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CAPITULO I
LA CUENTA
Es el elemento bsico de la contabilidad, es una ficha individual de control
donde se anotan los movimientos contables. Por ejemplo Caja, Banco, Terreno,
Vehculo entre otros.
La cuenta tambin tiene una estructura como podemos observar:
BANCO
DEBE
HABER
HABER
200.000,00
ABONO
Lo que para una empresa representa un derecho para otra representa una
obligacin como se pude observar.
Saldo de una cuenta
Se denomina saldo de una cuenta la diferencia que hay entre el DEBE y el
HABER. Existen tres tipos de saldo: deudor(es cuando el debe es mayor que el
haber) acreedor (cuando el haber es mayor que l debe) y saldo cero o nulo
(cuando el debe es igual al haber y viceversa). Veamos unos ejemplos de estos:
Saldo deudor
BANCO
DEBE
50.000,00
80.000,00
75.000,00
Suma
Saldo Deudor
205.000,00
140.000,00
HABER
65.000,00
65.000,00
Saldo acreedor
CUENTAS POR PAGAR
DEBE
HABER
300.000,00
4.500,00
183,99
1.255,00
1.255,00
304.683,99 Suma
303.428,99 Saldo Acreedor
Suma
Saldo Cero
Cuentas de valuacin: este tipo de cuenta son las que van disminuyendo el
activo.
Cuentas transitorias: Estas cuentas son las que se utilizan para reflejar
situaciones eventuales, que nos impiden efectuar cargos o abonos a las
cuentas correspondientes que reflejaran la operacin comercial efectuada.
Activo: son todos los bienes y derechos que tiene una empresa edificio,
mobiliario, maquinarias, equipo de oficina, equipo de reparto etctera representan
bienes, pero las cuentas a cobrar, efectos a cobrar representan para la empresa
un derecho, Por ejemplo:
Si el Sr miguel ortega le vende un computador a Pedro Prez por bs 4.500
a crdito, el Sr miguel ortega tiene todo el derecho de cobrarle al Sr Pedro Prez.
Pasivo: son todas las obligaciones que tiene una empresa puede ser con sus
proveedores, bancos e inclusive con sus trabajadores y con el estado veamos el
siguiente ejemplo:
La empresa Comercializadora 2010, c.a le compra mercanca a crdito por
Bs 10.500 a Distribuidora Miorpi,c.a. Como podemos observar la empresa
comercializadora 2010, c.a est obligada a pagarle a distribuidora miopri, c.a.
Capital: Es el aporte que hacen los socios para constituir una empresa.
Ingreso: Es todo aquello que entra a la empresa por concepto de ventas de
productos o servicios entre otros.
Gasto: Es todo aquello que se consume, acaba o mejor dicho son todos los
materiales, servicios que la empresa utiliza habitualmente para obtener una
ganancia.
De todo esto surge la ecuacin fundamental o patrimonial
Activo= Pasivo + Patrimonio + (Ingresos Gastos)
Para saber cmo registrar una cuenta de activo, pasivo, patrimonio, ingreso y
gasto debemos tomar en cuenta lo siguiente:
Conocer la naturaleza de la cuenta, es decir si es real de activo, pasivo y
patrimonio tambin si es nominal ingresos y gastos.
Por donde aumenta y disminuyen cada cuenta segn la naturaleza de la
misma.
ACTIVO
PASIVO
DEBE
HABER
DEBE
HABER
+
AUMENTA
DISMINUYE
DISMINUYE
+
AUMENTA
PATRIMONIO
DEBE
HABER
DISMINUYE
+
AUMENTA
GASTOS
DEBE
HABER
+
AUMENTA
INGRESO
DISMINUYE
DEBE
HABER
DISMINUYE
+
AUMENTA
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
DEBE
HABER
DISMINUYE
+
AUMENTA
Con el ejemplo anterior podemos observar por donde aumentan y disminuyen las
cuentas.
