DECICATORIA

A Dios por ser la fuente de inspiracin de mi vida y por darme la

salud para concluir satisfactoriamente este trabajo. Ycon mucho
cario a mis padres por su apoyo, comprensin y amor
incondicional, por ser el motor de nuestras vidas. Luz Marina 2

AGRADECIMIENTO
A nuestro profesor Rafael Chafloque Gastulo, por habernos
incentivado a realizar este trabajo y por brindarnos la orientacin
necesaria en la planificacin y culminacin nuestra investigacin.

RESUMEN
El trabajo se fundamenta en los estados financieros que son un
sistema mediante el cual se da conocer la situacin econmica o
financiera de una empresa, teniendo como referencia la toma de
decisiones internas, as como tambin, mejorar la administracin de
la empresa y llevar un mejor control de sta. Por ello, se vuelve una
herramienta muy importante en una determinada organizacin. El
objetivo principal de este trabajo es identificar y explicar aspectos
generales y particulares de los estados financieros.
El presente trabajo es una investigacin se logr a travs de una serie
de procesos; empezamos buscar informacin de diferentes fuentes
como libros de la biblioteca UNPRG, y pginas web; posteriormente,
hemos aplicado las diferentes tcnicas de estudio como son el
subrayado, resmenes, parafraseo y comentarios, donde registramos
la informacin haciendo uso de la tcnica del fichaje. En conclusin,
los estados financieros deben satisfacer las necesidades de los
usuarios para obtener la informacin que necesitan, sta debe ser
entendible para todas aquellas personas que posean conocimientos
mnimos de negocios, con lectura de este trabajo ampliarn sus
conocimientos.

INTRODUCCIN
Los estados financieros son los resultados que expresan los cambios
ocurridos en la organizacin desde su inicio hasta el trmino de sus
operaciones. De esta manera nos planteamos la siguiente pregunta: Cules
son los aspectos conceptuales ms importantes de los estados financieros
en la toma de decisiones de una empresa? A lo largo de este trabajo nos
dedicaremos a responder esta interrogante; por ello hemos credo
conveniente determinar los siguientes objetivos: conocer y describir los
elementos y cualidades ms importantes de los estados financieros; as
como describir su respectiva la clasificacin. Decidimos elegir este tema ya
que creemos que la situacin financiera de toda empresa se refleja en los
estados financieros. Actualmente los contadores deben contar con una
tcnica de aplicacin y de mtodos que se utilizan encada uno de ellos. Por
ello, su estudio es preciso, porque es el sustento de la contabilidad y porque
ayudan al usuario a evaluar, valorar y predecir el rendimiento de una
organizacin. El tema elegido contribuir en gran medida para que el futuro
contador pueda tomar decisiones oportunas y sepa analizar e interpretar de
manera adecuada los diferentes estados financieros. Por lo tanto, se logre
que la informacin contable expuesta se ajuste a la realidad y necesidad
que redunden el desarrollo y crecimiento de una empresa. Asimismo servir
de mucha ayuda en nuestra formacin acadmica y personas que traten el
tema. El presente trabajo aborda diversos temas

CAPITULO I
ESTADOS FINANCIEROS
El presente captulo tiene una recopilacin de los temas importantes
que conciernen a los estados financieros, los cuales son: sus
objetivos, cualidades, elementos, reconocimiento y medicin de los
elementos, importancia, usuarios de la informacin financiera y
notas explicativas que ayudarn a comprender mejor diversos
aspectos de la situacin financiera.

Definiciones
Segn, (Calderon, 2008) Los estados financieros son cuadros
sistemticos que presentan en forma razonable, diversos aspectos de
la situacin financiera de la gestin de una empresa, de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Sin embargo, (Aristizabal, 2002) plantea que Son el informe final
que al terminar el perodo contable debe presentar la administracin
de la empresa. Los estados financieros son el objetivo terminal de los
registros contables.
Por otra parte, (Zeballos, 2007) informa que los estados financieros
Son un conjunto de resmenes que incluyen recibos, cifras y
clasificaciones en los que se reflejan la historia de los negocios desde
que se inici hasta el ltimo da de funcionamiento.
En conclusin, los estados financieros son un sistema mediante el
cual podemos conocer la situacin econmica y/o financiera de una
entidad; la mayora constituye el producto final de la contabilidad.
Son cuentas anuales que se presentan en una fecha o perodo
determinado.

Objetivos
El Art. 3 del Reglamento de Informacin Financiera, citado por
(Flores, 2008) y (Calderon, 2008) sealan que los estados financieros
tienen fundamentalmente, los siguientes objetivos:
-Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera,
los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una
empresa.
-Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y
control de los negocios, sostenido tambin por (Carvalho, 2004).
-Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y
financiamiento
.
- Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia
y la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de
efectivo.
- Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
- Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los
accionistas en materia societaria.
Asimismo, en forma general (Calderon, 2008)tiene como objetivo
primordial Satisfacer las necesidades de informacin de
inversionistas acreedores y otros usuarios interesados en las
actividades econmicas y financieras de la empresa.
En nuestro parecer, los objetivos principales de los estados
financieros se basan en dar a conocer la situacin econmica y
financiera de una empresa los cambios que en ella se han producido;
este es el mecanismo que sirve para la toma de decisiones, as como
tambin para mejorar la administracin de la empresa y poder llevar
un mejor control de sta.

