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Compensacin de prdidas
Los sujetos que tuvieran prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores y
decidan modificar o suspender los pagos a cuenta sobre la base del estado de resultados
al 30 de abril deben tener en cuenta lo siguiente:
La aplicacin del referido coeficiente se efectuar a partir de los pagos a cuenta de agosto
a diciembre que no hubieran vencido a la fecha de presentacin de la declaracin jurada
que contenga el estado de ganancias y prdidas al 31 de julio.
Base legal: art. 54, inciso d), numeral 2.2 del Reglamento de la Ley del impuesto a la renta.
Caso Practico N 01
Empresa que cambia de porcentaje a coeficiente y no tiene prdida
tributaria de ejercicios anteriores que compensar
La empresa Nuevas inversiones SA realiza pagos a cuenta mensuales con el porcentaje de
1.5% desde marzo del ejercicio 2015 y desea modificar dicho porcentaje.
Al 30 de abril de 2015 la empresa cuenta con los siguientes estados financieros:
Nuevas Inversiones SA
Estado de situacin financiera al 30 de abril de 2015
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales-Terceros
Mercaderas
Inmueb., maq. y equipo
Deprec., amortiz. Y agotamiento acum.
124,400
132,000
337,000
230,000
-45,000
Total activo
778,400
PASIVO
Tributos, contraprest. y aportes por pagar
Remun. Y partic. por pagar
Cuentas por pagar comerciales-Terceros
Cuentas por pagar diversas-Terceros
Total pasivo
55,000
13,000
310,000
50,500
428,500
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del periodo
Total patrimonio
233,000
12,000
55,600
49,300
349,900
778,400
1,800,000
-570,000
1,230,000
-391,200
-752,900
-44,100
7,500
49,300
Solucin
Determinacin de la renta neta y clculo del nuevo porcentaje
S/.
49,300.00
25,300.00
-3,200.00
71,400.00
-7,140.00
64,260.00
17,992.80
17,992.80
= 0.0100
1,807,500.00
Caso Practico N 02
Empresa que cambia de porcentaje a coeficiente con prdida tributaria compensable de
ejercicios anteriores por el sistema a
La empresa La Ramada SA realiza pagos a cuenta mensuales con la tasa de 1.5% desde
marzo del ejercicio 2015. Por haber obtenido prdida tributaria por S/. 45,000 el ejercicio
2014, decidi compensar por el sistema a) y desea reducir el pago a cuenta mensual del
impuesto a la renta. Al 30 de abril de 2015, la empresa cuenta con los siguientes estados
financieros:
223,200
252,000
127,000
150,000
-56,000
Total activo
692,200
PASIVO
Tributos, contraprest. y aportes por pagar
Remun. Y partic. por pagar
Cuentas por pagar comerciales-Terceros
Cuentas por pagar diversas-Terceros
Total pasivo
11,700
39,000
252,000
68,600
371,300
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del periodo
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
294,000
12,000
35,600
54,500
324,900
696,200
El angelito SA
Estado de resultados del 1 de enero al 30 de abril de 2015
(Expresado en nuevos soles)
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Otros gastos
Otros ingresos gravables
Utilidad
1,790,000
-569,000
1,221,000
-343,200
-802,900
-48,100
27,500
54,500
Solucin
Determinacin de la renta neta y clculo del nuevo porcentaje
Utilidad segn balance
Adiciones
Deducciones
Renta neta
Compensacin de prdidas por sistema a) (45,000: 12x4)
Renta neta despus de compensacin de prdidas
Particip. de los trabajadores 10%
Renta neta imponible
IR 28%
S/.
54,500.00
18,300.00
-2,200.00
70,600.00
-15,000.00
55,600.00
-5,560.00
50,040.00
14,011.20
14,011.20
= 0.0077
1,817,500.00
El coeficiente que se puede aplicar de mayo a julio de 2015 es de 0.0077 para los
respectivos pagos a cuenta del impuesto a la renta.
La empresa debe presentar el PDT N. 625 hasta la fecha de vencimiento del pago a
cuenta del mes de mayo, de lo contrario el nuevo coeficiente surtir efecto para los pagos
a cuenta que no hayan vencido al momento de la presentacin del PDT N. 625 con los
estados financieros al 30-04-15.
Caso Practico N 03
Empresa que suspende el pago a cuenta mensual
La empresa Industrias Bustamante SA realiza pagos a cuenta mensuales con la tasa de
1.5% desde marzo del ejercicio 2015.
Por haber obtenido prdida tributaria por S/.45, 000 el ejercicio 2014, decidi compensar
por el sistema a) y desea reducir el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta. Al 30
de abril de 2015 la empresa cuenta con los siguientes estados financieros:
Industrias Bustamante SA
Estado de situacin financiera al 30 de abril de 2015
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales-Terceros
Mercaderas
Inmueb., maq. y equipo
Deprec., amortiz. Y agotamiento acum.
237,200
262,000
127,000
150,000
-56,000
Total activo
720,200
PASIVO
Tributos, contraprest. y aportes por pagar
Remun. Y partic. por pagar
Cuentas por pagar comerciales-Terceros
Cuentas por pagar diversas-Terceros
Total pasivo
60,700
63,000
272,000
48,600
444,300
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del periodo
Total patrimonio
289,000
17,000
35,600
5,500
275,900
720,200
1,761,000
-569,000
1,192,000
-343,000
-802,900
-48,100
7,500
5,500
Solucin
Determinacin de la renta neta y clculo del nuevo porcentaje
Utilidad segn balance
Adiciones
Deducciones
Prdida tributaria
IR 28%
S/.
5,500.00
1,300.00
-12,700.00
-5,900.00
0.00