Ejercicio Prctico
La empresa Inversiones L.O.B asesores C.a le pide a usted como experto en
contabilidad clasificar las siguientes cuentas segn su naturaleza:
CUENTAS
BANCO
CAJA
CAJA CHICA
CAPITAL SOCIAL
COMPRAS DE MERCANCIA
CUENTAS POR COBRAR
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA
EDIFICIO
EFECTOS POR COBRAR
EFECTOS POR PAGAR
EQUIPO DE REPARTO
GASTOS DE AGUA
GASTOS DE SEGURO
GASTOS DEPRECIACION MAQUINARIA
HIPOTECA POR PAGAR
HONORARIOS PROFESIONALES
INGRESOS POR INTERESES
INTERESES GASTOS
MAQUINARIA
MOBILIARIO
SERVICIO DE ELECTRICIDAD
SERVICIO TELEFONICO
SUELDO PERSONAL DE ADMINISTRACION
SUELDO PERSONAL DE VENTA
TERRENO
VENTA DE MERCANCIA
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
EGRESO
INGRESOS
Ejercicio Practico N2
CUENTAS
BS
DEBE
BANCO
29.191,81
CAJA
28.341,81
CAJA CHICA
200,00
CAPITAL SOCIAL
85.900,00
COMPRAS DE MERCANCIA
25.000,00
14.000,00
5.000,00
20.000,00
7.500,00
9.500,00
EQUIPO DE REPARTO
10.900,00
GASTOS DE AGUA
899,00
GASTOS DE SEGURO
377,00
5.000,00
36.737,37
HONORARIOS PROFESIONALES
2.000,00
7.879,00
INTERESES GASTOS
100,37
MAQUINARIA
20.000,00
MOBILIARIO
10.000,00
SERVICIO DE ELECTRICIDAD
SERVICIO TELEFONICO
120,00
70,00
500,00
800,00
TERRENO
25.000,00
VENTA DE MERCANCIA
54.983,62
TOTAL
399.999,98
HABER
ACTIVO
BANCO
CAJA
CAJA CHICA
PASIVO
CAPITAL SOCIAL
EGRESO
-x
EDIFICIO
x
x
GASTOS DE AGUA
GASTOS DE SEGURO
HONORARIOS PROFESIONALES
INTERESES GASTOS
MAQUINARIA
MOBILIARIO
SERVICIO DE ELECTRICIDAD
SERVICIO TELEFONICO
TERRENO
INGRESOS
COMPRAS DE MERCANCIA
EQUIPO DE REPARTO
PATRIMONIO
VENTA DE MERCANCIA
CUENTAS
BS
DEBE
BANCO
29.191,81
29.191,81
CAJA
28.341,81
28.341,81
200,00
200,00
CAJA CHICA
CAPITAL SOCIAL
85.900,00
COMPRAS DE MERCANCIA
25.000,00
25.000,00
14.000,00
14.000,00
85.900,00
5.000,00
5.000,00
20.000,00
20.000,00
7.500,00
7.500,00
9.500,00
EQUIPO DE REPARTO
10.900,00
10.900,00
GASTOS DE AGUA
899,00
899,00
GASTOS DE SEGURO
377,00
377,00
5.000,00
5.000,00
2.000,00
7.879,00
INTERESES GASTOS
9.500,00
36.737,37
HONORARIOS PROFESIONALES
36.737,37
2.000,00
7.879,00
100,37
100,37
MAQUINARIA
20.000,00
20.000,00
MOBILIARIO
10.000,00
10.000,00
120,00
120,00
70,00
70,00
500,00
500,00
800,00
800,00
TERRENO
25.000,00
25.000,00
VENTA DE MERCANCIA
54.983,62
SERVICIO DE ELECTRICIDAD
SERVICIO TELEFONICO
TOTAL
399.999,98
HABER
54.983,62
199.999,99
199.999,99
Preguntas finales:
1. Qu se entiende por cuenta?
2. Cmo est estructurada una cuenta?
3. Qu se entiende por cargo?
4. Qu se entiende por abono?
5. Qu es una cuenta real?
6. Qu es una cuenta nominal?
7. Mencione 10 cuentas reales y nominales?
8. Qu es saldo acreedor?
9. Qu es saldo deudor?
10. Qu es saldo cero?
11. Qu es un activo?
12. Qu es un pasivo?
13. Que son gastos?
14. Que son ingresos?
15. Que son cuentas de valuacin?
16. Cul es la ecuacin patrimonial?
17. Los activos aumentan por el haber y disminuyen por el debe razone su
respuesta?
18. Por dnde aumentan los ingresos y disminuye el patrimonio?
CAPITULO II
ASIENTOS CONTABLES
Los asientos contables son todos aquellos registros que se realizan en los libros
de contabilidad.
Los asientos pueden ser simples o compuestos:
a) Simple: es cuando intervienen dos cuentas, una deudora y otra acreedora, por ejemplo:
La empresa industrias 1989,c.a compra mercanca por Bs 10.000 y la cancela
con un cheque del Banco Bolvares Fuertes,c.a. veamos cmo nos quedara el asiento
contable.
Cuenta
Compras de Mercanca
Debe
Haber
10.000
Bancos
10.000
Debe
Caja
10.000,00
20.000,00
Venta de Mercanca
Para registrar venta de mercanca 10.000
se cobro en efectivo y por el resto a crdito
De 30 das.
Haber
30.000,00
Como dijimos al inicio del primer captulo la contabilidad es la ciencia que se encarga
de registrar las operaciones comerciales que realiza una empresa en un periodo
determinado, esos registros se hacen a travs de asientos contables y se registran en
los libros legales de la empresa.
El cdigo de comercio venezolano en la seccin II De las obligaciones del comerciante
3 de la contabilidad mercantil establece todo lo referente a los libros de contabilidad.
