INGRESO:

La palabra ingreso proviene del latn ingressus y hace alusin a la accin del verbo ingresar,
como por ejemplo: El ingreso de este sensacional jugador aadir ms expectativa al
encuentro, El ingreso se encuentra restringido para menores de 13 aos.
Utilizando la palabra ingreso como derivado del verbo ingresar, es muy frecuente y comn
encontrarla en mbitos que requieren registrar a un individuo mediante una ficha de ingreso. En
los hospitales por ejemplo, un paciente que acude para ser atendido por un profesional,
previamente deber llenar una planilla que contenga sus datos personales, como el nombre y
el apellido, el horario en el cual ingres al establecimiento, la dolencia que procura tener,
etctera. De la misma manera, el trmino ingreso puede utilizarse haciendo referencia a un
paciente que debe someterse a una ciruga especfica y que anteriormente ha tenido que acudir
a un lugar preestablecido en donde se le hayan hecho las pruebas e intervenciones necesarias
para un diagnstico seguro y estable.
Por otro lado, el concepto de ingreso se encuentra muy utilizado en lugares laborales y
educativos en los cuales se debe dejar constancia de la asistencia y presencia de un
individuo. El objetivo de esta constancia es tener en la base de datos de la entidad o instituto
si la persona cumple con el compromiso presencial que las normas establecen como
requerimiento.
El concepto de ingreso en el mbito econmico
En la economa el trmino de ingreso es totalmente esencial e importante. Es entonces que
podemos decir que en economa ingreso es el conjunto de ganancias que obtiene una
entidad privada o pblica, o un individuo en particular. Generalmente, los ingresos tambin
incluyen recursos acumulativos no monetarios capaces de producir una relacin entre consumo
y ganancia.
Cuando se habla de los ingresos empresariales generados, stos pueden dividirse en:

Ingreso total: estos ingresos son generados por la venta de productos y/o servicios
que ofrece una empresa determinada. La multiplicacin entre la cantidad de productos
y/o servicios producidos y el precio de venta dan como resultado el ingreso total. La
ganancia puede ser calculada a travs de la diferencia entre el ingreso total de la
empresa con el coste total de la misma.

Ingreso marginal: se conoce como ingreso marginal al cambio que se produce en el

ingreso total a causa de la adicin de la venta de una unidad.

Ingreso medio: se calcula mediante la divisin entre el ingreso total de la empresa y la

cantidad de unidades vendidas por la misma.

Ingreso del producto marginal: se genera a causa del conteo adicional de algn
factor productivo en especfico.

Clasificacin de ingresos ordinarios y extraordinarios:

Ingresos ordinarios: estos ingresos son aquellos obtenidos de forma habitual y

consecutiva a travs del tiempo. Por ejemplo, el salario que cobra un trabajador por su
labor peridica o las ventas que concretas entre una empresa y un cliente habitual.

Ingresos extraordinarios: son aquellos ingresos surgidos inesperadamente y de

forma casi espontnea.

Ingresos pasados
Se conoce como ingresos pasados a todo tipo de ingresos entrantes para el Estado de un
pas. Los mismos se originan por el cobro de impuestos pblicos, utilidades y ventas
provenientes de entidades pblicas, emisin de bonos y crditos, etctera.

Ingreso nacional bruto

Tambin conocido como Producto Nacional Bruto de un pas, hace referencia al conjunto de
bienes y servicios producidos dentro del mismo, en el cual se excluyen al trabajo de extranjeros
y tiene en cuenta la labor de nacionales fuera del pas.
UTILIDAD:
Utilidad en Economa
En Economa, la utilidad es la capacidad de un bien de satisfacer una necesidad o demanda
del ser humano, a nivel individual o colectivo. En este sentido, existen distintos niveles de
utilidad, entendida como la satisfaccin derivada del consumo de un producto o de un servicio.
Las preferencias que las personas tienen en relacin al consumo de determinados bienes con
respecto a otros permiten, entre otros factores, identificar la demanda.
Funcin de utilidad, utilidad total y marginal
La funcin de utilidad es una representacin analtica de las preferencias de los
consumidores. La funcin de utilidad sigue una direccin ascendente hasta que alcanza un
punto de utilidad total.
La utilidad total es la completa satisfaccin de un consumidor obtenida con una cantidad
determinada de un bien. Siguiendo con el concepto de funcin de utilidad, la utilidad
marginal es el cambio decreciente en la funcin de utilidad total cuando un bien se consume y
existe una satisfaccin.
Utilidad de la lgica
La lgica tiene una gran importancia e inters prctico tanto a nivel cientfico como en la vida
cotidiana.
En el mbito de la investigacin cientfica, la utilidad de la lgica reside en su capacidad de
ofrecer procedimientos para formular argumentos, establecer hiptesis a travs de
proposiciones lgicas y alcanzar conclusiones. Instrumento fundamental: el mtodo para
alcanzar la verdad, el orden, el sistema y la posibilidad de demostrar la validez, tanto del
conocimiento como de la realidad.
En el da a da, la lgica permite, entre otras cosas, dar orden, coherencia y profundidad a los
procesos de pensamiento. En ltima instancia, la lgica ofrece formas correctas de
pensamiento que permiten alcanzar la verdad.
Utilidad en Contabilidad
En el mbito de la Contabilidad, la utilidad, entendida como beneficio o ganancia, es la
diferencia entre los ingresos obtenidos por un negocio y todos los gastos incurridos en la
generacin de dichos ingresos.