Cualidades
El Art. 4 del Reglamento de Informacin Financiera, citado
nuevamente por (Flores, 2008) y (Caldern, 2008) mencionan ciertos
atributos o cualidades que deben exhibir los estados financieros, las
cuales son:
Comprensibilidad: La informacin debe ser clara y entendible por
usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
econmicas.
Relevancia: La informacin es relevante cuando influye en las
decisiones econmicas de los usuarios al asistirlos en la evaluacin
de eventos presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo
sus evaluaciones pasadas. La cualidad de relevancia est en
concordancia con lo manifestado por (Rueda, 2009).
Confiabilidad: Es cuando la informacin se encuentra libre de
errores importantes y sesgos para que sea til y confiable; en tal
sentido debe ser:
- Fidedigna: que represente de modo razonable los resultados y la
situacin financiera de la empresa, siendo posible su comprobacin
mediante demostraciones que la acreditan y confirman.
- Presentada reflejando la sustancia y realidad de las transacciones
independientemente de su forma legal.
- Neutral u objetiva: es decir libre de error significativo o de
parcialidad por subordinacin de condiciones particulares de una
empresa.
- Prudente: cuando existe incertidumbre para estimar los efectos de
cierto eventos debe optarse por sobreestimar los activos y los
ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos.
- Completa: informa todo aquello que es significativo y necesario
para comprender, evaluar e interpretar correctamente la situacin
financiera de una empresa. Una omisin puede causar que la
informacin sea falsa o incompleta en relacin a su relevancia.

- Comparabilidad: la informacin de una empresa es comparable a

travs del tiempo, los usuarios deben ser capaces de comparar los
estados financieros de una empresa con el objeto de evaluar la
situacin financiera, resultados y cambios. En cuanto a este punto (y
Rueda, 2009) aaden que la informacin comparable permite al
usuario observar la evolucin de la empresa, e inclusive pueda ser
comparada con informacin de otras.
Cabe destacar, que las cualidades de un sistema financiero ayudan a
comprender al usuario acerca de negocios y actividades contables,
adems de ser confiables reflejando la realidad de las transacciones
independientemente de su forma legal, teniendo como finalidad que
los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros
de una empresa con otra, para que se pueda evaluar la situacin
financiera y los cambios que ocurren en ella.

Elementos
Tal y como deca (Flores, 2008) los elementos relacionados
directamente con la medicin de la situacin financiera son:
Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la empresa espera obtener beneficios
econmicos.
Pasivo: obligacin presente de la empresa surgida de ventas
pasadas y cuyo vencimiento la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios econmicos.
Patrimonio neto: parte residual de los activos de una empresa una
vez deducidos los pasivos. Los elementos relacionados directamente
con la medicin y valoracinson:
Ingresos: son incrementos en los beneficios econmicos durante el
perodo contable, en forma de entradas o incrementos de los valores
de los activos o disminucin de los pasivos.
Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos, en el
perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de
los activos o aumento de pasivos.
En sntesis, los estados financieros estn conformado por tres
elementos: pasivo, activo y patrimonio los mismos que representan:
bienes y derechos dela empresa, deudas con terceros y deudas con
los socios respectivamente. Los cuales debemos conocerlos para
llevar a cabo una buena realizacin de nuestra informacin
financiera.

Reconocimiento y medicin de los elementos

(Rueda y Rueda, 2009) establecen que debe reconocerse toda partida
que cumpla la definicin de elemento que:
-Sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la
partida llegue a, o salga de la empresa.
- La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con
fiabilidad.
Al mismo tiempo (Flores, 2008) seala las bases de medicin en los
que se reconoce los elementos de los estados financieros, las cuales
son:
- Costo histrico: es el que representa el importe original obtenido
en efectivo en el momento de realizacin de un hecho econmico y
financiero.
-Costo corriente: es el que representa el importe en efectivo en que
se incurrira en reponer un activo por compra o produccin.
- Valor de realizacin: es el valor recuperable de los activos, en el
curso normal de las operaciones que represente el importe en
efectivo para que sea convertido a un activo o liquidado un pasivo.
-Valor presente: es el que representa el importe actual de las entradas
o salidas netas de efectivo que generara un activo o un pasivo.
En base a lo anterior, decimos que las bases de medicin de los
estados financieros son: costo histrico que representa el importe
original de un hecho econmico y financiero; costo corriente que
consiste en reponer un activo por compra; valor de realizacin que es
un valor recuperable y valor presente que representa el importe
actual de entradas o salidas netas.

Usuarios de la informacin financiera

Tomando como referencia a (Caldern, 2008) considera que existen
dos tipos de usuarios:
Los usuarios internos: Estn las personas que dentro de la empresa
o entidad toman decisiones, es el caso de los directores y gerentes;
para este tipo de usuarios, los estados financieros no necesariamente
deben guardar las formalidades de reglamento; ms bien, reportan
informacin de acuerdo a necesidades especficas como planear y
tomar decisiones.
Los usuarios externos: Estn constituidos por personas, empresas o
instituciones que utilizan los estados financieros para fines distintos
como invertir, comprar, otorgar crditos, controlar, supervisar,
fiscalizar, entre otros.
En sencillas palabras, los usuarios son dos: internos (personas que
estn dentro de la empresa o entidad y toman decisiones) y por otro
lado, los usuarios externos (personas, empresas, instituciones).

