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EL LIBRO DIARIO
01. CONCEPTO:
Es un libro principal y obligatorio en el que se anotan todas las operaciones
mercantiles que efecta la empresa da por da y en forma cronolgica. El objetivo
principal es centralizar toda la informacin para despus transferirla al libro mayor.
Este libro es importante, porque nos va a reflejar todo el movimiento operacional que
la empresa efecta en forma cronolgica, clara y ordenada, es decir da a da, mes a
mes segn seala el calendario, por medio del diario se demuestra el mecanismo
de la ciencia de la partida doble, porque cada operacin registrada en este libro
consta de un dbito y de un crdito, equivalente, entre s.
En este libro deber incluir los siguientes asientos:
i.
ii.
iii.
iv.
v.
f.
g.
Movimiento:
i.
ii.
h.
Debe.
Haber.
Totales.
Nmero
del
operaciones.
Folios del mayor: Nmeros que corresponden al folio que ocupa cada
cuenta en el libro mayor y que slo se escriben despus de haber trasladado
asiento:
Permite
seguir
la
secuencia
de
las
Son los asientos en que se registran todas las operaciones referidas a compras,
gastos y provisiones generados durante el ejercicio. Los cargos se registran en
las cuentas:
60 Compras
62 Cargas de Personal
63 Servicios prestados por terceros
64 Tributos
65 Cargas diversas de gestin
67 Cargas financieras
68 Provisiones del ejercicio
Estos asientos provienen de las operaciones producto de la gestin de la
empresa, todo gasto o costo tendr una cuenta diferente en donde registrar. El
origen si es costo o gasto es necesario analizar para realizar una adecuada
contabilizacin, las compras cuenta 60 es donde se registran el costo de las
mercaderas o productos que la empresa adquiere para realizar
sus transacciones comerciales. Las cuentas 62. Cargas de Personal, 63.
Servicios Prestados por Terceros, 64. Tributos, 68. Provisiones del
Ejercicio
nos mostrarn los diversos gastos que realiza la empresa para
cumplir sus fines.
Las cuentas 65. Cargas diversas de Gestin, , 67. Cargas Financieras, nos
muestran otros tipos de gastos en los cuales la empresa incide debido a
diversas circunstancias, estos son catalogados a su vez como gastos diversos,
financieros.
La Cuenta 69. Costo de Ventas nos mostrar el costo de los productos que se
llegaron a vender a lo largo del periodo, esto nos permite determinar la Utilidad
Bruta del Periodo.
Al momento de efectuar los asientos contables, estas cuentas se cargan es
decir sus cantidades se colocan en el Debe del Asiento, esto debido que las
Cargas o Gastos tienen naturaleza deudora.
2. ASIENTO POR DESTINO:
Estos asientos nos permiten determinar un destino al costo o gasto de las
operaciones, esto permite establecer un orden dentro de la empresa y tiene un
criterio lgico.
Por ejemplo cuando uno compra mercaderas es cierto que se reconoce
el costo a travs de la Cuenta 60. Compras, pero tambin es cierto que
las mercaderas tienen su destino final en el Almacn de la Empresa.
De esto podemos afirmar que el Destino de la Cuenta 60. Compras es la
Cuenta
20. Mercaderas con la divisionaria 201. Almacn.
De idntica forma es importante reconocer el destino de los gastos, es decir el
b. Ajuste por Cos to de Ventas: El costo de ventas viene a ser el valor (costo) de
los bienes objeto del giro del negocio y transferidos a ttulo oneroso. Se
determina de acuerdo a la siguiente frmula:
Costo de Ventas = Inventario Inicial + Compras - Inventario Final
El ajuste de dicho costo mediante su asiento permite especificar la salida de la
mercadera vendida determinando el verdadero saldo de la cuenta mercadera
y en compensacin crear la cuenta de resultados (prdida) llamada
COSTO DE VENTAS, generalmente este asiento se realiza al final de cada
ao siempre y cuando no se efecten inventarios permanentes.
c. Ajus te por cuentas de cobranza dudosa: Mediante este asiento se
cubren posibles prdidas que pueda tener la empresa ocasionada por
ciertos clientes morosos cuyas letras o cuentas por cobrar resultan como
cobro dudoso (incobrables).
d. Ajuste por
inventarios
faltantes o
ajuste para
g. Ajuste por Amortizac iones: Los activos intangibles o inmateriales son por lo
general activos de larga vida. Los intangibles se centralizan como un activo fijo
y se amortizan a lo largo de su vida til por la prdida de valor de los mismos.
