FACULDADE DOUTOR LEOCDIO JOS CORREIA

MARLEUDO APARECIDO DA COSTA JUNIOR

CONTABILIDADE DE CUSTOS II

CURITIBA
2016

MARLEUDO APARECIDO DA COSTA JUNIOR

CONCEITO, ENTENDIMENTO E MODELOS

DE ORAMENTO
Trabalho
apresentado

disciplina
de
Contabilidade de Custos II, ao curso de Cincias
Contbeis 6 perodo, da Faculdade Doutor
Leocdio Jos Correia. FALEC.
Professor (a): Norberto

CURITIBA
SETEMBRO / 2016

Contedo
1
Introduo....................................................................................................................4
2.Conceito de Oramento...........................................................................................5
2.1.Simulaes de Cenrios Oramentrios.............................................................5
3.Tipos de Oramentos...............................................................................................6
3.1.Oramento Matricial.............................................................................................6
3.2.Oramento Base Zero (OBZ)...............................................................................6
3.3.Oramento Base Histrico (OBH)........................................................................7
3.3.1Oramento Base Zero x Oramento Base Histrico......................................7
3.4.Oramento Colaborativo ou Descentralizado......................................................8
3.5.Oramento Ajustado ou Forecast........................................................................8
4.Concluso...............................................................................................................10
5.Referncias.............................................................................................................11

Introduo
Voc sabe quanto sua empresa espera faturar no prximo ano? E nos trs
prximos anos? Qual sua projeo de custos e quais sero as despesas
operacionais? Como vai investir seus lucros? Ou melhor, quanto espera ter de lucro?
Vai expandir, adquirir mais maquinrio, contratar mais pessoas? E que retorno
espera ter com estas aes e investimentos?
So muitas perguntas e nem sempre as empresas possuem a resposta!
O Oramento
Empresarial
o
ato
de
planejar
e
estimar
os ganhos, despesas e investimentos que a empresa ter em um perodo futuro,
geralmente de 1 a 3 anos, dependendo do setor de atuao, mas que pode chegar
at algumas dcadas, como frequentemente acontece em empresas de concesso e
explorao.
O principal objetivo estabelecer metas e objetivos, podendo assim
acompanhar e comparar os resultados, tomando aes corretivas ou preventivas
caso necessrio.

Conceito de Oramento
Um oramento uma ferramenta a ser usada para um planejamento, para a
organizao financeira, seja pessoal ou empresarial.
Sempre que se planejam gastos futuros, importante esse controle, para que
esses gastos no ultrapassem o valor disponvel para o investimento. No caso das
empresas, tambm, por questes administrativas e financeiras, h sempre a
necessidade de um controle dos gastos futuros.
Sempre que um servio ser prestado, seja para pessoa fsica ou para uma
empresa, a pessoa que executar esse servio, dever enviar, por escrito, uma
previso detalhada do que ser feito, do material utilizado para isso e o valor de
cada item, tanto o gasto com material, quanto com a mo de obra.
Logicamente, cada oramento ser mais ou menos extenso, conforme a
situao. Para uma empresa, por exemplo, o oramento pode necessitar ser mais
detalhado, sendo que, em alguns casos, at mesmo o combustvel a ser usado em
maquinrios, entre outros itens, devero ser listados e seu valor a longo prazo
calculado.
Simulaes de Cenrios Oramentrios
Uma prtica muito comum nas empresas a criao de Cenrios
Oramentrios. Os cenrios so ensaios que as empresas realizam simulando
diversas possibilidades de mudanas (internas ou externas) para entender os
impactos que a empresa poderia sofrer com estas mudanas.
Alguns exemplos de situaes que podem ser simuladas atravs de cenrios:

O que aconteceria ao nosso resultado se as vendas subirem

Teremos capacidade produtiva para atender aos pedidos dos clientes?

Qual o impacto de um aumento coletivo de salrios? Ser que podemos

pagar?

E se o dlar subir, como fica nosso custo j que temos matrias-primas importadas?

15%?

O oramento geralmente ocorre nos ltimos meses do ano, onde so feitas as

projees para o ano seguinte. A ideia que a empresa possa acompanhar ms
a ms os resultados reais e compar-los com o que foi projetado, realizando
assim ajustes de curso quando necessrio para que as metas e objetivos sejam
alcanados.