Importancia
La necesidad de conocer la situacin contable de un ente es comn a
los administradores, los dueos, el Estado y muchos terceros. De tal
manera los estados financieros estos circulen para poder satisfacer la
necesidad.
Segn el artculo 19 del Decreto 2649 de 1993, citado por (Cavalho,
2004) seala que los estados financieros, cuya preparacin y
presentacin es responsabilidad de los administradores del ente, son
el medio principal para suministrar informacin contable a quienes
no tienen acceso a los registros de un ente econmico.
As tambin, (Zeballos, 2007,) considera que los estados financieros
son importantes, porque se preparan o formulan para llenar
requisitos especiales ya sea para obtener prstamos a corto o largo
plazo. Para nosotras, es importante conocer la situacin contable de
un ente, de tal manera que estos circulen para poder satisfacer la
necesidad, cuya preparacin y presentacin es responsabilidad de los
administradores del ente.

Notas explicativas
Caldern, 2008, p.5) formula que las notas explicativas Son
aclaraciones explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o
no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados
financieros; pueden ser descripciones narrativas o anlisis detallados
de importes, siendo su finalidad alcanzar una presentacin
razonable.
Para (Franco, 2004) stas notas se hayan reglamentadas por la
CONASEV hoy en da conocida como SMV. Por consiguiente, las
principales notas a los estados financieros son:
o Actividad econmica: Describe aspectos tales como la creacin de
la empresa, el rgimen de sociedad, la principal actividad de la
empresa y otras actividades.
o Cambios en los principios y prcticas contables: Se indican
nuevas leyes, prcticas y principios adoptados ese ao por la
empresa, as como su efecto contable.
o Metodologa de ajustes por efecto de inflacin: Explica la
metodologa seguida para reflejar el efecto de las variaciones del
poder adquisitivo de la moneda.
o Situaciones posteriores a la fecha de elaboracin de los estados
financieros: Cualquier hecho posterior que afecte significativamente
la situacin o el resultado del periodo de la empresa debe citarse en
esta nota de los estados financieros.
o Nota sobre inversiones en valores: debe proporcionar informacin
bsica de las inversiones que la empresa posee en otras empresas.
o Nota sobre inmueble, maquinaria y equipo: Agrupa los rubros de
terrenos, maquinaria, edificios y equipo. Se indica la tasa de
depreciacin utilizada.
o Notas sobre los activos importantes: Detalla los componentes en
el rubro de cuestin, indicando la cantidad, el mtodo y la tasa
utilizada.

o Nota sobre el impuesto a la renta: Se describe el marco legal

general correspondiente a este tributo en el que se desenvuelve la
empresa.
En conclusin, las principales notas explicativas: actividad
econmica, cambios en los principios y prcticas contables,
metodologa de ajustes por efecto de inflacin, situaciones
posteriores a la fecha de elaboracin de los estados financieros, nota
sobre inversiones en valores que son aclaraciones oexplicaciones de
hechos o situaciones cuantificables o no.(Ver anexos1 y 2

CAPITULO II
CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Este captulo complementa los estados financieros, con temas como
su clasificacin, balance general, partes, grupos componentes,
formas de presentacin, estado de ganancias y prdidas, estado de
cambios en el patrimonio neto, y estado de flujo en efectivo que
ayudarn a comprender diversos aspectos de la gestin financiera de
una empresa

Estados Financieros de propsito general

En palabras de (Flores, 2008) son aquellos que se preparan al cierre
de un perodo. Por consiguiente, (Carvalho, 2004) expresa que se
deben caracterizar por su concisin, claridad, neutralidad y fcil
consulta. Se encuentran constituidos por:
- Estados Financieros Consolidados: Son los Estados Financieros
Bsicos que presentan la situacin financiera, los resultados de las
operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos en
efectivo, de una matriz y sus subsidiarias, como si fuesen los de una
empresa.
- Estados Financieros de Perodos Intermedios: Comprenden a los
mencionados anteriormente y notas explicativas completas o
seleccionadas que se preparan durante el transcurso de un periodo
menor a un ao, debindose observar las polticas contables
aplicables en la elaboracin de los mismos.
- Estados Financieros de Perodos Anuales: Son los que se
preparan al 31 de Diciembre de cada ao.

Estados Financieros de Propsito especial

Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir los
requerimientos especficos. Como seala (Carvalho, 2004) para
satisfacer necesidades especficas de ciertos usuarios de la
informacin contable. Se caracterizan por tener una circulacin o uso
limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas operaciones.
Se consideran dentro de esta clase a:
- Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan a
una determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades,
como los que debe elaborarse con ocasin de la decisin de la
transformacin, fusin, la venta de una empresa y otros que se
determinen.
- Estados Financieros de Liquidacin: Son los que deben preparar y
presentar una empresa, con la finalidad de informar sobre el grado de
avance del proceso de recuperacin del valor de sus activos y de
cancelacin de sus pasivos.

