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REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

MINISTERE DES FINANCES


DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

CODE DES TAXES SUR


LE CHIFFRE D'AFFAIRES

2015

Premire Partie
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Chapitre I
CHAMP D'APPLICATION
Section 1 : Oprations Imposables .
A. Oprations obligatoirement imposables
B. Oprations imposables par option
Section 2 : Dfinition des assujettis ...
Section 3 : Territorialit .

Articles du code

Pages

1 161

1 13

192

2 et 3
2
3
46
7

Section 4 : Exonrations .
A. Affaires faites lintrieur .
B. Affaires faites limportation
C. Affaires faites lexportation

8 13
8 et 9
10 12
13

Chapitre II
REGLES D'ASSIETTE ET TAUX

14 28

Section 1 : Fait gnrateur .

14

Section 2 : Assiette de la Taxe .


A. A lintrieur ...
B. A limportation .
C. A lexportation .

15 20
15 18
19
20

Section 3 : Taux ..

21 24

Section 4 : Taxe intrieure de consommation

25 28

Section 5 : Taxe sur les produits ptroliers (T.P.P) .

28 bis 28 octis

202

213
Chapitre III
DEDUCTIONS
Chapitre IV
FRANCHISE ET RESTITUTION
Section 1 : Achats en franchise

Section 2 : Restitution de la taxe .

29 41

218
42 50 quater
42 49
50 50 quater
222

Chapitre V
OBLIGATIONS DES REDEVABLES ET CONTROLE
Section 1 : Obligations des redevables .

51 75
51 73

I. Dclaration d'existence .....

51 56

II. Dclaration de cessation .......

57 59

III. Obligations particulires ..

60 62

IV. Entreprises trangres ...

63

V. Facturation de la taxe ......

64

VI. Obligations comptables

65 73

Section 2 : Droit de communication (abroge)

74 et 75
228

Chapitre VI
MODALITES DE DECLARATION ET DE PAIEMENT

76 106

Section 1 : Rgime gnral ............

76 82

Section 2 :Rgime de lauto-liquidation..


Section 2 : Retenue la source ....

83
84 88

Section 3 : Rgime du forfait (abroge)

89 101

.....

Section 4 : Rgime des acomptes provisionnels ...


Section 5 : Perception de la taxe sur la valeur ajoute

102 104

105

l'importation ............
Section 6 : Perception de la taxe sur la valeur ajoute
lexportation
Chapitre VII
REGLES DE CONTENTIEUX
Section 1 : Procdure de taxation d'office ..
section 1bis : Vrification des dclarations (abroge) ..
Section 2 : Constatation et poursuite des infractions .
Section 3 : Sanctions ........................
A. Pnalits fiscales .....
B. Peines correctionnelles .....

106

233

107 152
107 111
111 bis
112 et 113
114 139
114 116
117 139
140 152

Section 4 : Contentieux du recouvrement ...


I. Rgime intrieur ..................
II. Rgime l'importation et l'exportation .
Chapitre VIII
PRESCRIPTION

140 148
149 152

153 160
153 156

242

Section 1 : Action de l'administration (abroge).........................

157 160

Section 2 : Action en restitution des droits (abroge) ....


Chapitre IX
REPARTITION DU PRODUIT
DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE.

243
161

Deuxime Partie
TAXE SPECIALES
247
Chapitre unique
TAXE SUR LES OPERATIONS
DE BANQUES ET D'ASSURANCES (ABROGE)

162 175

Troisime Partie
DISPOSITIONS DIVERSES
Chapitre unique
DISPOSITIONS TRANSITOIRES

251
176 178

Premire Partie
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Chapitre I
Champ dapplication
Art. 1er - Sont imposables la taxe sur la valeur ajoute :
1) les oprations de vente, les travaux immobiliers et les prestations de services autres que celles
soumises aux taxes spciales, revtant un caractre industriel, commercial ou artisanal et ralises
en Algrie titre habituel ou occasionnel.
Cette taxe sapplique quels que soient :
le statut juridique des personnes qui interviennent pour la ralisation des oprations imposables
ou leur situation au regard de tous autres impts ;
la forme ou la nature de leur intervention.
2) Les oprations dimportation.
Section 1
Oprations Imposables
A - Oprations obligatoirement imposables :
Art. 2 - Sont obligatoirement soumis la taxe sur la valeur ajoute :
1) les ventes et les livraisons faites par les producteurs tels que dfinis larticle 4 ;
2) les travaux immobiliers ;
3) les ventes et les livraisons en ltat de produits ou marchandises imposables importes, ralises
dans les conditions de gros par les commerantsimportateurs ;
4) les ventes faites par les commerants-grossistes tels que dfinis larticle 5 ;
5) les livraisons euxmmes :
a) dimmobilisations par les assujettis,
b) de biens autres quimmobilisations que les assujettis se font eux-mmes pour leurs propres
besoins ou ceux de leurs diverses exploitations, dans la mesure o ces biens ne concourent pas la
ralisation doprations passibles de la taxe sur la valeur ajoute ou exonres en vertu de larticle
9;
6) les oprations de location, les prestations de services, les travaux dtudes et de recherches ainsi
que toutes oprations autres que les ventes et les travaux immobiliers. 1

1 Article 2 : modifi par l'article 70 de la loi de finances pour 1996.

7) a) les ventes dimmeubles ou de fonds de commerce effectues par les personnes qui,
habituellement ou occasionnellement, achtent ces biens en leur nom en vue de leur revente;
b) les oprations dintermdiaires pour lachat ou la vente des biens viss lalina prcdent;
c) les oprations de lotissement et de vente faites par les propritaires de terrains dans les conditions
prvues par la lgislation en vigueur.
d) les oprations de construction et de vente dimmeubles usage dhabitation ou destins abriter
une activit professionnelle industrielle ou commerciale ralise dans le cadre de lactivit de
promotion immobilire telle que dfinie par la lgislation en vigueur.
8) le commerce des objets doccasion, autres que les outils, composs en tout ou partie de platine,
dor ou dargent, de pierres gemmes naturelles et repris sous les numros 7101 et 7102 du tarif
douanier, ainsi que des uvres dart originales, objets dantiquit et de collections reprises aux
numros 9906 et 9907 du tarif douanier;
9) les oprations effectues dans le cadre de lexercice dune profession librale ralise, par les
personnes physiques et les socits, lexclusion des oprations caractre mdical, para mdical
et vtrinaire.
En ce qui concerne les oprations caractre mdical, paramdical et vtrinaire, leur
assujettissement est diffr au 1er Janvier 1997.
Toutefois, demeurent soumises la taxe, les prestations relatives l'bergement et la restauration
fournie par les tablissements de soins autres que ceux relevant de la sant publique ;
10) les spectacles, jeux et divertissements de toute nature organiss par toute personne mme
agissant sous le couvert dassociations rgies par la lgislation en vigueur ;
11) les prestations relatives au tlphone et au tlex rendues par les services des postes et
tlcommunications ;
12) les oprations de vente faites par les grandes surfaces, les activits de commerce multiple, ainsi
que le commerce de dtail, lexclusion des oprations ralises par des contribuables relevant du
rgime du forfait.
Par commerce multiple, il ya lieu dentendre les commerces dachat-revente raliss dans les
conditions de dtail et qui runiraient les conditions suivantes :
les articles mis en vente relevant dau moins quatre catgories de commerces diffrents quel que
soit le nombre darticles mis en vente ;
le local doit tre accessible en libre service.
13) Les oprations ralises par les banques et les compagnies dassurances2

2 Article 2 : modifi par les articles 61 de la loi de finances 1993, 66 de la loi de finances 1994, 38 de la loi de finances 1995, 70 de la loi de finances

1996, 21 de la loi de finances 2001 et 10 de la loi de finances complmentaire 2001.

B - Oprations imposables par option :


Art. 3 - Peuvent sur leur dclaration, opter pour la qualit de redevable de la taxe sur la valeur
ajoute, les personnes physiques ou morales dont lactivit se situe hors du champ dapplication de
la taxe, dans la mesure o elles livrent :
lexportation ;
aux socits ptrolires ;
dautres redevables de la taxe ;
des entreprises bnficiant du rgime des achats en franchise prvu par larticle 42.
Les intresss doivent tre obligatoirement soumis au rgime du rel.
Loption peut tre demande toute priode de lanne. Elle doit tre porte la connaissance de
linspection des taxes sur le chiffre daffaires du lieu dimposition et prend effet au premier jour du
mois suivant celui au cours duquel elle est souscrite.
Loption peut porter sur tout ou partie des oprations.
Cette option, sauf cession ou cessation dactivit, couvre obligatoirement une priode expirant le 31
dcembre de la troisime anne qui suit celle au cours de laquelle elle a pris effet.
Sauf dnonciation expresse, formule dans un dlai de trois mois avant lexpiration de chaque
priode, elle est renouvele par tacite reconduction.

Section 2
Dfinition des assujettis
Art. 4 - Par producteur, il faut entendre :
1.) les personnes physiques ou morales qui, principalement ou accessoirement, extraient ou
fabriquent les produits, les faonnent ou les transforment titre de confectionneurs ou
dentrepreneurs de manufacture en vue de leur donner leur forme dfinitive ou la prsentation
commerciale sous laquelle ils seront livrs au consommateur pour tres utiliss ou consomms par
ce dernier, que les oprations de faon ou de transformation comportent ou non lemploi dautres
matires.
2.) les personnes physiques ou morales qui se substituent en fait au fabricant pour effectuer, soit
dans ses usines, soit mme en dehors de ses usines, toutes oprations se rapportant la fabrication
ou la prsentation commerciale dfinitive de produits telle la mise en paquetage ou en rcipients,
les expditions ou dpts desdits produits, que ceuxci soient ou non vendus sous la marque ou au
nom de ceux qui font ces oprations ;
3.) les personnes ou socits qui font effectuer par des tiers, les oprations vises aux alinas 1 et 2
cidessus.
Art. 5 - Sont considres comme vente en gros :

les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne sont pas
usuellement utiliss par de simples particuliers ;
les livraisons de biens faites des prix identiques, ralises en gros ou au dtail ;
les livraisons de produits destins la revente quelle que soit limportance des quantits livres. 3
Art. 6 - Est rpute socit filiale, toute socit qui, assurant lexploitation dune ou de plusieurs
succursales dune autre socit, se trouve place sous la dpendance ou la direction de celleci.
Est considre comme socit place sous la dpendance dune autre socit ou effectivement
dirige par elle, toute socit dans laquelle la socit dirigeante possde, directement ou par
personnes interposes, soit la majeure partie du capital, soit la majorit des suffrages susceptibles
de sexprimer dans les assembles dassocis ou dactionnaires ou exerce des fonctions comportant
le pouvoir de dcision.
Il en est de mme dune socit dans laquelle une autre socit, raison du pouvoir, qui lui
appartient, directement ou indirectement, de nommer la majorit des administrateurs de la premire
et raison de la fraction du capital de celleci quelle dtient directement ou par personnes
interposes, possde en fait, le pouvoir de dcision tant dans la direction que dans les runions ou
assembles dactionnaires de ladite socit.
Sont rputs personnes interposes, les grants et administrateurs de la socit dirigeante, ses
directeurs et employs salaris, ainsi que les pre et mre, les enfants et descendants, les conjoints
des grants, des administrateurs et des directeurs des filiales de la socit.
Section 3
Territorialit
Art. 7 - Une affaire est rpute faite en Algrie :
en ce qui concerne la vente, lorsquelle est ralise aux conditions de livraison de la marchandise
en Algrie ;
en ce qui concerne les autres oprations, lorsque le service rendu, le droit cd, lobjet lou ou les
tudes effectues sont utiliss ou exploits en Algrie.
Section 4
Exonrations
A - Affaires faites lintrieur :
Art. 8 - Sont exclues du champ dapplication de la taxe sur la valeur ajoute :
1) Les affaires de vente portant sur :
a) les produits passibles de la taxe sanitaire sur les viandes lexception des viandes rouges
congeles;

3 Article 5 : modifi par l'article 25 de la loi de finances 2005.

b) Les dpouilles provenant des animaux soumis la taxe sanitaire sur les viandes, mais seulement
en se qui concerne la premire vente aprs labattage.
c) Les ouvrages dor, dargent et de platine soumis au droit de garantie, lexclusion des bijoux de
luxe tels que dfinis larticle 359 du code des impts indirects.
2) Les affaires faites par les personnes dont le chiffre daffaires global est infrieur ou gal
30.000.000 DA. 4
Pour lapplication des dispositions du prsent paragraphe, le chiffre daffaires global, considrer
chaque anne est celui ralis durant lanne prcdente ; si lintress na pas exerc son activit
durant lanne entire, le montant annuel de son chiffre daffaires est dtermin
proportionnellement au chiffre daffaires ralis durant la priode dexploitation.
3) Les oprations ralises entre les socits membres relevant dun mme groupe tel que dfini par
larticle 138 bis du code des impts directs et taxes assimiles.
Art. 9 - Sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute :5
1) Les oprations de vente portant sur le pain, les farines panifiables utilises la fabrication de ce
pain et les crales utilises la fabrication de ces farines, ainsi que celles portant sur les semoules;
2) Les oprations de vente portant sur les:
lait et crme de lait non concentrs, ni additionns de sucre ou dautres dulcorants (n 04-01 du
TDA) ;
lait et crme de lait concentrs, ou additionns de sucre ou dautres dulcorants (n 04-02 du
TDA), y compris les laits infantiles (n 19-01 du TDA);
3) les oprations de vente portant sur les produits pharmaceutiques figurant dans la nomenclature
nationale du mdicament;
4) Les oprations effectues par les uvres ayant pour but lorganisation de restaurants pour servir
des repas gratuits ou bon march rservs aux ncessiteux et aux tudiants condition que
lexploitation de ces restaurants ne donne lieu aucun bnfice.
5) Les oprations ayant pour objet exclusif la ralisation de monuments aux martyrs de la
Rvolution de libration nationale ou la gloire de lArme de Libration Nationale, conclues avec
une collectivit publique ou un groupe rgulirement constitu.
6) Les voitures de tourisme neuves, ou dune anciennet de trois (03) ans maximum dune cylindre
nexcdant pas 2000 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par tincelles

4 Article 8 : modifi par les articles 71 de la loi de finances 96, 47 de la loi de finances 1997,21 de la loi de finances 2001, 39 de la loi de finances

2003, 27 de la loi de finances 2007, 2 de la loi de finances complmentaire 2007,15 de la loi de finances complmentaire 2009, 15 de la loi de
finances 2014 et 30 de la loi de finances 2015.
5 Article 9 : modifi par les articles 41 de la loi de finances 1995, 21 de la loi de finances 2001, 11 de la loi de finances complmentaire 2001, 40 de

la loi de finances 2003, 26 de la loi de finances 2005, 17 de la loi de finances 2008, 16 de la loi finances complmentaire 2009, 14 la loi de finances
complmentaire 2010 et 28 la loi de finances 2011.

(essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par compression
(diesel), ainsi que les vhicules utilitaires neufs, ou dune anciennet nexcdant pas trois (03) ans
dge dun poids en charge total infrieur ou gal 3.500 Kg, acquis tous les cinq (05) ans par les
invalides de la guerre de libration nationale dont le taux dinvalidit est suprieur ou gal
soixante pour cent (60%), ainsi que les vhicules touristiques tout terrain (4x4) dune cylindre
nexcdant pas 2500 cm3 acquis par les moudjahidine et les invalides de la guerre de libration
nationale rsidant dans les Wilayas du grand sud et dont le taux dinvalidit est gal ou suprieur
soixante pour cent (60%).6
Les autres invalides dont le taux dinvalidit est infrieur soixante pour cent (60%) bnficient
dun abattement des taxes dues gal leur taux dinvalidit.
Les voitures de tourisme neuves ou usages, dune anciennet de trois (03) ans maximum dune
cylindre nexcdant pas 2000 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par
tincelles (essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par
compression (diesel) acquis tous les cinq (05) ans par les enfants de chouhada handicaps atteints
dune maladie incurable, titulaires dune pension.
Les vhicules susviss peuvent tre cds, aprs reversement de lavantage fiscal accord cette
catgorie de bnficiaires, dans les conditions suivantes :
a) reversement de la totalit de lavantage fiscal octroy, lorsque le vhicule est cd dans un dlai
ne dpassant pas deux (02) ans compter de sa date dacquisition ;
b) reversement de la moiti de lavantage fiscal octroy, lorsque le vhicule est cd dans un dlai
suprieur deux (02) ans et infrieur ou gal trois (03) ans ;
c) aucun reversement nest exig aprs trois (03) ans.
Toutefois, en cas de dcs du propritaire pendant la priode dincessibilit conditionnelle prcite,
les vhicules viss ci-dessus peuvent tre hrits ou cds aprs hritage, sans paiement de taxes.
La condition de cinq (05) ans, vise par les dispositions des paragraphes 1 et 3 du prsent article,
nest pas exige lorsque la rforme totale et dfinitive du vhicule est constate, aprs accident ou
toute autre cause, par les services techniques comptents.
7) Les vhicules spcialement amnags, dune anciennet de trois (03) ans maximum et dune
puissance nexcdant pas 2000 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par
tincelles (essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par
compression (diesel) acquis tous les cinq (05) ans par les personnes atteintes titre civil dune
paraplgie ou celles ayant subi lamputation des deux membres infrieurs, ainsi que par les
handicaps moteurs titulaires du permis de conduire de la catgorie F quel que soit le ou les
membre (s) handicap (s);
8) Les fauteuils roulants et vhicules similaires pour invalides mme avec moteur ou autres
mcanismes de propulsion (position n 87-13 du TDA), les motocycles et vlocipdes avec moteur
auxiliaire spcialement amnags pour invalides (position n 87-12-00-90 du TDA).
6 Article 9-6 : modifi par larticle 17 de la loi de finances 2008.

9) Les biens et services ainsi que les travaux dont la liste est fixe par la rglementation relative aux
activits de recherche et/ou dexploitation, de transport par canalisation des hydrocarbures, de
liqufaction du gaz et de sparation des gaz de ptrole liqufis et destins tre affects et utiliss
exclusivement pour les activits susvises, ainsi que les biens, services et travaux destins la
construction des infrastructures de raffinage acquises ou ralises par lentreprise SONATRACH et
celles acquises ou ralises pour son compte ainsi que les socits ptrolires associes et ses
entrepreneurs sous-traitants uvrant dans le secteur.7
10) Nonobstant toute disposition lgislative contraire, les oprations ralises par la Banque
dAlgrie et lies directement sa fonction dmission de monnaie, ainsi qu ses missions
spcifiques. Ces oprations seront dtermines, en tant que de besoin, par voie rglementaire.
11) Les marchandises expdies, titre de dons, au Croissant Rouge Algrien et aux associations
ou uvres caractre humanitaire, lorsquelles sont destines tre distribues gratuitement des
sinistrs, des ncessiteux ou autres catgories de personnes dignes dtre secourue, ou utiliss
des fins humanitaires ainsi que les dons adresss sous toutes formes aux institutions publiques.
Les modalits dapplication de la prsente mesure seront fixes par voie rglementaire.
12) Les manifestations sportives, culturelles ou artistiques et, dune manire gnrale, tous les
spectacles organiss dans le cadre des mouvements nationaux ou internationaux dentraide.
Lexemption de la T.V.A, est octroye par dcision du Directeur Gnral des Impts.
13) Sous rserve de la rciprocit, les oprations de travaux immobiliers, de prestations relatives
aux tlcommunications, leau, au gaz et llectricit et de location de locaux meubls ou non,
ralises pour le compte des missions diplomatiques ou consulaires accrdites en Algrie ou de
leurs agents diplomatiques ou consulaires, ainsi que les frais de rception et de crmonies engags
par ces missions loccasion de la clbration de leurs ftes nationales.
Bnficient galement de cette exemption et sous rserve de la rciprocit, les produits acquis
localement par les missions diplomatiques ou consulaires ou leurs agents diplomatiques ou
consulaires.
Les modalits doctroi de cette exemption ainsi que la dtermination du seuil minimal du prix
unitaire desdits produits seront fixes, par un arrt conjoint des ministres chargs respectivement
des finances et des affaires trangres.
14) A titre de rciprocit :
a) les livraisons de biens destins lavitaillement des navires nationaux et trangers arms en
cabotage international et des aronefs des compagnies de navigation arienne pour leurs prestations
ralises sur des parcours internationaux.
b) Les prestations de services effectues pour les besoins directs des navires et aronefs ci- dessus
cits et de leur cargaison :
prestations de services effectues pour les besoins directs des navires et de leur cargaison :
7 Article 9-9 : modifi par larticle 28 de la loi de finances 2011.

remorquage, pilotage, amarrage, pilotines, fourniture deau, garbage, dballastage, des navires,
saisissage, mouillage, balayage quai, courtage, consignation du navire, commission de recrutement
de fret, tlphone bord, expertise maritime et visites, redevances portuaires, entretien du navire,
transbordement des marchandises, utilisation des gares maritimes, embarquement et dbarquement,
location de conteneurs, oprations de pompage, assurance avaries/navires;
prestations de services effectues pour les besoins directs des aronefs et des transports
internationaux raliss par ceux-ci : atterrissage et dcollage ; prestations techniques lies
larrive, au stationnement et au dpart des aronefs; rparation, nettoyage et entretien des aronefs
et des matriels et quipements de bord ; utilisation des installations aroportuaires pour la
rception des passagers et des marchandises; usage des installations destines lavitaillement des
aronefs; stationnement, amarrage et abri des aronefs ; embarquement et dbarquement des
passagers et leurs bagages; chargement et dchargement des aronefs. 8
15) Les contrats dassurances de personnes tels que dfinis par la lgislation relative aux
assurances.
16) Les oprations de crdits bancaires accords aux mnages pour lacquisition ou la construction
de logements individuels.
17) Les oprations portant sur le BUPRO.
18) Les oprations de vente portant sur les poches pour stomiss, relevant de la sous position
tarifaire n 90.21.90.00.
19) Les oprations de rassurance.
20) Les contrats dassurances relatifs aux risques de calamits naturelles. 9
21) Les camlids . 10
22) Les intrts moratoires rsultant de lexcution des marchs publics nantis au profit de la caisse
de garantie des marchs publics. 11
23) Les oprations dacquisition effectues par les banques et les tablissements financiers dans le
cadre des oprations de crditbail. 12
24) Les moissonneuses batteuses fabriques en Algrie. 13
25) Le papier destin exclusivement la fabrication et limpression du livre dont les
caractristiques sont dfinies par arrt conjoint du ministre charg des finances et du ministre

