1.

Las Leyes Tributarias

Vigencia en el Tiempo (COT 8)
1.
Las LEYES TRIBUTARIAS fijarn su lapso de entrada en vigencia, caso contrario, se aplicarn 60
DAS CONTINUOS siguientes a su PUBLICACIN en la GACETA OFICIAL.
2.

Las NORMAS de procedimientos TRIBUTARIOS, se aplicarn desde la entrada en vigencia de

la LEY, an en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de LEYES anteriores. (VER
"IRRETROACTIVIDAD".)

3.

Cuando se trate de TRIBUTOS que se determinen o liquiden por perodos (IMPUESTO sobre la
RENTA, IVA, etc.), las NORMAS referentes a la existencia o cuanta de la OBLIGACIN TRIBUTARIA
regirn desde el PRIMER DA del perodo respectivo del CONTRIBUYENTE que se inicie a partir de la
fecha de entrada en vigencia de la LEY.

4.

Los REGLAMENTOS y dems ACTOS ADMINISTRATIVOS de CARCTER GENERAL, se aplicarn

desde la fecha de su PUBLICACIN en la GACETA OFICIAL o desde la fecha posterior que ella misma
indique. (COT 9)

2. Vigencia en el mbito Espacial (COT 11)

Se ratifica el CARCTER TERRITORIAL de las NORMAS TRIBUTARIAS como REGLA GENERAL del
TRIBUTO, las cuales quedan sometidas a la potestad del RGANO COMPETENTE para crearlas.
Las LEYES ESPECIALES TRIBUTARIAS, determinan los casos EXCEPCIONALES a este principio del
MBITO ESPACIAL.
El COT extiende la POTESTAD TRIBUTARIA en el ESPACIO, en tanto, que las LEYES TRIBUTARIAS podrn
GRAVAR hechos ocurridos total o parcialmente fuera del TERRITORIO NACIONAL cuando el
CONTRIBUYENTE tenga NACIONALIDAD VENEZOLANA, est RESIDENCIADO o DOMICILIADO
en VENEZUELA o posea ESTABLECIMIENTO PERMANENTE o BASE FIJA en el pas.
CMPUTO de los PLAZOS (COT 10)
Los PLAZOS LEGALES y REGLAMENTARIOS se contarn as:
1.
Los de aos o meses sern CONTINUOS y terminarn el DA equivalente del ao o mes respectivo.
Cuando se cumplan en un da que carezca el mes, se entender vencido el LTIMO DA de ese mes.
2.

3.

Los que venzan en DA INHBIL se entiende PRORROGADO hasta el PRIMER DA HBIL siguiente.

4.

Todo DA HBIL se entender como DA HBIL de la ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.

Los establecidos por DAS, se contarn por DAS HBILES, salvo que la LEY disponga que sean
CONTINUOS.

DA INHBIL:
FERIADO: conforme a la LEY;
Aquel en el cual la OFICINA ADMINISTRATIVA no hubiere estado abierta al pblico, lo que DEBER
COMPROBAR el CONTRIBUYENTE o RESPONSABLE por medios legales;
A los efectos de DECLARAR y pagar las OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, los das en que
las INSTITUCIONES FINANCIERAS autorizadas no estuvieran abiertas al pblico conforme a su
CALENDARIO ANUAL.
3. Irretroactividad de las leyes tributarias
1.
Segn la C.R.B.V, Artculo 24;
2.
3.

"Ninguna disposicin legislativa tendr efecto RETROACTIVO, excepto cuando impongan MENOR
PENA..."
Lo anterior consagra el principio y sus excepciones en materia de aplicacin de las LEYES en general.
EL CDIGO PENAL consagra en su ARTCULO 2 el principio "IN DUBIO PRO REO", ello se
interpreta que las SANCIONES tienen efecto RETROACTIVO cuando FAVOREZCA al REO.

4.

Se refiri anteriormente (COT 8), sobre las NORMAS que SUPRIMAN o ESTABLEZCAN
SANCIONES que FAVOREZCAN al INFRACTOR.

5.

Los PROCEDIMIENTOS se aplicarn desde la entrada de la LEY, an en los procesos que se

hubieren iniciado bajo el IMPERIO DE LEYES anteriores.

Interpretacin De Las Leyes Tributarias

Modernamente, las LEYES TRIBUTARIAS se consideran con un CARCTER ESPECIAL y no de
EXCEPCIN, y por ello el CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO dispone que se interpretarn con arreglo a
todos los MTODOS ADMITIDOS de DERECHO, atendiendo al fin de las mismas y a su SIGNIFICACIN
ECONMICA, pudindose llegar a resultados RESTRICTIVOS o EXTENSIVOS.

Las EXENCIONES, EXONERACIONES, REBAJAS, DESGRAVMENES y dems BENEFICIOS

o INCENTIVOS FISCALES se interpretarn en forma ESTRICTIVA.

Los MTODOS ms comunes utilizados en DERECHO para interpretar las LEYES, son:
A.

EXEGTICO GRAMATICAL. (APEGO a lo ESCRITO)

B.

LGICO SUBJETIVO. (VOLUNTAD del LEGISLADOR)

C.

LGICO OBJETIVO. (CONCEPCIONES CUNTURALES, ECONMICAS, SOCIALES, etc.)

D.

SISTEMTICA. (relacin texto legal, conceptos, instituciones, conjunto del sistema jurdico y espritu
legislativo)

E.

MODERNOS. (Integracin de los MTODOS anteriores)

F.

LA REALIDAD ECONMICA Y SOCIAL (actualmente incorporado)

La ANALOGA es un procedimiento de INTEGRACIN, mediante el cual se extiende la aplicacin de

la NORMA a casos no previstos expresamente por ella, es decir, es ADMISIBLE para COLMAR VACIOS
LEGALES, siempre y cuando haya IDENTIDAD de situaciones, MOTIVOS, etc., pero basados en ella no
pueden crearse TRIBUTOS, EXENCIONES, EXONERACIONES ni otros BENEFICIOS, tampoco TIPIFICAR
ILCITOS ni establecer SANCIONES. (COT 6)

Las NORMAS antes referidas fundamentan el PRINCIPIO de la AUTONOMA del DERECHO

TRIBUTARIO. Como complemento a este PRINCIPIO de INTEGRIDAD el (COT 7) dispone que las
situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de este CDIGO o las LEYES ESPECIALES, se
aplicarn SUPLETORIAMENTE y en orden de PRELACIN.

A.

Las NORMAS TRIBUTARIAS ANLOGAS.

B.

Los PRINCIPIOS GENERALES DE DERECHO TRIBUTARIO.

C.

Los PRINCIPIOS de otras ramas jurdicas que ms se AVENGAN a su naturaleza y fines.

Respetando el PRINCIPIO de la ESPECIALIDAD y RATIFICANDO el de la PLENITUD HERMTICA

del DERECHO; "siempre" hemos de tener presente lo consagrado en el Art. 4 del CDIGO CIVIL.
"A la LEY debe atribursele el SENTIDO que aparece EVIDENTE del SIGNIFICADO propio de las PALABRAS,
segn la CONEXIN de ellos entre s y la INTENCIN del LEGISLADOR."
"Cuando no hubiere disposicin precisa de la LEY, se tendrn en consideracin las disposiciones que regulan
casos semejantes o materia ANLOGAS, y si hubiere todava dudas, se aplicar, los PRINCIPIOS
GENERALES del DERECHO".

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos14/leyes-tributarias/leyes-tributarias.shtml#ixzz4M2y8wfMI