Balance general
Definiciones: Segn (Carvalho, 2004, p. 84) Es un estado
financiero bsico que tiene como fin indicar la posicin financiera de
un ente en una fecha determinada. Comprende los activos, pasivo y
el patrimonio de la empresa. Tambin se le llama estado de situacin
financiera.
Dicho de otro modo, (Flores, 2008) y (Caldern, 2008) manifiestan
que Es un resumen o sntesis de la realidad contable de una
empresa, presenta las fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos
en las operaciones de una empresa, as como los bienes y derechos
en que estn invertidos dichos fondos.
En nuestro parecer, apoyamos las definiciones de los dos autores,
puesto que el balance general lo entendemos como la imagen que
describe y reflejan forma clara la situacin financiera de una la
empresa en una cierta fecha. A su vez, presenta detalladamente el
activo, pasivo y patrimonio, componentes esenciales para determinar
cualquier tipo de operaciones econmicas que se han originado en el
negocio.
Partes
El encabezamiento: se ubica en la parte superior y comprende el
nombre de la empresa, razn social o denominacin del ente; nombre
del estado financiero; fecha y periodo que comprende y; la moneda
en que esta expresado.
Cuerpo: est conformado por los rubros del activo, pasivo y
patrimonio neto. Sostenido por (Caldern, 2008).
Grupos que lo componen
Tal y como indica (Franco, 2004) las cuentas del activo representan
los bienes y derechos que posee la empresa. En este sentido,
(Zeballos,2007)establece que el conjunto de cuentas que conforman
el activo pueden clasificarse en:
Activo Corriente: Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se
ha de convertir en efectivo en el lapso menor a un ao. Tenemos:

- Caja y Bancos: representa el efectivo que la empresa mantiene en

caja o en los Bancos para atender a sus obligaciones.
- Valores Negociables: Se refiere a los valores que adquiere la
empresa con el fin de obtener posteriormente una renta.
Cuentas por Cobrar comerciales: Incluye todos los documentos por
cobrar provenientes de las operaciones relacionadas con el giro del
negocio.
- Otras cuentas por Cobrar: Se registran todos los derechos que tiene
la empresa sobre actividades operativas distintas al giro del negocio.
- Existencias: Incluye los bienes que obtiene la empresa y que estn
destinadas para la venta o fabricacin convirtindose dichos valores
en efectivo.
- Gastos pagados por anticipado: Son egresos que significan cargas
futuras.
Activo No Corriente: Se relaciona con los bienes y derechos que
tiene la empresa y cuyas operaciones se manifiesten en un tiempo
mayor a un ao. Tenemos:
- Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos por cobrar
de la empresa con sus clientes.
- Inversin en Valores: Se refiere a los valores adquiridos con el fin
de mantenerlos a largo plazo.
- Inmuebles, Maquinaria y equipo: Son activos fijos, considerados
como elementos tangibles. Se adquieren con el fin de que sean
utilizados por la empresa en la produccin de otros bienes.
- Otros activos: Se consideran los gastos pre-operativos, marcas de
fbrica, gastos de investigacin, etc.
Las cuentas del pasivo representan las deudas que tiene la empresa
con terceros. En este sentido, el conjunto de cuentas que conforman
el pasivo pueden clasificarse en:
Pasivo Corriente: Representado por todas las deudas cuyo
vencimiento no sobrepasa el ao. Se encuentran:

- Sobregiros Bancarios: Son saldos acreedores registrados en las

cuentas corrientes bancarias.
- Tributos por pagar: Son los tributos que el contribuyente o la
empresa tiene pendiente de pago.
- Otras cuentas por pagar: Incluye remuneraciones, dividendos,
provisiones, etc.
Pasivo No Corriente: Representa las obligaciones que debe
cumplir la empresa en un trmino mayor a un ao. Se encuentran:
- Deudas a largo plazo: Relacionada a la obtencin de bonos,
crditos hipotecarios y otros.
- Ganancias Diferidas: Se refiere a rentas y utilidades referidas a
largo plazo
- Contingencias: Es una posible obligacin futura que surgen de
acciones pasadas.
Las cuentas del patrimonio neto son los derechos de los propietarios,
adquiridos al invertir su capital en la compaa. Se encuentran:
- Capital Social: Aporte de los Socios.
- Capital Adicional: Donaciones
- Reservas: Aporte fijado por ley
- Resultados acumulados: Utilidad de la empresa.
En sntesis, podemos decir que tanto el activo, pasivo y patrimonio
se subdividen en rubros ms pequeos. En cuanto al primero, viene a
ser la rentabilidad del negocio, es decir cunto de dinero dispone la
empresa y se clasifica en: activo corriente, entendido como el dinero
o efectivo que se puede obtener en un corto tiempo; activo no
corriente, que son bienes a largo tiempo. El segundo, son las deudas
de la empresa con terceros, est constituido por pasivo corriente,
deudas a corto plazo y pasivo no corriente deudas a largo plazo.
Finalmente, tenemos al patrimonio, que en sencillas palabras es el
aporte del propietario o socios ya sea en dinero o en bienes.
Formas de presentacin
En relacin con la idea de (Zeballos, 2007) las formas de
presentacin son:

Como aporte: registro del activo, pasivo y capital se realiza de una

forma vertical, es decir se sita al activo en primer lugar seguido del
pasivo y del patrimonio. No es una forma muy social en nuestro
medio.
Forma de cuenta: consiste en colocar el activo en la parte izquierda y
el pasivo y patrimonio en la parte derecha, representando de esta
manera el balance de las cuentas tan idntico a una balanza. Es de
mayor uso en nuestro medio.