Utilidad bruta y utilidad neta

Utilidad bruta es la diferencia entre el total de ventas en efectivo de un artculo o de un grupo
de artculos en un periodo de tiempo determinado y el coste total del artculo o artculos. Se
entiende por utilidad neta, la utilidad resultante despus de restar y sumar de la utilidad
operacional, los gastos e Ingresos no operacionales respectivamente, los impuestos y
la Reserva legal. Es la utilidad que efectivamente se distribuye a los socios.

GANANCIA O BENEFICIO:
Se puede considerar ganancia con 2 significados:
a)
La diferencia positiva de una operacin o un grupo de operaciones o de un perodo dado;
b)
Los incrementos patrimoniales provocados por hechos del contexto como ser:
i.
Ingresos producidos por ventas de bienes o prestaciones de servicios
ii.
Ganancias por valorizacin de los bienes o desvalorizacin de pasivos, como por
ejemplo: aumento de cotizacin de acciones en otras empresas adquiridas por la empresa, o el
aumento de cotizacin que experimentan los activos en moneda extranjera cuando las
cotizaciones aumentan, por ejemplo.
A diferencia de los Ingresos, las Ganancias se producen por hechos que no pueden ser
controlados por la empresa (variacin del tipo de cambio, la donacin de un tercero, etc)
Por otro lado los Ingresos tienen un costo asignable mientras que las ganancias no lo tienen.
Puede ser difcil discernir si un incremento patrimonial proviene de una ganancia o un ingreso.
Depender de la actividad de la empresa.
Por ejemplo: en una empresa comercial pueden considerarse una ganancia los intereses
cobrados a los deudores por atrasos, mientras que en un Banco son considerados Ingresos.
IMPUESTO A LA RENTA:
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems
existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de
bienes muebles.
Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios
o negocios.

Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u
oficio.
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y
contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo
efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados,
conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas
de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan
residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No interrumpe la
continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das en el
ejercicio; sin embargo, podrn optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las
personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y
se inscriban en el Registro nico de Contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuente Peruana, sin importar la nacionalidad o domicilio de las
partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los
contratos, a las siguientes:

Las producidas por predios situados en el territorio del pas;

Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas - situados
fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas;

Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de

cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y,

Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas del

capital de empresas o sociedades constituidas en el Per.

Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera

categora, segn la Ley del Impuesto - actividades comerciales, industriales, etc. -, debern
aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible.
En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen
rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%.
Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliadas, se presentan en
el siguiente cuadro:

Tipo de renta

Renta Neta
(menos deducciones)

Tasa

Regalas

Sin deduccin

30%

Servicios tcnicos

40% de ingresos brutos

30%

Alquiler de naves y Aeronaves

80% naves y 60%

aeronaves de los ingresos
brutos

10%

Remuneracin o pensiones por

servicios personales cumplidos en el
pas.

En 4ta. Cat.: 80% de la

renta bruta
En 5ta. Cat.: 7 UIT (*)

30%

(*) La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es un valor de referencia utilizado por las normas
tributarias lmites de afectacin, deduccin, para determinar bases imponibles, para aplicar
sanciones, etc. Su valor se determina considerando los supuestos macroeconmicos.
Se dispone la aplicacin de las siguientes tasas para los intereses provenientes de crditos
externos:

4,99%: siempre que los crditos cumplan con los siguientes requisitos:
En caso de prstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda extranjera al
pas; y, que el crdito no devengue un inters anual al rebatir superior a la tasa
preferencial predominante en la plaza de donde provenga, ms tres puntos.
Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda otras suma
adicional al inters pactado de cualquier tipo que se pague a beneficiarios del extranjero.

30%: que se aplicar de la siguiente forma:

Para los crditos que no cumplan con el requisito establecido en el primer tem del
numeral 1, o que excedan de la tasa mxima de inters establecida en el segundo tem
del mismo numeral, en cuyo caso la tasa de 30% se aplica sobre la parte que excede de
dicha
tasa.
Sobre el ntegro de los intereses que abonen al exterior "las empresas privadas del pas
por crditos concedidos por una empresa con la que se encuentre vinculada
econmicamente.