8 Article 9 : modifi par les articles 41 de la loi de finances pour 1995, 72, 76 de la loi de finances pour 1996, 32 et 33 de la loi de finances pour 1998,

39 de la loi de finances pour 2000 et 21 de la loi de finances 2001, 41 de la loi de finances pour 2003 et 17 de la loi de finances pour 2008.
9 Article 9-20 : cr par larticle 17 de la loi de finances pour 2004.
10 Article 9-21 : cr par larticle 26 de la loi de finances pour 2005.
11 Article 9-22 : cr par larticle 24 de la loi de finances pour 2006.
12 Article 9-23 : cr par larticle 17 de la loi de finances pour 2008.
13 Article 9-24 : cr par larticle 16 de la loi de finances complmentaire pour 2009.

charg de la culture.14
26) La cration, la production et ldition nationale duvres et de travaux sur supports
numriques.
B Affaires faites limportation :
Art. 10 - Les produits dont la vente lintrieur est exonre de la taxe sur la valeur ajoute sont,
limportation, exempts dans les mmes conditions et sous les mmes rserves de ladite taxe.
Art. 11 - Sont, en outre, exonrs de la taxe sur la valeur ajoute, limportation :
1) les marchandises places sous lun des rgimes suspensifs des droits de douanes ci-aprs:
entrept, admission temporaire, transit, transbordement, dpt, sous rserve des dispositions
spciales prvues en la matire par le code des douanes notamment son article 178;
2) les marchandises faisant lobjet dune admission exceptionnelle en franchise de droits de douane
dans les conditions prvues par les articles 197, 202 et 213 du code des douanes;
3) les aronefs destins aux compagnies de navigation arienne ;
4) les articles et produits bruts ou fabriqus devant tre utiliss la construction, au grement,
larmement, la rparation ou la transformation des aronefs, coles daviation et centres
dentranement agrs ;
5) les radoubs, rparations et transformations des navires et aronefs algriens ltranger ;
6) lor usage montaire de la sous position 71-08-20-00, ainsi que la monnaie dor de la sous
position 71-18-90-10 ;
7) les marchandises importes dans le cadre du troc dans les conditions fixes par la lgislation ou
la rglementation en vigueur.
8) Les navires destins aux compagnies de navigation maritime figurant aux positions n 89-01, 8902, 89-04, 89-05, 89-06 et 89-08 du tarif douanier.15
Art. 12 - Ne peuvent bnficier des exonrations prvues aux articles 9 et 11 que les produits
proprement dit spcialement viss lexclusion de ceux auxquels ils sont assimils pour
lapplication du tarif des douanes.
C - Affaires faites lexportation :
Art. 13 - Sont exemptes de la taxe sur la valeur ajoute :
I - Les affaires de vente et de faon qui portent sur les marchandises exportes ; cette exemption est
accorde condition que :
a) le vendeur et/ou le faonnier inscrivent les envois en comptabilit ou, dfaut, sur le livre prvu
14 Article 9 -25 et 26: crs par larticle 14 de la loi de finances complmentaire pour 2010.
15 Article 11 : modifi par les articles 39 de la loi de finances 1995, 53 de la loi de finances 2000, 21 de la loi de finances 2001, 27 de la loi de

finances 2006 ,29 de la loi de finances 2011 et 16 de la loi de finances 2014.

larticle 72 du prsent code par ordre de date, avec indication de la date de linscription, du
nombre, des marques et numros de colis, de lespce, de la valeur et de la destination des objets ou
marchandises ;
b) la date dinscription en comptabilit ou au registre en tenant lieu, ainsi que les marques et
numros des colis, soient ports sur la pice (titre de transport, bordereau, feuille de gros, etc...), qui
accompagne lenvoi et soient consigns avec le nom de lexpditeur sur la dclaration en douane
par la personne charge de prsenter les objets ou marchandises pour lexportation ;
c) lexportation ne soit pas contraire aux lois et rglements.
Toutes vrifications utiles sont effectues la sortie des objets ou marchandises par le service des
douanes et chez les vendeurs, ou faonniers par les agents du service des contributions diverses
auxquels doivent tre prsents les registres et pices prescrites lalina ci-dessus, ainsi que les
rcpisss de transport, lettres de voitures, connaissements, traites, comptes et autres documents
susceptibles de venir lappui des nonciations des registres.
Pour les envois de marchandises effectus par la poste, les fonctionnaires des postes peuvent, au
moment du dpt des plis, paquets o boites, appeler le service local des douanes ou des impts
procder la vrification du contenu en prsence de lintress ou de son reprsentant. Les reus de
la poste doivent en toute hypothse, tre rattachs au livre dexpditions tenu par le vendeur ou le
faonnier.
II - Les affaires de vente et de faon qui portent sur des marchandises dorigine nationale livres
aux magasins sousdouane lgalement institus.
III - Toutefois, sont exclus de cette exemption et soumises la taxe sur la valeur ajoute au mme
taux et dans les mmes conditions que celles faites lintrieur du territoire national, les ventes
effectues lexportation par les antiquaires ou pour leur compte et portant sur les curiosits,
antiquits, livres anciens, ameublements, objets de collection ainsi que les ventes portant sur les
peintures, aquarelles, cartes postales, dessins, sculptures originales, gravures ou estampes,
lexception des ventes portant sur les collections dhistoire naturelle, les peintures, aquarelles,
dessins, cartes postales, sculptures originales, gravures ou estampes manant dartistes vivants ou
morts depuis moins de vingt ans.
Sont galement exclues de lexemption de la taxe sur la valeur ajoute, les affaires de vente portant
sur les pierres gemmes, brutes ou tailles, les perles fines, les mtaux prcieux, la bijouterie, la
joaillerie, lorfvrerie et les autres ouvrages en mtaux prcieux moins que la loi nen dispose
autrement.16
Chapitre II
Rgles dassiette et taux
Section 1
Fait gnrateur
Art. 14 - Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu :
16 Article 13 - III : modifi par larticle 19 de la loi de finances complmentaire pour 2008.

a) pour les ventes, par la livraison juridique ou matrielle de la marchandise ;


Toutefois, en ce qui concerne la vente de leau potable par les organismes distributeurs, le fait
gnrateur est constitu par lencaissement partiel ou total du prix;
Le fait gnrateur est constitu par lencaissement total ou partiel du prix pour les ventes ralises
dans le cadre de marchs publics. A dfaut dencaissement, la TVA devient exigible au del du
dlai dun (1) an compter de la date de livraison juridique ou matrielle. 17
b) pour les travaux immobiliers, par lencaissement total ou partiel du prix.
Concernant les travaux immobiliers raliss par les promoteurs immobiliers dans le cadre exclusif
de leur activit, le fait gnrateur est constitu par la livraison juridique ou matrielle du bien au
bnficiaire.
Toutefois, en ce qui concerne les entreprises trangres et pour le montant de la taxe encore
exigible lachvement des travaux, aprs celle paye chaque encaissement, le fait gnrateur est
constitu par la rception dfinitive de louvrage ralis.
c) pour les livraisons soi-mme de biens meubles fabriqus et de travaux immobiliers, par la
livraison;
d) pour les importations, par lintroduction de la marchandise en douane. Le dbiteur de cette taxe
est le dclarant en douane ; 18
e) pour les exportations de produits imposables en vertu de larticle 13- III par leur prsentation en
douane. Le dbiteur de la taxe est le dclarant en douane;
f) pour les prestations de services en gnral, par lencaissement partiel ou total du prix. En ce qui
concerne les spectacles, jeux et divertissements de toute nature, le fait gnrateur peut tre
constitu, dfaut dencaissement, par la dlivrance du billet.
Toutefois, les entrepreneurs de travaux et les prestataires de services peuvent tre autoriss se
librer daprs les dbits, auquel cas, le fait gnrateur est constitu par le dbit lui-mme.
Section 2
Assiette de la Taxe
A - A lintrieur :
Art. 15 - Le chiffre daffaires imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou des
services, tous frais, droits et taxes inclus lexclusion de la taxe sur la valeur ajoute elle-mme.
Il est constitu :
1) pour les ventes, par le montant total des ventes ;
2) pour les oprations dchange de marchandises ou de biens taxables, par la valeur des biens ou
marchandises livrs en contre-partie de ceux reues, majore ventuellement de la soulte, et ce,
17 Article 14- a : modifi par larticle 6 de la loi de finances complmentaire pour 2006.
18 Article 14- d : modifi par larticle 34 de la loi de finances pour 1998.

entre les mains de chaque cochangiste.


Entrent dans le montant de la vente et de lchange, viss aux paragraphes 1 et 2 cidessus, les
droits de consommation la charge de la marchandise et ce, alors mme que ces droits ne seraient
pas encore acquitts loccasion de lopration donnant ouverture lexigibilit de la taxe sur la
valeur ajoute.
Dans le cas o les ventes seraient effectues par une socit qui est filiale dune socit assujettie
la taxe sur la valeur ajoute ou dont celle-ci est la filiale, la taxe due est assise non sur le prix de
vente de la socit redevable la socit acheteuse, mais sur le prix de vente appliqu par cette
dernire quelle soit non assujettie ou exonre de la taxe sur la valeur ajoute.
Sont considres comme filiales au sens de lalina cidessus, les socits telles quelles sont
dfinies larticle 6.
Dans le cas o les ventes seraient effectues par une socit dont un commerant assujetti la taxe
sur la valeur ajoute possde une partie du capital, directement ou par personne interpose, ou dans
laquelle il exerce des fonctions comportant le pouvoir de dcision, la taxe due est assise, non sur le
prix de vente du commerant redevable la socit acheteuse, mais sur le prix de vente appliqu
par cette dernire, quelle soit non assujettie ou exonre de la taxe sur la valeur ajoute.
Dans le cas o les ventes seraient effectues par un commerant possdant, directement ou par
personne interpose, une partie du capital dune socit redevable de la taxe sur la valeur ajoute,
ou dans laquelle il exerce des fonctions comportant le pouvoir de dcision, la taxe due est assise
non sur le prix de vente de la socit redevable au commerant acheteur, mais sur le prix de vente
appliqu par ce dernier, quil soit non assujetti ou exonr de la taxe sur la valeur ajoute.
Peuvent tre dduits de la base imposable la taxe sur la valeur ajoute, lorsquils sont facturs au
client :
les rabais, remises, ristournes accords et escomptes de caisse ;
les droits de timbres fiscaux ;
le montant de la consignation des emballages devant tre restitus au vendeur contre
remboursement de cette consignation ;
les dbours correspondant au transport effectu par le redevable luimme pour la livraison de
marchandises taxables, lesquelles relvent des taux de T.V.A. qui leur est propre, lorsquils sont
facturs part.
Peut galement tre dduit, loccasion de limposition des ouvrages en mtaux prcieux sertis de
pierres prcieuses viss au chapitre 71-13 du tarif douanier algrien, la valeur ayant servi de base au
calcul de la taxe ad-valorem acquitte loccasion de lapposition du poinon de garantie.
3) Pour les livraisons soimme :
a) de biens meubles, par le prix de vente en gros des produits similaires, ou dfaut, par le prix de
revient major dun bnfice normal, du produit fabriqu ;
b) de biens immobiliers, par le prix de revient de louvrage.

4) Pour :
a) les commissionnaires de transport et les transitaires, mme traitant forfait, le chiffre daffaires
est constitu par leur rmunration brute, cest--dire par la totalit des sommes encaisses par eux,
dduction faite des seuls dbours affrents au transport lui-mme, au chargement, au dchargement
et la manutention, dans la mesure o ces derniers sont indispensables au transport lui-mme et au
ddouanement, pourvu quil soit justifi desdits dbours.
Les dispositions du prsent alina sont applicables aux transitaires, mme lorsque les oprations de
ddouanement ont t effectues pour leur compte par un de leurs confrres.
b) les concessionnaires et les adjudicataires de droits communaux, la base imposable est constitue :
par le montant des recettes diminues du montant de ladjudication verse la commune sils
peroivent les droits pour leur propre compte ;
par la rmunration fixe ou proportionnelle si les droits sont perus pour le compte de la
commune.
c) les lotisseurs, les marchands de biens immobiliers et de fonds de commerce, le chiffre daffaires
imposable est constitu par la diffrence entre le montant de la vente et le prix dachat, tous frais,
droits et taxes compris lexclusion de la taxe sur la valeur ajoute.
d) les marchand de biens meubles et assimills, la base dimposition la TVA sur la marge est
constitue par la diffrence entre le prix de vente TTC et le prix dachat (prix factur lassujetti
revendeur). 19
5) Abrog. 20
Art. 16 - Pour les affaires dont lassiette nest pas dfinie larticle 15 du prsent code, elle est
constitue par le montant brut des rmunrations reues ou des recettes perues quelque titre que
ce soit, loccasion de la ralisation des oprations taxables.
Art. 17 - Lorsquune personne effectue concurremment des oprations se rapportant plusieurs des
catgories prvues aux articles qui prcdent, son chiffre daffaires est dtermin en appliquant,
chacun des groupes doprations, les rgles fixes par ces articles.
Art. 18 - Si limpt a t peru loccasion doprations de vente, de travaux ou de services, qui
sont par la suite rsilies, annules ou qui restent impayes, il sera, soit imput sur limpt d sur
les affaires faites ultrieurement, soit restitu si la personne qui la acquitt a cess dy tre
assujettie.
Lintress, pour obtenir limputation de limpt, joint, lun des plus prochains relevs mensuels
produire aprs la date de la rsiliation ou de lannulation, un tat spcial indiquant :
1) la nature de lopration initiale ainsi que les nom et adresse de la personne avec laquelle laffaire
a t conclue ;

19 Article 15- 4 : modifi par les articles 15 de la loi de finances complmentaire pour 2010 et 31 de la loi de finances 2015.
20 Article 15-5 : cr par larticle 73 de la loi de finances pour 1996 et abrog par larticle 21 de la loi de finances 2001.

2) la date de cette opration ;


3) la page du registre de comptabilit sur laquelle elle a t inscrite ou du registre spcial prvu
larticle 72.
4) le montant de la somme rembourse ou non perue.
Le montant de la somme dduire la suite des rectifications effectues, comme il est dit ci
dessus, est imput sur les sommes portes sur les premiers relevs produits aprs le dpt de la
rclamation.
La restitution de limpt, quand elle ne peut tre effectue par voie dimputation, conformment
aux dispositions qui prcdent, ne peut avoir lieu que sur demande spciale appuye de toutes les
justifications indiques ci-dessus.
En aucun cas, limputation ou la restitution ne peut tre demande aprs un dlai de quatre (4) ans,
partir de sa perception.
B - A limportation :
Art. 19 - La base imposable est constitue par la valeur en douane tous droits et taxes inclus,
lexclusion de la taxe sur la valeur ajoute.
C - A lexportation :
Art. 20 - La base dimposition est constitue pour les produits taxables, par la valeur des
marchandises au moment de lexportation, tous droits et taxes compris lexclusion de la taxe sur
la valeur ajoute.
Section 3
Taux
Art. 21 - La taxe sur la valeur ajoute est perue au taux normal de 17 %.21
Art. 22 - Abrog. 22
Art. 23 - Le taux rduit de la taxe sur la valeur ajoute est fix 7 %.
Il sapplique aux produits, biens, travaux, oprations et services ciaprs :
1) Les oprations de vente portant sur les produits ou leurs drivs dsigns ciaprs :
N du tarif
douanier
01-01
01-02
01-04
06-02-20-00

Dsignation des Produits

Chevaux, nes, mulets et bardots vivants.


Animaux vivants de lespce bovine.
Animaux vivants des espces ovine ou caprine.
Arbres, arbustes, arbrisseaux et buissons fruits comestibles greffs ou non.

21 Article 21 : modifi par les articles 40 et 48 de la loi de finances pour 1995,74 de la loi de finances pour 1996, 49 de la loi de finances pour 1997,

38 de la loi de finances pour 2000 et 21 de la loi de finances 2001.


22 Article 22 : abrog par larticle 22 de la loi de finances 2001

06 02-90-20
07-01
07-02
07-03
07-04
07-05
07-06
07-07
07-08
07-09
07-13
08-04-10-10
08-04-10-50
10-03
10-04
10-05
10-06
10-07
Chapitre 11
14-01
14-04-90-20
14-04-90-30
15-09
19-01-10-10
19-01-10-20
19-02
21-02
22-01-90-00
Ex. 23-02
23-03-10-00
Ex 23-03-30-00
23-04-00-00
23-09-90-40
23-09-90-90
28-27-39-10
Chapitre 30
Ex 38-08

Jeunes plants forestiers.


Pommes de terre, ltat frais ou rfrigr
Tomates, ltat frais ou rfrigr
Oignons, chalotes, aulx, poireaux et autres lgumes alliacs ltat frais ou rfrigr.
Choux, choux- fleurs, choux friss, choux raves et produits comestibles similaires du
genre brassica, ltat frais ou rfrigr
Laitues (Lactuca sativa) et chicores (Cichorium spp ) ltat frais ou rfrigr.
Carottes, navets, betteraves salade, salsifis, cleri raves, radis et racines comestible
similaires, ltat frais ou rfrigr
Concombres et cornichons ltat frais ou rfrigr
Lgumes cosses, cosss ou non ltat frais ou rfrigr
Autres lgumes, ltat frais ou rfrigr, lexclusion des champignons (n TDA
07.09.51.00) et des truffes (n TDA 07.09.52.00).
Lgumes cosse, secs, cosss, mme dcortiqus ou casss.
Dattes fraches deglet nour.
Dattes fraches, autres.
Orge.
Avoine.
Mas.
Riz.
Sorgho grains.
Produits de la minoterie, malt, amidons et fcules ; inuline, gluten de froment.
Matires vgtales des espces principalement utilises en vannerie et en sparterie.
Alfa.
Sparte et diss.
Huile dolive et ses fractions mme raffines mais non chimiquement modifies.
Farines lactes mme sucres contenant du cacao.
Farine lacte mme sucre ne contenant pas du cacao.
Ptes alimentaires mme cuites.
Levures (vivantes ou mortes) autres micro-organismes monocellulaires morts (
lexclusion des vaccins du n 30-02) poudres lever prpares.
Autres eaux lexclusion des eaux minrales gazifies ou non.
Sons.
Rsidus damidonnerie et rsidus similaires.
Drches de mas et dchets de brasserie ou distillerie.
Tourteaux et autres rsidus solides mme broys ou agglomrs sous formes de pellets
de lextraction de lhuile de soja.
Consentr minral vitamin et/ou azot.
Autre. 23
Chlorure de chaux.
Produits pharmaceutiques usage vtrinaire dfinis par la voie rglementaire.
Insecticides, fongicides, nmaticides et herbicides destins lagriculture.

23 Article 23 : : modifi par les articles 79 et 80 de la loi de finances pour 1996, 51 de la loi de finances pour 1997, 36 de la loi de finances 1998, 38

de la loi de finances pour 1999, 42 de la loi de finances pour 2000, 21 de la loi de finances pour 2001, 42 de la loi de finances pour 2003, 18 de la loi
de finances pour 2004, 25, 26 de la loi de finances 2006 , 28, 29 et 30 de la loi de finances 2007, 18 de la loi de finances 2008 et 17 de la loi de
finances complmentaire pour 2009, 30 de la loi de finances 2011, 17 de la loi de finances 2014 et 32 de la loi de finances 2015 .

Ex 09-01
44-06
48-01
48-18-40-10

Films plastiques agricoles.


Traverse en bois pour voies ferres ou similaire.
Papier journal en rouleaux ou en feuilles.
Couches pour incontinence adultes.

49-01
49-03
Ex 72-14 et
Ex 72-15
73-11-00-10

Livres, brochures et imprims similaires mme sur feuillets isoles


Albums ou livres dimages et albums dessiner ou colorier pour enfants.
Rond bton.

84-09-91-90N
84-10
84-11
84-13-11-10

84 -34
84-81-10-30
84-81-10-30C
85-26-10-00
85-26-91-00
86-08-00-10
86-08-00-20
87.04 X

- Comportant des dispositifs de commande, de rglage ou de mesure destins au


GPL/carburant et gaz naturel/ carburant
- Autres (parties de moteurs).
- Turbines hydrauliques, roues hydrauliques et leurs rgulateurs.
-Turboracteurs, turbopropulseurs et autres turbines gaz.
- Pour la distribution du GPL.
Compteurs pour pompes GPL /C
Volucompteur GPL /C
Cuves.
Machines traire et appareils de laiterie.
- Equipement de conversion au GPL/carburant et au gaz naturel/carburant.
- Equipement de conversion en GPL/C, GNC/C.
- Appareils de radio dtection et de radio sondage ( radar).
- Appareils de radionavigation.
- Matriel fixe de voies ferres et similaires.
- Appareils de signalisation, de scurit et de contrle.
- Camions citernes spcifiques au transport du GPL/C.