Estado de Ganancias y Prdidas

Definicin: En palabras de (Caldern, 2008) es el Estado que
presenta el resultado de las operaciones de una empresa en un
periodo determinado. Tambin se le llama estado de resultados.
Importancia: Segn (Franco, 2004) este estado financiero bien
elaborado, permite proporcionar informacin relevante relativa a la
estructura de ingresos y gastos de la empresa. Es til para disear
medidas correctivas o de esfuerzos dentro de la organizacin, en
trminos de la gestin administrativa. Este reporte contable
complementa el balance general, al generar la informacin referente
a la utilidad o prdida del perodo.
En efecto, para el futuro contador es de gran realce conocer a fondo
el estado de ganancias y prdidas, ya que permite que el empresario,
luego de un periodo de funcionamiento de su empresa, pueda
determinar si obtuvo utilidad prdida. Con esa informacin el dueo
de la empresa podr analizar su situacin financiera, su estructura de
ingresos y gastos y tomar decisiones acertadas sobre el futuro de su
empresa.
Representacin de la utilidad: Tomando la idea de (Zeballos, 2007)
respecto a la utilidad, alude que Viene a ser la diferencia entre lo
que representa sacrificios (gastos) y recompensas (ingresos) en un
determinado perodo de tiempo. Si el sacrificio es mayor que la
recompensa se dice que es una prdida.
Objetivo: Mediante la determinacin de la utilidad, referido por
(Carvalho, 2004) se mide el resultado de los logros alcanzados y de
los esfuerzos por una entidad durante el perodo consignado en el
mismo estado. Por ello, el estado de resultado pretende:
- Evaluar la rentabilidad de una empresa.
- Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de
efectivo.
- Evaluar el desempeo de una empresa
- Medir riesgos y repartir dividendos.
Clases: De acuerdo con lo que explica (Flores, 2008) el estado de
resultados se clasifica por:

- Por su naturaleza: Los gastos se agruparn en el estado de

resultados de acuerdo a su naturaleza (por ejemplo depreciacin,
compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los
empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirn atendiendo
a las diferentes funciones que se desarrollan en el seno de la entidad.
No es necesario distribuir los gastos de la operacin entre las
diferentes funciones que lleva la entidad.
- Por su funcin: Consiste en clasificar los gastos de acuerdo a su
funcin como parte del costo de ventas, o por ejemplo, de los gastos
de las actividades de distribucin o administracin. Este tipo de
presentacin puede suministrar a los usuarios una informacin ms
relevante que la ofrecida presentando los gastos por naturaleza.
Adems (Zeballos, 2007) determina la misma clasificacin.
Asimismo que la clasificacin del estado de resultados est dada por
los gastos. Tal es as que, distinguimos que existen por su naturaleza
y por su funcin. Si los comparamos, encontramos que la diferencia
que existe es que el de gasto de funcin nos permite hacer un anlisis
ms profundo de la gestin del ente. Por tanto no son iguales.

Estado de cambios en el patrimonio neto

Definicin: (Franco, 2004, p. 63) expone que Es un estado de
cambios en el patrimonio en el que muestra los movimientos de las
cuentas del patrimonio durante un periodo determinado.
En nuestra opinin, se trata de una variacin en el patrimonio que
como sabemos es el aporte del propietario que se ver afectado por
las distintas operaciones de la organizacin. Por ende cambiar la
informacin a suministrar.
Objetivos: Los principales objetivos de este estado financiero para
(Carvalho, 2004)son mostrar y explicar las variaciones del
patrimonio y tiene por objeto comparar los saldos del patrimonio de
una sociedad del principio y al final de un periodo contable.
Partidas Cabe sealar, por (Franco, 2004) que este estado financiero
solo es emitido en el Per en forma obligatoria. De acuerdo a su
formato de presentacin, las siguientes partidas debern mostrarse en
forma separada:
- Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo.
- Los ajustes de las partidas anteriores.
- Las variaciones en las partidas patrimoniales ante de la utilidad(o
prdida) del ejercicio.
- La utilidad (o prdida) del ejercicio.
- Las distribuciones o asignaciones efectuadas en el perodo
- Los saldos de las partidas patrimoniales al final de perodo
Importancia En palabras de (Flores, 2008) este estado financiero es
importante porque brinda informacin sobre la situacin patrimonial
de la empresa (el capital, acciones de inversin, capital adicional
otras reservas, entre otras cuentas), para que la informacin sea
utilizada en la toma de decisiones gerenciales, como son:
Aumentar el capital social
Distribucin de dividendos
Capitalizar reservas.

Estado de flujo en efectivo

Definicin: (Aristizbal, 2002,) lo define como La determinacin
de las fuentes usos del efectivo en el perodo contable. En cambio,
para (Caldern, 2008) es el Estado financiero que reporta la
informacin referente a las entradas y salidas de efectivo o
equivalente de efectivo de unas empresas ocurridas en un perodo
determinado. Cabe resaltar, que las definiciones anteriores dadas
por los dos autores tienen un punto en comn que es el efectivo, el
cual se ve reflejado en las entradas y salidas de efectivo a lo largo del
ciclo contable.
Objetivos
- Facilitar informacin para evaluar la capacidad de la empresa para
generar efectivo y equivalentes de efectivo- Proporcionar
informacin a los que toman decisiones por la empresa para que
puedan implementar polticas de operacin y de financiamiento
adecuadas
- Evaluar el efecto sobre la situacin financiera de un ente, por sus
transacciones de inversin y financiamiento que requieren o no
defectivo. Citado por (Caldern, 2008).
Segn lo investigado el objetivo que se adecua ms a este estado
financiero bsico es el tercero, pues necesitamos saber en qu
transacciones empleamos el efectivo.
Trminos utilizados De acuerdo a Norma Internacional de
Contabilidad N 7, 2004 se utilizan los siguientes trminos:
Efectivo: Comprende tanto la caja como depsitos bancarios a la
vista.
Equivalentes de efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados
de efectivo estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios
en su valor.
Actividades de operacin: Son las actividades que constituyen la
principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad. En otros
trminos, (Caldern, 2008) expone que se trata de transacciones y

otros eventos que sirven para determinar las utilidades o prdidas

netas.
Actividades de inversin: Son las adquisiciones y desapropiacin de
activos a largo plazo, as como de otras inversiones no incluidas en
efectivo y los equivalentes de efectivo.
Actividades de financiamiento: Son las actividades que producen
cambios en el tamao y composicin de los capitales propios y de los
prstamos tomados por parte de la entidad.
Otros autores consideran a las actividades de operacin, inversin y
financiacin como formas de presentacin, lo cual es correcto pero al
mismo tiempo, terceros, consideran a las actividades como trminos
utilizados del estado de flujo de efectivo.

CAPITULO III
PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE PRESENTACION DE
ESTADOS FINANCIEROS POR PARTES DE ENTIDADS A AS
QUE SE REFIERE EL ARTICULO 5 D LA LEY 29720 Y
RESOLUCION SMV N 011- 2012- SMV/01
La SMV ha preparado la presente cartilla de informacin con el fin de
orientar a las empresas y al pblico en general sobre los alcances de
la presentacin de informacin financiera auditada anual

Qu entidades estn obligadas a presentar informacin

financiera anual auditada a la SMV bajo los alcances del
artculo 5 de la Ley N 29720?
Las sociedades organizadas de acuerdo a la Ley General de
Sociedades presentarn sus estados financieros (EEFF) anuales
auditados cuando sus ingresos anuales por venta de bienes o
prestacin de servicios, o sus activos totales, sean iguales o superen
tres mil (3 000) unidades impositivas tributarias (UIT), segn la
implementacin gradual que se ha dispuesto para tal propsito. En el
caso de los ejercicios 2012, 2013 y 2014 se ha establecido como
parmetros de ingresos anuales o activos totales los que igualen o
superen las 30 000, 15 000 y 10 000 UIT, respectivamente.
. En ese marco, todas las empresas cuyos ingresos anuales o
activos totales anuales del ejercicio 2014 igualen o superen
las 10 000 UIT, Deben presentar su informacin financiera
auditada?
SI, por el ejercicio 2014, segn lo dispuesto en la Primera Disposicin
Complementaria Transitoria de las Normas sobre la presentacin de
estados financieros auditados por parte de sociedades o entidades a
las que se refiere el artculo 5 de la Ley N 29720 (Normas),
aprobadas por Resolucin SMV N 011-2012-SMV/01 (modificada por
Resolucin SMV N 028-2014-SMV/01), se exige la presentacin de
EEFF a las entidades cuyos ingresos anuales por ventas o prestacin
de servicios o activos totales superen o igualen 10 000 UIT.
3. Cul es la UIT que debe aplicar para cada ejercicio?
La UIT aplicable ser la vigente al 1 de enero del ao siguiente del
cierre del respectivo ejercicio econmico.
4. Qu empresas o entidades se encuentran obligadas a
presentar su informacin financiera del ejercicio 2014? Cul
es el monto de ingresos anuales o activos totales que deben
tener las empresas para estar obligadas a presentar
informacin financiera?
Por el ejercicio 2014, las empresas que hubieren obtenido ingresos
anuales por venta de bienes o prestacin de servicios, o sus activos
totales sean iguales o excedan de 10 000 UIT, vale decir S/. 38.5
millones, estn obligadas a presentar EEFF auditados al 31-12-14, en
cuyo caso se aplica la UIT vigente para el ao 2015, la cual asciende
a S/. 3 850.00 Nuevos Soles.
5. Qu informacin financiera estn obligadas a presentar de
acuerdo con la Resolucin SMV N 011-2012-SMV/01 por el
ejercicio 2014?
Los EEFF que deben presentar, en forma comparativa con el ejercicio
anterior, son: (i) estado de situacin financiera; (ii) estado de
resultado del perodo, (iii) estado de resultado integral, (iv) estado de
flujos de efectivo, (v) estado de cambios en el patrimonio y notas a
los EEFF (la presentacin de stas ltimas es facultativa).
6. Los estados financieros a ser presentados Pueden ser
auditados por un contador pblico colegiado?

NO, slo pueden ser auditados por sociedades de auditora

habilitadas por un Colegio de Contadores Pblicos en el Per.
7. Quin aprueba los EEFF a ser presentados?
El rgano societario correspondiente de la empresa obligada (la Junta
General de Accionistas; el Directorio u otro que determine la Ley o el
estatuto de la empresa). Con la presentacin de los EEFF se presume
que stos han sido aprobados por el rgano correspondiente.
8. Bajo qu normas contables se preparan los estados
financieros?
Los estados financieros deben ser preparados conforme a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), que emite el IASB y
que se encuentran vigentes internacionalmente, observando lo
siguiente:
Las entidades que se encuentran obligadas a presentar sus estados
financieros por primera vez, podrn presentarlos de acuerdo con las
NIIF oficializadas en el Per por el Consejo Normativo de Contabilidad
(Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados - PCGA). Ello en
el marco de la implementacin gradual de las NIIF.
En el segundo ao de obligadas, an en el supuesto que no hayan
cumplido con presentar su informacin en el ejercicio anterior, las
entidades deben presentar sus estados financieros de acuerdo con las
NIIF que emite el IASB y que se encuentran vigentes
internacionalmente. En ese marco, las entidades cuyos ingresos
anuales por ventas o prestacin de servicios o con activos totales que
al cierre del ejercicio 2014 sean iguales o superiores a 10 000 UIT y
que por primera vez presenten sus estados financieros, podrn
presentarlos de acuerdo con PCGA y debern adecuarse a las NIIF a
partir del ejercicio 2015. Cabe sealar que la SMV no valida la
informacin financiera presentada por las entidades. Por tanto, no
tiene competencia para resolver reclamos o denuncia
9. De qu manera una persona puede acceder a los EEFF
presentados por las empresas no supervisadas?
Es necesario presentar una solicitud ante la SMV, en la que, con la
debida identificacin del solicitante, se indique la informacin a la que
se pretende acceder. La SMV, previo pago por las copias
correspondientes a la informacin solicitada, entregar la informacin
requerida en un plazo de 07 das hbiles, el cual puede ser
prorrogado excepcionalmente por 05 das hbiles adicionales.
10. Cul es la obligacin de las subsidiarias de empresas que
tengan valores inscritos en el Registro Pblico del Mercado de
Valores (RPMV)?
Las subsidiarias de empresas con valores inscritos en el RPMV, que
superan las 3 000 UIT de ingresos anuales por ventas o prestacin de
servicios o activos totales, se encuentran obligadas a partir del
ejercicio 2012 a presentar su informacin financiera preparada de
acuerdo con las NIIF vigentes internacionalmente.
11. Las sucursales, Se encuentran o no obligadas a presentar
informacin financiera a la SMV?

No.
12. Qu formatos se utilizan para la presentacin de estados
financieros?
Los formatos son los que estn disponibles en el portal de la SMV.
Para acceder al aplicativo de envo de informacin se deber emplear
la clave del Sistema de Operaciones en Lnea Clave Sol que la
empresa tiene asignada por SUNAT.
13. Plazo para la presentacin de estados financieros para el
ejercicio 2014
La presentacin ser del 01 al 30 de junio de 2015, de acuerdo al
cronograma establecido.
14. Cul es el cronograma de presentacin para las
empresas que superan las 10,000 UIT por el ejercicio 2014
publicado por la SMV?
El cronograma de presentacin, de acuerdo al monto de ingresos
anuales, por venta de bienes o prestacin de servicios, o activos
totales, es el siguiente:
Mayores o iguales a 38.5 millones y menores o iguales a 56 millones
del 01 al 05 de junio de 2015.
Mayores a 56 millones y menores o iguales a 100 millones, del 08 al
12 de junio de 2015.
Mayores a 100 millones y menores o iguales a 226 millones, del 15
al 19 de junio de 2015.
Mayores a 226 millones desde el 22 al 30 de junio de 2015.
15. Gratuidad por el envo de la informacin financiera
El cumplimiento de la obligacin de presentacin de informacin
financiera no genera obligacin de pago de tasa o contribucin
alguna a la SMV.
16. Las entidades sin fines de lucro, Se encuentran o no
obligadas a presentar los estados financieros auditados?
No, la obligacin no aplica a las personas jurdicas que adopten
formas distintas a las establecidas por la Ley General de Sociedades
17. Qu tipo de EEFF deben presentar las Entidades bajo el
mbito de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS)
que no tienen valores inscritos en el RPMV?
Las Entidades que no tienen valores inscritos en el RPMV, que se
encuentren bajo el mbito regulatorio y/o de supervisin de la SBS, a
las que les resulten de aplicacin la norma para el presente ao,
presentarn sus EEFF auditados anuales preparados segn las
disposiciones establecidas por la SBS y sern presentados en los
formatos establecidos por la SMV para tal fin
18. Si se presenta alguna contingencia o dificultad en el envo
de EEFF Cmo se debe proceder?

En caso de contingencia por el no funcionamiento del Sistema SMV

Virtual, la SMV comunicar a travs de su pgina institucional el
medio alternativo para la presentacin de informacin.
De presentarse otras dificultades o contingencias, la empresa
obligada deber asegurarse de que cuenta con los requerimientos
mnimos para el envo de sus EEFF. De persistir el inconveniente se
deber comunicar el mismo a las cuentas de correo electrnico:
eeff@smv.gob.pe, smvvirtual@smv.gob.pe para la asistencia
correspondiente. Es de remarcar que el requerimiento tcnico mnimo
para el envo de los EEFF es de disponer de una PC o Laptop y tener
acceso a Internet.

