FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ECONMICAS Y FINANCIERAS
E.A.P. DE CONTABILIDAD CON MENCION EN
FINANZAS

TESIS
IMPLEMENTACION DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA
DE TESORERIA DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA RAE
PERU SAC EN EL DISTRITO DE SAN ISIDRO, AO 2014

PRESENTADO POR
1. ARMAS ESPINOZA, ALISSON ISEL
2. ENERO BARZOLA, JASMIN DENISS
3. RUBIO PARDO, MARTHA MARGARITA

CODIGO N 11203010
CODIGO N 11203035
CODIGO N 11203067

PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PUBLICO

LOS OLIVOS, 2015
LIMA - PERU

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ECONMICAS Y FINANCIERAS
E.A.P. DE CONTABILIDAD CON MENCION EN
FINANZAS

TESIS
IMPLEMENTACION DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA
DE TESORERIA DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA RAE
PERU SAC EN EL DISTRITO DE SAN ISIDRO, AO 2014
PRESENTADO POR
1. ARMAS ESPINOZA, ALISSON ISEL
2. ENERO BARZOLA, JASMIN DENISS
3. RUBIO PARDO, MARTHA MARGARITA

CODIGO N 11203010
CODIGO N 11203035
CODIGO N 11203067

PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PUBLICO

ASESOR:
PONCE LEON

LOS OLIVOS, 2015

LIMA PERU

SUSTENTADO ANTE LOS SIGUIENTES JURADOS

JURADO 1

JURADO 2

JURADO 3

ASESOR

DEDICATORIA
Queremos dedicarle este trabajo
a Dios porque nos ha dado la vida
y fortaleza para terminar este proyecto
de investigacin, a mis padres por estar ah
cuando ms los necesitamos, en especial
a nuestra madre por su ayuda constante
y amor para lograr lo que nos proponemos.

Agradecimiento
Agradecemos a Dios por
protegernos durante todo
nuestro camino y darnos
fuerzas para superar
obstculos y dificultades a lo
largo de toda nuestra vida.
A nuestros padres y profesores,
por el apoyo brindado da a
da, por habernos enseado a
no desfallecer ni rendirnos ante
nada y siempre perseverar a
travs de sus sabios consejos.

RESUMEN

El presente proyecto tiene como propsito mejorar el manejo del dinero en el

rea de tesorera de la empresa constructora RAE PERU SAC de San Isidro;
en el diseo de esta investigacin se est utilizando hojas de trabajo que son
ms descriptivas y tambin son reflejados en grficos .As mismo la empresa
actualmente no cuenta con u sistema de control interno y causa que no haya
control en el rea de tesorera.

Es por eso que nuestro objetivo principal es demostrar a la empresa que con
la implementacin del control interno habr mejores resultados en la
distribucin de los gastos en el rea de tesorera

Para tal efecto se ha desarrollado en el captulo I y II desarrollamos la

determinacin del problema con sus objetivos generales y desarrollo del
marco terico , en el captulo III se comienza a desarrollar el caso prctico
utilizando nuestras hojas de trabajo para poder determinar las mejores
opciones de control interno en el rea de tesorera , en el captulo IV se har
la demostracin de los resultados obtenidos del caso prctico con sus
respectivas recomendaciones que permitir un mejor manejo del dinero en el
rea de tesorera de la empresa.

PALABRAS CLAVE: Control, estrategia, gestin

ABSTRACT

This project aims to improve the management of money in the treasury area
of the construction company RAE PERU SAC San Isidro; in the design of this
research it is being used worksheets that are more descriptive and are also
reflected in graphics .So same company currently does not have or internal
control system and cause it has no control in the treasury area.

That's why our main goal is to show the company that with the implementation
of internal control will be better in the distribution of costs in the area of
treasury.

To this end it has developed in Chapter I and II develop problem determination

with its overall objectives and development of the theoretical framework,
Chapter III begins to develop the case study using our

worksheets to

determine the best options internal control in treasury area, in Chapter IV show
the results of the case study with their respective recommendations that will
allow better management of the money in the treasury area of the company
will be.

KEYWORDS: Control, strategy, management

INDICE
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA
1.1 DETERMINACION DEL PROBLEMA
1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA
1.2.1 PROBLEMA PRINCIPAL
1.2.2 PROBLEMAS ESPECIFICOS
1.3 OBJETIVOSS DE LA INVESTIGACION
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
1.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
1.4 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA
1.4.1 JUSTIFICACION
1.4.2 IMPORTANCIA
1.5 ALCANCES Y LIMITACIONES
1.5.1 ALCANCES
1.5.2 LIMITACIONES
CAPITULO II: ASPECTOS TEORICOS
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
2.2 BASES TEORICAS
2.3 DEFINICION DE TERMINOS BASICOS
CAPITULO III: METODOLOGIA CASUISTICA
3.1DESARROLLO INTEGRAL DE UN CASO PRCTICO
CAPITULO VI: INFORME DE INVESTIGACION
4.1 DISCUSION DE RESULTADOS
4.2 CONCLUSIONES
4.3 RECOMENDACIONES
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
ANEXOS

Introduccin:
En las ltimas dcadas el sector construccin ha crecido sostenidamente.
Entre el periodo 2003 y 2012 el dicho sector ha crecido en promedio 11%.
Durante el ao 2014 el sector construccin a continuado creciendo a un ritmo
similar al promedio, es por eso que las empresas relacionadas con el sector
construccin han experimentado un crecimiento sostenido.
RAE PER S.A.C. es una empresa nueva que inici sus operaciones desde
Abril 2012. Sus operaciones estn relacionadas al sector construccin, la
principal actividad de la empresa es prestar el servicio de construccin y
montaje de tendido de lneas elctricas.
Durante los aos 2012 y 2013 la empresa tambin ha experimentado un
crecimiento rpido y sostenido, generando ventas en por US$ 3,192,387 y
8,188,856 respectivamente. Durante el ao 2014 la empresa ha disminuido
relativamente sus ventas a US 4,500,000. Esta disminucin se debi
principalmente a un mal manejo financiero pues no han podido financiar
nuevos proyectos a pesar del buen nivel de ventas del ao 2014.
Nuestra investigacin busca analizar y explicar las razones que han generado
el descontrol financiero en la empresa. Asimismo, tiene como objetivo
proponer soluciones que permitan llevar un adecuado control interno de los
recursos financiero de la empresa.

La presente tesis consta de cuatro captulos donde se explican los problemas,

objetivos, marco terico y planteamiento conclusiones y recomendaciones
A continuacin detallamos los aspectos ms importantes de los captulos de
la presente tesis:
Captulo I Se determina el problema principal y secundario de la empresa, con
sus objetivos y justificacin.
Capitulo II En los antecedentes de la investigacin se puede mostrar la
importancia de desarrollar el control interno en el rea de tesorera y el
movimiento del efectivo.
Capitulo III Mostramos un caso prctico donde se visualiza que la empresa
depende de sus facturas por cobrar, ya que no cuenta con dinero en efectivo
en cuenta corriente.

DETERMINACION DEL PROBLEMA

La empresa RAE PERU S.A.C. con RUC 20123456789 se dedica a la

construccin y montaje de tendido de lneas elctricas, genera rentas
empresariales (tercera categora) y se encuentra registrado en el Rgimen
General de Rentas.
En el ao 2014, la empresa ha tenido problemas para el cumplimiento de sus
obligaciones con la administracin tributaria, proveedores, acreedores y
trabajadores.
El problema se debe principalmente al mal manejo del rea de tesorera
porque no se hace una buena distribucin del dinero causando demoras en
los diferentes pagos que realiza la empresa que se puede deducir que hay
dos tipos primarios y secundarios.
Primarios: son los pagos de planillas de planillas de los trabajadores y de los
tributos retenidos y no pagados, pago de servicios de la empresa.
Secundarios: son los pagos a los proveedores de suministro
Estos problemas se estn originando porque se hacen proyecciones, con la
facturacin de los meses posteriores, lo que genera incertidumbre en la
programacin de pagos pues en algunas ocasiones no se cobran
oportunamente las cuentas por cobrar.
Esta situacin genera malestar y desconfianza de los proveedores,
acreedores

trabajadores.

Asimismo, en algunas ocasiones generan contingencias tributarias debido a

posibles infracciones e incumplimientos de las obligaciones tributarias.
La empresa tiene una calificacin en la central de riesgos de: CON
PROBLEMAS POTENCIALES debido a que en muchas ocasiones no ha
cumplido oportunamente con el pago de sus obligaciones.
Los retiros de fondos sin sustento por parte de los accionistas podran generar
contingencias tributarias, pues la administracin tributaria podra considerar
estos retiros como entrega de dividendos, lo que est sujeto a una retencin
del 4.1% ms la multa y los intereses moratorios correspondientes.
Esta situacin se genera debido a un inadecuado control de los fondos de la
empresa, pues no se cuenta con polticas claras de control interno que
salvaguarden los intereses de la compaa.

PROBLEMA:

PROBLEMA GENERAL:

Cmo influye la implementacin del Control Interno en el rea

de tesorera de la empresa Constructora RAE PERU SAC en el
distrito de San Isidro, ao 2014?

PROBLEMAS ESPECIFICOS

PE1: De qu forma la implementacin del Control Interno

influye en el correcto uso de los fondos de la empresa
constructora RAE PERU SAC en el distrito de San Isidro, ao
2014?

PE2: De qu manera ayudara la implementacin del Control

Interno en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en la
empresa constructora RAE PERU SAC en el distrito de San
Isidro, l ao 2014?

PE3: Cules seran las polticas a adoptar para la

implementacin del control interno en la empresa constructora
RAE PERU SAC en el distrito de San Isidro, ao 2014?

OBJETIVO:

OBJETIVO GENERAL:

Explicar cmo influye la implementacin del Control Interno en

el rea de tesorera de la empresa Constructora RAE PERU
SAC en el distrito de San Isidro, ao 2014

OBJETIVO ESPECIFICOS:

OE1: Conocer de qu forma la implementacin del Control

Interno influye en el correcto uso de los fondos de la empresa
RAE PERU SAC en el distrito de San Isidro, ao 2014

OE2: Identificar de qu manera ayudara la implementacin del

Control Interno en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
en la empresa constructora RAE PERU SAC en el distrito de San
Isidro, ao 2014

OE3: Analizar cules seran las polticas a adoptar para la

implementacin del control interno en la empresa constructora
RAE PERU SAC en el distrito de San Isidro, ao 2014

JUSTIFICACIN

Durante los aos 2012 y 2013 la empresa RAE PERU S.A.C ha generado
operaciones significativas, logrando duplicar sus ventas de US$ 3,192,387 (en
el 2012) a US$ 8,188,856 (en el ao 2013). Este crecimiento ha generado que
la empresa no pueda llevar un control interno adecuado de sus recursos
financieros debido a la falta de polticas y normas de control que les permita
rentabilizar de manera adecuada la inversin de los accionistas.
Durante el ao 2014 la empresa ha tenido algunos problemas de liquidez a
pesar de haber incrementado sus ventas por ms de un 100%. Cabe indicar
que la empresa no ha tenido problemas significativos en la cobranza de sus
cuentas por cobrar.
Consideramos extrao que una empresa con ingresos constantes y sin
problemas en la gestin cobranzas tenga problemas de liquidez. Esta
situacin puede agravarse si no se toman las medidas correctivas necesarias.
Consideramos importante que se evalen los procedimientos de control
interno a fin de determinar el problema y plantear soluciones que ayuden a
mejorar la gestin de tesorera.

IMPORTANCIA

Los recursos financieros de una empresa son una parte importante para el
desarrollo de las operaciones de una organizacin. Es por eso que
consideramos importante analizar los procesos de control interno de la gestin
del rea de tesorera a fin de poder determinar las razones por las que la
empresa ha tenido problemas de liquidez
En la presente investigacin es importante poder buscar estrategias para una
mejor gestin en la distribucin del dinero en el rea de tesorera de la
empresa RAE PERU SAC con el propsito de disminuir los altos riesgos de
no poder cumplir con las obligaciones como empresa.

Realizando esta investigacin podemos determinar los benficos futuros para

el rea de tesorera por ejemplo evitar pagar sobrecostos teniendo un flujo de
caja proyectado mensual obteniendo un lineamiento en nuestras obligaciones
mensuales de la empresa.

ALCANCES Y LIMITACIONES

ALCANCES

Esta investigacin es muy importante para las empresas de servicios

y construccin de lneas elctricas ya que es necesario tener un flujo
proyectado para poder distribuir los gastos de la empresa RAE PERU
SAC equitativamente.

Lograr una estabilidad econmica en la empresa y pueda cumplir con

todas obligaciones.

Implementacin de control interno para tener una mejor toma de

decisiones manteniendo el equilibrio de la rentabilidad de la empresa.

LIMITACIONES

El anlisis de la cantidad de informacin que se recibe es limitado, debido a

que las empresas no proporcionan informacin real sobre las dificultades que
se presentan en cada una de las reas. Podemos mencionar algunas
dificultades como la deficiencia que se presenta en el rea de tesorera debido
a las a la mala distribucin en el flujo de caja proyectado.
Otras de las dificultades encontradas es el factor tiempo, considerando que
no solo somos estudiantes, sino que tambin trabajamos.

CAPITULO II: ASPECTOS TEORICOS

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

Para la presente investigacin se toma como fuente de estudio las siguientes

investigaciones que han sido nuestra gua para el desarrollo del proyecto.

Carbajal Mor Marita Aney y Rosario Len Magda Vanessa e su

tesis de Control Interno del efectivo y su incidencia en la gestin
financiera de la constructora A&J Ingenieros SAC para el ao
2014.
Esta investigacin tiene como prioridad implementar el control interno
en los movimientos del efectivo para mejorar la gestin financiera dela
empresa constructora A&J Ingenieros SAC en el ao 2014-TRUJILLO
.
Algunos de los criterios que ayudaron a determinar el problema que
tena la empresa fueron:

Falta de capacitacin a los empleados

No existe una organizacin administrativa diseada y aprobada

No contar una adecuada rea de tesorera

Esta investigacin tiene como objetivo demostrar como la aplicacin del

control interno va mejorar la gestin financiera mediantes anlisis y
evaluando el control interno que se est implementando reflejando los
cambios mediante los resultados que se van a obtener.

Teniendo como conclusiones

Que el diagnstico inicial realizado a la empresa se determina la falta
de control interno del movimiento de efectivo siendo una de las causas
principales para que la informacin financiera no sea confiable en la
toma de decisiones.
Se tiene como propuesta implementar polticas para el manejo de
efectivo.

Roberto Vega Garay y Nazareth Velsquez Peralta en su

investigacin de Incidencia del Control Interno en el rea de
tesorera de la universidad Nacional del Santa 2014.

En la presente investigacin se tiene como prioridad determinar la

incidencia e influencia en el rea de tesorera del control interno que
pese la universidad Nacional de Santa en el periodo 2014 teniendo
como objetivo especficos describir las causas que impiden un
adecuado control interno; esta investigacin se justifica porque es muy
importante que el sistema de control interno haga la verificacin,
comprobacin y la validacin de la actividades que se desarrollan en
las diferentes reas con el fin de mejorar la gestin , como la validacin
del buen uso de los recursos financieros en el rea de tesorera .
Los autores llegan a la siguiente conclusin

Que el control interno con su estructura o componente implementado

en el periodo 2014 en un nivel medio han incidido relativamente en
forma favorable en el rea de tesorera de la UNS , con lo que han
evitado riesgos, fraudes , corrupcin financiera y presupuestaria para
la toma de decisiones

.
Una de las principales causas son falta de cdigo de tica, falta de
polticas

y procedimientos de

informtico.

archivo .y la falta de un sistema

2.2 BASES TEORICAS

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - CPC JOSE CALDERON

MAQUILLAZA - 2009 PERU
CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar se reconocen inicialmente a su valor razonable, que
es generalmente igual a su costo. Despus de su reconocimiento inicial, las
cuentas por cobrar se medirn al costo amortizado. Cuando exista evidencia
de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se reducir
mediante una cuenta de valuacin, para efecto de su presentacin en estados
financieros. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera, pendiente de cobro
a la fecha de los estados financieros, se expresaran al tipo de cambio aplicable
a las transacciones a dicha fecha.

Nos da entender que las cuentas por cobrar se generan desde el momento
que se reconoce el valor razonable pero que tambin ese valor se puede
deteriorar porque hay casos que esas cuentas se pueden volver incobrable,
ms conocida como (una cuenta dudosa).
Las nos habla que las cuentas por cobrar en moneda extranjera a la fecha que
se elaboran los estados financieros estn pendientes de cobro entonces se
va encontrar una diferencia de cambio que bien puede ser para ms o menos.

Segn los Estndares Internacionales en Contabilidad - EIC del autor

Carlos Augusto Rincn Soto y Ricardo Zamorano Ho-Gherson Grajales
Lodoo, en su Ediciones de la U - Bogot, Colombia en el ao 2012.
Mediante este tipo de registros, los hechos econmicos son reconocidos
cuando, en el caso de los ingresos, se ha recaudado un recurso, y para el
caso de los gastos, se ha ordenado un pago. Este tipo de registro es propio
de la contabilidad presupuestal la cual

tiene mayor presencia en el

sector pblico cuya administracin est sometida a este instrumento de

planeacin como mecanismo de control poltico y financiero. Para las normas
internacionales este principio est vigente pero solo para la gestin de
procesos de planeacin y planificacin, entre los cuales se establece los
siguientes: Plan estratgico del negocio, Presupuesto de ingresos,
Presupuestos de egresos (compras, costos, gastos), Presupuesto de capital
(inversiones) y los flujos de efectivo. Este tipo de registro provee informacin
muy til y oportuna para el ente contable sobre todo con respecto al flujo de
efectivo, tan crucial para una economa como la que se vive donde la liquidez
es definitiva y fundamental, pues permite determinar fcilmente las
proyecciones de gastos y recaudos.

Segn Cabrales Serrano, Damary, and Ramos Mart, en su libro Addis

Auditora especial a los Cobros y Pagos de la Empresa Camaronera
SANROS. Cuba: B - Centro Universitario Municipal Haydee
Santamara, 2011. Generalidades del Sistema de Cobros Pagos. Para
saber las particularidades y especificidades de la actividad de Cobros y
Pagos, este epgrafe habla de su concepto, as como la revisin de una serie

de documentos que dieran una idea exacta de la materia en cuestin, en la

Empresa Camaronera como fue el Manual del Contador, en su captulo 3,
Contenido y uso de las Cuentas Cuenta 135: Cuentas por Cobrar a Corto
Plazo en Moneda Nacional. Representa el valor de las facturas pendientes
por cobrar por concepto de productos, mercancas y servicios, Moneda
Nacional vendidos o prestados a clientes cuyo cobro se realiza en
Cuenta 137: Cuentas por Cobrar a Corto Plazo CUC. Representa el importe
de las facturas pendientes a cobrar por concepto de productos, mercancas y
servicios vendidos a clientes cuyo cobro se realiza en pesos convertibles

Nos da entender que entre los ingresos y gastos tiene que haber un control
sobre todo en el flujo de efectivo para que haya una liquidez y se pueda
determinar fcilmente las proyecciones de gastos e ingresos y es importante
porque de esa manera la empresa la empresa tiene una mejor estabilidad
econmica.

CONTABILIDAD FINANCIERA, UNA INTRODUCCION A CONCEPTOS,

METODOS Y USOS - CLYDE P. STICKNEY, ROMAN L. WEIL, KATHERINE
SCHIPPER, JENNIFER FRANCIS, BEATRICE AVOLIO ALECCHI EDIT.
CENGAGE LEARNING - BUENOS AIRES, ARGENTINA AO 2011

RENTABILIDAD SOBRE VENTAS (Pg. 283)

La rentabilidad sobre ventas relaciona el nivel de utilidades obtenidas respecto
al nivel de ventas generadas. Al igual que al resto de ndices de

rentabilidad, este tambin depende del tipo de negocio y a industria en la que

se encuentre. Por ejemplo, los negocios que se caractericen por tener un gran
volumen de ventas suelen obtener bajos niveles de rentabilidad sobre ventas
(supermercados, por ejemplo); mientras que negocios con altos niveles de
rentabilidad sobre ventas, suelen caracterizarse por obtener bajos niveles de
rotacin de inventarios (una joyera, por ejemplo).

Se determina una rentabilidad en las ventas, si deducimos todo lo que se

gast hasta que se genere la facturacin y nos queda un saldo a favor que se
reconoce como utilidad.

Segn la revista CONTADORES Y EMPRESAS de ANTONIO MIGUEL

ANDRADE PINELO - GACETA JURIDICA LIMA, PERU del ao 2014
ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR. Este ratio muestra el resultado de
la comparacin entre las cuentas por cobrar comerciales de la empresa frente
a las ventas. En el caso de las ventas, el ideal es contar con las ventas
realizadas al crdito, pero de no contar con dicha informacin podemos utilizar
el total de las ventas asumiendo que el 100% de ellas se realizaron al crdito.
Asimismo, muestra el resultado de la gestin de las cuentas por cobrar, las
cuales estn relacionadas con la poltica de crditos de la empresa y su
eficacia. Adems existen dos formas de expresar este ratio: en veces y en
das, siendo solo dos maneras de manifestar lo mismo, esto es, se puede decir
que las cuentas por cobrar rotan cada 90 das o las cuentas por cobrar

rotan 4 veces al ao (asumiendo un ao de 360 das), el mismo anlisis se

realiza para la rotacin de cuentas por pagar y la rotacin de inventarios:

Rotacin de cuentas por cobrar (en veces) =

ventas
cuentas por cobrar

Rotacin de cuentas por cobrar (en das) = cuentas por cobrar x 360
ventas

La rotacin de las cuentas por cobrar nos da a entender que se obtiene al

dividir el importe de las ventas netas entre el saldo a cargo de clientes de esta
forma, se determina el nmero de veces que los saldos de clientes que se han
recuperado durante el ejercicio, dividiendo 360 entre el ndice determinado se
obtiene el nmero de das que tardamos en cobrar las cuentas de clientes,
que es aplicarle un porcentaje por el tiempo del crdito.

ORGANIZACIN Y ADMINISTRACION DE TESORERIA - MORON

ESPINAL ALEJANDRO ULISES - EL CID EDITOR ARGENTINA - 2009
CONTROL DE COBRANZAS
Supervisin de las cobranzas ingresadas a caja auditoria a la documentacin
utilizada a cruce de informacin o si bien existe el control de las cobranzas
ingresadas a caja, realizada por el cajero, es importante que el tesorero
supervise, est cumpliendo con los frecuentes y en forma aleatoria,
verificando si est cumpliendo con los requisitos en cuando en cuanto al uso
y recepcin de planillas de cobranzas, de los recibos extendidos a clientes,
confirmando que las fechas de los depsitos coincidan con la de los
documentos sealados, entre otros.
Segn lo establecido como complemento a la funcin de cheque interno a las
cobranzas ingresadas a la compaa debemos tambin coordinar con el rea
de crdito y cobranzas, la remisin de cartas confirmatorias de los saldos de
clientes, como arte un cheque externo este es un excelente ejercito a ser
realizado en forma general, es decir a todos nuestros clientes, peridicamente
por lo menos una vez cada tres meses, o en forma individual cuando tengamos
indicios de tener una confirmacin especifica.
Es importante que tambin peridicamente se solicite a los distintos usuarios
de las planillas de cobranzas y recibos sus respectivos talonarios utilizados y
en uso, a fin de chequear la correlatividad numrica, anulaciones y si se estn
utilizando correctamente.

 El control en las cobranzas es revisar con la documentacin del cajero y

rea de tesorera para poder realizar cruces y poder determinar un resultado
teniendo en cuenta que no debera haber diferencias entre las dos reas con
el resultado obtenido.

Segn la revista ACTUALIDAD EMPRESARIAL de la autora GISEL

RODRIGUEZ VILLASECA de la editorial INSTITUTO PACIFICO de la
ciudad de LIMA,

PERU del ao 2014. FLUJO DE CAJA (PAG. VII- 1) El

elaborar un flujo de caja proyectado permitir anticiparse a posibles dficits de

efectivo, con lo cual se podra tomar la decisin de buscar financiamiento de
forma oportuna; del mismo modo, permite establecer una base slida para
sustentar el requerimiento de crditos; en el caso que exista un exceso de
efectivo este podr ser invertido para as generar una fuente de ingresos
adicional al giro del negocio.
Uno de los instrumentos esenciales que utiliza la gerencia financiera para
controlar los gastos de la empresa es el presupuesto de efectivo, este suplanta
entradas y salidas de dinero, funciona en forma parecida al talonario de
cheques personal, en donde se anota los depsitos y los pagos que se efecta
cuando se incurre en ellos. El flujo de caja permite planear con anticipacin
las necesidades importantes de efectivo que necesitara la empresa, llmese
un prstamo bancario u otras obligaciones.

 Con el flujo de caja es hacer proyecciones de los ingresos y egresos de la

empresa y as poder controlar los gastos, para tener un orden con el dinero
de la empresa para poder mantener su liquidez.

CONTABILIDAD SIGLO XXI - RINCON CARLOS AUGUSTO, LASSO

MARMOLEJO GIOVANNY, PARRADO BOLAOS ALVARO E. - ECOE
EDICIONES 2012
INGRESOS
Los ingresos agrupan las cuentas que representan los beneficios operativos
y financieros que percibe entre el econmico y en el desarrollo del giro normal
de su actividad comercial en un ejercicio determinado.
Mediante el sistema de causacin se registran como beneficios realizados y
en consecuencia un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque
no se haya hecho efectivo el cobro.
Los ingresos se clasifican operacionales y no operacionales.