Tipos de Oramentos
Oramento Matricial
O oramento ou anlise matricial uma metodologia gerencial para
o planejamento e controle oramentrio que vem ganhando cada vez mais adeptos,
principalmente pela facilidade na elaborao e pela viso cruzada e objetiva
proporcionada na anlise.
O mtodo tem este nome exatamente por ser derivado de uma matriz, onde
temos os eixos:

Pacotes: neste eixo teremos os grupos de receitas, despesas, custos ou

investimentos da empresa;

Entidades: j as entidades representam as subdivises da empresa (fsicas ou

virtuais) como unidades de negcios, centros de custos ou departamentos.
O mais comum utilizar a anlise matricial para o oramento e controle de
despesas, mas seus conceitos cabem perfeitamente as demais reas do
planejamento e oramento, como receitas, custos e investimentos, por exemplo.
O processo de elaborao do oramento matricial iniciado com
a elaborao dos pacotes de gastos e receitas, passando ento para elaborao da
relao das entidades da empresa, bem como com a definio de seus respectivos
gestores.
Um dos destaques da metodologia esta justamente na relao do pacote e
seu responsvel. Por exemplo, imagine que no oramento de despesas, um dos
pacotes sero Despesas de Viagens e o responsvel por este pacote ser um
funcionrio da rea de logstica, que quem responde por todas as despesas de
viagem da organizao. Todas as despesas de viagens que forem realizadas sero
contabilizadas neste pacote, independente do setor da pessoa que realizou a
viagem.
Ento mesmo que funcionrios da rea comercial, da rea produtiva ou de
qualquer outra rea que tenham realizado as viagens, quem responder pela
despesa total e garantir que a meta seja atingida ser o responsvel pelo pacote,
que buscar de todas as formas minimizar as despesas para atingir as metas
estabelecidas.

Oramento Base Zero (OBZ)

Esta tcnica parte do princpio de que nem todos os eventos ocorridos no ano
atual iro se repetir no prximo ano. Ou seja, na sua empresa voc no ter

necessariamente gastos com as mesmas funes e operaes nos exerccios

seguintes.
No Oramento Base Zero, deve-se orar as despesas baseado em cada
processo, projeto e atividade necessrios para atingir as metas e objetivos definidos
pela empresa, e cada despesa deve ser discutida e justificada pelos gestores. Desta
maneira, garantem-se somente as despesas essenciais para o ano seguinte.
Por este modelo de oramento no levar em considerao os dados histricos
para realizar o oramento, ele acaba tomando muito mais tempo, pois todos os
gastos da empresa devero ser discutidos e justificados, porm tem como vantagem
a eliminao de processos e projetos que no estejam alinhados com os objetivos
da empresa.
Pelas caractersticas do Oramento Base Zero, indicado sua utilizao
principalmente quando se deseja realizar uma reestruturao na empresa.

Oramento Base Histrico (OBH)

Nesta tcnica, o oramento gerado levando-se em considerao os
nmeros do ano anterior. Basicamente calcula-se o quanto se deseja elevar a
receita e quanto os custos e gastos devero subir para dar suporte aos objetivos de
aumento de receita.
Este oramento envolve muito menos pessoas, pois no necessrio revisitar
e justificar todas as atividades da empresa para gerar o novo oramento, sendo
assim muito mais rpido de ser gerado.
Alm disto, com o Oramento Base Histrico, pode-se evitar distores na
hora de definir os custos de uma determinada atividade, pois j se tem como base o
custo do ano anterior e no vai ser necessrio estimar o custo da atividade do zero.
No possvel alterar o que j passou, porm no podemos nos esquecer do
aprendizado e experincia adquiridos ao longo do tempo, portanto sempre bom
dar uma olhada para trs, evitando assim cometer os mesmo erros novamente.

Oramento Base Zero x Oramento Base Histrico

Como podemos observar ambas as tcnicas tem suas vantagens e
desvantagens, e a questo de qual tcnica utilizar vai depender muito do momento
da empresa. Caso se esteja querendo reestruturar a empresa ou alguma rea,

o Oramento Base Zero pode ser o mais indicado. Do contrrio o Oramento Base
Histrico proporciona ganhos de velocidade em sua elaborao, alm do
aprendizado que traz acumulado.
Uma estratgia que se pode adotar utilizar o Oramento Base Zero a cada
trs ou quatro anos, e nos demais anos utilizar o oramento base histrico para ir
medindo a evoluo do resultado da empresa. Outra estratgia interessante partir
para um modelo hibrido, ou seja, caso o objetivo seja reestruturar somente uma rea
da empresa, aplicar o Oramento Base Zero para esta rea e o Oramento Base
Histrico para o restante da empresa.

