL
B02161616
180,00
18%
32,40
F-Rva 1
28-03-12
05-01-12
Pinturas
A08223344
-820,00
18%
-147,60
BRUGUER,SA
TOTALES
29.730,00
5.351,40
Los Tiques de compra del 25-03-12, no se pueden agrupar, pues proceden de distintos proveedores.
Con los datos de los libros registro, realiza el Mod. 303, liquidacin del primer trimestre.
Operaciones realizadas durante el resto del ejercicio 2012. No estn incluidos el IVA y RE., cuando proceda.
Operaciones del segundo trimestre.
Operaciones del tercer trimestre.
1. Compra tableros y pinturas a empresarios espaoles por
1. Compra mercancas en Rusia por 36.000,00 .
160.000,00 .
2. Vende puertas a un mayorista de Zaragoza por 67.000,00
2. Compra cerraduras a un fabricante italiano por 36.000,00
.
.
3. Un tcnico repara una mquina y por el servicio le paga
3. Paga los servicios de una asesora por 6.000,00 .
30.000,00 .
4. Paga a transportistas espaoles por servicios recibidos
4. Vende a carpinteros sometidos al RE por 12.000,00 .
3.000,00 .
5. Compra herramientas por 1.800,00 .
5. Compra tornillos y herrajes en Marruecos por 8.000,00 .
6. Recibe servicios de un abogado establecido en Francia
6. Vende puertas a una constructora espaola por
por 3.000,00 .
55.000,00 .
7. Vende puertas a un mayorista ruso por 9.000,00 .

1 AFI. GAP. IVA

7.
8.

Factura por montaje de puertas en ventas realizadas

4.000,00 .
Vende puertas a carpinteros en rgimen de RE por
24.000 .

8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.

Paga a un transportista espaol 1.200,00 .

Compra maderas en Holanda por 18.000,00 .
Recibe anticipos de clientes por 7.080,00 .
Realiza el montaje de unas puertas y factura por
9.000,00 .
Compras por 15.000,00 .
Vende puertas a un mayorista francs por 112.000,00 .
Un carpintero le cobra 24.000,00 + IVA por el montaje
de unas puertas.
Devuelve a Holanda maderas defectuosas por 2.000,00 .
Gana un concurso pblico para la venta e instalacin de
las puertas de un ambulatorio pblico. Importe de la
adjudicacin 104.040,00 (IVA incluido).

Operaciones del cuarto trimestre.

1. Regala las puertas de la iglesia del pueblo, precio de coste es 6.000,00
2. Compra mercancas por 18.000,00
3. Vende a un particular puertas por 3.000,00 .
4. Importa de Marruecos mercancas por 6.000,00 .
5. Vende a un comerciante en rgimen de RE por 24.000,00 .
6. Vende puertas a mayoristas por 41.000,00 .
7. Compra bienes para regalar a clientes por 3.200,00 .
8. Vende a un particular italiano puertas por 1.200,00 .
9. Compra en Blgica bienes corrientes por 13.000,00 .
10. Vende puertas a una empresa francesa (ubicada en Valencia) por 18.000,00 .
11. El mayorista de Zaragoza (del segundo trimestre) devuelven mercancas por 6.000,00 .
12. Paga gastos por participar en una exposicin por 2.200 .
13. Paga el seguro contra incendios por 1.500,00 .
Declaracin-Resumen anual Modelo 390.
Con los datos que figuran en las cuatro liquidaciones (Modelo 303), confeccionar la Declaracin-Resumen anual Modelo 390, de la
empresa PUERTAS BORDN, S.L.
La declaracin-resumen anual es una declaracin tributaria que contiene las operaciones realizadas a lo largo del ao natural
relativas a la liquidacin el impuesto sobre el Valor Aadido. Estn obligados a presentar la declaracin-resumen anual todos
aquellos sujetos pasivos del IVA que tengan la obligacin de presentar autoliquidaciones peridicas por este impuesto, ya sean
mensuales o trimestrales.

Solucin
Operaciones del primer trimestre.
Libro registro facturas expedidas
Sumamos las BI con el IVA del 18% = 104.595,00
Cuota = 18.827,10
Sumamos las BI gravadas con el RE del 4% = 37.955,00
Cuota = 1.518,20
Libro registro facturas recibidas
Sumamos todas las BI (aunque estn gravadas a distintos tipos de IVA) y las cuotas.
BI = 29.730,00
Cuotas = 5.351,40
EL RESULTADO DE LA DECLARACIN-LIQUIDACIN DEL PRIMER TRIMESTRE HA SIDO A INGRESAR 14.993,90 .

1 AFI. GAP. IVA

1 AFI. GAP. IVA

Operaciones del segundo trimestre.

Liquidacin segundo trimestre:
El apartado 2, las adquisiciones intracomunitarias suponen IVA devengado y soportado.
El apartado 5, IVA soportado pues en la aduana paga los derechos de importacin.
El apartado 8, Hay que repercutir IVA y RE, porque el destinatario est acogido al recargo de equivalencia.
Casilla (1) 83.000 = Apartados 6, 8,7 (Suma)
Casilla (22) 169.000 = Apartados 1, 3, 4 (Suma)
EL RESULTADO DE LA DECLARACIN-LIQUIDACIN DEL SEGUNDO TRIMESTRE HA SIDO A COMPENSAR
15.960,00 .

1 AFI. GAP. IVA

1 AFI. GAP. IVA

Operaciones del tercer trimestre.

Liquidacin tercer trimestre:
El apartado 5. Esta compra de herramienta no se considera inversin por ser inferior a 2.005,06 .
El apartado 6. Los servicios del abogado francs suponen IVA soportado y devengado.
El apartado 7. Exportacin exenta de IVA.
El apartado 9. Adquisicin intracomunitaria, IVA Soportado y devengado.
El apartado 10. La cantidad cobrada se considera con el 18% IVA. BI= 6.000. CUOTA = 1.080.
El apartado 13. Operacin exenta por ser un pas de la UE. Entrega intracomunitaria.
El apartado 15. Se procede a la rectificacin
El apartado 16. No se refleja pues no ha tenido lugar el hecho imponible.
Mod. 303
Casilla (1) 97.000 = operaciones 2, 4, 10, 6, 11 (Suma)
Casilla (19) 16.000 = operaciones 9 15 (Resta)
Casilla (22) 75.000 = operaciones 5, 12, 3, 6, 8, 14 (Suma)
EL RESULTADO DE LA DECLARACIN-LIQUIDACIN DEL TERCER TRIMESTRE HA SIDO A COMPENSAR 18.000,00
.

1 AFI. GAP. IVA

1 AFI. GAP. IVA

Operaciones del cuarto trimestre.

Liquidacin cuarto trimestre:
El apartado 1. La entrega es gratuita peros supone IVA devengado, pues se considera autoconsumo.
El apartado 7. IVA no deducible.
El apartado 8. IVA devengado (no es entrega intracomunitaria por ser un particular).
El apartado 10. No es una entrega intracomunitaria, pues lo bienes no salen del territorio.
El apartado 11. Supone IVA devengado -6.000,00
El apartado 13. Operacin exenta.
Casilla (1): 87.000,00 = operaciones 1 + 3 +5 +6 +8+ 10 -11
Casilla (22): 75.000,00 = operaciones 2 + 12
EL RESULTADO DE LA DECLARACIN-LIQUIDACIN DEL CUARTO TRIMESTRE HA SIDO A DEVOLVER 6.050,10

1 AFI. GAP. IVA

10

1 AFI. GAP. IVA

Declaracin-Resumen anual Modelo 390.

Con los datos que figuran en las cuatro liquidaciones (Modelo 303), confeccionar la Declaracin-Resumen anual
Modelo 390, de la empresa PUERTAS BORDN, S.L
Apartado 5. Ventas interiores y servicios prestados por el sujeto pasivo, sin incluir las operaciones RE.
Apartado 25. Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
Apartado 39. Recargo de equivalencia.
Apartado 48. IVA deducible en operaciones interiores de bienes y servicios corrientes.
Apartado 52. IVA deducible en importaciones.
Apartado 56. IVA deducible en adquisiciones intracomunitarias.
Apartado 99. Base imponible de las entregas de bienes y servicios prestados por el sujeto pasivo, excepto las
destinadas para autoconsumo y operaciones exentas. Cuidado no se deben sumar dos veces la BI de las
operaciones sometidas a RE.
Apartado 103. Entregas intracomunitarias exentas con derecho a deduccin.
Apartado 104. Exportaciones y otras operaciones exentas con derecho a deduccin.
Apartado 105. Operaciones exentas sin derecho a deduccin.

IMPRESO 390

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1 AFI. GAP. IVA

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1 AFI. GAP. IVA

13

1 AFI. GAP. IVA

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1 AFI. GAP. IVA

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1 AFI. GAP. IVA

4.

Un empresario que inicia una actividad econmica abriendo una peluquera de seoras y caballeros debe presentar el
modelo 037 para solicitar el alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.
Cumplimentar el modelo 037 con las instrucciones siguientes:
Fecha de hoy.
Tus datos personales: nombre, NIF, domicilio, etc.
Actividad: Peluquera de seoras y caballeros (Epgrafe: 972.1).
Desarrolla la actividad en un solo local.
Incluido en el rgimen simplificado del IVA.
Incluido en el mtodo de estimacin objetiva del IRPF.
Realiza pagos fraccionados del IRPF.
Tiene un empleado, por lo cual debe realizar retenciones e ingresos a cuenta del IRPF.

Fuente: Paraninfo. McGrawHill

17