Los ingreso muestran es desarrollo del negocio en sus actividades y que un

ingreso se vuelve exigible desde el momento que nace el derecho de exigir l
es pago es decir surge la obligacin desde el momento que se brind o se
est brindando el servicio.

Segn Lefcovich, Mauricio Len, en su libro El Kaizen y la auditora

interna la mejora continua aplicada al control interno, en su edicin
Argentina: El Cid Editor | apuntes, 2009. Los factores antes enunciados son
vlidos tambin para la Auditora Externa. De qu sirve informar a terceros
acerca del valor patrimonial e ingresos de una organizacin, si no se informa
adems de la cada en las ventas, de la alta rotacin de clientes, de la continua
prdida de personal, y la desvalorizacin constante de los bienes de capital
por falta de mantenimiento, o de los altos riesgos asumidos por la organizacin
por la falta de polticas claras y contundentes en materia de seguridad y
calidad.

Segn Ana Nez Gonzlez EDITA C.E.E.I. GALICIA, S.A. (c) de

edicin: C.E.E.I. GALICIA, S.A. D.L DISEO Y MAQUETACIN

la

Analiza

Tcnicas de Investigacin Social S.A. Producciones Khartum S.L.

IMPRIME Santiago de Compostela, C.E.E.I. GALICIA, S.A. 2009. Ingresos
y cobros
Se debe tener en cuenta que, aunque puede darse, no tiene por qu existir
una coincidencia temporal entre ingreso y cobro y que puede haber cobros
que no constituyen un ingreso. A ttulo de ejemplo podemos citar:
Ingreso coincidente con un cobro: venta al contado de mercancas. Al
vender al contado recibimos el dinero al mismo tiempo que realizamos la
venta.

 Ingreso antes que cobro: venta a crdito. Primero realizamos la venta ya que
le concedemos al cliente un crdito que permite que nos pague despus de
recibir el producto.
Cobro antes que ingreso: anticipo de venta por parte de clientes. En este
caso recibimos el dinero antes de realizar la venta.
Cobro que no supone un ingreso: un prstamo. No es un ingreso ya que lo
tenemos que devolver.

El C.P.C. JULIO MAMANI BAUTISTA, en su revista Actualidad

empresarial INSTITUTO PACFICO (Pgina 8) Ingresos por prestacin
de servicios. Cuando el resultado de una transaccin, que suponga la
prestacin de servicios, pueda ser estimado con fiabilidad, los ingresos de
actividades ordinarias asociados con la operacin deben reconocerse,
considerando el grado de terminacin de la prestacin final del periodo sobre
el que se informa. El resultado de una transaccin puede ser estimado con
fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes
condiciones: NIC 37 - PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS
CONTINGENTES. 8 ACTUALIDAD EMPRESARIAL (a) el importe de los
ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad; (b) sea
probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la
transaccin; (c) el grado de realizacin de la transaccin, al final del periodo
sobre el que se informa, pueda ser medido con fiabilidad; y (d) los costos

incurridos en la transaccin, as como los que quedan por incurrir hasta

completarla, puedan ser medidos con fiabilidad

El C.P.C. JULIO MAMANI BAUTISTA, en su revista Actualidad empresarial

INSTITUTO PACFICO. Reconocimiento de Ingresos

(NIC

18) El reconocimiento de esta norma est referido al reconocimiento de

ingresos procedentes de transacciones por venta de productos, prestacin de
servicios. Intereses, regalas y dividendos, denominados Ingresos Ordinarios,
comprende solamente las entradas brutas de los beneficios econmicos
recibidos o por recibir, por parte de la entidad por cuenta propia; estos se
miden a su valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir.

El principio fundamental es que una entidad debe reconocer sus ingresos

ordinarios de forma que la transferencia de bienes o servicios comprometidos
con los clientes se registre por un importe que refleje la contraprestacin que
la entidad espera que le corresponda a cambio de dichos bienes o servicios.

CREDITOS Y COBRANZAS - MORALES CASTRO JOSE ANTONIOMORALES CASTRO ARTURO - 2014

CUENTAS POR COBRAR
Si bien la administracin se apoya en un proceso que sigue para coordinar las
actividades humanas con la orientacin de un objeto especifico, donde se

usa el proceso administrativo, indica con una fijacin de objetivos en el

proceso de planeacin, posteriormente se instrumentan todos los elementos
necesarios que ayuden a desarrollar las actividades que permiten conseguir
las metas establecidas en la planeacin.
Durante el proceso de otorgamiento de crdito en las empresas se debe
evaluar varios aspectos:
*Anlisis diferentes plazos de crdito para los clientes.
*Determinacin de la antigedad de los saldos de las cuentas por cobrar.
*Descuentos por pronto pago.
*Efecto de las diferentes polticas de crdito en el ciclo operativo.

Las cuentas por cobrar financieras se dan por los prstamos que les otorgan
a las empresas que mayormente es para desarrollar sus actividades en el giro
del negocio, pero si la empresa desea adquirir un prstamo tiene que ser
puntual en sus pagos.

Segn la REVISTA LDER EN TEMAS TRIBUTARIOS, CONTABLES,

LABORALES, FINANCIEROS Y LEGALES de la economista MARIBEL
OLIVERA

MILLA

de

la

editorial

INFORMATIVO

CABALLERO

BUSTAMANTE de la ciudad de LIMA, PER del ao 2013. RATIOS DE

CONTABILIDAD (PG. B3-B4) Se encargan de medir la ganancia generada
por determinada variable, por ejemplo el patrimonio, las ventas, los activos, el
capital social, etc. Es decir, evalan la utilidad neta producida por estos:

a. Rentabilidad Patrimonial:
Tambin llamado ROE (renturn Ons Equity en ingls), es ms conocido
en este aspecto en su forma ms simple, se expresa a travs de la
relacin.

Rentabilidad Patrimonial = Utilidad o prdida neta

Patrimonio

b. Rentabilidad de los Activos:

Este ratio tambin conocido como ROA (Return or Assets en ingls)
toma en cuenta el aporte de los activos a las utilidades de la compaa,
su notacin es la siguiente:

Rentabilidad de los Activos = Utilidad Neta

Activo total

c. Rentabilidad de las Ventas Netas

Tal como los dems indicadores de rentabilidad, este tambin conocido
como Margen de Utilidad Neta, cuantifica el aporte de una determinada
variable. En este caso, la variable aportante son de las

ventas. El ratio pues mide que porcentaje de cada sol vendido se

convierte en ganancia. Se expresa as:

Rentabilidad

de

la

Ventas

Netas

Utilidad Neta
Ventas Netas

d. Margen Bruto
Al igual que le indicador anterior, este cuantifica el aporte de las ventas
netas, pero no sobre la utilidad neta, sino sobre la bruta. Se denota en
la siguiente forma:

Margen bruto = utilidad bruta

ventas netas

e. Margen Ebitda
Es un indicador proveniente del Estado de Ganancias y Prdidas
antes de descontar los egresos sealados en su nombre. Equivale

la utilidad operativa sin incluir otros ingresos y egresos, ms la

depreciacin y la amortizacin.

Margen EBITDA =

EBITDA
Ventas Netas

Segn JAIME SORIA, en su libro ADMINISTRACCION DE LAS CUENTAS

POR COBRAR Qu SE ENTIENDE POR CUENTAS POR COBRAR? Son
los activos que posee una empresa como consecuencia de haber otorgado
crditos a sus clientes con respecto a la presentacin de situacin financiera
,se debe tener en cuenta el reglamento de preparacin de informacin
financiera , resolucin CONACEV N103-99-EF/91.10 DEL 26 DE NOV
.99.1.103 rubro cuentas por cobrar comerciales ; que indica lo siguiente: se
deben incluir en este rubro los documentos y cuentas por cobrar provenientes
de operaciones relacionadas en el giro del negocio .En general el manejo de
cuentas por cobrar exige la gerente financiero equilibrar el costo de otorgar
crdito y el benfico derivado de ello como cada empresa tiene caractersticas
de operacin nica que afectan su poltica de crdito , no existe un modo
universal de organizacin para determinar las polticas de crdito correcta
para todas la empresas ;sin embargo hay varias tcnicas generales de control
de crdito.

En el libro Nuevo plan contable general empresaria, en el staff de la

revista actualidad empresarial INSTITUTO PACFICO Actualidad
empresarial. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS, los
anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de
bienes o servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de
presentacin, de acuerdo con la naturaleza de la transaccin. Si el anticipo
no corresponde a una compra de bienes o servicios pactados, corresponde
presentarse como Otras cuentas por cobrar en el balance general
En el libro Nuevo plan contable general empresaria, en el staff de la
revista actualidad empresarial INSTITUTO PACFICO, Actualidad
empresarial. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
CONTENIDO. Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados
como parte del pasivo. La subcuenta 191 Cuentas por cobrar comerciales Terceros acumula la estimacin de los saldos de cobranza dudosa, actuando
como cuenta de valuacin para los componentes de esta cuenta. NIIF e
INTERPRETACIONES REFERIDAS: - NIC 1 Presentacin de estados
financieros (en lo referido a la compensacin de cuentas) - NIC 18 Ingresos

Los ratios de contabilidad son muy importantes porque nos ayudan a calcular
la utilidad, las ventas, los activos, patrimonio y de esta forma uno puede
determinar la utilidad utilizando estas variables y ver la rentabilidad.

CONTABILIDAD FINANCIERA-GERARDO GUAJARDO CANTU-NORA E.

ANDRADE DE GUAJARDO-MC GRAW HILL EDUCATION-MEXICO DF
2014.
DEVENGACION CONTABLE (PAG40)
Este postulado establece que para fines contables, los efectos de
transacciones y eventos econmicos que afectan a una entidad deben
reflejarse en su informacin financiera, en el momento en que ocurren,
independientemente de la fecha en que se consideren realizados, es decir,
del momento en que se materializa el cobro o pago.
Este es uno de los postulados o supuestos clave de la contabilidad, pues
establece que los ingresos se registran como tales sin importar el momento
en que se registre la entrada del efectivo por su cobro; as mismo, establece
que un gasto se registre como tal, independientemente del momento en que
se registre la salida del efectivo para su pago. Un ejemplo ilustrativo de este
postulado es una venta a crdito; una empresa comercializadora ofrece
facilidades de crdito en la venta de su mercanca y en la operacin se
establece que el pago se realizara dentro de un mes; sin embargo, para
efectos contables se debe registrar la venta y el valor de la cuenta por cobrar,
sin importar que no exista una entrada de efectivo, pues para la compaa ya
se gener este derecho.

El devengado se da cuando uno hace pagos o cobros mensuales por

ejemplo cuando uno adquiere un seguro que tiene la cobertura de una

ao,

que se tiene que ir pagando mensualmente o tambin se ve cuando se hacen

ventas al crdito y que nos pagan en dos o tres partes.

Segn la revista CONTADURIA PULICA, del autor JAVIER COCINA

MARTINEZ nos dice que en la realidad econmica y en la contabilidad se
asoci el trmino devengar siempre para indicar diversas cosas: vencimiento
de intereses, de rentas, de sueldo, de la devengacin o amortizacin de
activos, pero nunca se llam a la compra de un activo, como la devengacin
de un activo (en todo caso por devengacin, se hubiera entendido que el
activo dej de serlo) y, en muchos otros casos, el trmino resulta confuso
como un supuesto bsico de la informacin financiera.

Segun la REVISTA VIRTUAL ECO FINANZAS, nos dice que Devengar es

un trmino utilizado en el rea de la contabilidad, Auditora y contabilidad
financiera.
1. Devengar: Hecho de adeudarse algo, aunque no haya transcurrido
el Plazo que haga exigible la Deuda. Se usa especialmente en el caso de los
intereses, que se adeudan segn el Tiempo transcurrido aunque el
Deudor pueda no estar obligado al pago, por estar pendiente el Plazo de
la Deuda.
2. Devengar: Derecho adquirido que permite obtener una retribucin por
servicios

personales

prstamos

otorgados

terceros.

Cualquier Renta o Ingreso, como intereses o alquileres, se devenga.

3. Devengar en contabilidad, se denomina al acto de registrar los Ingresos o

egresos en el momento en que nacen como derechos u obligaciones. Los
sistemas contables generalmente se llevan sobre base devengada, lo que
significa que todos los Ingresos o egresos de la explotacin deben ser
registrados en el mismo instante en que surge el derecho a su percepcin o
la obligacin de su pago. y no en el momento en que dichos Ingresos o
egresos se hacen efectivos.

Devengar significa reconocer y registrar en cuentas a determinada fecha

eventos o transacciones contabilizables, como intereses por cobrar sobre un
prstamo concedido, remuneraciones vencidas pendientes de pago, regalas
por remesar, depreciacin de activos fijos, etc. El trmino devengado se aplica
sobre todo a los servicios ms que a los activos adquiridos.

CONTABILIDAD FINANCIERA- GERARDO GUAJARDO CANTU-NORA E.

