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rea Auditora

Contenido
El planeamiento en auditora

Informe especial

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Informe Especial

El planeamiento en auditora
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C.C. Jos Luis Garca Quispe
Ttulo : El planeamiento en auditora
Fuente : Actualidad Empresarial N 256 - Primera Quincena de Junio 2012

Aspectos a
considerar en
la planificacin

Los asuntos relacionados con el negocio de la

entidad y de la industria en que opera.

Las polticas y procedimientos contables de

la entidad.

1. Introduccin
En relacin con las normas de ejecucin del trabajo, se tiene
una primera norma relativa al planeamiento y supervisin, del
cual se exige que el trabajo debe planificarse adecuadamente
y los asistentes, si los hay, deben supervisarse apropiadamente, mencin referida a la labor de los integrantes del equipo
de auditora.
La planeacin del trabajo tiene como significado, decidir con
anticipacin todos y cada uno de los pasos a seguir para realizar
el examen de auditora. Para cumplir con esta norma, el auditor
debe conocer a fondo la empresa que va a ser objeto de su investigacin, para as planear el trabajo a realizar, determinar el
nmero de personas necesarias para desarrollar el trabajo, decidir
los procedimientos y tcnicas a aplicar as como la extensin de
las pruebas a realizar. La planificacin del trabajo incluye aspectos
tales como el conocimiento del cliente, su negocio, instalaciones
fsicas, colaboracin del mismo, etc.
Al analizar la primera norma sobre la ejecucin del trabajo debe
tenerse en cuenta que la designacin del auditor con suficiente
antelacin presenta muchas ventajas tanto para este como
tambin para el cliente. Para el auditor es ventajoso, porque el
nombramiento con anticipacin le permitir realizar una adecuada
planeacin de su trabajo para as ejecutarlo de manera rpida
y eficaz y para determinar la extensin de la labor que pueda
llevarse a cabo antes de la fecha del balance.
El auditor que tiene la responsabilidad final de la auditora puede
delegar parte de la planificacin y supervisin de la auditora
en los otros integrantes del equipo, entendindose como tal a
los siguientes:
a) Al personal de la firma que no sea el auditor que tiene la
responsabilidad final de la auditora, y
b) A todos los integrantes del equipo, incluyendo el auditor
que tiene la responsabilidad final de la auditora.

Los mtodos que usa la entidad para procesar

la informacin contable importante, incluyendo el empleo de servicios externos.

Nivel determinado de riesgo de control.

Criterio preliminar sobre niveles de importancia relativa.

Cuentas de los estados financieros que probablemente requerirn de ajustes.

Las condiciones que puedan requerir la

ampliacin o modificacin de las pruebas de
auditora, tales como el riesgo de errores o
irregularidades importantes o la existencia de
transacciones con partes relacionadas.

La naturaleza de los informes que se espera

sern emitidos (por ejemplo, un informe sobre
estados financieros consolidados, informes
sobre estados financieros para organismos
reguladores o informes especiales, tales como
aquellos emitidos en cumplimiento de clusulas contractuales).

La naturaleza de los informes que se espera

sern emitidos (por ejemplo, un informe sobre
estados financieros consolidados, informes
sobre estados financieros para organismos
reguladores o informes especiales, tales como
aquellos emitidos en cumplimiento de clusulas contractuales).

2. Concsideraciones en la planificacin
Los aspectos a considerar en la planificacin estn relacionados
a la naturaleza, alcance y oportunidad de la planificacin por
cuanto estos varan segn sea el tamao y complejidad de la
entidad bajo revisin.

N 256

Primera Quincena - Junio 2012

Los procedimientos que el auditor puede tener en consideracin

al planificar la auditora normalmente incluyen la revisin de
los archivos referidos a la entidad y reuniones tanto con los
integrantes del equipo como de la entidad.

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Ejemplos de
procedimientos

Revisin de los archivos de correspondencia, papeles de trabajo del ao

anterior, estados financieros e informes
de auditora.
Discusin de asuntos que podran afectar
la auditora, con personal de la firma
responsable por la realizacin de otros
servicios, distintos a la auditora.
Indagacin sobre acontecimientos actuales en los negocios, que afecten a
la entidad.
Lectura de los estados financieros interinos del ao actual.
Discusin del tipo, alcance y oportunidad de la auditora con el personal de
la entidad, el directorio o el comit de
auditora.
Consideracin de los efectos de los
pronunciamientos de contabilidad y de
auditora, en particular los ms recientes.
Coordinacin con el personal de la entidad para la obtencin de informacin.
Determinacin del grado de participacin, si es necesaria, de consultores,
especialistas y auditores internos.
Establecimiento de las fechas del trabajo
de auditora.
Establecimiento y coordinacin de las
necesidades de personal.

3. Programa de auditora
Al planificar la auditora, el auditor deber considerar la naturaleza, alcance y la oportunidad del trabajo por efectuar y debera
preparar un programa por escrito, para cada auditora.
El programa de auditora debera sealar con suficiente detalle,
los procedimientos de auditora que el auditor considere necesarios para cumplir con los objetivos de la misma. El formato
del programa de auditora y su grado de detalle podrn variar
segn las circunstancias. Al elaborar el programa, el auditor
debera guiarse por los resultados de sus consideraciones y procedimientos de planificacin. A medida que la auditora avance,
las condiciones que cambien podran hacer necesario modificar
los procedimientos de auditora planificados.

4. Conocimiento del negocio a auditar

El auditor debera obtener un nivel de conocimiento del negocio
de la entidad, que le permita planificar y efectuar la auditora de
acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas.
Dicho nivel de conocimientos deber permitirle adquirir un
entendimiento de los acontecimientos, transacciones y prcticas
que, a su juicio, puedan tener un efecto significativo sobre los
estados financieros. El nivel de conocimiento del negocio que
normalmente posee la administracin de la entidad es considerablemente mayor que el que puede obtener el auditor en el
curso de su auditora. El conocimiento del negocio de la entidad
ayuda al auditor a:
a) Identificar reas que puedan necesitar mayor consideracin.
b) Evaluar las condiciones bajo las cuales se produce, procesa,
revisa y acumula la informacin contable dentro de la entidad.

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c) Evaluar la razonabilidad de las estimaciones, tales como la

valuacin de los inventarios, la depreciacin, la provisin
por cuentas de dudoso cobro y el porcentaje de avance en
contratos a largo plazo.
d) Evaluar la razonabilidad de las informaciones o datos que
emanan de la administracin.
e) Emitir juicios respecto a lo apropiado de los principios de
contabilidad aplicados y de la suficiencia de las revelaciones.
El auditor debera obtener conocimiento de los asuntos referidos
a la naturaleza del negocio, su organizacin y las caractersticas
de su operacin. Tales asuntos incluyen, por ejemplo, el tipo
de negocio, los tipos de productos y servicios, la estructura del
patrimonio, las partes relacionadas, las localidades donde opera
y los mtodos de produccin, distribucin y compensacin. El
auditor debera tambin considerar los asuntos que afecten la
industria en la cual opera la entidad, tales como las condiciones
econmicas, disposiciones legales y los cambios en la tecnologa,
en la medida que incidan en su auditora. Otros aspectos, tales
como las prcticas de contabilidad usuales en la industria, las
condiciones de competencia y, si se tienen, las tendencias y razones financieras, deberan tambin ser consideradas por el auditor.
El conocimiento del negocio de una entidad se obtiene normalmente a travs de la experiencia con la entidad o su industria y
mediante indagaciones con el personal de la entidad. Los papeles
de trabajo de aos anteriores pueden contener informacin til
sobre la naturaleza del negocio, la estructura de la organizacin,
las caractersticas de la operacin y las transacciones que puedan
requerir un anlisis especial.

5. Consideraciones de mtodos empleados por la

empresa en el proceso de informacin
El auditor debera considerar, al planificar la auditora, los mtodos
utilizados por la entidad para procesar la informacin contable
debido a que estos influyen en el diseo de la estructura del control
interno. En la medida que se utilice, el procesamiento computacional en aplicaciones contables significativas, as como la complejidad
de ese procesamiento, pueden tambin tener influencia sobre
la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora. Por consiguiente, al evaluar el efecto del procesamiento computacional de una entidad, en una auditora de estados
financieros, el auditor debera considerar materias tales como:
a) El alcance del uso del computador en cada aplicacin significativa de contabilidad.
b) La complejidad de las operaciones de computacin de la
entidad, incluyendo el uso de servicio externo.
c) La estructura organizacional de las actividades de procesamiento computacional.
d) La disponibilidad de los datos.
e) El uso de tcnicas de auditora apoyadas por el computador
para aumentar la eficiencia al efectuar procedimientos de
auditora.
El auditor debera analizar si se necesitan conocimientos especiales
para estudiar el efecto del procesamiento computacional sobre la
auditora, para comprender las polticas y procedimientos de la
estructura de control interno o para disear y efectuar procedimientos de auditora. Si se necesitan conocimientos especiales, el
auditor debera procurar la asistencia de un profesional calificado
que posea tales conocimientos, que puede ser del personal de
auditora o un profesional externo. Si se planifica el uso de tal
profesional, el auditor debera poseer suficiente conocimiento
de computacin para comunicar los objetivos del trabajo del
otro profesional, para evaluar si los procedimientos especficos
lograron los objetivos del auditor y para evaluar los resultados
de los procedimientos aplicados en la medida que se relacionen
con la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos
planificados de auditora. Las responsabilidades del auditor con
respecto al empleo de tal profesional son equivalentes a las de
otros integrantes del equipo de auditora.
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