CAPITULO III
EJERCICIOS RESUELTOS
-A continuacin se presenta informacin sobre una empresa llamada
DISEOS COMERCIALES S.A
-Se presenta:
Balance de comprobacin al 30 de junio del 2015
Otros datos
-

La gerencia necesita los estados financieros para el mes que

termina el 30 de junio del 2015

Diseos Comerciales S.A

Balance de Comprobacin
Al 30 de junio del 2015
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Suministros de oficina
Mobiliario
Vehculos
Equipo

1 079
860.00
58
000.00
252
500.00
382
000.00
1 450
000.00
185
000.00

Cuentas por pagar

Impuestos por pagar
Ingresos recibidos por
adelanto
Documentos por pagar largo
plazo
Capital social
Ingresos por servicios
Servicios pblicos

1 065 000.00
5 400.00
100 000.00
200 000.00
2 000 000.00
217 060.00
20
700.00

Publicidad

22
000.00

Salarios

110
000.00

Inters
SUMAS IGUALES
-

27
400.00
3 587
460.00

3 587 460.00

Otros datos:
-Capital, 1 de junio del 2015: $ 2 000 000.00
-Dividendos: $ 0
-Inversiones de propietarios

Se pide elaborar:

Estado d resultados
Estados de cambios en capital
Balance General
Diseos Comerciales S.A
Estado d resultados
Del 1 de junio al 30 d junio del 2015

INGRESOS

Ingresos por servicios

217 060.00
Total de ingresos
217 060.00
GASTOS
Servicios pblicos
20 700.00
Publicidad
22 000.00
Salarios
110 000.00
Intereses
27 400.00
total gastos
180 100.00
UTILIDAD DE PERIODO
36 960.00

Diseos Comerciales
Estado de Cambios en el capital contable
Del 1 de d junio al 30 de junio del 2016
Capital, al 1 de junio del 2016
2 000 000.00
Mas inversiones de propietarios
0
Utilidades dl periodo
36 960.00
Total
2 036 960.00
Menos: dividendos
0
Capital, al 30 de junio del 2015
2 036 960

Diseos Comerciales
Balance General
Al 30 de junio del 2015
ACTIVO

PASIVO

Efectivo

1 079

Cuentas por pagar

860.00
Cuentas por
cobrar
Suministros d
oficina
Mobiliario

58

Impuestos por pagar

000.00
252
500.00
382

Ingresos recib por

adelanto
Doc por pagar a largo

1 065 000.00
5 400.00
100 000.00
200 000.00

000.00
Vehculos

1 450

plazo
Total pasivo

000.00
Equipos

185

1 370 400.00

CAPITAL CONTABLE

000.00
Total activo

3 407

Capital social

2 036 960.00

Total patrimonio
Total pasivo y
patrimonio

2 036 960.00
3 407 360.00

360.00

CONCLUSIONES La informacin presentada en los estados

financieros debe cumplir con cualidades importantes como la
comprensibilidad, relevancia y confiabilidad ya que reflejan
correctamente la realidad contable de todo negocio. Finalmente, no
se puede elaborar los estados financieros sin tener en cuenta a los
elementos base de todo proceso contable como lo son activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y gastos. Los estados financieros de acuerdo a
su propsito pueden ser general y especifico. Y los estados
financieros bsicos que se utilizan en toda empresa son: el balance
general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el
patrimonio neto y el estado de flujos en efectivo

ESTADOS FINANCIEROS

DEFINICIONES

OBJETIVOS

Son

Tenemos
Son

De un

Ente

Bases

Conocer la
Activo

Cuentas anuales

RECONOCIMIEN
TO Y MEDICION

ELEMENT
OS

CUALIDADES

Situacin
econmica

De una

Empres
a

Comprensibilid
ad

Relevanc
ia

Confiabilid
ad

Patrimoni
o
Pasiv
o

Costo
histrico

Costo
corriente

Valor
presente

Valor de
realizaci
n

Internos
USUARIOS
Externos

Llenar requisitos especiales

IMPORTANCIA
Suministrar informacin
contable

ESTADOS
FINANCIEROS

Actividad econmica

Cambios en los principales

Metodologa de ajustes

NOTAS EXPLICATIVAS

Situaciones posteriores
Inversiones en valores
Inmuebles maquinaria y
equipos
Activos importantes

Impuesto a la renta

CLASIFICACION DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Se divide
en
ESTADOS FINANCIEROS DE
ESTADOS FINANCIEROS DE
PROPOSITO ESPECIAL
PROPOSITO GENERAL
Constituidos

Tenemos

Estados financieros
consolidados

Estados financieros de
periodos anuales

Estados financieros de periodos

intermedios

Estados financieros
extraordinarios

Estados
financieros de
liquidacin

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Tenemo

ESTADOS DE
GANANCIA Y
PRDIDA

BALANCE GENERAL

Es el

Resumen
contable

De la
Financiaci
n
Empresa

Sus

Tiene

Parte
s

Son
Operaci
nEncabeza
do
Cuerpo

Formas de
presentaci
n

Rubros

Activo no
corriente

Pasivo
corrient
e

Pasivo
no
corrient

Aport
e

Ingresos
y gastos

Permiten

Como

Tenemos

Activo
corriente

Refleja

Forma de
cuenta

Hallar la
utilidad

ESTADO DE
FLUJO EN
EFECTIVO

ESTADO DE CAMBIO
EN EL PATRIMONIO
NETO
Presenta

Posee

Movimiento
del
patrimonio

Clase
s

Favorecen la

Por su

Toma de
decisiones

Naturalez
a
Funci
n

Muestr

Entradas
y salidas

Actividade
s
De

Efectivo

Inversin

para
Aumentar
capital

Pose

Distribuir
dividendo
s