ANDRADE DE GUAJARDO-MC GRAW HILL EDUCATION-MEXICO DF
2014
ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS (PAG. 40)
Este postulado establece que todos los costos y gastos de una entidad deben
identificarse con el ingreso que generaron en el mismo periodo, sin importar
la fecha en que se realicen.
El objetivo de este postulado es promover que en el mismo periodo se
enfrenten todos los ingresos contra todos los costos y gastos que les dieron
lugar, y as sea posible determinar con precisin el diferencial entre los
ingresos y los costos y gastos del periodo.

La asociacin de los costos gastos ingresos es poder determinar en un

mismo mes los tres actos.
Pero yo creo que si es factible porque no necito tener el ingreso del efectivo
para poder determinar por si hay un buen control se puede determinar el gasto
incurrido en la facturacin que est pendiente de cobro sin necesidad de tener
todo en un mismo mes.

Segn la REVISTA DE ASESORIA EMPRESARIAL, el autor ISAIS VERA

PAREDES, en su edicin INFORMATIVA VERA PAREDES-LIMA - PERU
2011. LOS INDICADORES FINANCIEROS. Entre ellos tenemos:

*Indicadores de liquidez, nos permite conocer la capacidad de la empresa

para hacer frente a las obligaciones de corto plazo.
*Indicadores de gestin o actividad, miden la utilizacin del activo y
comparan las cifras de ventas en el activo total, el inmovilizado material, el
activo circulante o elementos que los integre.
*Indicadores de solvencia tambin denominado ratio de endeudamiento o
apalancamiento, son los que relacionan los recursos y compromisos de la
empresa.
*Indicadores de rentabilidad, son ratios que miden la capacidad de la
empresa para generar riqueza, ya sea financiera o econmica.

En los indicadores financieros son muy importantes porque donde evalan

la situacin en cmo se encuentra la empresa que va invertir es por eso que
empresa debe tratar de mostrar el mejor concepto no teniendo deudas
retrasadas. La empresa siempre necita invertir y si no tiene un buen record de
buen pagador, pues hay ms dificultades para obtener el financiamiento.

CONTABILIDAD FINANCIERA-GERARDO GUAJARDO CANTU-NORA E.

ANDRADE DE GUAJARDO-MC GRAW HILL EDUCATION- MEXICO DF
2014
INGRESOS (PAG. 43)
Los ingresos representan recursos que recibe el negocio por la venta de un
servicio

producto,

en

efectivo

crdito.

Cuando el cliente no paga en efectivo por el servicio o producto, se produce

una venta a crdito conocida como

CUENTA

POR

COBRAR. Los

ingresos se consideran como tales en el momento en que se presta el servicio

o se vende el producto y no en el que se recibe el efectivo, lo que luego se
explicara con ms detalle. Los ingresos aumentan el capital de negocio.
Algunos ejemplos de ingresos en la ventas, es decir , los ingresos percibidos
por la venta de un producto a un cliente y los ingresos por servicios como
sea, los honorarios percibidos a cambio de proporcionar servicios de
limpieza, seguridad, hospitalarios, etc.

Nos da a entender que los ingresos se dan desde el momento de que se

brinda el servicio sin necesidad que haya ingresado dinero en efectivo.

El autor Blanco Luna, Yanel, en su libro Auditora integral: normas y

procedimientos (2a. ed.). Colombia: Ecoe Ediciones, 2012. CICLO DE
INGRESOS El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas
funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo con los
clientes, sus productos o servicios. Estas funciones incluyen la toma de
pedidos de los clientes, el embarque de los productos terminados, el uso por
los clientes de los servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las
cuentas por cobrar a clientes y recibir de stos el efectivo. En virtud de que el
ciclo de ingresos es el ciclo en que el control fsico y el derecho de propiedad
sobre los recursos se venden, la determinacin del costo de ventas es una
funcin contable que puede identificarse con el ciclo de

ingresos. Las funciones tpicas, asientos contables comunes, formas y

documentos importantes, etc., del ciclo de ingresos que se describen ms
adelante, son aqullas que podran considerarse como tpicas de este ciclo.
Sin embargo, debe tomarse en cuenta que las mismas debern servir tan solo
como una gua general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisin
del control interno, ya que la identificacin y determinacin de estas funciones,
asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., se
deber efectuar para cada caso en particular. Funciones tpicas Las funciones
tpicas de un ciclo de ingresos podran ser:
Otorgamiento de crdito
. Toma de pedidos
. Entrega o embarque de mercanca y/o prestacin del servicio
. Facturacin. Contabilizacin de comisiones
. Contabilizacin de garantas
. Cuentas por cobrar
. Cobranza
. Ingreso del efectivo
. Ajuste a facturas y/o notas de crdito
. Determinacin del costo de ventas.
Enlaces con otros ciclos: Dentro del ciclo de ingresos podramos distinguir
los siguientes enlaces normales con otros ciclos:
Ingresos de caja que se enlazan con el ciclo de tesorera.

 Embarques de productos que se enlazan con el ciclo de produccin.

Concentraciones de actividades (plizas de registro contable) que se
enlazan con el ciclo de informe financiero.

En el libro Nuevo plan contable general empresaria, en el staff de la revista

actualidad empresarial INSTITUTO PACFICO, Actualidad empresarial. 10
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE, los fondos fijos son montos de cuanta
determinada, que son reembolsables para mantener el saldo autorizado,
mientras que los saldos en caja son variables. En las cuentas corrientes en
instituciones financieras se incluyen aqullas que tienen fines especficos,
tales como las que corresponden a fideicomisos. Para propsitos del estado
de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo,
contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restriccin,
pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo
tambin pueden encontrar contenidos en la cuenta 11 Inversiones financieras.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS: - NIC 1 Presentacin de estados
financieros - NIC 7 Estado de flujos de efectivo.

Bsicamente, resume las funciones relacionadas con el pago de los

clientes a cambio de los productos y/o servicios que brinde la empresa. Abarca
diferentes cuentas como son cuentas por cobrar y

sus respectivas

provisiones, adems de los gastos e impuestos que se generan a partir de

las operaciones de ventas.

CONTROL INTERNO Y FRAUDES CON BASE EN LOS CICLOS

TRANSACCIONALES ANALISIS DE INFORME COSO l Y ll - RODRIGO
ESTUPIAN GAITAN - ECOE EDICIONES - COLOMBIA-BOGOTA-2012
CICLO DE TESORERIA (Pg. 109)
En una empresa se da la funcin de ingresos y desembolsos de efectivos,
que puede provenir de uno o ms de estos ciclos, la cual se une para efecto
de procesarse; por lo tanto, los ingresos y desembolsos de tesorera, del de
adquisicin y pago e ingreso van unidos.
De esta manera una funcin de ingresos de efectivos puede identificase con
el ciclo de tesorera o el de ingreso. Similarmente una funcin de
desembolso de efectivo bien puede corresponder al ciclo de tesorera o al de
adquisicin y pago.
Esto conlleva a decir, que la funcin de ingresos y desembolsos es comn
para estos ciclos. Para situar o localizar esta funcin comn en un ciclo
determinado, los ms apropiado e hacerlo en razn al volumen de
transacciones que produce cada ciclo que implica esta funcin.

Es importante tener un buen ciclo porque as hay un buen control en los

ingresos y los desembolsos de la empresa, teniendo en cuenta que siempre
la liquidez de la empresa.

En el libro HERRAMIENTA DE GESTION FINANCIERA, segn la autora

MARIBEL OLIVERA MILLA, en su edicin ECB- EDICIONES CABALLERO
BUSTAMANTE, LIMA, PERU- 2011. RATIOS DE LIQUIDEZ (PAG. 6-7)
Son razones que miden la capacidad de la empresa para cumplir con sus
obligaciones financieras de corto plazo; es decir, evalan la habilidad de esta
para ser frente a sus pasivos corrientes. Entre los ms conocidos tenemos:

*Capital de trabajo (CT)

*Razn Corriente o de liquidez (RC)
*Prueba Acida (PA)
*Ratio efectivo a activo corriente (EAC)

EAC =
E
AC

El autor Blanco Luna, Yanel, en su libro Auditora integral: normas y

procedimientos (2a. ed.). Colombia: Ecoe Ediciones, 2012. CICLO DE
TESORERA.-El ciclo de Tesorera de una empresa incluye aquellas
funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento del capital. Las
funciones del ciclo de Tesorera se inician con el reconocimiento de las
necesidades de efectivo, continan con la distribucin del efectivo disponible

a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolucin del

efectivo a los inversionistas y a los acreedores. La mayor parte de las
funciones relacionadas con un ciclo de Tesorera pueden efectuarse en la
Tesorera de la empresa. Sin embargo, la Direccin Financiera, la Contralora,
Personal, por ejemplo, tambin pueden tener participacin. Es frecuente que
algunas funciones de la alta direccin estn encaminadas a la planeacin y
control financiero. Funciones tpicas Las funciones tpicas de un ciclo de
Tesorera podran ser:
Relaciones con sociedades financieras y de crdito
Relaciones con accionistas
Administracin del efectivo y las inversiones
Acumulacin, cobro y pago de intereses y dividendos
Custodia fsica del efectivo y los valores
Administracin de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios
Administracin y vigilancia de la deuda (principal e intereses)
Operaciones de inversin y financiamiento
Administracin financiera de planes de beneficio a empleados
Administracin de seguros
Enlaces con otros ciclos
Los ingresos y desembolsos de efectivo no se han incluido entre las funciones
del ciclo de Tesorera mencionadas anteriormente. Esto se debe a que se
recibe o desembolsa efectivo para cerrar las transacciones del

ciclo

de Tesorera, pero la entrada de efectivo tambin cierra actividades del ciclo

de ingresos y el desembolso de efectivo cierra actividades del ciclo de
compras. Por ello, surge una duda sobre si la funcin de los ingresos y egresos
de efectivo es parte del ciclo de Tesorera, del ciclo de ingresos o del ciclo de
compras.

Los ratios son muy importe utilizarlos porque es manera como uno puede
analizar la liquides de la empresa con los ingresos y egresos de la empresa.

CONTROL INTERNO Y FRAUDES CON BASE EN LOS CICLOS

TRANSACCIONALES ANALISIS DE INFORME COSO l Y ll - RODRIGO
ESTUPIAN GAITAN - ECOE EDICIONES -

COLOMBIA-BOGOTA-2012

NATURALEZA Y FUNCIONES (Pg. 135)

El ciclo de ingresos comprende aquellas funciones que implican el intercambio
de productos y/o servicios con los clientes por efectivo. A manera enunciativa
este ciclo abarca rubros de balance con cuentas y efectos por cobrar,
acumulaciones o provisiones para cuentas dudosas, acumulaciones para
gastos de ventas e impuestos sobre ventas provenientes de sistemas de
ingresos. El estado de resultado, encierra rubros de ventas, costos de ventas
por aspectos de su determinacin, impuestos sobre las ventas e ingresos
financieros producidos por los sistemas
cuentas dudosas, es

importante

de

ingresos,

provisiones

por

destacar que cuentas de efectivo (tesorera) son afectadas por el ciclo de

ingresos.

Es como uno puede mostrar la situacin de la empresa con su costo de

venta, ingresos financieros

Segn el libro CONTABILIDAD Y FINANZAS, nos dice que su naturaleza los

gastos se clasifican por los conceptos de gastos de personal administrativos
y de ventas, igual que la depreciacin y otros gastos, en tanto que por su
funcin se reclasifican en los dos grandes rubros o componentes de gastos
de distribucin y administrativos.
El costo de ventas se determina por los cambios en los inventarios y las
materias primas e insumos consumibles, en tanto que por su naturaleza es el
mtodo tradicional de juego de inventario o inventario permanente.

CONTROL INTERNO Y FRAUDES CON BASE EN LOS CICLOS

TRANSACCIONALES ANALISIS DE INFORME COSO l Y ll - RODRIGO
ESTUPIAN GAITAN - ECOE EDICIONES - COLOMBIA-BOGOTA-2012
CICLO DE TESORERIA (PAG. 235)
Los comprobantes de ingresos a caja son la fuente bsica de control de
ingreso fsico a caja, por lo tanto su utilizacin sin numeracin previa puede
ocasionar anomalas en el ingreso de efectivo debido a que se pueden
presentar desvos de dinero, ya que se pierde el control. Se recomienda la

utilizacin de dichos documentos en forma pre numerada y en forma

consecutiva.
En el ciclo de tesorera se hacen planificaciones de los ingresos y de las
salidas de dinero pero siempre se debe tener una cantidad de dinero para
contingencias no previstas que puede tener la empresa.