2) les oprations ralises par lentreprise dlectricit et du gaz portant sur le gaz naturel (TDA n
27.11.21.00) et lnergie lectrique (TDA n 27.16.00.00);
3) les oprations effectues par les chantiers de construction maritime et arienne;24
4) les travaux dimpression raliss par ou pour le compte des entreprises de presse, ainsi que les
oprations de vente portant sur les journaux, publications, priodiques et les dchets dimprimerie;
5) les oprations de viabilisation, constructions et/ou de ventes de locaux usage dhabitation;
6) les produits des activits artisanales traditionnelles dont la liste est fixe par voie rglementaire;
7) abrog;
8) les loyers des logements sociaux perus par les organismes chargs de leur gestion;
9) les actes mdicaux;
24 Article 23: modifi par les articles 75 de la loi de finances 1992, 46, 47 et 48 de la loi de finances complmentaire 1992,72 et 73 de la loi de

finances1993,75,76, 77 et 78 de la loi de finances 1994, 8 de la loi de finances complmentaire 1994,44,45 et 46 de la loi de finances 1995, 79 et 80
de la loi de finances pour 1996, 51 de la loi de finances pour 1997, 36 de la loi de finances 1998, 38 de la loi de finances pour 1999, 42 de la loi de
finances pour 2000, 21 de la loi de finances pour 2001, 12 et13 de la loi de finances complmentaire 2001, 28 de la loi de finances 2002, 2 de la loi de
finances complmentaire 2002, 42 et 43 de la loi de finances pour 2003, 18 de la loi de finances pour 2004, 25, 26 et 27 de la loi de finances 2006 ,
28, 29 et 30 de la loi de finances 2007, 18 de la loi de finances 2008 , 17 de la loi de finances complmentaire pour 2009 , 30 de la loi de finances
2011 et 17 de la loi de finances 2014 .

10) les oprations de restauration des sites et monuments du patrimoine culturel;


11) les collections dites CKD et SKD destines aux industries de montage de vhicules
automobiles;
12) les marchands de biens et assimils;
13) les adjudicataires de marchs;
14) les commissionnaires et courtiers dont lactivit est fixe par voie rglementaire;
15) les exploitants de taxis ;
16) les reprsentations thtrales et de ballets, les concerts, cirques, spectacles de varits, jeux,
spectacles et divertissements de toute nature ;
17) le fuel-oil lourd, le gas-oil, le butane, le propane et leur mlange consomm sous forme de gaz
de ptrole liqufi, notamment comme carburant (GPL- C) ;
18) la fourniture daccs Internet;
19) les prestations denseignement et dducation offertes par les entreprises agres par lEtat y
compris les tablissements denseignement prscolaires ;
20) les matelas anti-escarres de la sous position tarifaire 90.19.10.00 ;
21) les oprations de transports ferroviaires de voyageurs ;
22) les articles, les appareils dorthopdie et les appareils pour faciliter laudition aux sourds et
autres appareils tenir la main, porter sur la personne ou implanter dans lorganisme afin de
compenser une dficience ou une infirmit (position tarifaire n 90-21);
23) les soins prodigus dans les stations de cure thermale et les stations de thalassothrapie;
24) les oprations de prt sur gage consenti aux mnages;
25) les climatiseurs fonctionnant par absorption au gaz naturel et au propane (TDA n 84.15.82.90).
26) les sacs en plastiques produits en Algrie destins au conditionnement du lait.
27) les livres dits et diffuss en version numrique.25
28) le poulet de chair et les ufs de consommation produits localement.
Est cr un march de crales destin lalimentation animale par lAutorit de rgulation.
Lorganisation, le fonctionnement et les missions de cette instance sont fixs par voie rglementaire.
Dans lattente de linstallation de cette instance, le ministre charg de lagriculture peut charger
loffice national interprofessionnel des crales de rguler le march des crales destin
lalimentation animale.
Les modalits dapplication de cette procdure sont fixes par voie rglementaire. 25 bis
Art. 24 - Abrog. 26
25 Article 23 : modifi par les articles 79 et 80 de la loi de finances pour 1996, 51 de la loi de finances pour 1997, 36 de la loi de finances 1998, 38 de

la loi de finances pour 1999, 42 de la loi de finances pour 2000, 21 de la loi de finances pour 2001, 12 de la loi de finances complmentaire pour
2001, 28 de la loi de finances pour 2002, 2 de la loi de finances complmentaire 2002 ,42,43,44 de la loi de finances pour 2003, 18 de la loi de
finances pour 2004, 25, 26 de la loi de finances 2006 , 30 de la loi de finances 2007, 18 de la loi de finances 2008, 17 de la loi de finances
complmentaire pour 2009 ,30 de la loi de finances complmentaire 2011et 17 de la loi de finances 2014 .
25 bis Article 23-28 : cr par larticle 32 de la loi de finances 2015.

Section 4
Taxe intrieure de consommation
Art. 25 - Il est institu une taxe intrieure de consommation compose dune part fixe et dun taux
proportionnel applicable aux produits suivants et selon les tarifs ci-aprs :
Produit
Tarif
3.610,00 DZ/HL
I- Bires
II-Produits tabagiques et allumettes
Part fixe (DA/KG)
Taux proportionnel
(sur la valeur du produits)
1- Cigarettes :
a) de tabacs bruns
1.040
10 %
b) de tabacs blonds
1.260
10 %
2- Cigares
1.470
10 %
3- Tabacs fumer (y compris narguil)
620
10 %
4- Tabacs priser et mcher
710
10 %
5- Allumettes et briquets
20 %
La part fixe, est assise sur le poid net de tabac contenu dans le produit fini.
Le taux proportionnel est assis sur le prix de vente hors taxes.
Pour les produits constitus partiellement de tabac, la TIC est applicable sur la totalit du produit.
Pour les cigarettes et produits fumer ne contenant pas de tabac, seul le taux proportionnel est
applicable sur le prix des produits hors taxes.
Pour les allumettes et briquets, la TIC due est assise sur le prix sortie usine. A limportation, elle est
applicable sur la valeur en douane. 27
Sont galement soumis la taxe intrieure de consommation les produits et biens ci-aprs :
N du Tarif Douanier

Dsignation des produits

Tarifs

Ex chapitre 3

Saumon

30%

08.03.00.10

Bananes fraiches

20%

08.04.30.00

Ananas

30%

08.10.50.00

Kiwis

30%

09.01.11.00

- non dcafin

10%

09.01.12.00

- dcafin

10%

09.01.21.00

-non dcafin

10%

09.01.22.00

-dcafin

10%

26 Article 24 : abrog par larticle 48 de la loi de finances pour 1995


27 Article 25 : modifi par les articles 49 de la loi de finances pour 1995, 81de la loi de finances 1996, 52 de loi de finances 1997, 40 de la loi de

finances 1999, 44 de la loi de finances 2000, 27 de la loi de finances 2001, 16 de la loi de finances complmentaire 2001, 29 de la loi de finances
2002, 19 de la loi de finances 2004, 3 de la loi de finances complmentaire 2007 et 33 de la loi de finances 2015.

09.01.90.00

-Autres

10%

16.04.30.00

-Caviar et ses succdans

50%

63.09.00.00

Articles de friperie.

20%

87.03.23.80

Vhicules tous terrains.

20%

87.03.23.90

Autres cylindres excdant 2000 cm3 mais


nexcdant pas 3000 cm3.

30%

87.03.24.20

Vhicules tous terrains cylindrs excdant


3000 cm3.

20%

87.03.24.90

Autres.

30%

87.03.33.20

Vhicules tous terrains. cylindrs excdant


2500 cm3.

20%

87.03.33.90

Autres.

30%

Art. 26. Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux applicables la


taxe sur la valeur ajoute sont tendues la taxe intrieure de consommation.
Art. 26. bis Le produit de la taxe intrieure de consommation est affect raison de 5% au
compte daffectation spciale n 302 - 084 intitul fonds spcial pour la promotion des
exportations ;28
Art. 27 - La taxe intrieure de consommation est intgre dans la base imposable la taxe sur la
valeur ajoute (T.V.A).
Art. 28 - Avant le vingtime jour de chaque mois, les redevables de la taxe intrieure de
consommation souscrivent, en mme temps, que les relevs, relatifs la taxe sur la valeur, ajoute,
une dclaration mensuelle, comportant les quantits de produits imposables expdis la
consommation. Cette dclaration est suivie du paiement simultan de la taxe intrieure de
consommation liquide par leurs soins selon les tarifs figurant larticle 25 ci-dessus.
Section 5 29
Taxe sur les produits ptroliers (T.P.P)
Art. 28bis. Il est institu au profit du budget de lEtat, une taxe sur les produits ptroliers ou
assimils, imports ou obtenus en Algrie, notamment en usine exerce.Cette taxe est applique aux
produits numrs ci-dessous et selon les taux ci-aprs : 30
N du Tarif
Douanier

Dsignation des produits

Montant
(DA/HL)

28 Article 26 bis : cr par l'article 27 de la loi de finances pour 2005 et modifi par larticle 28 de la loi de finances 2006.
29 Section 5 (articles 28 bis 28 octis) : cre par larticle 82 de la loi de finances pour 1996.
30 Article 28 bis : modifi par les articles 53 de la loi de finances pour 1997, 45 de la loi de finances pour 2000, 28 de la loi de finances pour 2001, 28

de la loi de finances pour 2005, 29 de la loi de finances pour 2006 et 31 de la loi de finances pour 2007.

Ex.27-10
Ex.27-10
Ex.27-10
Ex.27-10
Ex.27-11

Essence super
Essence normal
Essence sans plomb
Gas oil
GPL/C

1,00
1,00
1,00
1,00
1,00

Art. 28 ter. Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux applicables


la taxe sur la valeur ajoute sont tendues la taxe sur les produits ptroliers.
Art. 28. quater Abrog. 31
Art. 28. quinquis Au plus tard le 20me jour de chaque mois, les redevables de la taxe sur les
produits ptroliers souscrivent, en mme temps que les relevs relatifs la taxe sur la valeur
ajoute, une dclaration mensuelle comportant les quantits et les valeurs de produits imposables
expdis la consommation.
Cette dclaration est suivie du paiement simultan de la taxe sur les produits ptroliers liquide par
leurs soins selon les tarifs figurant larticle 28 bis cidessus.
Art. 28. sexis En cas de relvement de la taxe sur les produits ptroliers, les redevables
producteurs et revendeurs de produits assujettis sont tenus dans les dix (10) jours de la mise en
vigueur des nouveaux taux et dans les conditions fixes par dcision du ministre charg des
finances, de souscrire une dclaration de leurs stocks en droits acquitts desdits produits et
dacquitter le complment dimpt correspondant la diffrence entre lancienne et la nouvelle
charge fiscale.
Art. 28. septis La taxe sur les produits ptroliers limportation est perue par ladministration
des douanes dans les mmes conditions et suivant les mmes rgles que les droits de douanes, au vu
dune dclaration de mise la consommation.
Les produits ptroliers exports sont exempts de la taxe sur les produits ptroliers. (T.P.P)
Art. 28. octis Sans prjudice des pnalits rsultant dautres dispositions lgales ou
rglementaire, lutilisation la carburation, la vente ou la mise en vente pour la carburation, de
combustible liquide dont la vente pour cet usage na pas spcialement t autorise, rend ces
produits passibles des taxes applicables aux carburant auxquels ils se substituent.
Chapitre III
Dductions
Art. 29 - La taxe sur la valeur ajoute mentionne sur les factures, mmoires ou documents
dimportation, ayant grev les lments du prix dune opration imposable, est dductible de la taxe
applicable cette opration.32

31 Article 28 quater : abrog par larticle 30 de la loi de finances 2002.


32 Article 29 : modifi par les articles 45 de la loi de finances pour 2003, 31 de la loi de finances 2011 et 18 de la loi de finances 2014.

Art. 29 bis - abrog.33


Art. 30 - La dduction est opre au titre du mois ou du trimestre au courant duquel elle a t
exgible. Elle ne peut tre effectue lorsque le montant de la facture excdant cent mille dinars
(100.000 DA), par opration taxable, est acquitt en espces. 34
Art. 31 - Les redevables centralisant leur chiffre daffaires au niveau du sige social peuvent
dduire dans les mmes conditions la taxe ayant grev les biens ou services acquis par ou pour leurs
diverses units, tablissements ou exploitations.
Art. 31 bis.- Nonobstant les dispositions de larticle 32 ci-dessous, les redevables consolidant leurs
comptes au niveau de la socit mre dans les conditions prvues larticle 138 bis du CIDTA,
peuvent dduire, dans les mmes conditions, la taxe sur la valeur ajoute ayant grev les biens et
services acquis par ou pour leurs diverses socits membres du groupe.35
Art. 32 - La dduction nest valable que si, aprs ou sans transformation, les matires, produits,
objets ou services sont utiliss dans une opration effectivement soumise la taxe.
Art. 33 - Au cas o la taxe due au titre dun mois ou dun trimestre est infrieure la taxe
dductible le reliquat de taxe est report sur les mois ou les trimestres qui suivent.36
Art. 34 - Sauf en cas dexportation ou de livraison de biens et services dont lacquisition ou
limportation en franchise est autorise, la dduction prcite ne peut aboutir un remboursement
mme partiel, de la taxe.
Art. 35 - I. Lorsque deux entreprises sont lies par un contrat pour la ralisation dun march
comportant fournitures et travaux et que le matre de louvrage importe ou achte localement en son
nom tout ou partie des fournitures prvues dans le contrat, la taxe sur la valeur ajoute ouvre droit
dduction au profit de lentreprise qui a ralis louvrage.
II - En cas de concentration, fusion ou transformation de la forme juridique dune entreprise, la taxe
ou le reliquat de la taxe sur la valeur ajoute, rgle au titre des biens et marchandises ouvrant droit
dduction est transfre sur la nouvelle entreprise.
III - Lorsque les taxes dduites et le crdit de taxe report tirent leur origine dune priode prescrite
les redevables de la taxe sur la valeur ajoute sont tenus den justifier le montant par la prsentation
de la comptabilit et des documents comptables correspondants.
Art. 36 - Les entreprises prenant la position dassujetties la taxe sur la valeur ajoute soit
obligatoirement, soit par option dans les conditions dfinies aux articles 2 et 3 du prsent code,
bnficient la date de leur assujettissement dun crdit dpart sur le stock de matires premires,
emballages et produits, ouvrant droit dduction ainsi que sur les biens neufs amortissables et qui
nont pas encore t utiliss cette date.

33 Article 29 bis : abrog par larticle 50 de la loi de finances pour 1995.


34 Article 30 : modifi par les articles 7 de la loi de finances complmentaire pour 2006,19 de la loi de finances pour 2008, 24 de la loi de finances

2009, 16 de la loi de finances complmentaire pour 2010, 32 de la loi de finances 2011 et 34 de la loi de finances 2015.
35 Article 31 bis : Cr par larticle 18 de la loi de finances complmentaire pour 2009.
36 Article 33 : modifi par larticle 25 de la loi de finances pour 2009

Il doit tre justifi par la production de factures ou de relevs de factures dlivrs par les
fournisseurs et portant mention distincte de la taxe effectivement acquitte par ces derniers. Pour les
produits imports, il sera exig lappui des factures un exemplaire de la dclaration en douanes,
ou dfaut, la facture du transitaire.
Ce crdit est apur par imputation sur le montant de la taxe due au fur et mesure de la ralisation
des affaires imposables.
Art. 37 - La taxe dduite doit tre reverse :
a) lorsque les marchandises ont disparu, sauf dans les cas de force majeur dment tablis ;
b) lorsque lopration nest pas effectivement soumise limpt ;
c) lorsque lopration est dfinitivement considre comme impaye. 37
Toutefois, aucun reversement nest oprer en cas de vente perte ou lorsque les marchandises ou
services sont exports, livrs aux socits ptrolires ou susceptibles de bnficier du rgime des
achats en franchise prvu larticle 42.
Art. 38 - Sous rserve des dispositions de larticle 29 la taxe sur la valeur ajoute ayant grev les
biens susceptibles damortissements, lexception de ceux acquis par les assujettis suivis au rgime
du forfait, est dductible dans les conditions suivantes :
- les biens doivent tre acquis ltat neuf ou rnovs sous garantie et tre affects la ralisation
doprations soumises la taxe sur la valeur ajoute, destins lexportation ou un secteur
bnficiant du rgime de la franchise de taxe;
- ces biens doivent tre inscrits en comptabilit pour leur prix dachat ou de revient diminu de la
dduction laquelle ils ont donn lieu;
- ces biens doivent tre conservs, dans le patrimoine de lentreprise, pendant une priode de cinq
ans suivant la date dacquisition ou de cration.
A dfaut de conservation du bien ayant ouvert droit la dduction ou en cas dabandon de la qualit
de redevable de la taxe sur la valeur ajoute pendant le dlai prcit, lentreprise est tenue au
reversement de la taxe proportionnellement au nombre dannes restant courir.
Le reversement de la taxe doit intervenir au plus tard le 20 du mois ou du trimestre qui suit celui au
cours duquel sest produit lacte qui le motive.
Aucune rgularisation nest oprer si le bien cesse dfinitivement dtre utilis pour des cas de
force majeure dment tablis ainsi que les cessions de biens par les socits de crdit - bail en cas
de leve doption dachat terme par le crdit preneur.38
Art. 39 - Pour les redevables qui nacquittent pas la taxe sur la valeur ajoute sur la totalit de leurs
affaires, le montant de la taxe dont la dduction est susceptible dtre opre est rduit selon un
pourcentage rsultant du rapport entre :
37 Article 37 : modifi par larticle 29 de la loi de finances pour 2005.
38 Article 38 : modifi par les articles 30 de la loi de finances pour 2006 et 26 de la loi de finances 2009.

dune part, au numrateur, le chiffre daffaires hors taxes soumis la taxe sur la valeur ajoute,
celui affrent aux exportations de produits passibles de cette taxe et celui affrent aux livraisons
faites en franchise du paiement de ladite taxe ;39
dautre part, au dnominateur, les sommes vises lalina cidessus, augmentes du chiffre
daffaires provenant daffaires exonres ou situes hors du champ dapplication de la taxe sur la
valeur ajoute.
Le pourcentage dgag est arrondi lunit immdiatement suprieure.
Pour chaque entreprise, les chiffres daffaires retenus pour la dtermination du pourcentage de
dduction, dfini cidessus, sont ceux qui sont raliss par lentreprise dans lensemble de ses
activits.
Toutefois, ladministration peut exceptionnellement autoriser ou obliger les redevables englobant
des secteurs dactivits diffrents, dterminer leur pourcentage de dduction distinctement pour
chaque secteur dactivit.
Dans ce cas, chaque secteur dactivit est, pour lapplication des prsentes dispositions, considr
comme une entreprise distincte.
Les entreprises qui dterminent un pourcentage distinct par activit doivent, dans les quinze jours,
en faire la dclaration au service des taxes sur le chiffre daffaires dont elles dpendent.
Les entreprises redevables doivent, dans les mmes conditions, dclarer les modifications
aboutissant la cration dun secteur exonr.
Art. 40 - A la fin de chaque anne civile, les redevables de la taxe sur la valeur ajoute dterminent
le pourcentage de dduction tel quil se dgage des oprations ralises au cours de ladite anne et
sont tenus de fournir chaque anne, avant le 25 Mars, au service des taxes sur le chiffre daffaires
dont ils dpendent, le ou les pourcentages de dduction quils appliquent pendant lanne en cours
et les lments globaux utiliss pour leur dtermination.
Si le pourcentage ainsi dgag se rvle infrieur ou suprieur de plus de cinq centimes au
pourcentage initial, les entreprises doivent, au plus tard le 25 mars de lanne suivante, procder
la rgularisation en fonction du pourcentage rel. Cette rgularisation donne lieu, soit un
reversement de lexcdent de la taxe dj dduite, soit une dduction complmentaire celle
initialement effectue.
Le pourcentage rel doit servir pour le calcul des droits dduction, ouverts au titre des biens et
services acquis lanne suivante et devient dfinitif si le pourcentage de variation en fin danne ne
dpasse pas cinq (5) points.
Pour les entreprises nouvelles, un pourcentage de dduction provisoire, applicable jusqu la fin de
lanne suivant celle de la cration de lentreprise, est dtermin par cellesci daprs leurs
prvisions dexploitation.
A lappui du relev de chiffre daffaires quelles dposeront au titre du mois de leur cration ou de
leur prise de position de redevable, les entreprises doivent dclarer le pourcentage provisoire prvu
39 Article 39 : modifi par larticle 33 de la loi de finances pour 2011.

cidessus.
Ce pourcentage est dfinitivement retenu si, la date dexpiration, le pourcentage, sur ladite
priode, ne marque pas une variation de plus de cinq centimes par rapport au pourcentage
provisoire.
Dans lhypothse inverse, la situation est rgularise sur la base du pourcentage rel et au plus tard
le 25 Mars de lanne suivante.
Art. 41 - Est exclue du droit dduction, la taxe sur la valeur ajoute ayant grev : 40
1 - les biens, services, matires, immeubles et locaux non utiliss pour les besoins de lexploitation
dune activit imposable cette taxe ;
2 - les vhicules de tourisme et de transport de personnes qui ne constituent pas loutil principal
dexploitation de lentreprise assujettie la taxe sur la valeur ajoute ;
3 - Abrog ; 41
4 - Abrog;
5 - les produits et services offerts titre de dons et libralits ;
6 - les services, pices dtaches et fournitures utiliss la rparation de biens exclus du droit
dduction ;
7 - les oprations ralises par les cabarets, les music-halls, les dancings, et, de manire gnrale,
les oprations ralises par les tablissements de danse ou sont servies des consommations tarifs
levs ;
8 - les marchands de biens et assimils, ainsi que les activits de commerce de dtail;
9 - les adjudicataires de marchs ;
10 - les commissionnaires et courtiers ;
11 - les exploitants de taxis ;
12 - les reprsentations thtrales et de ballets, les concerts, cirques, spectacles de varits, jeux,
spectacles et divertissements de toute nature;
13 - les runions sportives de toutes natures.
14 - abrog. 41 bis
Chapitre IV
Franchise et restitution
Section 1
Achats en franchise
Art. 42 - Sous rserve de se conformer aux dispositions des articles 43 49, du prsent code
peuvent bnficier de la franchise de la taxe sur la valeur ajoute :
1) Les biens et services ainsi que les travaux dont la liste est fixe par la rglementation relative aux
activits de recherche et/ou dexploitation, de transport par canalisation des hydrocarbures, de
liqufaction du gaz et de sparation des gaz de ptrole liqufis acquis par les fournisseurs de
socits et destins tre affects exclusivement aux activits susvises, ainsi que les biens,
40 Article 41: modifi par les articles 23 de la loi de finances 2001, 14 de la loi de finances complmentaire 2001, 25 de la loi de finances 2005 et 32

de la loi de finances pour 2007.