Oramento Colaborativo ou Descentralizado

O Oramento
Colaborativo,
tambm
conhecido
por Oramento
Descentralizado ou Participativo, um conceito que tem ganhado cada vez mais
fora no ambiente empresarial.
J muito comum ouvirmos falar do oramento colaborativo na administrao
pblica, onde, por exemplo, cada comunidade ajuda a decidir como o municpio
utilizar os recursos arrecadados ou repassados pelo estado. J na iniciativa
privada, o uso um pouco mais recente, porm tem ganhado cada vez mais fora
devido os ganhos proporcionados.
O Oramento Colaborativo Descentralizado une a empresa toda em buscas
das mesmas metas e objetivos
Na administrao publica, a ideia chave que os cidados possam sugerir e
votar em projetos que considerem importantes para suas comunidades ou para o
seu municpio e que os representantes pblicos possam tambm se manifestar
sobre cada projeto, realizando assim uma deciso em conjunto de como investir
cada recurso.
Na gesto empresarial a coisa funciona de uma maneira um pouco diferente,
mas a ideia chave permanece. O planejamento financeiro numa empresa uma das
mais importantes ferramentas de gesto, e na prtica ele se traduz no oramento
empresarial.

Oramento Ajustado ou Forecast

O oramento responsvel por estabelecer os objetivos financeiros da
empresa ou organizao para um perodo pr-determinado.

Mas, e se durante este perodo o cenrio financeiro da minha empresa

mudar? Seja por um aumento nas despesas, a entrada de uma receita excedente,
ou mesmo uma mudana nos meus objetivos traados no incio do perodo
oramentrio, meu oramento estar comprometido?
A resposta : no. Para isto existe o conceito de Oramento Ajustado
ou Forecast, tambm conhecido como Oramento Impactado ou ainda, Oramento
Revisado. Enquanto o oramento uma previso referente a um perodo, o Forecast
um exerccio de anlise e reviso, baseado na situao atual da empresa. Afinal, o
mercado muito voltil e nem sempre correspondem as mais afiadas previses,
portanto adequar-se, aprender a identificar, bem como lidar com essas mudanas,
a proposta do Forecast.
Para exemplificar o uso do Oramento Ajustado ou Forecast, vamos utilizar a
seguinte tabela, representando um oramento anual de uma conta qualquer:

No exemplo acima, as despesas anuais foram oradas em R$12.000, ou seja,

R$ 1.000 por ms. Mas entre abril e junho as despesas somaram R$ 6.000, ou seja,
o dobro do que havia sido planejado. Isso significa que se pretendemos manter o
mesmo objetivo no final do perodo, teremos que minimizar os gastos nos prximos
meses, realizando um ajuste no oramento, ou seja, realizando o Forecasting.
Este ajuste pode ser saudvel, visto que se est monitorando e replanejando
os gastos com base em um cenrio atual e real, o que nem sempre possvel
alcanar com o oramento ou mesmo com simulaes de cenrios.
Alm de ajustar o oramento, o Forecast deve ser visto com uma ferramenta
que traz diversos benefcios:

Alinhamento: a empresa constantemente alinhada com cenrio planejado, e com

que realmente est sendo realizado;

Oportunidade: possibilita modelar sua empresa a novas oportunidades de mercado

que no foram previamente mapeadas;

Aprendizado: com o uso do Forecast possvel identificar padres de perodos que

costumam sair do previsto, e aprender a prevenir tais cenrios.
importante ressaltar que as revises devem ser feitas com prudncia. O
oramento impactado um exerccio de aprendizado, e no deve ser utilizado para
justificar oramentos displicentes.
O oramento define aonde ser quer ir, enquanto o Forecast nos mostra para
onde realmente estamos indo. E com base nisto, podemos verificar a necessidade
de ajustar a rota, ou at mesmo o objetivo, enriquecendo o todo processo
oramentrio e de acompanhamento.

Concluso

Referncias
http://www.blogodorium.com.br/modelo-de-orcamentos-prontos-parapreencher/
https://www.treasy.com.br/blog/orcamento-empresarial
https://www.treasy.com.br/blog/orcamento-matricial
https://www.treasy.com.br/blog/orcamento-base-zero-obz-e-orcamentobase-historico-obh-conceitos-vantagens-e-desvantagens-de-cada-modelo
https://www.treasy.com.br/blog/o-que-e-orcamento-colaborativo-ouorcamento-descentralizado
https://www.treasy.com.br/blog/forecast-muito-alem-do-ajuste-noorcamento