Segn la BIBLITECA VIRTUAL DE DERECHO, ECONOMIA Y CIENCIAS

SOCIALES

MARCO

INSTITUCIONAL

DE

LA

CONTABILIDAD

FINANZAS, el autor ALFONSO GALINDO LUCAS nos habla que la

TESORERIA est compuesta por el dinero en efectivo y las cuentas bancarias
a la vista.
Se incluyen los cheques bancarios y, en determinados anlisis, los efectos
comerciales (como pagares) que tienen un plazo muy corto para cobrarse.
La tesorera viene definida por los cobros menos los pagos efectuados. La
planificacin financiera de la empresa tiene como finalidad principal procurar
que, en todo momento, haya una cierta tesorera en el activo circulante, para
prevenir los pagos imprevisibles (por ejemplo, para dar cambio, si la empresa
realiza cobros en efectivo). Al mismo tiempo, vigila que este importe liquido
no sea muy elevado, porque mantener el capital ocioso supone un costo de
oportunidad (y tambin un coste financiero de los pasivos).

El objetivo de la planificacin financiera es prever todos los cobros y pagos.

En concreto, garantizar que los pagos se podrn realizar a su

vencimiento.

En funcin de esto, habr que prever unos cobros cuya cuanta sea suficiente
y cuya temporalidad sea oportuna para atender a los pagos.

Por lo tanto, la planificacin financiera es una actividad tendente a garantizar

la liquidez en la empresa. Sin embargo, existen otras actividades que se
relacionan con la funcin del "tesorero", "cash-manager" o director financiero.

Primero, el responsable de las finanzas en la empresa (ya se trate de un

departamento definido, del propio gerente o propietario de la empresa o de un
asesor externo) debe hacer previsiones acerca de todas las operaciones que
originen cobros y pagos en el futuro: Periodos de cobro y aplazamientos a
clientes y a proveedores, periodos de liquidacin con administraciones
pblicas, etc. Incluso, necesitar cierto conocimiento de la gestin de
inventarios y las necesidades de reposicin del inmovilizado. En segundo
lugar, la informacin que se elabora con esas previsiones puede servir no slo
para prever cobros y pagos, sino variaciones y saldos patrimoniales y de
renta. Una finalidad secundaria (o al menos una posibilidad) de la planificacin
financiera es prever los estados contables. En tercer lugar, el responsable de
finanzas no slo debe garantizar que los cobros sern suficientes y para cubrir
los pagos, sino que no se acumulen cobros excesivos, con mayor antelacin
de la necesaria. En otras palabras, se debe evitar que el saldo de tesorera
sea excesivo. Para ello, deber plantear inversiones a corto plazo que eviten
la ociosidad de recursos: Por ejemplo, realizar "prontos pagos", conceder
aplazamientos con recargos, adquirir IFT, etc. El presupuesto de tesorera es
una cuenta de cobros y pagos previstos

en unos determinados periodos (por ejemplo, para los prximos n meses).

Normalmente, se suele desglosar en "operaciones de explotacin",
"operaciones de inversin" y "operaciones de financiacin". Los cobros y los
pagos son variaciones del saldo de tesorera. Este presupuesto suele mostrar
tambin el saldo que tendr la tesorera al final de cada uno de los periodos.
Este saldo se calcula como acumulacin de las variaciones (cobros menos
pagos). Los cobros y los pagos de las operaciones de explotacin suelen
preverse con la informacin procedente del cuadro de cash flow y el cuadro
de circulante. Los cobros y los pagos de las operaciones de inversin y
financiacin suelen preverse con la informacin procedente del presupuesto
de capital. Una situacin de tesorera negativa se pondra de manifiesto en los
descubiertos bancarios, los descuentos de efectos, los aplazamientos
imprevistos y las suspensiones de pago. Todas estas situaciones originan un
coste financiero considerable y merman la rentabilidad del conjunto de la
empresa. Por eso, el disponible debe ser lo ms pequeo posible, pero
siempre positivo. La tesorera se mide, como el resto del activo circulante, en
relacin con los pasivos a corto plazo, definiendo varias modalidades de ratios
de tesorera, por ejemplo:

(Realizable a corto + disponible) / Deudas a corto plazo

Otras variaciones pueden definir de forma ms restringida el plazo en el

denominador. Por ejemplo:

Disponible / deudas a muy corto

Otra forma de medir la tesorera, con un significado menos relevante, sera

con respecto al conjunto del activo circulante, etc.

Otros ratios de tesorera no se basan en masas patrimoniales, sino en la

tesorera generada en un periodo determinado (variable que a veces se
identifica con el concepto de flujo de caja o cash-flow). En funcin de a qu se
destinen las partes de esa tesorera en dicho ao, se definen unas
determinadas ratios.

Se entiende por ciclo de ingresos a la venta de bienes y servicios a terceros

a cambio de dinero.

CONTROL INTERNO Y FRAUDES CON BASE EN LOS CICLOS

TRANSACCIONALES ANALISIS DE INFORME COSO l Y ll - RODRIGO
ESTUPIAN GAITAN - ECOE EDICIONES - COLOMBIA-BOGOTA-2012
CAJA CHICA (PG. 235)
Los fondos de caja menor se deben reembolsar con menor periodicidad para
evitar trastornos y atrasos en los pagos menores que se requiera y por tanto
recomendamos un fondo ms amplio que por lo menos dure un tiempo mayor.

Es una cantidad de dinero que est destinado para pagos pequeos durante
el mes y evitar atrasos en esos pagos.

La CPC Rosa Salvarria en el Ao 2011, en su Revista lder de temas

tributarios, contables, laborales, financieros y legales - Lima Per Informativo Caballero Bustamante. De conformidad con lo previsto en el
artculo 8 de la ley de bancarizacin , se establece que , los pagos que
efecten sin utilizar medios de pago

no darn derecho a deducir el gasto

,costos o crditos ; o no podr efectuar compensaciones ni a solicitar

devoluciones de tributos , saldo a favor de reintegros tributarios , recuperacin
de derechos arancelarios .
Es decir , la omisin de utilizar los medios de pago cuando se est obligado,
acarrea el perjuicio de no poder deducir el crdito fiscal , el gasto o el costo,
segn sea el caso .
Cabe indicar que la norma anteriormente glosada establece que, en caso de
deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o crditos

dichos conceptos o dichos conceptos se tornen indebidos, debern rectificar

su declaracin y realizar el pago del impuesto que corresponde.
Al respecto, el tema controversial que se desprende de la resolucin se
encuentra circunscrito al anlisis sobre las implicaciones tributarias derivadas
del incumplimiento de las disposiciones tributarias relacionadas con las
normas de bancarizacin.

Se entiende que todo dinero que sea mayor a 3500 tiene que ser
banca rizado para que el gasto que tiene la empresa sea reconocido, porque
cuando hay una fiscalizacin lo primero que solicitan es la bancarizacin de
las facturas por mayor confiabilidad, y que tambin nos sirve para llevar un
mejor control dentro del rea de tesorera.

CONTROL INTERNO Y FRAUDES CON BASE EN LOS CICLOS

TRANSACCIONALES ANALISIS DE INFORME COSO l Y ll - RODRIGO
ESTUPIAN GAITAN - ECOE EDICIONES - COLOMBIA-BOGOTA- 2012
INGRESOS DESVIADOS (Pg. 312)
Los ingresos desviados de caja, fuera del efectivo, tambin encierran
irregularidades mediante cheques. Los cheques a favor de la empresa pueden
ser endosados apcrifamente y consignarse en cuentas particulares, sin
registrarse ests operaciones en los libros de la empresa. Asimismo, las
cuentas bancarias inactivas o que se dejen sin saldar, aprovechando su
esteticidad pueden ser utilizadas indebidamente para depositar cheques a la
orden de la empresa para posteriormente apropiarse de su importe, pasando
estas operaciones desapercibidas. Tambin suelen consignarse cheque sin
dejar evidencia en los registros o restituir dinero de cobros que han sido
previamente desviados o apropiados irregularmente.

La desviacin de los ingresos se da mayormente cuando no hay un buen

control por parte de la gerencia porque siempre debe tener un control interno

donde se muestre un ciclo de deberes de cada rea y tener una personal apto
para controlar especialmente el rea de tesorera o tambin se puede optar
para evitar los fraudes, debe recibir todo ingreso de dinero mediante que son
por cheques con un cargo dirigido al rea de tesorera y por va web al gerente
para que este informado

CONTABILIDAD FINANCIERA - CLYDE P. STICKNEY-ROMAN L. WEILLKATHERINE

ACHIPPER-

JENNIFER

FRANCIS-BEATRIZ

ABOLIO

ALECCHI - CENGAGE LEARNING MEXICO - 2011

LOS INGRESOS
Dentro de estado de resultado se incluyen varios tipos de ingresos:
Ventas netas: Comprenden aquellos ingresos generados por la actividad
propia del negocio, las ventas provenir de bienes de prestacin de

servicio

s. las ventas hacen referencia a monto recibido por las actividades ordinarias
del negocio, despus de haber descontado las devoluciones y rebajas que
pueden haberse generado.
Es importante resaltar que el rubro de ventas comprende el valor de venta
facturado de los bienes vendidos o los servicios prestados .no debe incluir el
impuesto al valor agregado llamado el impuesto general a las ventas en otros
pases, que se cobra al comprador, puesto de que este impuesto no es in

ingreso para la empresa sino que representa las cobranzas que la empresa
realiza por cuenta de la autoridad tributaria.

Los ingresos se pueden dar por diferentes tipos depende el rubro de la

empresa que es el valor de la venta demostrado mediante una factura .pero
hay que tener en cuenta que no es un ingreso el impuesto general a las ventas
(IGV) porque representa la cobranza de la empresa porque se realiza por
cuenta de la autoridad tributaria

CONTABILIDAD FINANCIERA - CLYDE P. STICKNEY-ROMAN L. WEILLKATHERINE

ACHIPPER-

JENNIFER

FRANCIS-BEATRIZ

ABOLIO

ALECCHI - CENGAGE LEARNING MEXICO - 2011

RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS-PRINCIPIO DE REALIZACIN
A el ciclo operacional: las empresas realizan un aserie de actividades durante
su operacin denominadas como las secuencias econmicas bsicas. Estas
van desde generar la caja necesaria para operar, comprar o producir generar
mercaderas o existencias, recibir pedidos, entregar las existencias, emitir
ordenes de cobranza, cobrar y nuevamente generar caja para las
operaciones. Este ciclo es lo que denomina como el ciclo contable

o ciclo

operacional.
Sin embargo, las empresas son organismos vivos que se prolongan en el
tiempo tienen una operacin continua y permanentemente realizan todas las
operaciones anteriores.

A determinada fecha alguna mercaderas se estarn comprando se habrn

recibido pedidos de otros, se tendrn cuenta s por cobrar pendientes, se
habrn cobrado algunas de ellas, y sucesivamente .dado que todas estas
actividades econmicas no se interrumpen en el tiempo.

El reconocimiento de los ingresos en cuando el producto y servicio ya fue

factura y se emiten las rdenes de cobranza pero teniendo l cuenta el tiempo
de la cancelacin de la factura para programar el ingreso del dinero.

CONTABILIDAD FINANCIERA, UNA INTRODUCCION A CONCEPTOS,

METODOS Y USOS - CLYDE P. STICKNEY ROMAN L. WEIL
KATHERINE SCHIPPER JENNIFER FRANCIS BEATRICE AVOLIO
ALECCHI - CENGAGE LEARNING - BUENOS AIRES ARGENTINA 2011
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (PAG. 131)
Se entiende por proveedor a cualquier persona fsica o jurdica a la que se
adeude

dinero

por

bienes

servicios

recibidos

de

ella.

Por

esto, comprenden las cuentas por pagar correspondientes a creencias

generadas por compra de bienes y servicios, que tiene que ver con la actividad
normal de negocio. Tambin se llama proveedores. Incluyen las facturas por
pagar, las letras por pagar o pagares por pagar (conocidos como documentos
por pagar).

Cuando la empresa entrega anticipos a sus proveedores, estos deben ser

clasificados como otras cuentas por cobrar o cuentas por cobrar diversas.

Es una obligacin que surge desde el momento que la empresa adeude

prstamos por bienes o servicios recibidos, ya tiene la obligacin de
programar el pago, sin tener retrasos.

El autor Tarango, Jos Pedro, en su libro Operaciones auxiliares de

gestin de tesorera. Espaa: Cano Pina, 2010. Departamento de
compras

Buscar y adquirir al precio adecuado, dentro de los parmetros de

calidad especificados, la cantidad necesaria de materias primas y
otros productos intermedios para alcanzar los objetivos de produccin
establecidos.

Recibir las solicitudes de compra. Proceder y administrar

documentalmente el proceso de compra. Remitir al departamento de
administracin la documentacin derivada de la compra.

Buscar y evaluar a los proveedores de materias primas y otros

productos. Estar informados de la aparicin en el mercado de nuevas
materias primas o productos cuyo uso suponga lograr nuevas ventajas
en costes o mejora de la calidad.

Lograr la mnima inversin en stock sin poner en peligro los planes de

produccin, gestionando y controlando el almacn

CONTABILIDAD FINANCIERA - GERARDO GUAJARDO CANTU-NORA

E. ANDRADE DE GUAJARDO - MC GRAW HILL EDUCATION - MEXICO
DF - 2014
GASTOS (PAG. 43)
Los gastos son activos que se han usado o consumido en el negocio para
obtener ingresos y que disminuyan el capital de la empresa. Algunos
tipos de ellos son los sueldos y salarios pagados a los empleados, las primas
de seguro pagadas para protegerse de ciertos riesgos, la renta del edificio, los
servicios pblicos como telfono, luz, agua y gas, las comisiones que se fijan
a los empleados por alcanzar su presupuesto de ventas
que

efecta

la

publicidad

empresa. Como consecuencia de comparar los

ingresos con los gastos se genera una utilidad o prdida.

Se dice que los gastos son los activos utilizados para poder obtener los
ingresos es decir generar la facturacin.
Es ms se conoce como gasto todo lo utilizado hasta que sea vendido
El autor Blanco Luna, Yanel, en su libro Auditora integral: normas y
procedimientos (2a. ed.). Colombia: Ecoe Ediciones, 2012. CICLO DE
COMPRAS Debido a que en casi todas las empresas las funciones
relacionadas con la nmina son distintas de las funciones de compra, se ha
considerado conveniente mostrar separadamente dichas funciones en dos
ciclos, para facilitar la revisin del control interno del ciclo de egresos. El

ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se

requieren llevar a cabo para:
La adquisicin de bienes, mercancas y servicios.
El pago de las adquisiciones anteriores.
Clasificar, resumir e informar lo que se adquirir y lo que se pag. El ciclo de
compras contiene la adquisicin y el pago de: Inventarios, Activos fijos,
Servicios externos y suministros o abastecimientos.
En este ciclo se clasifica la adquisicin de los recursos antes mencionados
entre diversas cuentas de activo y de resultados. En virtud de que existen
diferencias en tiempo entre la recepcin de los recursos y el pago de los
mismos, deben considerarse tambin como parte de este ciclo las cuentas por
pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisicin de dichos
recursos.
Enlace con otros ciclos Podramos distinguir los siguientes enlaces
normales con otros ciclos:
Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorera.
Recepcin de bienes, mercancas y servicios que se enlazan con el ciclo de
produccin.
Resumen de actividad (plizas de registro contable) que se enlazan con el
ciclo de informe financiero.

En el libro Analiza Tcnicas de Investigacin Social S.A, el autor Ana

Nez Gonzlez, de la edicin: C.E.E.I. GALICIA, S.A. D.L DISEO Y
MAQUETACIN. Gastos y pagos
Al igual que suceda antes, el gasto y el cobro no tienen por qu coincidir en
el tiempo y, as mismo, hay gastos que no suponen un pago, y pagos que son
gasto. Por ejemplo:
Gasto coincidente con el pago: compra de mercancas al contado. Aqu
desembolsamos el dinero en el mismo momento de la compra.
Gasto antes que pago: compra de mercancas a crdito. Primero
realizamos la compra y en un momento posterior realizamos el pago. Pago
antes de gasto: anticipo a los proveedores. Primero realizamos un pago a un
proveedor en concepto de adelanto por un gasto que an no se realiz.
Pago que no supone un gasto: compra de una mquina al contado. La
compra de inmovilizado es una inversin.
Gasto que no supone un pago: amortizaciones de la inmovilizada. Las
amortizaciones para compensar la depreciacin son un gasto pero no
suponen ningn desembolso de dinero.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA - JOSE ALVARADO MAIRENA INSTITUTO PACIFICO SAC- LIMA PERU - 2015
PROGRAMACION DE CAJA
La programacin de caja es un proceso tcnico del Sistema Nacional de
Tesorera, cuyo resultado determina los componentes estimados de los

ingresos y egresos y el probable comportamiento de ejecucin de los mismos,

con la finalidad de armonizar la demanda de los gastos con la disponibilidad
de los recursos proyectados en cada entidad pblica durante un determinado
periodo.

Tener una programacin de caja es muy importante porque se hacen

estimaciones de los ingresos y egresos para poder tener disponibilidad en
amortizar los gastos durante el periodo.

El autor Blanco Luna, Yanel, en su libro Auditora integral: normas y

procedimientos (2a. ed.). Colombia: Ecoe Ediciones, 2012. Objetivos de
procesamiento y clasificacin de transacciones,estos objetivos se refieren
a todos aquellos controles que deben establecerse para el correcto
reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e informe de las
transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes de stas. Estos
objetivos para el ciclo de recursos humanos son:

Slo deben aprobarse aquellas solicitudes de utilizacin de mano de

obra que se ajusten a las polticas establecidas por la administracin.

La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y en forma

oportuna.

Los montos adeudados al personal, as como la distribucin contable

de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como
pasivo en forma oportuna.

Todos los pagos relacionados con la nmina deben basarse en un

pasivo reconocido y prepararse con exactitud.

Los importes adeudados al personal deben clasificarse, concentrarse

e informarse con exactitud y en forma oportuna.

Los pagos y los ajustes relativos a nminas deben clasificarse,

concentrarse e informarse con exactitud y en forma oportuna.

Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos

deben aplicarse con exactitud y oportunamente a las cuentas
apropiadas del personal.

Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas al

personal, por los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en cada
perodo contable.

Los asientos contables de la nmina deben concentrar y clasificar las

transacciones

de

acuerdo

con

polticas

establecidas

por

la

administracin. La informacin para determinar bases de impuestos

derivada de las actividades de nminas debe producirse con exactitud
y en forma oportuna.

En el libro Procedimiento para el registro, control y anlisis de los

subsistemas de caja y banco, inventario y cobros y pagos: en las
Unidades Bsicas de Produccin Cooperativa, los autores Caballero,
Adis

Martha

Gonzles Escalante, Ovanys, en su editoria Editorial Universitaria

En el libro DIFERENCIAS ENTRE EL FLUJO DE CAJAS

Y EL FLUJO

NETO DE CAJA, nos dice que el presupuesto de caja muestra las

transacciones pronosticadas de caja de la empresa por algn periodo
establecido de tiempo. Es un estimado de ingresos y desembolsos de caja
basados en un anlisis de hechos realizados y en los planes de la empresa
para el futuro. Un presupuesto de caja de utiliza para planear operaciones y
financiamiento generalmente a corto plazo.El flujo Neto de caja lo utiliza el

gerente financiero porque representa el flujo neto de caja generado por los
activos de la empresa (o un solo activo) que est disponible para aquellos que
han financiado la empresa (accionistas y tenedores de bonos). Adems, el
flujo neto de caja se calcula generalmente para una inversin individual y
solamente para una empresa. el flujo neto de caja se utiliza principalmente
para estimar los desembolsos o ingresos de la inversin , mientras que un
presupuesto de caja se utiliza ordinariamente para la planeacin total ( ventas
, compras pago de sueldos ,impuestos , luz ,agua , etc.)
.Generalmente, los flujos futuros netos de caja son inciertos y solamente los
estimados de estos flujos estn disponibles para evaluar una propuesta de
inversin a largo plazo en activos fijos.

CONTROL INTERNO - JOAQUIN RODRIGUEZ VALENCI- EDITORIAL

TRILLAS - MEXICO DF- 2009
Fines del control interno
Las definiciones sobre el control interno indican que este es mucho ms que
una herramienta dedicada a la prevencin de fraudes o al descubrimiento de
errores en el proceso contable; o descubrir deficiencias en cualquier sistema
operativo; constituye una ayuda indispensable para una eficaz y eficiente
administracin.
Un sistema de control interno consiste en aplicar todas las medidas utilizadas
por una organizacin con las siguientes finalidades:

1. Proteger sus recursos contra perdidas, fraude o ineficiencia

2. Promover la exactitud y confiabilidad de los informes contables y
administrativos.
3. Apoyar y medir el cumplimiento de la organizacin.
4. Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las reas funcionales de
la organizacin.
5. Cerciorarse si ha habido adhesin a las polticas generales de la
organizacin.

Es muy importante tener un control interno en una empresa as poder tener

un mejor control para proteger los recursos de la empresa , a verificar el
cumplimiento de la organizacin y poder verificar el cumplimiento de las
polticas de la empresa.

La

REVISTA

LIDER

EN

TEMAS

LABORALES,

FINANCIEROS

BAHAMONDE

QUINTEROS,

ECB-

BUSTAMANTE-

-LIMA,

PERU

TRIBUTARIOS,

LEGALES,

2013.

su

EDICIONES
MEDIOS

CONTABLES,
autora

MERY

CABALLERO
PROBATORIOS

SOLICITADOS EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION (PAG. F1)

Los medios probatorios antes sealados son obtenidos en el transcurso de
procedimiento de fiscalizacin que inicia la administracin tributaria para
verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, las cuales sern

merituados por la administracin a efectos de la determinacin del impuesto

que esta realice.

MANUAL DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y CONTROL

DE CALIDAD (NIA) - MAG. CPC JAIME ERNESTO VIZCARRA MOSCOSO
- PACIFICO EDITORES SAC - LIMA PERU - 2013
Nia 600 LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FIANCIEROS
Las NIA contienen objetivos, requerimientos y una gua de aplicacin y otras
anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a
alcanzar una seguridad razonable. Las NIA requieren que el auditor aplique
su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la
planificacin y ejecucin de la auditoria y, entre otras cosas:
- Identifique y valore los riesgos de incorreccin material, debida a fraude o
error, basndose en el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el
control interno de la entidad.
-Obtenga evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre si existe
incorrecciones materiales, mediante el diseo y la implementacin de
respuestas adecuadas a los riesgos valorados.
-Se forme una opinin sobre los estados financieros basada en la
conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia de auditoria obtenida.

La NIA nos ayuda a llevar un mejor control en el proceso de auditoria donde

indica que debe haber mucho profesionalismo por parte del auditor donde
puede identificar los riesgos que tiene la empresa.

El autor Tarango, Jos Pedro. Contabilidad general y tesorera (2a. ed.).

Espaa: Cano Pina, 2012(PAGINA 8) CONTABILIDAD FINANCIERA La
contabilidad como tcnica empresarial pretende generar la informacin
necesaria para conocer e interpretar la evolucin pasada y presente de la
empresa e intentar, en base a dicha informacin, adoptar las decisiones ms
oportunas para afrontar y minimizar los riesgos futuros. Definida la
contabilidad como tcnica surgen toda una serie de preguntas
Qu objetivos persigue?
Cmo alcanza dichos objetivos?
Para quin la informacin generada?

La NIA 600 Consideraciones Especiales Auditorias de Estados

Financieros de Grupos (Incluido el trabajo de los auditores de los
componentes)
Esta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditoras
del grupo y, en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los
componentes. Los objetivos del auditor segn la NIA 600 es:
Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del
grupo y si acta como auditor de los estados financieros del grupo.

La obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre la

informacin financiera de los componentes y el proceso de consolidacin, para
expresar una opinin sobre si los estados financieros del grupo han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el
marco de informacin financiera aplicable.
Componente: una entidad o unidad de negocio cuya informacin financiera se
prepara por la direccin del componente o del grupo para ser incluida en los
estados financieros del grupo.

Auditor del componente: auditor que a peticin del equipo del encargo del
grupo, realiza un trabajo para la auditoria del grupo en relacin con la
informacin financiera de un componente.
Auditoria de Grupo: la auditoria de los estados financieros
Direccin de Grupo: la direccin responsable de la preparacin de los estados
financieros del grupo.
Opinin de de auditoria del grupo: la opinin de auditora sobre los estados
financieros de grupo.
Importancia relativa del componente: la importancia relativa para una
componente determinada por el equipo del encargo del grupo.
Controles del grupo: controles diseados, implementados y mantenidos por la
direccin del grupo sobre la informacin financiera de este.
El socio del encargo del grupo es responsable de la direccin, supervisin y
realizacin del encargo de auditora del grupo de conformidad con

las

normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios

aplicables, as como el informe de auditora que se emita sea adecuado a las
circunstancias.

El

libro

PLAN

DE

DIFUSIN

ADOPCIN

DE

LAS

NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORA CENCYA / FACPCE, los autores Dr.

Mario Wainstein Dr. Antonio Lattuca Dr. Guillermo Espaol Dr. Cayetano
Mora, nos dice que NIA 600en su uso del trabajo de otro auditor Dice la norma
que cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor
principal debe determinar cmo el trabajo del otro auditor afectar la auditora.
La primera cuestin que debe considerar el auditor principal es

si su

participacin como tal es suficiente para actuar en ese carcter. En otras

palabras, si la porcin de la auditora que asume es suficientemente
significativa, si es adecuado su conocimiento de todos los componentes del
negocio; si evalu el riesgo de errores significativos en esos componentes; si
seran necesarios procedimientos adicionales sobre el trabajo del otro auditor,
etc. La norma trata en detalle los procedimientos del auditor principal; la
consideracin que ste debe hacer de los hallazgos significativos del otro
auditor; la cooperacin entre los auditores; las consideraciones sobre el
informe de auditora y las guas sobre la divisin de responsabilidades.

FLUJO DE CAJA - CPC JAIME FLORES SORIA - PACIFICO EDITORES

ABRIL 2013
PG. 153
LA POSICIN DE CAJA
Podra definirse la posicin de caja como el detalle mximo de flujo de caja,
ya que supone al mayor grado de definicin que puede alcanzarse en cuanto
al flujo monetario en la empresa. Aunque la previsin mensual puede aportar
informacin sobre el flujo de efectivo que circula por la empresa diariamente,
siempre lo expresa de forma global. Esto supone una informacin deficiente
para la gestin de tesorera, como consecuencia de que el dinero que maneja
la empresa no se encuentra custodiado dentro de ella. La poca en que el
dinero efectivo se mantena dentro de la empresa paso a la historia hace ya
mucho tiempo.

Hoy en da,

los canales y medios de cobro y de pago se han especializado y su gestin se

ha quedado en manos de las entidades financieras, en donde se encuentra el
dinero de la empresa, en una o varias cuentas corrientes; es habitual que las
empresas trabajen con mas de una entidad financiera. La existencia de
multiplicidad de bancos y de cuentas corrientes hace que la posicin gobal
expresada por el presupuesto de tesorera deba concentrarse mas para
permitir una gestin adecuada al flujo monetario de la empresa. Se puede
afirmar que es tan importante el detalle del nivel de efectivo diario, como su
volumen global.

En

efecto, no es lo mismo que en un momento determinado sobren en la

empresa S/.100,000, como consecuencia de que sobren S/.50,000 en un

banco y S/.50,000 en otro, a que dicha posicin se produzca como resultado
de existir un exceso de S/.200,000 en un banco y un defecto de S/.100,000 en
otro.
Por todo ello, la posicin de caja supone distinguir, dentro del saldo diario
generado en la empresa, como se distribuye el dinero en todas las distintas
cuentas de los diversos bancos con los que trabaja la empresa. Pero
no acaba aqu la necesidad de detalle o concrecin, puesto que al tratarse de
cuentaas bancarias se hace necesario contemplar la visin de disponibilidad
de los fondos, concepto incorporado por las entidades financieras.

Esto

quiere decir que ingresar un documento en una cuenta corriente no significa

poder disponer de ese dinero; ni tampoco pagar contra una cuenta corriente
presupone

una

salida

inmediata

de

dinero

de

esta.

El funcionamiento, por ejemplo, del circuito de ingreso consiste en que la

entidad financiera con la que se mantiene la cuenta corriente, al recibir un
documento para su ingreso, lo que hace es reflejar es hecho: la recepcin de
un documento.

El autor Gurriarn, Ramn, en su libro El anlisis de la liquidez: fondo de

maniobra y necesidades de fondos. Espaa: Ediciones Deusto - Planeta
de Agostini Profesional y Formacin S.L., 2004. (Pgina 31) La generacin
de fondos y la generacin de liquidez Por qu una empresa que genera
beneficios puede suspender pagos? sta es una pregunta numerosas veces
contestada: el beneficio no tiene por qu ser

caja.

Entonces, qu es el beneficio? En qu se traduce el beneficio? El beneficio

de una empresa es la diferencia entre los recursos generados y los recursos
consumidos durante un perodo. Este beneficio puede traducirse o no en
liquidez en funcin de diferentes aspectos. Los recursos generados son
bsicamente los ingresos que una empresa reconoce. Como es obvio, los
ingresos se pueden traducir en tesorera o quedar pendientes de cobrar, en
cuyo caso quedar reflejado en un incremento del balance. ste es el ejemplo
ms claro de por qu el beneficio puede no traducirse en tesorera; sin
embargo, este mismo razonamiento se puede hacer con los gastos que no se
pagan. Efectivamente, hay gastos que no se llegan a desembolsar en un
perodo. El ejemplo ms claro es el de las amortizaciones que aparecen en la
cuenta de resultados y que no tendrn, en ningn perodo, impacto alguno en
la tesorera. Sin embargo, adems de las amortizaciones, existen otros gastos
que puede que no se conviertan en

CONTABILIDAD PARA GERENCIA - APLICACIN DE LAS NORMAS

CONTABLES Y TRIBUTARIAS - AO 2013 - PACIFICO EDITORES SACLIMA LIMA - JAIME FLORES SORIA
CONTABILIDAD Y CONTROL

La contabilidad por no estar restringida en una rea particular de negocio ni a

una industria especfica , fue una de las primersimas metodologas d
administracin .como mtodo cuantitativo ,los problemas en que descansa

son de observacin , medicin , anlisis de sistemas construccin de modelos

y teora de decisiones
. Hasta este punto, es paralela a los aspectos problemticos de la
investigacin de operaciones los objetivos econmicos de una empresa en
cualquier margen determinado de tiempo pueden ser diversos y quizs
exclusivos para esa empresa .pero en tanto tales objetivos tengan pertenencia
a la contabilidad pueden enumerarse como lo que sigue
. Lograr ingresos y costos fijos : problemas de ingreso
Logra la cifra que se logr de dinero disponible en todo momento durante el
periodo: problema financiero o liquidez y;
Lograr el patrn establecido de recursos, aparte de dinero, en todo momento
durante el periodo: problema de estructura de activos.

Para facilitar la funcin del control contable con sus muchas dimensiones, no
existe un solo sistema contable, sino ms bien varios sistemas aceptables y
complementarios, cada uno de los cuales es capaz de contribuir
significativamente a nuestro mejor entendimiento que aquellos sucesos
econmicos en cuanto ellos afecten a las empresas mercantiles.

AUDITORIA

FINANCIERA

RIESGOS

DE

CONTROL

INTERNO,

GOBIERNO CORPORATIVO Y NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

JAIME VIZCARRA MOSCOZO - AO 20210 - PACIFICO EDITORES
IMPORTACIOA DEL CONTROL INERNO
A partir de la publicacin en los Estados Unidos del informe COSO (control
interno _ Estructura Integrada) en septiembre del 1992.
En trminos generales, conviene sealar que la importancia de un eficiente
sistema de control radica en que su principal propsito es detectar con
oportunidad, cualquier desviacin significativa en el cumplimiento de las
metas y objetivos establecidos. asi mismo es importante porque el control
interno mueve eficiencia de las operaciones y ayuda a reducir los riegos que
pudieran estar expuestos lo recursos, aporta mayor confiabilidad a la a la
informacin financiera y operacional y proporciona al respecto del
cumplimiento efectivo de las normas y polticas aplicables .
El Modelo coso: tanto en la definicin de control propone, como la estructura
de control que describe, impulsa una nueva cultura administrativa en todo tipo
de organizaciones y ha servido de plataforma en diversas definiciones.
Por lo anterior y por el modelo mayoritariamente adoptado a la fecha tomamos
la referencia del control interno que establece el informe del mtodo coso que
son:
Ambiente de control
Evaluacin de Riesgo

Actividades de control
Informacin y comunicacin
Monitoreo o supervisin

El autor Cabrales Serrano, Damary, and Ramos Mart, Addis, en su libro

Auditora especial a los Cobros y Pagos de la Empresa Camaronera
SANROS. Cuba: B - Centro Universitario Municipal Hayde
Santamara, 2011, Evaluacin del Control Interno por el Auditor El
auditor debe estudiar y evaluar el sistema de Control Interno entidad al iniciar
cualquier auditora o estudio especial de sta. Establecido en la Los procesos
funcionabilidad procedimientos Interno: relacionados del sistema especficos
a la evaluacin implantado, asociados a deben los de ser la a confiabilidad,
partir componentes del razonabilidad conocimiento principales del control
interno. Ambiente de control y los Control, Evaluacin de Riesgos Actividades
de Control Informacin y Comunicacin Supervisin o Monitoreo Si un sistema
de forman pueden control. Un Control funcionando, se concluye sistema
Interno compensar las que integrado, tiene los cinco considerando debilidades
de otro que elementos enunciados instalados y el mismo es eficaz. El auditor
las proporcionando comprobar que estos cinco componentes operen a travs
de todos los aspectos de la organizacin ya que fortalezas un de un nivel
componente apropiado de control.

En el libro PLAN DE DIFUSIN ADOPCIN DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORA CENCYA / FACPCE, los autores Dr.
Mario Wainstein Dr. Antonio Lattuca Dr. Guillermo Espaol Dr. Cayetano
Mora. nos dice que la NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno La
norma provee guas para que el auditor pueda obtener una comprensin de
los sistemas contables y de control interno del ente que sean suficientes para
planear la auditora y desarrollar una estrategia efectiva en la ejecucin.
Seala la norma, que el auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el
riesgo de auditora y disear procedimientos que le aseguren que tal riesgo
queda reducido a un nivel aceptable. Trata las diferentes clases de riesgo a
los que clasifica en riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin,
sus interrelaciones y su impacto en las pequeas auditoras. Finalmente,
establece la forma de comunicacin a las autoridades de la empresa de las
debilidades detectadas

AUDITORIA

FINANCIERA

RIESGOS

DE

CONTROL

INTERNO,

GOBIERNO CORPORATIVO Y NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

JAIME VIZCARRA MOSCOZO - AO 20210 - PACIFICO EDITORES
Cmo SE INTERRELACIONAN LOS COMPONENTES DEL MODELOS
COSO?
La relacin entre los componentes del control interno es dinmica, la
evaluacin del riesgo no solo influye en las actividades del control, sino de

be llamarse atencin sobre las necesidades de informacin y de comunicacin

o las actividades de monitoreo de la empresa.
Por lo tanto el control interno no es un proceso en serie, donde un componente
no solo afecta al siguiente .es un proceso interactivo multidireccional, en el
que casi todos los componentes influyen en otro.

FLUJO DE CAJA - CPC JAIME FLORES SORIA - PACIFICO EDITORES

ABRIL 2013
PG. 18-19
IMPORTANCIA DE LOS FONDOS DE TESORERIA
Si preguntramos cul es el objetivo ltimo de la existencia de la empresa,
muchos ejecutivos responderan que el de Obtener beneficios o el Continuar
funcionando y, ciertamente, a largo plazo, estos dos objetivos son casi el
mismo. Es decir, para que la empresa pueda sobrevivir a largo plazo debe
generar una cantidad de ingresos superior a los gastos, que permita
reemplazar su activo, mejorar las condiciones de trabajo de sus empleados,
obtener un rendimiento adecuado para el capitn de los accionista y
proporcionar y supervit que contribuya al crecimiento de la empresa en una
situacin inflacionaria. La supervivencia y el crecimiento a largo plazo
depende, pues, de la generacin continua de cierta cantidad de beneficios
despus de impuestos. Los objetivos a largo plazo o los planes de crecimiento
siempre hacen alguna referencia al beneficio. Pero Qu se

deduce de ello que el beneficio es el objetivo tambin a corto plazo? La

respuesta es si y no : Por una parte, tan necesario es obtener beneficios a
corto como a largo plazo, pero, por otra coma, en el de corto plazo hay algo
ms apremiante que la necesidad de obtener beneficios; lo ms importante en
este caso es, ni ms ni menos, seguir funcionando, es decir, evitar la quiebra.
La direccin debe asegurarse, al menos, de que la empresa no entre en
quiebra a corto plazo si desea que est viva para recoger los frutos del
beneficio a largo plazo.
La quiebra se produce cuando la empresa se queda sin fondos y es incapaz
de hacer frente a sus obligaciones de pago a su vencimiento, es decir, cuando
los ingresos no son suficientes o no se reciben a tiempo para hacer frente a
los pagos. La quiebra es, desde luego, el caso extremo, peor, incluso sin
llegar a este punto, la empresa puede sufrir una fuerte escasez de fondos y
verse forzada a aceptar considerables restricciones a

su

libertad de

movimientos. La falta de fondos no es, desde luego, tan desastrosa para la

empresa como la insolvencia, pero supone tambin una situacin crtica. El
objetivo de la gestin de tesorera es, pues, asegurar la entrada de fondos en
cantidad suficiente y a su debido tiempo para poder hacer frente a las
obligaciones de pago. As de simple. Y, a pesar de ello, las empresas
quiebran.
No se puede sealar una sola causa en los casos de mala gestin de tesorera
aunque, sin duda, un factor que muchas veces contribuye a ella deriva de la
exigencia de beneficio a largo plazo a que antes nos hemos referido. Tal factor
es la creencia de que el beneficio y la tesorera son de alguna manera la
misma cosa.

En otras palabras, es errnea la creencia de que el beneficio obtenido por la

empresa se refleja automticamente en un aumento correspondiente de la
cantidad de dinero en efectivo. Desgraciadamente, no es as; muchas
empresas rentables llegan a la suspensin de pagos, mientras que empresas
con prdidas tienen incluso supervit de tesorera. Comencemos, pues,
distinguiendo, entre el flujo de beneficio, por una parte, y el flujo de tesorera
por otra. El establecimiento de esta diferencia nos permitir captar ciertos
problemas o puntos conflictivos, as como determinar qu aspectos exigen
una atencin especial en la previsin o control de cash flow.