41 Article 41- 3 et 4 : abrogs par larticle 32 de la loi de finances pour 2007.
41 bis Article 41- 14 :cr par larticle 25 de la loi de finances 2005 et abrog par larticle 35 de la loi de finances pour 2015.

services et travaux acquis par les fournisseurs douvrages de raffinage.


En cas de non-utilisation exclusive desdits biens, services et travaux aux oprations entrant dans le
cadre des activits susvises, il est fait application des dispositions de larticle 30 ou de larticle 39
du prsent code, selon le cas;
2) Les achats ou importations de marchandises, raliss par un exportateur, destins soit
lexportation ou la rexportation en ltat, soit tre incorpors dans la fabrication, la
composition, le conditionnement ou lemballage des produits destins lexportation ainsi que les
services lis directement lopration dexportation.
3) abrog.
4) Les acquisitions des biens dquipement et services entrant directement dans la ralisation de
linvestissement de cration ou dextension lorsquelles sont effectues par des entreprises exerant
des activits ralises par les promoteurs soumis cette taxe et ligibles au Fonds national de
soutien lemploi des jeunes ou au Fonds national de soutien au micro-crdit ou la caisse
nationale dassurance-chmage . 42
Les vhicules de tourisme ne sont concerns par cette disposition que lorsquils reprsentent loutil
principal de lactivit.
Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 4 ci-dessus, les acquisitions de biens, de
marchandises, matires et services dont la liste est fixe par arrt du ministre charg des finances
nouvrent pas droit la franchise de taxe. Ces acquisitions donnent lieu, aprs paiement et contrle
de la destination, au remboursement de la taxe.
Les dispositions du paragraphe prcdent sappliquent galement dans le cas de franchise accorde
par la loi de finances ou par une loi spcifique.
Art. 42 bis - Bnficient galement de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute, les biens et
services acquis dans le cadre dun march conclu entre une entreprise trangre nayant pas, aux
termes de la lgislation fiscale en vigueur, et nonobstant les dispositions des conventions fiscales
internationales, dinstallation professionnelle permanente en Algrie et un cocontractant bnficiant
de lexonration de la taxe. 43
Art. 43 - Les redevables susceptibles de bnficier des dispositions de larticle 421 et 2 de
larticle 42 bis doivent avoir t agrs par dcision du directeur rgional des impts
territorialement comptent. 44
Art. 44 - Lautorisation dachats ou dimportations en franchise de la taxe sur la valeur ajoute est
dlivre pour un contingent annuel dont le montant ne peut excder soit la valeur de vente, taxe non
comprise, des marchandises normalement passibles de la taxe sur la valeur ajoute livres la
mme destination par le bnficiaire de lautorisation au cours de lexercice prcdent, soit le

42Article 42 : modifi par les articles 54 de la loi de finances 1997, 24 de la loi de finances 2001,21 de la loi de finances 2004, 31 de la loi de
finances 2006, 8 de la loi de finances complmentaire 2006, 34 de la loi de finances 2011, 10 de la loi de finances complmentaire pour 2011, 19 et
22 de la loi de finances 2014 et 36 de la loi de finances pour 2015.
43 Article 42 bis : cr par larticle 20 de la loi de finances pour 2004.
44 Article 43 : modifi par les articles 41 de la loi de finances pour 1999, 22 de la loi de finances pour 2004 et 20 de la loi de finances pour 2014.

montant taxe non comprise, des achats de produits de lespce au cours de lanne prcdente,
major de 15 %.
Art. 45 - Les autorisations dachats en franchise de la taxe sur la valeur ajoute sont tablies
annuellement la diligence du directeur des impts de wilaya ou du chef de centre des impts pour
les redevables relevant des CDI. 45
Le contingent normal peut tre augment par dcision du directeur des impts de wilaya ou du chef
de centre des impts sur prsentation de tous documents susceptibles de justifier la ncessit de
laugmentation sollicite.
Au dbut de lanne civile et avant le renouvellement de lautorisation annuelle, il peut tre accord
par le directeur des impts de wilaya ou du chef de centre des impts un contingent provisoire fix
au quart du quantum de lanne antrieure. Lorsque lagrment est sollicit par une entreprise
nouvellement installe, un contingent provisoire dchance trimestrielle est accord. Ce contingent
est ensuite rvis pour fixer la limite dachats en franchise de taxe sur la valeur ajoute jusqu la
fin de lanne civile.
Art. 46 - Loctroi de lagrment est subordonn :
la tenue dune comptabilit en la forme rgulire par lentreprise bnficiaire ;
la production dextraits de rle, certifiant lacquittement de tous impts et taxes exigibles ou
loctroi de dlais de paiement par ladministration fiscale, la date de dpt de la demande
dagrment.
Cette dernire formalit est exige annuellement lors de la dlivrance de lautorisation annuelle
dachats en franchise de taxe par lInspecteur divisionnaire des impts de wilaya.
Art. 47 - Les achats en franchise de la taxe sur la valeur ajoute sont effectus sur remise par le
bnficiaire au vendeur ou au service des douanes, dune attestation vise par le service des impts
(impts indirects et taxes sur le chiffre daffaires) comportant engagement de paiement de limpt
au cas o les produits ne recevraient pas la destination ayant motiv la franchise.
Les attestations doivent indiquer :
la dsignation exacte du bnficiaire ;
le numro didentification fiscal de lentreprise ;
la rfrence aux numros de lagrment et de lautorisation dachats en franchise ;
la dsignation exacte et le numro didentification fiscal du destinataire de lattestation ;
la destination, par rfrence aux spcifications de larticle 35, rserve aux produits ou
marchandises acquis en franchise de la taxe sur la valeur ajoute;
la valeur dachat, taxe sur la valeur ajoute non comprise, des produits ou objets couverts par
lattestation ;
la soumission du bnficiaire de lattestation au paiement du montant de la taxe sur la valeur
45 Article 45 : modifi par larticle 23 de loi de finances pour 2004.

ajoute, et des pnalits ventuellement encourues, en cas de revente ou demploi des fins autres
que celles limitativement rserves la franchise. 46
Art. 48 - En fin dexercice et au plus tard le 15 Janvier, les bnficiaires dachats en franchise de la
taxe sur la valeur ajoute (TVA) devront dposer, au bureau des taxes sur le chiffre daffaires dont
ils dpendent, sous peine dune amende fiscale de 100.000 DA, un tat dtaill par nature et valeur
des stocks de produits, objets ou marchandises acquis en franchise de limpt et dtenus par eux le
1er Janvier zro heure.
Lorsque ces produits, objets ou marchandises ne peuvent faire lobjet dun inventaire dtaill par
nature et valeur, il est admis que le montant de ces stocks soit dtermin globalement par rfrence
la valeur dachat des marchandises exportes ou livres conformment leur destination pendant
lexercice coul. 47
Art. 49 - Les infractions aux dispositions concernant les autorisations dachats en franchise de taxe
sur la valeur ajoute dlivres en application du prsent code dans les conditions fixes au prsent
article, outre les pnalits prvues aux articles 116 139, 149 et 150 du prsent code entranent le
retrait provisoire ou dfinitif de lagrment sur dcision du Directeur rgional des impts
territorialement comptent.
En cas de manuvres frauduleuses nettement tablies, le Directeur rgional des impts est habilit
prononcer le retrait de lagrment.
Section 2
Restitution de la taxe
Art. 50 - lorsque la TVA dductible, dans les conditions vises larticle 29 et suivant, ne peut tre
entirement impute sur la TVA due, le crdit de TVA restant est remboursable dans sa totalit,
dans les cas ci-aprs:
1 doprations exonres ciaprs :
les oprations dexportation;
les oprations de commercialisation de marchandises, de biens et services expressment exonrs
de la TVA, ouvrant droit dduction; 48
les oprations de livraison de marchandises, de travaux, de biens et services un secteur exonr
ou bnficiant du rgime de lautorisation dachat en franchise de taxe.
2 de la cessation dactivit, toutefois le remboursement du crdit de la TVA est dtermin aprs
rgularisation de la situation globale du contribuable, notamment en matire de reversement des
dductions initiales, conformment aux articles, 38 et 58 du prsent code.
3 de la diffrence de taux de la TVA rsultant de lapplication du taux normal sur lacquisition
des matires, marchandises, biens amortissables et services et du taux rduit sur les affaires
46 Article 47 : modifi par larticle 31 de la loi de finances 2002.
47 Article 48 : modifi par larticle 9 de la loi de finances complmentaire pour 2006.
48 Article 50 : modifi par les articles 37 de la loi de finances pour 1988, 24 de la loi de finances pour 2001, 46 de la loi de finances 2003, 30 de la

loi de finances 2005, 27 de la loi de finances 2009, 23 de la loi de finances 2012 et 37 de la loi de finances pour 2015.

taxables.
Art. 50 bis. Loctroi du remboursement de la TVA est subordonn aux conditions ci-aprs :
- la tenue dune comptabilit rgulire en la forme;
- la production dun extrait de rle;
- la mention du prcompte sur les dclarations mensuelles souscrites par le bnficiaire ;
- les demandes de remboursement de crdit de la TVA doivent tre introduites dans un dlai de
douze (12) mois compter du dernier jour du trimestre au titre duquel sest constitu le crdit de
TVA. Les demandes formules hors dlai seront dfinitivement irrecevables au titre du droit au
remboursement, mais le crdit en question ouvrira droit au report aux fins de dductions sur les
oprations ultrieures.
Toutefois, lorsque le montant du crdit est gal ou superieur 5 % du montant du chiffre daffaires
ralis au titre du mois civil, les demandes de rembourssement peuvent tre introduites dans les
vingt premiers jours du mois qui suit celui durant lequel le crdit a t constitu. 49
- le crdit de la TVA doit tre constitu de la TVA/achats rgulirement dduits, notamment en
application des dispositions de larticle 30 du prsent code.
- Le crdit de la taxe dont le remboursement a t demand ne peut plus donner lieu imputation, il
doit tre annul par le redevable ds le dpt de sa demande de remboursement.
- Le montant du crdit de la taxe constat au terme du trimestre civil et dont le remboursement est
sollicit doit tre gal ou suprieur un million de dinars (1.000.000 DA).
Concernant les redevables partiels dont les demandes de remboursement sont annuelles aucune
condition relative au montant nest arrte.
Art 50 ter : Pour les redevables partiels, le remboursement des crdits de TVA non imputables est
limit la fraction de la TVA qui est dductible selon les rgles spciales prvues larticle 39 du
code des Taxes sur le Chiffre dAffaires.
La fraction de la TVA non dductible est, dans ce cas, considre comme une charge dductible
pour la dtermination du bnfice imposable. 50
Art 50 quater : Les entreprises ayant introduit des demandes de remboursement de prcompte
TVA, peuvent bnficier, en vertu des dispositions de larticle 53 de la loi n 84-17 du 07 juillet
1984 relative aux lois de finances, dune avance financire aprs le dpt de la demande et la
vrification de la validit des documents et des pices prsentes.
Les entreprises ligibles cette procdure sont celles qui remplissent les conditions prvues aux
articles 50 et 50 bis du code des taxes sur le chiffre daffaires.
Lavance financire est fixe au taux de 50 % calcul sur le montant du prcompte confirm

49 Article 50 bis : cr par larticle 31 de la loi de finances pour 2005, modifi par les articles 32 de la loi de finances pour 2006 ,28 de la loi de
finances pour 2009, 24 de la loi de finances 2012 et 38 de la loi de finances pour 2015.
50 Article 50 ter : cr par larticle 20 de la loi de finances 2008.

formellement par le service gestionnaire du dossier et sous sa responsabilit.


Cette avance doit tre verse par le receveur, conformment aux srets quexige le principe de
sauvegarde des intrts du Trsor, lissue du contrle formel de la demande. 50 bis
Le versement du reliquat ne peut tre effectu quaprs dtermination du montant total admis au
remboursement lissue dun contrle approfondi de la demande.
Les modalits dapplication de ces dispositions seront prcises, en tant que de besoin, par un arrt
du ministre des finances.
Chapitre V
Obligations des redevables et contrle
Section 1
Obligations des redevables
I. - DECLARATION DEXISTENCE :
Art. 51 - Toute personne effectuant des oprations passibles de la taxe sur la valeur ajoute doit,
dans les trente (30) jours du commencement de ses oprations, souscrire auprs de lInspection des
taxes sur le chiffre daffaires dont elle dpend, une dclaration conforme au modle fourni par
ladministration indiquant notamment :
- ses nom, prnoms et domicile et, sil sagit dune socit, sa raison sociale ;
le numro didentification statistique de lentreprise ;
la rfrence au numro de lagrment et de lautorisation dachat en franchise ;
la dsignation exacte et le numro didentification statistique du destinataire de lattestation ;
la dsignation, par rfrence aux spcifications ;
la nature des oprations qui la rendent passible de la taxe sur la valeur ajoute ;
lemplacement du ou des tablissements quelle exploite ;
lemplacement du ou des tablissements de lindustriel faonnier ainsi que
le nom et le domicile de celuici lorsquelle est produit par tiers ;
lemplacement du ou des magasins de vente lui appartenant ;
la nature des marchandises, denres ou objets quelle produit ou dont elle fait commerce ;
la raison sociale et le sige des socits ainsi que les noms, prnoms et domiciles des personnes
visvis desquelles elle se trouve dans lune des situations prvues par larticle 6. 51
Art. 52 - En ce qui concerne les socits, la dclaration doit tre appuye dun exemplaire certifi

50 bis Article 50 quater : cr par larticle 8 de la loi de finances 2013 et modifi par larticle 39 de la loi de finances pour 2015.
51 Article 51 : modifi par larticle 31 de la loi de finances pour 2002.

conforme des statuts, de la signature lgalise du grant ou du directeur, et lorsque ces derniers ne
sont pas statutaires, dun extrait certifi conforme de la dlibration du conseil dadministration ou
de lassemble dactionnaires qui les a dsigns.
Art. 53 - Lorsque lassujetti possde, en mme temps que son tablissement principal, une ou
plusieurs succursales ou agences, il doit souscrire, pour chacune delles, une dclaration identique
auprs de linspection dans le ressort de laquelle se trouve ladite succursale ou agence.
Les entreprises publiques conomiques sont tenues de souscrire cette dclaration pour chacune de
leurs units auprs de linspection territorialement comptente.
Art. 54 - Abrog. 52
Art. 55 Les organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toute nature, doivent, en cas de
reprsentation exceptionnelle ou isole, dclarer avant la premire reprsentation, et sur modle
fourni par ladministration, linspection des impts indirects et des taxes sur le chiffre daffaires
territorialement comptente, la nature de ltablissement ou le genre de runion ou de
reprsentation.
Art. 56 Il est fait obligation aux personnes physiques ou morales nayant pas dtablissement
stable en Algrie et exerant lactivit de travaux dtudes ou dassistance technique pour le compte
des entreprises publiques, administrations publiques, collectivits locales, etc..., de souscrire dans le
mois qui suit la signature du contrat dtudes ou dassistance technique, la dclaration dexistence
prvue cidessus.
Elles sont, par ailleurs, tenues dadresser, par lettre recommande avec accus de rception,
linspecteur des impts indirects et des taxes sur le chiffre daffaires du lieu dimposition, dans le
mois qui suit celui de leur installation en Algrie, un exemplaire du contrat.
Tout avenant ou modification au contrat principal doit tre port la connaissance de lInspecteur
dans les dix jours de son tablissement.
Les entreprises trangres ralisant partir de ltranger des oprations imposables dans les
conditions prvues larticle 72me alina ne sont pas astreintes cette obligation ni celle de la
dclaration dexistence.
En leurs lieu et place, le partenaire algrien client devra adresser, dans les mmes formes et dlais,
une copie du contrat et des avenants ventuels.

II - DECLARATION DE CESSATION :
Art. 57 Toute personne ou socit assujettie la taxe sur la valeur ajoute qui cesse dexercer sa
profession, qui cde son industrie ou son commerce et celle qui en devient acqureur, doivent dans
les dix (10) jours qui suivent cette cessation, cession ou acquisition, en faire la dclaration au
bureau de linspection qui a reu la dclaration prvue cidessus.
Lorsquun redevable cesse dexercer lactivit qui le rend passible de la taxe sans faire cette
52 Article 54 : abrog par larticle 83 de la loi de finances pour 1996;

dclaration, la cessation est prononce doffice par le directeur des impts de wilaya au vu dun
procsverbal motiv, rdig par les agents dudit service. 53
Art. 58 Les personnes ou socits vises larticle 57 cidessus, qui cessent dtre assujetties la
taxe sur la valeur ajoute, sont tenues de joindre leur dclaration un tat dtaill des stocks de
marchandises quelles dtiennent dans leurs usines, magasins ou dpts.
Elles doivent reverser la taxe affrente aux marchandises en stock et dont limputation a dj t
ralise. 52 bis
En cas de solde crditeur, celuici est rembours aux ayantsdroit dans les conditions prvues
larticle 50.
Toutefois, le reversement de la taxe nest pas exig en cas de fusion, scission, dapport en socit
ou de transformation dans la forme juridique de lentreprise, condition que la ou les nouvelles
entits sengagent acquitter la taxe correspondant au fur et mesure des oprations taxables.
Les dclarations vises ci-dessus doivent tre souscrites au bureau de linspection des taxes sur le
chiffre daffaires auquel sont rattachs les intresss.
Art. 59 Les redevables dont le chiffre daffaires global dclar lanne prcdente na pas atteint
les chiffres limits prvus larticle 8 paragraphe 2 et 3, doivent en faire la dclaration avant le 15
janvier de lanne courante.
III - OBLIGATIONS PARTICULIERES :
Art. 60 - Les personnes physiques ou morales se livrant des oprations passibles de la taxe sur la
valeur ajoute, sont tenues dapposer dune manire nettement visible lentre de limmeuble o
elles exercent une activit titre principal ou partiel, une plaque indiquant les nom, prnoms ou la
raison sociale de ltablissement ainsi que la nature de leur activit, sauf lorsquelles disposent
dautres moyens didentification tels que les enseignes.
Art. 61 Il est fait obligation aux personnes ou socits ralisant des travaux immobiliers :
1 - de placarder, dune manire nettement visible lextrieur immdiat de chaque chantier o elles
exercent leur activit, et pendant toute la dure de celuici, les renseignements ciaprs :
les noms, prnoms ou raison sociale et adresse de lentrepreneur gnral ;
la nature des travaux ;
le nom du matre de luvre ;
2 - de dposer, lorsquelles utilisent dans lexercice de leur activit le concours de soustraitants,
avant la fin du mois qui suit celui du commencement des travaux de soustraitance, aux Inspections
des taxes sur le chiffre daffaires et des impts directs de leur circonscription, une dclaration
comportant les renseignements ciaprs :

53 Article 57 : modifi par larticle 83 de la loi de finances pour 1996.


52 bis Article 58 : modifi par larticle 25 de la loi de finances 2012.

le nom, prnoms ou raison sociale et adresse des soustraitants ;


la nature des travaux de soustraitance ;
ladresse des chantiers o exercent les soustraitants.
Art. 62 - Abrog. 54
IV - ENTREPRISES ETRANGERES :
Art. 63 - A lexception de celles vises larticle 83 toute personne nayant pas dtablissement en
Algrie et y effectuant des oprations imposables la taxe sur la valeur ajoute doit faire accrditer,
auprs de ladministration charge du recouvrement de cette taxe, un reprsentant domicili en
Algrie qui sengage remplir les formalits auxquelles sont soumises les redevables et payer
cette taxe aux lieu et place de ladite personne. A dfaut, la taxe et, le cas chant, les pnalits y
affrentes, sont payes par la personne cliente pour le compte de la personne nayant pas
dtablissement en Algrie.
V - FACTURATION DE LA TAXE :
Art. 64 - Tout redevable de la taxe sur la valeur ajoute qui livre des biens ou rend des services
un autre redevable doit lui dlivrer une facture ou un document en tenant lieu.
Les factures ou documents en tenant lieu tablis par les assujettis doivent obligatoirement faire
apparatre, dune manire distincte, le montant de la taxe sur la valeur ajoute rclame en sus du
prix ou comprise dans le prix.
Quelle ait ou non la qualit dassujettie la taxe sur la valeur ajoute, toute personne qui
mentionne cette taxe, lorsquelle nest pas effectivement paye, en est rpute personnellement
responsable.
Les redevables placs sous le rgime de limpt forfaitaire unique ne peuvent pas mentionner la
taxe sur la valeur ajoute sur leurs factures sous peine de se voir appliquer les sanctions prvues
larticle 114. 55
VI - OBLIGATIONS COMPTABLES :
Art. 65 - Toute personne morale effectuant des oprations passibles de la taxe sur la valeur ajoute
doit tenir une comptabilit permettant de dterminer son chiffre daffaires, conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur.
Art. 66 - Toute personne physique effectuant des oprations passibles de la taxe sur la valeur
ajoute, doit, si elle ne tient pas habituellement une comptabilit permettant de dterminer son
chiffre daffaires tel quil est dfini par le prsent code, avoir un livre aux pages cotes et paraphes
par le service des impts dont elle dpend sur lequel elle inscrira, jour par jour, sans blanc, ni
rature, le montant de chacune de ses oprations, en distinguant, au besoin, ses oprations taxables
de celles qui ne le sont pas.