1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas
financieras establecidas en el Per como resultado de la utilizacin en el pas de sus
lneas de crdito en el exterior.

Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan rentas de cualquier
categora, con excepcin de la de tercera categora, la tasa es progresiva, 15% por rentas de
hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.
Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan en funcin a dos sistemas:
Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora
que en el ejercicio gravable anterior hayan obtenido renta imponible.
El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio
anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.
Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de rentas de tercera
categora, que hayan iniciado operaciones durante el ejercicio o que no hayan obtenido renta
imponible en el ejercicio anterior (es decir que hayan obtenido prdida tributaria).

Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, se deber abonar un

anticipo que se aplica con una tasa progresiva que va de 0,25% a 1,25% de los activos netos
de la empresa.
El monto total del anticipo se podr pagar hasta en 9 cuotas mensuales y podr utilizarse como
crdito contra el pago de regularizacin del ejercicio, como crdito contra los pagos a cuenta o
solicitar su devolucin luego de vencido el plazo para la declaracin anual del impuesto.
Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de
las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa de 4,1%.

DEDUCCION:
Para hablar de deducciones en el mbito tributario, tiene otra perspectiva debido a que se usa
para determinar una renta base gravable, esta depende de la redaccin de la ley en la cual se
desprender que es lo que constituye ingresos base gravable, por la cual se observa que las
deducciones juegan un papel importante en el procedimiento de clculo, en virtud de lo que
grava la Ley del Impuesto sobre la renta de trabajo, pero no considera las erogaciones en que
se incurren para obtenerlos y determinar utilidad y por tal determinar la base gravable.
La figura de la deduccin mnima fija que establece la Ley del Impuesto a la Renta de trabajo,
tiene su origen en la materia contable, aspecto contable en la cual tiene determinadas premisas
de carcter econmico la cual es de importancia y fundamental para el aspecto fiscal y
procedimiento de determinacin de este gravamen.
En el aspecto contable, es definida por Eric L. Kohler como cualquier costo gasto cargado
contra los ingresos1, concepto que implcitamente considera por lo menos dos tipo de
erogaciones, los costos y los gastos, que son cargados a los ingresos brutos.
En el aspecto fiscal, las deducciones es definida como aquellas partidas que permite la Ley del
Impuesto a la Renta, restar de los ingresos acumulables del contribuyente para determinar la
base gravable la cual se va a calcular los impuestos y por deducible los conceptos que el
legislador considera intervienen en detrimento de la riqueza objeto del ingreso obtenido por el
contribuyente.
RETENCION:
Cuando los servicios son prestados a agentes de retencin (empresas, entidades o personas
que le pagan los honorarios comprendidas en el Rgimen General del Impuesto a la renta);
stas deben retenerle al trabajador independiente, con carcter de pago a cuenta, el 8% de
las rentas brutas [1]que le abonen o acrediten, siempre que cada recibo por honorarios sea
emitido por un monto mayor a S/. 1,500.
Cabe sealar que las retenciones se efectuaran sobre el total de los honorarios pagados.

PAGOS A CUENTA:
Los trabajadores independientes deben declarar y realizar mensualmente pagos a cuenta por el
8% del total de sus ingresos brutos mensuales, si estos superan el lmite establecido para cada
ejercicio (Para el ao 2015 el lmite mensual no afecto al impuesto es hasta S/. 2,807).
Si usted supera dicho lmite y adems presta servicios a sujetos considerados agentes de
retencin, podr descontar del pago a cuenta que le corresponda las sumas que stos le
hubiesen retenido, estando en la obligacin de declarar y pagar la diferencia.
Obligado a Declarar = Pago a Cuenta > Retenciones

No obstante ello, los trabajadores independientes estn exceptuados de presentar la

declaracin por el pago a cuenta mensual si las retenciones que les hubieren efectuado los
sujetos considerados agentes de retencin cubrieran la totalidad de dicho pago a cuenta.
Ejemplo:
Con fecha 15 de enero de 2015, el Sr. Pedro Vargas emiti un recibo por honorarios por un
importe de S/. 3,500, sobre el cual se descont el 8% equivalente a S/. 280. Posteriormente,
con fecha 30 de enero de 2015, gir otro recibo por honorarios a una persona natural sin
negocio por un monto de S/. 2,000.
Dado que la totalidad de sus ingresos del perodo enero 2015 exceden el lmite (5,500 > 2,807)
se encuentra obligado a presentar la declaracin por el pago a cuenta mensual de enero de
2015, el cual se debe determinar de la siguiente forma:
TOTAL DE INGRESOS DEL MES

S/.

