UNIDAD I: ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

A) Definicin de los ingresos pblicos: Se denominan ingresos pblicos a todas

aquellas cantidades de dinero que el Estado y dems entes pblicos perciben y que tienen por
objetivo financiar los gastos pblicos.
Fuentes de ingresos: art 31IV ART 2 C.F.F.
-Objeto a llegar de recursos
-Redistribuir la riqueza
-Incentivar la productividad
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Impuestos
Contribuciones
Derechos
Aportaciones de seguridad social
Venta de bienes y servicios
Prstamo pblico
Emisin de moneda

B) Administracin de los ingresos pblicos: los recursos son captados por el gobierno mediante la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) a travs de la recaudacin tributaria
C) Gasto pblico: Comprende el gasto realizado por el Estado y sus Organismos Autnomos, las
Corporaciones Locales, las Empresas Pblicas y la Seguridad Social
UNIDAD II: PRINCIPIOS DE LA IMPOSICION O PRINCIPIOS CONTITUTIVOS O
RECAUDATORIOS
Fundamento legal articulo 31 Fraccin IV C.P
1. Equidad: igual a los iguales y desigual a los desiguales
Implica que las disposiciones tributarias deben tratar de manera igual a quienes se encuentren
en una misma situacin y de manera desigual a los sujetos del gravamen que se ubiquen en
una situacin diversa
Jurisprudencia: impuestos sobre ingresos mercantiles
Ejemplo: pan bolillo y galletas de animalito, maras.
Amparo equidad en trato diferente al parecer en lo sustancial
2. Proporcionalidad: de acuerdo al servicio pblico que preste el estado, capacidad
contributiva, capacidad econmica de las personas.

Este principio de la proporcionalidad se logra mediante el establecimiento de una tarifa progresiva

de manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente
superior a los de medianos y reducidos ingresos, es decir que ms grava a quien ms gana,
consecuentemente menos grava a quien menos gana establecindose adems, una diferencia
congruente entre los diversos niveles de ingresos.
3. Legalidad: que dispongan las leyes para regular los elementos dentro de una ley formal y
material que sea a travs de los representantes del pueblo la cmara de diputados.

UNIDAD III: FUENTES FORMALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

La ley
Decreto-Ley
Decreto-Delegado.
Reglamento.
Las circulares.
La jurisprudencia.
Los tratados Internacionales.
Los Principios Generales del Derecho.

La Constitucin. Es la fuente del Derecho Fiscal, porque en ella se indica quin tiene derecho a
percibir impuestos, quin tiene obligacin de pagar impuestos y cmo se establecen.
Los Tratados Internacionales. Son fuente del Derecho Fiscal, porque a travs de ellos los
Estados resuelven, entre otros, el problema de la doble tributacin internacional, generalmente
se da entre dos o ms pases vecinos cuando sus habitantes realizan operaciones de varios
pases. La Constitucin en su artculo 133, establece que los tratados internacionales que
estn de acuerdo con la misma y que hayan sido aprobados por el Senado de la Repblica
tienen carcter de Ley Suprema.
La Ley. Es el acto emanado del poder legislativo que crea situaciones jurdicas generales,
abstractas e impersonales. Considerando que la Ley es la fuente ms importante en el Derecho
Financiero, puede distinguirse en tres categoras jerrquicas: a) Leyes orgnicas. Regulan la
estructura o el funcionamiento de alguno de los rganos del Estado. b) Leyes reglamentarias.
Desarrollan en detalle algn precepto contenido en la Constitucin. c) Leyes ordinarias. Es la
forma tpica de establecer impuestos.
La preferencia o primaca de la ley: consiste en que las disposiciones contenidas en una ley de
carcter forma, no pueden ser modificadas por un reglamento.

El Decreto Ley. Son disposiciones de carcter general, emitidas por el Presidente de la

Repblica en uso de sus facultades extraordinarias que le concede la Constitucin, debiendo
ser aprobadas posteriormente por el Congreso.
El Decreto Delegado. Son disposiciones generales, emitidas por el Presidente de la Repblica
por delegacin que le hace el Congreso de la Unin para aumentar, disminuir o suprimir las
cuotas y tarifas de exportacin e importacin, as como para crear otras y para prohibir
importaciones, exportaciones o el trnsito de productos en general, a fin de regular el comercio
exterior, la economa del pas y la estabilidad de la produccin nacional, de cuyo uso debe
informar al Congreso de la Unin en su informe anual.
El Reglamento. Son las disposiciones de carcter general, abstractas e impersonales emitidas
por el Presidente de la Repblica en uso de sus facultades propias, que le concede la
Constitucin, que tiene por objeto la ejecucin de la Ley, desarrollando y complementando en
detalle sus normas pero sin que a ttulo de su ejercicio pueda excederse al alcance de sus
mandatos o contrariar o alterar sus disposiciones.
Debe desarrollar lo que dice una ley no legislar.
La Circular. Son las que realizan las autoridades administrativas (sat), resoluciones
miscelneas, art 35 C.F. nos dice cul es el alcance no puede ser cargas con las circulare, solo
cuando generen beneficios al contribuyente hay si son fuente formal
Los tratados Internacionales.- La Constitucin en su artculo 133 establece que los tratados
internacionales que estn de acuerdo con la misma y que hayan sido aprobados por el Senado
de la Repblica tienen en carcter de Ley Suprema.
Los Principios Generales del Derecho.- Estos tienen el carcter de fuente de Derecho como
elementos de integracin e interpretacin de las normas jurdicas tributarias.
UNIDAD IV: LA INTERPRETACION JURIDICA EN MATERIA TRIBUTARIA
METODO PARA RESOLVER PROBLEMAS
PROBLEMAS DE INTERPRETACION
1.- Complejidad de las normas: Art 5 Mtodo gramatical, Cualquier interpretacin o mtodo

2.- las antinomias

3.- lagunas de ley

1er COMPLEJIDAD DE LAS NORMAS:

1.- regla gramatical: aplicar todos los mtodos de interpretacin
2.- histrico: alcance de las palabras en ese momento cuando se crea la norma
3.- mtodo sociolgico: evaluacin de la tecnologa y ciencia ejemplo: todas las peticiones deben
presentarse por escrito (en medio digital).
4.- mtodo lgico: sentido comn de las cosas (facilitar las cosas en digital)
5.- mtodo teodolgico: sentido de las cosas finalidad exposicin de motivos
6.- mtodo analtico: buscar la situacin en otra norma excepto a elemento esenciales (lagunas de
ley)
7.- mtodo sistemtico: es un todo sistema jurdico
8.- caso de duda: pr5op persona en caso de contribuyente antes a favor de fisco.

2do PROBLEMA LAS ANTINOMIAS

1. Principios jerrquicos: Ley superior suple a ley inferior
2. Especialidad: ley especial deroga ley general C.F.F. contra I.S.R. prevalece.
3. Principio de vigencia: ley posterior deroga ley anterior, la vigencia ms actual, la que entro
en vigor ms actual.
4. Si no se pueden aplicar estos tres principios se van a los siete principios, si no se resuelve
se toma el principio de pro persona.

ANTINOMIAS
Real: la contradiccin se debe dar en al misma ley o en leyes supletorias o complementarias
C.P O LISR

Aparentes: contradicciones aparentes que pertenece al mismo cuerpo jurdico pero dos leyes
diferentes. LIS, LIVA.

No antinomia: la que se da en norma C.C. C.P.

3er PROBLEMA LA LAGUNA DE LEY

La laguna de ley no puede ser suplida cargar excepto cuando procede se suple con las otras
leyes a fines.
INTERPRETACION SEGN SU AUTOR
Interpretacin autntica o legislativa: (leyes interpretativas o leyes aclarativas)
A) Interpretacin administrativas: son las que realizan las autoridades administrativas (sat),
resoluciones miscelneas, art 35 C.F. nos dice cul es el alcance no puede ser cargas con
las circulare, solo cuando generen beneficios al contribuyente hay si son fuente formal.
B) Interpretacin jurisdiccional o jurisprudencial: realizan los tribunales es obligatoria para
todos jurisprudencia de la suprema corte: dos colegiados tienen diferentes criterios
(contradiccin de tesis)
C) Interpretacin doctrinal: no obligatoria no fuente formal elaboran doctrinistas y abogados.

INTERPRETACION SEGN SU ALCANCE

A) Interpretacin estricta: en materia fiscal art. 5 elementos esenciales no hay analoga.
B) Interpretacin extensiva: cuando va ms all del sentido de las palabras aplica en
derechos humanos.
C) Interpretacin restrictiva: un alcance menor a las palabras facultades de autoridad.
UNIDAD V EL TRIBUTO O LA CONTRIBUCION
Contribucin
Son las aportaciones en dinero o en especie que con carcter general y obligacin deben hacer al
estado los particulares bajo un rgimen jurdico de derecho pblico, para cubrir el gasto social o lo que
se conoce como necesidades colectivas
Sujetos de la contribucin
Sujeto Activo son las autoridades quienes realizan al cobro de los impuestos

Sujeto Pasivo es la persona que legalmente tiene la obligacin de pagar el impuesto.

Elementos de las contribuciones
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Sujeto
Objeto
Base
Tarifa
poca de pago.
Infracciones y multas.

Clasificacin de las contribuciones

Impuestos Son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas fsicas y
morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma, en cuanto a la
obtencin de bienes o rentas.
Derechos Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio pblico de la Nacin,
Aportaciones de seguridad socialSon las contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de
seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social
Contribucin de mejorasSon las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que
se benefician de manera directa por obras pblicas.
Clasificacin de las contribuciones segn la doctrina
Directos e Indirectos
Los tributos directos son aquellos que no son susceptibles de repercutirse o trasladarse a terceras
personas, en tanto que los indirectos si poseen esa probabilidad traslativa.
Reales y Personales
Por contribuciones o tributos reales se entienden aquellos que estn destinados a gravar valores
econmicos que tienen su origen en la relacin jurdica que se establece entre una persona fsica o
moral- y una cosa o un bien. Se les llama reales debido a que generalmente los correspondientes
sujetos pasivos son titulares de algn derecho real en especial el de propiedad.
Por otra parte, por tributos personales debemos entender todos aquellos que gravan los ingresos,
utilidades, ganancias o rendimientos obtenidos por personas fsicas o morales, como consecuencia
del desarrollo de los diversos tipos de actividades productivas (industrias, comercio, agricultura,
ganadera, pesca, ejercicio de profesiones liberales, etctera).

Generales y Especiales
Por tributos generales entendemos aquellos que gravan diversas actividades econmicas, las que,
sin embargo, tienen en comn el ser de la misma naturaleza; en tanto que los tributos especiales son
los que exclusivamente inciden sobre una determinada actividad econmica. Como ejemplos de los
primeros podemos citar el Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado. En efecto, en
trminos generales el Impuesto sobre la Renta grava varios tipos de actividades econmicas: las
industriales, comerciales, agrcolas, ganaderas y de pesca llevadas a cabo por sociedades
mercantiles.
Por su parte el impuesto al Valor Agregado, tal y como lo dejamos sealado en prrafos precedentes,
grava diversas clases de operaciones.
Finalmente, entre los casos de tributos especiales podemos mencionar a todos aquellos que gravan
en forma exclusiva a una sola actividad econmica, como los derechos por uso de aeropuertos, las
contribuciones por mejoras, el impuesto sobre adquisicin de inmuebles, etc.
Especficos y Ad- Valorem
Los tributos especficos son aquellos cuyas cuotas, tasas o tarifas, atienden para su correspondiente
determinacin en cantidad liquida, al peso, medida, volumen, cantidad y dimensiones en general del
objeto gravado, en tanto que los ad-valorem, para el mismo fin, exclusivamente atienden al valor o
precio del propio objeto gravado.
Diferencias entre impuesto y derecho
Las principales diferencia son las siguientes:
1. El impuesto deriva de un acto de Soberana del Estado, constituye una imposicin que da
origen a una relacin eminentemente unilateral entre el Fisco y el Causante. Por el contrario,
los derechos derivan esencialmente de un acto de voluntad del particular, que solicita del
Estado la prestacin de un servicio pblico que lo va a beneficiar de manera directa y
especfica.
2. Los impuestos implican una prestacin, es decir, una obligacin de dar, los derechos
constituyen una contraprestacin u obligacin reciproca.
3. Los impuestos se fijan sobre una parte proporcional del ingreso, utilidad o rendimiento que el
contribuyente obtiene como consecuencia de la realizacin de determinadas actividades
econmicas. Los Derechos se establecen en funcin del consto del Servicio Pblico particular
divisible que se preste.
4. Los impuestos se destinan a sufragar el costo de servicios pblicos generales indivisibles, el
producto o rendimiento de los Derechos, se destina a cubrir el costo de los servicios pblicos
particulares indivisibles.

UNIDAD VI: LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

SISTEMAS DE VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
1. Sistema sucesivo: entra en vigor al da siguiente de su publicacin, en el lugar en donde
sucede, y publicado en el diario oficial de la federacin y por cada 40 km de distancia se
aumenta un da.
2. Sistema simultneo: es aquel en que las normas entran en vigor al da siguiente de su
publicacin, en toda la repblica.
3. Sistema vacationlex: es aquel en que la norma entra en vigor a varios das de su
publicacin en todo el territorio mexicano.
SISTEMA DE TERMINACION DE LA VIGENCIA
1. Abrogacin termina la vigencia es total, el cobro
2. Derogacin termina la vigencia es parcial
3. La caducidad Cuando desde que inicia la norma ya sabemos cundo termina su vigencia.
Leyes de Ingresos

PROBLEMAS DE VIGENCIA
1. Retroactividad: solo en materia las normas surgen su efecto peal, norma penal en favor
2. Ultra retroactividad: norma anterior a hechos presentes que aplicamos es la anterior por
conveniente en materia penal.
3. Seudo retroactividad: cuando el hecho no se ha consumado y sale la ley esta en tramite,
normas vigentes a procesales, a hechos anteriores.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Obligaciones tributarias: El vnculo jurdico de una persona llamada acreedor y otra llamada deudor,
es el acreedor el obligado a recibir el cobro y el deudor es el obligado a pagar las contribuciones
Cuatro fuentes de las obligaciones tributarias
1.
2.
3.
4.

Voluntad de las partes no da origen a una obligacin

Declaracin unilateral de la voluntad
Responsabilidad civil Objetivo
Por ubicarse en el supuesto en la norma tributaria las obligaciones son ex lege nacen por
virtud de la ley

Obligaciones tributarias como civiles

1.
2.
3.
4.

De dar: pagar contribuciones

De hacer debemos llevar contabilidad, avisos, inscripciones, informes, etc.
De no hacer:
De tolerar: permitir ingresar o tolerar el acceso a la autoridad a tu domicilio.

Causas de la obligacin civil o tributaria

De hacer registrarnos en el registro federal de contribuyentes
Dar los avisos de cambio de actividad o cambio de domicilio, aumento de obligaciones, disminucin
de obligaciones.
Conservar toda la documentacin contable de ingresos o egresos hasta por 5 aos, 10 aos en casos
de no estar registrado, no presentar declaraciones, no tener ingresos o egresos.
De dar se extingue con el pago, prescripcin, compensacin, remisin de la deuda (perdn o
condonacin).Presentar peridicamente declaraciones provisionales y definitivas. 17 de cada mes y
abril de cda ao la anual
Cualquier promocin debe de cumplirse con el art 18 del CFF presentarse mediante documento
digirtal y formas autorizadas.
Formas de extincin de las obligaciones
Pago
Plazo:
CALCULO PARA SACAR EL PAGO PROVISIONAL DE ISR
Mensual 17 de cada mes
PAGO PROVISIONAL ART 96 LISR
INGRESOS ACUMULABLES
(-) GASTOS E INVERSIONES
(=) BASE GRAVABLE
(-) LIMITE INFERIOR
(=) EXCEDENTE LIMITE INFERIOR
(X
)
TASA
(=) IMPUESTO MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
(=) PAGO PROVISIONAL
PAGO DEFINITIVO ANUAL 152 CFF
Ultimo da de marzo personas

(-)
(-)
(=)
(-)
(=)
(X
)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)

Ultimo da de abril personas

INGRESOS ACUMULABLES
GASTOS E INVERSIONES
GASTOS ART 151 LISR
BASE GRAVABLE
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE LIMITE INFERIOR
TASA
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
IMPUESTO DEFINITIVO
PAGOS PROVISIONALES
SALDO A CARGO O (FAVOR)

PAGO DE LO INDEVIDO
1.
2.
3.
4.
5.

Contribuyente realiza mal el clculo

No se toma en cuenta todos los gastos deducibles
Se paga dos veces lo mismo
Se pague otro impuesto en vez del que le corresponde
Medios de Impugnacin por sentencia

Que sucede cuando pagamos de menos o no se realiza el pago oportuno

1. Autoridad determina la liquidacin monto del crdito fiscal
2. Actualizacin de la contribucin omitida 17B CFF inpc del mes anterior a la fecha del pago
entre inpc de la fecha que se debi hacer el pago. FACTOR DE ACTUALIZACION
3. Recargos Se computan se suman mes a mes 21CFF
4. Infraccin entre el 55% y 75% de la contribucin omitida solamente la contribucin omitida y
no la actualizada
5. Maniobras Fraudulentas fisco puede presentar querella de defraudacin fiscal 108CFF
Faculta econmico cuactiva, procedimiento administrativo de ejecucin, requerimiento, se embarga,
remata
Gastos de ejecucin 2% del monto de la deuda cada vez 150 CFF
20% de indemnizacin por cheque sin fondos.
Devolucin. Mediante la forma 32.
Amparo contra el derecho de peticin
En caso de negativa ficta o negativa de la autoridad.

30 das recurso de revocacin

45 das juicio de nulidad
Carezca lmite para pagar (liquidez para pagar)
1. Solicitar el diferimiento de pago
2. Solicitar una autorizacin para pago en parcialidades
En una solicitud va documento digital para que la fecha de pago se traslade a otra posterior.
La autorizacin que nos otorgue la administracin local de servicios al contribuyente podr ser hasta
12 meses en cuyo caso el pago deber realizarse en un entero.
La autorizacin para el pago en parcialidades o prorroga de pago tambin se peticiona mediante
documento digital con la misma deber acreditarse el pago equivalente al 20% del monto acreditado
adeudado y adems deber sealarse a la autoridad que garanta va ofrecer en caso de que autorice
el pago en parcialidades. La autorizacin podr conceder hasta 36 mensualidades para pagar el 80%
a crdito, la automatizacin concedida vence anticipadamente cuando no se otorga garanta o esta es
insuficiente o cuando dejan de cubrirse ms de tres mensualidades.
Las resoluciones que niegan el diferimiento por la autorizacin por pago en parcialidades podrn ser
impugnada a travs de los medios ordinarios de defensa, recurso de revocacin y juicio de nulidad.

Compensacin articulo 23 CFF Saldo a favor 5 das para dar aviso

Prescripcin articulo 146 CFF: base forma de extincin de transcurso del tiempo que castiga al
acreedor, solo por el trascurso del tiempo 5 aos trascurridos sin interrupcin y el plazo de la
prescripcin es de momento a momento a partir de que es exigible. Se interrumpe por tres causas;
SE INTERRUMPE
1. Gestin de cobro de la autoridad al sujeto pasivo, siempre y cuando se realice dentro del
procedimiento administrativo de ejecucin, (con formalidades y empieza a correr otra vez).
2. Por cada reconocimiento que realice el contribuyente deudor (diferimiento de pago).
3. Por cada cambio de domicilio sin que se d aviso a la autoridad.
La prescripcin se da a valer en dos vas
1. En va de accin o preventiva mediante solicitud de declaratoria de prescripcin esta se realiza
va documento digital exponiendo preferente hechos negativos,, cuando no me requiere de
pago en plazo de 5 aos.

2. En va de excepcin o correctiva, medios ordinarios de defensa recurso de revocacin o juicio

de nulidad, cuando la autoridad me requiere del pago de un crdito ya preescrito
Condonacin art 39 y 74 CFF
1. Por causa de Utilidad pblica Se otorga mediante decreto del ejecutivo cuando una zona del
pas o sector de la economa por alguna contingencia, epidemia o castastrofe.
2. Condonacin de multas se requiere de una solicitud del infraccionado , para que la multa sea
firme se requiere que no se haya combatido por el infractor y haya trascurrido el plazo para la
instauracin de los medios de defensa y tambin se entiende por multa firme cuando haya sido
combatido la multa y no le haya prosperado la accin por el contribuyente sancionado
Esta solicitud se debe pedir por medio de argumentos sugerentes y convincentes.
Acredita miento de estmulos Fiscales
Es una quita total del impuesto a pagar municipal o local, para la inversin extranjera.
En el mbito federal los estmulos o beneficios locales se contienen en disposiciones fiscales en el
caso de ubicarse en un supuesto requiere tramitar unos certificados ceprofis (certificado de promocin
fiscal) o cedis ( certificados de devolucin de impuestos) los cuales representan un porcentaje de
estmulo sobre el impuesto que tiene que cubrir.
Al momento del pago de la contribucin se presenta el certificado de estmulos fiscales, con los que
se acredita el pago parcial o total.
En el mbito local o municipal no se requiere solicitar certificados si no simplemente al momento del
pago se acredita ante la autoridad con las pruebas correspondientes estn en el supuesto de ley que
establece el estmulo fiscal.
UNIDAD VI FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
Facultades de Orientacin y consulta tributaria Art 34 CFF
Verbal o por internet No es una respuesta vinculante pues el contribuyente no puede argumentar
pues no existe nada para decir que
Formulado por escrito que sea de forma real y concreta.
Requisitos del art 18 CFF y 19 del CFF

Autoridad a quien se dirige

Nombre y domicilio del registro federal del contribuyente
Telfono del contribuyente, Abogado
De quien recibe notificaciones
Captulo de Hechos

Planteamiento de la consulta Haciendo preguntas???

Petitorios art 8 CPEUM
Firma y sino las Huellas
Aparte de la solicitud deber acompaar la documentacin requerida

La ventaja es que si en el escrito que la autoridad te ponga una cosa a favor no podr revocar de algo
que se equivoque. Sino por medio de juicio pero la autoridad no lo realiza.
3 meses para resolver la autoridad una consulta por escrito.
Cuando la resolucin sea desfavorable por consulta no proceder los medios ordinarios de defensa,
sino hasta que se materialice y ya sea por multa en que se aplicaran los medios ordinarios de
defensa.
Facultades de Revisin para comprobar o verificar si los contribuyentes han cumplido con sus
obligaciones fiscales.
1. Visita domiciliaria
2. Revisin de escritorio o de gabinete.
Diferencias entre la visita domiciliaria y revisin de escritorio

La visita domiciliaria seda en el domicilio del contribuyente y la revisin de escritorio se realiza

en el escritorio de la autoridad. (domicilio)
La visita esta es sumamente vigilado, y cumplir con ciertas formalidades, mientras que la
revisin de escritorio no tiene tanta revisin.
Visita domiciliaria son menos los visitados, que la revisin de escritorio.

20 das para poner tus recursos de inconformidad

Riesgo fiscal es el porcentaje 30 a 40 % para la revisin de los contribuyentes al azar.
2 rdenes de visita para los artistas para que sean vistos, y exista el riesgo.
VISITA DOMICILIARIA ETAPAS

Emisin de la orden de visita

Entrega de la orden de visita
Acta de inicio
Actas parciales
Actas complementarias
ltima acta parcial
Acta final

LA ORDEN DE VISITA

Requisitos: (Arts. 38 y 43 del C.F.F.)

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Constar por escrito en documento impreso o digital

Sealar lugar y fecha de emisin
Sealar la autoridad que lo emite
Estar fundado y motivado.
Expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate.
Nombre impreso del visitado.
Ostentar la firma del funcionario competente o su firma electrnica avanzada.
Lugar donde deber efectuarse la visita
Nombre de los visitadores

INICIO DE LA VISITA DOMICILIARIA

La visita se llevar a cabo en el lugar sealado en la orden de visita.

Entrega de la orden de visita
Cambio de domicilio formulado por el contribuyente
Aseguramiento de la contabilidad
Aseguramiento de bienes o mercancas

VISITA SIMULTNEA
Art. 46
Visita realizada simultneamente en dos o ms lugares. Se debern levantar actas
parciales en cada uno de ellos, las cuales se agregaran al acta final levantada en
cualquiera de dichos lugares.
En cada lugar se requerir la designacin de testigos de asistencia y en toda la visita
domiciliaria.
ASEGURAMIENTO DE LA CONTABILIDAD Art.46
Se podr asegurar la correspondencia o bienes que no estn registrados en la
contabilidad.
Medios de aseguramiento: sellos o marcas en los bienes, documentos, muebles,
archiveros u oficinas en donde se encuentren.
Se pueden dejar en calidad de depsito previo inventario.
No se debe impedir la actividad del visitado.

Revisin de Escritorio

El auditor manda oficio, y pedir tus papeles y 15 das para enviar la informacin, y los revisa en
el escritorio 20 das para que desvirten, la informacin.
Son ms expeditas.

Pasos para la visita domiciliaria

Primero se programa a quien se va revisar con diferentes criterios.

Se ordena la impresin de las ordenes de visita, firmado por el administrador local
Se entrega a los auditores, y facultados
Se apersonan los auditores
Se pide los auditores el contribuyente que est en la ordena.
Se deja citatorio y se asegura la contabilidad
Se entrega la orden con la persona que se lleva la visita.
Se entrega los derechos del contribuyente
Est obligado a entregar toda la documentacin.
o Base cierta cuando se entrega toda la documentacin
o Base presuntiva o estimativa art 61 cff
30 das del ejercicio fiscal reconstruyen operaciones. Se divide por treinta y se multiplica
por el ejercicio 365 das.
Intervenir la caja al menos de 7 das.
Identificar de quienes van hacer los auditores (credenciales oficiales expedidas por autoridad
competente, nombre de la persona y cargo que ostenten, la vigencia y firma de la autoridad
competente) jurisprudencia del 91.
Levantan la ltima acta parcial de todo lo que le encontraron al contribuyente y debe estar de
acuerdo a tiempo modo y lugar. Ciscustanciacion de los hechos en el domicilio del
contribuyente por el visitado los testigos y un auditor.
Acta de visita final

Tres caminos a seguir del visitado

Puede decir que no est de acuerdo con las observaciones y presenta las pruebas. 20 das
para las pruebas.
Estar de Acuerdo y me autocorrijo y presento la declaracin de auto correccin. La multa 20%
antes de que termine la visita, y 30% de multa cuando se pada despus de terminada la
revisin de la visita pero antes de determinar los crditos fiscales.
No hacer nada.

Facultad de Liquidacin art 50 y 51 CFF determina crditos fiscales en cantidad liquida, Es la

determinacin de las contribuciones omitidas mediante resolucin, derivadas del ejercicio de las
facultades de comprobacin.
La administracin local quien realizo la revisin ejerce tambin la facultad de liquidacin y sancin.
Plazo de 6 meses despus de concluida la revisin para determinar el crdito fiscal y concluido este
mes ya no puede revisar las mismas cosas.
Elementos de Validez

1.
2.
3.
4.
5.

No ser contrario de la CPEUM

Estar dictada por autoridad competente
No existir error en el objeto
No existir vicios de la voluntad
Debidamente fundamentada y motivada.

Cuando falta un elemento de validez, Causa la nulidad absoluta o nulidad lisa y llana del acto
administrativo.
Requisitos de Validez
1.
2.
3.
4.
5.

Cumplir con las formalidades del procedimiento.

Fundada y motivada
Identificacin del expediente
Sealar la autoridad que la emite o dicta
Sealar o indicar los medios de defensa que procede contra ese acto administrativo.

La omisin de un requisito de validez causa la nulidad relativa o nulidad para efectos del acto
administrativo.
Facultad sancionadora
Las partes de derecho penal son las que aplican al derecho fiscal
Administraciones de servicios al contribuyente (vigilar el cumplimiento de todas las obligaciones
formales)
Auditora fiscal. Encargada de revisar a los contribuyentes, liquidar en cantidad liquida, y aquellas
infracciones conocidas durante el desarrollo de la visita.
Tiene una base constitucional de imponer multas del 14 y 16 y 22 de la CPEUM
ART 14 establece el debido tipo, tipicidad, la mayora de razn y analoga.
FALTA DE MOTIVACION EL ARBITRIO
MULTA FIJA Y MULTA EXCESIVA
EXCLUYENTES DE RESPONSABILIDAD ATR 73 CFF
Pago extemporneo.- de manera extempornea antes de que lo requiera la autoridad o inicio de una
visita domiciliaria. Me libero de la multa.
Caso fortuito.- cuando por la naturaleza no puedes cumplir con la obligacin.
Caso de fuerza mayor.- por cosas de los hombres de la misma personas y choca y queda grave por
situacin que no le compete y no hay la voluntad de incumplir.

Facultad Econmico Coactiva

Todas las obligaciones que tienen los contribuyentes si se incumplen estn definidas en el CFF como
infracciones
Se notifica la sancin y tienes 30 das para pagar si no se paga al da siguiente inicia el procedimiento
econmico de ejecucin.(PAE)
Este procedimiento inicia con el contribuyente con un mandamiento de ejecucin se le entrega y le
dice el ejecutor y procede a cobrar,
Si no paga le indique seale bienes, y asegure el monto de lo que se debe y que no sean
inembargables y si no los seala pasa al actor y debe ejecutarse a la prelacin;
1.
2.
3.
4.

Dinero Metales y joyas

Ttulos de fcil cobro
Bienes muebles
Bienes inmuebles y no debes ser cosas inembargables

Negociacin el sat te permite el pago en plazos nombrando al interventor

Interviene el Interventor que controla el negocio y toma 10% de las ganacias, para el pago de la
deuda y Si durante tres meses el fisco no recupera el 24% del total de la deuda se le quita el negocio
al deudor y se remata para liquidar el crdito fiscal
Almoneda (subasta) postores para comprar el objeto rematado de forma electrnica.
En las 2/3 menos un 20% el fisco puede adjudicarse el bien si no comparecen postores, y se repite la
subasta y sino se cubre la deuda total puede seguir embargando.
Facultad de reconsideracin
En este orden de ideas podemos definir a la Reconsideracin Administrativa como la accin que lleva
a cabo la administracin tributaria de reflexionar con atencin y cuidado sobre los actos
administrativos realizados por sus subordinados con la finalidad de modificar, revocar o corregir una
resolucin que se hubiese emitido de manera ilegal desfavoreciendo a un particular.
Cundo es procedente solicitar la reconsideracin administrativa
Como lo establece el numeral 36 del Cdigo Fiscal de la Federacin para solicitar la reconsideracin
administrativa a las autoridades fiscales es necesario que se hubiesen extinguido las oportunidades
legales que pudo hacer valer el particular, por tanto, se deber estar en los siguientes supuestos.

Debe existir una resolucin administrativa que afecte la esfera jurdica del particular
El contribuyente no interpuso ningn medio de defensa
Hubiesen transcurrido los plazos para interponer los medio de defensa

La resolucin se hubiese emitido en contravencin a las disposiciones fiscales

Cuando el crdito fiscal no haya prescrito
Ser el momento en que el contribuyente podr hacer valer este ltimo procedimiento.

Dicha promocin se deber solicitar a travs de un escrito libre en trminos de los artculos 18 y 18-A
del Cdigo Fiscal de la Federacin.
La reconsideracin administrativa no es propiamente un medio de defensa sino que es una
oportunidad adicional que tienen los contribuyentes de solicitarles a las autoridades fiscales que
autocorrijan sus actuaciones para obtener una resolucin favorable donde se modifique o revoque la
resolucin que afecta la esfera jurdica del contribuyente.
Facultad de resolver recurso Administrativo es optativa al juicio de nulidad.
30 das para interponer el recurso administrativo de revocacin.
No se necesita garantizar el recurso
117 CFF Este procede contra

Contra resoluciones definitivas fiscales que cause agravio

Contra todos los actos del procedimiento administrativos de ejecucin.
Multas
Cualquier otro

No procede contra

Condonaciones de multas
Aclaraciones
Reconsideraciones 36 CFF
Consultas tributarias 34 CFF

Requisitos que tiene el recurso.

1. Sencillez
2. Serenidad
3. Principio de formalidad a la mnima exigencia si le falta algo la autoridad te tiene que decir para
que corrijas.
4. Oficialidad u oficiosidad del procedimiento. Todo el procedimiento hasta que resuelva lo realiza
la autoridad.
Prueba confesional y la testimonial no se admiten en este recurso.
Facultad de resolver los intereses del fisco

Juicio de nulidad 45 das para presentar la nulidad. Se presenta una garanta para suspender el
procedimiento administrativo de ejecucin y se va a juicio para que no ejecute y remate.
Garantas;
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Fianza
Hipoteca
Prenda
Responsabilidad asumida por tercero
Embargo precautorio
Pago

Abogado pago 20% de sus honorarios, y adems la garanta y son gastos.

Ponderacin a costas aunque gane o pierda.
Todos los principios inquisitivos proceden en el juicio de nulidad
Lleva todos los procesos el juez de lo penal de oficio hasta el final.
Requisitos de la demanda

Hechos
Los conceptos de impugnacin

Solamente cuando la autoridad puede demandar es cuando en una consulta ella dicte y cometa un
error ella tiene que demandar al contribuyente todas las dems es de contribuyente a autoridad.
Facultad de presentar querella ante ministerio pblico federal