El autor MONTAO HORMIGO, FRANCISCO JAVIER, en su libro GESTIN

Y CONTROL DEL PRESUPUESTO DE TESORERA (UF0340). ESPAA: IC
EDITORIAL, 2012.
Pgina 77
La posicin de liquidez:- Como es sabido, una gestin activa de la tesorera
aboga por minimizar las inversiones en capital circulante. Desde siempre, las
empresas han mantenido su posicin de liquidez en cuentas bancarias a la
vista, liquidez que han venido controlando por anotaciones puntuales y
tratando de regularla con distintos recursos.

Segn el autor Montao Hormigo, Francisco Javier. Gestin y control del

presupuesto de tesorera (UF0340). Espaa: IC Editorial, 2012.
Pgina 81
Planificacin de la tesorera La tesorera debe implantar sistemas de
planificacin de sus cobros y pagos, debe prever sus necesidades o
excedentes globales, y ello con el objetivo de optimizar la posicin de liquidez,
lo cual ser posible si la empresa es capaz de anticiparse a los
acontecimientos y planificar su tesorera. Las empresas no pueden dejar lugar
a la improvisacin, ya que todo debe estar minuciosamente controlado y, ms
an, si se habla de tesorera. El responsable de gestionar la liquidez tiene que
realizar previsiones sobre sus ingresos y pagos con la finalidad de evitar las
posibles faltas de liquidez y gestionar los futuros excedentes de tesorera. La
planificacin temporal de la tesorera se compondr de varias fases, que van
desde la proyeccin de pocos das, hasta el presupuesto a largo plazo,
englobando este el ao completo, y pasando por el corto y el medio plazo.

Segn el autor Montao Hormigo, Francisco Javier. Gestin y control del

presupuesto de tesorera (UF0340). Espaa: IC Editorial, 2012.

Gestin y control del presupuesto de tesorera Como caractersticas

principales del presupuesto de tesorera, cabe sealar las siguientes:
Herramienta bsica para la toma de decisiones tcticas ms que
estratgicas.

 Informa del tratamiento de la financiacin e inversiones.

Ms que de operaciones de tesorera, este presupuesto se realiza a nivel
de conceptos presupuestarios.
Por ltimo, el horizonte temporal suele ser el ao, aunque para obtenerlo de
forma detallada se utiliza un horizonte temporal quincenal, mensual o incluso
trimestral.
Contar con un presupuesto de tesorera es elemental para gestionar
adecuadamente una empresa, ya que este permite establecer los flujos de
pagos y cobros que se producirn en el ejercicio presupuestario. Estos flujos
provocarn en la empresa la necesidad de controlarlos de forma paralela al
presupuesto general, ms exhaustivo si cabe, que permita ir ajustando a lo
largo del ejercicio esas previsiones de pago y cobros. Si se hace alusin a las
previsiones del presupuesto, se puede afirmar que estas reflejan la influencia
en la liquidez de las diferentes actividades que va a realizar la compaa y, en
particular, la influencia de su poltica de inversiones y financiacin.

AUTOR Analiza Tcnicas de Investigacin Social S.A. COLABORADOR

Ana Nez Gonzlez EDITA C.E.E.I. GALICIA, S.A. (c) de la edicin:
C.E.E.I. GALICIA, S.A. D.L DISEO Y MAQUETACIN
Analiza Tcnicas de Investigacin Social S.A. Producciones Khartum
S.L. IMPRIME Santiago de Compostela, C.E.E.I. GALICIA, S.A. 2009

La falta de liquidez
Existe una falta de liquidez cuando no se dispone de dinero lquido (aunque
lo pueda tener invertido) para hacer frente a los pagos y a las deudas de
prximo vencimiento. Existen motivos de muy diversa ndole que pueden
originar una disminucin de la liquidez, incluso en empresas que generan
beneficios. Entre lo ms frecuente podemos encontrar:
Financiacin de activos fijos mediante la tesorera de la empresa o al
corriente. La solucin de este problema est clara, cuando no se desea
disminuir la liquidez de la empresa para realizar una compra de ese calibre,
en vez de recurrir a la tesorera, se deben utilizar mtodos alternativos, como
los prstamos a largo plazo, o mtodos de arrendamiento financiero, como el
leasing o el renting.

FLUJO DE CAJA CPC JAIME FLORES SORIA PACIFICO EDITORES

ABRIL 2013 PAG.87 Y 86
IMPORTANCIA DE FLUJO DE CAJA
Por qu es importante el flujo de caja?
El flujo de caja es importante porque permite a la gerencia financiera preveer
las necesidades de efectivo que necesita la empresa a corto plazo.
Uno de los instrumentos principales que utiliza el gerente financiero para
controlar los gastos de la empresa es el presupuesto de efectivo. Se trata de
un programa que relaciona las entradas de efectivo y los gastos tambin de
efectivo en los que la empresa incurrir durante el periodo presupuestario.

Funciona en forma parecida al talonario de cheques personal, en el cual se

anotan los depsitos y los pagos que se efecta a medida que ocurre. El
presupuesto de efectivo es esencialmente un plan de entradas y salidas de
dinero y, como tal, difiere en un aspecto muy importante de los otros
presupuestos que se estudian. Mientras que el presupuesto de efectivo se
refiere exclusivamente al dinero real, los otros se refieren a conceptos
devengados. As, el presupuesto de venta representa a aquellos cuyos pagos
no se recibirn tal vez antes de que transcurran varios meses en el curso
normal de las operaciones. La empresa establece sus cuentas por cobrar
anticipndose al pago que recibir en una fecha futura. Las cuentas por cobrar
y otras cuentas que se pagaran o se cobraran en el futuro constituyen
conceptos devengados, por el contrario, se considera lo que va a percibir o
realizar.
Finalidad de flujo de caja: la finalidad de flujo de caja consiste en coordinar las
fechas en que la empresa necesitara dinero en efectivo, sealando aquellas
en que escaseara, con el fin de que se puedan tramitar prstamos con
anticipacin y sin presiones indebidas. El flujo de caja indicara con exactitud
las necesidades excepcionalmente importantes de efectivo que necesita la
empresa; por ejemplo, el pago de un prstamo anterior al banco.
Seala igualmente las fechas en que la empresa dispondr de excedentes
temporales, los cuales podr invertir en valores de corto plazo obteniendo una
utilidad adicional. Es cosa corriente que los gerentes financieros coloquen sus
recursos excedentes por periodos tan cortos como de un dia para otro, al fin
de no perder ningn inters. Despus de todo, cuando se

trata de varios miles de nuevos soles, los intereses de un solo da pueden

significar una suma apreciable en los trminos de utilidades por accin.
El flujo de caja tambin permite a la empresa planear con anticipacin para
tener efectivo suficiente a la mano y aprovechar los descuentos en sus
cuentas por pagar, cancelar sus obligaciones a su vencimiento, formular sus
polticas de dividendos, programar el financiamiento de sus aumentos de
capital y unificar el programa de produccin durante el ao para nivelar las
costosas fluctuaciones de temporada.

AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO SAMUEL ALBERTO MANTILLA

ECOE EDICIONES AO 2012 PA 27
AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie la
actividad del personal con respecto al control de sus actividades. Es en
esencia el principal elemento sobre el que se sustenta o actan los otros
cuatro componentes e indispensable, a su vez, para la realizacin de los
propios objetivos de control.

Integridad y valores ticos. Tienen como propsito establecer los

valores ticos y de conducta que se espera de todos los miembros de
la organizacin durante el desempeo de sus actividades, ya que la
efectividad del control depende de la integridad y valores del personal
que lo disea, y le da seguimiento.

Es importante tener en cuenta la forma en que son comunicados y

fortalecidos estos valores ticos y de conducta. La participacin de la alta
administracin es clave en este asunto, ya que su presencia dominante fija
pautas a travs de su ejemplo.
La gente imita a sus lderes. Debe tenerse cuidado con aquellos factores
que puedan inducir a conductas adversas a los valores ticos como
pueden ser: controles dbiles o inexistencia de ellos, alta descentralizacin
sin respaldo del control requerido, debilidad de la funcin de auditoria,
inexistencias

inadecuadas

sanciones

para

quienes

actan

inapropiadamente.

Competencia. Son los conocimientos y habilidades que debe poseer el

personal para cumplir adecuadamente sus tareas.

Junta Directiva. Consejo de Administracin y/o comit de auditora.

Debido a estos rganos fijan los criterios que perfilan el ambiente de
control, es determinante que sus miembros cuenten con la experiencia,
dedicacin y compromisos necesarios para tomar las acciones
adecuadas e interactan con los auditores internos y externos.

Filosofa administrativa y estilo de operaciones. Los factores ms

relevantes son las actitudes mostradas hacia la informacin financiera,
el procesamiento de la informacin, y los principios y criterios
contables, entre otros.

Otros elementos que influyen en el ambiente de control son: estructura

organizativa, delegacin de autoridad y de responsabilidad y polticas y
prcticas del recurso humano.

AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO - SAMUEL ALBERTO MANTILLA ECOE EDICIONES AO 2012 - PAG 109
CICLO DE TESORERIA - NATURALEA Y FUNCION
Este ciclo comprende aquellas funciones relativas a los fondos de capital; por
lo tanto, se inicia considerando las necesidades de efectivo, distribucin y
aplicacin del disponible, culminndose con su retorno a las funciones que lo
originaron, como inversionistas, acreedores, etc.
Un ciclo regular de tesorera comprende, entre otras, el desarrollo de las
siguientes actividades:

Administracin del efectivo e inversiones, de las deudas u

obligaciones, de las acciones y dems valores mobiliarios.

Mantenimiento de relaciones con instituciones financieras y afines,

con agentes de valores y accionistas.

Custodia del efectivo y dems valores, incluyendo conciliaciones de

saldo.

Acumulacin y pago de intereses y dividendos.

Las funciones de ciclo de tesorera pueden dar iniciacin a registros contables

representativos de hechos econmicos por: adquisicin de obligaciones y sus
operaciones de pago; emisin y retiro de

accione;

amortizaciones; cambio de valores; operaciones de compra y venta de divisas,

etc.

AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO - SAMUEL ALBERTO MANTILLA

- ECOE EDICIONES - AO 2012 - PAG 110
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Los objetivos de control interno del ciclo de tesorera son de: autorizacin,
procesamiento, clasificacin, verificacin, evaluacin y proteccin fsica, los
cuales pueden sintetizarse en la siguiente forma:
Autorizacin. Conforme a criterios de la administracin o direccin, debe
autorizarse:

La obtencin de fondo de efectivo

La oportunidad y dems condiciones de las deudas

Los montos y oportunidades para inversin de fondos

Los ajustes y distribucin a cuentas de inversin, acreedores, etc

Creacin y mantenimiento de procedimiento para el proceso del ciclo

Proceso de transacciones. Aprobacin de solicitudes o requerimiento para

retorno de fondos de capital y compra o venta de inversiones; informar exacta
y oportunamente hechos econmicos derivados de: obtencin de fondos de
capital, de tales sumas, compra y venta de inversiones y dems valores, y el
producto o rendimiento de las inversiones.

Determinar con exactitud, clasificar correctamente y resumir en informar de:

las sumas adeudadas a/o por inversionistas y acreedores, empresas en donde
se invierte, corredores, etc.
Clasificacin. Deben efectuarse asientos apropiados de: las sumas
adecuadas, fondos de capital, devolucin de fondos, de operaciones de
compra y de venta de inversiones de los rendimientos. Adems, adecuado
resumen y clasificacin de las actividades econmicas, conforme al plan
establecido por la direccin e informacin exacta y oportuna de datos relativos
a impuesto.
Verificacin y evaluacin. Deben evaluarse y verificarse peridicamente los
datos de impuesto, los saldos de las diversas cuentas de efectivo,
inversionistas, deudas de capital y actividades de transacciones relacionadas.
Proteccin fsica. El paso o acceso al efectivo, documentos y registros de
accionistas, deudas e inversiones y procedimiento para el proceso, deben
efectuarse conforme a planes de seguridad y control, establecidos por la
direccin.

Dr. Daniel G. Reposo de la Sindicatura General da la Nacin en el libro

Norma Generales de Control Interno (Argentina, Buenos Aires, 2014:
pag. 18)
Detalla de que le control interno es un:
Proceso llevado a cabo por la autoridades superiores y el resto del personal
de la entidad, diseado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos organizacionales tanto
en la relacin con la gestin operativa, con la generacin de informacin y
cumplimiento de la normativa de este modo, el control interno apunta al logro
de los objetivos, considerando que los mismos presentan tres aspectos desde
los cuales deben ser abordados:
a) Las gestin operativa (es decir, los propsitos operativos que se
determinan para la gestin, como por ejemplo completar una obra o
atender determinada cantidad de tramites)
b) La generacin de informacin (informacin contable, presupuestaria
reportes internos y externos a generar de manera confiable y
oportunidad.
c) El cumplimiento de las normas y las regulaciones aplicables.