5,500

Impuesto a la Renta (8%)

440

Retenciones

(-)

Saldo a pagar

(280)
160

En el supuesto, de ser el caso que el segundo recibo por honorarios le hubiera tenido retencin
de 8% equivalente a S/. 160, el pago a cuenta se determinara de la siguiente forma:
TOTAL DE INGRESOS DEL MES

S/.

5,500

Impuesto a la Renta (8%)

Retenciones
Saldo a pagar

440
(-)

(440)
00

Como puede observar, en este ltimo ejemplo a pesar que el ingreso del mes excede el lmite
mensual de S/. 2,807 (5,500), se exime al trabajador independiente de presentar la declaracin
mensual de enero de 2015, ya que las retenciones del perodo cubren la totalidad del pago a
cuenta determinado.
En caso que desempee funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea, regidor municipal as como actividades similares, y sus ingresos no superen
el lmite establecido en cada ejercicio para estos casos (para el ao 2015 = S/. 2,246) tampoco
efectuar pago alguno.
Ahora bien, si se trata de contribuyentes que perciben adicionalmente Rentas de Quinta
Categora, se tomar en cuenta la suma de ambas rentas y, si sta excede el monto
establecido, se aplicar la tasa del 8% sobre las Rentas de Cuarta Categora.
DOMICILIADO:
Se entiende como domicilio aquel lugar donde una persona natural vive o desarrolla la mayor
parte de sus actividades, constituyendo en muchos casos la residencia habitual del mismo. En
nuestro pas, el artculo 6 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante
Decreto Supremo N 179-2004-EF, contiene las reglas para la determinacin de la base
jurisdiccional del mencionado impuesto y donde se establecen los criterios de vinculacin
utilizados por el Per. Ellos son: Domicilio y Fuente. De tal modo que, cuando un sujeto tenga
la condicin de domiciliado en el pas, deber tributar con dicho impuesto respecto de la
totalidad de las rentas que obtenga dicho contribuyente, sean stos de fuente peruana y/o
mundial.
NO DOMICILIADO:
Las personas son no domiciliados, cuando siendo peruanos adquieren residencia fuera del
pas y de otro lado cuando son extranjeros sin domicilio permanente en el Per o que teniendo

el domicilio se ausentan por ms de 183 das durante un perodo cualquiera que comprende
12 meses.
Para adquirir la condicin de no domiciliado, debes tener en cuenta las siguientes situaciones:
a) Siendo peruano adquiriste la residencia en otro pas (lo cual lo acreditas con la visa o con
contrato de trabajo por un plazo no menor a un ao) y saliste del Per.
Si no puedes acreditar la condicin de residente en otro pas, se te considerar no domiciliado
si permaneces ausente del Per ms de 183 das calendario durante un perodo cualquiera de
12 meses.
Recobrars la condicin de domiciliado en cuando retornes al pas, salvo que permanezcan en
el Per 183 o menos das dentro de un perodo de doce meses.
b) Eres extranjero y no tienes domicilio en el Per o tenindolo permaneciste ausente del pas
ms 183 das calendario durante un perodo cualquiera de 12 meses.
Al ser no domiciliado te encuentras obligado a cumplir con tus obligaciones tributarias
nicamente respecto de tus rentas de fuente peruana.
El siguiente cuadro te muestra un esquema general de los casos en que la norma considera
como renta de fuente peruana a los siguientes bienes, patrimonios, ingresos y actividades:
Fuente :
Predios ubicados en el Per

Detalle :
Ingresos por la venta de predios ubicados
en el Per

Situados o utilizados econmicamente en

el Per

Bienes, derechos y Regalas.

Pagados por domiciliados

Utilizados econmicamente en el Per
Capital colocado en el Per
Pagados por domiciliados
Actividades en el territorio nacional

Capitales, intereses, comisiones, primas y

toda suma adicional al inters pactada por
prstamos, crditos u otra operacin
financiera
Ingresos por actividades civiles,
comerciales, empresariales o de cualquier
ndole.
Originadas por el trabajo personal

Otorgadas por el Sector Pblico Nacional

Honorarios o remuneraciones por

desempeo en el exterior de funciones de
representacin o cargos oficiales

Pagados o acreditados por domiciliados

Dividendos
Otra forma de distribucin de actividades

Emitidas por domiciliados

Venta y redencin de acciones,

participaciones y valores mobiliarios.
Rescate de valores mobiliarios.

Para la determinacin de renta de fuente peruana no se considera la nacionalidad o domicilio

de las partes que intervengan en tus operaciones ni el lugar de celebracin o cumplimiento de
tus contratos.
La relacin de supuestos brindados no incluye la totalidad de los establecidos por la Ley del
Impuesto a la Renta, para mayor detalle de la misma, consulta los artculos 9 y 10 del Decreto
Supremo N 179-2004-EF.