Vous êtes sur la page 1sur 25

www.cours-ofppt.

com
Opration courantes
omptabiliser au journal de lentreprise les oprations ci-dessous ralises par cette dernire:
1.

vente de marchandises au comptant par chque Mr X, 60000 dhs TTC, facture doit
n343

2.

vente de marchandises Mr Y, brut HT 6000 dhs, remise 5%, facture doit n344

3.

envoy facture davoir nA34 Mr X, correspondant un rabais de 6% sur facture n343

4.

Mr Y nous demande un rabais sur facture n344, nous lui envoyons un avoir n A35
correspondant au rabais de 2%.

5.

Un nouveau client Mr T nous fait une avance sur commande de 20000 dhs.

6.

Livraison Mr T des marchandises et envoie de la facture n345, brut 60000 dhs, remise
2%, TVA 20%.

7.

Mr T nous renvoie des marchandises non conformes la commande, nous lui adressons
avoir nA36 : brut HT 12000 dhs

8.

Mr T effectue le rglement par chque

Solution :

www.cours-ofppt.com

Etablir et comptabiliser des factures


Le 1/1/2004, Alpha dOujda qui se spcialise dans lachat et la revente du matriel informatique,
a acquis ce qui suit de son fournisseur Bta de casa, facture n23 : Deux ordinateurs P4 au prix

www.cours-ofppt.com

unitaire 12000 dhs HT, 15 cartouches a encre au prix unitaire de 1200 dhs HT, Remise 1%,
escompte 2%.

le 15/1/2004, alpha retourne bta 2 ordinateurs dfectueux, elle reoit un avoir nA46.
Les factures et leurs comptabilisation chez alpha puis chez bta:

tablissement de la facture davoir adresse par Bta:

NB:

Les rductions commerciales se calculent en cascade, cest dire successivement,

Lescompte se calcule sur le dernier net commercial, ou sur le prix brut en labsence des
rductions commerciales.

www.cours-ofppt.com

La TVA se calcule sur le net financier, ou sur le net commercial en labsence de


lescompte ;

Les rductions commerciales qui apparaissent dans une facture Doit napparaissent
pas en comptabilit, on comptabilise le dernier net commercial.

Dans le cas de lentreprise Alpha, celle-ci a acquis des marchandises et non pas des
immobilisations car lactivit de cette entreprise est la vente et lachat du matriel
informatique.

Journal de lacheteur (Alpha).

Journal du vendeur (Bta):

www.cours-ofppt.com

exircice
comptabiliser au journal de lentreprise les oprations ci-dessous ralises par cette dernire:
1.

vente de marchandises au comptant par chque Mr X, 60000 dhs TTC, facture doit
n343

2.

vente de marchandises Mr Y, brut HT 6000 dhs, remise 5%, facture doit n344

3.

envoy facture davoir nA34 Mr X, correspondant un rabais de 6% sur facture n343

4.

Mr Y nous demande un rabais sur facture n344, nous lui envoyons un avoir n A35
correspondant au rabais de 2%.

5.

Un nouveau client Mr T nous fait une avance sur commande de 20000 dhs.

6.

Livraison Mr T des marchandises et envoie de la facture n345, brut 60000 dhs, remise
2%, TVA 20%.

7.

Mr T nous renvoie des marchandises non conformes la commande, nous lui adressons
avoir nA36 : brut HT 12000 dhs

www.cours-ofppt.com

8.

Mr

effectue

lement par chque


Solution :

www.cours-ofppt.com

le

rg

Les factures davoire


Lors dun retour de marchandises, le fournisseur rdige et envoie au client une facture appele
facture davoir (ou note de crdit). Cette facture davoir constate :

2. Les sommes qui figurent sur la facture davoir viennent en diminution des sommes dj
imputes lors de lenregistrement de la facture de doit initiale.
En comptabilit, il est impossible de soustraire une somme dune autre. La facture davoir
senregistrera en inversant lcriture passe lors de la comptabilisation de la facture de doit.
Chez le fournisseur

www.cours-ofppt.com

Comptabilisation normale de la facture de doit initiale


X Comptabilisation de la facture davoir
EXERCICE:
Lentreprise PABLO, revendeur de matriel HI-FI vous communique ces diverses factures.
Travail faire : Enregistrez ces pices comptables dans le journal de lentreprise PABLO ou bien
sur ticket comptable ou sur bordereau de saisie.

www.cours-ofppt.com

PS : Attention lordre des factures et des rglements.

www.cours-ofppt.com

DEUXIME PARTIE : LES RDUCTIONS COMMERCIALES


1. Des rductions commerciales peuvent tre accordes au client, aprs ltablissement de la
facture de doit, sur une facture davoir.
La facture davoir, en rfrence la facturation initiale, constate :

2. Les rductions commerciales dduites sur les factures de doit ne se comptabilisent pas .
A linverse, les rductions commerciales accordes sur factures davoir font lobjet dun
enregistrement.
Les sommes qui figurent sur la facture davoir viennent modifier les effets de la facturation initiale.
Ces factures davoir sont comptabilises :
Chez le fournisseur, le jour de leur tablissement.

www.cours-ofppt.com

La diminution de la vente est note dans le compte 709 Rabais, remises et ristournes accords
par lentreprise.
Le solde dbiteur de ce compte vient en diminution du compte ventes lors de ltablissement du
compte de rsultat.

Chez le client, le jour de leur rception.


Le compte 609 Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats est utilis afin de bien mettre en
vidence lorigine de la diminution de lachat. Son solde crditeur vient en diminution du compte
achats lors de ltablissement du compte de rsultat.

TROISIME PARTIE : LES RDUCTIONS FINANCIRES SUR FACTURE DAVOIR


1. Des rductions financires peuvent intervenir aprs lenregistrement dune facture. Dans ce
cas, le fournisseur tablit et envoie au client une facture davoir dont les montants traduisent les
modifications entranes par la rduction financire.
La facture davoir, en rfrence lopration initiale, constate :

www.cours-ofppt.com

2. Les factures davoir comportant des rductions financires sont comptabilises :


Chez le fournisseur, le jour de leur tablissement.

EXERCICE
Les tablissements AUTO-MAX, vous communique diverses pices comptables.
Travail faire : Enregistrez ces pices comptables dans le journal des tablissements AUTOMAX ou bien sur ticket comptable ou sur bordereau de saisie.

www.cours-ofppt.com

PS : Attention lordre des factures et des rglements.

www.cours-ofppt.com

www.cours-ofppt.com

effets de commerce:factures davoir


Lorsquun fournisseur accorde des dlais de rglement ses clients, il matrialise le crdit ainsi
consenti par un effet de commerce. Pour le tireur ou le bnficiaire, la lettre de change ou le billet

ordre

sont

des

effets

recevoir.

La cration de leffet de commerce nteint pas la crance, mais change sa nature. De crance
ordinaire, elle devient mobilisable. Cette transformation se traduit ds lentre de leffet en
portefeuille.

Quelques jours avant lchance, le porteur endosse leffet de commerce domicili et le remet
sa banque, qui se charge de lencaisser auprs de la banque du tir. Durant cette priode, leffet
nest plus en portefeuille mais nest pas encore encaiss. Cette situation est constate par le
compte 5113 Effets lencaissement.

Aprs paiement de leffet, le bnficiaire reoit de sa banque un avis de crdit. Cet avis linforme
de lencaissement de leffet, des montants retenus pour la commission dencaissement, et pour la
TVA sur commission. La diffrence constitue la valeur nette verse.

www.cours-ofppt.com

EFFETDE COMMERCE A PAYER PAR LES CLIENTS


Rgles comptables :
1. Pour le client, leffet de commerce constitue un moyen de crdit, dont le paiement est fix
une date dtermine par lchance. La lettre de change ou le billet ordre sont pour le tir des
effets payer. Leur cration nteint pas la dette initiale, mais la transforme en dette exigible
terme.
Le compte 403 Fournisseur Effets payer constate cette modification.

Le compte 405 Fournisseurs dimmobilisations Effets payer est utilis dans le cas o la dette
initiale a pour origine lacquisition dune immobilisation.
A lchance, par lintermdiaire de sa banque, le tir paie leffet de commerce. A rception de
lavis de dbit, il enregistre le rglement et lextinction de la dette. Il ne supporte aucun frais.

CAS 1:
Le 10 septembre, les Ets VALDY adressent la plomberie DUBREUIL la facture n 1212

www.cours-ofppt.com

accompagne dune traite 60 jours pour acceptation.


Le 12 septembre, la traite est retourne accepte par la plomberie DUBREUIL.

Observez ces documents en vous situant chez les Ets VALDY.


ANALYSE:
Qui est le fournisseur ? Ets VALDY
Qui est le client ? Plomberie DUBREUIL
Quelle est la nature de la facture ? Vente de matires premires (marchandises) ou produits
finis
Quelle mention est note sous le net payer ? Fin de mois
Que signifie-t-elle ? Que le rglement peut seffectuer en fin de mois

www.cours-ofppt.com

La traite est-elle accepte par le client ? Oui, en date du 12/09


Son acceptation modifie-t-elle la crance initiale ? Oui
Prcisez sa nouvelle nature ? Le client reconnat devoir cette somme au fournisseur
Qui est le bnficiaire de leffet de commerce ? Le fournisseur
Qui doit payer leffet de commerce ? La Plomberie DUBREUIL
Prcisez la nature de cet effet ? Cest une traite (lettre de change)
Quelle est la date dchance ? Le 10/11
TRAITEMENT COMPTABLE CHEZ LE FOURNISSEUR:

Contrlez que total dbit = total crdit.


Quels comptes enregistrent :
la modification de la crance initiale ? Le compte 413 Clients Effets recevoir
lacceptation de leffet ? Aucun compte simple renvoi de la traite accepte par le client au
fournisseur.
Codifiez lenregistrement de la lettre de change dans le mme bordereau de saisie des Ets
VALDY.
Contrlez que total dbit = total crdit.
TRAITEMENT COMPTABLE CHEZ LE CLIENT:
Codifiez lenregistrement de la facture dans le bordereau de saisie de la plomberie DUBREUIL.

Contrlez que total dbit = total crdit.


Quels comptes enregistrent :
la modification de la dette initiale ? 403 Fournisseur, effets payer
lacceptation de leffet ? aucun
Codifiez lenregistrement de la lettre de change dans le mme bordereau de saisie de la
plomberie DUBREUIL.
Contrlez que total dbit = total crdit.

www.cours-ofppt.com

CAS 2:
Le 16 novembre, la Socit Gnrale adresse aux Ets VALDY lavis de crdit correspondant
lencaissement de la traite.

Observez cet avis de crdit en vous situant chez les Ets VALDY.
ANALYSE:
Quelle est la valeur nominale de leffet ? 3 049,80
Quelle est la valeur porte en compte ? 3 031,14
A combien slve la diffrence ? 18,66
A quelles retenues correspond-elle ? La commission HT+ TVA sur commission.
Le 14 novembre, le Crdit Agricole adresse la plomberie DUBREUIL lavis de crdit
correspondant au paiement de la traite.

Observez cet avis de dbit en vous situant chez la plomberie DUBREUIL.

www.cours-ofppt.com

ANALYSE:
Quelle est la valeur nominale de leffet ? 3 049,80
Quelle est le montant prlev par la banque ? 3 049,80
TRAITEMENT COMPTABLE CHEZ LE FOURNISSEUR:
Quels comptes enregistrent :
le nominal de leffet ? 5113 Effet lencaissement
les frais dencaissement ? 627 Services bancaires
la TVA sur les frais dencaissement ? 44566 Etat TVA dductible sur autres biens et services
la valeur en compte ? 512 Banque
Codifiez cette opration dans le bordereau de saisie des Ets VALDY.

TRAITEMENT COMPTABLE CHEZ LE CLIENT


Codifiez cette opration dans le bordereau de saisie de la plomberie DUBREUIL.

LESCOMPTE DES EFFETS DE COMMERCE:


Rgles comptables :
1. Si leffet de commerce est un moyen de paiement terme pour le client, il constitue pour le
fournisseur la possibilit dobtenir immdiatement de largent de sa banque en le ngociant avant
lchance. Cette ngociation, appele escompte, transfre la proprit de leffet de commerce
la banque. En contrepartie, la banque verse les fonds et prlve une retenue appele agios.
Lors de la remise lescompte, le porteur endosse leffet de commerce lordre de sa banque.
Un certain temps scoule entre la sortie du portefeuille et le versement des fonds.
Cette situation est constate par le compte 5114 Effets lescompte.

www.cours-ofppt.com

2. Un avis de crdit de la banque informe le bnficiaire du versement des fonds. La diffrence


entre la valeur nominale de leffet et des agios constitue la valeur nette.
VALEUR NETTE = VALEUR NOMINALE AGIOS
Les agios regroupent :

lescompte : intrts des fonds verss par anticipation ;

une commission descompte : rmunration du service rendu ;

la TVA sur commission (au taux normal).

EXERCICE:
La socit LEGRAND vous communique les oprations quelle a ralises au mois de
septembre.
Travail faire :
Comptabilisez dans le journal de la socit LEGRAND :

la cration des effets de commerce,

remise lencaissement ou lescompte.

www.cours-ofppt.com

Calculez le montant des agios des effets remis lescompte le 25/09.


Comptabilisez les avis dencaissement et descompte.
Prsentez le compte client effet recevoir : (ancien solde : 10 770 ).

02/09 Tir sur Malhomme une traite de 6 000 au 30 dcembre.

03/09 Tir sur Pradalier une traite de 12 000 au 28 fvrier.

04/09 Calsat a souscrit un billet mon ordre de 1 720 au 30 dcembre.

06/09 Remis lencaissement, au C.C.F., la traite de Taqui 520 .

07/09 Tir sur Jeanjean un effet de 7 100 au 30 septembre.

08/09 Remis lescompte, la B.N.P., leffet de Pradalier.

Remis lencaissement, la B.N.P., le billet ordre de Marty 10 250 .

10/09 Reu avis dencaissement de leffet sur Taqui comportant le nominal de leffet
diminu des frais dencaissement 40 et la TVA sur frais 7,84 .

15/09 Reu descompte de leffet Pradalier comportant le nominal, les intrts 120 , les
frais descompte 60 et la TVA sur frais 19,6%.

20/09 Reu lavis dencaissement de leffet sur Marty comportant le nominal de leffet
diminu des frais dencaissement 40 et la TVA sur frais 7,84 .

25/09 Remis tous les effets chance au 30 septembre lencaissement.

Remis tous les autres effets en portefeuille lescompte.

01/10 Reu de la banque lavis descompte comportant le nominal de chaque effet


diminu des intrts 16 % lan, des frais descompte 60 par effet et la TVA sur frais
19,6 %.

02/10 Reu lavis dencaissement de leffet sur Jeanjean comportant le nominal de leffet
diminu des frais dencaissement 40 et la TVA sur frais 7,84

www.cours-ofppt.com

www.cours-ofppt.com

Calcul des agios de la remise lescompte du 25/09


Nombre de jours entre le 25/09 et le 30/12 : 5 (septembre) + 31 (octobre) + 30 (novembre) +
30 (dcembre) = 96
Agios : 7720 * (96/360) * 16% = 329.39
TVA 19,6 % : 120 * 19.6 % = 23.52
Frais descompte : 60 * 2 = 120.00 Net : 7 720 329.39 120.00 23.52 = 7247.09.

www.cours-ofppt.com

www.cours-ofppt.com

Vous aimerez peut-être aussi