54 Article 62 : modifi par larticle 84 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 29 de la loi de finances 2001.
55 Article 64: modifi par larticle 32 de la loi de finances pour 2007.

Chaque inscription doit indiquer la date, la dsignation sommaire des objets vendus, ou de
lopration imposable, ainsi que le prix de la vente ou de lachat et plus gnralement tout prix ou
toute rmunration reus.
Le montant des oprations inscrites sur le livre sera arrt la fin de chaque mois.
Art. 67 - Les ventes ou oprations ralises en exonration ou celles faites en franchise de la taxe
sur la valeur ajoute doivent tre justifies par des attestations obligatoirement extraite dun carnet
souche dlivr par ladministration fiscale (inspection des impts) lassujetti bnficiaire de
lexonration ou de lautorisation dachats en franchise de la taxe sur la valeur ajoute .
Ce carnet comporte quatre feuillets : un original et trois copies.
Au moment de la ralisation de lachat ou de lopration, lacheteur dtache les trois premiers
feuillets et en remet deux son fournisseur ou la douane, et en garde un (01) lappui de sa
comptabilit ; le quatrime exemplaire (ou souche) reste attach au carnet lequel sera, une fois
puis, remis linspection pour tre, soit remplac soit retir dfinitivement si lexonration est
supprime.
Dans le cas des franchises accordes ponctuellement, lattestation et les copies seront dtaches
dun carnet ouvert au niveau de linspection des impts. 56
Art. 68 - Abrog. 57
Art. 69 - Les organisateurs de spectacles, redevables de la taxe, doivent, pour chaque tablissement,
tenir un livre spcial cot et paraph par le service de lassiette et sur lequel sont retraces sans
blanc ni rature, chaque sance ou reprsentation :
le montant des recettes relatif aux entres et le cas chant, celles relatives aux consommations,
ventes de denres, de marchandises, de fournitures ou dobjets ;
les recettes perues pour la location, vestiaire, programme, etc.
Le montant des recettes ainsi inscrites sur le livre est totalis chaque jour et arrt la fin de chaque
mois.
Art. 70 - Abrog. 58
Art. 71 - Les personnes ou socits vises larticle 2-7me doivent, indpendamment des
prescriptions dordre gnral auxquelles elles sont tenues :
1) en faire la dclaration, dans le dlai dun mois compter du commencement des oprations ci
dessus vises, au bureau de lenregistrement de leur rsidence et, sil y a lieu, de chacune de leurs
succursales ou agences ;
2) tenir deux rpertoires colonnes, non soumis au timbre, dont la forme est dtermin par la
lgislation en vigueur prsentant jour par jour, sans blanc ni interligne et par ordre des numros,
56 Article 67 : modifi par larticle 38 de la loi de finances 1998.
57 Article 68 : abrog par larticle 85 de la loi de finances 1996.
58Article 70 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

tous les mandats, promesses de vente, actes translatifs de proprit et, dune manire gnrale, tous
actes se rattachant leur profession dintermdiaire ou leur qualit de propritaire : lun des
rpertoires sera affect aux oprations dintermdiaires, lautre aux oprations effectues en qualit
de propritaire.
Art. 72 - Lorsquelles effectuent un achat en vue de la revente, les personnes dsignes cidessus
qui ont fait la dclaration prescrite par le code de lenregistrement en vue de bnficier du rgime
fiscal dict par ce code en matire de droits denregistrement, doivent verser lors de
lenregistrement, de lacte dacquisition, titre dacompte sur le montant de la taxe sur la valeur
ajoute, une somme correspondant au produit de cette taxe liquide provisoirement daprs le prix
dachat.
A dfaut de revente dans le dlai de deux ans et dans le mois de lexpiration de ce dlai, lacheteur
est tenu dacquitter les droits de mutation non perus lors de lachat, dduction faite de lacompte
vers conformment lalina prcdent.
Le dlai de deux ans est port cinq ans lorsquil sagit de terrains dont la revente doit intervenir
aprs lotissement.
Art. 73 - Lorsquun immeuble ayant fait lobjet dune promesse unilatrale de vente est vendu par
fractions ou par lots, la diligence du bnficiaire de la promesse, ce dernier est tenu dacquitter la
taxe sur la valeur ajoute sur le montant des ventes ainsi que sur le prix de cession du bnficiaire
de la promesse de vente consenties aux acqureurs de chaque fraction ou lot. Ces dernires cessions
ne donneront lieu, en contrepartie, la perception daucun droit denregistrement.
Section 2
Droit de communication.
Art. 74 - Abrog. 59
Art. 75 - Abrog.
Chapitre VI
Modalits de dclaration et de paiement
Section 1
Rgime gnral
Art. 76 1 - Toute personne effectuant des oprations passibles de la taxe sur la valeur ajoute est
tenu de remettre ou faire parvenir, dans les vingt jours qui suivent le mois civil. au receveur des
impts du ressort duquel est situ son sige ou son principal tablissement, un relev indiquant,
dune part, le montant des affaires ralises pour lensemble de ses oprations taxables et
dacquitter en mme temps limpt exigible daprs ce relev. 60
2) Toutefois, les redevables ne disposant pas dune gestion comptable centralise sont autoriss
dposer un relev de chiffre daffaires, pour chacune de leurs units, auprs du receveur des

59 Articles 74 et 75 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
60 Article 76-1 : modifi par les articles 62 de la loi de finances 1995, 83 de la loi de finances 1996 et 30 de la loi de finances 2001.

contributions diverses territorialement comptent et ce, selon les dlais et les formes fixs au
paragraphe 1 du prsent article.
3) Les redevables relevant de la gestion des centres des impts sont tenus de remettre ou de faire
parvenir dans les dlais requis, auprs du centre des impts du ressort duquel est situ leur sige ou
leur principal tablissement, un relev indiquant le montant des affaires ralises et dacquitter en
mme temps la taxe exigible daprs ce relev. 61
4) Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte
au premier jour ouvrable qui suit.
Art. 77 - Abrog. 62
Art. 78 - Les contribuables soumis limposition daprs le rgime simplifi prvu par les articles
20bis 20 quater, et ceux soumis au rgime de la dclaration contrle, qui peroivent des
bnfices nom commerciaux viss larticle 22, sont tenus de souscrire leur dclaration et de
sacquitter trimestriellement de la taxe exigible dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant le
trimestre civil. 63
Art. 78 bis - Abrog. 64
Art. 79 - Le relev vis larticle 76 du prsent code doit tre, aussi, remis sur support
informatique. Il doit indiquer :65
la dsignation du bureau de recette auquel il est destin ;
le numro didentification statistique ;
le mois ou le trimestre quil concerne ;
le nom et ladresse de lassujetti ;
- la nature de lindustrie, du commerce ou des oprations donnant ouverture limpt ;
le montant des oprations taxables ralises au cours du mois ou du trimestre en distinguant, le
cas chant, entre les affaires passibles de limpt des taux diffrents, le ou les taux dimposition
et le montant des droits correspondants ;
le montant de la taxe rcuprable ;
le montant de la taxe verser ou, le cas chant, le crdit reportable.
En outre, il doit tre certifi, dat et sign par le redevable ou son mandataire dment autoris.

61 Article 76-3 : modifi par larticle 47 de la loi de finances 2003.


62 Article 77 : abrog par larticle 33 de la loi de finances 2007.
63 Article 78 : modifi par les articles 51et 62 de la loi de finances 1995, 34 de la loi de finances 2007 et 29 de la loi de finances 2009.
64 Article 78 bis : cr par larticle 48 de la loi de finances 2003 et modifi par larticle 35 de la loi de finances 2007 et abrog par larticle 30 de la loi

de finances 2009.
65 Article 79 : modifi par les articles 31 de la loi de finances pour 2002 et 35 de la loi de finances 2011.

Sil y a lieu, le relev doit prsenter le montant brut des oprations, le montant des dbours qui leur
sont lgalement applicables et le montant net des oprations devant tre retenu pour limposition.
Si au cours dun mois, il na t effectu aucune opration donnant ouverture aux taxes sur le
chiffre daffaires, le contribuable doit remettre lagent comptent un relev nant.
Art. 80 - Le paiement de la totalit de limpt exigible sur les affaires effectues par un redevable
daprs le relev dpos par lui, est fait au moment de la remise ou de lenvoi du relev.
Art. 80 bis - Les rgles darrondissement des bases imposables la TVA et des droits constats
sont conformes celles prvues par larticle 324 du code des Impts Directs et Taxes Assimiles. 66
Art. 81 - Le redevable peut se librer, soit en numraire, soit au moyen dun chque, dun mandatposte ou mandat-carte mis au profit du receveur qualifi, et adress ce dernier, soit par virement
son compte de chques postaux.
Si le versement effectuer excde 10 DA, le redevable peut galement remettre en paiement dans
les mmes conditions et dlais, un chque mis ou endoss lordre du comptable intress, sans
mention du nom personnel de ce comptable et barr en inscrivant entre les deux barres, les mots
Banque Centrale dAlgrie.
Les redevables acquittant limpt daprs leurs livraisons ou leurs dbits peuvent se librer au
moyen dobligations ou de soumissions cautionnes deux, trois ou quatre mois dchance.
Ce crdit de taxe donne lieu au paiement dun intrt de crdit et une remise dun tiers pour cent
(1/3%). A dfaut de paiement lchance, le comptable poursuit, outre le recouvrement des taxes
garanties et des intrts de crdit, un intrt de retard calcul du lendemain de lchance jusquau
jour du paiement inclus ;
Les taux de lintrt de crdit, de lintrt de retard et les modalits de rpartition de la remise
spciale entre le comptable public qui a consenti le crdit et le trsor, sont fixs par arrt du
ministre charg des finances. 67
Art. 82 - Dans tous les tablissements de spectacles ambulants ainsi que pour toute sance isole ou
reprsentation exceptionnelle, limpt doit tre vers lissue de chaque reprsentation lagent
charg de la perception, au vu dun relev retraant toutes les recettes de ladite reprsentation.
Section 2
Rgime de lauto-liquidation
Retenue la source68
Art. 83. - Lorsque la livraison des biens ou la prestation de services est effectue par un assujetti
tabli hors dAlgrie, la taxe est auto-liquide et acquitte par lacqureur ou le bnficiaire de la
prestation de services.
Les modalits de cette auto-liquidation seront dfinies, en tant que de besoin, par un arrt du
66 Article 80 bis : cr par larticle 86 de la loi de finances pour 1996.
67 Article 81 : modifi par larticle 52 de la loi de finances pour 1995.
68 Section 2 : cre par larticle 36 de la loi de finances pour 2011.

ministre charg des finances.69


Art. 84 - Abrog. 70
Art. 85 - Abrog.
Art. 86 - Abrog.
Art. 87 - Abrog.
Art. 88 - La taxe sur la valeur ajoute exigible sur les oprations de commissions perues par les
revendeurs de grilles du pari sportif algrien, est retenue et verse au Trsor par cet organisme dans
les vingt (20) premiers jours du mois ou du trimestre qui suit, au bureau du receveur des
contributions diverses de son sige dans les conditions dfinies larticle 84.
Les revendeurs de grilles sont dchargs des obligations prvues par larticle 51. 71

Section 3
Rgime du forfait
Art. 89 - Abrog. 72
Art. 90 - Abrog.
Art. 91 - Abrog.
Art. 92 - Abrog.
Art. 93 - Abrog.
Art. 94 - Abrog.
Art. 95 - Abrog.
Art. 96 - Abrog.73
Art. 97 - Abrog.
Art. 98 - Abrog.
Art. 99 - Abrog
Art. 100 - Abrog
Art. 101 - Abrog

69 Article 83 : Abrog par larticle 25 de la loi de finances pour 2001 et recr par larticle 36 de la loi de finances pour 2011.
70 Articles 84 87 : Abrogs par larticle 25 de la loi de finances pour 2001.
71 Article 88 : modifi par larticle 62 de la loi de finances pour 1995.
72 Articles 89 95 : abrogs par larticle 36 de la loi de finances 2007.
73 Articles 96 101 : abrogs par larticle 36 de la loi de finances 2007.

Section 4
Rgime des acomptes provisionnels
Art. 102 - Les redevables qui possdent une installation permanente et qui exercent leur activit
depuis six mois au moins, peuvent tre autoriss, sur leur demande, payer limpt sous le rgime
des acomptes provisionnels.
La demande doit tre formule avant le 1er Fvrier et loption, renouvelable par tacite reconduction,
est valable pour lanne entire sauf cession ou cessation.
Art. 103 - Les redevables ayant opt pour le rgime des acomptes provisionnels doivent :
1) dposer chaque mois, la dclaration prvue larticle 76 faisant ressortir distinctement, pour
chaque taux, un chiffre daffaires imposable gal au douzime de celui ralis lanne prcdente ;
2) acquitter les taxes correspondantes, dduction faite, compte tenu du dcalage lgal, des taxes
dductibles figurant sur leurs factures dachats ou de services ;
3) dposer avant le 20 mai de chaque anne, dune part, une dclaration en double exemplaire qui
indiquera leur chiffre daffaires de lanne prcdente, faisant ressortir distinctement les fractions
de ce chiffre exemptes ou passibles de limpt et, dautre part, acquitter, sil y a lieu, avant le 25
Avril, le complment dimpt rsultant de la comparaison des droits effectivement dus et des
acomptes verss conformment aux prescriptions cidessus.79 bis
En cas dexcdent, celuici est soit imput sur les acomptes exigibles ultrieurement, soit restitu si
le redevable a cess dtre assujetti limpt.
Art. 104 - Sur leur demande, dpose aprs lexpiration du premier semestre de lanne, les
redevables ayant opt pour le rgime des acomptes provisionnels dont le chiffre daffaires, durant
ce semestre, a t infrieur au tiers du chiffre daffaires effectu durant lanne prcdente, pourront
obtenir la rvision du calcul des chiffres daffaires dclars ou dclarer en prenant pour base le
double du chiffre daffaires ralis durant le premier semestre.
Lorsque durant le premier semestre de lanne, leur chiffre daffaires est suprieur aux deux tiers de
celui quils ont raliss lanne prcdente, les redevables sont tenus den faire la dclaration avant
le 25 juillet et la rvision des chiffres daffaires dclars est faite sur la base du double du chiffre
daffaires ralis durant le premier semestre.

Section 5
Perception de la taxe sur la valeur ajoute limportation
Art. 105 - La taxe sur la valeur ajoute est perue limportation comme en matire de douanes.
Section 6
Perception de la taxe sur la valeur ajoute lexportation
Art. 106 - La taxe sur la valeur ajoute est perue lexportation comme en matire de douanes.

79 bis Article 103 : modifi par larticle 9 de la loi de finances 2013.

Chapitre VII
Rgles de contentieux
Section 1
Procdure de taxation doffice
Art. 107 - Abrog. 74
Art. 108 - La taxation doffice rsultant de lvaluation prvue aux paragraphes 1, 2 et 3 de larticle
107 donne lieu lmission dun rle immdiatement exigible comportant, outre les droits en
principal, la pnalit de 25 % prvue larticle 115 du prsent code. 75
Art. 109 - Abrog. 76
Art. 110 - Tout redevable qui dpose le relev de chiffre daffaires aprs le dlai prvu larticle
76 peut tre impos avec application des pnalits prvues larticle 115.
Art. 111 - Il nest prjudici, en rien, au droit de ladministration, de constater par procsverbal,
les infractions commises par le redevable pendant la priode ayant donn lieu lvaluation
doffice de ses bases dimposition.
Sous Section 1
Vrification des dclarations
Art. 111 bis - Abrog. 77
Section 2
Constatation et poursuite des infractions
Art. 112 - Les infractions aux dispositions relatives la taxe sur la valeur ajoute peuvent tre
tablies par tous les modes de preuve de droit commun ou constates au moyen de procsverbaux
dresss par les officiers de police judiciaire et par les agents des administrations des contributions
diverses, des impts directs et de lenregistrement, de celles des douanes ou de la rpression des
fraudes et des infractions conomiques.
Elles seront poursuivies et juges selon les rgles propres chacune des administrations charges
du recouvrement de cette taxe.
Art. 113 - Abrog. 78

74 Article 107 : modifi par les articles 58 de la loi de finances pour 1995, 87 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 200 de la loi de

finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).


75 Article 108 : modifi par les articles 59 de la loi de finances 1995,88 de la loi de finances 1996, 43 de la loi de finances 1999, 46 de la loi de

finances 2000 et 200 de la loi de finances 2002.


76 Article 109 : modifi par larticle 39 de la loi de finances pour 1998 et abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres

au code de procdures fiscales).


77 Article 111bis : cr par larticle 89 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002.
78 Article 113 : modifi par larticle 47 de la loi de finances pour 2000 et abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres

au code de procdures fiscales).

Section 3
Sanctions
A - Pnalits fiscales :
Art. 114 - Sous rserve des dispositions dictes par les articles 115 et 116 ciaprs, toutes
infractions aux dispositions lgales ou aux textes rglementaires dapplication relatifs la taxe sur
la valeur ajoute sont punies dune amende fiscale de 500 2.500 DA.
En cas de manuvres frauduleuses, cette amende est de 1.000 5.000 DA.
Le dfaut dapposition de plaques didentification prvue larticle 60 entrane lapplication dune
amende fiscale dont le montant est fix 1.000 DA, sans prjudice des sanctions prvues dans le
prsent code applicable en cas de nonrespect des obligations fiscales.
Toute infraction aux obligations prvues larticle 61 cidessus est punie, par le service des taxes
sur le chiffre daffaires, dune amende fiscale de 1.000 5.000 DA.
Art. 115 - Le dpt tardif du relev de chiffre daffaires prvu larticle 76 donne lieu
lapplication dune pnalit de10%.
Cette pnalit est porte 25 % aprs que ladministration ait mis en demeure le redevable, par
lettre recommande avec avis de rception, de rgulariser sa situation dans un dlai dun (01)
mois.79
Art. 116 I - Lorsqu la suite dune vrification, il ressort que le chiffre daffaires annuel dclar
par un redevable est insuffisant ou en cas de dductions opres tort, le montant des droits luds
est major de :
10 % lorsque le montant des droits luds par exercice est infrieur ou gal 50.000 DA ;
15 % lorsque le montant des droits luds, par exercice, est suprieur 50.000 DA et infrieur ou
gal 200.000 DA ;
25 % lorsque le montant des droits luds par exercice est suprieur 200.000 DA.
II - Dans le cas de manuvres frauduleuses, une amende de 100 % est applicable sur lintgralit
des droits.
En outre, ladministration fiscale peut demander lapplication des dispositions de larticle 117 ci
dessous dans le cas o le montant des droits frauds excde 10 % du montant des droits rellement
dus. 80
B - Peines correctionnelles
Art. 117 - Quiconque, en employant des manuvres frauduleuses, sest soustrait ou a tent de se
soustraire, en totalit ou en partie, lassiette, la liquidation ou au paiement des impts, droits ou
taxes auxquels il est assujetti, est passible des peines prvues larticle 303 du code des impts

79 Article 115 : modifi par les articles 60 de la loi de finances 1995, 48 de la loi de finances 2000 et 38 de la loi de finances 2001.
80 Article 116 : modifi par les articles 90 de la loi de finances pour 1996, 49 de la loi de finances 2000, 38 de la loi de finances 2001 et 31 de la loi

de finances 2009.

directs et taxes assimiles. 81


Art. 118 - Pour lapplication des dispositions de larticle 117 du prsent code, sont notamment
considres comme manuvres frauduleuses :
1) La dissimulation ou la tentative de dissimulation par toute personne, des sommes ou produits
auxquels sappliquent la taxe sur la valeur ajoute dont elle est redevable et, plus particulirement,
les ventes sans facture ;
2) - La production de pices fausses ou inexactes lappui de demandes tendant obtenir, soit le
dgrvement, la remise, la dcharge ou la restitution de la taxe sur la valeur ajoute, soit le bnfice
davantages fiscaux prvus en faveur de certaines catgories de redevables ;
3) Le fait davoir sciemment omis de passer ou de faire passer des critures, ou davoir pass o
fait passer des critures inexactes ou fictives, au livrejournal et au livre dinventaire prvus par les
articles 9 et 10 du code de commerce ou dans les documents qui en tiennent lieu. Cette disposition
nest applicable que pour les irrgularits concernant des exercices dont les critures ont t
arrtes;
4) Lomission ou linsuffisance de dclaration de revenus mobiliers ou de chiffre daffaires
commis sciemment ;
5) Le fait pour un contribuable dorganiser son insolvabilit ou de mettre obstacle par dautres
manuvres au recouvrement de tout impt ou taxe dont il est redevable ;
6) Tout acte, manuvre ou comportement impliquant lintention manifeste dluder ou de
retarder le paiement de tout ou partie du montant des taxes sur le chiffre daffaires exigible tel quil
ressort des dclarations dposes.
Art. 119 Les poursuites des infractions vises larticle 117 sont engages dans les conditions
prvues larticle 104 du code des procdures fiscales.82
Art. 120 - En cas de voies de fait, il est dress procsverbal par les agents qualifis qui en font
lobjet et sont appliqus, leurs auteurs, les peines prvues par lordonnance N 66156 du 08 juin
1966 portant code pnal contre ceux qui sopposent avec violence lexercice des fonctions
publiques.
Art. 121 - Est puni des peines rprimant les atteintes lconomie nationale, quiconque, de quelque
manire que ce soit, a organis ou tent dorganiser le refus collectif de limpt.
Est passible des peines dictes par larticle 117 quiconque a incit le public refuser ou retarder
le paiement de limpt.
Art. 122 - Est puni dune amende fiscale de 1.000 10.000 DA, quiconque, de quelque manire
que ce soit, met les agents habilits constater les infractions la lgislation des impts, dans
limpossibilit daccomplir leurs fonctions.

81 Article 117 : modifi par larticle 33 de la loi de finances 2005.


82 Article 119 : modifi par les articles 38 de la loi de finances 1998, 21 de la loi de finances 2008 et 26 de la loi de finances 2012.

Cette amende est indpendante de lapplication des autres pnalits prvues par les textes en
vigueur toutes les fois que limportance de la fraude peut tre value.
En cas de rcidive, le tribunal peut, en outre, prononcer une peine de six jours six mois de prison.
Sil y a opposition collective ltablissement de lassiette de limpt, il sera fait application des
peines prvues larticle 418 de lordonnance N. 66156 du 08 juin 1966 portant code pnal.
Art. 123 - Abrog.83
Art. 124 - Abrog.
Art. 125 - Est rput avoir t effectu en fraude de la taxe sur la valeur ajoute, quelle que soit la
qualit du vendeur au regard de cette taxe, tout achat pour lequel il nest pas prsent de facture
rgulire et conforme la nature, la quantit et la valeur des marchandises cdes.
En pareil cas, lacheteur est, soit personnellement, soit solidairement avec le vendeur si celuici est
connu, tenu de payer la taxe sur le montant de cet achat, ainsi que la pnalit prvue larticle 116
II.
Les dispositions du prsent article ne sappliquent pas aux achats effectus par les particuliers, ni
ceux effectus par les commerants pour leurs besoins personnels.
Art. 126 - sous rserve des dispositions de larticle 128 ciaprs, sont applicables aux complices
des infractions les mmes peines que celles dont sont passibles les auteurs mmes de ces
infractions.
Art. 127 - La dfinition des complices des crimes et dlits, donne par larticle 42 de lordonnance
N 66156 du 08 juin 1966 portant code pnal est applicable aux complices des infractions vises
larticle cidessus.
Art. 128 - La participation ltablissement ou lutilisation des documents ou renseignements
reconnus inexacts par tout agent daffaires, expert ou, plus gnralement, toute personne ou socit
faisant profession de tenir ou daider tenir les critures comptables de plusieurs clients, est punie
dune amende fiscale fixe :
1.000 DA pour la premire infraction releve sa charge ;
2.000 DA pour la deuxime ;
3.000 DA pour la troisime ; et ainsi de suite en augmentant de 1.000 DA le montant de lamende
pour chaque infraction nouvelle sans quil y ait lieu de distinguer si ces infractions ont t
commises auprs dun seul ou de plusieurs contribuables ou redevables, soit successivement, soit
simultanment.
Les contrevenants, lorsquils sont convaincus davoir tabli ou aid tablir de faux bilans,
inventaires, comptes et documents de toute nature produits pour la dtermination des bases des
impts ou taxes dus par leurs clients, peuvent, en outre, tre condamns aux peines dictes par
larticle 117 du prsent code.

83 Articles 123 et 124 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

En cas de rcidive ou de pluralit de dlits constats par un ou plusieurs jugements, la


condamnation prononce en vertu de lalina qui prcde, entrane de plein droit linterdiction
dexercer les professions dagent daffaires, de conseiller fiscal, dexpert ou de comptable, mme
titre de dirigeant ou demploy et, sil y a lieu, la fermeture de ltablissement.
Art. 129 - Toute contravention linterdiction dexercer les professions dagent daffaires, de
conseiller fiscal, dexpert ou de comptable, mme titre de dirigeant ou demploy, dicte
lencontre des personnes reconnues coupables davoir tabli ou aid tablir de faux bilans,
inventaires, comptes et documents de toute nature, produits pour la dtermination des bases des
impts ou taxes dus par leurs clients, est punie dune amende pnale de 1.000 10.000 DA.
Art. 130 - Sans prjudice des sanctions particulires dictes par ailleurs, la rcidive dfinie
larticle 131 ciaprs entrane de plein droit le doublement des amendes tant fiscales que pnales
prvues pour linfraction primitive.
Toutefois, en ce qui concerne les pnalits fiscales, en cas de droits luds, lamende encourue est
toujours gale au triple de ces droits sans pouvoir tre infrieur 5.000 DA.
En cas de rcidive, les infractions vises aux articles 114 et 116 sont en outre punies dun
emprisonnement de six (06) jours six (06) mois.
Les peines demprisonnement ventuellement prvues pour linfraction primitive sont doubles.
Laffichage et la publication du jugement sont, dans tous les cas prvus au prsent article, ordonns
dans les conditions dfinies larticle 134 du prsent code.
Art. 131 - Est en tat de rcidive toute personne ou socit qui, ayant t condamne lune des
peines prvues par le prsent code, aura, dans un dlai de cinq ans aprs le jugement de
condamnation, commis une infraction passible de la mme peine.
Art. 132 - Les dispositions de larticle 53 de lordonnance N 66156 du 08 juin 1966 portant code
pnal ne sont en aucun cas applicables aux peines dictes en matire fiscale. Elles peuvent tre
appliques en ce qui concerne les sanctions pnales, lexception, toutefois, des sanctions prvues
au cinquime alina de larticle 130 et larticle 134 du prsent code.
Art. 133 - Les pnalits prvues pour la rpression des infractions en matire fiscale se cumulent,
quelle que soit leur nature.
Art. 134 - Pour les infractions assorties de sanctions pnales, le tribunal peut ordonner que le
jugement soit publi intgralement ou par extraits dans les journaux quil dsigne et affich dans les
lieux quil indique, le tout aux frais du condamn.
Art. 135 - Les personnes ou socits condamnes pour une mme infraction sont tenues
solidairement du paiement des condamnations pcuniaires prononces.
Art. 136 - Tout jugement ou arrt par lequel un contrevenant est condamn aux amendes dictes
par le prsent code doit galement comporter condamnation au paiement des droits ventuellement
frauds o compromis.
Art. 137 - Les condamnations pcuniaires, prvues par le prsent code, entranent application des
dispositions des articles 597 et suivants de lordonnance N. 66155 du 08 juin 1966 portant code

de procdure pnale relative la contrainte par corps.


Le jugement de larrt de condamnation fixe la dure de la contrainte par corps pour la totalit des
sommes dues au titre des amendes et crances fiscales.
Art. 138 - Lorsque les infractions ont t commises par une socit ou une autre personne morale
de droit priv, les peines demprisonnement encourues ainsi que les peines accessoires sont
prononces contre les administrateurs ou reprsentants lgaux ou statutaires de la socit.
Les amendes pnales encourues sont prononces la fois contre les administrateurs ou
reprsentants lgaux ou statutaires et contre la personne morale ; il en est de mme pour les
pnalits fiscales applicables.
Art. 139 - Abrog.82 bis
Section 4
Contentieux du recouvrement
I. - REGIME INTERIEUR
Art. 140 - Toutes obligations lgales tant remplies par un redevable, le retard que ce dernier
apporte au paiement de la taxe sur la valeur ajoute donne ouverture de plein droit :
une pnalit fiscale de 10 %, lorsque le paiement est effectu aprs la date de lexigibilit de
limpt ;
une astreinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard, lorsque le paiement est effectu aprs
le premier jour du deuxime mois suivant celui de lexigibilit de limpt, sans que celleci
cumule avec la pnalit fiscale cidessus vise, puisse excder un maximum de 25 % ;
lorsque la pnalit de recouvrement de 10 % se cumule avec la pnalit pour dpt tardif, le
montant total des deux pnalits est ramen 15 % la condition que le dpt de la dclaration et
le paiement des droits interviennent au plus tard le dernier jour du mois de lexigibilit. 84
Art. 141 Abrog. 85
Art. 142 - Abrog 86
Art. 143 - Abrog.
Art. 144 - Pour le recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute, le Trsor a, sur les meubles et
effets mobiliers appartenant au redevable, en quelque lieu quils se trouvent, un privilge qui a le
mme rang que celui dfini par larticle 380 du code des impts directs et taxes assimiles, et qui
sexerce concurremment avec ce dernier.
Lorsquil nexiste pas dhypothque conventionnelle, le privilge institu par le prsent article
sexerce sur tout le matriel servant lexploitation dun tablissement commercial, mme lorsque
82 bis Article 139 : abrog par larticle 27 de la loi de finances 2012.
84 Article 140 : modifi par larticle 91 de la loi de finance 1996.
85 Articles 141 : modifi par larticle 32 de la loi de finances 2009 et abrog par larticle 27 de la loi de finances 2012.
86 Articles 142 et 143 abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

ce matriel est rput immeuble par application de larticle 683 du code civil.
Ce privilge ne peut sexercer audel dune priode de quatre ans compte de la date dexigibilit
de limpt. Toutefois, pour les redevables ayant dpos des relevs complmentaires prcds ou
non dune dclaration dexistence, le dlai de quatre ans court, seulement, pour limpt relatif aux
affaires dclares, par ces relevs, de la date du dpt effectif de ceuxci ; en cas dinfraction et
pour limpt concernant les affaires non dclares, ce dlai ne commence courir que de la date de
la signification du procsverbal ou de ltablissement du rle hors mcanographique.
En cas de faillite ou de rglement judiciaire, le privilge porte sur le montant du
principal, augment des intrts de retard affrents sur six mois prcdant le jugement dclaratif.
Toutes les amendes sont abandonnes.
Art. 145 - Les dispositions des articles 383, 385, 387 et 401 du code des impts directs et taxes
assimiles sont applicables au privilge institu par larticle 144 du prsent code. Lorsquun
dpositaire ou dbiteur de deniers provenant du chef dun redevable doit dfrer plusieurs avis
tiers dtenteurs manant respectivement de comptables chargs du recouvrement des impts directs
et des taxes sur le chiffre daffaires, il doit, en cas dinsuffisance de ces deniers, excuter les avis en
proportion de leurs montants respectifs.
Les dispositions du prsent article ne concernent pas le recouvrement de la taxe limportation,
pour laquelle il est fait application des articles 149 151 du prsent code.
Art. 146 - Pour le recouvrement des impositions de toute nature et amendes fiscales dont la
perception appartient au service des contributions diverses, le Trsor a une hypothque lgale sur
tous les biens immeubles des redevables et est dispens de son inscription au bureau des
hypothques.
Cette hypothque prend automatiquement rang compter de la date denvoi par les services de
lassiette, des rles, titres de perception et tats de produits, au receveur charg du recouvrement.
Il est fait dfense au conservateur des hypothques de procder une inscription pour obligation de
sommes sans que lui soit produit un extrait de rle apur au nom du dbiteur.
Art. 147 - Abrog. 87
Art. 148 - Les dispositions de larticle 94 du Code des Procdures Fiscales sont applicables la
taxe sur la valeur ajoute et aux pnalits fiscales correspondantes devenues irrcouvrables. 86 bis
II - REGIME A LIMPORTATION ET A LEXPORTATION
Art. 149 - A limportation et lexportation, les infractions aux dispositions relatives la taxe sur
la valeur ajoute peuvent tre tablies par tous les modes de preuve de droit commun ou constates
au moyen de procs-verbaux dresss par les officiers de police judiciaire et par les agents des
administrations des douanes, des contributions diverses, des impts directs, de lenregistrement ou
de la rpression des fraudes et des infractions conomiques.
Art. 150 - A limportation et lexportation, les infractions aux dispositions relatives la taxe sur
87 Article 147 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
86 bis Article 148 : modifi par larticle 28 de la loi de finances 2012.

la valeur ajoute sont punies, les poursuites sont effectues et les instances instruites et juges
comme en matire de douane, et par les tribunaux comptents en cette matire.
Art. 151 - Les fraudes et fausses dclarations ou manuvres ayant pour objet dobtenir,
lexportation de marchandises en dcharge de soumissions cautionnes, une imputation indue ou
suprieure celle que devrait rgulirement entraner lexportation rellement effectue, sont
passibles dune amende gale au triple du montant de limputation effectue indment, sans
prjudice de lannulation de cette imputation.
Art. 152 - Les dispositions de la lgislation douanire relatives aux privilges et hypothques sont
applicables aux cas prvus aux articles 150 et 151 du prsent code.
Chapitre VIII
Prescription
Section 1
Action de ladministration
Art. 153 - Abrog. 88
Art. 154 - Abrog. 89
Art. 155 - Abrog.
Art. 156 - Abrog.
Section 2
Action en restitution des droits
Art. 157 - Abrog.
Art. 158 - Abrog.
Art. 159 - Abrog.
Art. 160 - Abrog. 90
Chapitre IX
Rpartition du produit de la taxe sur la valeur ajoute
Art. 161 - Le produit de la taxe sur la valeur ajoute est rparti comme suit :
1 - Pour les affaires faites lintrieur :
- 80 %, au profit de lEtat ;
- 10 %, au profit des communes directement;
- 10 %, au profit du fonds commun des collectivits locales (F.C.C.L.).
88 Article 153 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code procdures fiscales).
89 Articles 154 159 : abrogs par larticle 33 de la loi de finances 2009.
90 Article 160 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code des procdures fiscales).

Pour les affaires ralises par les entreprises relevant de la comptence de la direction des grandes
entreprises, la quote-part revenant aux communes est affecte au fonds commun des collectivits
locales.
2 - Pour les affaires faites limportation :
- 85 %, au profit du budget de lEtat ;
- 15 %, au profit du fonds commun des collectivits locales (F.C.C.L.).
La quote-part affecte au fonds commun des collectivits locales est rpartie entre les collectivits
territoriales selon les normes et critres de rpartition dtermins par la rglementation. 91

Deuxime Partie
TAXES SPECIALES
Chapitre unique
Taxe sur les oprations de banques et dassurances 92
Art. 162 Abrog.
Art. 163 Abrog.
Art. 164 Abrog.
Art. 165 Abrog.
Art. 166 Abrog.
Art. 167 Abrog.
Art. 168 Abrog.
Art. 169 Abrog.
Art. 170 Abrog.
Art. 171 Abrog.
Art. 172 Abrog.
Art. 173 Abrog.
Art. 174 Abrog.
Art. 175 Abrog.

91 Article 161 : modifi par les articles 61 de la loi de finances 1995, 55 de la loi de finances 1997, 50 de la loi de finance 2000 et 10 de la loi de

finances complmentaire 2006.


92 Articles 162 175 : abrogs par larticle 50 de la loi de finances 1995.

Troisime Partie
DISPOSITIONS DIVERSES

Chapitre unique
Dispositions transitoires
Art. 176 Les dispositions susvises sont applicables compter du 1er Avril 1992.
Lordonnance N 76102 du 09 dcembre 1976, portant code des taxes sur le chiffre daffaires, et
les textes subsquents pris pour son application sont abrogs compter de cette mme date.
Dans les textes lgislatifs et rglementaires en vigueur, la rfrence la taxe unique globale la
production et la taxe unique globale sur les prestations de services est remplace par celles de la
taxe sur la valeur ajoute ou taxe spciale.
Art. 177 A titre transitoire et par drogation aux dispositions de larticle 15 cidessus, les
sommes perues par les redevables compter du 1er Avril 1992, en paiement de travaux
immobiliers ou de services entirement excuts et facturs avant cette date, sont soumis aux taux
de la taxe unique globale la production ou de la taxe sur les prestations de services en vigueur la
date dexcution de ces travaux ou prestations.
Les redevables concerns par les dispositions cidessus et pour lesquels le fait gnrateur est
constitu par lencaissement, doivent adresser, avant le 30 Avril 1992, au service local des taxes sur
le chiffre daffaires dont ils relvent, une liste nominative des clients dbiteurs au 31 Mars 1992, en
indiquant pour chacun deux, le montant des sommes dues au titre des affaires soumises aux
diffrents taux de la taxe unique globale la production et de la taxe unique globale sur les
prestations de services.
La taxe exigible au titre de ces clients dbiteurs sera acquitte au fur et mesure de lencaissement
des sommes dues.
Art. 178 Les personnes assujetties la taxe sur la valeur ajoute sont autorises dduire de celle
due sur leurs oprations imposables :
a) la taxe unique globale la production ayant grev les stocks de produits, objets, marchandises et
emballages ouvrant droit dduction au 31 Mars 1992 ;
b) le crdit de taxe figurant sur la dclaration de chiffre daffaires de la dernire priode
dimposition la taxe unique globale la production.
Les personnes concernes sont tenues de dposer, au service local des taxes sur le chiffre daffaires
dont elles relvent, avant le 30 Avril 1992, linventaire des produits et matires en question dans les
conditions qui sont fixes par voie rglementaire.

DISPOSITIONS FISCALES NON CODIFIEES

Sommaire des dispositions fiscales non codifies

Articles

Lois de
finances

76

86

Objet de la disposition

Pages

L/F 1991

Exonration des acquisitions ralises par la Bibliothque


Nationale, le Centre des Archives Nationales et les
bibliothques universitaires.

389

L/F 1991

Exonration limportation des matriels et quipements


acquis par la Fdration des Donneurs de Sang.

56

LFC/ 1992

57

LFC /1992

84

LF/ 1993

Reconduction durant 5 ans des exonrations fiscales prvues


par la loi en faveur des investissements raliss dans des
activits prioritaires.
Maintien en matire de T.V.A. de la franchise de TUGP
accorde dans le cadre de la lgislation antrieur au 1 er avril
1992.
Option pour le rgime le plus favorable en cas de
changement de lgislation.

86

LF/ 1993

Exemption de T.V.A. en faveur des missions diplomatiques


et des reprsentations des Nations Unies.

94

LF/ 1994

Institution du code des taxes sur le chiffre daffaires.

99

LF/ 1994

Cration de la taxe spcifique additionnelle.

100

LF/ 1994

Applicabilit du classement des communes prvue par


larticle 256 du code des impts directs.

103

LF/ 1994

Franchise de T.V.A. en faveur des acquisitions


dquipements ralises sous forme de leasing financier.

111

LF/ 1996

Rpartition du produit de la taxe spcifique additionnelle.

390

391

LF/ 1998

Loi n 97 02 du 31 dcembre 1997 portant loi de finances


pour 1998

38

LF/ 2001

loi n 200006 du 23 dcembre 2000 portant loi de


finances pour 2001

47

LF/ 2006

loi n 05 16 du 31 dcembre 2005 portant loi de finances


pour 2006

07

LFC/ 2007

Ordonnance n 07-03 du 9 Rajab 1428 correspondant au 24


juillet 2007 portant loi de finances Complmentaire pour
2007

LFC/ 2008

Ordonnance n 08-02 du 21 Rajab 1429 correspondant au


24 juillet 2008 portant loi de finances complmentaire pour
2008.

43-454669-71

24-28-29
30-31-32
46

24-37LFC/ 2009
4042-44-72
31

23-32

LF / 2010

Ordonnance n 09-01 du 22 juillet 2009 portant loi de


finances complmentaire pour 2009.
Loi n09-09 du 30 dcembre 2009, portant loi de finances
pour 2010.

LFC / 2010 Ordonnance n10-01 du 26 aot 2010 portant loi de


finances complmentaire pour 2010

14

LFC/ 2011

Loi n 11-11 du 16 Chabane 1432 correspondant au 18


juillet 2011portant loi de finances complmentaire pour
2011.

49-50-5264-73-74

LF / 2012

Loi n11-16 du 28 dcembre 2011, portant loi de finances


pour 2012.

22-36-3839-44-45

LF/2013

Loi n12-12 du 30 dcembre 2012, portant loi de finances


pour 2013.

21-31-4243-63-64

LF/2014

Loi n13-08 du 30 dcembre 2013, portant loi de finances


pour 2014.

72-74-76

LF/2015

Loi n14-10 du 30 dcembre 2014, portant loi de finances


pour 2015.

Loi n 9036 du 31 dcembre 1990 portant loi de finances pour 1991.

Exonration des acquisitions ralises par la bibliothque nationale, le centre des archives
nationales et les bibliothques universitaires.
Art. 76 - Les matriels, parties et pices dtaches, ouvrages, priodiques, manuscrits,
documents, matires et fournitures imports ou acquis lintrieur par la Bibliothque
Nationale dAlgrie, le Centre des Archives Nationales et les bibliothques des universits
sont exonrs de tous droits et taxes et dispenss des formalits du contrle du commerce
extrieur.
Exonration a limportation des matriels et quipements acquis par la fdration nationale
des donneurs de sang.
Art. 86 - Larticle 55 de la loi de n8833 du 31 dcembre 1988 portant loi de finances
pour 1989 est complt et rdig ainsi qui suit:
Art. 55 - Sont exonrs des droits et taxes limportation les clinomobiles, matriels et
quipement acquis par la Fdration Nationale des Donneurs de Sang et lis ses activits.
Loi n 9204 du 11 octobre 1992 portant loi de finances complmentaire pour 1992.

Reconduction durant 5 ans des exonration fiscales prvues par la loi faveur des
investissements raliss dans des activits dclares prioritaires.
Art. 56 - Le bnfice des exonrations fiscales, prvues par la lgislation fiscale, en faveur
des activits dclares prioritaires par les plans annuels et pluriannuels de dveloppement,
nest accord que dans la mesure o les activits en cause sont cres et mises en
exploitation durant les cinq (05) annes qui suivent la date de publication du plan annuel ou
pluriannuel de dveloppement.
Au del de cette priode les contribuables concerns ne peuvent prtendre auxdits avantages
fiscaux.
Maintien en matire de T.V.A. de la franchise de TUGP accorde dans le cadre de la
lgislation antrieure au 1er avril 1992.
Art. 57 - Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute ayant bnfici de la franchise de
TUGP, dans le cadre de la lgislation antrieure au 1er avril 1992, pour la ralisation
dinvestissements donnant lieu des oprations imposables continuent bnficier de cet
avantage jusqu lachvement final desdits investissements.

Dcret lgislatif N 9301 du 19 Janvier 1993 portant loi de finances pour 1993.

Option pour le rgime le plus favorable en cas de changement de lgislation.


Art. 84 - Au cours de leur ralisation , les oprations dinvestissement peuvent bnficier
du rgime fiscal le plus favorable en matire de droit de douane et de taxe sur la valeur
ajoute, en cas de changement de lgislation, pendant quatre (04) exercices compter de la
promulgation de la loi de finances modifiant le rgime fiscal initial.
Loprateur national ou tranger doit exprimer formellement son option
Exemption de T.V.A. en faveur des missions diplomatiques et des reprsentations des Nations
Unies.
Art. 86 - Les dispositions de larticle 65 de la loi de finances pour 1993, relatives
lexemption de la TVA dont bnficient les missions diplomatiques et consulaires dans le
respect des rgles de rciprocit ainsi que les reprsentations des Nations Unies tablies en
Algrie, sappliquent compter du 1er avril 1992.
Dcret lgislatif N 9318 du 29 Janvier 1993 portant loi de finances pour 1994.

Institution du code des taxes sur le chiffre daffaires.


Art. 94 - Les dispositions de larticle 65 de la loi n 9036 du 31 dcembre 1990 portant loi
de finances pour 1991 sont modifies et rdiges comme suit:
Art. 65 - Il est institu un code dnomm code des taxes sur le chiffre daffaires
comprenant la taxe sur la valeur ajoute, la taxe intrieure de consommation et la taxe sur
les oprations de banque et dassurances et dont les dispositions abrogent celles du code
des taxes sur le chiffre daffaires institu par lordonnance n 76102 du 9 dcembre 1976.
Cration de la taxe spcifique additionnelle.
Art. 99 - Il est cr, au profit du budget de lEtat, une taxe spcifique additionnelle
applicable des produits dont la liste, les taux ou les montants seront fixs par un texte
rglementaire.
Applicabilit du classement des communes prvu par larticle 256 du code des impts directs.
Art. 100 - Le classement des communes par zone et sous zone annexe au titre V
Impositions perues au profit exclusif des communes sous titre 1 taxe foncire du
code des impts directs et taxes assimiles est applicable jusqu la date de publication du
texte rglementaire prvu larticle 256 du code des impts directs et taxes assimiles.
Franchise de T.V.A. en faveur des acquisitions dquipements ralises sous forme de leasing
financier.

Art. 103 - Les acquisitions de biens dquipement, sous forme de leasing financier destins
la ralisation doprations imposables la taxe sur la valeur ajoute (TVA) bnficient de
la franchise de la taxe sur la valeur ajoute, lorsquelles sont effectues par des oprateurs
conomiques exerant des activits nouvellement cres, dclares prioritaires par le plan
annuel ou pluriannuel de dveloppement.
Ordonnance n 9527 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances pour 1996.

Rpartition du produit de la taxe spcifique additionnelle.


Art. 111 - Larticle 99 du dcret lgislatif n9318 du 29 dcembre 1993 portant loi de
finances pour 1994, est modifi et rdig comme suit :
Art. 99 - Il est cr une taxe spcifique additionnelle applicable des produits
dimportation ou de fabrication locale dont la liste et les taux applicables sont dtermins
dans le tableau en annexe du prsent article.
Le produit de la taxe est affect comme suit :
75%, au profit du budget gnral de lEtat ;
10% au profit du fonds spcial pour la promotion des exportations ;
15% au profit du fonds national de la recherche scientifique et du dveloppement
technologique.
La taxe spcifique additionnelle nobit pas aux rgles dexonration applicables en matire
de droit de douane et de T.V.A, aux vhicules acquis par les particuliers.
Toutefois, bnficient de lexonration de la T.S.A, les vhicules acquis par :
les invalides de la guerre de libration nationale ;
les enfants de chouhada, les personnes atteintes, titre civil, dune paraplgie ou ayant
subies limputation dun ou de deux membres infrieurs.
Loi n 97 02 du 31 dcembre 1997 portant loi de finance pour 1998

Art. 43 - Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute, les uvres dart, toiles, sculptures,
objets dart en gnral et toute autre uvre du patrimoine culturel national, importes par
les muses nationaux dans le cadre du rapatriement du patrimoine culturel national se
trouvant ltranger lorsque cellesci sont destines enrichir les collections musales.
Art. 45 - Les dispositions de larticle 94 de lordonnance n9631 du 30 Dcembre 1996
portant loi de finance pour 1997, sont tendues aux dispositions du Code des Taxes sur le
Chiffre dAffaires.

Art. 46 - Nonobstant toute disposition contraire, le bnfice de lexonration de la TVA est


accord aux acquisitions dquipements spciaux et de services destins la ralisation
doprations non assujetties la TVA lorsquelle sont ralises par des oprateurs au
bnfice des avantages fiscaux prvus par le dcret lgislatif n 9312 du 5 octobre 1993
relatif la promotion de linvestissement et les dispositions de lordonnance n 9631 du 19
Chabane 1417 correspondant au 30 Dcembre 1996 portant la loi de finances pour 1997 en
faveur des jeunes promoteurs.
Art. 69 - Les voitures de tourisme de la position tarifaire 8703, dune cylindre nexcdant
pas 2000 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par tincelle
(essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par
compression (diesel), sont soumises aux droits de douane au taux de 15% et la taxe sur la
valeur ajoute au taux rduit de 14%.
Le Code des Taxes sur le Chiffre dAffaires ainsi que le Tarif des Douanes sont modifis en
consquence.
Art. 71 - Sont exonres des droits et taxes, lacquisition et limportation par la
cinmathque nationale algrienne, pour son propre compte, des produits et matriels
figurant au tableau ci aprs :

N de la position
tarifaire
37-06

49-11

90-10

Dsignation des marchandises

Films cinmatographiques, impressionns et dvelopps,


comportant ou non lenregistrement du son ou comportant que
lenregistrement du son.
Autres imprims, y compris les images les gravures et des
photographies.
Appareils et matriels pour laboratoires photographiques ou
cinmatographiques (y compris les appareils pour la projection ou
la ralisation des traces de circuits sur les surfaces sensibilises des
matriaux semi-conducteurs), non dnomms ni compris ailleurs
dans le prsent chapitre ; ngatoscope ; crans pour projections.

Loi n 2000-06 du 23 dcembre 2000 portant loi de finances pour 2001

Art. 38 - Les dispositions des articles 5, 9,10, 11, 18, 48 et 49 de la loi n 9911 du 23
Dcembre 1999 portant loi de finance pour 2000, modifiant les articles 134, 192, 193, 215
et 402 du Code des Impts Directs et Taxes Assimiles et les articles 115 et 116 du Code

des Taxes sur le Chiffre dAffaires, sont abroges.

Loi n 05-16 du 31 dcembre 2005 portant loi de finances pour 2006


Art. 47. -Les dispositions de l'article 52 de la loi n03-22 du 8 dcembre 2003 portant loi de
finances pour 2004 sont modifies, compltes et rdiges comme suit :
''Art. 52. - Les investissements raliss par les personnes ligibles au dispositif de soutien la
cration d'activits pour les chmeurs promoteurs gs de trente-cinq (35) cinquante (50) ans
bnficient des avantages ci-aprs:
-application du taux rduit de 5% des droits de douanes sur les quipements imports et entrant
directement dans la ralisation de linvestissement.
-exonration de la taxe sur la valeur ajoute des quipements et services entrant directement dans la
ralisation de linvestissement et destins aux activits soumises cette taxe.
-exonration des droits de mutation de proprit pour toutes les acquisitions foncires ralises
dans le cadre de linvestissement considr ;
-exemption des droits d'enregistrement des actes constitutifs de socits
Les modalits d'application du prsent article seront prcises par voie rglementaire .

Ordonnance n 07-03 du 9 Rajab 1428 correspondant au 24 juillet 2007 portant loi de


finances complmentaire pour 2007

Art. 7.Bnficient jusqu.au 31 dcembre 2009 de lapplication du taux rduit de 7% de la


taxe sur la valeur ajoute les oprations de vente portant sur les micro-ordinateurs relevant
des positions tarifaires n84-71-41-90 et 84-71-49-00 du TDA.
Ordonnance n 08-02 du 24 juillet 2008 portant loi de finances complmentaire pour 2008.

Art. 24. . Les dispositions de larticle 7 de la loi de finances pour 2007 sont compltes et
rdiges comme suit :
Art. 7.Bnficient jusqu.au 31 dcembre 2009, de lapplication du taux rduit de 7% de la
taxe sur la valeur ajoute les oprations de vente portant sur les micro-ordinateurs relevant
des positions tarifaires n 84.71.41.90 et 84.71.49.00 du TDA ainsi que celles portant sur
les micro portables relevant de la position tarifaire 84.71. 30. 90 .
Art. 28. Il est institu au profit du Fonds spcial pour le dveloppement des transports

publics , prvu larticle 51 ci-dessous, une contribution la charge des concessionnaires


des vhicules automobiles.
Le taux de cette contribution est fix 1% du chiffre daffaires.
La contribution est acquitte au titre de chaque mois auprs de la recette des impts
territorialement comptente dans les vingt premiers jours du mois suivant.
Art. 29. Les engrais azots, phosphats, phospho-potassiques et les engrais complexes
(NPK sulfate et NPL chlor) des positions tarifaires 31.02, 31.03, 31.04, 31.05 ainsi que les
produits phytosanitaires relevant des sous-positions tarifaires 38.08.10.10 38.08.90.90
(insecticides, anti-rongeurs, fongicides, herbicides, inhibiteurs de germination et rgulateurs
de croissance pour plantes, dsinfectants et produits similaires, prsents dans des formes
ou emballages de vente au dtail ou ltat de prparations ou sous forme darticles tels que
rubans, mches et bougies soufrs et papier tue-mouches.) sont, compter de la
promulgation de la prsente ordonnance et jusquau 31 dcembre 2009, exonrs de la taxe
sur la valeur ajoute.
Art. 30. A compter de la promulgation de la prsente ordonnance et jusquau 31
dcembre 2009, sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute, les produits entrant dans la
fabrication des aliments de btail ci-aprs :

N de la position
tarifaire

Dsignation des produits

10.05.90.00

- autre (mas)

12.09.21.00

- de luzerne

12.14.10.00

- farines et agglomrs sous forme de pellets de luzerne.

23.04.00.00

Tourteaux et autres rsidus solides, mme broys ou


agglomrs sous forme de pellets, de lextraction de lhuile
de soja.

Art. 31. A compter de la promulgation de la prsente ordonnance et jusqu.au 31 dcembre


2018, sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute les loyers verss dans le cadre des
contrats de crdit bail portant sur les matriels agricoles produits en Algrie.
La liste des matriels agricoles est fixe par arrt conjoint du ministre charg des finances,
du ministre charg de lagriculture et du ministre charg de lindustrie.
Art. 32. Sont exempts des droits et taxes, les produits chimiques et organiques imports
par les fabricants des mdicaments usage vtrinaire.
Les modalits dapplication du prsent article, notamment la liste et les conditions de

qualit des produits chimiques et organiques destins la fabrication du mdicament


usage vtrinaire, sont fixes par voie rglementaire.
Art. 46. Les dispositions des articles 60 et 61 de la loi de finances pour 2006 et les
dispositions des articles 203 205 de la loi de finances pour 2002 ainsi que celles de
larticle 94 de la loi de finances pour 2003 sont modifies et rdiges comme suit :
Art. 60. Il est institu une taxe sur les pneus neufs imports et/ou produits localement.
Le montant de cette taxe est fix comme suit :
10 DA par pneu destin aux vhicules lourds ;
5 DA par pneu destin aux vhicules lgers.
Les revenus de cette taxe sont affects comme suit :
. 10% au profit du fonds national du patrimoine culturel ;
. 40% au profit des communes ;
. 50% au profit du Fonds national pour lenvironnement et de la dpollution (FEDEP).
Les modalits dapplication du prsent article sont fixes par voie rglementaire.
Art. 61. Il est institu une taxe sur les huiles, lubrifiants et prparations lubrifiantes fixe
12.500 DA par tonne, imports ou fabriqus sur le territoire national, et dont lutilisation
gnre des huiles usages.
Les revenus de cette taxe sont affects comme suit :
. 50% au profit des communes ;
. 50% au profit du Fonds national pour lenvironnement et de la dpollution (FEDEP).
Les modalits dapplication du prsent article sont fixes par voie rglementaire.
Art. 203. Il est institu une taxe dincitation au dstockage qui est fixe 10.500 DA par
tonne stocke de dchets industriels spciaux et/ou dangereux.
Les revenus de cette taxe sont affects comme suit :
. 25% au profit des communes ;
. 75% au profit du fonds national pour lenvironnement et de la dpollution (FEDEP).
Un moratoire de trois (03) ans de ralisation des installations dlimination desdits dchets
sera accord partir de la date de lancement du projet dinstallation dlimination .
Art. 204. Il est institu une taxe dincitation sur les dchets lis aux activits de soin des
hpitaux et cliniques un taux de rfrence de 24.000 DA/T. le tonnage concern est arrt
en fonction des capacits et types de soin de chaque tablissement concern ou par mesure
directe.

Le produit de cette taxe est affect comme suit :


. 25% au profit des communes ;
. 75% au profit du fonds national pour lenvironnement et de la dpollution (FEDEP).
Un moratoire de trois (03) ans est accord aux hpitaux et cliniques pour se doter ou pour
disposer dquipements dincinration appropris .
Art. 205.- Il est institu une taxe complmentaire sur la pollution atmosphrique dorigine
industrielle sur les quantits mises dpassant les valeurs limites. Cette taxe est dtermine
en rfrence au taux de base annuelle fix par les dispositions de larticle 54 de la loi de
n99-11 du 23 dcembre 1999 portant loi de finances pour 2000, et un coefficient
multiplicateur compris entre 1 et 5 ? en fonction du taux de dpassement des valeurs
limites.
Le produit de cette taxe est affect comme suit :
-25% au profit des communes.
-75% au profit du fonds national pour lenvironnement et de la dpollution (FEDEP) .
Art. 94.- Il est institu une taxe complmentaire sur les eaux uses industrielles, base sur
le volume rejet et la charge de pollution gnre par lactivit en dpassement des valeurs
limites telles que fixes par la rglementation en vigueur.
Cette taxe est dtermine en rfrence au taux de base annuel fix par les dispositions de
larticle 54 de la loi n 99-11 du 15 Ramadhan 1420 correspondant au 23 dcembre 1999
portant loi de finances pour 2000, et un coefficient multiplicateur compris entre 1 et 5 en
fonction du taux de dpassement des valeurs limites.
Le produit de cette taxe est affect comme suit :
- 50% au profit des communes ;
- 50% au profit du fonds national pour lenvironnement et de la dpollution (FEDEP)
Les modalits dapplication du prsent article seront fixes, en tant que de besoin, par voie
rglementaire.
Ordonnance n 09-01 du 22 juillet 2009 portant loi de finances complmentaire pour 2009.

Art. 24. Les dispositions de larticle 31 de lordonnance n 08-02 du 21 Rajab 1429


correspondant au 24 juillet 2008 portant loi de finances complmentaire pour 2008, sont
modifies et rdiges comme suit :
Art. 31. A compter de la promulgation de la prsente ordonnance et jusquau 31
dcembre 2018, sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute les loyers verss dans le
cadre de crdit bail portant sur :

les matriels agricoles produits en Algrie ;


les matriels et quipements produits en Algrie, ncessaires la ralisation des
chambres froides et des silos destins la conservation des produits agricoles ;
les matriels et quipements produits en Algrie, ncessaires lirrigation conomisant
leau, utiliss exclusivement dans le domaine agricole ;
les quipements produits en Algrie, utiliss dans la ralisation des mini laiteries
destines la transformation du lait cru ;
les matriels et quipements produits en Algrie, ncessaires la culture des olives, la
production et au stockage de lhuile dolive ;
les matriels et quipements produit en Algrie, ncessaires la rnovation de moyens
de production et de linvestissement dans lindustrie de transformation.
La liste des matriels et quipements est fix par un arrt conjoint du ministre charg des
finances, du ministre charg de lagriculture et du ministre charg de lindustrie.
Art. 37. Les cessions dobjets dart, de collection ou dantiquit, de manuscrits du
patrimoine national aux muses, aux bibliothques publiques et aux services manuscrits et
archives, sont exonres de la TVA.
La liste des objets dart, de collection ou dantiquit, de manuscrits du patrimoine national
et les modalits doctroi de lexonration de la TVA sont dfinies par voie rglementaire.
Art. 40. . Sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute les quipements et des matriels
sportifs produits en Algrie et acquis par les fdrations nationales des sports, sous rserve
que ces quipements et matriels soient en relation avec la discipline sportive principale
dploye par la fdration bnficiaire.
La liste des quipements et de matriels sportifs produits en Algrie ainsi que la liste des
fdrations bnficiant de cette exemption sont fixes par voie rglementaire.
Art. 42. . A titre transitoire et jusquau 31 dcembre 2019, les prestations lies aux activits
touristiques, htelires, thermales, de restauration touristique classe, de voyages et de
location de vhicules de transport touristique, sont soumises au taux rduit de la taxe sur la
valeur ajoute.
Art. 44. . Les dispositions de larticle 7 de la loi de finances complmentaire pour 2007,
modifies par larticle 24 de la loi de finances complmentaire pour 2008, sont modifies et
rdiges comme suit :
Art. 7. . Bnficient de lapplication du taux rduit de 7% de la taxe sur la valeur ajoute
les oprations dimportation de kits et modules destins lassemblage des microordinateurs relevant des positions tarifaires n 84.14.51.90, 84.71.60.00, 84.71.70.00,
84.71.90.00, 84.73.30.00, 85.18.21.00, 85.28.41.00, 85.28.51.00 et 85.42.31.00 du TDA .
Art. 72. Sont exonrs des droits et taxes les quipements acquis sur le march local ou
imports destins aux activits de la recherche scientifiques et du dveloppement

technologique destins aux centres,


tablissements et autres entits de recherche habilits et agrs conformment aux lois et
rglements en vigueur.
Les modalits dapplication du prsent article sont dfinies par voie rglementaire.
Loi n09-09 du 30 dcembre 2009, portant loi de finances pour 2010.

Art. 31. Les dispositions de larticle 29 de lordonnance n 08-02 du 21 Rajab 1429


correspondant au 24 juillet 2008 portant loi de finances complmentaire pour 2008 sont
modifies et rdiges comme suit :
Art. 29. Les engrais azots, phosphats, phospho-potassiques et les engrais complexes
(NPK sulfate et NPL chlor) des positions tarifaires 31.02, 31.03, 31.04, 31.05 ainsi que les
produits phytosanitaires relevant des sous-positions tarifaires 38.08.10.10 38.08.90.90
(insecticides, anti-rongeurs, fongicides, herbicides, inhibiteurs de germination et rgulateurs
de croissance pour plantes, dsinfectants et produits similaires, prsents dans des formes
ou emballages de vente au dtail ou ltat de prparations ou sous forme darticles tels que
rubans, mches et bougies soufrs et papier tue-mouches.) sont, compter de la
promulgation de la prsente loi et jusquau 31 dcembre 2014, exonrs de la taxe sur la
valeur ajoute .
Ordonnance n10-01 du 26 aot 2010 portant loi de finances complmentaire pour 2010

Art. 23. Il est institu une taxe applicable sur le bl dur import un prix infrieur au prix
de rgulation. Elle est due par les importateurs du bl dur.
Le bl dur import un prix gal ou suprieur au prix de rgulation nest pas soumis cette
taxe.
Les importations de bl dur par loffice algrien interprofessionnel des crales sont
exonres de cette taxe.
Le taux de la taxe ainsi que les modalits de son application sont dfinis par voie
rglementaire.
Art. 32. A compter de la date de publication de la prsente ordonnance au Journal officiel et
jusquau 31dcembre 2020, sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute :
- les frais et redevances lis aux services daccs fixe Internet ;
- les frais lis lhbergement de serveurs web au niveau des centres de donnes (Data
centre) implants en Algrie et en .DZ (point dz) ;
- les frais lis la conception et au dveloppement de sites web ;

- les frais lis la maintenance et lassistance ayant trait aux activits daccs et
dhbergement de sites web en Algrie.

Loi n 11-11 du 18 juillet 2011portant loi de finances complmentaire pour 2011

Art. 14.

Les oprations de vente du sucre et des huiles alimentaires de base sont exemptes de la

taxe sur la valeur ajoute pour la priode allant du 1er janvier au 31 aot 2011.
Sont galement exonres des droits de douane et de la taxe sur la valeur ajoute les importations
du sucre brut relevant des sous-positions tarifaires 17.01.11.00 B et 17.01.12.00 K et les huiles
alimentaires brutes relevant des sous-positions tarifaires 15.07.10.10 H, 15.08.10.10 C, 15.11.10.10
L, 15.12.11.10 P, 15.13.11.10 J, 15.13.21.10 W, 15.14.11.10 D et 15.15.21.10 K, utiliss dans la
fabrication des produits exempts en vertu de lalina ci-dessus, ainsi que le sucre relevant des
sous-positions tarifaires 17.01.91.00 X et 17.01.99.00 S, destin la revente en ltat pendant la
priode vise lalina ci-dessus.
Les droits de douane et la taxe sur la valeur ajoute exigibles compter du 1er septembre 2011 sur
le sucre brut et les huiles alimentaires brutes, sont pris en charge, le cas chant, par le budget de
lEtat dans le cadre de la mise en uvre de la lgislation et de la rglementation relatives la
concurrence. Dans ce dernier cas, les produits concerns bnficient de lexemption de la TVA aux
diffrents stades de la distribution.
Les modalits dapplication du prcdent alina sont dfinies, en tant que de besoin, par arrt du
ministre charg des finances.

Loi n11-16 du 28 dcembre 2011 portant loi de finances pour 2012

Art. 49. Les dispositions de larticle 20 de la loi n 01-12 du 27 Rabie Ethani 1422
correspondant au 19 juillet 2001 portant loi de finances complmentaire pour 2001 sont modifies,
compltes et rdiges comme suit :

Art.

20. Les acquisitions dquipements ralises par les crdits-bailleurs dans le cadre de
contrat de leasing financier conclu avec un promoteur bnficiant des avantages prvus par
lordonnance n 01-03 du 20 aout 2001 relative au dveloppement de linvestissement, modifie et
complte par les dispositions de lordonnance n 06-08 du 15 juillet 2006, bnficient des
avantages suivants :

a) exonration de droits de douanes pour les biens non exclus, imports et entrant directement dans
la ralisation de linvestissement ;
b) exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires
effectues dans le cadre de linvestissement concern .
Art. 50. Les dispositions de larticle 23 de la loi n10-01 du 26 aot 2010 portant loi de finances
complmentaire pour 2010 sont abroges.
Art. 52. Les dispositions de larticle 40 de lordonnance n09-01 du 29 Rajab 1430
correspondant au 22 juillet 2009 portant loi de finances complmentaire pour 2009 sont modifies
et rdiges comme suit :
Art. 40. Sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute les quipements et les matriels sportifs
produits en Algrie, acquis par les fdrations sportives nationales.
La liste des quipements et de matriels sportifs produits en Algrie ainsi que la liste des
fdrations bnficiant de cette exemption sont fixes par voie rglementaire. .
Art. 64. Sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute et soumis au taux de 5% de droits de
douanes, les laits infantiles mdicaux spciaux figurant sur la nomenclature nationale des
mdicaments.
Le tarif douanier est annot en consquence.
Art. 73. Larticle 85 de lordonnance n 09-01 du 29 Rajab 1430 correspondant au 22 juillet 2009
portant loi de finances complmentaire pour 2009 est modifi et rdig comme suit :
Art. 85. Il est institu une taxe de 1 % sur le chiffre daffaires des oprateurs de tlphonie
mobile.
Le produit de cette taxe sur le chiffre daffaires des oprateurs de tlphonie mobile est rpartie
comme suit :
- 0,5 % au profit du Fonds national pour la promotion et le dveloppement des arts et des lettres ;
- 0,5 % au profit du compte daffectation spciale n 302-138 intitul Fonds de lutte contre le
cancer .
Les modalits dapplication des dispositions du prsent article sont fixes, en tant que de besoin,
par arrt conjoint du ministre des finances et du ministre du secteur concern.
Art. 74. Il est institu une taxe de 0,5 % sur le chiffre daffaires des entreprises de production et
dimportation des boissons gazeuses. Elle est verse au compte daffectation spciale n 302-138,
intitul : Fonds de lutte contre le cancer .
Les modalits dapplication du prsent article sont fixes, en tant que de besoin, par arrt conjoint
du ministre des finances et du ministre charg de la sant.

Loi n12-12 du 26 dcembre 2012 portant loi de finances pour 2013

Article 22 : Les dispositions de l'article 14 de la loi n 11-11 du 6 chaabane 1432 correspondant au


18 juillet 2011 portant loi de finances complmentaire pour 2011, sont modifies et rdiges
comme suit:
"Art. 14. Les oprations de vente du sucre et des huiles alimentaires de base sont exemptes de la
taxe sur la valeur ajoute pour la priode allant du 1er janvier au 31 aot 2011.
Sont galement exonres des droits de douane et de la taxe sur la valeur ajoute les importations
du sucre brut relevant des sous-positions tarifaires 17.01.11.00 B et 17.01.12.00 K et les huiles
alimentaires brutes relevant des sous-positions tarifaires 15.07.10.10 H, 15.08.10.10 C, 15.11.10.10
L, 15.12.11.10 P, 15.13.11.10 J, 15.13.21.10 W, 15.14.11.10 D et 15.15.21.10 K, utiliss dans la
fabrication des produits exempts en vertu de lalina ci-dessus, ainsi que le sucre relevant des
sous-positions tarifaires 17.01.91.00 X et 17.01.99.00 S, destin la revente en ltat pendant la
priode vise lalina ci-dessus.
A compter du 1er septembre 2011, le sucre brut et les huiles alimentaires brutes, sont exempts, des
droits de douane et de la taxe sur la valeur ajoute lorsque leur assujettissement entrane un
dpassement des prix plafonds fixs par voie rglementaire. Dans ce dernier cas, les produits
concerns bnficient de lexemption de la TVA aux diffrents stades de la distribution.
Cette disposition prend rend effet compter de la mise en uvre de ce dispositif.
Les modalits dapplication du prcdent alina sont dfinies, en tant que de besoin, par arrt du
ministre charg des finances."
Art. 36. Les dispositions de larticle 9 de lordonnance n 01-03 du 20 aot 2001, modifie et
complte, relative au dveloppement de linvestissement, sont modifies, compltes et rdiges
comme suit :
Art. 9. Outre les incitations fiscales, parafiscales et douanires prvues par le droit commun, les
investissements dfinis aux articles 1 et 2 ci-dessus bnficient :
1- Au titre de leur ralisation telle que vise larticle 13 ci-dessous des avantages suivants :
- application du taux rduit en matire de droit de douane pour les quipements imports et entrant
directement dans la ralisation de linvestissement;
- franchise de la TVA pour les biens et services entrant directement dans la ralisation de
linvestissement;
- exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires
effectues dans le cadre de linvestissement concern;
- exemption des droits d'enregistrement, des frais de publicit foncire et de la rmunration
domaniale portant sur les concessions, pour les biens immobiliers btis et non btis consentis au
titre de la ralisation de projets d'investissement.
Cet avantage s'applique pour la dure minimale de concession consentie.
Bnficient galement de ces dispositions les concessions consenties antrieurement par dcision
du Conseil des ministres au profit des projets d'investissement.
2- Au titre de lexploitation, pour une dure dun (01) trois (03) ans aprs constat dentre en
activit tabli par les services fiscaux la diligence de linvestisseur :

- de lexonration de limpt sur les bnfices des socits (IBS);


- de lexonration de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP);
Cette dure peut tre porte de trois (03) cinq (05) ans pour les investissements crant plus de 100
emplois au moment du dmarrage de lactivit.
Ces dispositions sappliquent galement aux investissements dclars auprs de lANDI compter
du 26 juillet 2009.
Cette condition de cration demplois ne sapplique pas aux investissements implants dans les
localits ligibles au Fonds Spcial du Sud et des Hauts-Plateaux .
Le non-respect des conditions lies loctroi de ces avantages entrane leur retrait.
Les modalits dapplication des prsentes dispositions sont fixes, en tant que de besoin, par voie
rglementaire.
Art. 38. Les dispositions de larticle 11 de lordonnance n01-03 du 20 aot 2001, modifie et
complte, relative au dveloppement de linvestissement, sont modifies, compltes et rdiges
comme suit:
Art. 11. Les investissements portant sur des activits non exclues des avantages et raliss dans
les zones cites lalina 1er de larticle 10 ci-dessus bnficient des avantages suivants:
1 - Au titre de la ralisation de linvestissement:
- exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires
effectues dans le cadre de linvestissement ;
- application du droit fixe en matire denregistrement au taux rduit de deux pour mille (2) pour
les actes constitutifs de socits et les augmentations de capital;
- prise en charge partielle ou totale par lEtat, aprs valuation de lagence, des dpenses au titre des
travaux dinfrastructures ncessaires la ralisation de linvestissement;
- franchise de la TVA pour les biens et services non exclus des avantages, entrant directement dans
la ralisation de linvestissement, quils soient imports ou acquis sur le march local;
- exonration de droit de douane pour les biens imports non exclus des avantages, entrant
directement dans la ralisation de linvestissement.
- exemption des droits d'enregistrement, des frais de publicit foncire et de la rmunration
domaniale portant sur les concessions, pour les biens immobiliers btis et non btis consentis au
titre de la ralisation de projets d'investissement.
Cet avantage s'applique pour la dure minimale de concession consentie.
Bnficient galement de ces dispositions les concessions consenties antrieurement par dcision
du Conseil des ministres au profit des projets d'investissement.
2 - Aprs constat de mise en exploitation tabli par les services fiscaux la diligence de
linvestisseur:
- exonration, pendant une priode de dix (10) ans dactivit effective, de limpt sur les bnfices
des socits (IBS) et de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP);
- exonration, compter de la date dacquisition, de la taxe foncire sur les proprits immobilires
entrant dans le cadre de linvestissement pour une priode de dix (10) ans;
- exemption des droits denregistrement, des frais de publicit foncire, ainsi que de la
rmunration domaniale pour les concessions portant sur les actifs immobiliers consentis pour la
ralisation de projets dinvestissement.
Bnficient galement de ces dispositions les projets dinvestissement ayant t concds au

pralable par dcision du conseil des ministres .


Art. 39. Les dispositions de larticle 12 ter de lordonnance n01-03 du 20 aot 2001, modifie et
complte, relative au dveloppement de linvestissement, sont modifies, compltes et rdiges
comme suit :
Art. 12 ter. Les avantages susceptibles dtre accords aux investissements viss larticle 12
bis ci-dessus peuvent comprendre tout ou partie des avantages suivants:
1 -En phase de ralisation, pour une dure maximale de cinq (05) ans:
a) dune exonration et/ou franchise des droits, taxes, impositions et autres prlvements caractre
fiscal frappant les acquisitions opres tant par voie dimportation que sur le march local, des
biens et services ncessaires la ralisation de linvestissement;
b) dune exonration des droits denregistrement portant sur les mutations des proprits
immobilires affectes la production ainsi que la publicit lgale dont elles doivent faire lobjet;
c) dune exonration des droits denregistrement sur les actes constitutifs de socits et les
augmentations de capital;
d) dune exonration de la taxe foncire sur les proprits immobilires affectes la production;
e) exemption des droit d'enregistrement, des frais de publicit foncire et de la rmunration
domaniale portant sur les concessions, pour les biens immobiliers btis et non btis consentis au
titre de la ralisation de projets d'investissement.
Cet avantage s'applique pour la dure minimale de concession consentie.
Bnficient galement de ces dispositions les concessions consenties antrieurement par dcision
du Conseil des ministres au profit des projets d'investissement.
2 - En phase dexploitation, pour une dure maximale de dix (10) annes compter du constat
dentre en exploitation tabli par les services fiscaux, la diligence de linvestisseur :
a) dune exonration de limpt sur les bnfices des socits (IBS);
b) dune exonration de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP);
c) dune exemption des droits denregistrement, des frais de publicit foncire, ainsi que de la
rmunration domaniale pour les concessions portant sur des actifs immobiliers consentis pour la
ralisation de projets dinvestissement.
Outre les avantages viss aux alinas 1 et 2 ci-dessus, des avantages supplmentaires peuvent tre
dcids par le conseil national de linvestissement conformment la lgislation en vigueur.
Bnficient galement de ces dispositions les projets dinvestissement ayant t concds au
pralable par dcision du Conseil des ministres.
3- Sans prjudice des rgles de concurrence, le Conseil National de l'Investissement est habilit de
consentir, pour une priode qui ne peut excder cinq (05) annes, des exemptions ou rduction des
droits, impts ou taxes, y compris la Taxe sur la Valeur Ajoute grevant les prix des biens produits
par l'investissement entrant dans le cadre des activits industrielles naissantes.
Les modalits dapplication du prsent article sont fixes, par voie rglementaire.
Article 44: sont exonres des droits de douane et de la taxe sur la valeur ajoute, pour la priode
allant du 1er septembre 2012 au 1er aot 2013, les oprations de vente des matires et des produits
dsigns ci-aprs:

N du tarif douanier
W 10-05-90-00
W 23-03-10-00
V 23-03-30-00
D 23-04-00-00

D 23-06-30-00
Z 23-06-41-00
C 23-09-90-40
G 23-09-90-90

Dsignation des Produits


Autres (1), (3), (4), (6) autres.
Drche de mas et dchets assimiles (3).
Dchets de brasserie ou distillerie (3).
Solides mme broys ou agglomrs sous
formes de pelles de l'exaction de l'huile de
soja (3).
des graines de tournesol.
Des graines de navette ou de colza faible
teneur en acide rucique.
Concentr minral vitamin et /ou azote.
Autres (1), (2), (3).

Le poulet de chaire et les ufs de consommation, produits partir de ces intrants, sont galement
exonrs de la Taxe sur la Valeur Ajoute, pour la mme priode.
Les modalits dapplication du prcdent article sont dfinies, en tant que de besoin, par arrt du
ministre charg des finances.
Art. 45. Est exonre des droits de douanes et soumise au taux rduit de 7 % en matire de TVA,
la billette d'acier destine la production nationale de ronds bton, dsigne ci-aprs :
Position
Sous-position
72-07

72-07-11-10
72-07-11-90
72-07-12-10
72-07-12-90
72-07-19-10
72-07-19-90

72-07-20-10
72-07-20-90

Dsignation des Produits


Demi-produits en fer ou en acier non allis
- contenant en poids moins de 0,25 % de carbone:
-- de section transversale carre ou rectangulaire et
dont la largeur est infrieure deux fois l'paisseur:
---Billette
---Autre
---Autre, de section transversale rectangulaire
---Billette
---Autre:
---Autre
---Billette
---Autre
-- contenant en poids moins de 0,25 % ou plus de
carbone:
---Billette
---Autre

Loi n13-08 du 30 dcembre 2013 portant loi de finances pour 2014

Art. 21. -Les dispositions des articles 19 et 20 ci-dessus entrent en vigueur partir du 1er juillet
2014.
Art. 31. - Les dispositions de larticle 32 de lordonnance n 10-01 du 26 aot 2010 portant loi de
finance complmentaire pour 2010 sont compltes et rdiges comme suit :
Art. 32. - A compter de la date de publication de la prsente ordonnance au Journal officiel et
jusquau 31 dcembre 2020, sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute :
-les frais et redevances lis aux services daccs fixe internet ainsi que les charges relatives la
location de la bande passante destine exclusivement la fourniture du service internet fixe ;
- les frais lis lhbergement de serveurs web au niveau des centres de donnes (Data centre)
implants en Algrie et en .DZ (point dz) ;
- les frais lis la conception et au dveloppement de sites web ;
- les frais lis la maintenance et lassistance ayant trait aux activits daccs et dhbergement de
sites web en Algrie .
Art. 42. - Sont exonrs des impts, droits et taxes, les importations de biens et services, ainsi que
les travaux de prestations de ralisation des programmes et oprations concernant les besoins lis
aux missions spcifiques prises en charge au titre des crdits inscrits, pour lordonnateur concern,
sous les indicatifs n 262.11.01.04.
Art. 43. - Les dispositions de larticle 44 de la loi n 12-12 du 12 Safar 1434 correspondant au 26
dcembre 2012 portant loi de finances pour 2013, sont modifies et compltes comme suit :
Art. 44. - Sont exonres des droits de douane et de la taxe sur la valeur ajoute, pour la priode
allant du 1er septembre 2012 au 31 aot 2014 non renouvelables, les oprations de vente des
matires et des produits dsigns ci-aprs :
N DU TARIF DOUANIER
10-05-90-00
23-03-10-00
EX 23-03-30-0
23-04-00-00
23-06-30-00
EX 23-06-41-00

DESIGNATION DES PRODUITS


Autres (mas)
Rsidus damidonneries et rsidus similaires
Drches de mas et dchets de brasserie ou distillerie
Tourteaux et autres rsidus solides mmes broys ou agglomrs
sous formes de pellets de lextraction de lhuile de soja
Des graines de tournesol
Des graines de colza faible teneur en acide rucique

- Les dites exonrations ne sont accordes que dans le cadre dun cahier de charges tabli par le
ministre charg de lagriculture.
Le poulet de chaire et les ufs de consommation, produits partir de ces intrants, sont galement
exonrs de la Taxe sur la Valeur Ajoute, pour la mme priode.

Les modalits dapplication du prcdent article sont dfinies, en tant que de besoin, par arrt du
ministre charg des finances .
Art. 63. - Est exonr des droits de douane et soumis au taux rduit de 7% en matire de TVA, le
produit (intrants) destin la production nationale ci-aprs dsign :
SPT
26-08

MATIERE PREMIERE
Minerais et concentr de zinc

Art. 64. - Sont exonrs des droits de douane et soumis au taux rduit de 7% en matire de TVA,
les produits (intrants) destins la production nationale relevant des sous-positions tarifaires ciaprs dsignes :
72-08-10-00
72-08-25-00
72-08-26-00
72-08-27-00
72-08-36-00
72-08-37-00
72-08-38-00
72-08-39-00

Enrouls, simplement lamins chaud, prsentant des motifs en relief (feuille


dacier enroule)
-Autres, enrouls, simplement lamins chaud, dcaps :
Dune paisseur de 4,75mm ou plus (feuille dacier enroule)
--Dune paisseur de 3mm ou plus mais infrieure 4,75mm (feuille dacier
enroule)
--Dune paisseur infrieure 3mm (feuille d.acier enroule)
--Dune paisseur excdant 10mm (feuille d.acier enroule)
--Dune paisseur de 4,75mm ou plus mais nexcdant pas 10mm (feuille dacier
enroule)
--Dune paisseur de 3 mm ou plus mais inferieure 4,75mm (feuille dacier
enroule)
--Dune paisseur infrieure 3mm (feuille dacier enroule)

Loi n14-10 du 30 dcembre 2014 portant loi de finances pour 2015

Art. 72. - Les dispositions de larticle 44 de la loi n 12-12 du 12 Safar 1434 correspondant au 26
dcembre 2012 portant loi de finances pour 2013, modifies et comptes par l.article 43 de la loi
n 13-08 du 27 Safar 1435 correspondant au 30 dcembre 2013 portant loi de finances pour 2014,
sont modifies et rdiges comme suit :
Art. 44. - Sont exonres des droits de douane, pour la priode allant du 1er septembre 2014 au 31
dcembre 2015, les oprations de vente des matires et des produits dsigns ci-aprs :
N DU TARIF DOUANIER
23 03 10 00
EX 23 03 30 00
23 04 00 00
23 09 90 40

DESIGNATION DES PRODUITS


Rsidus damidonneries et rsidus similaires
Drches de mas et dchets de brasserie ou distillerie
Tourteaux et autres rsidus solides mmes broys ou agglomrs
sous formes de pellets de lextraction de lhuile de soja
Concentr minral vitamin et/ou azot

Les modalits dapplication du prsent article sont dfinies, en tant que de besoin, par arrt du
ministre charg des finances .
Art. 74. - Les dispositions de larticle 9 de lordonnance n 01-03 du 20 aot 2001, modifie et
complte, relative au dveloppement de linvestissement, modifies par larticle 58 de la loi n 1308 du 27 Safar 1435 correspondant au 30 dcembre 2013 portant loi de finances pour 2014, sont
modifies et rdiges comme suit :
Art. 9. - Outre les incitations fiscales, parafiscales et douanires prvues par le droit commun, les
investissements dfinis aux articles 1 et 2 ci-dessus, bnficient :
1) Au titre de leur ralisation telle que vise larticle 13 ci-dessous, des avantages suivants :
a) exonration de droits de douane pour les biens non exclus, imports et entrant directement dans
la ralisation de linvestissement,
b) franchise de la TVA pour les biens et services non exclus imports ou acquis localement entrant
directement dans la ralisation de linvestissement,
c) exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires effectues dans le cadre de linvestissement concern,
d) exemption des droits denregistrement, des frais de publicit foncire et de la rmunration
domaniale portant sur les concessions de biens immobiliers btis et non btis consenties au titre de
la ralisation de projets dinvestissement.
Cet avantage sapplique pour la dure minimale de la concession consentie.
Bnficient galement de ces dispositions, les concessions consenties antrieurement par dcision
du conseil des ministres au profit des projets dinvestissement ainsi quaux investissements dclars
auprs de lagence nationale de dveloppement de linvestissement (ANDI).
2) Au titre de lexploitation, aprs constat dentre en activit tabli par les services fiscaux la
diligence de linvestisseur pour une dure de trois (3) ans, pour les investissements crant jusqu
cent (100) emplois :
- dune exonration de limpt sur le bnfice des socits (IBS) ;

- dune exonration de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP).


Cette dure est porte de trois (3) cinq (5) ans pour les investissements crant plus de cent (100)
emplois au moment du dmarrage de lactivit.
Ces dispositions sappliquent galement aux investissements dclars auprs de lANDI compter
du 26 juillet 2009.
Cette condition de cration demplois ne sapplique pas aux investissements implants dans les
localits ligibles au Fonds spcial du Sud et des Hauts-Plateaux.
Le non-respect des conditions lies loctroi de ces avantages entrane leur retrait.
Les investissements dans les filires stratgiques dont la liste est fixe par le conseil national de
linvestissement, bnficient de lexonration de limpt sur le bnfice des socits (IBS) et de la
taxe sur lactivit professionnelle (TAP) pendant une dure de cinq (5) ans sans condition de cration demplois .
Art. 76. - Les investissements raliss, par les entreprises du secteur industriel, dans le domaine de
la recherche-dveloppement bnficient, lors de la cration dun dpartement recherche dveloppement:
Pour les quipements lis la recherche-dveloppement acquis sur le march local ou imports, de
lexonration de tout droit de douanes ou taxe deffet quivalent et de toute autre imposition et de la
franchise de TVA;
Les modalits dapplication du prsent article sont dfinies par voie rglementaire.