Articulo 32: <Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual
comprender, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios.
Podr llevar, adems, todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el
mayor orden y claridad de sus operaciones.>
Libro diario: Es donde se registra diariamente las operaciones mercantiles realizadas
por una empresa.
SELLO
NOMBRE DE LA EMPRESA
REGISTRO
MERCANTIL
PAG 1
FECHA
DESCRIPCION
REF
DEBE
HABER
Veamos un ejemplo:
La empresa Troper, c.a compra el da 17 de enero de 2011 cinco archivadores por Bs
15.000.lo pago con cheque n 254 del Banco Bolvar Fuerte,c.a
SELLO
TROPER,C.A
REGISTRO
MERCANTIL
1
FECHA
DESCRIPCION
REF
DEBE
HABER
-1
17/01/2011 MOBILIARIO
BANCO
PARA REGISTRAR COMPRA DE
CINCO ARCHIVADORES SE PAGO
1
2
15.000,00
15.000,00
15.000,00
15.000,00
REGISTRO
MERCANTIL
2
FECHA
DESCRIPCION
REF
VIENEN
Artculo 34.
DEBE
15.000,00
HABER
15.000,00
<En el libro Diario se asentarn, da por da, las operaciones que haga el
comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quin es el acreedor y
quin el deudor, en la negociacin a que se refiere, o se resumirn mensualmente, por
lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven
todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones, da por da.
No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente slo
vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirn con la obligacin que impone
este artculo con slo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas
al contado; y detalladamente las que hicieren a crdito, y los pagos y cobros con motivo
de stas.>
Artculo 36.
<Se prohbe a los comerciantes:
1 Alterar en los asientos el orden y fecha de las operaciones descritas.
2 Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuacin de ellos.
3 Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaturas.
4 Borrar los asientos o partes de ellos.
5 Arrancar hojas, alterar la encuadernacin o foliatura y mutilar alguna parte de los
libros.>
Artculo 37.<Los errores y omisiones que se cometieren al formar un asiento se salvarn en
otro distinto, en la fecha en que se notare la falta.>
Como puedes observar el artculo 34 del cdigo de comercio nos dice claramente
que las operaciones se pueden asentar da por da y tambin se puede realizar un
resumen de todas esas operaciones, pero se tiene que conservar todo los documentos
y as poder comprobar esas operaciones da por da, adems las normas que no se
pueden violar y los ajustes que se pueden realizar en caso de cometer un error.
Libro Mayor: En contabilidad este libro es donde se le asigna a cada hoja una cuenta
especfica, este libro tiene tres columnas la primera donde colocamos el debe, la
segunda el haber y la tercera el saldo, veamos un ejemplo:
SELLO
TROPER,C.A
REGISTRO
CAJA
MERCANTIL
1
FECHA
DESCRIPCION
REF
15
20
DEBE
HABER
15.000,00
SALDO
15.000,00
-3.500,00
32.329,85
11.500,00
43.829,85
-2.575,86
41.253,99
Con este libro cada cuenta presenta un saldo en una determinada fecha como
puedes apreciar en el ejemplo anterior que la cuenta caja al 12/01/2011 presentaba un
saldo de 15.000 bolvares y al final de mes muestra 41.253,99 Bs esto es producto del
movimiento que ha tenido dicha cuenta en este mes.
Tambin puedes utilizar el formato de cuentas T para resolver los ejercicios, es
decir solo para practicar en casa, ya que en la realidad se utiliza el libro con el formato
del ejemplo anterior.
Libro de Inventario: Es el que establece el cdigo de comercio venezolano donde se
reflejan los bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un periodo
determinado, en resumidas palabras es donde se registran los estados financieros
(Balance General y Estado de Perdidas o Ganancias) de una compaa.
Contenido
TEMA 4........................................................................................................................ 1
CAPITULO I............................................................................................................... 1
LA CUENTA............................................................................................................... 1
Cargo....................................................................................................................... 1
Saldo de una cuenta................................................................................................ 2
Saldo deudor........................................................................................................... 2
Saldo acreedor........................................................................................................ 2
Saldo cero o nulo..................................................................................................... 3
Activo:.................................................................................................................... 4
Pasivo.................................................................................................................... 4
Capital.................................................................................................................... 4
Ingreso................................................................................................................... 4
Gasto..................................................................................................................... 4
Ejercicio Prctico...................................................................................................... 6
Ejercicio Practico N2............................................................................................... 7
Solucin ejercicio 1.1............................................................................................... 8
Solucin ejercicio 1.2............................................................................................... 9
CAPITULO II............................................................................................................... 11
ASIENTOS CONTABLES.............................................................................................. 11
Libro diario............................................................................................................ 12
Libro Mayor:.......................................................................................................... 14
Libro de Inventario:................................................................................................. 15