El ajuste se aplica a los activos intangibles (llmese patentes, marcas,
derechos de llave, etc.) cuyos gastos deben ser explotados en varios aos
hasta un mximo de 10.
Ajuste por Ganancias Diferidas: Se debe realizar este asiento por las
ganancias diferidas o adelantadas, con el fin de que se refleje un saldo
verdadero en el Balance General, ya que si no se regulariza esta operacin, la
empresa est sujeta a cumplir con la obligacin.
5. ASIENTOS DE REGULARIZACION:
Se denomina as a aquellos asientos de diario en donde se registran las cuentas
que dieron utilidad o prdida en base a las cuentas denominadas saldos
intermediarios de gestin. Las empresas comerciales, de servicios e industriales
para su regularizacin determinarn: el margen comercial, valor agregado, excedente
bruto de explotacin, resultados antes de participaciones e impuestos, resultado del
ejercicio y finalmente la transferencia del resultado neto a la cuenta 59 Resultados
Acumulados. Los asientos de regularizacin se registran despus de la hoja de
trabajo.
6. ASIENTOS DE CIERRE:
Es el ltimo asiento que se registra en todo ejercicio contable. Aqu las cuentas que
conforman el balance de situacin deben quedan saldadas y cerradas, ello se
consigue despus de haber transferido el resultado neto de la cuenta 59
Resultados Acumulados, mediante un asiento previo al que hemos descrito como
de regularizacin. Finalmente al llegar al asiento que nos ocupa, cargamos las
cuentas de inventario que tienen saldo acreedor y abonamos las cuentas que tienen
saldo deudor. Como resultado final la cuenta 59 ser parte del activo o pasivo, segn
la prdida o ganancia que hubo respectivamente.
7. ASIENTOS DE REAPERTURA:
Es el registro que se realiza en el libro diario al reiniciar las operaciones mercantiles de
un negocio. Se revierte el asiento de cierre, las cuentas cargadas deben ser
abonadas y las cuentas abonadas deben ser cargadas.
Este asiento tiene el mismo tratamiento tcnico que el asiento de apertura o inicial.
Perodo : 2016
APLICACIN PRCTICA
RUC
: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social : Productos Suizos S.A.
La empresa INVERSIONES
Nmero
Contable Asociada a la
computadoras y accesorios, ha iniciado sus actividades realizando lasCuenta
siguientes
Referencia de la Operacin
Correlativo del
Operacin
Fechaoperaciones:
de la
Glosa o Descripcin de la
Asiento o
Operacin
Cdigo nico Operacin
Con fecha 01.07.2016
seo constituye
la Nmero
empresa,
aportando
losDenominacin
de la
Cdigo del Libro
del
Nmero
Cdigo
accionistas un capital
de
S/.
200,000.
Operacin
Registro (Tabla 8) Correlativo
Documento
Sustentatorio
TIPO DE SERVICIO
IMPORTE
IGV
TOTAL
Agua potable
800
152
952
Luz elctrica
900
171
1,071
Telfono
1,200
228
1,428
Total
2,900
551
3,451
En el caso que el libro sea llevado de manera manual esta informacin bastar
incluirla en el primer folio de cada periodo o ejercicio; por lo que se entiende que en
caso de llevarse de manera computarizada deber consignarse dicha informacin en
todos los folios.
En el caso del registro de operaciones, stas deben estar en orden cronolgico o
correlativo, salvo que, por norma especial se establezca un orden predeterminado.
La informacin consignada debe ser de manera legible, sin espacios ni lneas en
blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.
Se utilizar el Plan Contable General (PCGE) vigente en el pas, a cuyo efecto
emplearn cuentas contables desagregadas como mnimo a nivel de los dgitos
establecidos en dicho plan, salvo que por aplicacin de las normas tributarias debe
realizarse una desagregacin mayor.
Se totalizarn los importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener
el total general del periodo o ejercicio gravable segn corresponda.
A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente
precedidos de la frase VAN. En la primera lnea del folio siguiente se registrar el
total acumulado del folio anterior precedido de la frase VIENEN. Culminado el
periodo o ejercicio gravable, se realizar el correspondiente cierre registrando el total
general.
En el caso de los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas,
la totalizacin se efectuar finalizando el periodo o ejercicio.
La informacin deber estar en moneda nacional y en castellano, salvo las
excepciones previstas por el Cdigo Tributario.
Se deber incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que
corresponda.
Se debe contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios,
salvo disposicin legal en contrario.
Informacin mnima
El numeral 5-A del artculo 13 de la Resolucin dispone la siguiente informacin mnima
que debe contener el Libro Diario de Formato Simplificado: