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ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL

XX EXAME DE ORDEM UNIFICADO


PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 18/09/2016
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,


podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA - PEA PROFISSIONAL


Enunciado
Em 1 de janeiro de 2014, a Unio publicou lei ordinria instituindo Contribuio de Interveno do Domnio
Econmico (CIDE) incidente sobre as receitas decorrentes de exportaes de caf. As alquotas da CIDE em
questo so diferenciadas conforme o Estado em que o contribuinte for domiciliado. De acordo com a lei, a nova
contribuio servir como instrumento de atuao na rea da educao, sendo os recursos arrecadados
destinados manuteno e desenvolvimento do ensino fundamental.
A pessoa jurdica ABC, exportadora de caf, inconformada com a nova cobrana, no realiza o pagamento do
tributo. Por tal razo, em 2015, a Unio ajuizou execuo fiscal para a cobrana do valor inadimplido, atualmente
em trmite na 1 Vara Federal de Execuo Fiscal da Seo Judiciria do Estado X.
Diante destes fatos, apresente a medida judicial adequada para impugnao da cobrana da nova contribuio,
expondo, justificadamente, todos os argumentos aplicveis. Para a escolha da medida judicial adequada,
considere que esta no poder ser admitida antes de garantida a execuo e que o executado foi intimado de
penhora realizada h 15 dias. (Valor: 5,00)
Obs.: A pea deve abranger todos os fundamentos de Direito que possam ser utilizados para dar respaldo
pretenso. A simples meno ou transcrio do dispositivo legal no pontua.

Gabarito Comentado
A pea a ser elaborada so os Embargos Execuo, que consubstanciam defesa a ser apresentada em face de
execuo fiscal, prevista na Lei n 6.830/80 (LEF) que, em seu Art. 16, pargrafo 1, determina que os embargos
do executado no sero admissveis antes de garantida a execuo. Por tal razo, no se admite a exceo de prexecutividade como pea processual.
Como argumento de defesa, o examinando deve alegar que a cobrana inconstitucional, uma vez que as
contribuies de interveno no domnio econmico no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao,
na forma do Art. 149, 2, inciso I, da CRFB/88.
O examinando deve alegar, tambm, que o novo tributo viola a Constituio da Repblica ao no observar a
proibio contida em seu Art. 151, inciso I, que veda Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o
territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a
Municpio, em detrimento de outro.
Como ltimo fundamento, o examinando deve alegar que a cobrana inconstitucional porque, de acordo com o
Art. 149 da CRFB/88, compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio
econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas
respectivas reas, o que no se verifica no presente caso. A destinao dos recursos arrecadados com a
contribuio para a rea de educao no atende referibilidade inerente s contribuies de interveno no
domnio econmico, pois a atividade a ser custeada, qual seja o desenvolvimento do ensino fundamental, no
guarda referncia com a exportao do caf.

Padro de Resposta
Prova Prtico-Profissional XX Exame de Ordem Unificado

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XX EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 18/09/2016
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,


podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 1


Enunciado
Em 2015, a pessoa jurdica "X" verificou a existncia de dbito de Imposto sobre a Renda (IRPJ) no declarado,
referente ao ano calendrio de 2012. Antes do incio de procedimento administrativo ou medida de fiscalizao,
realizou o pagamento do tributo devido, acrescido dos juros de mora. Ao constatar o pagamento, a Unio
notificou a contribuinte para que pagasse multa sancionatria incidente sobre o tributo pago
extemporaneamente. Adicionalmente, efetuou o lanamento do IRPJ referente ao ano calendrio 2008, que
tambm no havia sido declarado nem pago pela contribuinte.
Diante disso, responda aos itens a seguir.
A)
B)

Est correta a cobrana da multa? (Valor: 0,60)


correta a cobrana do IRPJ referente ao ano calendrio 2008? (Valor: 0,65)

Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

Gabarito comentado
A) No est correta a cobrana da multa, uma vez que, de acordo com o Art. 138 do Cdigo Tributrio Nacional, a
responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento
do tributo devido e dos juros de mora. Nesse sentido o julgamento, pelo STJ, sob o rito dos Repetitivos, do REsp
n 1.149.022-SP.
B) No est correta a cobrana do IRPJ referente ao ano calendrio de 2008, uma vez que se trata de crdito
tributrio atingido pela decadncia, na forma do Art. 173, inciso I, do CTN.

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PADRO DE RESPOSTA QUESTO 2


Enunciado
Em janeiro de 2014, a pessoa jurdica XYZ Ltda., com sede no Municpio A, prestou servio de decorao e
jardinagem no Municpio C e no recolheu o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS). No entanto,
em julho do mesmo ano, a empresa foi surpreendida com a cobrana administrativa do imposto pelos dois entes
tributantes pelo municpio A e pelo municpio C.
Sobre a hiptese, responda aos itens a seguir.
A) A qual municpio o ISS devido? (Valor 0,65)
B) Caso o contribuinte ajuze ao consignatria com o depsito do montante integral, visando solucionar o
conflito de competncia entre os municpios A e C, os municpios podero ajuizar execuo fiscal visando
cobrana de ISS? (Valor 0,60)
Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

Gabarito comentado
A) O Art. 3 da Lei Complementar n 116/2003 prev que, em regra, o servio considera-se prestado e o imposto
devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador.
No entanto, o referido artigo tambm prev algumas excees, quando o imposto ser devido no local da
execuo do servio. Esse o caso da prestao dos servios de decorao e jardinagem, do corte e poda de
rvores (subitem 7.11 da lista anexa - inciso VIII). Sendo assim, na hiptese descrita o imposto ser devido no
municpio C, local da execuo do servio.
B) A ao consignatria a ao cabvel para solucionar o conflito de competncia e titulariedade, uma vez que
os municpios C e A esto exigindo ISS sobre o mesmo fato gerador, conforme Art. 164, inciso III, do Cdigo
Tributrio Nacional. Sendo assim, considerando que o contribuinte XYZ Ltda. realizou o depsito do montante
integral, o crdito tributrio est suspenso, na forma do Art. 151, inciso II, do CTN. Dessa forma, considerando
que o crdito est com a exigibilidade suspensa, os municpios no podem ajuizar a execuo fiscal.

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PADRO DE RESPOSTA QUESTO 3


Enunciado
Em dezembro de 2014, o Municpio M publicou lei ordinria por meio da qual instituiu contribuio para o
custeio do servio de iluminao pblica. A referida lei, que entrou em vigor na data de sua publicao, fixou os
respectivos contribuintes e a base de clculo aplicvel. Ao receber a cobrana da nova contribuio, Joo decide
impugn-la sob o argumento de que a cobrana inconstitucional, j que (i) compete exclusivamente Unio
instituir contribuies e (ii) cabe lei complementar estabelecer as bases de clculo e os contribuintes dos
tributos.
Diante disso, responda:
A)
B)

Est correto o argumento de Joo quanto competncia para a instituio da contribuio para o custeio do
servio de iluminao pblica? (Valor: 0,60)
Est correto o argumento de Joo quanto necessidade de lei complementar para o estabelecimento da
base de clculo e dos contribuintes desta espcie de contribuio? (Valor: 0,65)

Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

Gabarito comentado
A) No est correto o argumento de Joo, j que a Constituio Federal prev, em seu Art. 149-A, que os
Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do
servio de iluminao pblica.
B) No est correto o argumento, pois a reserva de lei complementar para a definio da base de clculo e dos
contribuintes no se estende s contribuies. De acordo com o Art. 146, inciso III, alnea a, da CRFB/88, cabe lei
complementar estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre definio de
tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados na Constituio da Repblica, a
dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes. Tratando-se de contribuio, como o caso,
possvel que a base de clculo e o contribuinte sejam estabelecidos por lei ordinria.

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Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 4


Enunciado
Certa empresa de produtos qumicos recebeu notificao do Municpio X para que pagasse um imposto por ele
institudo no ano de 2013. O fato gerador do imposto era o ato de poluir o meio ambiente e a sua base de clculo
era a quantidade de lixo produzida.
Com base em tais fatos, responda aos itens a seguir.
A)
B)

Pode o fato gerador de um imposto ser o ato de poluir o meio ambiente? (Valor: 0,60)
O Municpio X teria competncia constitucional para criar um novo imposto? (Valor: 0,65)

Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

Gabarito comentado
A) A resposta negativa. De acordo com o Art. 3 do CTN da essncia de um tributo no ter natureza
sancionatria.
B) negativa a resposta. S a Unio tem competncia para instituir impostos residuais (isto , impostos no
indicados na prpria Constituio da Repblica), conforme o Art. 154, inciso I, da CRFB/88.

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